QUỐC HỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Luật số 38/2019/QH14 Hà Nội, ngày 13 tháng 6 năm 2019 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Qu[.]
QUỐC HỘI -Luật số: 38/2019/QH14 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 13 tháng năm 2019 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế Cơ quan quản lý thuế bao gồm: a) Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; b) Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Phí lệ phí theo quy định Luật Phí lệ phí; b) Tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước; c) Tiền thuê đất, thuê mặt nước; d) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; đ) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; e) Tiền nộp ngân sách nhà nước từ bán tài sản đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định Luật Quản lý, sử dụng tài sản công; g) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hải quan; h) Tiền chậm nộp khoản thu khác theo quy định pháp luật Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Tiền sử dụng khu vực biển để nhận chìm theo quy định pháp luật tài nguyên, môi trường biển hải đảo; b) Tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa theo quy định pháp luật đất đai; c) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành chính, trừ lĩnh vực thuế hải quan; d) Tiền nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công từ việc quản lý, sử dụng, khai thác tài sản cơng vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết, sau thực nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí; đ) Thu viện trợ; e) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hóa, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế Mã số thuế dãy số gồm 10 chữ số 13 chữ số ký tự khác quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ trưởng Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số tiền thuế phải nộp Tờ khai hải quan văn theo mẫu Bộ trưởng Bộ Tài quy định sử dụng làm tờ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, miễn tiền chậm nộp, khơng tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, không thu thuế; hồ sơ hải quan; hồ sơ khoanh tiền thuế nợ; hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 Khai toán thuế việc xác định số tiền thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 11 Năm tính thuế xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài khác năm dương lịch năm tính thuế áp dụng theo năm tài 12 Hồn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước 13 Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế việc áp dụng biện pháp theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 14 Rủi ro thuế nguy không tuân thủ pháp luật người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước 15 Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế làm sở để quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý áp dụng biện pháp quản lý hiệu 16 Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế thỏa thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 17 Tiền thuế nợ tiền thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước hết thời hạn nộp theo quy định 18 Cơ sở liệu thương mại hệ thống thông tin tài liệu doanh nghiệp tổ chức, xếp cập nhật tổ chức kinh doanh cung cấp cho quan quản lý thuế theo quy định pháp luật 19 Thông tin người nộp thuế thông tin người nộp thuế thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế người nộp thuế cung cấp, quan quản lý thuế thu thập trình quản lý thuế 20 Hệ thống thơng tin quản lý thuế bao gồm hệ thống thông tin thống kê, kế tốn thuế thơng tin khác phục vụ cơng tác quản lý thuế 21 Các bên có quan hệ liên kết bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn vào doanh nghiệp; bên chịu điều hành, kiểm soát trực tiếp gián tiếp tổ chức cá nhân; bên có tổ chức cá nhân tham gia góp vốn; doanh nghiệp điều hành, kiểm soát cá nhân có mối quan hệ mật thiết gia đình 22 Giao dịch liên kết giao dịch bên có quan hệ liên kết 23 Giao dịch độc lập giao dịch bên quan hệ liên kết 24 Nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc áp dụng kê khai, xác định giá tính thuế người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhằm phản ánh điều kiện giao dịch giao dịch liên kết tương đương với điều kiện giao dịch độc lập 25 Nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế nguyên tắc áp dụng quản lý thuế nhằm phân tích giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo từ chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh 26 Cơng ty mẹ tối cao tập đồn pháp nhân có vốn chủ sở hữu trực tiếp gián tiếp pháp nhân khác tập đồn đa quốc gia, khơng bị sở hữu pháp nhân khác báo cáo tài hợp cơng ty mẹ tối cao tập đồn khơng hợp vào báo cáo tài pháp nhân khác toàn cầu 27 Trường hợp bất khả kháng bao gồm: a) Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; b) Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định Chính phủ Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thông tin người nộp thuế Quản lý hóa đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế thuế 11 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định luật Cơ quan quản lý thuế, quan khác Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý thu thực việc quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan, bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định pháp luật Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thơng lệ quốc tế, có ngun tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật hải quan quy định Chính phủ Điều Các hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế Thơng đồng, móc nối, bao che người nộp thuế công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế Lợi dụng để chiếm đoạt sử dụng trái phép tiền thuế Cố tình khơng kê khai kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ Sử dụng mã số thuế người nộp thuế khác để thực hành vi vi phạm pháp luật cho người khác sử dụng mã số thuế khơng quy định pháp luật Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp sử dụng không hợp pháp hóa đơn Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thơng tin người nộp thuế Điều Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Người nộp thuế hạch toán kế toán ngoại tệ theo quy định Luật Kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, đồng tiền nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Tỷ giá tính thuế thực theo quy định pháp luật hải quan Bộ trưởng Bộ Tài quy định đồng tiền khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi quy định khoản 1, khoản tỷ giá giao dịch thực tế quy định khoản Điều Điều Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử Người nộp thuế thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế khơng phải thực phương thức giao dịch khác Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử người nộp thuế, bảo đảm quyền người nộp thuế quy định Điều 16 Luật Người nộp thuế phải thực yêu cầu quan quản lý thuế nêu thông báo, định, văn điện tử thông báo, định, văn giấy quan quản lý thuế Chứng từ điện tử sử dụng giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với quy định pháp luật giao dịch điện tử Cơ quan, tổ chức kết nối thông tin điện tử với quan quản lý thuế phải sử dụng chứng từ điện tử trình thực giao dịch với quan quản lý thuế; sử dụng chứng từ điện tử quan quản lý thuế cung cấp để giải thủ tục hành cho người nộp thuế không yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy Cơ quan quản lý thuế tổ chức hệ thống thơng tin điện tử có trách nhiệm sau đây: a) Hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, ngân hàng tổ chức liên quan thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; b) Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu thuế điện tử bảo đảm an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; c) Xây dựng hệ thống kết nối thông tin, cung cấp thông tin số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước, thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế cho quan, tổ chức, cá nhân có liên quan điện tử để thực thủ tục hành cho người nộp thuế theo quy định; d) Cập nhật, quản lý, cung cấp thông tin đăng ký sử dụng giao dịch thuế điện tử người nộp thuế; xác thực giao dịch điện tử người nộp thuế cho quan, tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước để thực quản lý thuế quản lý thu ngân sách nhà nước; đ) Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử; e) Trường hợp chứng từ điện tử người nộp thuế lưu sở liệu quan quản lý thuế quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế phải thực khai thác, sử dụng liệu hệ thống, không yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế giấy Bộ trưởng Bộ Tài quy định hồ sơ, thủ tục giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Điều Quản lý rủi ro quản lý thuế Cơ quan thuế áp dụng quản lý rủi ro đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế, hồn thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ khác quản lý thuế Cơ quan hải quan áp dụng quản lý rủi ro khai thuế, hoàn thuế, không thu thuế, kiểm tra thuế, tra thuế nghiệp vụ khác quản lý thuế Áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế gồm nghiệp vụ thu thập, xử lý thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế tổ chức thực biện pháp quản lý thuế phù hợp Đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế quy định sau: a) Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế thực dựa hệ thống tiêu chí, thơng tin lịch sử q trình hoạt động người nộp thuế, trình tuân thủ pháp luật mối quan hệ hợp tác với quan quản lý thuế việc thực pháp luật thuế mức độ vi phạm pháp luật thuế; b) Phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế thực dựa mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế Trong trình phân loại mức độ rủi ro, quan quản lý thuế xem xét nội dung có liên quan, gồm thơng tin dấu hiệu rủi ro; dấu hiệu, hành vi vi phạm quản lý thuế; thông tin kết hoạt động nghiệp vụ quan quản lý thuế, quan khác có liên quan theo quy định Luật này; c) Cơ quan quản lý thuế sử dụng kết đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế kết phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế để áp dụng biện pháp quản lý thuế phù hợp Cơ quan quản lý thuế ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin để tự động tích hợp, xử lý liệu phục vụ việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài quy định tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế, phân loại mức độ rủi ro việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Điều 10 Xây dựng lực lượng quản lý thuế Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động hiệu lực hiệu Cơng chức quản lý thuế người có đủ điều kiện tuyển dụng, bổ nhiệm vào ngạch, chức vụ, chức danh quan quản lý thuế; đào tạo, bồi dưỡng quản lý, sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, công chức Chế độ phục vụ, chức danh, tiêu chuẩn, lương, chế độ đãi ngộ khác, cấp hiệu, trang phục công chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm đào tạo, xây dựng đội ngũ công chức quản lý thuế để thực chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Điều 11 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế Cơng tác quản lý thuế đại hóa phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ công chức, viên chức, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin, kỹ thuật đại sở liệu thơng tin xác người nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Căn vào tình hình phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ, Nhà nước bảo đảm nguồn lực tài để thực nội dung quy định khoản Nhà nước tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ toán thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế, tiêu chuẩn kỹ thuật, định dạng liệu hóa đơn, chứng từ điện tử, hồ sơ thuế để thực giao dịch điện tử người nộp thuế với quan quản lý thuế quan quản lý thuế với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Điều 12 Hợp tác quốc tế thuế quan quản lý thuế Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn mình, quan quản lý thuế có trách nhiệm sau đây: Tham mưu giúp Bộ trưởng Bộ Tài đề xuất đàm phán, ký kết thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thỏa thuận song phương, đa phương với quan quản lý thuế nước ngoài; Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế nước ngồi, tổ chức quốc tế có liên quan Trao đổi thông tin người nộp thuế, thông tin bên liên kết với quan thuế nước ngồi phục vụ cơng tác quản lý thuế giao dịch liên kết; Thực biện pháp hỗ trợ thu thuế theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên bao gồm: a) Đề nghị quan quản lý thuế nước ngồi quan có thẩm quyền thực hỗ trợ thu thuế nước khoản nợ thuế Việt Nam mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp người nộp thuế khơng cịn Việt Nam; b) Thực hỗ trợ thu thuế theo đề nghị quan quản lý thuế nước khoản nợ thuế phải nộp nước người nộp thuế Việt Nam biện pháp đôn đốc thu nợ thuế theo quy định Luật phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Việt Nam Điều 13 Kế toán, thống kê thuế Cơ quan quản lý thuế thực hạch toán kế toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế phải thu, thu, miễn, giảm, xóa nợ, khơng thu thuế, hồn trả theo quy định pháp luật kế toán pháp luật ngân sách nhà nước Cơ quan quản lý thuế thực thống kê số tiền thuế ưu đãi, miễn, giảm thông tin thống kê khác thuế, người nộp thuế theo quy định pháp luật thống kê pháp luật thuế Hằng năm, quan quản lý thuế nộp báo cáo kế toán, thống kê thuế cho quan có thẩm quyền thực công khai thông tin theo quy định pháp luật Chương II NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ THUẾ Điều 14 Nhiệm vụ, quyền hạn Chính phủ Thống quản lý nhà nước quản lý thuế, bảo đảm phối hợp chặt chẽ quan quản lý ngành địa phương quản lý thuế Gia hạn nộp thuế cho đối tượng, ngành, nghề sản xuất, kinh doanh trường hợp khó khăn đặc biệt thời kỳ định Báo cáo Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước tình hình quản lý thuế theo yêu cầu Điều 15 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ Bộ Tài quan chủ trì giúp Chính phủ thống quản lý nhà nước quản lý thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Ban hành theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý thuế; b) Tổ chức việc thực quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; c) Tổ chức việc lập thực dự toán thu ngân sách nhà nước; d) Tổ chức kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan; đ) Xử lý vi phạm pháp luật giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền; e) Tổ chức thực hợp tác quốc tế thuế; g) Phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ khác có liên quan hướng dẫn việc thực giám định độc lập giá trị máy móc, thiết bị, dây chuyền cơng nghệ theo quy định Luật Đầu tư Bộ Cơng an có trách nhiệm sau đây: a) Kết nối, tiếp nhận thông tin với quan quản lý thuế việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế phương tiện giao thông giới đường đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định pháp luật; b) Tổ chức tiếp nhận, xử lý, giải tin báo, tố giác tội phạm kiến nghị khởi tố, tiếp nhận hồ sơ quan quản lý thuế phát hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế chuyển đến, tiến hành điều tra, xử lý tội phạm lĩnh vực thuế theo quy định pháp luật; trường hợp không khởi tố vụ án hình đình điều tra vụ án thơng báo văn cho quan quản lý thuế biết rõ lý chuyển hồ sơ cho quan quản lý thuế giải theo thẩm quyền Bộ Cơng Thương có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan để phối hợp với Bộ Tài quản lý thuế tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại điện tử, nhượng quyền thương mại hoạt động liên quan; b) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế thực quy định pháp luật kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thương mại thị trường lĩnh vực khác theo quy định pháp luật Bộ Thơng tin Truyền thơng có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế để quản lý thuế hoạt động cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin mạng, trò chơi điện tử mạng; b) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan với quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân trực tiếp tham gia có liên quan đến việc quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin mạng, trò chơi điện tử mạng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn tổ chức tín dụng việc kết nối, cung cấp thông tin với quan quản lý thuế liên quan đến giao dịch qua ngân hàng tổ chức, cá nhân phối hợp với quan quản lý thuế thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Luật này; b) Xây dựng phát triển hệ thống toán thương mại điện tử quốc gia, tiện ích tích hợp toán điện tử để sử dụng rộng rãi cho mơ hình thương mại điện tử; c) Thiết lập chế quản lý, giám sát giao dịch toán hỗ trợ công tác quản lý thuế hoạt động cung cấp dịch vụ xuyên biên giới thương mại điện tử Bộ Kế hoạch Đầu tư có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế việc cấp, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký thuế giấy chứng nhận đăng ký khác người nộp thuế theo chế cửa liên thông; b) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức tăng cường công tác thẩm định dự án đầu tư nhằm ngăn chặn tình trạng chuyển giá, tránh thuế; c) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám định chất lượng, giá trị máy móc, thiết bị, cơng nghệ sử dụng q trình hoạt động dự án đầu tư; d) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế việc thực quy định pháp luật ưu đãi đầu tư phù hợp với quy định pháp luật thuế Bộ Tài ngun Mơi trường có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý khoản thu liên quan đến đất đai, tài sản gắn liền với đất tài nguyên khoáng sản; b) Cung cấp thông tin người nộp thuế quan tài ngun, mơi trường quản lý có liên quan đến công tác quản lý thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Bộ Giao thông vận tải có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp, cá nhân hoạt động lĩnh vực vận tải hàng hóa, hành khách; b) Kết nối, cung cấp thơng tin tiêu chí kỹ thuật liên quan đến quản lý thu tài sản phương tiện phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng Bộ Lao động - Thương binh Xã hội có trách nhiệm đạo, hướng dẫn quan chức việc kết nối, cung cấp thông tin với quan quản lý thuế liên quan đến việc cấp phép cho người lao động nước làm việc Việt Nam người lao động Việt Nam làm việc nước 10 Bộ Y tế có trách nhiệm đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế việc kết nối, cung cấp thông tin sở kinh doanh dược, sở khám bệnh, chữa bệnh 11 Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài thực nhiệm vụ quản lý nhà nước quản lý thuế theo quy định Chính phủ Điều 16 Quyền người nộp thuế Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Được nhận văn liên quan đến nghĩa vụ thuế quan chức tiến hành tra, kiểm tra, kiểm toán Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thơng tin, trừ thông tin phải cung cấp cho quan nhà nước có thẩm quyền thơng tin cơng khai thuế theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế; biết thời hạn giải hồn thuế, số tiền thuế khơng hồn pháp lý số tiền thuế không hoàn Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, đại lý làm thủ tục hải quan để thực dịch vụ đại lý thuế, đại lý làm thủ tục hải quan Được nhận định xử lý thuế, biên kiểm tra thuế, tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung định xử lý thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế; nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra quan quản lý thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế 10 Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 11 Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế 12 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật tố cáo 13 Được tra cứu, xem, in toàn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử 14 Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan Điều 17 Trách nhiệm người nộp thuế ... ro đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ khác quản lý thuế Cơ quan... thuế Cơ quan hải quan áp dụng quản lý rủi ro khai thuế, hồn thuế, khơng thu thuế, kiểm tra thuế, tra thuế nghiệp vụ khác quản lý thuế Áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế gồm nghiệp vụ thu thập,... kiểm tra thuế, tra thuế; nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra quan quản lý thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây