Bài Luận văn nguyên vật liệu công ty xây dựng

báo cáo thực tập nguyên vật liệu công ty xây dựng, Bài Luận văn nguyên vật liệu công ty xây dựng, Đồ án về nguyên vật liệu công ty xây dựng

Luận văn

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ ở Công

ty cổ phần tư vấn môi trường & xây dựng

VEC

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường đang diễn ra sôi động như hiện nay, muốnthích ứng và đứng vững được yêu cầu đề ra cho các doanh nghiệp là phải vậnđộng hết mình, sáng tạo trong công tác quản lý, tăng năng suất, nâng cao chấtlượng sản phẩm, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực Kế toán giữ vai trò tích cựctrong việc quản lý tài sản và điều hành mọi hoạt động sản xuất của doanhnghiệp

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi sản phẩm vật chất đều được cấuthành từ nguyên, vật liệu, nó là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất.Trong quá trình sản xuất nói chung đều có mục tiêu là làm thế nào để tiết kiệmchi phí, thu lại lợi nhuận cao nhất

Để thực hiện mục tiêu trên đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phảichặt chẽ, khoa học Đây là công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịpthời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư.Điều này giúp cho các doanh nghiệp có cơ sở tồn tại và phát triển và đạt mụctiêu lợi nhuận tối đa

Nhận thức được điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập về công tác

kế toán ở Công ty cổ phần tư vấn môi trường & xây dựng VEC em chọn đềtài:”Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp”

Nội dung đề tài gồm có ba chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ

Chương 2: Thực trạng vấn đề nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ ở Công ty

cổ phần tư vấn môi trường & xây dựng VEC

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ, biện phápnâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ tại Công

ty cổ phần tư vấn môi trường & xây dựng VEC

Trong thời gian thực tập và viết báo cáo mặc dù đã có rất nhiều cố gắngnhưng do trình độ và khả năng còn hạn chế Trong khi đó thời gian tìm hiểu vàtiếp cận thực tế quá ngắn Bản thân khỏi tránh khỏi những thiếu sót nhất định.Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc và các anh, chị phòng kế toán-tàichính Công Ty góp ý để chuyên đề hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo ở tổ kế toán, giáo viên hướng dẫnĐoàn Thị Lành, ban lãnh đạo Công Ty, phòng Tài chính-Ké toán đã tận tịnhgiúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thiện báo cáo này

Hà nội, ngày 15 tháng 03 năm 2014

Sinh viên thực tập:Lê Thị Lan Anh

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ1.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL

- Về mặt giá trị: giá trị của nguyên vật liệu khi đưa vào sản xuất thường có

xu hướng tăng lên khi nguyên vật liệu đó cấu thành nên sản phẩm

- Về hình thái: Khi đưa vào quá trình sản xuất thì nguyên vật liệu thay đổi

về hình thái và sự thay đổi này hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất màsản phẩm do nguyên vật liệu tạo ra

- Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất thì nguyênvật liệu đó sẽ tạo thêm những giá trị sử dụng khác

1.1.13 Yêu cầu quản lý

- Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu quả vật liệu trong quá trình thu mua

dự trữ bảo quản và sử dụng

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệuchặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập,xuất, bảo quản sử dụng vật liệu

- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngănchặn các hiện tượng tiêu cực

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ

1.1.2.1 Khái niệm

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn vềgiá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định Vì vậy, công cụdụng cụ được quản lý và hạch toán giống như nguyên vật liệu

- Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ thì giá trị sử dụng tỉ lệ nghịchvới thời gian sử dụng

- Theo quy định hiện hành những tư liệu sau đây không phân biệt theo tiêuchuẩn thời gian sử dụng và giá trị thực tế kế toán vẫn phải hạch toán như là công

cụ dụng cụ:

+ Các loại bao bì để dựng vật tư hàng hóa trong quá trình thu mua, bảoquản dự trữ và tiêu thụ

+ Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng

+ Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp, chuyên dùng cho sảnxuất lắp đặt

+ Những dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh, sành sứ, hoặc quần áo, giày dépchuyên dùng để lao động

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

- Trên cơ sở những chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi chép, phảnánh chính xác, kịp thời, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại từngthứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn tiến hành vào các sổ chi tiết

và bảng tổng hợp

- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ.Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận, đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép banđầu về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao vậtliệu, công cụ dụng cụ Phát hiện và xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa,thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí

- tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quyđịnh của nhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu, dụng cụ phục vụ cho côngtác lãnh đạo và quản lý, điều hành phân tích kinh tế

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu

Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu nhưng thông thường kế toán

sử dụng một số các tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu:

- Nếu căn cứ theo tính năng sử dụng có thể chia nguyên vật liệu ra thànhcác nhóm:

+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu cấu thành nên thựcthể vật chất của sản phẩm (Cũng có thể là bán thành phẩm mua ngoài) Ví dụ,đối với các doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu chính là các sợi khác nhau làsản phẩm của các doanh nghiệp dệt Đường là thành phẩm của nhà máy đườngnhưng là nguyên liệu chính của doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm

nguyên vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong cácdoanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt ra khái niệm nguyên,vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu chính cũng bao gồm cả bán thành phẩmmua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa

Ví dụ: Các doanh nghiệp có thể mua các loại vải thô khác nhau về đểnhuộm, in… nhằm cho ra đời các loại vải khác nhau đáp ứng nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuấtkhông cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm mà có thể kết hợp vớinguyên, vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làmtăng thêm chất lượng hoặc giá trị của sản phẩm

Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu phụ có thể là các loạichế phẩm màu khác nhau dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, đối vớidoanh nghiệp may thì vật liệu phụ là các loại keo dán khác nhau, các loại vảiđắp khác nhau nhằm trang trí hoặc tăng thêm độ bền của quần áo

Vật liệu phụ cũng có thể được sử dụng để tạo điều kiện cho quá trình chếtạo sản phẩm được thực hiện bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ,

kỹ thuật phục vụ cho quá trình lao động

+ Nhiên liệu: là một loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng choquá trình sản xuất

Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng như xăng, dầu, ở thể rắn như các loạithan đá, than bùn và ở thể khí như ga…

+ Phụ tùng thay thế: là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữamáy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài…

Ví dụ: như các loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy mócthiết bị các loại vỏ, ruột xe khác nhau để thay thế cho các phương tiện vận tài…+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật liệu, thiết bị dùngtrong xây dựng cơ bản như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bịxây dựng cơ bản gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vậtkết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản như các loại thiết bịđiện, các loại thiết bị vệ sinh

+ Phế liệu: Là những phần vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi đượctrong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Ví dụ: Khi đưa vật liệu chính là vải vóc để cắt, may thành các loại quần áokhác nhau thì doanh nghiệp có thể thu hồi phế liệu là các loại vải vụn hoặc làcác loại quần áo không đúng chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại ra khỏi quátrình sản xuất Cách phân loại này chỉ mang tính tương đối, gắn liền với từngdoanh nghiệp cụ thể có một số loại là vật liệu phụ, có khi là phế liệu của doanhnghiệp này nhưng lại là vật liệu chính hoặc thành phẩm của một quá trình sảnxuất kinh doanh khác

- Trường hợp căn cứ vào nguồn cung cấp kế toán có thể phân loại nguyênvật liệu thành các nhóm khác như:

+ Nguyên, vật liệu mua ngoài là nguyên vật liệu do doanh nghiệp muangoài mà có, thông thường mua của nhà cung cấp

+ Vật liệu tự chế biến là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụngnhư là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm

+ Vật liệu thuê ngoài gia công là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sảnxuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công

+ Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh là nguyên vật liệu do các bênliên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh

+ Nguyên, vật liệu được cấp là nguyên vật liệu do đơn vị cấp trên cấp theoquy định

1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ

- Công cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụquản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trai

- bao bì luân chuyển

- Đồ nghề cho thuê

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho

Nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, do

đó kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho.Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể được thựchiện thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được.Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong

kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sảnphẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ đúng Giá gốc hàng tồn khobao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khácphát sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại Để có thểtheo dõi sự biến động của nguyên, vật liệu và tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế cóliên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực hiện việc tính giá nguyên,vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ

để thể hiện trị giá của nguyên, vật liệu nhập - xuất và tồn kho trong kỳ

Nguyên, vật liệu của doanh nghiệp có thể được tính giá theo giá thực tếhoặc giá hạch toán Giá thực tế của nguyên, vật liệu nhập kho được xác định tùytheo từng nguồn nhập, từng lần nhập cụ thể sau:

- Nguyên vật liệu mua ngoài:

ngoại nhập nếu có) trong định mức) khi mua NVL+ Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp hoặckhông thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp,phúc lợi dự án thì giá trị nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo tổng giátrị thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có).+ Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương phápkhấu trừ thì giá trị của nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo giá muachưa có thuế Thuế GTGT đầu vao khi mua nguyên vật liệu và thuế GTGT đầuvào của dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… được khấu trừ và hạch toánvào tài khoản 133

+ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng(nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có)

Chi phí chếbiến

- Vật liệu thuê ngoài gia công:

Trị giá thực tế vật liệu thuê ngoài gia công nhập lại kho bao gồm trị giáthực tế của vật liệu xuất ra để thuê ngoài gia công, chi phí gia công và chi phívận chuyển từ kho của doanh nghiệp đối với gia công, và từ nơi gia công về lạikho của doanh nghiệp

Giá thực tế

nhập kho =

Giá thực tế thuêngoài gia công +

Chi phí giacông

+ Chi phí vậnchuyển

- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh

Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần làgiá thực tế các bên tham gia góp vốn chấp nhận

Giá thực

tế nhập kho =

Giá thỏathuận giữa các bêntham gia góp vốn

+

Chi phíliên quan (nếucó)

1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho

Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho quá trình sản xuất thực tế nguyênvật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu được nhập kho ở thời điểm khác nhautheo những nguồn nhập khác nhau và theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nêndoanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá sau:

- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh:

Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh là xác định giá xuất kho từngloại nguyên, vật liệu theo giá thực tế của từng lần nhập, từng nguồn nhập cụ thể.Phương pháp này thường được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặthàng, các mặt hàng có giá trị lớn hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được

Giá trị hàng

xuất trong kỳ =

Số lượng hàng xuấttrong kỳ X

Đơn giá xuấttương ứng

- Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO)

Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồnkho được mua sau hay sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lạicuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó Theo phương phápnày thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gầnsau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳhoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

- Phương pháp bình quân gia quyền

Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng xuất khođược tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ vàgiá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ:

Trị giá thực tế NL-VL,CCDC nhập kho trong kỳ

Số lượng NL-VL,CCDC tồn kho đầu kỳ +

Số lượng NL-VL, CCDCnhập kho trong kỳ

Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc là thời điểm phụ thuộcvào tình hình của doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho mìnhphương pháp tính giá thực tế xuất kho của nguyên, vật liệu sao cho phù hợp vớidoanh nghiệp

1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ

1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng

1.3.1.1 Chứng từ

Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụngrất nhiều loại chứng từ khác nhau Có những chứng từ do doanh nghiệp tự lậpnhư phiếu nhập kho,… cũng có những chứng từ do các đơn vị khác lập, giao chodoanh nghiệp như hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT và có những chứng từmang tính chất bắt buộc như thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… cũng cóchứng từ mang tính chất hướng dẫn như biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất vật

tư theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ nào thì doanhnghiệp cũng cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt và lưu chuyển chứng từ để phục

vụ cho việc ghi sổ kế toán và nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu tạidoanh nghiệp, các loại chứng từ theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệubao gồm:

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức

- Chứng từ theo dõi quản lý

+ thẻ kho

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

+ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng họp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Thẻ kho (Sổ kho)

- Bảng kê nhập xuất (nếu có)

1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng

cụ

1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song

Đặc điểm của phương pháp thẻ song song là sử dụng các sổ chi tiết để theodõi thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về sốlượng và giá trị

Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhập chứng từ tại kho, kế toán tiến hànhviệc kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên các

sổ chi tiết với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu cóchênh lệch phải xử lý kịp thời Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớpđúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn kho nguyênvật liệu

Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu đượcdùng để đối chiếu với số liệu trên tài khoản 152 “Nguyên, vật liệu” trên sổ cái Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu nhưngcũng có nhược điểm là sự trùng lặp trong công việc Nhưng phương pháp này rấttiện lợi khi doanh nghiệp xử lý công việc bằng máy tính

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Trong đó:

Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối kỳ 1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi sự biến động của từng mặthàng tồn kho cả về số lượng và trị giá Việc ghi sổ chỉ thực hiện một lần vàocuối tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luânchuyển

Thẻ kho

Chứng từ nhập

Chứng từ xuất

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp chi tiết

Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểmtra, ghi giá và phản ánh vào các bảng kê nhập, xuất cả về số lượng và giá trị theotừng loại vật liệu

Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lượng và giá trị từng loại nguyên vậtliệu đã nhập, xuất trong tháng và tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển

Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên sổ đốichiếu luân chuyển với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế,nếu có chênh lệch phải được xử lý kịp thời

Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành tínhtổng trị giá nguyên vật liệu nhập - xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, số liệu nàydùng để đối chiếu trên TK 152 trong sổ cái

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép và đốichiếu, nhưng vẫn có nhược điểm là tập trung công việc vào cuối tháng nhiều,ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ và cung cấp thông tin cho các đối tượng cónhu cầu sử dụng khác nhau

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra việc ghi chépcủa thủ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ và cột số tiền trên phiếu giaonhận chứng từ

Thẻ kho

Chứng từ nhập

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê nhập

Bảng kê xuất Chứng từ

xuất

Căn cứ vào các phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất), kế toán phản ánh sốliệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu

Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất trong tháng và xác định

số dư cuối tháng của từng loại vật liệu trên bảng lũy kế số lượng tồn kho trên sổ

số dư phải khớp với trị giá tồn kho trên bảng lũy kế, số liệu tổng cộng trên bảnglũy kế dùng để đối chiếu với số liệu trên TK 152 trong sổ cái

Phương pháp sổ số dư thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện công việc

kế toán thủ công, hạn chế sự trùng lặp trong công việc giữa thủ kho và nhân viên

1.4.1.1 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thốngtình hình nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán

+ Trị giá hàngnhập khotrong kỳ

- Trị giá hàngxuất khotrong kỳ

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Thẻ kho Sổ số dư

Bảng lũy kế nhập

Bảng lũy kế xuất

Bảng tổng hợp N-X-T

Phiếu giao nhận chứng

từ nhập

Phiếu gia nhập chứng

từ xuất

Cuối kỳ kế toán so sánh giữa số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hóa tồnkho và số liệu vật tư, hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán nếu có sai sót chênh lệchthì phải xử lý kịp thời

Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng các đơn vị sản xuất và các đơn

vị thương nghiệp kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn, hàng có kỹ thuật, chấtlượng cao

1.4.1.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”

Phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hóa, vật tư mua ngoài đã thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho

* Nội dung kết cấu tài khoản 151:

Bên Nợ:

+ Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đang đi trên đường

+ Kết chuyển giá trị thực tế hàng vật tư mua đang đi trên đường cuối kỳ Bên Có:

+ Giá trị hàng hóa đã về nhập kho hoặc giao thẳng cho khách hàng

Dư Nợ: Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đã mua nhưng chưa về nhập khocuối kỳ

- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm các loại nguyên, vật liệu theo giáthực tế của doanh nghiệp

* Nội dung kết cấu

Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho trong kỳ

Giá trị của nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê

Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ

Bên Có: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho

Giá trị thực tế nguyên, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá Chiết khấu thương mại được hưởng

Nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê

Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho đầu kỳ

Dư Nợ: Giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ

- Tài khoản 153 “Công cụ dụng cụ”

Tài khoản này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các loại công

cụ dụng cụ

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải trả cho người bán

* Nội dung kết cấu tài khoản 331

Bên Nợ: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu,

…

Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu

Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng đã giao theo hợp đồng Trả lại số vật tư, hàng hóa cho người bán

Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được trừ vào số nợ phải trảcho người bán

Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán…

Dư Nợ (nếu có): Số tiền tạm ứng trước cho người bán nhưng chưa nhậnhàng cuối kỳ hoặc số trả lớn hơn số phải trả

Dư Có: Số tiền còn phải trả cho người bán…

- Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ” Tài khoảnnày phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấutrừ

Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 1331: “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”

TK 1332: “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định”

* Nội dung kết cấu tài khoản 133:

Bên Nợ: Số thuế GTGT được khấu trừ

Bên Có: Số thuế GTGT được khấu trừ

Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại được giảmgiá

Bên Nợ: Số thuế GTGT còn được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào đượchoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả

- Tài khoản 142 “Chi phí trả trước”

Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh

Bên Có: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn đã tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh trong kỳ hạch toán

Dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh

14.1.3 Phương pháp hạch toán

* Kế toán nhập nguyên, vật liệu - công cụ dụng cụ

1) Mua nguyên, vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152, 153 Giá mua chưa thuế

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112,141,331 Đã thanh toán tiền

Có TK 331 Chưa thanh toán tiền

Có TK 333 Thuế nhập khẩu (nếu có)

- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 152, 153 Tổng tiền thanh toán

Có Tk 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

3) Trường hợp nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho nhưng doanhnghiệp phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng phải trả lại chongười bán hoặc được giảm giá

Giảm giá: Nợ Tk 331,111,112 Số tiền được hưởng khi giảm giá

4) Nhận hóa đơn mua hàng nhưng cuối tháng hàng chưa về

Có TK 111, 112, 141 Đã thanh toán

Có Tk 331 Chưa thanh toán

Có TK 333 Thuế GTGT phải nộp Tháng sau khi hàng về căn cứ vào chứng từ nhập kho hoặc chuyển cho bộphận sản xuất (sử dụng luôn)

Nợ tK 621, 627,641,642 Sử dụng luôn

Có TK 151 5) Giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ gia công xong nhập lại kho:

Nợ TK 152, 153

Có TK 154 Chi tiết gia công nguyên vật liệu 6) Nhận góp vốn liên doanh của các đơn vị khác bằng nguyên vật liệu,công cụ… nhận lại góp vốn liên doanh

Nợ TK 152, 153

Có TK 411 Nhận vốn góp

Có Tk 222, 128 Nhận lại góp vốn7) Khi thanh toán tiền mua nguyên, vật liệu được hưởng chiết khấu thanhtoán (nếu có)

Nợ TK 331

Có TK 111,112 Số tiền thanh toán

Có TK 515 Số chiết khấu được hưởng 8) Đối với nguyên, vật liệu nhập khẩu

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152, 153 Giá có thuế nhập kho

Có TK 331 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3333 Thuế GTGT hàng nhập khẩuĐồng thời ghi Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 33312 thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc thuộc đối tượngkhông phải nộp thuế GTGT

Nợ TK 152, 153 Giá có thuế NK và thuế GTGT hàng NK

Có TK 331

Có TK 3333 Thuế xuất, nhập khẩu

Có TK 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu9) Các chi phí mua vận chuyển… nguyên, vật liệu, công cụ về nhập khocủa doanh nghiệp

Nợ TK 152, 153

Nợ TK 133

Có TK 111,112,141,331…

10) Đối với nguyên, vật liệu, công cụ thừa phát hiện khi kiểm kê:

- Nếu chưa xác định được nguyên nhân

Nợ TK 152,153 NVL, CCDC thừa

Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý

Có quyết định xử lý:

Nợ Tk 3381 Tài sản thừa chờ xử lý

Có TK 711, 3388 Thu nhập khác, phải trả phải nộp khác

- Nếu hàng thừa so với hóa đơn thì ghi:

Nợ TK 002 Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công

Khi trả lại nguyên, vật liệu cho đơn vị khác

Có TK 0021) Xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng

Nợ TK 621 Dùng cho sản xuất

Nợ TK 641,627,642 Dùng cho QLPX, BH, QLDN

Nợ TK 241 Dùng cho xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn TSCĐ

Nợ TK 154 Xuất gia công chế biến

Có TK 152 2) Xuất kho nguyên, vật liệu nhượng bán, cho vay (nếu có)

Nợ TK 632 Xuất bán

Nợ TK 1388 Cho vay

Có TK 152 3) Xuất nguyên, vật liệu góp vốn liên doanh với các đơn vị khác

- Nếu giá được đánh giá lớn hơn giá thực tế của nguyên, vật liệu đem góp

Nợ TK 128, 222 Giá do hợp đồng liên doanh đánh giá

- Nếu hao hụt trong định mức

Nợ TK 627, 641, 642,… chi phí

- Loại phân bổ hai chu kỳ trở lên (nhiều lần)

+ Khi xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần sử dụng cho sản xuất,kinh doanh:

Nợ Tk 142 Trong 1 năm

Nợ Tk 242 Trên 1 năm

Có TK 153+ Số phân bổ từng lần vào đối tượng sử dụng:

Nợ TK 627,641,642,241,… mức giá trị phân bổ trong kỳ

Có TK 142, 242+ Khi công cụ dụng cụ báo hỏng, mất mát hoặc hết thời gian sử dụng:

Nợ Tk 1528 Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có)

Nợ TK 138 Bắt bồi thường

Nợ TK 641, 642, 627 Số phân bổ lần cuối

Có TK 142, 242 Giá trị còn lại

1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.4.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánhgiá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp

+

Giá trị NVL,CCDC nhậptrong kỳ

-Giá trị NVL,CCDC xuấttrong kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ thì mọi biến động tăng, giảm của vật tư,hàng hóa không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho màđược theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng, tài khoản 611 “Muahàng”

Phương pháp kiểm kê định kỳ áp dụng tại các doanh nghiệp có nhiều loạivật tư, hàng hóa với quy cách, mẫu mã đa dạng, giá trị thấp, được xuất dùng haybán thường xuyên

1.4.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 611, Tk 511, 152, 111, 112, 131, 331,…

- Tài khoản 611 “Mua hàng”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ,hàng hóa mua vào trong kỳ

* Nội dung, kết cấu tài khoản 611

Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ: Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công

cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ

- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vàotrong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại

Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công

cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế hàng hóa xuất bán

- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vàotrả lại cho người bán, hoặc được giảm giá

Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2:

Tk 6111: Mua nguyên, vật liệu

Nợ TK 611 Trị giá thực tế hàng nhập kho

Nợ TK 133 Doanh nghiệp áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 tổng tiền thanh toán 3) Doanh nghiệp được cấp phát vốn, nhận góp vốn liên doanh bằng giá trịNVL, CCDC

Nợ TK 611 Trị giá NVL, CCDC nhập kho

Có TK 4114) Nhập kho vật liệu, CCDC do thu hồi góp vốn, căn cứ vào giá trị vật liệu,CCDC do hội đồng liên doanh đánh giá:

Nợ TK 611

Có TK 222 Vốn góp liên doanh 5) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê giá trị NVL, CCDC tồn cuối kỳ

Nợ Tk 152, 153

Có TK 611 Mua hàng

6) Giảm giá được hưởng, giá trị nguyên, vật liệu trả lại người bán chấpnhận:

Nợ TK 152, 153

Có TK 611 Mua hàng

Có TK 133 (nếu có) Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) 7) Căn cứ biên bản xác định giá trị vật liệu, CCDC thiếu hụt, mất mát, vàbiên bản xử lý

Nợ TK 1388 Phải thu khác

Nợ TK 111 Tiền mặt

Nợ TK 334 Phải trả CNV

Có TK 611 Mua hàng 8) Giá trị NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ

Nợ TK 621, 627, 641,642,241 Sử dụng trong sản xuất, kinh doanh

- Nếu giá trị đánh giá lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế toán

Nợ TK 152, 153 Phần chênh lệch tăng do đánh giá lại

Có TK 412

- Nếu giá trị đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán

Nợ TK 421

Có TK 152, 153

1.5.2 Kế toán nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu khi kiểm kê

- Kế toán thừa nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ

Nợ TK 1381 Giá vốn hàng mua bị thiếu

Có TK 111, 112, 331+ Khâu dự trữ

Nợ TK 1381 Giá vốn

Có TK 152, 153Hàng thừa khi mua vào cho bảo quản hộ ghi Nợ TK 002

Nợ TK 1562 Thiếu trong định mức

Nợ TK 632 Xác định giá vốn hàng bán

Nợ TK 1388 Bắt bồi thường

Có TK 1381

1.5.3 Kế toán cho thuê công cụ dụng cụ

- Khi xuất công cụ dụng cụ cho thuê

Nợ TK 1421, 242

Có TK 153 Đồ dùng cho thuê

- Tính trị giá đồ dùng cho thuê vào chi phí hoạt động

Nợ TK 632 Nếu đồ dùng cho thuê là hoạt động tài chính

Nợ TK 811 Đồ dùng cho thuê là hoạt động chính của doanh nghiệp

- Nhận lại công cụ dụng cụ cho thuê

Nợ TK 153 CCDC được thu hồi

Có Tk 142, 242 Giá trị còn lại chưa tính vào chi phí hoạt động

1.5.4 Kế toán chuyển công cụ dụng cụ thành TSCĐ và ngược lại

- Chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định

+ Công cụ trong kho

Nợ TK 211

Có Tk 153 Giá xuất kho của công cụ dụng cụ + Công cụ đang sử dụng

Nợ TK 211 Nguyên giá (giá trị CCDC ban đầu)

Có TK 142 Giá trị còn lại CCDC chưa phân phối

Nợ TK 214 Số đã khấu hao, đã phân bổ

Có TK 211 TSCĐ còn mới + Tài sản cố định đã sử dụng

Nợ TK 214 Số đã khấu hao, đã phân bổ

+ Cuối niên độ kế toán mới lập báo cáo

+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác địnhkhoản dự phòng giảm giá cho niên độ kế toán tiếp theo:

Mức dự phòng cần

lập hàng tồn kho =

Số lượng hàng tồn khocuối niên độ kế toán X

Mức giảm giá củahàng tồn kho

- Tài khoản sử dụng 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

- Nội dung kết cấu tài khoản 159

Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho niên độ sau

Dư Có: Số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trịthực tế hàng tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trường, kế toán phải lập dự phòngtính vào chi phí

Nợ Tk 632

Có TK 1592) Cuối niên độ kế toán năm sau, căn cứ vào số dự phòng đã lập năm trước

và tình hình biến động của năm nay để tính số dự phòng cho năm sau

 Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau nhỏ hơn số dự phòng đãlập cho năm trước chênh lệch lớn hơn được hoàn nhập

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ Ở CÔNG TY TNHH XÂY

DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH TÚ

2.1 Khái quát sơ lược về Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

& xây dựng VEC ra đời

Công ty được thành lập ngày 20 tháng 02 năm 2006, giấy chứng nhận đăng

kí kinh doanh số 4000510110 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Nam cấp.Với số vốn điều lệ 1,5 tỷ đồng Mã số thuế 4000510110, địa chỉ huyện NamGiang, tỉnh Quảng Nam

Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông cầuđường, thủy lợi, thương mại…

* Quá trình phát triển công ty

Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC mặc dù mới thành lậpđược hơn ba năm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ban đầu công tygặp không ít khó khăn nhưng với quyết tâm phấn đấu vươn lên dưới sự lãnh đạocủa Ban lãnh đạo Công ty luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càngquy mô và phát triển mạnh trên địa bàn tỉnh Quảng Nam Công ty góp phần giảiquyết công ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông ở địa phương

Công ty sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềmtin, sự tín nhiệm của đối tác Ngoài ra, công ty còn tham gia xây dựng các côngtrình giao thông phục vụ cho việc đi lại của người dân trên địa bàn tỉnh QuảngNam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác

* Một số chỉ tiêu chủ yếu liên quan đến sự phát triển của công ty

ST

Chênh lệchMức Tỉ lệ (%)

có những hướng đi đúng đắn và thích hợp với nhu cầu thị trường, vì vậy doanhthu đã đạt tỷ lệ cao so với năm trước

* Một số chỉ tiêu cần đạt năm 2009

Tiếp tục phát huy những thành tựu đã đạt trong những năm qua, đồng thờigiữ vững mối đoàn kết nội lực vốn có của công ty, thực hiện quy chế dân chủ

trong cơ quan, tăng cường công việc thực hiện, chức năng quản lý kết hợp xâydựng các phương án, sắp xếp đổi mới hoạt động sản xuất kinh doanh

Chỉ tiêu Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC đề ra năm 2009:

- Lương bình quân người/tháng: 1.500.000

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

2.1.1.2.1 Chức năng của Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

- Công ty hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, đôthị hóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa

- Công ty nhận thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, thủyđiện, san mặt bằng, xây dựng cơ sở hạ tầng, khu dân cư trên địa bàn tỉnh QuảngNam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác

- Lãnh đạo công ty luôn nghiên cứu những phương thức mới nhằm nângcao quá trình thi công, đảm bảo chất lượng cho các công trình

2.1.1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

- Tổ chức điều hành kế toán sản xuất kinh doanh của đơn vị thực thi tiến độphân kỳ của kế hoạch Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tàichính thống kê theo quy định của pháp luật

- Về công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng công trình cũng được thựchiện theo đúng quy định của công ty

- Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tư hoạt động kinh doanh

- Mở rộng quan hệ đối tác trong nước và ngoài nước

- Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho ngân sách nhànước, không ngừng phát triển công ty ngày càng lớn mạnh

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty CP tư vấn môi trường

& xây dựng VEC

Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú là một doanh nghiệp chuyên vềxây dựng công trình Vì thế, phải có một quy trình sản xuất chặt chẽ, cơ cấu tổchức nhất định và có hệ thống Được biểu hiện như sau:

* Quy trình sản xuất

* Giải thích

Sau khi kí hợp đồng tiến hành nhận thầu thi công xây dựng công trình:Điều đầu tiên đó là phải kiểm tra, khảo sát nơi công trình như thế nào để đưa ramột phương án phù hợp với công trình

Tiếp theo là tập kết máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực về nơi công trình đểchuẩn bị tiến hành thi công

Những vật tư nào liên quan hoặc cần dùng cho quá trình thi công thì phảitập trung về kho công trình và tiến hành sản xuất thi công, trong một thời giannào đó mà kế hoạch đã đưa ra để hoàn thành công trình

Sau đó người chủ thuần sẽ nghiệm thu toàn bộ và giao cho bên giao thầuđưa vào sử dụng

Cuối cùng là khâu quyết toán tài chính Là bên giao thầu tiến hành thanhtoán toàn bộ chi phí cho bên nhận thầu

Khảo sát kiểm

tra hiện trường

Tập kết máy móc, thiết bị, nhân lực

Sản xuất thi công

* Cơ cấu tổ chức sản xuất

- Chức năng nhiệm vụ các đội:

+ Ban chỉ huy công trường: Chỉ đạo quản lý thi công

+ Đội thi công công trình giao thông: thi công các công trình giao thông+ Đội thi công dân dụng và công nghiệp: Thi công các công trình dân dụng

và công nghiệp

+ Đội thi công cơ giới: Vận chuyển vật tư, san nền, san mặt bằng

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

2.1.2.2.1 Đặc điểm chung

Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC thường có chính sách mởrộng quan hệ ngoại giao với các đối tác trong nước, trong tương lai sẽ mở rộngphạm vi hợp tác ra nước ngoài

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh là xây dựng, thi công các công trình giaothông dân dụng, thủy lợi, cơ sở hạ tầng

Nguyên vật liệu phục vụ cho việc thi công các công trình chủ yếu mua ởcác doanh nghiệp và một số vật liệu mua lẻ bên ngoài

Về nguồn lực: Tổng số nhu cầu lao động là 48 người, trong đó lao độngcòn lại là cán bộ nhân viên Ngoài ra, công ty còn thuê thêm lao động ở bênngoài

Ban chỉ huy công

Tổ làm nền móng

Tổ xây dựng Bộ phận vận

chuyển vận tải

Bộ phận máy móc thiết bị

2.1.2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

a Giám đốc

Là người đại diện cho toàn thể công nhân viên trong công ty, là người trựctiếp điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của công ty trước cơ quanpháp luật, các tổ chức có thẩm quyền

b Phó giám đốc KT-KCS

Là người trợ giúp giám đốc trong quá trình sản xuất kinh doanh, xử lý cáccông việc khi giám đốc đi vắng, giám sát về mặt kỹ thuật và kiểm tra chất lượngsản phẩm của các công trình đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnhvực được phân công phụ trách

Phòng tổchức hànhchính

Phòng tàichính kếtoán

Đội thi côngcông trìnhgiao thông

Đội thi côngcông trìnhDD-CN

Đội thicông cơgiới

c Phó giám đốc KH-KD

Là người phụ giúp giám đốc trong công tác quản lý về mặt vật tư, đồngthời vạch ra kế hoạch sản xuất kinh doanh cho công ty, và là người trực tiếp theodõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty

g Phòng tài chính - kế toán

Theo dõi, quan sát thu, chi, cân đối thu chi, hạch toán giá thành, hạch toánkết quả sản xuất kinh doanh Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính, thammưu cho giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán

h.Các đội thi công:

Trực tiếp thi công các công trình:

2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

2.1.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp)

Kế toán vật tư kiêm thủ kho

Thủ quỹ kiêm

kế toán tiền mặt

Quan hệ chức năng

2 Chức năng và nhiệm của mỗi nhân viên tại Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

a Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hơp:

Là người có trách nhiệm, quyền hạn cao nhất tại phòng kế toán chịu tráchnhiệm trực tiếp phân công, chỉ đạo công tác kế toán tại công ty Yêu cầu các bộphận cung cấp đủ số liệu trong hợp đồng kinh tế

Tổ chức luân chuyển chứng từ, thiết kế mẫu sỗ kế toán sao cho phù hợp vớiyêu cầu quản lý, giám sát hoạt động, ký duyệt soạn thảo hợp đồng mua bán, lập

kế hoạch vay vốn và kế hoạch chi tiền mặt tiền lương

Cuối mỗi tháng mỗi quý kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoàn thiện cácbáo cáo gửi về công ty

b.Kế toán công nợ thanh toán:

Là thành viên làm việc dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, theo dõi cácphiếu thu tiền mặt, tiền gửi và tiền vay ngân hàng Hạch toán các nghiệp vụ phátsinh công nợ và các khoản cho cán bộ nhân viên theo chế độ của công ty

c Kế toán vật tư kiêm thủ kho:

Thuộc quyền quản lý của phòng vật tư theo dõi tình hình Nhập- Xuất -Tồnvật tư hằng ngày.Lập phiếu nhập kho, xuất kho, thanh toán, tính giá vật tư dùngcho thủ công, xây dựng

Cuối tháng lên bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn nguyên vật liệu Ngoài ra,

kế toán vật tư còn tham gia vào công tác kiểm kê vật liệu, công cụ, dụng cụ địnhkỳ

d Kế toán ngân hàng:

Theo dõi tiền gửi Ngân hàng, căn cứ cứ vào giấy báo Nợ, báo Có, tiền tạmứng, các khoản tiền lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi phí khác ởcông ty Cuối tháng, lên bảng kê để đối chiếu số liệu với các bộ phận liên quan

e Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt:

Theo dõi, quản lý tiền mặt tại công ty, tình hình thu chi tiền mặt vào sổ quỹ

là người liên hệ, giao nhận và lưu trữ chứng từ, tín phiếu có giá trị theo lệnh của

kế toán trưởng và giám đốc Công ty

2.1.2.2.2 Hình thức sổ kế toán tại Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC:

Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của công ty, phòng kế toán đã

áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phương pháp Nhập Xuất trước

trước-Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Quan hệ hỗ trợ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ - Thẻ

kho

Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Bảng TH chi tiết

2 Trình tự sử dụng và luân chuyển chứng từ

Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị trực thuộc công

ty lập các chứng từ và chuyển lên phòng kế toán Vì có nhiều nghiệp vụ kinh tếphát sinh nên từ chứng từ gốc phải lên Bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lậpchứng từ ghi sổ Nếu nghiệp vụ phát sinh trong tháng thì sẽ căn cứ vào chứng từgốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ cái Saukhi số liệu kiểm tra trùng khớp với nhau thì bảng cân đối số phát sinh dùng làm

cơ sở lập báo cáo kế toán

Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc sổ kế toán chi tiết, chúng được dùng

để làm căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tài khoản tổng hợp

để đối chiếu với sổ cái thông qua Bảng cân đối số phát sinh

Cuối tháng, kế toán trưởng cân đối tất cả các số liệu xong sẽ căn cứ vàobảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối để lập báo cáo kế toán

2.1.3 Một số chỉ tiêu khác

2.1.3.1 Hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty CP tư vấn môi trường

& xây dựng VEC

Hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành tại công ty không có gì thay đổivới hệ thống tài khoản đã học

2.1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Là công ty xây dựng, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nên công ty áp dụngphương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.1.3.3 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và vấn đề quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu ở Công ty CP tư vấn môi trường

& xây dựng VEC.

2.2.1 Nguồn nguyên vật liệu của Công ty Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC 2.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu của công ty

- Nguyên, vật liệu chính:

+ Xi măng, công ty chỉ dùng 2 loại xi măng là:

Xi măng Hải Vân (TC30)

Tùy theo loại hạng mục công trình mà có loại vật liệu đặc thù riêng.

*Phương tiện vận tải nguyên vật liệu:

Các loại xe phục vụ chi vận chuyển nguyên vật liệu và tham gia vào quátrình thi công nhằm tiết kiệm được nguồn lao động mà vẫn mang lại chất lượngcho các công trình như: xe đào, sola110, xe ủi Komatsu, cattedilass, máy kinh

vĩ, xe tải

2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty:

Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuấtcũng như vai trò, vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp,

kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

-Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác số lượng, chất lượng và giátrị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất,nguyên vật liệu nhập xuất tồn kho

-Vận dụng dúng đắn các phương pháp hạch toán nguyên vật liệu hướngdẫn kinh doanh kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc thủ kho nhập xuất, thựchiện dúng các chế độ thanh toán ban đầu về nguyên vật liệu (lập chứng từ, luânchuyển chứng từ ) mở các sổ sách, thuế chi tiết về nguyên vật liệu đúng phươngpháp quy định, giúp cho việc lảnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vingành và toàn bộ nền kinh tế

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua, tình hình dự trữ và tiêu haonguyên vật liệu, phát hiện và xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng,kém phẩm chất, ngăn nguyên, vật liệu thừa việc sử dụng nguyên vật liệu phipháp, lảng phí

Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định củaNhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý

và điều hành phân tích kinh tế

2.2.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu:

Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng, nhà máy xi măng HoàngThạch,…

2.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC:

Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty căn cứ vào hợp đồng mua bán trênhóa đơn, chứng từ theo giá Bộ Tài Chính (Chênh lệch của thị trường) Đối vớicác loại nguyên vật liệu phụ thì các đơn vị có nhu cầu trực tiếp ký hợp đồng vớicác nhà cung cấp

2.2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho:

a Nhập kho mua ngoài:(Có hợp đồng mua bán giữa hai bên)

Gía thực tế

nguyên vật liệu

nhập kho

= Gía mua trênhóa đơn + chuyển bốc dỡChi phí vận

b Nhập kho khi thu hồi từ các công trình ;

Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình, hạn học côngtrình sau khi hoàn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chưa sử dụng sẻtiến hành nhập kho

2.2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho:

Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá nguyênvật liệu xuất kho theo phương pháp này, người ta lấy đơn giá vật liệu nhập trướclàm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lượng của cácloại nguyên vật liệu’

2.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu nhập kho

+ giấy đề nghị xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Mọi chứng từ về vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự quyđịnh như trên của kế toán trưởng

2.2.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu

+ Thẻ kho

+ Sổ kế toán chi tiết vật tư, bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu

+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu

Thẻ kho dùng để theo dõi vật liệu về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kếtoán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giữ cho việc đối chiếu số liệu

dễ dàng hơn

2.2.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu

Để hạch toán chi tiết vật tư, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ songsong Việc theo dõi vật tư được tiến hành đồng thời tại kho và phòng tài chính

kế toán

* Trình tự ghi chép ở kho nguyên vật liệu:

Hằng ngày thủ kho theo dõi từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻkho ứng với một loại vật liệu

Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu phát sinhhằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho Cuối ngày, thủ kho có tráchnhiệm chuyển toàn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế toán

Cuối tháng thủ kho tính ra số lượng tồn nguyên, vật liệu theo từng loạinguyên, vật liệu Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệutrong tháng đó nộp lên phòng kế toán

* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế toán

Đầu ngày, sau khi nhận được toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên,vật liệu mà thủ kho đưa vào cuối ngày hôm trước, kế toán vật tư nhập vào máytheo :

-Tính số lượng nguyên vật liệu, số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiếttrong một ngày

-Bên cạnh đó, chương trình phần mềm thu chi cho phép kế toán tính tổng

số số chi mua nguyên vật liệu Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi muanguyên vật liệu.Hóa đơn, chứng từ NVL

*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song:

Ghi chú:

Ghi hằng ngày Ghi vào cuối tháng, quýQuan hệ đối chiếu

*Tồn đầu quý 4 số lượng nguyên vật liệu như sau:

- Thép  12:1012,5 Kg

- Thép D <=10 m m: 1500kg

-Thép D >18m m: 1600 kg

(xem chi tiết ở bảng báo cáo nhập- xuất - tồn nguyên vật liệu)

Dưới đây là hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Giấy đề nghịxuất nguyên liệu

Hóa đơn, chứng

từ NVL

Sổ chi tiếtvật tư

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợpnhập, xuất, tồnnguyên vật liệu

2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu tại Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

2.2.4.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 giao cho khác hàngNgày 05 thàng 10 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Hà Nội

Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh – Hà nội

Số tài khoản:

Họ và tên người mua: Nguyễn Duy Lĩnh

Tên đơn vị: Công ty CP tư vấn môi trường & xây dựng VEC

Địa chỉ: Cầu giấy - Hà Nội

Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.028.500

Bằng chữ: Mười một triệu ba trăm mười ba ngàn năm trăm đồng y

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập,giao nhận hàng hóa đơn)