3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.4.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Tài khoản 334: ‟‟phải trả cụng nhõn viờn‟‟
- Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn lƣơng và cỏc khoản thu nhập khỏc cho cụng nhõn viờn (CNV) trong kỳ.
Kết cấu:
- Bờn nợ : Phỏt sinh tăng. Phản ỏnh việc thanh toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản thu nhập khỏc cho CVN. Phản ỏnh cỏc khoản khấu trừ vào lƣơng của CNV.
- Bờn cú: Phỏt sinh giảm. Phản ỏnh tổng số tiền lƣơng và cỏc khoản thu nhập
khỏc cho cụng nhõn viờn trong kỳ.
Dư cú: Phản ỏnh phần tiền lƣơng và cỏc khoản thu nhập mà doanh nghiệp
cũn nợ cụng nhõn viờn lỳc đầu kỳ hay cuối kỳ.
Tài khoản 334 đƣợc chi tiết ra thành 2 tài khoản: - 3341 Thanh toỏn lƣơng - 3348 Cỏc khoản khỏc.
- TK 3341: Thanh toỏn lƣơng. Dựng dể phản ỏnh cỏc khoản thu nhập cú tớnh chất lƣơng mà doanh nghiệp phải trả cho ngƣời lao động.
- TK 3348: Cỏc khoản khỏc. Dựng để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khụng cú tớnh chất lƣơng, nhƣ trợ cấp từ quỹ BHXH, tiền thƣởng trớch từ quỹ khen thƣởng mà doanh nghiệp phải trả cho ngƣời lao động.
* Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khỏc.
- Dựng để theo dừi việc trớch lập sử dụng cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. Kết cấu:
- Bờn nợ: Phỏt sinh giảm.
+ Phản ỏnh việc chi tiờu KPCĐ, BHXH đơn vị.
+ Phản ỏnh việc nộp cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho cỏc cơ quan quản lý cấp trờn.
- Bờn cú: Phỏt sinh tăng.
+ Phản ỏnh việc trớch lập cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. + Phản ỏnh phần BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bự.
Dư cú: Cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ chƣa nộp hoặc chƣa chi tiờu
(Nếu cú Số dƣ Nợ thỡ số dƣ Nợ phản ỏnh phần KPCĐ, BHXH vƣợt chi chƣa đƣợc cấp bự)
Tài khoản 338 đƣợc chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 nhƣ sau: - Tài khoản 3382 (KPCĐ)
- Tài khoản 3383 (BHXH) - Tài khoản 3384 (BHYT)
Tổng hợp, phõn bổ tiền lƣơng, trớch BHXH, BHYT, KPCĐ. Hàng thỏng kế toỏn tiến hành tổng hợp tiền lƣơng phải trả trong kỳ theo từng đối tƣợng sử dụng (bộ phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ,...,) và tớnh toỏn trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định trờn cơ sở tổng hợp tiền lƣơng phải trả và cỏc tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ đƣợc thực hiện trờn Bảng phõn bổ tiền lƣơng và Trớch BHXH (Mẫu số 01/BPB)
Nội dung: Bảng phõn bổ tiền lƣơng và trớch BHXH dựng để tập hợp và phõn
bổ tiền lƣơng thực tế phải trả (gồm lƣơng chớnh, lƣơng phụ và cỏc khoản khỏc). BHXH, BHYT, KPCĐ phải trớch nộp hàng thỏng cho cỏc đối tƣợng sử dụng lao động (Ghi cú TK 334, 335, 3382, 3383, 3384 )
* Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp phải thực hiện đỳng phƣơng phỏp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toỏn, Nghị định của chớnh phủ và cỏc văn bản phỏp luật khỏc cú liờn quan đến chứng từ kế toỏn lao động và tiền lƣơng. Bao gồm:
- Bảng chấm cụng < Mẫu số 01a - LĐTL >
- Bảng chấm cụng làm thờm giờ < Mẫu số 01b - LĐTL > - Bảng thanh toỏn tiền lƣơng < Mẫu số 02 - LĐTL > - Bảng thanh toỏn tiền thƣởng < Mẫu số 03 - LĐTL > - Giấy đi đƣờng < Mẫu số 04 - LĐTL >
- Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ < Mẫu số 06 - LĐTL > - Bảng thanh toỏn tiền thuờ ngoài < Mẫu số 07 - LĐTL >
- Hợp đồng giao khoỏn < Mẫu số 08 - LĐTL >
- Biờn bản thanh lý ( nghiệm thu ) hợp đồng giao khoỏn <Mẫu số 09-LĐTL> - Bảng trớch nộp cỏc khoản theo lƣơng < Mẫu số 10 - LĐTL >
- Bảng phõn bổ tiền lƣơng và BHXH < Mẫu số 11 - LĐTL >
1.4.2 Phƣơng phỏp hạch toỏn
* Hạch toỏn cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn:
Một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lƣơng, tiền thƣởng, kế toỏn phõn loại tiền
lƣơng và lập chứng từ phõn bổ tiền lƣơng và cỏc khoản cú tớnh chất lƣơng vào chi phớ sản xuất kinh doanh ghi:
Nợ TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp (phần tiền lƣơng phải trả) Nợ TK 627: Phần tiền lƣơng của cụng nhõn quản lý phõn xƣởng. Nợ TK 641: Phần tiền lƣơng của nhõn viờn bỏn hàng.
Nợ TK 642: Phần tiền lƣơng của nhõn viờn Quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 241.2: Tiền lƣơng của những ngƣời tham gia XDCBản.
Cú TK 334: Ghi tăng tổng số tiền lƣơng phải trả CNViờn. - Phản ỏnh số tiền thƣởng phải trả cho cụng nhõn viờn trong kỳ:
Nợ TK 431.1: Giảm quỹ khen thƣởng Cú TK 334:
- Phản ỏnh số BHXH phải thanh toỏn cho cụng nhõn viờn trong kỳ: Nợ TK 338.3
Cú TK 334
- Phản ỏnh cỏc khoản khấu trừ vào lƣơng: Nợ TK 334: Giảm lƣơng
Cú TK 141: Tạm ứng thừa Cú TK 138.8: Phải bồi thƣờng
Cú TK 338.3, 338.4: BHXH, BHYT mà CNV phải nộp. - Phản ỏnh việc thanh toỏn tiền lƣơng, thƣởng, BHXH cho CNV.
Cú TK 111: Trả bằng tiền mặt Cú TK 112: Trả bằng chuyển khoản. * Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương:
Một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Trớch lập cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toỏn ghi: Nợ TK 622:
Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642:
Cú TK 338
- Phản ỏnh số BHXH phải trả, phải thanh toỏn cho CNV trong kỳ: Nợ TK 338.3:
Cú TK 334:
- Phản ỏnh số KPCĐ chi tiờu tại đơn vị : Nợ TK 338.2:
Cú TK 111: Tiền mặt Cú TK 112: Tiền NHàng.
- Phản ỏnh việc nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho cấp trờn: Nợ TK 338.2, 338.3, 338.4
Cú TK 111,112
- Phản ỏnh số BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bự. Nợ TK 111, 112
Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp tiền lƣơng, tiền thƣởng :
TK 111, 112 TK 334
TK 622, 627, 641,642
Thanh toỏn cho ngƣời LĐ TL và những khoản thu nhập
TK 3388 cú tớnh chất lƣơng phải trả cho
Trả tiền giữ Giữ hộ TNhập NLĐ
hộ cho NLĐ cho NLĐ TK 335
TK 622
TK 138,141
Khấu trừ cỏc khoản tiền phạt, TL NP thực tế Trớch trƣớc
Tiền bồi thƣờng, phải trả cho TLNP
Tiền tạm ứng... NLĐ theo KH
TK 3383 TK333
Thu hộ thuế Trợ cấp BHXH phải trả
Thu nhập cỏ nhõn cho NN cho ngƣời lao động
TK 431 TK 338.3, 338.4, 3388
Thu hộ quỹ BHXH, Tiền thƣởng phải trả NLĐ
Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ :
TK 111, 112 TK 338.2, 338.3, 338.4 TK 622, 627, 641, 642
Trớch KPCĐ, BHXH, BHYT Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tớnh vào chi phớ
TK 334 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ
trừ vào thu nhập của NLĐ
TK 334
TK 111, 112 Trợ cấp BHXH
cho ngƣời lao động Nhận tiền cấp bự của
Quỹ BHXH
Sơ đồ hạch toỏn quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
111,112 351 642
Chi trả trợ cấp thụi Trớch lập dự phũng
việc, mất việc làm
1.4.3 Tổ chức ghi sổ kế toỏn cỏc nghiệp vụ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng trong doanh nghiệp
Tựy theo quy mụ, loại hỡnh và điều liện hoạt động mà cỏc doanh nghiệp lựa chọn hỡnh thức sổ kế toỏn cho phự hợp. Cỏc doanh nghiệp cú thể lựa chọn một trong cỏc hỡnh thức sau để ỏp dụng cho cụng tỏc hạch toỏn:
- Hỡnh thức Nhật ký- Sổ cỏi - Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ - Hỡnh thức Nhật ký chứng từ - Hỡnh thức Nhật ký chung
- Kế toỏn mỏy
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TÀU BIỂN
HẢI PHếNG
2.1 TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TÀU BIỂN HẢI PHềNG
Tờn doanh nghiệp :Cụng ty cổ phần cung ứng tàu biển Hải Phũng
Tờn giao dịch tiếng anh :Haiphong Shipchanco Loại hỡnh doanh nghiệp :Doanh nghiệp Nhà Nước
Loại hỡnh kinh doanh :Thương mại và Dịch vụ
Năm thành lập :30/09/1961
Địa chỉ :Số 30 – Trần Phỳ – Ngụ Quyền – Hải Phũng
Điện thoại :031.3920752
Mó số thuế :0200118111
2.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển.
Sau ngày Hải Phũng giải phúng (13.5.1955) , 6 năm sau , ngày 30/9/1961 , Cụng ty cung ứng tàu biển Hải Phũng đƣợc thành lập theo Quyết định số 624/BNT-QĐ-TCCB của Bộ ngoại thƣơng. Là đơn vị đầu tiờn và duy nhất đƣợc Nhà nƣớc giao nhiệm vụ làm cụng tỏc kinh tế đối ngoại ở cảng biển Hải Phũng – một cửa ngừ quan trọng của miền Bắc và cả nƣớc, với chức năng xuất khẩu tại chỗ: Cung ứng những nhu cầu tối thiểu cho tàu biển nƣớc ngoài nhƣ lƣơng thực, thực phẩm, dầu mỡ, nƣớc ngọt, sửa chữa tàu biển. Tổ chức đƣa đún sĩ quan thuyền viờn đến cảng và ngƣời nƣớc ngoài làm việc tại cỏc cơ quan nƣớc ngoài trờn địa bàn thành phố và khu vực phớa Bắc , giai đoạn (1961-1975 ) Cụng ty đó hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Nhà nƣớc giao trong cuộc khỏng chiến chống Mỹ, xõy dựng và bảo vệ Tổ quốc. Khoảng thời gian từ năm 1961-1975, đó phục vụ gần 40.000 lƣợt tàu biển của hơn 70 quốc tịch khỏc nhau từ khắp nơi trờn thế giới cập cảng Hải phũng và cũng khoảng thời gian này, kim ngạch xuất khẩu đạt gần 180 triệu USD, 40 triệu đola Hongkong.
bộ khung lónh đạo của Cụng ty vào nắm giữ cỏc vị trớ cỏn bộ chủ chốt của cỏc Cụng ty Cụng ty cung ứng tàu biển ở phớa Nam.
Từ năm 1990, khi chuyển sang cơ chế thị trƣờng, Cụng ty gặp khụng ớt khú khăn do biến động của thị trƣờng. Tuy nhiờn với truyền thống sẵn cú cựng với sự đồng tõm hiệp lực, đoàn kết nhất trớ của toàn thể CBCNV, cụng ty dần từng bƣớc thỏo gỡ từng khú khăn để hoàn thành nhiệm vụ Nhà nƣớc giao bằng cỏch khụng ngừng củng cố về mọi mặt nhƣ: đầu tƣ nõng cấp khỏch sạn, cửa hàng, …ổn định tổ chức, đổi mới phƣơng thức kinh doanh, phong cỏch phục vụ, nhanh chúng chuyển đổi cơ cấu kinh doanh, mở mang thờm cỏc chức năng mà Nhà nƣớc cho phộp, tăng cƣờng hợp tỏc kinh doanh với cỏc bạn hàng trong nƣớc và quốc tế nhƣ Singapore, Hongkong , Inđo ...cỏc loại hỡnh liờn doanh liờn kết với nƣớc ngoài thời kỳ này đó mang lại những hiệu quả . Tuy nhiờn nghề dịch vụ CUTB của cụng ty đó khụng duy trỡ phỏt triển là mũi nhọn nhƣ những năm trƣớc đõy, đõy cũng là tồn tại cơ bản nhất làm cho thƣơng hiệu SHIPCHANCO mờ nhạt dần với cỏc bạn hàng trong nƣớc và quốc tế .
Thực hiện chủ trƣơng của Đảng và Nhà nƣớc, theo tiến trỡnh sắp xếp đổi mới doanh nghiệp, thỏng 4/2004 – UBND thành phố HP cú quyết định tiến hành cổ phần hoỏ Cụng ty.
Thỏng 1/2005 – UBND thành phố thành lập Ban chỉ đạo cổ phần hoỏ Cụng ty nhằm thỳc đẩy nhanh tiến trỡnh để đảm bảo đỳng tiến độ theo quy định..
Đƣợc sự chỉ đạo trực tiếp của thành phố, việc thực hiện cổ phần hoỏ của Cụng ty đƣợc tiến hành khẩn trƣơng và đạt kết quả:
- Xỏc định đƣợc lực lƣợng lao động dụi dƣ (130 ngƣời), làm thủ tục và hoàn thành việc chi trả chế độ theo NĐ 41 của Chớnh phủ.
- Xỏc định đƣợc giỏ trị doanh nghiệp.
- Tiến hành bỏn đấu giỏ cổ phần ra ngoài và bỏn cổ phần ƣu đói cho ngƣời lao
- Ngày 15.9.2005 - Đại hội đồng cổ đụng thành lập Cụng ty cổ phần cung ứng tàu biển HP đƣợc tổ chức và thành cụng tốt đẹp.
- Ngày 1.1.2006 - Cụng ty cổ phần cung ứng tàu biển HP chớnh thức đi vào hoạt động theo mụ hỡnh mới.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cụng ty cổ phần Cung ứng tàu biển Hải Phũng tham gia vào nhiều lĩnh vực kinh doanh nhƣ :
- Dịch vụ cung ứng tàu biển: Cung cấp hàng hoỏ, lƣơng thực, thực phẩm, nƣớc ngọt sinh hoạt, xăng dầu và sửa chữa nhỏ tại chỗ cho tàu biển.
- Kinh doanh bỏn hàng miễn thuế cho thủy thủ tại Cảng. - Kinh doanh xuất nhập khẩu và hợp tỏc đầu tƣ.
- Kinh doanh khỏch sạn, nhà hàng, vật lý trị liệu, vui chơi giải trớ và cỏc loại hỡnh dịch vụ khỏc đƣợc Nhà nƣớc cho phộp.
- Dịch vụ du lịch lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế.
- Tổ chức Hội chợ thƣơng mại quốc tế (EXPO) vựng duyờn hải và cảng biển Việt nam tại Hải Phũng.
- Đại lý vận tải thủy, bộ và giao nhận hàng hoỏ.
- Dịch vụ đƣa ngƣời lao động và chuyờn gia Việt nam đi làm việc cú thời hạn ở nƣớc ngoài.
- Đầu tƣ xõy dựng phỏt triển cơ sở hạ tầng
Với lĩnh vực chủ yếu là Kinh doanh bỏn hàng miễn thuế, khỏch sạn, nhà hàng (Khỏch sạn Cỏt Bi,Cửa hàng miễn thuế…).
C.ty CP Cung ứng tàu biển Hải Phũng Mẫu số B 02 - DN
Địa chỉ: 30 Trần Phỳ Hải Phũng Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2009
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chỉ tiờu Mó số Thuyế
t minh Năm trớc Năm nay
1 2 3 4 4
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 18 219 359 379 19 965 125 307
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02
3. D.thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 18 219 359 379 19 965 125 307 4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.26 13 250 389 534 14 364 464 607 5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 5 600 660 700
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.27 809 411 545 793 910 221
7. Chi phớ tài chớnh 22 VI.28 53 388 642
- Trong đú: Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ bỏn hàng 24 3 466 081 185 3 448 748 459
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 997 429 676 1 994 081 070
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [(30 = 20 + (21-22)- (24+25)]
30 1 314 870 529 898 352 750
11. Thu nhập khỏc 31 563 383 451 43 878 747
12. Chi phớ khỏc 32 1 084 832 668
13. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32) 40 - 521 449 217 43 878 747
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50 = 30 + 40) 50 793 421 312 942 231 497
15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 92 132 773 157 211 731
16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52 VI.31
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52)
60 701 288 539 785 019 766
18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày 12 thỏng 01 năm 2010
2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý:
- Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty theo mụ hỡnh trực tuyến chức năng :
Bảng,biểu 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy
Giỏm đốc:
- Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu trỏch nhiệm lónh đạo, chỉ đạo chung đối với cụng ty về cỏc vấn đề nhƣ : Cụng tỏc kế hoạch, liờn kết kinh tế, kế hoạch tổ chức
cỏn bộ, bỏo cỏo cụng tỏc với Hội đồng quản trị…
- Cú toàn quyền nhõn danh cụng ty Cổ phần Cung ứng tàu biển hải Phũng quyết định cỏc vấn đề liờn quan đến mục đớch, quyền lợi của cụng ty phự hợp với luật phỏp.
- Chịu trỏch nhiệm trƣớc cỏc thành viờn của cụng ty
Phú giỏm đốc:
- Phụ trỏch trực tiếp cỏc hoạt động của cụng ty,quản lý cỏc phũng ban trong cụng ty.
- Phú giỏm đốc chịu trỏch nhiệm trƣớc giỏm đốc và phỏp luật khi giải quyết
TỔNG GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIỂM SOÁT VIấN PHể GIÁM ĐỐC PHềNG TC HÀNH CHÍNH PHềNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHếNG DỰ ÁN PHềNG KD TM&DV KHÁCH SẠN CÁT BI CHMT HP (MT1) VP ĐẠI DIỆN HN
cụng việc thuộc lĩnh vực đƣợc phõn cụng.Phú giỏm đốc đƣợc quyền chủ động điều