Đang tải... (xem toàn văn)
(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê - - ̣c K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ươ ̀ng Đ ại ho QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH FAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Tên: Trần Văn Chung TS Hồ Thị Thúy Nga Lớp: K48D – Kế tốn Niên khóa : 2014 – 2018 Huế, tháng năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp ngày hơm nay, em gửi lời cảm ơn đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy, giáo ́ khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy truyền đạt cho em ́H kiến thức năm học vừa qua Đặc biệt cô giáo TS Hồ Thị Thúy Nga người trực tiếp hướng dẫn dẫn tận tình để giúp em hồn thành khóa luận tốt tê nghiệp Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tâm huyết h mà cô dành cho sinh viên chúng em in Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo toàn thể anh chị ̣c K em kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thành phố Huế giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ, hỗ trợ sinh viên suốt thời gian thực tập ho Do điều kiện hạn chế thời gian mặt kiến thức nên khóa luận ại khơng thể tránh khỏi sai sót Chính vậy, em mong nhận quan tâm Đ đóng góp ý kiến thầy để khóa luận hồn thiện ̀ng Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô giáo, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tr ươ Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Trần Văn Chung SVTH: i Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Bố cục đề tài nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đến BCTC 1.1.3 Tài khoản, quy tắc sơ đồ hạch toán tài khoản 1.1.4 Chứng từ, sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2 Những vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .8 1.2.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả nhà cung cấp .9 1.3 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài .12 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở 17 1.3.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 18 1.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 18 1.3.1.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát 21 1.3.1.6 Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn.22 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .23 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát .23 1.3.2.2 Thử nghiệm 24 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 31 2.1 Tổng quan Công ty TNHH kiểm toán FAC 31 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH kiểm toán FAC 31 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.3 Nguyên tắc hoạt động cam kết Công ty 32 SVTH: ii Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H 2.1.4 Hoạt động kinh doanh Cơng ty .33 2.1.5 Tình hình nhân Cơng ty 33 2.1.6 Tổ chức máy quản lý Công ty .34 2.2 Thực công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty Cổ phần ABC Công ty TNHH kiểm toán FAC thực 35 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 35 2.2.1.2 Tìm hiểu mơi trường hoạt động 38 2.2.1.3 Phân tích sơ báo cáo tài 39 2.2.1.4 Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro gian lận 40 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 41 2.2.1.6 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán .42 2.2.1.7 Chương trình kiểm tốn Nợ phải trả người bán 42 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .44 2.2.2.1 Thủ tục chung .44 2.2.2.2 Kiểm tra phân tích .46 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 47 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 53 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .53 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 54 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 3.1.2 Hạn chế 55 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .55 3.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 55 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 55 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 3.1 Kết luận .57 3.2 Kiến nghị 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC SVTH: iii Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga ́ ́H tê ̣c K in h Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Tài sản cố định Tài khoản Giá trị gia tăng Chuẩn mực kế toán Kiểm toán viên Kiểm soát nội Cổ phần Cân đối kế toán Chủ sở hữu Phải trả nhà cung cấp Tài sản Chi phí xây dựng dở dang Doanh nghiệp Bảng cân đối số phát sinh Hóa đơn Lợi nhuận sau thuế Tr ươ ̀ng Đ ại ho TNHH BCTC TSCĐ TK GTGT CMKT KTV KSNB CP CĐKT CSH PTNCC TS CP XDCB DD DN BCĐSPS HĐ LNST uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: iv Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 20 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán khoản mục Nợ phải trả 25 Bảng 2.1: Thơng tin tài Cơng ty CP ABC hai năm vừa qua 36 ́ uê DANH MỤC BIỂU ́H Biểu 2.1 Phân tích Bảng CĐKT Công ty cổ phần ABC ngày 31/12/2017 .39 tê Biểu 2.2.Chương trình kiểm tốn – Phải trả người bán .42 Biểu 2.3.Tìm hiểu sách trình bày BCTC 44 in h Biểu 2.4 Phân tích khoản phải trả 46 Biểu 2.5 Kiểm tra tổng quát khoản mục phải trả người bán 47 ̣c K Biểu 2.6 Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại .49 Đ ại ho Biểu 2.7 Tổng hợp kết kiểm toán 51 DANH MỤC SƠ ĐỒ ̀ng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nợ phải trả nhà cung cấp .8 Tr ươ Sơ đồ 1.2: Các bước giai đoạn lập kế hoạch 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC .34 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế .35 SVTH: v Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường môi trường mở cửa, hội nhập, yêu cầu đặt hoạt động kiểm tốn phải cung cấp thơng tin kinh tế tài tồn diện, đầy đủ, kịp thời, tin cậy cho đối tượng đơn vị; thỏa mãn yêu cầu quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, phân tích dự báo kinh tế - tài chính, ́ uê phục vụ điều hành định kinh tế - tài Kiểm tốn ́H biện pháp hiệu lực để khắc phục rủi ro thông tin báo cáo tài tê kế tốn cung cấp Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nợ phải trả phận cấu thành in h nên nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc huy động vốn sử dụng ̣c K vốn hiệu vấn đề quan trọng doanh nghiệp Đứng khía cạnh cơng ty kiểm toán độc lập, nợ phải trả nhà cung cấp khoản mục quan trọng ho báo cáo tài chính, nhìn vào khoản mục ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu Khả toán doanh nghiệp ại tương lai ảnh hưởng đến tồn doanh nghiệp Chính vậy, kiểm Đ toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp xem phần quan ̀ng trọng cơng ty kiểm tốn Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC, em nhận thấy tầm quan Tr ươ trọng kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp báo cáo tài chính, em định chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực hiện” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu Đề tài nhằm thực số mục tiêu sau: + Nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga + Tìm hiểu phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ́ uê Đối tượng nghiên cứu: ́H Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp tê kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Cụ thể nghiên cứu giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc h kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC in thực khách hàng thực tế Công ty CP ABC ̣c K Phạm vi nghiên cứu: ho + Thời gian nghiên cứu: từ ngày 02/01/2018 đến ngày 23/04/2018 ại + Địa điểm: khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn FAC Cơng ty CP ABC Đ + Số liệu đề tài thu thập từ giấy tờ làm việc lưu hồ sơ làm việc ̀ng Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC báo cáo kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2017 1.4 Phương pháp nghiên cứu Tr ươ Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thông tin sách vở, giáo trình, luận văn, Internet, tạp chí kế tốn,… Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu nghiên cứu: Thu thập số liệu thô thông tin liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp như: sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chứng từ liên quan Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Nhằm tính tốn phân tích số liệu thu thập để kiểm tra tính đắn, hợp lý số liệu trình bày báo cáo tài Cơng ty khách hàng, từ tìm sai sót cơng tác hạch toán điều chỉnh lại cho phù hợp SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.5 Bố cục đề tài nghiên cứu Bố cục đề tài nghiên cứu gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́ uê kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́H kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC tê Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung h cấp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́ uê 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp (Giáo trình “Kiểm tốn tập 1” – Trường Đại học kinh tế TP.HCM) ́H a Khái niệm tê Nợ phải trả cho nhà cung cấp nghĩa vụ doanh nghiệp, phát sinh từ h giao dịch kiện qua mà tương lai doanh nghiệp phải tốn in nguồn lực ̣c K b Phân loại ho Căn vào kỳ hạn nợ phải trả nhà cung cấp, nợ phải trả chia thành loại: Nợ ngắn hạn: khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm tốn vịng ại năm chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu doanh nghiệp có Đ chu kỳ kinh doanh bình thường dài năm) ̀ng Nợ dài hạn: khoản phải trả thời gian nhiều năm nhiều chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu chu kỳ kinh doanh bình thường dài Tr ươ năm) 1.1.2 Ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đến BCTC (Giáo trình “Kiểm tốn tập 1” – Trường Đại học kinh tế TP.HCM) Nợ phải trả khoản mục quan trọng báo cáo tài đơn vị sử dụng nguồn tài trợ vốn chủ sở hữu Những sai sót nợ phải trả gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mặt: - Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng việc đánh giá tình hình tài thường liên quan đến nợ phải trả, thí dụ tỷ số nợ hệ số toán thời Vì SVTH: Trần Văn Chung ... LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung. .. LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́ uê 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung. .. trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ́H kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC tê Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung h cấp