MỘT SỐ ĐIỂM CHƯA PHÙ HỢP TRONG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH

MỘT SỐ ĐIỂM CHƯA PHÙ HỢP TRONG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH MỘT SỐ SAI SÓT THƯỜNG GẶP QUA CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH I Một số điểm về việc lập chứng từ Khi lập chứng từ thường ghi chưa đúng[.]

MỘT SỐ SAI SĨT THƯỜNG GẶP QUA CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH I - Một số điểm việc lập chứng từ: Khi lập chứng từ thường ghi chưa không đầy đủ yếu tố quy định Cụ thể sau: - Ghi sai niên độ ngân sách - Không đánh số theo dõi chứng từ - Chưa đánh dấu chọn (x) tương ứng theo hình thức cấp phát vào ô “Thực chi; Tạm ứng; Chuyển khoản; Tiền mặt” chứng từ - Ghi thiếu mã đơn vị quan hệ ngân sách chứng từ - Việc ghi mã tài khoản chưa quy định: Nguyên tắc ghi tài khoản chứng từ: mã TK tự nhiên – cấp NS – Mã QHNS - Theo quy định, sau ký chức danh chủ tài khoản chứng từ rút kinh phí Kho bạc Giấy đề nghị toán tạm ứng, phải ghi tên đóng dấu tên chủ tài khoản chữ ký Tuy nhiên đa số đơn vị chưa thực quy định - Khi lĩnh tiền kho bạc, thủ quỹ ký nhận tiền không ghi đầy đủ họ tên - Cịn sai sót ghi nội dung tốn: + Nội dung tốn khơng phù hợp với mục lục ngân sách (Chứng từ gốc phụ cấp chức vụ chứng từ lại ghi phụ cấp trách nhiệm); + Nội dung toán khơng xác, khơng rõ ràng Cụ thể: hạch tốn mục tiền cơng nội dung tốn lại ghi tiền lương, ghi nội dung tốn “chi cơng tác phí tập huấn”; “chi thay mực máy vi tính”; - Việc ghi số tiền chữ chưa quy định: + Chữ đầu câu không viết hoa, không ghi sát đầu dòng + Chưa viết hết dòng xuống dịng + Xuống dịng khơng viết sát đầu dịng - Trên chứng từ viết tắt nhiều; tên đơn vị, nội dung tốn; nơi cấp CMND (ví dụ ghi nơi cấp CA ĐN không rõ nơi cấp: Đà Nẵng; Đăk Nông; Đồng Nai???) - Bảng kê chứng từ tốn gồm nhiều trang khơng cộng mang sang chuyển sang trang sau - Ghi sai tài khoản tên đơn vị hưởng: sử dụng TK cũ, thường TK bảo hiểm xã hội; Kinh phí cơng đồn Sai tên TK kinh phí cơng đồn (đúng Kinh phí cơng đồn thuộc ngân sách địa phương) - Sử dụng Font chữ, cỡ chữ tuỳ tiện chứng từ II- Công tác chấp hành điều kiện chi ngân sách: - Một số khoản chi khơng chế độ: tốn chi phí cho hội nghị không quy định Quyết định 114/2006/QĐ-TTg ngày 25/5/2006 Thủ tướng Chính phủ - Một số khoản chi chưa đủ điều kiện để tốn tiền khốn cơng tác phí Theo quy định khốn cơng tác phí cho đối tượng cơng tác thường xuyên 10 ngày /tháng Nếu đơn vị chuyển tiền khốn cơng tác phí tháng vào ngày đầu tháng (chưa đủ 10 ngày) chưa đủ sở - Một số khoản chi không nhiệm vụ chi cấp Cụ thể chi ngân sách phường cho trường mầm non, tiểu học, theo phân cấp nhiệm vụ chi, (Điều điều QĐ 41/2010/QĐ-UB ngày 06/12/2010) ngân sách phường hỗ trợ cho hoạt động giáo dục trường này, thực tế phường lại xây dựng dự toán hạch toán nhiệm vụ chi phường như: Chi khen thưởng cho HS: 822.491.6249 Chi sửa chữa CS vật chất trường: 822.491.6949 Xử lý: - Những trường hợp hạch toán năm 2011: Tạm thời hạch toán cũ, thực điều chỉnh có ý kiến cấp - Từ năm 2012, xây dựng dự toán thực chi hỗ trợ cho trường (hỗ trợ cho hoạt động giáo dục nói chung) hạch tốn sau: + Nếu chi hỗ trợ với tư cách cấp ngân sách: Hạch toán vào MLNS: 860-369-7758 + Nếu chi hỗ trợ tư cách đơn vị dự toán: Hạch toán vào MLNS: 822-495-7758 - Nhiều khoản chi chưa thực chế độ chứng từ, hoá đơn kèm theo + Nhiều khoản mua sắm, dịch vụ khơng có Hố đơn bán hàng theo quy định Bộ Tài (thường xảy trường hợp thuê mướn) + Mua sắm tài sản vật tư hàng hoá, dịch vụ thiếu hợp đồng Hợp đồng kinh tế không đảm bảo tính pháp lý như: Người ký hợp đồng thủ trưởng đơn vị (cả bên bán bên mua); người ký hợp đồng cấp phó không kèm theo Giấy uỷ quyền thủ trưởng đơn vị; khơng đóng dấu giáp lai liên hợp đồng; hợp đồng thiếu dấu bên theo quy định; ngày tháng ký hợp đồng không phù hợp (như ngày tháng ký hợp đồng có trước chủ trương cho phép mua sắm cấp có thẩm quyền; trước kết phê duyệt kết đấu thầu, định thầu; ngày lý hợp đồng trước ngày ký hợp đồng; ngày xuất hoá đơn trước ngày ký hợp đồng …) + Chứng từ tốn khơng lập mẫu Quy định QĐ 94/2005/QĐBTC ngày 12/12/2005 Bộ Tài Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài “Về việc ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp” Thơng tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài việc “Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Hành nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính” - Đối tượng hưởng lợi chứng từ chuyển tiền không tên đối tượng hố đơn Ví dụ: Khi đơn vị A thực công tác sửa chữa theo hình thức khốn gọn cho UBND phường X Đơn vị A tiến hành mua sắm vật tư (đứng tên người mua hàng bên A) thuê nhân công để thực sửa chữa (các yếu tố đầu vào) Khi cơng việc hồn thành, ngun tắc bên A phải xuất cho UBND phường X Hố đơn tài với số tiền với giá trị hạng mục khoán (đầu ra) Tuy nhiên thực tế, bên A xuất hố đơn giá trị tiền cơng, kèm hoá đơn mua hàng đứng tên bên A yêu cầu chuyển tiền tất tiền vào tài khoản bên A - Khi có thay đổi biên chế quỹ tiền lương không bổ sung kịp thời đến Kho bạc bảng tăng (giảm) biên chế quỹ tiền lương (được cấp có thẩm quyền phê duyệt) III – Cơng tác hạch tốn MLNS Hiện tình trạng hạch tốn sai MLNS phổ biến, => vi phạm pháp luật ngân sách (điểm Điều 72 Luật ngân sách Nhà nước: “hạch toán sai chế độ kế toán nhà nước MLNS nhà nước” ) Cụ thể sau: - Hạch toán sai MLNS: + Hạch toán tập huấn nghiệp vụ, theo quy định hạch toán vào mục Hội nghị đa số đơn vị hạch tốn vào mục nghiệp vụ chun mơn (TM 7049) + Các đơn vị không tách riêng phần cước Internet cước điện thoại hạch toán vào tiểu mục cước điện thoại (6601) mặt dẫn đến vượt định mức điện thoại, mặt khác hạch toán sai Tiểu mục (cước Internet TM 6617) + Phụ cấp kiêm nhiệm theo quy định hạch toán vào 6118 lại hạch toán mục 6149 + Phụ cấp phận tiếp nhận trả hồ sơ theo quy định hạch toán vào tiểu mục 6449 hạch toán vào 6399 + Lương cán bán chuyên trách theo quy định hạch toán vào TM 6353 hạch toán vào tiểu mục 6001 + Phụ cấp Ban Chấp hành Đảng phường theo quy định hạch toán vào tiểu mục 7854 hạch toán vào TM 6149 + Sửa chữa, sơn vơi nhà, cửa… theo quy định hạch tốn Tiểu mục 6907nhưng hạch toán vào mục 6949 + Khi trụ sở xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng, giá trị tài sản nhà cửa bao gồm hệ thống điện, nước gắn liền ngơi nhà hạch tốn vào tiểu mục 9057 Vì sửa chữa hệ thống điện, nước phải hạch toán vào tiểu mục 6907 đơn vị thường hạch toán vào mục 6921 + Một số khoản chi phí cho văn phịng lại hạch tốn vào chi nghiệp vụ chun mơn in, mua bì thư, giấy mời, sổ cơng tác… - Khơng qn việc hạch tốn theo MLNS đối tượng Cụ thể: + Những tài sản không đủ tiêu chuẩn TSCĐ (hiện quy định Quyết định số 32/2008/QĐ-BTC ngày 29/5/2008 Bộ trưởng Bộ Tài chính), đơn vị theo dõi công cụ dụng cụ Nhưng sửa chữa tài sản này, đơn vị lại hạch toán vào mục sửa chữa TSCĐ (mục 6900) Như thay hộp mực máy in, thay trống hình, bao lụa máy in; mua đĩa diệt virus; sữa chữa máy bơm nước; sửa chữa quạt treo tường… Và ngược lại, số trường hợp thay linh kiện TSCĐ bị hỏng, sửa chữa tài sản khơng hạch tốn vào mục sửa chữa tài sản cố định, mà hạch toán tiểu mục 6599 thay chuột máy vi tính, thay RAM…; cài đặt hệ điều hành máy tính hình thức sửa chữa TSCĐ lại hạch toán vào TM 7049; cơng sửa máy vi tính, sửa chữa nhà cửa hạch toán Tiểu mục 6757; + Một số phần mềm tin học đơn vị không đủ tiêu chuẩn khơng hạch tốn TSCĐ vơ hình, lại phát sinh nội dung chi “hoàn thiện phần mềm tin học” (TM 6917)  Nguyên tắc: - Nếu tài sản TSCĐ phát sinh sửa chữa phải hạch toán vào Mục 6900 (tiểu mục tương ứng) - Nếu tài sản theo dõi cơng cụ, dụng cụ sửa chữa hạch tốn vào tiểu mục 6550 (Tiểu mục 6552 6599); Tiểu mục 6757  Trường hợp phổ biến + Một số phường toán lương cho hợp đồng tiểu mục 6003; tốn tiền ngồi lại hạch toán tiểu mục 6353 ... sở - Một số khoản chi khơng nhiệm vụ chi cấp Cụ thể chi ngân sách phường cho trường mầm non, tiểu học, theo phân cấp nhiệm vụ chi, (Điều điều QĐ 41/2010/QĐ-UB ngày 06/12/2010) ngân sách phường... cơng tác phí Theo quy định khốn cơng tác phí cho đối tượng công tác thường xuyên 10 ngày /tháng Nếu đơn vị chuyển tiền khốn cơng tác phí tháng vào ngày đầu tháng (chưa đủ 10 ngày) chưa đủ sở - Một. ..- Một số khoản chi không chế độ: tốn chi phí cho hội nghị khơng quy định Quyết định 114/2006/QĐ-TTg ngày 25/5/2006 Thủ tướng Chính phủ - Một số khoản chi chưa đủ điều kiện để