THỰC TRẠNG VẬN HÀNH LUẬT THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM

THỰC TRẠNG VẬN HÀNH LUẬT THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM. Luật thuế GTGT tuy đã triển khai nhiều năm nhưng vẫn còn những vấn đề tồn tại gây khó khăn cho cả doanh nghiệp và Nhà nước.Về phía doanh nghiệp, những vấn đề đó là những điểm chưa hợp lý trong công tác hạch toán kế toán, những quy định chưa tạo ra sự công bằng thực sự cho các doanh nghiệp. Về phía Nhà nước, đó là hiện tượng ”lách luật” của các doanh nghiệp để gian lận thuế, trốn thuế tạo ra sự thất thu cho Ngân sách Nhà nước. Do đó, cần đi sâu tìm hiểu những vấn đề này cả từ phía các doanh nghiệp và phía Nhà nước. 1. Những tồn tại trong công tác kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp thương mại hiện nay. Doanh nghiệp thương mại là doanh nghiệp có hoạt động chính là mua hàng vào, bán hàng ra, tiến hành hoạt động kinh doanh trên cả thị trường trong và ngoài nước để tìm kiếm lợi nhuận. Với quy mô kinh doanh rộng như vậy nên trong thực tế hoạt động đã nảy sinh rất nhiều vấn đề cần được xem xét. 1.11. Về chế độ chứng từ hoá đơn Sau khi Luật thuế GTGT ra đời nhiều hoá đơn đặc thù nhằm thể hiện rõ nội dung hoat động kinh tế giữa các bên tham gia. Tuy nhiên, số lượng hoá đơn nhiều nhưng chưa thật đủ, cụ thể là những trường hợp sau: _ Khi doanh nghiệp bán hàng thì sẽ có hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT phản ánh hoạt động bán hàng của doanh nghiệp. Nhưng vì lý do nào đó, khách hàng trả lại hàng đã mua cho doanh nghiệp. Hàng hoá trả lại có thể là một phần hay toàn bộ hàng hóa đã mua. Nhưng cho dù giá trị trao đổi của hoạt động này nhỏ hay lớn, thì hoạt động này cũng có nội dung rõ ràng, thể hiện tư cách pháp của các pháp nhân độc lập. Như vậy, việc không có một hoá đơn đặc thù để phản ánh hoạt động này là không hợp lý. Ngoài ra, những hoạt động như chiết khấu thanh toán, giảm giá tuy có xảy ra sau giao dịch mua bán nhưng cũng có tính chất như trên, do vậy cũng cần có hoá đơn đặc thù để phản ánh. _ Doanh nghiệp thương mại với hoạt động bán hàng là chủ yếu nên doanh nghiệp phải thường xuyên áp dụng hình thức chiết khâú thương mại để thu hút khách hàng. Chiết khấu thương mại phản ánh sự ưu đãi cho khách hàng khi mua hàng hoá của doanh nghiệp và được tách ra khỏi tổng số tiền thanh toán phải trả. Tuy nhiên, trên hoá đơn bán hàng hay hoá đơn GTGT hiện nay chỉ ghi tổng giá thanh toán mà không ghi rõ phần chiết khấu thương mại người mua được hưởng. Như vậy, việc ghi thiếu đã không phản ánh được hết nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. _ Một hoạt động khác của doanh nghiệp thương mại là hoạt động nhận uỷ thác xuất, nhập khẩu. Theo quy định của Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế, các đơn vị nhận ngoài việc lập hoá đơn GTGT thu phí uỷ thác còn phải lập hoá đơn GTGT khi giao hàng cho cơ sở uỷ thác ( đối với trường hợp nhận uỷ thác nhập khẩu ). Như vậy, hoạt động này phải sử dụng hai hoá đơn khác nhau, sẽ gây khó khăn cho việc kiểm tra sai phạm của các cơ quan chức năng. 1.12. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán thuế GTGT _ Tài khoản 133 ’’Thuế GTGT được khấu trừ’’, có tên gọi còn chưa phù hợp với nội dung. Tài khoản 133 phản ánh toàn bộ số thuế GTGT đầu vào, gồm cả thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Thuế GTGT đầu vào sau khi loại trừ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ ( phân bổ cuối kỳ ) mới còn lại là thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Do vậy, nếu lấy tên tài khoản là ” Thuế GTGT đầu vào ” thì sẽ bao quát hơn. Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2 : 1331’’ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ ’’ 1332 ’’ Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ ’’ Theo em, việc chi tiết này là không cần thiết. Dù đầu tư hay mua hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì kế toán chỉ cần quan tâm đến phần thuế GTGT được khấu trừ và phần thuế GTGT không được khấu trừ ( phân bổ vào chi phí cuối kỳ ). Như vậy, nên tách tài khoản 133 theo hướng theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ chờ phân bổ để tiện cho việc theo dõi và phân bổ. _ Tài khoản 3331 chi tiết thành: 33311 ’’ Thuế GTGT đầu ra ’’ 33312 ’’ Thuế GTGT hàng nhập khẩu ’’ Theo em, kế toán chủ yếu chỉ cần theo dõi thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT của hàng nhập khẩu cũng chỉ là một khoản thuế GTGT phải nộp. Do đó, nên đổi tên tài khoản 33312 thành ’’ Thuế GTGT phải nộp ’’ để theo dõi toàn bộ số thuế phải nộp. _ Phương pháp tính thuế hiện nay gồm 2 phương pháp: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Và dù doanh nghiệp tiến hành tính thuế theo phương pháp nào thì tổng số thuế phải nộp cũng không đổi và đều bằng nhau. Tuy nhiên, theo quy định tính thuế hiện nay thì doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ phải nộp nhiều thuế hơn so với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Xét một ví dụ như sau: Doanh nghiệp A mua hàng vào với giá mua không thuế là 20 tr, thuế suất thuế GTGT đầu vào là 10% ; bán hàng ra với giá bán chưa thuế là 40, thuế suất thúê GTGT là10%. Gỉa sử, toàn bộ thuế GTGT đầu vào đều được khấu trừ, toàn bộ thuế GTGT đầu ra là thuế phải nộp. + Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 20*10% = 2 tr Thuế GTGT đầu ra = 40*10% = 4 tr Thuế GTGT phải nộp = 4 - 2 = 2 tr + Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: GTGT = 44 – 22 = 22 tr Thuế GTGT phải nộp = 22*10% = 2,2 tr Như vậy, doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ phải nộp thuế nhiều hơn doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nguyên nhân là do công thức: GTGT = Doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra – Gía vốn của hàng hoá, dịch vụ mua vào = (Gía bán không thuế + Thuế GTGT đầu ra) – (Gía mua không thuế + Thuế GTGT đầu vào) = (Gía bán không thuế – Gía mua không thuế) + (Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào) Thuế GTGT chỉ tính trên GTGT của hàng hóa. Theo công thức trên, thuế GTGT đã tính thêm trên phần GTGT của thuế, như vậy là có hiện tượng tính trùng thuế, thuế đánh trên GTGT của thuế. Do đó, theo em, công thức xác định GTGT trong phương pháp trực tiếp là không hợp lý. _ Về vấn đề xác định tỷ lệ phân bổ thuế đầu vào, Luật thuế GTGT quy định trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh cả hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, nhưng không hạch toán riêng được thuế GTGT được khấu trừ thì cuối kỳ sẽ phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá dịch vụ bán ra. Theo em, nếu dùng tỷ lên này để phân bổ là không hợp lý. Bởi vì, lượng hàng hoá, dịch vụ mỗi loại bán ra trong kỳ là khác nhau, làm cho tỷ lệ này thay đổi. Và thậm chí, do ảnh hưởng của tỷ lệ này làm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dao động nhiều, có thể được khấu trừ nhiều, khấu trừ ít, có thể không được khấu trừ hoặc được khấu trừ tất cả. Do đó, cần xác định một tỷ lệ hợp lý để không làm lượng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bị biến động quá lớn. _ Một vấn đề cũng khá quan trọng đó là hiện tượng doanh nghiệp bị Nhà nước ’’chiếm dụng vốn’’. Khi mua hàng hoá, doanh nghiệp doanh nghiệp đã phải nộp trước thuế thông qua tiền thuế ẩn trong giá mua thanh toán cho người bán. Doanh nghiệp mua hàng hóa về, nhưng chưa tiêu thụ được ngay mà còn nhập kho. Như vậy, nhiều doanh nghiệp hoạt động chủ yếu bằng vốn vay, khi áp dụng Luật thuế GTGT phải vay thêm để nộp cho phần thuế đầu vào, gánh nặng thiếu vốn đã nặng nay lại càng nặng hơn. Trường hợp các doanh nghiệp bán hàng đại lý khi chuyển hàng cho đại lý phải nộp ngay thuế GTGT, trong khi đó chỉ khi nào đại lý bán được hàng thì mới thu được thuế GTGT từ người mua. Trường hợp nhập khẩu hàng cũng tương tự. Trong tình hình hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam có số vốn không lớn, lại phải vay ngân hàng, mà phải nộp thuế GTGT 10% khi hàng nhập khẩu, để rồi vừa không có vốn kinh doanh lại vừa phải trả lãi suất ngân hàng thì thật bất hợp lý. Để rồi, những doanh nghiệp làm ăn nghiêm túc không thể cạnh tranh nổi với những doanh nghiệp trốn thuế khi bán hàng không cấp hoá đơn để giảm giá bán. 2. Những khó khăn trong công tác quản lý của Nhà nước khi thực hiện Luật thuế GTGT. Những vấn đề nêu trên đã cho thấy những khó khăn mà doanh nghiệp còn đang phải đối mặt khi thực hiện Luật thuế GTGT. Nhưng không phải doanh nghiệp là những người bị thiệt còn Nhà nước thì được lợi. Thực tế, Nhà nước lại đối tượng chịu thiệt lớn nhất từ những kẽ hở trong luật thuế. Kẽ hở trong luật thuế là những vấn đề chưa được quy định trong luật hoặc những quy định trong luật nhưng có thể hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau, hay, các quy định riêng cho các trường hợp đặc biệt nhưng không được cụ thể, rõ ràng. Do đó, khi một doanh nghiệp đã có ý đồ vi phạm, doanh nghiệp đó sẽ tìm hiểu những thiếu sót trong luật, để ” lách luật ” nhằm thực hiện mục đích thu lợi cho mình. Một hiện tượng còn đơn giản là việc các doanh nghiệp chậm nộp thuế. Bởi vì sao? Một đồng ngày hôm nay sẽ có giá trị hơn một đồng trong tương lai, vì đồng tiền có khả năng tự sinh lời. Do đó,các đối tượng nộp thuế cố gắng đi chiếm dụng vốn của khách hàng, của các đối tượng khác và của cả ngân sách nhà nước qua việc chậm nộp thuế. Tuy nhiên, ranh giới giữa việc chậm nộp thuế và gian lận, trốn thuế chỉ rất mong manh, khi doanh nghiệp có đủ khả năng để hợp lý hoá số liệu, chiếm dụng số thuế phải nộp. Chậm nộp thuế thì Nhà nước còn có thể thu hồi được, nhưng nếu doanh nghiệp trốn thuế thì Nhà nước sẽ bị thiệt hại rất nhiều. Và sẽ còn nguy hiểm hơn khi Nhà nước không những không thu được thuế mà còn bị rút tiền từ việc khai khống thuế GTGT được khấu trừ của các doanh nghiệp. Theo báo cáo của Công an 61 tỉnh và thành phố, tính đến hết tháng 8/2002 cả nước đã phát hiện 147 vụ vi phạm thuế GTGT với tổng số tiền bị chiếm đoạt khoảng 480 tỷ đồng. Hiện cơ quan chức năng đã khởi tố 46 vụ, xử lý hành chính 25 vụ và đang điều tra 76 vụ. Tuy nhiên, đây mới chỉ là số vụ vi phạm bị phát hiện, trên thực tế chắc chắn sẽ có nhiều tội phạm về thuế "lọt lưới". Nhưng dầu sao vài con số trên cũng cho thấy tính chất nguy hiểm, hậu quả nặng nề từ những vi phạm về thuế GTGT gây ra cho ngân sách và sự phát triển của kinh tế Nhà nước. Vấn đề này không chỉ làm vẩn đục nền kinh tế mà còn làm thiệt hại không nhỏ đến lợi ích quốc gia. Những gian lận này đều có thủ đoạn giống nhau, chỉ khác nhau ở mức độ tinh vi khi thực hiện, cụ thể như sau: _ Trước hết, đó là những thủ đoạn gian lận cơ bản như: + Mua từ chợ đen hoá đơn GTGT giả mẫu của Bộ Tài Chính phát hành hoặc hoá đơn thật để ghi chép nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế hoặc đòi được hoàn thuế. + Ghi chép không trung thực giữa các liên trong cùng một số hóa đơn (liên giao cho khách hàng thì ghi đúng thực tế mua bán, còn liên lưu để tính thuế thì ghi rất thấp về doanh số và mức thuế đầu ra). + Áp dụng sai thuế suất với hàng hóa, dịch vụ; ’’nhầm” hàng hóa không chịu thuế với hàng có chịu thuế, nhất là khi vận dụng thuế suất 0% . _ Bên cạnh đó, các thủ đoạn còn tiến hành ở trình độ hạch toán kế toán cao hơn như: + Doanh nghiệp tiến hành phân bổ thuế GTGT đầu vào không đúng với quy định, làm tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Không ít doanh nghiệp tư nhân đưa thuế GTGT của tài sản, thiết bị không dùng trong sản xuất mà phục vụ cho sinh hoạt cá nhân, gia đình (như ô tô, xe máy, đồ dùng gia đình) vào số thuế yêu cầu được khấu trừ trong sản xuất kinh doanh. + Việc gian lận trong mua bán hàng cũng tinh vi hơn. Một doanh nghiệp sau khi đã bán hàng và giao hàng cho người mua, tiến hành ghi vào sổ toàn bộ số hàng hóa đã bán bị trả lại (thực tế là đã bán), rồi tiến hành mua ngoài (không hoá đơn) với giá thấp hơn với số lượng phù hợp với số lượng hàng hóa trả lại. Như vậy, doanh nghiệp đã chiếm dụng được số thuế đáng ra phải nộp Nhà nước. Đây cũng là một cách khá phổ biến hiện nay trong các doanh nghiệp thương mại. + Một số gian lận khác, như: gian lận khi lập bảng kê mua hàng nông sản, thuỷ hải sản, lâm sản của nông dân để xuất khẩu nhằm được khấu trừ khống thuế; móc nối giữa các doanh nghiệp xuất khẩu với đơn vị chế biến hoặc mua gom hàng xuất khẩu để làm hoá đơn giúp nhau được khấu trừ thuế mặc dù thực tế không hề mua bán với nhau. Hiện tượng này nảy sinh xuất phát từ quy định trong luật thuế: doanh nghiệp mua hàng hoá trong nước để cho hoạt động xuất khẩu, nhưng không có hoá đơn khi mua hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nhưng nếu doanh nghiệp mua hàng của một doanh nghiệp khác để xuất khẩu, có hoá khi mua thì lại được khấu trừ thuế GTGT đầu vào… Trên đây, mới chỉ là những sai sót phổ biến hay xảy ra, trong thực tế thì còn rất nhiều thủ đoạn khác nhau mà chúng ta chưa hề biết đến. Trên thực tế, những trường hợp có sự tiếp tay đắc lực của các nhân viên thuế, nhân viên hải quan biến chất thì dù chính sách có chặt chẽ đến đâu cũng không thể ngăn cản được. Những trường hợp gian lận do có sự thông đồng giữa người mua và người bán, cơ quan thuế cũng có thể dễ dàng phát hiện thông qua đối chiếu hoá đơn. Tuy nhiên, trường hợp dễ thực hiện nhất, khó kiểm tra nhất là lại là hiện tượng doanh nghiệp lập bảng kê mua hàng theo giá cao để được khấu trừ lớn hơn số thực tế. Cơ quan thuế sẽ rất khó khăn để kiểm tra khi kẻ mua, người bán thậm chí ở hai đầu đất nước. PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC TẠI VIỆT NAM Luật thuế GTGT, sau hơn 3 năm đi vào cuộc sống, đã tạo ra bước chuyển biến đáng kể trong hoạt động kinh tế ở các doanh nghiệp. Nó thật sự giải quyết nhiều khó khăn về vốn, khuyến khích đầu tư, XNK. Tuy nhiên, để luật thuế thực sự hoàn thiện thì có lẽ còn cần rất nhiều những điều chỉnh mới, những điều chỉnh phải xuất phát từ thực tế hiện nay và giải quyết được những vướng mắc còn đang tồn tại. Xuất phát từ những tồn tại đã nêu ra ở trên, em xin đề xuất một số kiến nghị sau: 1. Đối với công tác kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp thương mại. 1.1. Về hoá đơn, chứng từ kế toán _ Đối với chiết khấu thương mại, để phản ánh được nội dung này trong hoạt động bán hàng, thì cần phải được thể hiện trên hoá đơn khi tiến hành giao dịch mua bán. Do đó, nên bổ sung dòng ”Trừ chiết khấu thương mại” dưới dòng cộng tiền hàng và trước dòng tính thuế GTGT. Việc bổ sung như vậy vừa giảm được số lượng chứng từ phải lập vừa phản ánh được đầy đủ nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. _ Đối với các nghiệp vụ chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cũng nên xây dựng các hóa đơn: Hoá đơn hàng bán trả lại, Hoá đơn chiết khấu thanh toán, Hoá đơn giảm giá hàng bán và những hóa đơn này cũng phải được xếp vào hệ thống chứng từ bắt buộc bởi nó phản ánh mối quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân độc lập. Đặc biệt, với hoá đơn hàng bán trả lại còn có thể giúp cơ quan thuế kiểm tra được các hành vi gian lận khi sử dụng nghiệp vụ hàng bán bị trả lại như đã nêu ở trên. _ Đối với hàng nhận uỷ thác nhập khẩu, để vừa đảm bảo phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế vừa có thể giảm bớt số hoá đơn phải ghi, nên bổ sung thêm hoá đơn ”Phiếu xuất kho hàng nhận uỷ thác”, trên đó phải phản ánh được các nội dung sau: + Gía trị hàng nhận uỷ thác + Phí uỷ thác + Số tiền nhận đặt trước + Số tiền thừa trả lại + Số tiền thiếu còn phải thu Hoá đơn này do đơn vị nhận uỷ thác lập khi trả lại hàng cho bên giao uỷ thác. Kế toán sẽ căn cứ vào đây lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. 1.2. Về tài khoản và phương pháp kế toán _ Tài khoản 133 đổi tên lại thành ”Thuế GTGT đầu vào” và được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: 1331 ”Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ” 1332 ”Thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ” Trong kì, thuế GTGT được khấu trừ hạch toán vào TK 1331, còn thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ hạch toán vào TK 1332. Cuối kỳ, khi tiến hành phân bổ, kế toán ghi Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Nợ TK 632,641,642: Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Có TK 1332: Thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ Bên Nợ của TK 1331 cuối kì lúc này là toàn bộ số thuế GTGT được khấu trừ chờ kết chuyển. _ Đổi tên tài khoản 33312 thành ”Thuế GTGT phải nộp” Trong kì, toàn bộ số thuế GTGT đầu ra hạch toán vào TK 33311, riêng thuế GTGT hàng xuất khẩu hạch toán vào TK33312(vì đây chắc chắn là số phải nộp) Cuối kỳ, khi tính ra số thuế phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 33311: Số thuế GTGT đầu ra còn lại Có TK 1331:Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 33312:Số thuế phải nộp ngân sách nhà nước Nếu được miễn giảm thuế, kế toán ghi: Nợ TK 33312 Có TK 711 _ Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp, theo em nên thay đổi cách tính GTGT như sau: GTGT = Doanh số của hàng hóa, dịch vụ (đã loại bỏ thuế GTGT đầu ra) – Gía vốn của hàng hoá, dịch vụ mua vào (đã loại bỏ thuế GTGT đầu vào 2. Đối với cơ chế tài chính và công tác quản lý của Nhà nước. Để hạn chế những gian lận đang xảy ra, theo em, về phía Nhà nước cần tiến hành một số biện pháp sau: _ Điều chỉnh lại cơ chế tài chính, thay đổi những điểm còn tạo ra kẽ hở trong luật thuế + Việc áp dụng hai phương pháp tính thuế khác nhau đã tạo ra kẽ hở cho doanh nghiệp ẩn lậu thuế. Về lâu dài cần nhanh chóng hoàn thiện để tiến đến áp dụng duy nhất một phương pháp tính thuế. Trước mắt, nên mở rộng đối tượng hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, thu hẹp đối tượng hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, đồng thời phân loại chuyển các hộ kinh doanh này sang phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hoá đơn GTGT. Trước tiên là áp dụng với hộ kinh doanh có doanh số lớn, địa điểm cố định và có nhiều hàng hoá dịch với các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn GTGT. + Nhà nước nên cho phép khấu trừ khống với trường hợp hàng hoá mua vào không có hoá đơn làm nguyên liệu để sản xuất hàng hoá dùng cho xuất khẩu, để tạo ra sự bình đẳng giữa các doanh nghiệp, không tạo ra kẽ hở để các doanh nghiệp lợi dụng được khấu trừ thuế. + Thay đổi cách xác định tỷ lệ phân bổ thuế GTGT đầu vào, để xây dựng được tỷ lệ hợp lý hơn, không tạo ra sự biến động qua mức của thuế GTGT đầu vào được khấu trừ _ Một số biện pháp trong công tác quản lý của Nhà nước + Việc gian lận thuế một phần do ý thức của người tiêu dùng không chú ý đến vấn đề lấy hoá đơn khi mua hàng. Do đó, để khuyến khích người dân lấy hoá đơn khi mua, Nhà nước có thể tiến hành hình thức trợ giá cho người dân thông qua việc hoàn lại một phần nhỏ số thuế GTGT trong tổng số thuế trên những hóa đơn mà họ mua hàng. Điều này có thể đánh vào tâm lý người tiêu dùng, vì nếu họ không được gì thì họ cũng không quan tâm đến việc có lấy hoá đơn hay không, nhưng nếu việc lấy hóa đơn lại thu thêm được một chút lợi ích thì chắc chắn họ sẽ không bỏ. Khi đó sẽ hạn chế được phần nào gian lận của các doanh nghiệp. + Để đảm bảo không xảy ra hiện tượng ghi giá trong hoá đơn thấp hơn giá bán thực tế, Nhà nước nên quy định các doanh nghiệp thương mại bán hàng hoá có giá trị lớn cần niêm yết bảng giá công khai với khách hàng, cuối kỳ, khi nộp thuế, cần nộp kèm bảng giá và ghi rõ từng thời điểm biến động giá. Như vậy, doanh nghiệp không thể có chuyện ghi gia thấp rồi bán giá cao,điều này sẽ làm doanh [...]... phần nào gian lận thuế như hiện nay KẾT LUẬN Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT và công tác kế toán thuế GTGT đang là vấn đề rất được quan tâm ở nước ta Đặc biệt, trong quá trình hội nhập kinh tế thế giới, việc xây dựng một chế độ kế toán phù hợp với thông lệ quốc tế là rất cần thiết Chính vì vậy, em đã tiến hành nghiên cứu đề tài này nhằm tìm hiểu thêm về công tác kế toán thuế GTGT, đưa ra được.. .nghiệp mất uy tín với khách hàng hoặc ghi giá cao, rồi bán giá quá thấp, gây ra sụt giảm doanh thu lớn, tạo điều kiện gian lận thuế GTGT đầu vào + Cơ quan thuế có thể áp dụng phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán với các hoá đơn mua hàng hoá đầu vào có giá trị lớn để chọn ra những hoá đơn có khả năng vi phạm cao, rồi tiến hành kiểm tra Bởi vì, một hoá đơn dạng này, nếu vi phạm sẽ có mức thuế GTGT. .. khuyến khích việc giao dịch qua ngân hàng, bởi khi người mua, người bán có tài khoản và tiến hành giao dịch qua ngân hàng, cơ quan thuế sẽ dễ dàng kiểm tra số tiền khách hàng thanh toán, hoặc số tiền chi ra mua hàng hoá đầu vào qua các giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng kết hợp đối chiếu số liệu tại ngân hàng Như vậy, các doanh nghiệp sẽ rất khó khăn trong việc ghi giá thấp khi bán, ghi giá cao... phần nào đóng góp cho việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, công tác kế toán thuế GTGTnói riêng Tuy nhiên, do trình độ vẫn còn hạn chế nên không thể không tránh được những sai sót, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của cô giáo nhằm hoàn thiện hơn vấn đề nghiên cứu Và cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS TS Nguyễn Thị Đông đã giúp đỡ trong quá trình nghiên cứu đề án này ... hàng gồm: mã vùng nơi khách hàng đặt trụ sở, mã khách hàng, khối lượng hàng mua, ngày mua…Khi cần kiểm tra, cơ quan thuế ở địa phương, nơi doanh nghiệp nộp thuế, sẽ thông qua mạng internet và các chương trình tin học ứng dụng để kiểm tra số liệu tại từng cục thu mua theo số liệu khách hàng cung cấp thông qua bảng kê mua hàng Như vậy, việc kiểm tra sẽ dễ dàng hơn và cũng dễ phát hiện ra gian lận sai sót... có mức thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khống lớn hơn rất nhiều so với những hoá đơn có giá trị nhỏ + Để hạn chế tình trạng mua hàng hoá không rõ xuất xứ, lập bảng kê gian lận thuế, Nhà nước cần lập các Cục thu mua ở từng địa phương Điều này vừa hạn chế tình trạng gian thương ép giá của nông dân, vừa có thể giúp Cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra xuất xứ hàng hóa bằng cách sau: Tổng cục thuế quy định mã số . THỰC TRẠNG VẬN HÀNH LUẬT THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM. Luật thuế GTGT tuy đã triển khai. doanh nghiệp và phía Nhà nước. 1. Những tồn tại trong công tác kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp thương mại hiện nay. Doanh nghiệp thương mại là doanh