Untitled UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm … Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, Năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Gắn liền với phát triển kinh tế xã hội, doanh nghiệp thành lập khơng ngừng, bên nhu cầu sử dụng thơng tin nhà đầu tư với doanh nghiệp cần độ xác tin cậy, lĩnh vực loại hình kiểm tốn khác hình thành Cho thấy quan trọng kiểm toán KTV Với mục đích cung cấp kiến thức kiểm toán theo nhiều cách tiếp cận khác nhau, đáp ứng yêu cầu sinh viên học tập, nghiên cứu quản lý thực tiễn doanh nghiệp Trong giáo trình ngồi phần lý thuyết, chúng tơi đưa vào ví dụ tập mang tính tình để giúp sinh viên vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cách cụ thể, từ hiểu rõ ý nghĩa thực tiển thành tố công thức phần lý thuyết Nhóm tác giả xin trân trọng giới thiệu đến quý thầy, bạn sinh viên giáo trình “Kiểm toán nội bộ” với bố cục sau: Chương 1: Tổng quan kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội chứng kiểm toán Chương 3: Kiểm toán nội Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục Tác giả có nhiều cố gắng biên soạn, song khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, đồng thời Kiểm toán bao gồm vấn đề thực tiễn lý luận ln lĩnh vực khó khăn phức tạp Vì vậy, chắn cịn nhiều điểm thiếu sót chưa thể thỏa mãn yêu cầu thực tế Chúng mong nhận ý đóng góp bạn đọc, sinh viên giảng viên Đồng Tháp,ngày 20 tháng 05 năm 2017 Chủ biên Phan Thị Tuyết Nhung MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii Chương 1: Tổng quan kiểm toán 1 Những vấn đề chung kiểm toán 1.1 Khái niệm 1.2 Phân loại 1.3 Vai trị kiểm tốn Môi trường kiểm toán 2.1 Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán 2.2 Mơi trường kiểm tốn CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 10 Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội chứng kiểm toán 17 Định nghĩa phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 17 1.1 Định nghĩa 17 1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 18 1.3 Những hạn chế tiềm tàng kiểm toán nội 23 Trình tự nghiên cứu kiểm soát nội KTV 24 2.1 Mục đích nghiên cứu kiểm soát nội 24 2.2 Trình tự nghiên cứu 24 Bằng chứng kiểm toán 27 3.1 Khái niệm yêu cầu chứng kiểm toán 27 3.2 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán 29 3.3 Một số chứng kiểm toán đặc biệt 32 Bài tập ứng dụng 33 Chương 3: Kiểm toán nội 36 Những vấn đề kiểm toán nội 36 1.1 Bản chất kiểm toán nội 36 1.2 Vai trò kiểm toán nội tổ chức 37 1.3 Đặc điểm kiểm toán nội 37 1.4 Dịch vụ kiểm toán nội 37 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 38 2.1 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 38 2.2 Quy trình kiểm tốn 38 Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục 41 Các khoản mục ảnh hưởng đến việc kiểm toán thành phần báo cáo tài 41 Kiểm toán số khoản mục 41 2.1 Kiểm toán tiền 41 2.2 Kiểm toán phải thu khách hàng 44 2.3 Kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán 46 2.4 Kiểm toán thu nhập chi phí 47 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM VÀ BÀI TẬP 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KIỂM TOÁN NỘI BỘ M số ọc: TKT485 Thời gian môn học: 45giờ(Lý thuyết 15 giờ; Thực hành 28 ể tr ờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: Kiểm tốn nội thuộc nhóm mơn học chun mơn tự chọn, bố trí giảng dạy sau sinh viên học lý thuyết kế tốn - Tính chất: Mơn học kiểm toán nội cung cấp kiến thức kiểm toán, khái niệm sử dụng kiểm tốn, phương pháp kiểm tốn, quy trình trình tự kiểm toán, làm tảng cho sinh viên nhận thức vai trị kiểm tốn hoạt động đơn vị II MỤC TIÊU MÔN HỌC: - Về kiến thức: + Trình bày khái niệm sử dụng kiểm toán + Xác định qui trình trình tự kiểm tốn + Vận dụng kiến thức kiểm toán vào kiểm tra cơng tác kế tốn đơn vị - Về kỹ năng: + Phân tích phần hành kế tốn, báo cáo kế tốn, thực cơng tác kiểm tốn nội đơn vị + Ứng dụng vào công tác kế toán, kiểm toán đơn vị - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập + Tuân thủ chế độ kế toán, kiểm toán tài Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm III NỘI DUNG MÔN HỌC: Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Số TT Tên chƣơng, mục Thời gian (giờ) Thực Tổng Lý Kiểm hành, thí số thuyết tra nghiệm, thảo luận, tập Chương 1: Tổng quan kiểm toán 1.1 Những vấn đề chung kiểm tốn 1.2 Mơi trường kiểm tốn Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội chứng kiểm toán 2.1 Định nghĩa phận hợp thành hệ thống kiểm sốt nội 2.2 Trình tự nghiên cứu kiểm soát nội kiểm toán viên 2.3 Bằng chứng kiểm toán Chương 3: Kiểm toán nội 3.1 Những vấn đề kiểm toán nội 3.2 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục 4.1 Các khoản mục ảnh hưởng đến việc kiểm toán thành phần báo cáo tài 4.2 Kiểm tốn số khoản mục Cộng 2 - - 13 14 10 - 16 10 45 15 28 DANH MỤC CÁC BẢNG HÌNH Bảng 2.1: Bộ phận hợp thành kiểm soát nội Bảng 4.1: Các thử nghiệm kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 4.2: Mối quan hệ chi phí khoản mục Bảng cân đối kế toán Bảng 4.3: Thủ tục kiểm toán kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT KTV KTV BCTC Báo cáo tài HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội BCKT Bằng chứng kiểm toán DN Doanh nghiệp C ƣơ Tổ qu M c ƣơ k ể toá 1: TKT485 - 01 Giới thiệu: Chương giới thiệu vấn đề chung hoạt động kiểm toán khái niệm, phân loại vai trị kiểm tốn Mục tiêu: ế t c: Mơ tả định nghĩa kiểm tốn Liệt kê khác loại kiểm tốn Mơ tả vai trị kiểm tốn độc lập kinh tế Hiểu đạo đức nghề nghiệp KTV : Vận dụng giải kiến thức kiểm toán doanh nghiệp: Những vấ đề chung kiểm toán 1.1 Khái niệm Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Q trình kiểm tốn phải thực KTV đủ lực độc lập Giải thích: - Thơng tin tiêu chuẩn: kiểm tốn thực nhằm đến việc xác định phù hợp thơng tin kiểm tốn với tiêu chuẩn thiết lập cho thơng tin Các tiêu chuẩn sử dụng kiểm toán đa dạng, tùy theo thơng tin cần kiểm tốn Tiêu chuẩn rõ ràng, chặt chẽ việc kiểm tốn thuận lợi cho kết khách quan Thu thập đá ch ng: Bằng chứng kiểm toán “chứng cứ” mà KTV (KTV) thu thập sử dụng làm để đưa ý kiến thơng tin kiểm tốn KTV phải đánh giá thích hợp đầy đủ chứng kiểm toán trước đưa ý kiến kiểm toán - - KTV: KTV phải có đủ lực nghề nghiệp để thiết kế thực ... chứng kiểm toán Chương 3: Kiểm toán nội 3.1 Những vấn đề kiểm toán nội 3.2 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục 4.1 Các khoản mục ảnh hưởng đến việc kiểm toán thành... trò kiểm toán nội tổ chức 37 1.3 Đặc điểm kiểm toán nội 37 1.4 Dịch vụ kiểm toán nội 37 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 38 2.1 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt... đích kiểm tốn độc lập, kiểm toán nhà nước kiểm toán nội giống Giá trị thông tin loại kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước kiểm tốn nội đem lại có giá trị pháp lý hồn tồn Các loại kiểm tốn nội bộ,