Untitled UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số /QĐ CĐCĐ ĐT ngày t[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm … Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, Năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Gắn liền với phát triển kinh tế xã hội, doanh nghiệp thành lập khơng ngừng, bên nhu cầu sử dụng thông tin nhà đầu tư với doanh nghiệp cần độ xác tin cậy, lĩnh vực loại hình kiểm tốn khác hình thành Cho thấy quan trọng kiểm tốn KTV Với mục đích cung cấp kiến thức kiểm toán theo nhiều cách tiếp cận khác nhau, đáp ứng yêu cầu sinh viên học tập, nghiên cứu quản lý thực tiễn doanh nghiệp Trong giáo trình ngồi phần lý thuyết, chúng tơi đưa vào ví dụ tập mang tính tình để giúp sinh viên vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cách cụ thể, từ hiểu rõ ý nghĩa thực tiển thành tố cơng thức phần lý thuyết Nhóm tác giả xin trân trọng giới thiệu đến quý thầy, cô bạn sinh viên giáo trình “Kiểm tốn nội bộ” với bố cục sau: Chương 1: Tổng quan kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội chứng kiểm toán Chương 3: Kiểm toán nội Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục Tác giả có nhiều cố gắng biên soạn, song tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, đồng thời Kiểm tốn bao gồm vấn đề thực tiễn lý luận ln lĩnh vực khó khăn phức tạp Vì vậy, chắn cịn nhiều điểm thiếu sót chưa thể thỏa mãn yêu cầu thực tế Chúng mong nhận ý đóng góp bạn đọc, sinh viên giảng viên Đồng Tháp,ngày 20 tháng 05 năm 2017 Chủ biên Phan Thị Tuyết Nhung MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii Chương 1: Tổng quan kiểm toán 1 Những vấn đề chung kiểm toán 1.1 Khái niệm 1.2 Phân loại 1.3 Vai trò kiểm toán Mơi trường kiểm tốn 2.1 Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán 2.2 Môi trường kiểm toán CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 10 Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội chứng kiểm toán 17 Định nghĩa phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 17 1.1 Định nghĩa 17 1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 18 1.3 Những hạn chế tiềm tàng kiểm toán nội 23 Trình tự nghiên cứu kiểm sốt nội KTV 24 2.1 Mục đích nghiên cứu kiểm sốt nội 24 2.2 Trình tự nghiên cứu 24 Bằng chứng kiểm toán 27 3.1 Khái niệm yêu cầu chứng kiểm toán 27 3.2 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán 29 3.3 Một số chứng kiểm toán đặc biệt 32 Bài tập ứng dụng 33 Chương 3: Kiểm toán nội 36 Những vấn đề kiểm toán nội 36 1.1 Bản chất kiểm toán nội 36 1.2 Vai trị kiểm tốn nội tổ chức 37 1.3 Đặc điểm kiểm toán nội 37 1.4 Dịch vụ kiểm toán nội 37 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 38 2.1 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 38 2.2 Quy trình kiểm tốn 38 Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục 41 Các khoản mục ảnh hưởng đến việc kiểm tốn thành phần báo cáo tài 41 Kiểm toán số khoản mục 41 2.1 Kiểm toán tiền 41 2.2 Kiểm toán phải thu khách hàng 44 2.3 Kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán 46 2.4 Kiểm tốn thu nhập chi phí 47 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM VÀ BÀI TẬP 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KIỂM TỐN NỘI BỘ Mã môn học: CKT450 Thời gian thực môn học: 40 giờ; (Lý thuyết: 20 giờ; Thực hành, thí nghiệm, thảo luận, tập: 18 giờ; Kiểm tra giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Kiểm tốn nội mơn học chun mơn nghề kế tốn doanh nghiệp Nó có quan hệ mật thiết với mơn học kế tốn, nên bố trí học sau sinh viên học kế tốn tài - Tính chất: Mơn học kiểm tốn nội cung cấp kiến thức kiểm toán, khái niệm sử dụng kiểm toán, phương pháp kiểm toán, quy trình trình tự kiểm tốn, làm tảng cho sinh viên nhận thức vai trò kiểm toán hoạt động đơn vị II Mục tiêu mơn học: - Về kiến thức: + Trình bày khái niệm sử dụng kiểm tốn + Xác định qui trình trình tự kiểm toán + Vận dụng kiến thức kiểm tốn vào kiểm tra cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Về kỹ năng: + Phân tích phần hành kế toán, báo cáo kế toán, thực cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp + Ứng dụng vào cơng tác kế tốn, kiểm tốn doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: Tuân thủ nguyên tắc đạo đức kiểm toán viên: Thẳng thắn, trung thực III Nội dung môn học: Nội dung tổng quát phân bổ thời gian: Số TT Tên chương, mục Chương 1: Tổng quan kiểm toán 1.1 Những vấn đề chung kiểm tốn 1.2 Mơi trường kiểm tốn Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội chứng kiểm toán 2.1 Định nghĩa phận hợp thành hệ Thời gian (giờ) Thực hành, thí Tổng Lý Kiểm nghiệm, số thuyết tra thảo luận, tập 3 - 13 6 thống kiểm soát nội 2.2 Trình tự nghiên cứu kiểm sốt nội kiểm toán viên 2.3 Bằng chứng kiểm toán Chương 3: Kiểm toán nội 3.1 Những vấn đề kiểm toán nội 3.2 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục 4.1 Các khoản mục ảnh hưởng đến việc kiểm toán thành phần báo cáo tài 4.2 Kiểm tốn số khoản mục Cộng 10 5 - 11 40 20 18 DANH MỤC CÁC BẢNG HÌNH Bảng 2.1: Bộ phận hợp thành kiểm soát nội Bảng 4.1: Các thử nghiệm kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 4.2: Mối quan hệ chi phí khoản mục Bảng cân đối kế toán Bảng 4.3: Thủ tục kiểm toán kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT KTV KTV BCTC Báo cáo tài HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội BCKT Bằng chứng kiểm toán DN Doanh nghiệp Chương Tổng quan kiểm toán Mã chương 1: CKT450-01 Giới thiệu: Chương giới thiệu vấn đề chung hoạt động kiểm toán khái niệm, phân loại vai trị kiểm tốn Mục tiêu: Kiến th c: Mơ tả định nghĩa kiểm tốn Liệt kê khác loại kiểm tốn Mơ tả vai trị kiểm tốn độc lập kinh tế Hiểu đạo đức nghề nghiệp KTV K n ng: Vận dụng giải kiến thức kiểm toán doanh nghiệp: Những vấn đề chung kiểm toán 1.1 Khái niệm Kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Q trình kiểm tốn phải thực KTV đủ lực độc lập Giải thích: - Thơng tin tiêu chuẩn: kiểm toán thực nhằm đến việc xác định phù hợp thông tin kiểm toán với tiêu chuẩn thiết lập cho thơng tin Các tiêu chuẩn sử dụng kiểm tốn đa dạng, tùy theo thơng tin cần kiểm toán Tiêu chuẩn rõ ràng, chặt chẽ việc kiểm tốn thuận lợi cho kết khách quan Thu thập đánh giá ch ng: Bằng chứng kiểm toán “chứng cứ” mà KTV (KTV) thu thập sử dụng làm để đưa ý kiến thông tin kiểm tốn KTV phải đánh giá thích hợp đầy đủ chứng kiểm toán trước đưa ý kiến kiểm toán - - KTV: KTV phải có đủ lực nghề nghiệp để thiết kế thực ... sinh viên giáo trình ? ?Kiểm toán nội bộ? ?? với bố cục sau: Chương 1: Tổng quan kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội chứng kiểm toán Chương 3: Kiểm toán nội Chương 4: Kiểm toán nội khoản... nghiên cứu kiểm soát nội kiểm toán viên 2.3 Bằng chứng kiểm toán Chương 3: Kiểm toán nội 3.1 Những vấn đề kiểm toán nội 3.2 Kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Chương 4: Kiểm toán nội khoản mục 4.1... 33 Chương 3: Kiểm toán nội 36 Những vấn đề kiểm toán nội 36 1.1 Bản chất kiểm toán nội 36 1.2 Vai trò kiểm toán nội tổ chức 37 1.3 Đặc điểm kiểm toán nội