Giáo trình kế toán doanh nghiệp xây lắp (nghề kế toán doanh nghiệp cao đẳng)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xơ Ninh Bình, năm 2019 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng kinh tế, tạo sở vật chất – kỹ thuật để thực trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Hiệu hoạt động doanh nghiệp xây lắp ý nghĩa nội mà cịn có ý nghĩa kinh tế - xã hội to lớn Để quản lý tốt tình hình hiệu hoạt động xây lắp thơng tin kế tốn có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Kế tốn cung cấp nguồn thơng tin giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, quan chức Nhà nước đối tượng khác có liên quan để thực việc hoạch định, kiểm soát định kinh tế cần thiết, đắn Để đáp ứng yêu cầu giáo trình giảng dạy, học tập nghiên cứu sinh viên, tổ mơn kế tốn thuộc Khoa kinh tế - Trường cao đẳng điện xây dựng Việt xơ tổ chức biên soạn giáo trình kế tốn doanh nghiệp xây lắp Nội dung giáo trình vào Luật Kế toán, hệ thống chuẩn mực kế tốn chế độ, sách kế toán Việt Nam ban hành thời gian qua, đồng thời tham khảo nhiều giáo trình Kế tốn doanh nghiệp xây lắp trường Đại học nước để tổng hợp biên soạn Nội dung giáo trình bao gồm: Chương 1: Những vấn đề chung hạch toán doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chương 3: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương 4: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Giáo trình Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Hoài, giáo viên khoa Kinh tế làm chủ biên Trong q trình biên soạn tác giả có nhiều cố gắng, song tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc, đồng nghiệp để giáo trình hồn thiện Ninh Bình, ngày 26 tháng năm 2019 Tham gia biên soạn Chủ biên: ThS Nguyễn Thị Hoài ThS Lê Thị Điệp Minh MỤC LỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Khái niệm sản xuất xây lắp Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp xây lắp 3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu, lập luân chuyển, xử lý chứng từ 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 3.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn doanh nghiệp xây lắp 15 3.4 Tổ chức máy kế toán 15 CHƯƠNG 2: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 18 Khái niệm đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ 18 Yêu cầu quản lý nguyên tắc kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ lao động 19 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 19 3.1 Phân loại nguyên vật liệu 19 3.2 Phân loại công cụ dụng cụ 20 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 20 4.1 Phương pháp thẻ song song 20 4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 20 4.3 Phương pháp sổ số dư 21 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 22 5.1 Tài khoản sử dụng, thủ tục chứng từ 22 5.2 Kế tốn tổng hợp (Phương pháp hạch tốn) vật liệu, cơng cụ dụng cụ 25 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 29 Khái niệm phân loại tiền lương doanh nghiệp xây lắp 29 1.1 Khái niệm 29 1.2 Phân loại tiền lương doanh nghiệp xây lắp 30 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 32 2.1 Tính lương trợ cấp BHXH 32 2.2 Nội dung toán lương 33 2.3 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 33 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 34 3.1 Tài khoản sử dụng 34 3.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 36 CHƯƠNG 4: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 38 Khái niệm, phân loại, đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 38 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 38 1.2 Phân loại chi phí sản xuất 39 1.3 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 40 Các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm 40 2.1 Đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ 40 2.2 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp 41 Kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 42 3.1 Kế tốn chi phí sản xuất 42 3.2 Kế tốn chi phí trả trước 51 3.3 Kế tốn chi phí phải trả 55 CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 61 Khái niệm thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ 61 1.1 Khái niệm thành phẩm 61 1.2 Khái niệm hàng hóa 61 1.3 Khái niệm tiêu thụ 62 Kế tốn chi tiết thành phẩm, hàng hóa 62 Kế toán tổng hợp thành phẩm, hàng hóa 62 3.1 Kế toán tổng hợp thành phẩm 62 3.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa 63 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 66 4.1 Tài khoản sử dụng 66 4.2 Phương pháp hạch toán 67 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 69 5.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 69 5.2 Tài khoản sử dụng 69 5.3 Phương pháp hạch toán 70 Kế tốn hoạt động tài 72 6.1 Khái niệm hoạt động tài 72 6.2 Phân loại hoạt động đầu tư tài 72 6.3 Kế toán hoạt động đầu tư chứng khoán 72 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 73 7.1 Tài khoản sử dụng 73 7.2 Phương pháp hạch toán 73 Kế toán phân phối lợi nhuận doanh nghiệp xây lắp 74 8.1 Nội dung lợi nhuận phân phối lợi nhuận 74 8.2 Tài khoản sử dụng 75 8.3 Phương pháp hạch toán 75 BÀI TẬP LUYỆN TẬP 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Mã mơn học: MH40 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Mơn kế tốn doanh nghiệp xây lắp môn học chuyên ngành, học sau môn tài doanh nghiệp, thuế kiến thức bổ trợ cho mơn học thực hành kế tốn sở - Tính chất: + Mơn học kế tốn kế toán doanh nghiệp xây lắp cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán sử dụng doanh nghiệp xây lắp + Thông qua kiến thức chuyên môn kế toán doanh nghiệp xây lắp, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp xây lắp Là công cụ quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế - Ý nghĩa vai trò môn học: Cung cấp kiến thức, kỹ nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp xây lắp Mục tiêu môn học: - Về kiến thức: + Trình bày nội dung tổ chức cơng tác kế toán DNXL, tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế kế toán doanh nghiệp xây lắp; + Vận dụng kiến thức học kế toán doanh nghiệp việc thực nghiệp vụ kế toán xây lắp vị trí cơng tác + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp xây lắp; - Về kỹ năng: + Tổ chức công tác kế tốn - tài cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp; + Định khoản nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp xây lắp; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành; + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật Nội dung môn học: - Chương 1: Những vấn đề chung hạch toán doanh nghiệp xây lắp - Chương 2: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Chương 3: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Chương 4: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Mã chương: MH40.01 Giới thiệu: Xây lắp ngành sản xuất đặc trưng, thể rõ sản phẩm trình sản xuất sản phẩm Từ dẫn tới cơng việc quản lý hạch toán kế toán doanh nghiệp xây lắp có đặc thù riêng Để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp đòi hỏi cán kế toán phải hiểu rõ chất, đặc điểm quy định hạch toán doanh nghiệp xây lắp Chương cung cấp cho học sinh vấn đề chung hạch toán doanh nghiệp xây lắp như: đặc điểm hoạt động xây lắp, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách,… sử dụng doanh nghiệp xây lắp Mục tiêu: Sau học xong học người học có khả năng: - Trình bày đặc điểm hoạt động xây lắp có liên quan đến cơng tác kế tốn; - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp xây lắp; - Phân biệt hình thức ghi sổ kế tốn doanh nghiệp; - Trình bày hình thức tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp; Nội dung chính: Khái niệm sản xuất xây lắp Sản xuất xây lắp (Xây dựng bản) ngành sản xuất vật chất quan trọng thuộc lĩnh vực công nghiệp nhằm tạo nên sở hạ tầng cho xã hội Thông thường công tác xây dựng đơn vị nhận thầu tiến hành Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp Sản phẩm xây lắp cơng trình, vật kiến trúc đáp ứng nhu cầu sử dụng toàn xã hội lĩnh vực: dân dụng, cầu đường thủy lợi Ngoài ra, sản phẩm hoạt động xây dựng cịn tư liệu lao động để tiếp tục trình sản xuất như: nhà xưởng, xí nghiệp,…Những sản phẩm có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất dài Nhưng xem xét sản phẩm ta lại bắt gặp tính đơn Do vậy, việc tổ chức quản lý hạch tốn thiết phải có dự tốn thiết kế, thi cơng Sản phẩm xây dựng cố định nơi sản xuất, đòi hỏi đặt khu vực địa lý định thường khách hàng chọn trước Để thực trình sản xuất nguồn nhân lực, vật lực phải di chuyển thường xun theo địa điểm thi cơng Chính đặc thù làm ảnh hưởng đến cấu doanh nghiệp xây lắp, bao gồm nhiều đơn vị nhận thầu rải rác khắp nơi, tách rời với phận kế toán đơn vị chủ quản Trong ngành xây lắp, tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật sản phẩm xác định cụ thể hồ sơ thiết kế kỹ thuật duyệt, doanh nghiệp xây lắp phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư kỹ thuật, chất lượng cơng trình Sản phẩm xây lắp cơng trình, vật kiến trúc…có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng để hoàn thành sản phẩm có giá trị sử dụng thường dài Tổ chức sản xuất doanh nghiệp xây dựng nước ta phần lớn theo phương thức khốn gọn cơng trình, hạng mục cơng trình đến đội, xí nghiệp xây lắp nội doanh nghiệp theo hợp đồng xây dựng đấu thầu Trong giá khoán gọn bao gồm tiền nhân công, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thi cơng chi phí chung phận nhận khoán Từ đặc điểm hoạt động kinh doanh sản phẩm ngành xây dựng dẫn đến điểm khác biệt định phần hành cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp xây lắp 3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu, lập luân chuyển, xử lý chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành q trình hoạt động SXKD DN phải lập chứng từ làm sở pháp lý cho số liệu ghi chép tài khoản, sổ kế toán báo cáo kế toán - Chứng từ kế toán phải lập kịp thời, theo qui định nội dung phương pháp lập - Hệ thống chứng từ kế toán gồm: Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn - Trong DN, kế toán trưởng phải qui định trình tự thời gian lập, luân chuyển sử lý chứng từ bao gồm khâu: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài vào chứng từ, kiểm tra chứng từ, luân chuyển, ghi sổ lưu trữ chứng từ Việc lập, luân chuyển xử lý chứng từ phải đảm bảo tính đầy đủ, xác kịp thời Việc tổ chức thực phải thực khoa học hợp lý, với qui định nguyên tắc chung chế độ chứng từ kế toán mà Nhà nước ban hành 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán: Là danh mục tài khoản kế toán mà đơn vị phải sử dụng đủ để phản ánh toàn tài sản đơn vị vận động tài sản q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng kinh phí, đủ để cung cấp số liệu lập báo cáo tài HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Số SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN TT Cấp Cấp 2 LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 01 111 1111 1112 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Số TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 1113 02 112 1121 1122 1123 03 113 1131 1132 04 121 1211 1212 1218 05 128 1281 1282 1283 1288 06 07 131 133 1331 1332 08 136 1361 1362 1363 1368 09 138 1381 1385 1388 10 11 12 13 141 151 152 153 1531 1532 1533 1534 14 154 TÊN TÀI KHOẢN Vàng tiền tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ Chứng khoán kinh doanh Cổ phiếu Trái phiếu Chứng khốn cơng cụ tài khác Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch tỷ giá Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ Bao bì ln chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị, phụ tùng thay Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 641 - Chi phí bán hàng (8) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quản kinh doanh”, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng (9) Đối với cơng trình xây lắp khơng thực hạch toán xác định kết theo giai đoạn, cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 242: Nợ TK 242 Có TK 641 Sang kỳ sau, cơng trình hồn thành: Nợ TK 911 Có TK 242 b Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (1) Tiền lương, tiền công, phụ cấp khoản khác phải trả cho nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 334, 338 (2) Giá trị vật liệu xuất dùng, mua vào sử dụng cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung doanh nghiệp, ., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (Nếu khấu trừ) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111, 112, 242, 224, 331, (3) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng mua sử dụng không qua kho cho phận quản lý tính trực tiếp lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 153 - Cơng cụ dụng cụ Có TK 111, 112, 331, (4) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung doanh nghiệp, như: Nhà sửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, ., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ (5) Thuế mơn bài, tiền th đất, phải nộp Nhà nước, ghi : Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (6) Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 111, 112, (7) Dự phịng khoản phải thu khó địi tính vào CPSXKD kỳ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) 71 Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (8) Tiền điện thoại, điện, nước mua ngồi phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ lần với giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK TK 111, 112, 331, 335, (9) Chi phí phát sinh hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, ch cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội chi phí khác, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu khấu trừ thuê) Có TK 111, 112, 331, 335, (10) Cuối kỳ, vào tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp bên Nợ TK 642 để phân bổ cho giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ: Căn vào kết tính tốn phân bổ tính cho khối lượng xây lắp dở dang hoàn thành cuối kỳ, ghi: Nợ TK 911 Có TK 242 Có TK 642 Hoặc: Nợ TK 911 Nợ TK 242 Có TK 642 Kế tốn hoạt động tài 6.1 Khái niệm hoạt động tài Hoạt động tài hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi doanh nghiệp để đầu tư doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 6.2 Phân loại hoạt động đầu tư tài a Theo lĩnh vực đầu tư: + Đầu tư vào thị trường chứng khoán; + Đầu tư liên doanh; + Các khoản kinh doanh vốn khác b Theo thời hạn đầu tư: + Đầu tư ngắn hạn; + Đầu tư dài hạn 6.3 Kế toán hoạt động đầu tư chứng khoán (Tương tự DNTM & DNSX ) 72 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 7.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết cấu TK 911: Bên Nợ: - Giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, công nghiệp giá vốn hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ; - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm xây lắp, thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 7.2 Phương pháp hạch toán (1) Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu tiêu thụ sản phẩm xây lắp, tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh (2) Kết chuyển giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp thực tế, giá thành thành phẩm, giá vốn hàng hóa, giá thành thực tế dịch vụ, lao vụ xác định tiêu thụ kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán 73 (3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh (4) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác (5) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (7) Cuối kỳ, tính kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp lại kỳ trước vào kết kỳ này, ghi: Nợ TK 911 Có TK 242 (8) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển lợi nhuận sản xuất kinh doanh kỳ: Nợ TK 911 Có TK 421 (9) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số lỗ từ sản xuất kinh doanh kỳ: Nợ TK 421 Có TK 911 Kế tốn phân phối lợi nhuận doanh nghiệp xây lắp 8.1 Nội dung lợi nhuận phân phối lợi nhuận - Lợi nhuận kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận hoạt động khác + Lợi nhuận hoạt động kinh doanh khoản chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp + Lợi nhuận hoạt động khác bao gồm lợi nhuận hoạt động tài hoạt động khác - Phân phối lợi nhuận thực theo thứ tự sau: + Nộp thuế TNDN theo luật định + Trừ khoản lỗ không trừ vào lợi nhuận trước thuế; + Trả tiền phạt, khoản chi phí thực tế chi khơng tính vào chi phí hợp lệ xác định thu nhập chịu thế; + Trích bổ sung nguồn vốn kinh doanh; + Chia lãi cho đối tác góp vốn; + Trích lập quỹ doanh nghiệp 74 8.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) tình hình phân phối kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Kết cấu tài khoản 421 Bên Nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Phân phối khoản lợi nhuận Bên Có: - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; - Số lợi nhuận cấp nộp lên, số lỗ cấp cấp cấp bù; - Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số dư Nơ số dư Có Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối, có tài khoản cấp 2: + TK 4211: Lợi nhuận năm trước + TK 4212: Lợi nhuận năm 8.3 Phương pháp hạch toán (1) Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển kết từ hoạt động kinh doanh: - Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) - Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh (2) Trong năm tài doanh nghiệp định tạm trả cổ tức, lợi nhuận chia cho nhà đầu tư, bên góp vốn, cho cổ đơng, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) (3) Cuối năm tài chính, kế tốn xác định ghi nhận số cổ tức cổ phiếu ưu đãi phải trả cho cổ đơng có cổ phiếu ưu đãi, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi trả tiền cổ tức cổ phiếu ưu đãi cho cổ đông, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) (4) Khi có định thơng báo xác định cổ tức lợi nhuận vòn phải trả cho nhà đầu tư, bên góp vốn, cho cổ đông, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (5) Khi chi tiền trả cổ tức lợi nhuận cho nhà đầu tư, bên góp vốn, cho cổ đơng, ghi: 75 Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) (6) Trong năm, tạm trích quỹ dự phịng tài trích lập từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 415 - Quỹ dự phịng tài (7) Trong nămm tạm trích quỹ đầu tư phát triển từ kết hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển (8) Trong năm, tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, từ kết hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (9) Cuối năm, kế tốn tính xác định số tiền quỹ trích thêm, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418 - Quỹ dự phịng tài Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (10) Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 76 BÀI TẬP LUYỆN TẬP Bài 1: Tại công ty xây lắp số 5, hạch toán hàng tồn kho theo PP KKTX, thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong kỳ có tài liệu sau (ĐVT: 1.000 đ) Xuất kho nguyên vật liệu để trực tiếp xây dựng cơng trình A: 360.000 Nhập kho vật liệu phụ mua ngoài, trị giá mua 176.000 bao gồm thuế GTGT 10%, công ty chưa toán, vật liệu nhập kho đủ Chuyển khoản tốn tồn tiền mua vật liệu (ở nghiệp vụ 2) sau trừ chiết khấu toán 5% (tính tổng giá tốn) hưởng Mua vật liệu chính, chuyển thẳng xuống cơng trình xây dựng trị giá 400.000 (trong đó: xây dựng cơng trình A: 120.000, cơng trình B: 280.000) chưa bao gồm thuế GTGT 10% Tiền mua chưa toán Xuất kho vật liệu tham gia góp vốn liên doanh với công ty Thành Thắng, trị giá vật liệu xuất kho: 600.000, giá hội đồng đánh giá 580.000 Mua vật liệu phụ công ty H, giá mua 320.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10%, hóa đơn hàng chưa đến doanh nghiệp Tiền hàng toán chuyển khoản Số vật liệu mua công ty H về, làm thủ tục nhập kho đủ Xuất vật liệu phụ trị giá 80.000 đó: sử dụng để xây dựng cơng trình A: 10.000, cơng trình B: 16.000, đội máy thi cơng: 40.000, phận quản lý công ty: 14.000 Xuất kho công cụ trị giá 34.000 phục vụ phận thi cơng cơng trình (loại phân bổ dài hạn, năm) 10.Chi phí trả trước phân bổ kỳ cho phận thi cơng cơng trình: 57.000, đó: ngắn hạn: 20.000, dài hạn 37.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào chữ T tài khoản 152, 153 Ghi sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 152, 153 Biết số dư đầu kỳ TK 152: 1.300.000; TK 153: 206.000 Bài 2: Tại Doanh nghiệp xây dựng Tiến Đạt hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo PP khấu trừ, kỳ có tài liệu liên quan tới nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sau: (ĐVT: 1.000 đ) Thu mua vật liệu chính, xuất thẳng xuống cơng trình để xây dựng với tổng giá tốn theo hóa đơn 330.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp tốn tồn tiền gửi ngân hàng Xuất công cụ dụng cụ phục vụ thi cơng cơng trình: 46.000 (CCDC thuộc loại phân bổ lần) Xuất kho vật liệu phụ: dùng xây dựng cơng trình 89.000, dùng cho phận quản lý doanh nghiệp: 12.000 77 Thu mua vật liệu nhập kho, tổng giá tốn 462.000, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng sau trừ 2% chiết khấu tốn hưởng Xuất kho vật liệu chính: + Dùng xây dựng cơng trình: 200.000; + Dùng cho phận bán hàng: 10.000; + Mang góp vốn liên doanh dài hạn với cơng ty Bình Minh, trị giá vật liệu: 400.000, giá trị hội đồng liên doanh đánh giá: 380.000 Cuối kỳ, kiểm kê phát thiếu số vật liệu phụ, trị giá 8.000, chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ TK 152, 153 theo hình thức nhật ký chung Biết dư đầu kỳ TK 152: 760.000; TK 153: 90.000 Bài 3: Tại công ty xây dựng số 10, tháng 01 năm N có nghiệp vụ liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương sau: (ĐVT: 1.000đ) Tổng tiền lương phải trả cho cán bộ, cơng nhân: 360.000 Trong đó: Lương cơng nhân trực tiếp: 300.000, nhân viên quản lý công ty: 20.000, nhân công sử dụng máy thi công: 10.000 (Giả định tiền lương phải trả tiền lương đóng BH) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu trừ lương thu hồi tạm ứng ông Minh 2.000, thu bồi thường tài sản thiếu (kỳ trước) 3.000 Trả lương cho cán bộ, công nhân viên sau trừ khoản khấu trừ vào lương (PC số 15) Trả trợ cấp việc cho ơng Tồn 4.800 (PC16) Nộp BHXH tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Lập Bảng phân bổ tiền lương BHXH Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ TK 334, 338 Biết dư đầu kỳ TK 334: 0; TK 338: 56.000 Bài 4: Tại công ty xây dựng X, hạch toán hàng tồn kho theo PP KKTX Trong kỳ có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ TK 154: Chi tiết cho cơng trình (CT) A B sau Khoản mục Cơng trình A Cơng trình B CP NVLTT 1.340.000 1.700.000 CP NCTT 150.000 300.000 CP MTC 200.000 220.000 CP SXC 100.000 200.000 Cộng: 1.790.000 2.420.000 78 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Xuất NVL dùng cho xây dựng: - Cơng trình A: 160.000; - Cơng trình B: 132.000 Tập hợp chi phí máy thi cơng: - Cơng trình A: 15.000 (Nhiên liệu: 10.000, th máy thi cơng bên ngồi: 5.000 trả tiền mặt); - Cơng trình B: 18.000 (Nhiên liệu: 12.000, th máy thi cơng bên ngồi: 6.000 trả tiền mặt) Xuất công cụ dùng cho đội tháng trị giá 10.800 (phân bổ lần) Chi phí nhân cơng trực tiếp xây dựng: - Cơng trình A: 35.000; - Cơng trình B: 42.000 Khấu hao TSCĐ đội xây dựng tháng: 70.000 Chi phí dịch vụ th ngồi mà đội xây dựng phải trả liên quan đến cơng trình: 29.700 bao gồm thuế GTGT 10% Kết chuyển chi phí phân bổ chi phí chung tháng (Chi phí chung phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình) Cuối tháng cơng trình B hồn thành chuyển giao cho chủ đầu tư, khơng có vật tư thu hồi từ cơng trình Cơng ty phát hành hóa đơn cho chủ đầu tư theo giá toán 3.377.000 bao gồm thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Tính chi phí xây dựng dở dang cơng trình A? Lập bảng tính giá thành cơng trình B? Bài 5: Cơng ty xây dựng Thanh Thảo tiến hành thi cơng cơng trình gồm hạng mục X Y có số liệu sau : Tổng hợp phiếu xuất vật tư: xây dựng hạng mục X 200 triệu đồng, xây dựng hạng mục Y 170 triệu đồng Nhiên liệu cho Máy thi công 16 triệu đồng Tổng hợp tiền luơng phải trả sau: Công nhân xây dựng hạng mục X 35 triệu đồng, hạng mục Y 20 triệu đồng, cho đội máy thi công 10 triệu đồng, Lương cho nhân viên Quản lý công trường triệu đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu hao TSCĐ dùng cho máy quản lý công trường 3.5 triệu đồng Khấu hao Thiết bị dùng cho đội máy thi cơng cơng trình 10 triệu đồng Các chi phí khác phục vụ cho đội máy thi cơng trả tiền mặt là: 3.5 triệu đồng Tiền điện phải trả cho đội máy thi công triệu đồng chưa bao gồm VAT 10% Tổng hợp phiếu chi tiền mặt (chi khác tiền) phục vụ cho thi cơng cơng trình triệu đồng Yêu cầu: 79 Đinh khoản nghiệp vụ phát sinh Tính giá thành lập Bảng tính giá thành cho hạng mục cơng trình Biết Chi phí sản xuất chung phân bổ cho hạng mục cơng trình theo tiền lương Cơng nhân xây dựng, chi phí Máy thi cơng phân bổ cho hạng mục X 60%, hạng mục Y 40% Bài 6: Cty xây lắp tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, tháng 10/N có tài liệu sau: A.Giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng: HMCT A HMCT B: NVL TT: 18.500 NVLTT: 15.500 NCTT: 9.000 NCTT: 8.000 MTC: 3.500 MTC: 3.000 SXC: 9.500 SXC: 8.500 Cộng: 40.500 Cộng: 35.000 B.Trong tháng có NV phát sinh (Đơn vị:1000đ) Hóa đơn GTGT mua vật liệu xây dựng trị giá 365.000,thuế GTGT 10% chuyển thẳng đến công trường xây dựng: HMCT A 215.000, HMCT B 150.000, chưa tốn Hóa đơn GTGT: Chi phí vận chuyển vật liệu xây dựng mua NV1 : 1.095, thuế GTGT 10% chi tiền tạm ứng Xuất kho vật liệu phục vụ máy thi công 2.500, phục vụ phận quản lý cơng trình 1.820 Giàn giáo cốp pha th ngồi tốn tiền mặt phục vụ cơng trình 2.500, phân bổ cho hạng mục cơng trình A B theo tỷ lệ 3/2 Xuất kho CCDC (phân bổ lần) phục vụ máy thi công 1.450, phục vụ phận thi cơng cơng trình 3.200 Trích khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý cơng trình 2.500, khấu hao máy thi cơng 9.000 Hóa đơn GTGT: tiền điện nước phải trả 5.300, thuế GTGT 10% phân bổ cho máy thi công 2.300, cho phục vụ thi cơng cơng trình 3.000 Phân bổ chi phí sửa chữa lớn máy thi cơng 1.500 Tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng HMCT A 28.500, HMCT B 22.500 Tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công 5.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý cơng trình 4.500 10 Thiệt hại ngừng sản xuất bất thường thuộc HMCT B gồm: vật liệu phụ xuất kho 150, tiền công trả cho công nhân xây dựng 1.200, cho ban quản lý công trường 650 11 Theo biên nghiệm thu HMCT A hoàn thành bàn giao tháng 10/N giá trị dự toán 350.000, thuế GTGT 10% 12 Chi phí QLDN phát sinh tháng phân bổ cho HMCT A 12.000, HMCT B 10.000 13 Nhận báo Có ngân hàng đơn vị chủ đầu tư toán 95% giá trị HMCT Yêu cầu: 80 Định khoản NV kinh tế phát sinh Tổng hợp CPSX lập bảng tính giá thành hạng mục cơng trình A Xác định giá trị sản phẩm dở dang HMCT B theo khoản mục Xác định lãi (lỗ) trước thuế HMCT A Biết: + Đội máy thi cơng ko tổ chức hạch tốn riêng +Chi phí sử dụng máy thi cơng phân bổ cho HMCT theo ca máy hoạt động: HMCT A 13 ca, HMCT B 10 ca +Chi phí sản xuất chung phân bổ tỷ lệ với tiền công công nhân trực tiếp sản xuất Bài Tại phịng kế tốn cơng ty xây lắp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tài liệu sau (ĐVT: 1.000đ): A Giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ: Khoản mục Cơng trình A Cơng trình B CP Nguyên vật liệu trực tiếp 40.000 44.000 CP Nhân công trực tiếp 12.000 15.000 Chi phí sử dụng máy thi cơng 8.000 9.000 Chi phí sản xuất chung 10.000 12.000 Cộng: 70.000 80.000 B Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua vật liệu xây dựng (HĐ GTGT 190): Trị giá vật liệu 175.000, thuế VAT 10%, chưa toán Vật liệu chuyển thẳng đến cơng trường xây dựng: cơng trình A: 95.000 cơng trình B: 80.000 Vật liệu phụ xuất kho dùng cho xây dựng cơng trình A: 1.200, cơng trình B: 1.500, dùng cho máy thi công: 1.800, dùng cho quản lý thi công: 500 Xuất kho CCDC (phân bổ lần) dùng cho máy thi công trị giá 350, dùng cho thi công xây dựng 1.500 Tiền lương phải trả công nhân xây dựng CT A: 25.000, CT B: 30.000, công nhân điều khiển phục vụ máy thi cơng: 8.500, n.viên q.lý cơng trường 3.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao máy thi cơng 6.500, khấu hao TSCĐ phục vụ thi công quản lý thi công 2.500 Tiền điện nước phục vụ đội máy thi công theo giá chưa thuế phải trả 2.650, phục vụ chung cơng trình phải trả 1.865, thuế GTGT 10% Cuối tháng hai cơng trình hồn thành phần bàn giao theo tiến độ kế hoạch: cơng trình A hồn thành 30%, cơng trình B hồn thành 20% Biết tổng doanh thu theo giá dự toán chưa thuế: Cơng trình A 1.200.000, cơng trình B 1.800.000, thuế GTGT 10% Tổng chi phí theo dự tốn: Cơng trình A 800.000, cơng trình B 1.000.000 Đơn vị chủ đầu tư hai cơng trình chuyển khoản 500.000 qua TKTG cho doanh nghiệp 81 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ phân bổ cho cơng trình A: 5.000, cơng trình B: 4.000, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ trước phân bổ cho cơng trình A: 7.000, cơng trình B: 8.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định lợi nhuận trước thuế cơng trình, lợi nhuận sau thuế kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế TNDN 20% Biết rằng: - Doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêng - CP máy thi cơng phân bổ cho cơng trình theo ca máy chạy máy cơng trình A: 16 ca, cơng trình B: 20 ca - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho cơng trình theo tiền lương cơng nhân sản xuất Bài 8: Sử dụng liệu 7, hạch tốn trường hợp doanh nghiệp có tổ chức đội máy thi công riêng thực theo phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn phận Bài Tại doanh nghiệp xây lắp có hạng mục cơng trình: A B Trong kỳ phát sinh khoản chi phí: (ĐVT: 1.000đ) Xuất kho vật liệu để xây dựng cơng trình (CT) A trị giá 300.000, B: 400.500, sử dụng cho đội máy thi công: 22.600, quản lý doanh nghiệp: 10.500 Tính lương phải trả cơng nhân xây dựng CTA: 88.000, CT B: 74.000, công nhân điều khiển máy thi công: 8.200, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 17.800 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Vật liệu mua chuyển thẳng đến công trường để sử dụng, trị giá vật liệu 267.800, thuế GTGT 10%, tiền mua chưa toán Biết: giá trị vật liệu sử dụng cho CT A: 97.800, CT B: 170.000 Chi phí vận chuyển vật liệu tiền tạm ứng: 2.500 Trích khấu hao máy thi cơng 1.060, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN: 1.840 Chi phí tiền mặt dùng cho CT A: 71.500, CT B: 41.500, máy thi công: 1.970, QLDN: 4.800 Đến cuối kỳ CTA hoàn thành phần bàn giao theo tiến độ kế hoạch, biết tổng chi phí theo dự tốn 800.000, tổng giá giao thầu chưa thuế 1.200.000, thuế GTGT 5% Tiến độ kế hoạch 60% Đơn vị chủ đầu tư toán 95% giá trị cơng trình thuế GTGT 10% qua TKTG doanh nghiệp (đã có báo có) CT B chưa hoàn thành, bàn giao theo khối lượng thực khách hàng xác nhận với doanh thu chưa thuế 660.000, thuế GTGT 5% Xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ 82 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết: - Trong kỳ, máy thi công hoạt động 120 ca, đó, dùng cho CT A: 80 ca, CT B: 40 ca; - Đội máy thi công không tổ chức hạch tốn riêng; - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên; - Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 10 Sử dụng liệu 9, hạch tốn trường hợp doanh nghiệp có tổ chức đội máy thi công riêng biệt để theo dõi riêng chi phí (hạch tốn riêng); thực theo phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn phận Bài 11 Tại cơng ty xây lắp có nhận thầu cơng trình gồm hạng mục, giá giao thầu chưa có thuế GTGT ( thuế suất 10%) dự tốn cho hạng mục sau: hạng mục 1: 1.290.000.000đ, hạng mục 2: 2.154.000.000đ, hạng mục 3: 976.000.000đ Trong kỳ có tài liệu sau: Tổng hợp phiếu xuất vật liệu phục vụ xây dựng kỳ : 592.500.000đ Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng hạng mục 1: 145.000.000 đ, hạng mục 2: 221.000.000đ, hạng mục 3: 90.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Nhận trước tiền gửi ngân hàng chủ đầu tư trả theo hợp đồng xây dựng 214.000.000đ Các khoản chi phí khác sau: - Chi trả tiền thuê nhân cơng bên ngồi: 114.000.000đ, tiền mặt để dọn mặt thi công cho hạng mục - Khấu hao TSCĐ trích kỳ: 5.882.000đ; - Chi phí dịch vụ mua ngồi sử dụng cho thi cơng trả tiền gửi ngân hàng: Tiền điện 17.200.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%, tiền nước 6.540.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%; - Chi phí phải trả cho người nhận thầu xây lắp phụ: 62.350.000đ Chi phí phận thi cơng máy có tổ chức hạch tốn riêng sau: - Chi phí nhiên liệu, xăng dầu: 31.000.000đ; - Tiền lương phải trả nhân viên trực tiếp: 10.000.000đ, nhân viên quản lý phận thi công máy: 4.000.000đ; - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định; - Khấu hao máy móc: 1.340.000đ; - CP khác tiền mặt: 3.000.000đ Trong kỳ phục vụ thi công hạng mục trên, hạng mục 1: 120 máy, hạng mục 2: 60 máy, hạng mục 3: 20 máy 83 Vật liệu không dùng hết nhập lại kho hạng mục cơng trình 1: 10.420.000 đ Cuối kỳ, hoàn thành bàn giao cơng trình đơn vị chủ đầu tư nhận số tiền lại tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Tính giá thành lập thẻ tính giá thành hạng mục xây dựng, biết rằng: - Biết chi phí định mức vật liệu xây dựng sau: Hạng mục 1: 120.000.000đ, hạng mục 2: 250.000.000đ, hạng mục 3: 130.000.000đ - Phân bổ chi phí sản xuất chung chi phí máy thi cơng theo số máy phục vụ cho hạng mục; - Đơn vị tính thuế GTGT theo PP khấu trừ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2009 Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp - 1, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp - 2, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Học viện tài chính, Kế tốn doanh nghiệp xây lắp, NXB Tài chính, 2010 http://www.luatketoan.com/ 85 ... cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán sử dụng doanh nghiệp xây lắp + Thông qua kiến thức chun mơn kế tốn doanh nghiệp xây lắp, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp xây lắp Là công cụ... doanh nghiệp xây lắp; + Vận dụng kiến thức học kế toán doanh nghiệp việc thực nghiệp vụ kế tốn xây lắp vị trí cơng tác + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp xây lắp; ... nhiệm vụ kế toán tiền lương - Phân biệt hình thức trả lương doanh nghiệp xây lắp - Thực nghiệp vụ kế toán chi tiết kế toán tổng hợp kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp xây lắp -