Giáo trình Kế toán kho bạc (Nghề Kế toán Trình độ Cao đẳng)

BAN NHÂN DÂN TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ TḤT BẠC LIÊU GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN KHO BẠC NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ KTKT ngày tháng năm 2020 Hiệu trưởng Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu) Bạc Liêu, năm 2021 MỤC LỤC Danh mục giải thích từ viết tắt 04 BÀI MỞ ĐẦU TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA KBNN 1 Kho bạc nhà nước Việt Nam 07 07 1.1 Chức năng, nhiệm vụ KBNN 07 1.2 Tổ chức máy KBNN Việt Nam 08 Tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn KBNN 08 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn KBNN 08 2.2 Tổ chức máy kế toán KBNN 11 Câu hỏi 11 BÀI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI KBNN Kế toán vốn tiền 12 12 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 12 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền 13 Kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt 18 2.1 Kế toán toán điện tử Liên kho bạc 18 2.2 Kế toán toán điện tử Liên ngân hàng 27 2.3 Kế toán toán song phương điện tử KBNN với NHTM 35 Câu hỏi tập 43 BÀI KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Kế toán thu NSNN 54 54 1.1 Những vấn đề chung kế toán thu NSNN 54 1.2 Phương pháp kế toán thu NSNN 56 Kế toán chi NSNN 79 2.1 Những vấn đề chung kế toán chi NSNN 79 2.2 Phương pháp kế toán chi NSNN 82 Kế toán thu, chi chuyển giao; Thu, chi chuyển nguồn 115 3.1 Yêu cầu 115 3.2 Phương pháp hạch toán 115 Kế toán ghi thi, ghi chi NSNN 121 4.1 Yêu cầu 121 4.2 Phương pháp hạch toán 121 Kế toán cân đối thu, chi NSNN 122 5.1 Yêu cầu 122 5.2 Phương pháp hạch toán 123 Câu hỏi tập 131 BÀI KẾ TOÁN TIỀN GỬI ĐƠN VỊ TẠI KBNN 150 Những vấn đề chung 150 Phương pháp kế toán tiền gửi đơn vị KBNN 150 2.1 Chứng từ sử dụng 150 2.2 Tài khoản sử dụng 150 2.3 Phương pháp kế toán tiền gửi đơn vị KBNN 151 Câu hỏi tập 159 BÀI KẾ TOÁN VAY NỢ VÀ TRẢ NỢ VAY 165 Những vấn đề chung 165 Phương pháp kế toán vay nợ trả nợ vay đồng Việt Nam 165 2.1 Chứng từ sử dụng 165 2.2 Tài khoản sử dụng 166 2.3 Vay trả nợ vay nước đồng Việt Nam 166 2.4 Thanh tốn phí phát hành, tốn tín phiếu, trái phiếu 182 Câu hỏi tập 183 BÀI KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN VÀ QUYẾT TOÁN VỐN 187 Những vấn đề chung 187 Kế toán điều chuyển vốn đồng Việt Nam 187 2.1 Chứng từ sử dụng 187 2.2 Tài khoản sử dụng 188 2.3 Phương pháp kế toán 188 Kế toán toán vốn kho bạc 188 3.1 Chứng từ sử dụng 188 3.2 Tài khoản sử dụng 189 3.3 Phương pháp kế toán 189 Câu hỏi tập 193 BÀI BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ Báo cáo tài 199 199 1.1 Những vấn đề chung báo cáo tài KBNN 199 1.2 Phương pháp lập báo cáo tài KBNN Báo cáo quản trị 201 201 2.1 Những vấn đề chung báo cáo quản trị KBNN 201 2.2 Phương pháp lập báo cáo quản trị KBNN 202 Bài tập 202 TÀI LIỆU THAM KHẢO 214 DANH MỤC GIẢI THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT - Theo tiếng Anh Tên đầy đủ Viết tắt Dịch tiếng Việt Account Payable AP Phân hệ quản lý chi Account Receivables AR Phân hệ quản lý thu Budget Allocation BA Phân hệ phân bổ NS General Ledger GL Sổ Purchase order PO Phân hệ cam kết chi Tax Collection System TCS Dự án đại hóa thu Ngân sách nhà nước Treasury and budget management Information System TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc - Theo tiếng Việt Tên đầy đủ Viết tắt Báo cáo tài BCTC Ban quản lý BQL Cam kết chi CKC Công trái CT Chương trình mục tiêu CTMT Chứng minh nhân dân CMND Cơ quan CQ Dự án DA Dự toán DT Dự trữ tài DTTC Địa phương ĐP Đơn vị ĐV Đơn vị có quan hệ với ngân sách ĐVQHNS Địa bàn hành ĐBHC Đầu tư ĐT Ghi thu ghi chi GTGC Giá trị gia tăng GTGT Hợp đồng HĐ Kho bạc KB Tên đầy đủ Viết tắt Kho bạc Nhà nước KBNN Kế hoạch KH Kế hoạch tổng hợp KHTH Kinh phí cơng đồn KPCĐ Kinh phí uỷ quyền KPUQ Kinh tế KT Kế tốn trưởng KTT Kế toán viên KTV Kiểm soát KS Kiểm soát toán KSTT Mục lục ngân sách MLNS Mục lục ngân sách nhà nước MLNSNN Liên kho bạc LKB Lệnh chuyển Có LCC Lệnh chuyển Nợ LCN Liên đồn LĐ Liên đồn lao động LĐLĐ Lệnh tốn LTT Nội dung kinh tế NDKT Ngân hàng NH Ngân hàng Nhà nước NHNN Ngân hàng thương mại NHTM Nhà nước NN Ngân sách NS Ngân sách địa phương NSĐP Ngân sách Nhà nước NSNN Ngân sách trung ương NSTW Phát hành PH Quyết toán QT Sử dụng ngân sách SDNS Sở giao dịch SGD Số thứ tự STT Tên đầy đủ Viết tắt Tính chất nguồn kinh phí TCNKP Tài khoản TK Tiền gửi TG Tài khoản tiền gửi TKTG Tiểu mục TM Thu nhập cá nhân TNCN Thành phố TP Trái phiếu Chính phủ TPCP Tín phiếu, trái phiếu TPTP Thanh toán TT Thanh toán bù trừ tập trung TTBTTT Thanh toán điện tử TTĐT Thanh toán viên TTV Thanh toán bù trừ TTBT Thanh toán vốn đầu tư TTVĐT Thường xuyên TX Trung ương TW Vốn đầu tư VĐT Việt Nam VN Việt Nam đồng VNĐ Uỷ ban nhân dân UBND Uỷ nhiệm chi UNC Xây dựng XD Xây dựng XDCB Xây dựng Tổ quốc XDTQ Yêu cầu toán YCTT BÀI MỞ ĐẦU TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA KBNN Bài tổ chức cơng tác kế toán tổ chức máy kế toán KBNN giới thiệu chức năng, nhiệm vụ KBNN, máy kế tốn KBNN nội dung cơng tác kế tốn KBNN Mục tiêu: - Trình bày chức năng, nhiệm vụ kế toán KBNN hệ thống tài khoản kế toán Nhà nước áp dụng cho kế toán KBNN - Thực chức nhiệm vụ kế toán KBNN Sử dụng tài khoản kế toán KBNN Nội dung: Kho bạc nhà nước Việt Nam 1.1 Chức năng, nhiệm vụ KBNN Kho bạc Nhà nước tổ chức thuộc Bộ Tài chính, thực chức quản lý nhà nước quỹ NSNN, quỹ tài Nhà nước quỹ khác Nhà nước giao theo quy định pháp luật; thực việc huy động vốn cho NSNN, cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu theo quy định Nhà nước 1.1.1 Chức KBNN Kho bạc Nhà nước có chức là: - Quản lý Nhà nước quỹ ngân sách Nhà nước, quỹ tài Nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý - Huy động vốn cho ngân sách Nhà nước, cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành công trái trái phiếu 1.1.2 Nhiệm vụ KBNN - Quản lý quỹ ngân sách Nhà nước quỹ tài khác Nhà nước - Tổ chức hạch toán kế toán NSNN quỹ tài khác Nhà nước - Thực nghiệp vụ toán điều hành vốn - Tổ chức huy động vốn cho NSNN cho đầu tư phát triển - Quản lý, cấp phát, cho vay chương trình mục tiêu Chính phủ Ngồi nhiệm vụ nêu trên, KBNN thực nhiệm vụ khác theo phân công Bộ trưởng Bộ Tài 1.2 Tổ chức máy KBNN Việt Nam 1.2.1 Nguyên tắc tổ chức máy - Đảm bảo tính pháp lý hoạt động Mỗi KBNN tổ chức quản lý quỹ tài Nhà nước, có tư cách pháp nhân, dấu riêng Vì việc xác định nội dung hoạt động, chế độ quản lý tài KBNN, mơ hình tổ chức, biên chế cán dựa sở hệ thống văn pháp quy lĩnh vực Kho bạc Nhà nước - Đảm bảo tính thống tổ chức đạo nghiệp vụ KBNN tổ chức quản lý thống theo hệ thống ngành dọc, đặt quản lý điều hành thống KBNN Trung ương Mạng lưới KBNN thiết lập tương ứng với cấp quyền Nhà nước: Cấp trung ương có KBNN Trung ương; cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có KBNN tỉnh, thành phố (gọi chung KBNN tỉnh); cấp quận, huyện có KBNN quận, huyện (gọi chung KBNN huyện) Hệ thống KBNN tổ chức thống nhằm đảm bảo cho công tác đạo thống hoạt động hệ thống KBNN từ Trung ương tới địa phương - Đảm bảo tính độc lập tương đối q trình hoạt động Các KBNN đảm bảo tính độc lập tương đối trình hoạt động, KBNN quan quản lý tiền tài sản quốc gia Nhà nước quyền địa phương Các đơn vị KBNN có nhiệm vụ chung giống nhau, cấp KBNN lại có phạm vi hoạt động, mức độ trách nhiệm khác nhau: + KBNN Trung ương chịu trách nhiệm quản lý quỹ NSNN quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước + KBNN tỉnh chịu trách nhiệm quản lý quỹ NSNN địa bàn tỉnh quỹ Tỉnh + KBNN huyện chịu trách nhiệm quản lý quỹ NSNN địa bàn 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy hệ thống KBNN Việt Nam KBNN tổ chức cấp từ Trung ương đến huyện, cụ thể: - Cấp trung ương: quan kho bạc Nhà nước - Cấp tỉnh: KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương - Cấp huyện: KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh Tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn KBNN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn KBNN 2.1.1 Nhiệm vụ kế toán KBNN 2.1.1.1 Nội dung kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thơng tin cách kịp thời, đầy đủ, xác, trung thực, liên tục có hệ thống về: Tình hình phân bổ dự tốn kinh phí NSNN; Tình hình thu, chi NSNN; Tình hình vay trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản nhà nước KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN - Thu thập, ghi chép, xử lý quản lý liệu tập trung tồn hệ thống tình hình quản lý, phân bổ dự toán chi ngân sách cấp; Tình hình thực thu, chi NSNN cấp; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm: + Dự toán chi NSNN; + Các khoản thu, chi NSNN cấp; + Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; + Các quỹ tài chính, nguồn vốn có mục đích; + Tiền gửi tổ chức, cá nhân đứng tên cá nhân (nếu có); + Các loại vốn tiền: Tiền mặt, TGNH, khoản tương đương tiền; + Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vay vốn khác KBNN; + Các tài sản quốc gia, kim khí quí, đá quí tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý KBNN; + Các hoạt động giao dịch, toán hệ thống KBNN; + Các hoạt động nghiệp vụ khác KBNN - Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ toán chế độ, quy định khác Nhà nước liên quan đến thu, chi NSNN, vay, trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN - Chấp hành chế độ báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kế tốn cần thiết, theo yêu cầu việc khai thác thông tin, sở liệu kế toán TABMIS theo phân quyền quy định khai thác liệu, trao đổi, cung cấp thông tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo quy định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin kế toán phục vụ việc quản lý, điều hành, toán NSNN, công tác quản lý nợ điều hành hoạt động nghiệp vụ quan tài hệ thống KBNN 2.1.2 Hệ thống tài khoản kế toán KBNN Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán phản ánh kiểm sốt thường xun, liên tục có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán KBNN quản lý Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Tất tài khoản kế toán sử dụng kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN gọi hệ thống tài khoản kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Bộ Tài quy định gồm có: Loại tài khoản, số hiệu tên tài khoản, nội dung phương pháp ghi chép tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán quy định chế độ áp dụng thống tất đơn vị kế toán thuộc hệ thống KBNN Hệ thống tài khoản kế tốn Nhà nước áp dụng cho Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) ban hành theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/07/2017 Bộ Tài Hướng dẫn thực kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc Công văn số 4696/KBNN-KTNN ngày 29/09/2017 KBNN V/v hướng dẫn thực KTNN áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) - Báo cáo xây dựng nguyên tắc phù hợp theo thông lệ quốc tế, phục vụ việc lập báo cáo thống kê tài Chính phủ (GFS) 1.1.3 Trách nhiệm khai thác báo cáo tài 1.1.3.1 Quy định chung Các đơn vị tham gia TABMIS tự thực việc truy vấn thông tin, khai thác báo cáo theo phân quyền hệ thống TABMIS, Kho liệu thu - chi NSNN Kho liệu công cụ thống kê, phân tích nghiệp vụ để nắm bắt thơng tin việc điều hành, định quản lý Ngoài ra, quan tài chính, đơn vị KBNN phải chịu trách nhiệm in giấy thực đầy đủ thủ tục pháp lý loại báo cáo liên quan theo quy định Cụ thể sau: - Báo cáo ngày báo cáo đột xuất: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo hệ thống theo yêu cầu cung cấp thông tin báo cáo - Báo cáo tháng: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo trực tiếp hệ thống Các đơn vị KBNN tổng hợp báo cáo sở liệu kế toán, đồng thời in báo cáo giấy để phục vụ công tác lưu trữ số liệu theo yêu cầu cung cấp cho quan, đơn vị theo quy định - Báo cáo năm báo cáo tốn: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo trực tiếp hệ thống Cơ quan Tài KBNN có trách nhiệm tổng hợp báo cáo sở liệu kế toán, đồng thời in báo cáo giấy để cung cấp cho quan, đơn vị phục vụ công tác lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định Riêng báo cáo thu chi ngân sách xã (phường, thị trấn), KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, Phòng Giao dịch thuộc KBNN tỉnh tổng hợp in báo cáo giấy gửi cho Ủy ban nhân dân xã (phường, thị trấn) theo quy định 1.1.3.2 Trách nhiệm đơn vị KBNN - Ngoài việc đơn vị tham gia TABMIS trực tiếp truy vấn khai thác báo cáo, theo yêu cầu quản lý, đơn vị KBNN phải gửi báo cáo tài có đầy đủ yếu tố pháp lý cho quan, đơn vị theo quy định - Các loại báo cáo tài in giấy trước in gửi đơn vị có liên quan (theo quy định) phải đối chiếu, kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo tính xác, đầy đủ số liệu, tính chất, nội dung kinh tế Khi gửi báo cáo giấy, báo cáo giấy phải có đầy đủ yếu tố pháp lý gồm: Dấu đơn vị, chữ ký người lập, Kế toán trưởng Giám đốc KBNN - Báo cáo dạng thông điệp liệu điện tử chương trình TABMIS phải xử lý kỹ thuật tin học, đảm bảo xác định trách nhiệm người lập, nộp báo cáo đảm bảo có người nhận theo quy định xem, in báo cáo Trường hợp đơn vị kế toán bị chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài thời điểm định chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động - Giám đốc Kế tốn trưởng KBNN chịu trách nhiệm xác, đầy đủ, kịp thời việc tổng hợp báo cáo nộp báo cáo tài (báo cáo giấy), đồng thời đảm bảo bí mật số liệu, tài liệu theo quy định hành lưu trữ, công bố cung cấp thơng tin 199 - KBNN có trách nhiệm cung cấp, cập nhật cơng thức tính tốn chi tiêu báo cáo gửi cho Cục Tin học – Thống kê tài chậm 01 ngày có thay đổi cơng thức báo cáo hệ thống TABMIS Tổng Giám đốc KBNN quy định phương án phân quyền khai thác báo cáo TABMIS Kho liệu cơng cụ thống kê, phân tích nghiệp vụ Cục trưởng Cục Tin học Thống kê tài quy định phương án phân quyền khai thác báo cáo Kho liệu thu - chi NSNN 1.1.3.3 Thời điểm chốt số liệu để nộp báo cáo tài - Thời điểm chốt số liệu báo cáo tài tháng, năm (12 tháng) ngày 05 tháng (lấy theo ngày kết sổ) Các đơn vị KBNN thực lập, nộp báo cáo theo quy định phụ lục V “Danh mục mẫu biểu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị” kèm theo Thơng tư Mọi trường hợp thay đổi số liệu báo cáo tài tháng, năm (12 tháng) phải đồng ý KBNN cấp - Thời điểm chốt số liệu báo cáo toán thu, chi NSNN hàng năm: chia làm giai đoạn: + Chốt số liệu hết thời gian chỉnh lý toán: Số liệu lấy đến hết ngày 31/3 năm sau (lấy theo ngày kết sổ) Báo cáo lưu dạng file giấy đơn vị KBNN nơi lập báo cáo + Chốt số liệu toán lần cuối cùng: Số liệu lấy hết ngày 30/11 năm sau (lấy theo ngày kết sổ) Báo cáo lưu dạng file giấy đơn vị KBNN nơi lập báo cáo Trường hợp sau ngày 30/11 điều chỉnh số liệu toán năm trước theo định quan có thẩm quyền phải có thuyết minh 1.2 Phương pháp lập báo cáo tài KBNN Phương pháp lập báo cáo tài KBNN qui định Phụ lục V “Danh mục mẫu biểu báo cáo tài báo cáo quản trị” kèm theo Thông tư 77/2017/TTBTC ngày 28/07/2017 Báo cáo quản trị 2.1 Những vấn đề chung báo cáo quản trị KBNN - Báo cáo quản trị hệ thống KBNN loại báo cáo chi tiết phục vụ cho việc điều hành kịp thời NSNN cấp điều hành hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi đơn vị toàn hệ thống Báo cáo quản trị lập sở liệu kế toán TABMIS - Kỳ báo cáo quản trị quy định chế độ là: ngày, tháng, năm Ngồi ra, Tổng Giám đốc KBNN u cầu báo cáo quản trị theo kỳ khác, thời điểm khác theo yêu cầu quản lý cụ thể - Các KBNN phải thực nghiêm túc chế độ báo cáo quản trị, đảm bảo báo cáo kịp thời, đầy đủ; biểu mẫu đối tượng sử dụng báo cáo quản trị theo quy định - Báo cáo nhanh (báo cáo ngày) + Báo cáo nhanh TABMIS thông tin xử lý cung cấp nhanh từ sở liệu kế toán hệ thống tình hình thu, chi, tồn quỹ NSNN hoạt động nghiệp 200 vụ KBNN, phục vụ cho việc quản lý điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN + Đơn vị tiền tệ sử dụng báo cáo nhanh KBNN cấp huyện nghìn đồng, KBNN cấp tỉnh triệu đồng, KBNN tỷ đồng; tiêu ngoại tệ quy đổi ngoại tệ tính chẵn nghìn đơn vị ngoại tệ + Báo cáo nhanh chiết xuất in cuối ngày đầu làm việc ngày hơm sau, sau kết sổ bút tốn Dữ liệu báo cáo lập cho đơn vị KBNN theo cấp tương ứng theo quy trình thiết lập hệ thống 2.2 Phương pháp lập báo cáo quản trị KBNN Phương pháp lập báo cáo quản trị KBNN qui định Phụ lục V “Danh mục mẫu biểu báo cáo tài báo cáo quản trị” kèm theo Thông tư 77/2017/TTBTC ngày 28/07/2017 BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài Tại KBNN tỉnh (BL) có số dư tài khoản tính đến cuối ngày 30/11/N sau: Tài khoản Số dư nợ TK 8113 (1) 25.500.000.000 TK 8123 (1) 5.500.000.000 TK 8113 (2) 46.200.000.000 TK 8123 (2) 13.000.000.000 TK 8126 (2) 2.900.000.000 TK 1513 (2) 400.000.000 TK 3862 600.000.000 TK 3863 TK 3866 870.000.000 900.000.000 TK 3853 TK 3856 Số dư có 1.000.000.000 760.000.000 TK 7111 (1) 34.200.000.000 TK 7111 (2) 71.500.000.000 (Các tài khoản khác có số dư hợp lý) Trong tháng 12/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng TMCP Công thương tỉnh số tiền 690.000.000 đồng 201 Nhận Lệnh chuyển có ngân hàng Đông Á: Các DN nộp thuế vào NSNN số tiền 1.100.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh tạm ứng chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toa1nn cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng ACB số tiền 250.000.000 đồng Nhận Lệnh hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng công thương số tiền 300.000.000 đồng Nhận Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh: Các sở kinh doanh, công ty nộp thu NSNN số tiền 700.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng thành thực chi ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) số tiền 220.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự toán ngân sách trung ương thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển tỉnh số tiền 400.000.000 đồng, tạm ứng chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) số tiền 150.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán nộp BHXH BHYT tháng cho quan BHXH số tiền 180.000.000 đồng Nhận Ủy nhiệm chi đơn vị (K), trích tài khoản tiền gửi khác kho bạc tỉnh, toán tiền cho DN cung cấp hàng hố có mở tài khoản ngân hàng ACB chi nhánh tỉnh (ST) số tiền 100.000.000 đồng 10 Nhận Lệnh chuyển Có KBNN huyện (HB) trực thuộc toán cho đơn vị nghiệp (H) có mở tài khoản tiền gửi thu nghiệp khác KBNN tỉnh số tiền 40.000.000 đồng 11 Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, khơng giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán thực chi thường xuyên toán cho đơn vị nghiệp có thu (K) mở tài khoản KBNN tỉnh (CT) số tiền 200.000.000 đồng 12 Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự tốn nộp KPCĐ tháng cho Liên đồn lao động tỉnh có mở tài khoản tiền gửi KPCĐ KB tỉnh số tiền 180.000.000 đồng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ phát sinh KBNN tỉnh (BL) chứng từ ghi sổ - Kết chuyển tài khoản LKB nội tỉnh, ngoại tỉnh năm sang năm trước vào ngày 31/12/N - Phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T (các tài khoản nhóm 15, 17, 38, 71, 73, 74, 81, 82, 83, 85) Cho biết: KBNN tỉnh mở tài khoản chuyên thu NSNN ngân hàng TMCP Ngoại thương ngân hàng Nơng nghiệp PTNT; mở tài khoản tốn song phương ngân hàng TMCP Công thương ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển 202 Bài Tại KBNN tỉnh (CM) có số dư tài khoản tính đến cuối ngày 30/11 sau: Tài khoản Số dư nợ TK 8113 (1) 21.000.000.000 TK 8123 (1) 11.600.000.000 TK 1513 (1) 500.000.000 TK 8113 (2) 50.900.000.000 TK 8123 (2) 7.800.000.000 TK 8116 (2) 4.000.000.000 TK 8126 (2) 2.000.000.000 TK 1513 (2) 600.000.000 TK 3853 Số dư có 900.000.000 TK 3856 580.000.000 TK 3862 270.000.000 TK 3863 880.000.000 TK 3866 620.000.000 TK 7111 (1) 37.800.000.000 TK 7111 (2) 73.500.000.000 (Các tài khoản khác có số dư hợp lý) Trong tháng 12 có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận Lệnh chuyển Có Ngân hàng ACB DN nộp thuế vào NSNN số tiền 700.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Giấy rút dự toán ngân sách, thực chi thường xuyên ngân sách tỉnh (không có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng TMCP Công thương số tiền 200.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) tiền mặt tạm ứng chi thường xuyên số tiền 50.000.000 đồng Nhận Giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt thu thuế sở kinh doanh số tiền 300.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN quan thu cho DN (Y) chuyển khoản qua ngân hàng Sacombank số tiền 100.000.000 đồng (NST 100%) 203 Nhận Lệnh chuyển Có từ KBNN tỉnh (CT) tốn tiền cho DN(K) có mở tài khoản Kho bạc Tỉnh số tiền 46.000.000 đồng Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng thành thực chi ngân sách tỉnh dự toán giao tự chủ số tiền 200.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị nộp KPCĐ cho Liên đoàn lao động tỉnh có mở tài khoản tiền gửi KB tỉnh số tiền 120.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự toán ngân sách trung ương (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản qua ngân hàng TMCP Công thương đơn vị dự toán thực chi thường xuyên số tiền 350.000.000 đồng 10 Nhận Lệnh toán đến ngân hàng TMCP Công thương: thu thuế sở kinh doanh số tiền 800.000.000 đồng (NSTW 30%, NST 70%) 11 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách trung ương (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản qua ngân hàng Đông Á đơn vị dự toán tạm ứng chi thường xuyên số tiền 60.000.000 đồng 12 Nhận Ủy nhiệm chi đơn vị (P), trích tài khoản tiền gửi dự toán toán tiền cho DN cung cấp hàng hoá có mở tài khoản kho bạc tỉnh (ST) số tiền 50.000.000 đồng 13 Nhận Bảng kê nộp thuế ngân hàng TMCP Ngoại thương: DN nộp thuế vào NSNN số tiền 600.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) 14 Nhận Giấy nộp trả kinh phí thực chi ngân sách tỉnh dự toán giao tự chủ sai chế độ tiền mặt đơn vị sử dụng ngân sách tỉnh số tiền 40.000.000 đồng 15 Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán nộp BHXH BHYT tháng cho quan BHXH số tiền 60.000.000 đồng 16 Nhận Lệnh chuyển Có KBNN huyện trực thuộc tốn cho đơn vị nghiệp (V) có mở tài khoản tiền gửi thu phí KB tỉnh số tiền 20.000.000 đồng 17 Nhận Ủy nhiệm chi DN mở tài khoản tiền gửi kho bạc tỉnh nộp thuế vào NSNN số tiền 200.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) 18 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán thực chi thường xuyên toán cho DN mở tài khoản KBNN tỉnh (BL) số tiền 160.000.000 đồng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ phát sinh - Phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T (các tài khoản nhóm 15, 16, 17, 38, 71, 73, 74, 81, 82, 83, 55) - Xác định chênh lệch thu, chi cấp NS hạch toán theo quy định hành vào ngày 31/12/N 204 Cho biết: KBNN tỉnh mở tài khoản chuyên thu NSNN ngân hàng TMCP Ngoại thương ngân hàng Nông nghiệp PTNT; mở tài khoản toán song phương ngân hàng TMCP Công thương ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Bài Tại Kho bạc tỉnh (VL) có số dư tài khoản tính đến cuối ngày 30/11 sau: Tài khoản Số dư nợ TK 8113 (1) 20.000.000.000 TK 8123 (1) 10.600.000.000 TK 1513 (1) 400.000.000 TK 8113 (2) 49.990.000.000 TK 8123 (2) 7.800.000.000 TK 8116 (2) 4.300.000.000 TK 8126 (2) 2.500.000.000 TK 1513 (2) 500.000.000 TK 8113 (3) 7.700.000.000 TK 8123 (3) 2.000.000.000 TK 1513 (3) 280.000.000 TK 8113 (4) 1.800.000.000 TK 8123 (4) 3.300.000.000 TK 3863 Số dư có 880.000.000 TK 3866 620.000.000 TK 3868 270.000.000 TK 3853 900.000.000 TK 3856 580.000.000 TK 7111 (1) 32.800.000.000 TK 7111 (2) 69.700.000.000 TK 7111 (3) 12.400.000.000 TK 7111 (4) 6.800.000.000 (Các tài khoản khác có số dư hợp lý) Trong tháng 12 có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận Lệnh chuyển có ngân hàng Sacombank: DN nộp thuế vào NSNN số tiền 400.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 40%, NSH 20%, NSX 20%) 205 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toán qua ngân hàng ACB số tiền 300.000.000 đồng Nhận Lệnh tốn đến ngân hàng Nơng nghiệp PTNT: thu thuế DN số tiền 500.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 40%, NSH 20%, NSX 20%) Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh tạm ứng chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản qua ngân hàng TMCP Công thương số tiền 300.000.000 đồng Nhận Lệnh hoàn trả thu NSNN kèm định hoàn thuế GTGT cho DN (Y) chuyển khoản qua ngân hàng ACB số tiền 70.000.000 đồng Nhận giấy rút dự toán ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán nộp KPCĐ tháng cho Liên đồn lao động tỉnh có mở tài khoản tiền gửi KPCĐ KB tỉnh số tiền 120.000.000 đồng Nhận Lệnh chuyển Có từ KBNN tỉnh (BD) tốn tiền cho DN(G) có mở tài khoản Kho bạc Tỉnh số tiền 60.000.000 đồng Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng thành thực chi ngân sách tỉnh không giao tự chủ số tiền 240.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự toán ngân sách trung ương thực chi thường xuyên số tiền 200.000.000 đồng, tạm ứng chi thường xuyên số tiền 100.000.000 đồng (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản qua ngân hàng Đông Á 10 Nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN quan thu cho DN (M) có mở tài khoản ngân hàng TMCP Công thương tỉnh số tiền 50.000.000đồng (NSTW 20%, NST 80%) 11 Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán nộp BHXH BHYT tháng cho quan BHXH số tiền 54.000.000 đồng 12 Nhận Ủy nhiệm chi đơn vị (S) trích tài khoản tiền gửi khác toán tiền cho DN cung cấp hàng hố có mở tài khoản kho bạc tỉnh (ST) số tiền 30.000.000 đồng 13 Nhận Giấy nộp trả kinh phí thực chi ngân sách tỉnh dự toán giao tự chủ sai chế độ tiền mặt đơn vị sử dụng ngân sách tỉnh số tiền 40.000.000 đồng 14 Nhận Lệnh chuyển Có KBNN huyện trực thuộc tốn cho đơn vị nghiệp có mở tài khoản thu phí kho bạc tỉnh số tiền 70.000.000 đồng 15 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toán cho DN mở tài khoản KBNN tỉnh (CT) số tiền 100.000.000 đồng 16 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách huyện thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) tiền mặt số tiền 200.000.000 đồng, tạm ứng chi thường xuyên số tiền 60.000.000 đồng 17 Nhận Giấy rút vốn đầu tư thực chi đầu tư (có CKC) thuộc nguồn vốn đầu tư tỉnh chuyển khoản qua ngân hàng Đông Á số tiền 500.000.000 đồng 206 18 Nhận Lệnh chi tiền Sở tài thực chi kinh phí thường xuyên giao tự chủ cấp vào tài khoản tiền gửi dự toán đơn vị (D) số tiền 300.000.000 đồng 19 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách xã thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) tiền mặt số tiền 240.000.000 đồng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ phát sinh KBNN (VL) - Phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T (các tài khoản nhóm 15, 16, 17, 38, 71, 73, 74, 81, 82, 83, 55) - Xác định chênh lệch thu, chi cấp NS hạch toán theo quy định hành vào ngày 31/12/N Cho biết: KBNN tỉnh mở tài khoản chuyên thu NSNN ngân hàng TMCP Ngoại thương ngân hàng Nơng nghiệp PTNT; mở tài khoản tốn song phương ngân hàng TMCP Công thương ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Bài Tại KBNN tỉnh (CM) có số dư tài khoản tính đến cuối ngày 30/11 sau: Tài khoản Số dư nợ TK 8113 (1) 12.000.000.000 TK 1513 (1) 500.000.000 TK 8113 (2) 58.000.000.000 TK 8123 (2) 4.500.000.000 TK 8116 (2) 2.000.000.000 TK 1513 (2) 700.000.000 TK 3862 800.000.000 TK 3863 Số dư có 1.700.000.000 TK 3866 1.100.000.000 TK 3852 700.000.000 TK 3853 800.000.000 TK 3856 960.000.000 TK 7111 (1) 14.000.000.000 TK 7111 (2) 69.900.000.000 (Các tài khoản khác có số dư hợp lý) Trong tháng 12 có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) thực chi thường xuyên số tiền 430.000.000 đồng, tạm ứng chi thường xuyên số tiền 240.000.000 207 đồng chuyển khoản toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng TMCP Cơng thương Nhận Lệnh chuyển Có KBNN huyện (ĐD) trực thuộc toán tiền cho Cty (H) mở tài khoản ngân hàng Đông Á chi nhánh tỉnh số tiền 70.000.000 đồng Nhận Lệnh chuyển Có Ngân hàng Cơng thương tỉnh DN nộp thuế vào NSNN số tiền 1.000.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Lệnh hoàn trả thu NSNN kèm định hồn thuế GTGT cho cơng ty chuyển khoản qua ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển số tiền 100.000.000 đồng Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng thành thực chi ngân sách trung ương (khơng có CKC, giao tự chủ) đơn vị dự toán số tiền 300.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh tạm ứng chi thường xun (khơng có CKC, khơng giao tự chủ) chuyển khoản toán cho đơn vị nghiệp (T) mở tài khoản tiền gửi thu nghiệp khác KBNN tỉnh số tiền 60.000.000 đồng Nhận Bảng kê Giấy nộp tiền vào NSNN ngân hàng TMCP Ngoại thương: thu thuế DN số tiền 700.000.000 đồng (NSTW 30%, NST 70%) Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách trung ương thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng ACB số tiền 350.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự toán ngân sách huyện tiền mặt đơn vị dự tốn thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) số tiền 330.000.000 đồng, tạm ứng chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) số tiền 200.000.000 đồng 10 Nhận Giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt thu phí lệ phí số tiền 30.000.000 đồng (NST 100%) 11 Nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN quan thu cho công ty (S) có mở tài khoản ngân hàng Kiên Long tỉnh số tiền 40.000.000đồng (NST 100%) 12 Nhận Ủy nhiệm chi đơn vị nghiệp (V), trích tài khoản tiền gửi thu phí tốn cho đơn vị (Y) mở tài khoản KBNN huyện (UM) trực thuộc số tiền 70.000.000 đồng 13 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán nộp BHXH tháng cho quan BHXH số tiền 170.000.000 đồng 14 Nhận Lệnh chuyển Có KBNN huyện (ĐD) trực thuộc toán tiền cho đơn vị dự toán (V) có mở tài khoản tiền gửi dự tốn KBNN tỉnh số tiền 90.000.000 đồng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ phát sinh KBNN tỉnh (CM) - Phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T (các tài khoản nhóm 15, 16, 17, 38, 71, 73, 74, 81, 82, 83, 55) 208 - Xác định chênh lệch thu, chi cấp NS hạch toán theo quy định hành vào ngày 31/12/N Cho biết: KBNN tỉnh mở tài khoản chuyên thu NSNN ngân hàng TMCP Ngoại thương ngân hàng Nông nghiệp PTNT; mở tài khoản toán song phương ngân hàng TMCP Công thương ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Bài Tại KBNN Tỉnh (BL) có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận Giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt cá nhân nộp thuế vào ngân sách số tiền 120.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán (H) tạm ứng chi thường xuyên toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng ACB số tiền 140.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị dự toán thực chi thường xuyên toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển số tiền 270.000.000 đồng Nhận Lệnh chi tiền quan tài thực chi kinh phí chi thường xuyên thuộc ngân sách tỉnh có dự tốn giao tự chủ cấp vào tài khoản tiền gửi dự toán đơn vị dự toán (C) số tiền 240.000.000 đồng Nhận Bảng kê nộp thuế Ngân hàng TMCP Ngoại thương: Thu NSNN số tiền 320.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi khác đơn vị sử dụng ngân sách tỉnh số tiền 50.000.000 đồng Nhận Lệnh chuyển Có KBNN huyện (HB) trực thuộc tốn cho đơn vị dự tốn (T) có mở tài khoản tiền gửi dự toán kho bạc Tỉnh số tiền 56.000.000 đồng Nhận Giấy nộp tiền vào tài khoản tiền gửi thu phí đơn vị nghiệp (S) số tiền 80.000.000 đồng Nhận lệnh chuyển Có ngân hàng ACB: Cty (L) nộp thuế xuất nhập số tiền 220.000.000 đồng (NSTW 100%) 10 Nhận Lệnh chuyển Có ngân hàng Đơng Á: DN (L) nộp thuế TNDN số tiền 110.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) 11 Nhận Lệnh hoàn thuế GTGT cho DN (X) có mở tài khoản ngân hàng Sacombank chi nhánh tỉnh số tiền 200.000.000 đồng 12 Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng thành thực chi ngân sách tỉnh dự toán giao tự chủ đơn vị dự toán (H) số tiền 130.000.000 đồng 13 Nhận Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản (có CKC) thuộc nguồn vốn ngân sách trung ương đơn vị dự toán (T) thực chi toán tiền cho DN (N) có mở tài khoản ngân hàng Đông Á chi nhánh tỉnh (CT) số tiền 420.000.000 đồng 209 14 Nhận Lệnh toán đến ngân hàng TMCP Công thương: Các công ty, DN nộp thuế vào NSNN số tiền 520.000.000 đồng (NSTW 30%, NST 70%) 15 Nhận Lệnh chuyển Có KBNN huyện (VL) trực thuộc tỉnh, toán tiền cho DN (T) mở tài khoản ngân hàng TMCP Công thương số tiền 160.000.000 đồng 16 Nhận Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản, DN mở tài khoản KBNN tỉnh nộp thuế vào NSNN số tiền 200.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) 17 Nhận Lệnh chi tiền quan tài tạm ứng kinh phí chi thường xuyên thuộc NS tỉnh có dự tốn giao tự chủ đơn vị (F) tốn cho cơng ty (Q) mở tài khỏan ngân hàng Phương Đông chi nhánh tỉnh số tiền 320.000.000 đồng 18 Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách trung ương (khơng có CKC, giao tự chủ) đơn vị dự toán thực chi thường xuyên chuyển khoản toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng Đông Á số tiền 350.000.000 đồng 19 Nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN chuyển khoản cho DN mở tài khoản Ngân hàng TMCP công thương tỉnh số tiền 140.000.000 đồng (NST 100%) 20 Nhận Giấy nộp tiền tiền mặt anh (S) toán tiền cho Cty cổ phần (G) mở tài khoản KBNN huyện (GR) trực thuộc số tiền 270.000.000 đồng 21 Nhận Ủy nhiệm chi đơn vị nghiệp (V), trích tài khoản tiền gửi thu phí tốn tiền cho DN(H) mở tài khoản kho bạc tỉnh (CM) số tiền 47.000.000 đồng 22 Nhận Phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách quan Tài chuyển đến, tốn tạm ứng kinh phí chi thường xun Lệnh chi tiền thuộc ngân sách tỉnh đơn vị (F) thành thực chi số tiền 320.000.000 đồng 23 Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách huyện (khơng có CKC, giao tự chủ) đơn vị dự toán thực chi thường xuyên chuyển khoản toán cho người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng Nông nghiệp PTNT số tiền 300.000.000 đồng 24 Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng chi NS tỉnh thành thực chi thường xuyên NS tỉnh (không CKC, giao tự chủ) số tiền 160.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh cho KBNN tỉnh (BL) Cho biết: KBNN tỉnh mở tài khoản chuyên thu NSNN ngân hàng TMCP Ngoại thương ngân hàng Nông nghiệp PTNT; mở tài khoản toán song phương ngân hàng TMCP Công thương ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Bài Tại KBNN tỉnh (H) có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận Lệnh chuyển Có ngân hàng ACB: DN (K) nộp thuế vào NSNN số tiền 550.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Giấy nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi chi phí ban quản lý dự án Ban quản lý (X) số tiền 210.000.000đồng 210 Nhận Biên giao nhận tiền mặt điều chuyển vốn cho kho bạc huyện (V) 300.000.000 đồng Nhận Giấy rút vốn đầu tư (có CKC) tạm ứng vốn đầu tư xây dựng thuộc ngân sách tỉnh cho chủ đầu tư (Y) có mở tài khoản tiền gửitại ngân hàng TMCP Công thương số tiền 700.000.000 đồng Nhận Giấy rút dự toán NS, thực chi ngân sách trung ương (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản tốn cho đơn vị (B) có mở tài khoản tiền gửi dự toán KBNN tỉnh số tiền 200.000.000 đồng Nhận Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước tiền mặt DN nộp thuế vào NSNN số tiền 128.000.000 đồng (NSTW 20%, NST 80%) Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản đơn vị (N) toán cho đơn vị dự toán (T) mở tài khoản KBNN tỉnh (ĐT) số tiền 30.000.000 đồng Nhận Bảng kê phát hành 600.000.000 đồng trái phiếu phủ kỳ hạn năm, lãi suất 8,2% năm, thu tiền mặt, lãi trả lần đến hạn Nhận Giấy rút dự toán ngân sách trung ương thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) tiền mặt đơn vị (L) số tiền 440.000.000đồng 10 Nhận Lệnh hoàn thuế GTGT quan thuế cho DN (M) tiền mặt số tiền 70.000.000 đồng 11 Nhận Bảng kê toán trái phiếu phủ đến hạn tiền mặt: gốc 400.000.000 đồng, kỳ hạn năm, lãi gốc lãnh lần đến hạn, lãi suất 8,2% năm 12 Nhận Giấy rút dự tốn ngân sách tỉnh (khơng có CKC, giao tự chủ) kiêm chuyển khoản đơn vị dự toán nộp BHXH cho quan BHXH mở tài khoản KBNN tỉnh số tiền 148.200.000 đồng 13 Nhận Lệnh chuyển Có KBNN tỉnh (T) tốn cho DN (H) có mở tài khoản ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển chi nhánh tỉnh số tiền 60.000.000 đồng 14 Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng chi ngân sách tỉnh dự toán giao tự chủ thành thực chi đơn vị dự toán số tiền 350.000.000 đồng 15 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách, thực chi ngân sách tỉnh (khơng có CKC, khơng giao tự chủ) kiêm chuyển khoản đơn vị (K) toán tiền cho DN(P) mở tài khoản ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển số tiền 100.000.000 đồng 16 Nhận Lệnh hồn trả khoản thu NSNN quan có thẩm quyền trả khoản thu thuế sai chế độ cho DN (N) mở tài khoản ngân hàng ACB chi nhánh tỉnh số tiền 20.000.000 đồng (NSTW 30%, NST 70%) 17 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh thực chi thường xun (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản toán cho đơn vị N mở tài khoản KBNN tỉnh (ST) số tiền 25.000.000 đồng 18 Nhận Giấy rút dự toán ngân sách tỉnh, thực chi lương phụ cấp lương (khơng có CKC, giao tự chủ) chuyển khoản qua ngân hàng TMCP Công thương số tiền 335.000.000 đồng tạm ứng chi mua hàng hoá, chi khác số tiền 110.000.000 đồng 211 19 Nhận Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư thuộc ngân sách tỉnh thành thực chi đầu tư chủ đầu tư (Y) Phòng toán vốn đầu tư kiểm soát số tiền 700.000.000 đồng 20 Nhận Lệnh chuyển Có LKB đến từ KBNN tỉnh (BL) tốn tiền cho DNTN (X) có mở tài khoản ngân hàng TMCP công thương tỉnh số tiền 180.000.000 đồng 21 Nhận Quyết định Giám đốc KBNN tỉnh xử lý số tiền thừa chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý ghi thu NS tỉnh số tiền 100.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh KBNN tỉnh (H) Cho biết: KBNN tỉnh mở tài khoản chuyên thu NSNN ngân hàng TMCP Ngoại thương ngân hàng Nông nghiệp PTNT; mở tài khoản toán song phương ngân hàng TMCP Công thương ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển 212 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN (Ban hành kèm theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/07/2017 Bộ Tài Hướng dẫn thực kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc) Công văn số 4696/KBNN-KTNN ngày 29/09/2017 KBNN “Về việc hướng dẫn Chế độ kế toán Nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS)” Giáo trình Nghiệp vụ quản lý kế toán Kho bạc Nhà nước - Trường Đại hoc kinh tế TP Hồ Chí Minh - Khoa tài Nhà nước - Th.S Nguyễn Kim Quyến - Th.S Lê Quang Cường (đồng chủ biên) - NXB Thống kê – 2006 Hệ thống văn hoạt động Kho bạc Nhà nước - Kho bạc Nhà nước Trung ương - NXB Tài Hệ thống văn thuế tài có liên quan đến thu, chi ngân sách nhà nước kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước 213 ... sách Kho bạc (TABMIS) Hệ thống tổ hợp tài kho? ??n kế toán kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước tổ hợp tài kho? ??n kế toán gồm 12 phân đoạn mã Bộ Tài quy định phục vụ cho việc hạch toán kế. .. tác kế tốn KBNN Mục tiêu: - Trình bày chức năng, nhiệm vụ kế toán KBNN hệ thống tài kho? ??n kế toán Nhà nước áp dụng cho kế toán KBNN - Thực chức nhiệm vụ kế toán KBNN Sử dụng tài kho? ??n kế toán. .. tài kho? ??n chủ yếu sau: - Tài kho? ??n 3850 - Thanh toán LKB nội tỉnh năm + Tài kho? ??n 3851 - Liên kho bạc + Tài kho? ??n 3854 – Liên kho bạc đến + Tài kho? ??n 3857 - Liên kho bạc đến chờ xử lý - Tài kho? ??n