Giáo trình Thực hành nghề nghiệp 1 cung cấp cho sinh viên những hiểu biết cơ bản về nhiệm vụ và công việc của một nhân viên kế toán trong doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên những kiến thức thực tế về đọc, phân tích phương pháp lập, ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp trong phần mềm kế toán, cùng với các kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài chính thông qua số liệu thực tế của các doanh nghiệp đang hoạt động. Mời các bạn cùng tham khảo!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THỰC HÀNH NGHỀ NGHIÊP NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-CĐCĐ ngày tháng năm 20… Hiệu trƣởng trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 20217 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ công việc nhân viên kế toán doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phƣơng pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên đƣợc thực hành kế toán doanh nghiệp dƣới dẫn giảng viên có trìnhđộ chun mơn kế tốn trƣởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trƣờng thực tế Để sinh viên nắm dõ nhu cầu thực muốn làm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy Để giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế toán doanh nghiệp Chúng trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế toán ……, ngày … tháng … năm 202… Tham gia biên soạn Chủ biên CHƢƠNG 1: THỰC TẬP CƠ BẢN 1 Hƣớng dẫn ban đầu Hƣớng dẫn lập chứng từ: Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ tiền gửi kho bạc Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu thu: mẫu số C30-BB - Phiếu chi: mẫu số C31-BB MẪU PHIẾU THU Đơn vi: Bô phân: Mã đơn vi SDNS: Mẫu số: C30-BB Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bơ trƣởng Bơ Tài Quyển số: PHIẾU THU So: Ngày tháng năm No: Có: Ho, tên ngƣời nơp tiền: Đia chỉ: Lý nôp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đã nhân đủ số tiền (Viết chữ): Ngýời nộp (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoai tê (vàng bac, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) Ngày tháng năm Thủ quỹ (Ký, họ tên) GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP PHIẾU THU: - Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán khoản thu có liên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ phải có phiếu thu Đối với ngoại tệ truớc nhập quỹ phải đuợc kiểm tra lập bảng kê ngoại tệ đính kèm với phiếu thu - Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Phiếu thu phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu thu phải ghi số số phiếu thu Số phiếu thu phải đuợc đánh liên tục kỳ kế toán Góc bên trái phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị, địa mã đơn vị SDNS Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền Ghi rõ họ tên, địa nguời nộp tiền, dòng ―lý nộp‖ ghi rõ nội dung nộp tiền nhu: thu tiền bán hàng hố sản phẩm, thu tiền tạm ứng cịn thừa Dịng ―số tiền‖: ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng Việt Nam, hay đơn vị tiền tệ khác Dòng ghi số luợng chứng từ kế toán khác kèm theo phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế toán truờng soát xét, thủ truởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu truớc ký tên Phiếu thu đuợc lập thành liên Liên luu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán, liên giao cho nguời nộp tiền Truờng hợp nguời nộp tiền đơn vị cá nhân bên ngồi đơn vị liên giao cho nguời nộp tiền phải có chữ ký thủ truởng đơn vị đóng dấu đơn vị Chú ý: thu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ thời điểm nhận quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ MẪU PHIẾU CHI Đơn vị: Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số: C30-BB Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bơ trƣởng Bơ Tài PHIẾU CHI Ngày tháng .năm Quyển số: N : ợ Số: Họ, tên ngƣời nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi phải đóng dấu) GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP PHIẾU CHI: - Mục đích: Nhằm xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ kế toán - Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải đóng thành Trong phiếu chi phải ghi số số phiếu chi Số phiếu chi phải đƣợc đánh liên tục kỳ kế tốn Góc bên trái phiếu chi phải ghi rõ tên đơn vị, địa mã đơn vị SDNS Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm chi tiền Ghi rõ họ tên, địa ngƣời nhận tiền Dịng ―lý chi‖ ghi rõ nơi dung chi tiền nhƣ: Xuất tiền mặt mua nguyên vật liệu, Xuất quỹ tốn khoản nợ phải trả Dịng ―số tiền‖: ghi số chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng Việt Nam, hay đơn vị tiền tệ khác Dòng ghi số luợng chứng từ kế toán khác kèm theo phiếu chi Sau có chữ ký (ký theo liên) nguời lập phiếu, chuyển cho kế toán truởng soát xét thủ truởng đơn vị duyệt thủ quỹ đuợc xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, nguời nhận tiền phải ghi số tiền nhận chữ, ký tên ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi Phiếu chi đuợc lập thành liên Liên luu nơi lập phiếu Liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán Liên giao cho nguời nhận tiền Đối với liên dùng để giao dịch toán với bên ngồi phải đóng dấu đơn vị Chú ý: chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ, đơn giá vàng bạc, đá quý thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ Chứng từ kế toán tiền gửi kho bạc, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Giấy báo nợ: theo mẫu ngân hàng VD: giấy báo Nợ ngân hàng ACB VD: giấy báo Có ngân hàng ACB 1.2 Chứng từ kế toán vật tư, kế toán tài sản cố định: 1.2.1 Chứng từ kế toán vật tư Kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu nhập kho: mẫu số C20-HD - Phiếu xuất kho: mẫu số C21-HD MẪU PHIẾU NHẬP KHO Đơn vị: Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số: C20-HD Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm ■ Họ tên ngƣời giao: - Theo số ngày tháng năm Số: Nợ: Có: Số lƣợng STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số B C A 01 02 03 Đơn vị tính Theo chứng từ D Thực nhập Đơn giá Thành tiền Cộng Tổng số tiền (Viết chữ): Số chứng từ kèm theo Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ngƣời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP PHIẾU NHẬP KHO: - Mục đích: Phiếu nhập kho nhằm xác định số lƣợng vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho làm ghi sổ kho, toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với ngƣời có liên quan ghi số kế toán - Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Phiếu nhập kho áp dụng trƣờng hợp nhập kho vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá mua ngồi, tự sản xuất, th ngồi gia cơng chế biến, nhận góp vốn, phát thừa kiểm kê Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày, tháng, năm lập phiếu, họ tên ngƣời giao vật tƣ, dụng, sản phẩm, hàng hoá, số hoá đơn lệnh nhập kho, tên kho, địa điểm nhập kho Góc bên trái phiếu nhập kho phải ghi rõ tên đơn vị (hoặc đóng dấu đơn vị), phận nhập kho mã đơn vị sử dụng ngân sách Cột A, B, C, D: ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất, mã số đơn vị tính vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Cột 1: ghi số lƣợng theo chứng từ (hoá đơn lệnh nhập) Cột 2: thủ kho ghi số lƣợng thực nhập vào kho Cột 3, 4: kế toán ghi đơn giá (giá hạch toán giá hố đơn tuỳ theo quy định tính giá trƣờng hợp nhập) tính số tiền thứ vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố thực nhập Dịng cộng: ghi tổng số tiền loại vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố nhập phiếu nhập kho Dịng số tiền viết chữ: ghi tổng số tiền phiếu thu nhập kho chữ Phiếu nhập kho kế toán lập thành liên (đối với vật tƣ hàng hoá mua ngoài) liên (đối với vật tƣ tự sản xuất), kế toán trƣởng ngƣời phụ trách phận (ghi rõ họ tên), ngƣời giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho ngƣời giao hàng ký vào phiếu nhập, thủ kho giữ liên để ghi vào thẻ kho san chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ kế toán liên lƣu nơi lập phiếu, liên (nếu có) ngƣời giao hàng giữ SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm N Tài khoản: Các khoản phải nộp theo lƣơng Số hiệu 332 Đơn vị tính: 1.000đ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký chung Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C D Trang số - S ố dư đầu tháng E Số TT dòng F Số Tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có G 01 170 - S ố phát sinh tháng BHXH phải trả viên chức 06 334 Trích BHXH, BHYT 07 661(2) 680 08 631 170 11 334 300 15 461(2) 270 Nộp BHXH 18 112 1.040 Nhận tiền BHXH 23 111 BHXH, BHYT trừ vào lương Rút dự toán chi thường xuyên mua thẻ BHYT - Cộng phát sinh tháng - S ố dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý 300 300 1.610 1.450 10 CHƢƠNG THỰC HÀNH KẾ TOÁN VIÊN Mục tiêu: - Xác định, phân loại, xử lý đƣợc chứng từ kế toán theo phần hành kế toán - Lập xác bảng kê chứng từ theo phần hành kế toán - Lập chứng từ kế toán theo mội dụng kinh tế phát sinh - Sử dụng thành thạo chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Kiểm tra đƣợc sai sót chứng từ kế tốn sổ sách kế tốn THỰC HÀNH KẾ TỐN VIÊN Bài 1: C Tại ĐV HCSN M tháng 2/N có tài liệu sau (đvt :1000đ) III Số dƣ đầu tháng 2N: - TK 111 : 300.000 - TK 112 : 240.000 - TK 008 : 900.000 - Các tài khoản khác có số dƣ hợp lý IV Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 15 Ngày 4/2 PT 0034 Rút DTKP hoạt động thƣờng xuyên nhập quỹ tiền mặt: 100.000 16 Ngày 6/2 PC 0023 Chi tiền mặt trả tiền điện nƣớc dùng cho hoạt động thƣờng xuyên: 60.000 17 Ngày 7/2 GBN 0012 Rút tiền gửi mua nguyên vật liệu đƣa vào sử dụng cho dự án A: 27.000 18 Ngày 9/2 PT 0035 Rút TGKB quỹ tiền mặt để chi lƣơng:120.000 19 Ngày 10/2 PC 0024 Chi lƣơng đợt cho cán viên chức ĐV: 120.000 20 Ngày 15/2 GBC 0042 Thu nghiệp TGKB:75.500 21 Ngày 16/2 PT 0036 Thu hộ cấp dƣới tiền mặt 53.000 22 Ngày 18/2 PT 0037 Thu phí, lệ phí tiền mặt :25.360 23 Ngày 19/2 PT 0038Tạm ứng kinh phí tiền mặt số tiền 50.000 24 Ngày 20/2 Số thu phí, lệ phí phải nộp cho nhà nƣớc 40.000 25 Ngày 22/2 PC 0025 Nộp cho Nhà nƣớc khoản thu phí, lệ phí :40.000 tiền mặt 26 Ngày 23/2 GBC 0043 Nhận lệnh chi tiền TGKB: 200.000 27 Ngày 29/2 PT 0039 Rút TGKB quỹ tiền mặt để chi theo lệnh chi tiền : 200.000 28 Ngày 30/2 PC 0026 Chi tiền mặt cho HĐTX theo lệnh chi tiền: 200.000 Bài B Tại ĐV HCSN H tháng 10/N có tài liệu sau (Đvt :1000đ) I Số dƣ đầu tháng 10/N - TK 111 : 3.500.000 - TK 112 (NH) : 1.500.000 - TK 112 (KB) : 250.000 - TK 511 770.000 - Các tài khoản khác có số dƣ hợp lý : II Các nghiệp vụ phát sinh tháng nhƣ sau: 17 Ngày 1/10 PT 101 Tạm ứng kinh phí nhập quỹ tiền mặt để chi hoạt động thƣờng xuyên 100.000 18 Ngày 3/10 PC 321 Chi tiền mặt mua vật liệu nhập kho 25.000 19 Ngày 4/10 GBN 0031 Chi trả lƣơng lao động hợp đồng tiền gửi: 50.000 20 Ngày 8/10 GBC 0231 Thu nợ khách hàng A TGNH 750.000 21 Ngày 9/10 GBN 0032, PC 322 Cấp kinh phí cho ĐV cấp dƣới TGKB 120.000, tiền mặt 80.000 22 Ngày 11/10 PT 102 Thu phí, lệ phí tiền mặt 30.000 23 Ngày 13/10 GBC 234Ngân hàng gửi giấy báo có số tiền lý tài sản cố định khách hàng trả 72.000 24 Ngày 15/10 Số thu phí, lệ phí phải nộp cho NSNN 800.000 25 Ngày 20/10 PC 00323 Nộp tiền mặt cho Ngân sách Nhà nƣớc số thu, lệ phí phải nộp 800.000 26 Ngày 23/10 GBC235 Nhận lệnh chi tiền TGKB 720.000 cho hoạt động thƣờng xuyên 27 Ngày 24/10 PC 324Chi tạm ứng tiền mặt cho viên chức A 5.000 công tác 28 Ngày 26/10 Nhận viện trợ 200.000 tổ chức M TGKB, ĐV chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi 29 Ngày 27/10 PT 103 Rút TGKB quỹ tiền mặt để chi theo chi theo lệnh c hi 720.000 30 Ngày 28/10 ĐV tốn tạm ứng kinh phí với kho bạc ngày 1, số kinh phí tạm ứng ĐV ghi tăng nguồn kinh phí thƣờng xuyên 31 Ngày 29/10 PC 325 Chi theo lệnh chi gồm khoản dự toán tiền mặt 720.000 32 Ngày 30/10 ĐV có chứng từ ghi thu ghi chi nghiệp vụ nhận viện trợ ngày 26 C Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sơ đồ tài khoản nghiệp vụ Mở ghi vào sổ kế toán :Sổ quỹ, Nhật ký chung, Sổ TK 111,112 hình thức NKC Bài 3: A Tài liệu ĐV HCSN X tháng 8/N có tài liệu sau: (đvt :1000đ) I Số dƣ đầu tháng 8: - TK 111: 530.000 - TK 112: 700.000 - Các tài khoản khác có số dƣ hợp lý II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 2/8 Rút DTKP tài khoản TGKB thuộc kinh phí dự án: 280.000, kinh phí hoạt động thƣờng xuyên: 920.000 Ngày 3/8 Rút TGKB quỹ tiền mặt thuộc KPHĐTX 920.000, KPDA 280.000 Ngày 4/8 Chi tiền mặt trả lƣơng viên chức 640.000, trả học bổng sinh viên 120.000 Ngày 6/8 Thu đào tạo theo hợp đồng tiền mặt 1.000.000 Ngày 8/8 Nộp tài khoản TGKB số tiền mặt thu thu đƣợc 1.100.000 Ngày 11/8 Thu học phí hệ đào tạo tiền mặt 1.240.000 Ngày 14/8 Nộp tiền mặt vào kho bạc 1.240.000 Ngày 17/8 Chi tiền mặt tạm ứng cho viên chức 15.200 Ngày 17/8 Chi tiền mặt mua vật liệu văn phòng nhập kho theo giá mua 68.800, 10 Ngày 18/8 Chi phí hội họp định kỳ tháng ghi chi thƣờng xuyên tiền mặt 6.000 11 Ngày 20/8 trả nhà cung cấp M 50.000 tiền gửi kho bạc 12 Ngày 24/8 Thanh toán số thực chi hoạt động thƣờng xuyên từ tiền tạm ứng 11.200, số lại nộp hoàn quỹ tiền mặt 4.000 13 Ngày 25/8 Thanh toán tạm ứng đề tài nghiên cứu khoa học ghi chi dự án 120.000 14 Ngày 27/8 Thu dịch vụ hỗ trợ đào tạo tiền mặt 1.844.000 15 Ngày 29/8 Chi phí tiền mặt cho hoạt động dịch vụ hỗ trợ đào tạo 1.044.000 16 Ngày 30/8 Nộp tài khoản TGKB số tiền mặt 800.000 B.Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở ghi vào sổ kế tốn hình thức ―chứng từ - ghi sổ‖các nghiệp vụ kinh tế Bài 4: A Tài liệu cho tình hình đầu tƣ tài đơn vị HCSN Y quí m/N nhƣ sau: (đvt:1000đ), tài khoản có số dƣ hợp lý Ngày 4/7 Đơn vị góp vốn liên doanh dài hạn TSCĐ hữu hình (có ngun giá 300.0, giá trị khấu hao luỹ kế 50.000) với công ty A Theo đánh giá hội đồng liên doanh tài sản trị giá: 270.000 Ngày 21/7 Đơn vị nhận lại vốn góp liên doanh (góp vốn với cơng ty X) TSCĐ hữu hình theo nguyên giá đƣợc thoả thuận: 170.000 tiền lãi liên doanh đơn vị nhận tiền gửi ngân hàng 23.000 Ngày 22/8 Nhận đƣợc thông báo bên liên doanh A số thu nhập đƣợc chia cho đơn vị 20.000 Ngày 30/8 tập hợp phiếu xuất vật tƣ để góp vốn liên doanh với đơn vị A trị giá 30.0, giá đánh giá hội đồng liên doanh 23.500 Ngày 5/9 mua tín phiếu kho bạc tiền mặt, kỳ hạn năm, lãi suất 10%/năm, mệnh giá 100.000, lãi đƣợc toán sau mua Ngày 20/9 mua trái phiếu cơng trình trị giá 250.000 kỳ hạn 10 năm lãi suất 12%/năm, lãi toán vào ngày đáo hạn B Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ phát sinh Mở ghi sổ nghiệp vụ cho sổ hình thức ―Nhật ký chung‖ Nghiệp vụ năm sau phản ánh nhƣ nào? Bài A Tại ĐV HCSN Y tháng 12/ N có tình hình tồn kho nhập xuất vật liệu X X nhƣ sau: đvt: 1.000đ III Vật liệu X tồn kho đầu tháng 12 : - 152X: 18.000.(2.000kg x 9/kg) - Các tài khoản khác có số dƣ hợp lý IV Tháng 12/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây: Ngày 3/12 Nhập kho vật liệu X chƣa toán 1.500kg, giá mua chƣa có thuế GTGT 9/kg, thuế suất GTGT 5%, vật liệu mua cho hoạt động thƣờng xuyên 10 Ngày 4/12 Nhập kho vật liệu X cấp cấp kinh phí số lƣợng 2.000kg, giá nhập kho 9/kg, chi phí vận chuyển ĐV trả tiền mặt 5.000 11 Ngày 8/12 Xuất vật liệu X cho hoạt động thƣờng xuyên 2.200kg 12 Ngày 10/12 Mua vật liệu X nhập kho dùng cho hoạt động thƣờng xuyên 1.600kg, giá mua chƣa có thuế GTGT 9,1/kg thuế suất GTGT 5%, trả tiền gửi ngân hàng 13 Ngày 13/12 Xuất vật liệu X cho hoạt động thƣờng xuyên 1.100kg 14 Ngày 15/12 Rút DTKP hoạt động thƣờng xuyên chuyển trả nợ ngƣời bán vật liệu X ngày 15 Ngày 18/12 Rút DTKP hoạt động thƣờng xuyên mua vật liệu X 2.500kg, đơn giá chƣa có thuế GTGT 9,2/ kg, thuế suất GTGT 5% 16 Ngày 20/12 Xuất vật liệu cho hoạt động thƣờng xuyên 2.400kg B Yêu cầu: Tính giá trị vật liệu X xuất kho bảng kê tính giá theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc phƣơng pháp bình quân cuối kỳ Mở ghi sổ nghiệp vụ theo hình thức sổ ―chứng từ - ghi sổ‖ sở phƣơng pháp tính giá nhập trƣớc - xuất trƣớc Biết số vật liệu X mua, sử dụng, tồn kho thuộc kinh phí năm tài N Bài A Tại ĐV HCSN Y tháng 12/N có tài liệu sau (đvt: 1.000đ) Số liệu đầu tháng 152, 153, 155 nhƣ sau: - 152 D 12.000 (2.000 kg x ) - 153 M 10.000 (100 x 100) - 1552 A 400.000 (40.000 x 10) - Các tài khoản khác có số dƣ hợp lý Trong quý có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau I Ngày 4/12 Nhập kho 3.000 kg nguyên liệu D giá mua chƣa thuế 6,5 thuế 10%, tiền hàng chƣa toán Ngày 5/12 Mua 30.000 hàng hoá A giá mua chƣa thuế 10, thuế 10%, trả tiền gửi NH Ngày 6/12 Xuất nguyên liệu D cho hoạt dộng thƣờng xuyên 3.000kg Ngày 10/12 bán 50.000 hàng hoá A, giá bán 15, thuế GTGT đầu 10%, ngƣời mua trả nửa TGNH, cịn lại tháng sau tốn Ngày 11/12 Nhận góp vốn liên doanh cơng ty MM 500kg dụng cụ N trị giá 45.000 Ngày 15/12 rút dự tốn dự án mua 200 cơng cụ dụng cụ M phục vụ cho dự án X, giá mua bao gồm thuế GTGT 110, thuế 10%, công cụ dụng cụ nhập kho đủ Ngày 16/12 rút dự tốn kinh phí hoạt động thƣờng xun trả ngƣời bán nguyên liệu D Ngày 18/12 xuất 300 công cụ dụng cụ M cho dự án X Ngày 20/12 bán hết hàng hố A cịn lại kho cho công ty N, giá bán 14, thuế 10%, tháng sau công ty N trả tiền 10 Ngày 31/12 kiểm kê kho nguyên liệu D 2.000kg dùng cho hoạt động thƣờng xun, 1.500kg cịn sử dụng đƣợc, 500kg bị hƣ hỏng ĐV định lý B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở ghi sổ kế tốn theo hình thức NKC, biết ĐV tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, giá xuất kho theo phƣơng pháp FIFO Nguyên liệu D tồn kho đến đầu năm N+1 xử lý nhƣ nào? Bài 7: A Tại ĐV HCSN có tình hình tăng, giảm TSCĐ tháng 12/N nhƣ sau (đvt: 1.000đ): Số dƣ đầu tháng 12/N số tài khoản I II - TK 211: 750.500 - TK 214: 370.500 - Các tài khoản khác có số dƣ hợp lý Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh: Ngày 1/12 Rút dự tốn kinh phí dự án mua TSCĐ hữu hình, ngun giá chƣa có thuế 150.000, thuế GTGT đầu vào 5%, chi phí liên quan trƣớc đƣa tài sản vào sử dụng ĐV trả tiền gửi 1.200 Ngày 5/12 ĐV tiến hành nhƣợng bán thiết bị A cho công ty M với giá15.000 thu tiền gửi, nguyên giá TS 75.000, giá trị hao mòn lũy kế 65.000, chi nhƣợng bán tiền mặt 4.000 phần chênh lệch Thu lớn chi đƣợc phép bổ sung quỹ phát triển nghiệp Ngày 7/12 ĐV tiếp nhận ĐV cấp TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động thƣờng xuyên trị giá 25.000, chi phí vận chuyển ĐV trả tiền mặt 700 Ngày 20/12 Nhà thầu A bàn giao khối lƣợng XDCB trị giá 54.000 Tài sản lắp đặt hoàn thành bàn giao cho hoạt động nghiệp, TS đƣợc hình thành từ quỹ phát triển hoạt động nghiệp Ngày 23/12 điều chuyển TSCĐ cho cấp dƣới, nguyên giá 20.000, giá trị hao mòn luỹ kế 12.000 Ngày 27/12 Thanh lý thiết bị N cho ông A thu tiền gửi với giá 7.000, nguyên giá 90.0 giá trị hao mòn luỹ kế 87.000, chi lý 2.500, giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 500 Ngày 31/12 Giá trị hao mòn năm N 90.000, hoạt động nghiệp 63.000, chƣơng trình dự án: 27.000 B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản tài khoản có liên quan Nghiệp vụ 2, TSCĐ nhƣợng bán lý thuộc NVKD hạch tốn nhƣ Mở ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Bài : A Tài liệu cho tình hình đầu tƣ XDCB sửa chữa TSCĐ ĐV HCSN S năm N nhƣ sau (đvt: 1000đ, tài khoản có số dƣ hợplý) I Thực kế hoạch đầu tƣ xây lắp nhà văn phịng theo phƣơng thức giao thầu, kinh phí XDCB gồm: 70 % kinh phí XDCB, 30 % huy động quỹ quan Giá trị cơng trình giao thầu 3.600.000 Rút DTKP XDCB tài khoản TGKB 2.520.000 Tạm ứng cho nhà thầu theo tiến độ thi cơng số kinh phí XDCB TGKB 1.764.000 Cuối năm N Cơng trình đƣợc nghiệm thu theo giá thầu 3.600.000, sau giữ lại 5% giá trị công trình ĐV trả nốt nhà thầu qua tài khoản TGKB Tỷ lệ hao mòn năm 5% II Trong năm N mua thiết bị thuộc kinh phí XDCB dự toán dùng cho hoạt động nghiệp Rút DTKP XDCB tài khoản TGKB 960.000 Mua vật tƣ thiết bị lắp đặt tạm nhập kho chờ lắp đặt 936.600, tiền mua toán ủy nhiệm chi qua kho bạc Nhà nƣớc Xuất vật tƣ thiết bị để lắp đặt 936.600 Chi phí lắp đặt tính vào giá trị tài sản 23.400, chi tiền mặt Thiết bị hoàn thành bàn giao cho ĐV sử dụng theo giá 960.000, tỷ lệ hao mòn năm 20% III Thực sửa ch ữa lớn sửa ch ữa thƣờng xuyên TSCĐ năm N Sửa chữa lớn thuê nhận bàn giao, chi phí sửa chữa lớn ghi chi phí hoạt động thƣờng xuyên 60.000 ghi dự án 45.000, chi kinh doanh 30.000 ĐV rút DTKP toán tiền sửa chữa lớn 135.000 cho bên nhận thầu sửa chữa Chi phí sửa chữa thƣờng xuyên thiết bị văn phòng đƣợc ghi chi thƣờng xuyên gồm: - Vật tƣ cho sửa chữa 7.500 - Tiền công sửa chữa chi tiền mặt 4.500 B Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở ghi sổ nghiệp vụ cho sổ hình thức ―chứng từ - ghi sổ‖ Giả sử chi phí sửa chữa lớn tài sản cho HĐTX năm N theo phƣơng thức tự làm 60.0 nhƣng chƣa hoàn thành, đến năm sau khối lƣợng sửa chữa lớn tài sản cho HĐTX hoàn thành trị giá 100.000 hạch tốn nhƣ nào? Bài 9: A Tại đơn vị HCSN E năm N có tình hình nhƣ sau (đvt: 1000đ, tài khoản có số dƣ hợp lý): I Đầu tƣ xây lắp nhà xƣởng từ nguồn vốn kinh doanh để sản xuất sản phẩm chi phí phát sinh nhƣ sau: Giá mua thiết bị lắp đặt 220.000 thuế 10%, toán tiền gửi ngân hàng Tiền lƣơng cho nhân viên xây lắp 50.000 Các khoản trích theo lƣơng: 9.500 Các chi phí khác trả tiền gửi: 25.000 Cơng trình hồn thành bàn giao sử dụng, biết cơng trình đƣợc đầu tƣ nguồn vốn kinh doanh Tỷ lệ hao mòn 10%/năm II Nhập thiết bị phục vụ sản xuất sản phẩm từ quỹ đầu tƣ phát triển: Nhập thiết bị Y trị giá 400.000, thuế nhập 5%, thuế giá trị gia tăng hàng nhập 10%, toán tiền gửi ngân hàng trƣớc đƣa vào sử dụng phải qua lắp đặt chạy thử Chi phí lắp đặt chạy thử trả tiền mặt 5.000 Dịch vụ cho lắp đặt chạy thử 1.000 thuế 10% chƣa trả tiền Thiết bị hoàn thành bàn giao cho phận sử dụng Tỷ lệ hao mòn năm 20% III Sửa ch ữa lớn tài sản cố định dùng cho hoạt dộng sản xuất kinh doanh năm: Mua chịu vật tƣ thiết bị cho cải tạo nâng cấp TSCĐ giao trực tiếp cho phận sửa chữa 50.000, thuế 5%, chƣa trả tiền cho nhà cung cấp Chi dịch vụ sửa chữa 20.000, thuế 10% Thanh toán tiền cho nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng Cơng trình hồn thành bàn giao cho phận sử dụng, chi phí sửa chữa đƣợc phân bổ kỳ băt đầu từ kỳ B Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ phát sinh Mở ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Bài 10 : A Tài liệu đơn vị HCSN G năm tài N việc thực hiện, hồn thành ng trình đầu tƣ, cải tạo, sửa ch ữa lớn TSCĐ (đvt: 1000đ, tài khoản có số dƣ hợplý): I Cải tạo nâng cấp sửa chữa TSCĐ thuộc dự toán HĐTX, phƣơng thức tự làm: Rút dự kinh phí cho sửa chữa nâng cấp quỹ tiền mặt 580.000 Mua vật tƣ thiết bị cho cải tạo, nâng cấp giao trực tiếp cho phận sửa chữa 440.000 nợ ngƣời bán Chi dịch vụ mua chịu cho sửa chữa 20.000 Chi tiền mặt trả nợ cho ngƣời bán 460.000 Chi tiền cơng sửa chữa 120.000 Cơng trình hoàn thành bàn giao cho sử dụng, ghi tăng nguyên giá: - Nguyên giá cũ trƣớc cải tạo nâng cấp 240.000, thời gian sử dụng 10 năm (Tỷ lệ 10%) - Hao mịn tính năm 144.000 - Số năm sử dụng xác định năm II Đầu tƣ xây dựng : Rút DTKP hoạt động mua thiết bị lắp đặt theo phƣơng thức tự làm 49 - Giá mua thiết bị giao lắp đặt 880.000 - Chi phí lắp đặt gồm: ■ Lƣơng khoản chi nhân công khác: 500 ■ Quỹ trích phải nộp (17%): 85 - ■ Chi tiền mặt cho lắp đặt chạy thử: 415 Cơng trình bàn giao cho sử dụng, tỷ lệ hao mòn 10% Hoàn thành nhận bàn giao TSCĐ qua XDCB thuê thầu nguồn kinh phí XDCB cấp phát theo dự toán: - Giá trị toán nhận bàn giao ghi nguyên giá 518.000 (Đã tạm ứng trƣớc 300.0 DTKP rút) - Rút DTKP XDCB trả nốt cho nhà thầu sau trừ số tạm ứng trƣớc cho nhà thầu 300.000 5% giá trị công trình giữ lại để bảo hành cơng trình - Cơng trình bàn giao sử dụng cho hoạt động thƣờng xuyên , tỷ lệ hao mòn năm 5% B Yêu cầu: Định khoản vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ phát sinh Mở sổ ghi theo hình thức Nhật ký chung Nếu tài sản đƣợc cải tạo nâng cấp thuộc hoạt động kinh doanh, nguồn vốn cải tạo vốn XDCB hạch toán nào? Bài 11 : Tại liệu đơn vị HCSN K năm N (đvt:1000đ, tài khoản có số dƣ hợp lý Số dƣ ngày 1/1/N Loại TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ hao m ò n Giá trị hao m ò n lũy kế năm Nhà làm việc 3.600.000 576.000 Nhà 1.560.000 153.000 Phƣơng tiện vận tải 8.400.000 15 1.260.000 Thiết bị máy móc 354.000 20 141.600 Đồ dùng quản lý 54.000 10 10.200 Tổng cộng 13.968.000 2.140.800 II Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ năm : Ngày 5/3 Tiếp nhận thiết bị thuộc dự án cấp, bàn giao cho trung tâm 900.000, tỷ lệ hao mòn 20%/năm Ngày 3/4 Rút DTKP hoạt động thƣờng xuyên mua máy văn phịng 1.200.000, chi phí tiếp nhận TSCĐ tiền mặt 900, tỷ lệ hao mòn 20%/năm Ngày 14/7 Mua TSCĐ thuộc đồ dùng quản lý bàn giao cho phận sử dụng, chƣa trả ngƣời bán 45.000, chi phí khác tiền mặt 300, TS mua sắm nguồn kinh phí hoạt động, tỷ lệ hao mịn năm 10% Ngày 10/9 Rút DTKP hoạt động trả nợ ngƣời bán 45.000 Ngày 25/10 Bộ phận XDCB bàn giao cơng trình hồn thành thuộc kinh phí chƣơng trình dự án 9.000.000, tỷ lệ hao mịn 8%/năm Ngày 10/11 Cấp cho đơn vị phụ thuộc tài sản cố định trị giá 23.000 Ngày 15/12 Rút dự tốn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nƣớc mua TSCĐ, giá mua chƣa có thuế GTGT đầu vào 15.000, thuế 10%, chi phí vận chuyển chi tiền mặt 1.500 tỷ lệ hao mòn 10% năm A u cầu: Tính hao mịn TSCĐ năm N N+1 Định khoản ghi TK nghiệp vụ phát sinh năm N Hãy ghi vào trang Nhật ký - sổ nghiệp vụ phát sinh Giả sử TSCĐ thuộc nguồn kinh phí dùng cho hoạt động kinh doanh mức khấu hao trích đƣợc hạch toán nhƣ nào? Bài 12: A Tại liệu đơn vị HCSN K năm N (đvt:1000đ, tài khoản có số dƣ hợp lý) Số dƣ ngày 1/1/N Loại TSCĐ Nhà làm việc Nguyên giá 2.000.000 Tỷ lệ hao m ò n Giá trị hao m ò n năm luỹ kế 300.000 Khu điều trị 4.000.000 2.240.000 Máy móc thiết bị 10.000.000 10 4.000.000 Dụng cụ quản lý 200.000 20 80.000 Nhà tập thể 800.000 15 600.000 2.000.000 10 800.000 Phƣơng tiện vận tải Tổng cộng 19,000,000.00 8.020.000 Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ năm : Ngày 20/1 nhận viện trợ tổ chức Y TSCĐ nguyên giá 256.000, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 5.000, đơn vị chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi, tài sản dùng cho HĐTX, tỷ lệ hao mòn 10% năm Ngày 25/1 đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ tiếp nhận có đầy đủ chứng từ ghi thu ghi chi TSCĐ Ngày 2/2 Đơn vị nhập TSCĐ, giá mua 100.000, thuế NK 4%, thuế GTGT hàng nhập 5%, tài sản mua dùng cho HĐTX, chi phí khác đơn vị trả TGKB 6.000, tỷ lệ hao mòn 15% năm Ngày 10/2 Điều chuyển cho đơn vị cấp dƣới TSCĐ nguyên giá 200.000, hao mòn luỹ kế 150.000, Ngày 20/5 Bộ phận xây dựng bàn giao cơng trình thuộc nguồn kinh phí đầu tƣ xây dựng 150.000, tỷ lệ hao mòn 10% năm Ngày 25/7 Nhƣợng bán xe ô tô nguyên giá 100.000, giá trị hao mòn luỹ kế 90.0, thu nhƣợng bán 20.000, chi nhƣợng bán 5.000 Ngày 30/8 rút dự tốn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nƣớc mua TSCĐ, giá mua 56.0, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển, lắp ráp chi tiền gửi 6.000, tỷ lệ hao mòn 12% năm Ngày 25/11 mua TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi từ quỹ khen thƣởng phúc lợi, trị giá 10.000, thuế 10% , tỷ lệ hao mòn 25% năm B Yêu cầu: Tính hao mịn TSCĐ năm N N+1 Định khoản nghiệp vụ phát sinh năm N Mở ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Nếu TSCĐ phục vụ cho hoạt động SXKD thi kế tốn hạch tốn tính khấu hao nhƣ nào? 1) 2) 3) 4) TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tƣ 185/2010/TT – BTC ― Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Hành chánh nghiệp ban hành kèm theo định số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/03/2006 BTC‖ Nghị định 43/2006 NĐ – CP ―Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập Nghị định 16/2015/NĐ- CP ―Quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập‖ Nghị định 117/2013/NĐ –CP sửa đổi nghị định 130/2005/ NĐ – CP quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc ... SD: 50 1. 040 (6) 270 10 0 (3) 50 750 (3) 250 (4) 300 (10 ) 1. 340 1. 300 SD: 10 11 2 (4) 312 17 0 4 31( 4 311 ) (10 ) 300 5.800 (9) (5) 600 4 61 (4 612 1) 008 (00 81) 10 0 (8) (3) 370 15 0 11 1 1. 040 (7) (1) 1. 000... TK 311 Giải: Định khoản kế toán 1a Nợ TK 5 31: 85.000 1b Có TK 15 5: Nợ TK 311 ( 311 1: chi tiết công ty X): 99.000 86.000 Có TK 5 31: Có TK 33 311 : 90.000 9.000 Nợ TK 11 2: 45.000 Có TK 311 ( 311 1: Cơng... 600 270 Có TK 4 61 (4 612 1 b 270 Có TK 00 81 Nợ TK 332 (33 21) 270 1. 040 Có TK 11 2 1. 040 Nợ TK 334 Có TK 312 10 0 Nợ TK 334 5.800 5.800 Có TK 11 1 10 Nợ TK 11 1 300 300 Có TK 332 (33 21) 334 332 (4) 300