1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐÊ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1 Lý do chọn đề tài Kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp nói chung và các ngân hàng thương mại nói riêng có vai trò hết sức quan trọng trong quản trị kinh[.]
1 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐÊ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài Kiểm toán nội doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại nói riêng có vai trị quan trọng quản trị kinh doanh quản trị rủi ro, đóng vai trị tuyến phịng thủ thứ ba theo thông lệ quốc tế nhằm kiểm tra, đánh giá, giám sát tính hữu hiệu, phù hợp, đầy đủ hệ thống Kiểm soát nội Kiểm toán nội áp dụng nhiều NHTM nước phát triển phát triển giới Trở thành nội dung cốt lõi Basel II Sự đời phát triển kiểm tốn nội nhu cầu tất yếu khách quan để tăng cường quản trị, giám sát bối cảnh kinh tế, xã hội… biến động mạnh mẽ khó lường Ở Việt Nam, hệ thống NHTM sau thời kỳ phát triển nhanh quy mô số lượng bộc lộ nhiều vấn đề tăng trưởng nóng, mức độ rủi ro cao tính minh bạch hoạt động kinh doanh vấn đề sở hữu gây tác động tiêu cực không nhỏ đến ổn định tăng trưởng kinh tế đất nước Một nguyên nhân cơng tác kiểm tốn nội NHTM chưa tổ chức cách hiệu quả, chưa đảm bảo nguyên tắc yêu cầu chung q trình vận hành Là NHTM có quy mơ nhỏ đời muộn hệ thống NHTM, Ngân hàng TMCP Bảo Việt nhiều yếu cơng tác quản lý vận hành Cịn xảy nhiều vi phạm chấn chỉnh nhiều lần tái cấu, thay đổi mơ hình Tuy nhiên sai phạm, tổn thất tiếp tục diễn thời gian qua khiến người ta phải đặt câu hỏi trách nhiệm Phịng kiểm tốn nội với vai trò tuyến phòng thủ cuối ngăn chặn, phát rủi ro Tư vấn để cấu tổ chức máy kiểm toán, đến nội dung, phương pháp, quy trình kiểm tốn, chất lượng nguồn nhân lực lộ nhiều bất cập chưa đáp ứng thông lệ quốc tế khiến kiểm tốn nội đóng góp cho phát triển an toàn, lành mạnh đơn vị, chí vai trị kiểm tốn nội chưa cán lãnh đạo Ngân hàng nhận thức đầy đủ, sâu thực tiễn hoạt động kinh doanh Với lý đây, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt” việc làm cần thiết, khơng có ý nghĩa mặt lý luận, mà cịn góp phần giải u cầu đạt thực tế để hoàn thiện hoạt động kiểm tốn nội NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Bảo Việt nói riêng 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu kiểm tốn nội nói chung Cho đến nay, KTNB có bước phát triển mạnh mẽ trở thành hoạt động mang tính chuyên nghiệp giới Hoạt động phận trợ giúp đắc lực cho lãnh đạo cấp cao, đảm bảo độ tin cậy thơng tin mà cịn đánh giá tính kinh tế, tính hiệu hoạt động khác Từ ngày đầu manh nha KTNB, có số khái niệm KTNB, nhiên tới năm 1999, Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ IIA thức đưa khái niệm KTNB toàn giới, bắt đầu kỷ nguyên nghề Kiểm toán nội bộ, vốn coi nghề bảo vệ giá trị doanh nghiệp Khái niệm sau nhiều lần sửa đổi, với lần gần tháng 10/2010, thức áp dụng từ 01/01/2011 có nội dung sau: “ KTNB hoạt động xác nhận tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng, nâng cao hiệu hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt mục tiêu thơng qua việc tạo cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm sốt quản lý rủi ro” Trên giới, KTNB hình thành phát triển với hành lang pháp lý rõ ràng Tuy nhiên, Việt Nam hoạt động KTNB chưa quan tâm, gần Chính phủ ban hành nghị định số 05/2019/NĐ-CP ngày 22/01/2019 kiểm toán nội Nghị định quy định cơng tác kiểm tốn nội quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp Đây xem văn thống nhà nước hoạt động KTNB, xem sở để tổ chức đơn vị thực triển khai hoạt động KTNB đơn vị Nghiên cứu quy trình kiểm toán (Võ Đỗ Dũng, 2012) luận văn thạc sĩ với đề tài: “Cải tiến quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Tiên Phong” đưa quy trình kiểm tốn nội gồm bước sau: (1) Chuẩn bị cho đợt kiểm toán, (2) Thực kiểm toán, (3) Lập báo cáo kiểm toán nội đưa kiến nghị, (4) Theo dõi sau kiểm tốn Tuy nhiên, nghiên cứu mình, tác giả chưa đề cập đến bước lưu hồ sơ kiểm toán, khoảng trống mà học viên đề cập luận văn thạc sĩ Nghiên cứu tổng quan kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp (Nguyễn Minh Phương, 2016) luận văn tiến sĩ với đề tài “ Hồn thiện kiểm tốn nội ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam” phần phản ánh tất tồn kiểm toán nội ngân hàng thương mại nói chung thực trạng kiểm tốn nội ngân hàng nơng nghiệp nói riêng Từ đưa giải pháp để hồn thiện kiểm tốn nội 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 1.3.1 Về khía cạnh lý luận Luận văn nghiên cứu lý luận Kiểm toán nội nói chung, Kiểm tốn nội NHTM nói riêng, nhân tố bên bên NHTM tác động tới kiểm tốn nội bộ… từ có hệ thống sở lý thuyết vững có tác dụng khảo cứu cho sinh viên, đồng nghiệp, người quan tâm Đề tài tập trung bám sát nguyên tắc Basel II, chuẩn mực, thông lệ quốc tế kiểm toán nội để thấy phát triển mạnh mẽ không ngừng địi hỏi ngày khắt khe với kiểm tốn nội nói chung NHTM nói riêng 1.3.2 Về khía cạnh thực tiễn Học viên lựa chọn phương pháp nghiên cứu thực tiễn kiểm toán nội bảng câu hỏi vấn sâu Mục đích chủ yếu học viên trả lời câu hỏi: - Thực trạng Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt nào? - Những nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt? - Giải pháp để hồn thiện Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt? 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại nói chung thực tiễn kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt Phạm vi nghiên cứu tập trung vào kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt thực trạng kiểm toán nội Thời gian nghiên cứu hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bảo Việt năm 2015; 2016; 2017;2018 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm giai đoạn phân tích, tổng hợp, hệ thống hố khái qt hố lý thuyết cơng trình nghiên cứu thực tiễn tác giả nước vấn đề liên quan đến Kiểm toán nội NHTM - Học viên sử dụng Bảng câu hỏi tiến hành nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm toán nội số ngân hàng TMCP Việt Nam - Đặc biệt, để làm tăng tính thuyết phục cho nhận định, học viên sử dụng phương pháp Bảng hỏi để tiến hành nghiên cứu thực trạng kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt, đó: + Mẫu nghiên cứu (Đối tượng khảo sát) kiểm toán viên nội bộ, lãnh đạo phận kiểm toán, số thành viên Ban kiểm soát Đây đối tượng trực tiếp liên quan đến cơng tác kiểm tốn họ hiểu rõ thực trạng, chất lượng kiểm toán nội bộ, nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm toán nội Học viên tiến hành lấy phiếu trực tiếp 08 người thuộc phịng kiểm tốn nội ban kiểm soát Ngân hàng TMCP Bảo Việt + Thiết kế câu hỏi khảo sát gồm 08 câu hỏi liên quan đến: nội dung, phương pháp, quy trình kiểm toán nội bộ, nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 1.6 Những đóng góp luận văn Về mặt lý luận, Luận văn làm rõ sở lý luận kiểm toán nội ngân hàng thương mại; Về mặt thực tiễn, qua mơ tả phân tích thực trạng, nêu kết đạt hạn chế, nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt, để từ đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Những vấn đề chung kiểm toán nội 2.1.1 Các quan niệm kiểm tốn nội Cho đến có nhiều quan niệm khác kiểm toán nội bộ, chẳng hạn như: Theo Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo Quốc tế IAASB, “Kiểm toán nội chức tổ chức thực hoạt động đảm bảo tư vấn để đánh giá cải thiện tính hiệu quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội đơn vị” Theo Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Anh (ACCA), “ Kiểm tốn nội hoạt động đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm soát nội để quản trị rủi ro cách hiệu theo vị rủi ro đơn vị” Quan niệm cho thấy đối tượng kiểm tốn nội tồn hệ thống kiểm sốt đơn vị, với vai trò quản trị rủi ro Tháng 6/1999, IIA cung cấp định nghĩa toàn diện loại hình nghề nghiệp này, xem “ KTNB hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng cải thiện hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt mục tiêu thơng qua việc tạo cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm sốt việc quản lý rủi ro Có thể xem định nghĩa năm 1999 IIA kiểm toán nội định nghĩa lề, then chốt mô tả tất mục tiêu, chất, phạm vi cần thiết kiểm tốn nội bộ, làm rõ định nghĩa sau: - Độc lập: Kiểm tốn nội khơng thể tồn khơng thực độc lập Các chức kiểm tốn cần phải đứng hoạt động kinh doanh để xem xét, đánh giá mang lại kết khách quan cao - Đảm bảo tư vấn: Đây thay đổi lớn lao vai trị kiểm tốn nội Kiểm tốn nội cung cấp tư vấn hỗ trợ quản lý doanh nghiệp cách phù hợp - Là “hoạt động” độc lập, khách quan, kiểm tốn nội khơng thiết phải thành lập tổ chức mà thuê KTV bên để thực hoạt động KTNB - Được thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng: Kiểm toán nội hướng đến khách hàng hiểu rõ nhu cầu tổ chức, hướng đến lợi ích tổ chức mục tiêu bí ẩn riêng Việc làm gia tăng giá trị cho tổ chức đặt xuyên suốt từ lãnh đạo phận kiểm toán thể tồn q trình kiểm tốn - Cải thiện hoạt động tổ chức: Đạt điều kiểm tốn nội ln tiến hành cải tiến liên tục Các kiểm toán viên phải cố gắng đề làm cho việc tốt không đóng vai trị người điều tra xử lý vi phạm Thậm chí, trưởng kiểm tốn khơng chứng minh vai trị kiểm tốn nội tổ chức có lý để trì dịch vụ - Giúp tổ chức đạt mục tiêu mình: Nhiệm vụ kiểm toán nội thiết lập vững xung quanh mục tiêu tổ chức - Cách tiếp cận có tính kỷ luật tính hệ thống: Kiểm tốn nội có hệ thống chuẩn mực chuyên nghiệp thực cơng việc với chất lượng dịch vụ cao Là hoạt động chuyên tư vấn đảm bảo, chuẩn mực thực hành kiểm toán nội IIA số 2040 yêu cầu: Trưởng kiểm tốn phải xây dựng sách quy trình để hướng dẫn hoạt động kiểm toán - Đánh giá, nâng cao hiệu quả: Kiểm toán nội tập trung vào việc cải thiện tổ chức phần quan trọng đánh giá Kiểm tốn nội xếp phát trình kiểm toán để tiến hành đánh giá để tiến tới hệ thống kiểm soát nội tốt Nếu hoạt động kiểm tra, giám sát đơn vị dừng lại việc thực số câu hỏi, kiểm tra số liệu khiến kết không thuyết phục ngược lại kiểm tốn nội phải tiến hành đánh giá cách thống để thực bước hỗ trợ cải thiện hoạt động tổ chức - Hiệu quả: Hiệu khái niệm mấu chốt nhà quản lý xây dựng mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Sự phức tạp đằng sau khái niệm hiệu lớn, đưa vấn đề vào định nghĩa, tầm bao qt kiểm tốn nội trở nên rộng 2.1.2 Vai trị kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại Thời gian qua, ngân hàng Việt Nam cho thấy bước chuyển biến rõ rệt nhiều phương diện Để quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội bộ, tháng 12/2011 NHNN ban hành Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN để bước giúp ngân hàng xây dựng thiết lập hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội Nhưng Thơng tư 44 cịn mang tính khái qt chưa thật đầy đủ, chưa đáp ứng vai trò thật hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân hàng Thông tư 13 NHNN ban hành ngày 15/08/2018 góp phần giải vấn đề khó khăn thực tế xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho hoạt động ngân hàng thời gian qua Các quy định Thông tư 13 cụ thể rõ ràng, đặc biệt thật tiệm cận với thông lệ quốc tế việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội Theo đó, hệ thống kiểm sốt nội quy định bật theo ba tuyến bảo vệ độc lập nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro hoạt động ngân hàng sau: Tuyến bảo vệ thứ có chức nhận dạng, kiểm soát giảm thiểu rủi ro phận nghiệp vụ có liên quan thực hiện; Tuyến bảo vệ thứ hai có chức xây dựng sách quản lý rủi ro, quy định nội quản lý rủi ro, đo lường, theo dõi rủi ro tuân thủ quy định pháp luật; Tuyến bảo vệ thứ ba có chức kiểm tốn nội phận kiểm tốn nội thực Thơng tư 13 quy định hệ thống kiểm soát nội thực chức là: giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro, đánh giá nội mức đầy đủ vốn kiểm tốn nội Nhìn chung, phận kiểm toán nội thực theo nguyên tắc độc lập, nguyên tắc khách quan nguyên tắc chuyên nghiệp theo quy định chế phối hợp, tiêu chuẩn chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội Về nguyên tắc chuyên nghiệp, Thông tư 44 Thông tư 13 có yêu cầu cụ thể phận kiểm tốn nội phải có kiểm tốn viên nội để thực kiểm tốn cơng nghệ thông tin, ứng dụng công nghệ Theo quy định Thông tư 13 hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn nội có thay đổi nội dung nhằm thực chức tuyến bảo vệ thứ ba Theo đó, cơng việc kiểm tốn nội bao gồm việc kiểm tra, đánh giá độc lập việc tuân thủ chế, sách, quy định nội hệ thống kiểm soát nội ngân hàng theo quy định Thông tư 13 bao gồm: giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro đánh giá nội mức đủ vốn nhằm xác định tồn tại, hạn chế nguyên nhân 10 Ngồi ra, kiểm tốn nội cịn thực rà sốt, đánh giá độc lập tính thích hợp, tn thủ quy định pháp luật chế, sách, quy định nội hệ thống kiểm soát nội Tóm lại, vai trị kiểm tốn nội phải đáp ứng kỳ vọng ngày tăng Ban Lãnh đạo Ban kiểm soát ngân hàng nhằm giúp ngân hàng đối phó rủi ro nắm bắt hội việc tuân thủ quy định luật pháp giúp cung cấp đầy đủ thông tin hỗ trợ trình định Ban Lãnh đạo Vai trị kiểm tốn nội cần phải thay đổi từ việc “kiểm toán viên” (vai trò đảm bảo) trở thành “cố vấn tin cậy” (vai trị tư vấn tạo lập giá trị) thơng qua việc nâng cao giá trị hoạt động kiểm toán nội tập trung vào việc đạt mục tiêu tuân thủ, tính hiệu tính kinh tế hoạt động ngân hàng 2.1.3 Quy tắc đạo đức ứng xử kiểm toán nội Nhằm đạt sứ mệnh kiểm toán nội là: “ tăng cường bảo vệ giá trị tổ chức cách cung cấp đảm bảo, tư vấn khách quan dựa đánh giá rủi ro” Viện kiểm tốn nội (IIA) cơng bố quy tắc đạo đức cần thiết cho kiểm toán viên nội hành nghề, bao gồm: - Tính trực: Là tảng cho tín nhiệm độ tin cậy dành cho đánh giá họ Để đảm bảo điều này, kiểm toán viên cần: ü Phải hoàn thành nhiệm vụ với trung thực, cẩn thận có trách nhiệm ü Phải tuân thủ luật pháp phải tiết lộ thông tin luật pháp quy định nghề nghiệp yêu cầu ü Không tiến hành riêng cách có chủ ý hoạt động phi pháp dấn thân vào hành động gây danh dự nghề kiểm toán tổ chức ... kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt Phạm vi nghiên cứu tập trung vào kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt thực trạng kiểm toán nội Thời gian nghiên cứu hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bảo Việt. .. đến hạn chế kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt, để từ đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1... sốt Ngân hàng TMCP Bảo Việt + Thiết kế câu hỏi khảo sát gồm 08 câu hỏi liên quan đến: nội dung, phương pháp, quy trình kiểm tốn nội bộ, nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt