3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
2.2.2Hạch toàn thời gian lao động ở cụng ty
Để tiện cho việc quản lý thời gian lao động, cụng ty sử dụng Bảng chấm cụng và đƣợc theo dừi cụ thể ở từng bộ phận phũng ban.
Cụng ty CP Cung ứng tàu biển Hải Phũng
BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng … năm …
STT Họ và tờn Hệ số
lƣơng Ngày trong thỏng Cụng hƣởng lƣơng
A B C 1 2 3 4 …. 30 31 32
1 Thỏi Thị Hoa Hiờn 3.89 x x x x … x 26 2 Phạm Thị Thuý Nga 2.75 x x x x … x 26 3 Đặng Thị Kim Dung 3.98 X x x x … x 26 4 Bựi Thị Thu Hà 3.98 x x x x … x 26 5 ……….. Ký hiệu chấm cụng: - Thai sản: TS - Nghỉ bự: NB
- Lƣơng thời gian: x - Tai nạn: T - Nghỉ khụng lƣơng: KL - Ốm điều dƣỡng: ễ - Nghỉ phộp: P - Ngừng việc: N
- Con ốm: Cễ - Hội nghị, học tập: H - Lao động nghĩa vụ: LĐ
Căn cứ vào “Bảng chấm cụng” ở mỗi bộ phận văn phũng đều cú bảng theo dừi ngày cụng làm việc cụng khai theo từng thỏng và trƣởng phũng sẽ theo dừi thời gian làm việc của phũng mỡnh, để chấm cụng cho từng ngƣời trong ngày vào “Bảng chấm cụng” ghi vào ngày tƣơng ứng trong cột từ 1 đến 31 theo cỏc quy định trong chứng từ.
Cột A: ghi số thứ tự của từng ngƣời trong từng bộ phận cụng tỏc Cột B: ghi họ và tờn của từng ngƣời trong từng bộ phận cụng tỏc Cột C: ghi hệ số lƣơng của từng ngƣời trong từng bộ phận cụng tỏc
Cột 1 đến cột 31: ghi cỏc ngày trong thỏng (từ ngày 01 đến cuối thỏng). Ở cụng ty quy định thời gian làm việc cho khối văn phũng cụng ty là 26 ngày.
Cuối thỏng quản lý đơn vị chuyển “Bảng chấm cụng” về phũng Tổ chức hành chớnh kiểm tra và tớnh ra số cụng hƣởng lƣơng thời gian của từng ngƣời trong thỏng. Sau đú trƣởng phũng TCHC ký nhận. “Bảng chấm cụng” làm căn cứ để tớnh lƣơng, BHXH và cựng cỏc chứng từ khỏc: Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH, Giấy xin nghỉ việc khụng lƣơng, Phiếu bỏo làm thờm giờ,… để lập “Bảng thanh toỏn lƣơng cho cỏc phũng ban đơn vị”.
Bảng chấm cụng là căn cứ để lập bảng thanh toỏn lƣơng, bảng thanh toỏn BHXH, tổng hợp phõn bổ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng ở cụng ty.
Ký hiệu chấm cụng:
- Thai sản: TS - Nghỉ bự: NB
- Lƣơng thời gian: x - Tai nạn: T - Nghỉ khụng lƣơng: KL - Ốm điều dƣỡng: ễ - Nghỉ phộp: P - Ngừng việc: N
- Con ốm: Cễ - Hội nghị, học tập: H - Lao động nghĩa vụ: LĐ Cụng ty CP Cổ phần cung ứng tàu biển HP BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 12 năm 2009
Đơn vị: Cửa hàng miễn thuế HP
STT Họ và tờn Hệ số
lƣơng Ngày trong thỏng
Cụng hƣởng lƣơng G hi c hỳ A B C 1 2 3 4 …. 31 32
1 Thỏi Thị Hoa Hiờn 3.89 x x x x x 26
2 Phạm Thị Thuý Nga 2.75 x x x x x 26 3 Đặng Thị Kim Dung 3.98 X x x x x 26 4 Bựi Thị Thu Hà 3.98 x x x x x 26 5 Nguyễn Thị Minh Hằng 3.98 x x x x x 26 6 Tụ Thị Thuý 3.98 x x x x x 26 7 Dƣơng Thị Huệ 3.98 x x x x x 26 8 Bựi Thị Liờn 2.86 x x x x x 26
Ký hiệu chấm cụng:
- Thai sản: TS - Nghỉ bự: NB
- Lƣơng thời gian: x - Tai nạn: T - Nghỉ khụng lƣơng: KL - Ốm điều dƣỡng: ễ - Nghỉ phộp: P - Ngừng việc: N
- Con ốm: Cễ - Hội nghị, học tập: H - Lao động nghĩa vụ: LĐ Cụng ty CP Cổ phần cung ứng tàu biển HP BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 12 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Khỏch sạn Cỏt Bi
STT Họ và tờn Hệ số
lƣơng Ngày trong thỏng
Cụng hƣởng lƣơng G hi c hỳ A B C 1 2 3 4 …. 31 32
1 Nguyễn Thị Tuyết Mai 4.51 x x x x x 26
2 Phạm Trung Kiờn 4.40 x x x x x 26 3 Lƣơng Thị Hằng 3.89 x x x x x 26 4 Phạm Thị Hải 3.33 x x x x x 26 5 Cao Thị Loan 4.40 x x x x x 26 6 Hoàng Thị Thoa 4.40 x x x x x 26 7 Đỗ Thị Điệp 2.83 x x x x x 26 8 Đỗ Trọng Cƣờng 2.31 x x x x x 26 9 Ng.Thị Minh Huyền 3.60 x x x x x 26 10 Trần Thị Trang 2.59 x x x x x 26 11 Lờ Thị Hƣờng 2.20 x x x x x 26 12 Lưu Thị Bớch Hƣờng 3.05 x x x x x 26 …
Ký hiệu chấm cụng:
- Thai sản: TS - Nghỉ bự: NB
- Lƣơng thời gian: x - Tai nạn: T - Nghỉ khụng lƣơng: KL - Ốm điều dƣỡng: ễ - Nghỉ phộp: P - Ngừng việc: N
- Con ốm: Cễ - Hội nghị, học tập: H - Lao động nghĩa vụ: LĐ Cụng ty CP Cổ phần cung ứng tàu biển HP BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 12 năm 2009
Đơn vị: Khối văn phũng
STT Họ và tờn Hệ số
lƣơng Ngày trong thỏng
Cụng hƣởng lƣơng G hi c hỳ A B C 1 2 3 4 …. 31 32 Ban giỏm đốc 1 Ngụ Văn Thẳng 5.98 x x x x x 26 Phũng tổ chức - HC 2 Trần Khỏnh Hội 4.51 x x x x x 22
3 Bựi Thị Thanh Hoa 2.94 x x x x x 21
4 Ngụ Thị Hƣơng 2.65 x x x x x 26
Phũng KT Tài vụ
5 Nguyễn Thị Hồng Nga 5.32 x x x x x 26
6 Vũ Thị Yến 2.96 x x x x x 26
7 Trịnh Thị Thanh Hương 1.80 x x x x 26
8 Nguyễn Thị Thanh Thuỷ 1.80 x x x x x 26
Ban dự ỏn
9 Nguyễn Đức Thạnh 4.51 x x x x x 26
10 Trần Thị Thu Thảo 4.20 x x x x x 26
2.2.3 Cỏc phƣơng phỏp tớnh lƣơng và cỏc khoản trich theo lƣơng tại cụng ty
* Phương phỏp tớnh lương :
Để cho quỏ trỡnh tỏi sản xuất xó hội núi chung và quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh ở cỏc doanh nghiệp núi riờng đƣợc diễn ra thƣờng xuyờn liờn tục thỡ một vấn đề thiết yếu là phải tỏi sản xuất sức lao động. Ngƣời lao động phải cú vật phẩm tiờu dựng để tỏi sản xuất sức lao động, vỡ vậy khi họ tham gia lao động sản xuất kinh doanh ở cỏc doanh nghiệp thỡ đũi hỏi cỏc doanh nghiệp phải trả thự lao lao động cho họ đú chớnh là tiền lƣơng.
Hiện nay tại Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lƣơng theo thời gian mà cụ thể là lƣơng thỏng và theo Doanh số (Hệ số thu nhập):
Lương thỏng = mức lương tối thiểu * HS lương theo cấp bậc chức vụ và phụ cấp theo lương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Lƣơng ngày, là tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động theo mức lƣơng ngày và số ngày làm việc thực tế trong thỏng.
Mức lương thỏng
Mức lương ngày = Số ngày làm việc trong thỏng
+ Lƣơng giờ : Dựng để trả lƣơng cho ngƣời lao động trực tiếp trong thời gian làm việc khụng hƣởng lƣơng theo sản phẩm.
Mức lương ngày
Mức lương giờ =
Số giờ làm việc trong ngày
Lƣơng thời gian đƣợc ỏp dụng cho cỏc phũng ban, bộ phận quản lý, tớnh theo hệ số lƣơng của Cụng ty. Dựa vào bảng chấm cụng, hệ số lƣơng và cỏc khoản phụ cấp, kế toỏn tớnh ra tổng số tiền lƣơng của lao động.Sau khi trừ đi cỏc khoản giảm trừ vào lƣơng tớnh ra số thực lĩnh.
Vớ Dụ: Dự vào bảng chấm cụng của phũng Tổ chức hành chớnh thuộc khối văn phũng thỏng 12 năm 2009, ỏp dụng cụng thức tớnh lƣơng cho nhõn viờn trong phũng.Cụ thể nhƣ sau :
1. ễng Trần Khỏnh Hội – Chức vụ Trƣởng phũng tài chớnh. Phụ cấp = 650.000*0.40 = 260.000 đồng
Lƣơng cơ bản = 650.000*4.51 + 260.000 = 3.191.500 đồng Lƣơng thỏng = 3.191.500/26*22 = 2.700.500 đồng
2. Bà Bựi Thị Thanh Hoa – Chức vụ phú phũng Phụ cấp = 650.000*0.30 = 195.000 đồng Lƣơng cơ bản = 650.000*2.94 + 195.000 = 2.106.000 đồng Lƣơng thỏng = 2.106.000/26*21 = 1.701.000 đồng 3. Bà Ngụ Thị Hƣơng – Nhõn viờn Phụ cấp (Khụng cú phụ cấp) = 0 Lƣơng cơ bản = 650.000*2.65 = 1.722.500 đồng Lƣơng thỏng = 1.722.500/26*26 = 1.722.500 đồng Bảng tớnh lương thỏng của bộ phận phũng Tổ chức - HC S T T Dơn vị c vụ chứ Hệ số lƣơn g Phụ cấp Lƣơng cơ bản Ngà y cụng Tụng số tiền lƣơng Phòng tổ chức - HC 7.020.000 6.124.000 1 Trần Khánh Hội TP 4.51 0.40 3.191.500 22 2.700.500
2 Bùi Thị Thanh Hoa PP 2.94 0.30 2.106.000 21 1.701.000
3 Ngô Thị Hương NV 2.65 1.722.500 26 1.722.500
(Trớch bảng lương thỏng 12 năm 2009 cụng ty) * Cỏc khoản trớch theo lương :
- BHXH: Cụng ty tiến hành trớch 20% trờn tổng số tiền lƣơng cấp bậc và cỏc khoản phụ cấp thƣờng xuyờn của cỏn bộ cụng nhõn viờn phỏt sinh trong thỏng (khụng bao gồm tiền ăn ca). Trong đú: 15% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 5% phải thu của ngƣời lao động.
- BHYT: Cụng ty tiến hành trớch 3% trờn tổng số tiền lƣơng cấp bậc và cỏc khoản phụ cấp thƣờng xuyờn của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong thỏng (khụng
bao gồm tiền ăn ca). Trong đú: 2% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 1% phải thu của ngƣời lao động.
- KPCĐ: Cụng ty trớch 2% trờn tổng số tiền lƣơng cấp bậc và khoản phụ cấp thƣờng xuyờn của cụng nhõn viờn phỏt sinh trong thỏng tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Trong đú: 1% dành cho hoạt động cụng đoàn tại cơ sở và 1% nộp cho hoạt động cụng đoàn cấp trờn Theo đú sẽ khấu trừ vào lƣơng của ngƣời lao 7.5% trờn tổng lƣơng bao gồm trớch cỏc quỹ BHXH, BHYT, BHTN.
- BHTN: Kể từ 01/01/2009 ngƣời lao động và cỏc doanh nghiệp, cỏc đơn vị phải bắt đầu đúng bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).Cụng ty trớch 2%. Trong đú: 1% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 1% phải thu của ngƣời lao động.
Vớ Dụ: Dựa trờn căn cứ đú kế toỏn tớnh cỏc khoản trớch khấu trừ vào lƣơng
của ngƣời lao động của nhõn viờn phũng Tổ chức hành chớnh thỏng 1 năm 2010 cụ thể nhƣ sau :
1. . ễng Trần Khỏnh Hội – Chức vụ Trƣởng phũng tài chớnh.
Lƣơng cơ bản = 650.000*4.51 + 260.000 = 3.191.500 đồng BHXH+BHYT = 3.191.500*0.06 = 191.490 đồng BHTN = 3.191.500*0.01 = 31.915 đồng
2. Bà Bựi Thị Thanh Hoa – Chức vụ phú phũng
Lƣơng cơ bản = 650.000*2.94 + 195.000 = 2.106.000 đồng BHXH+BHYT = 2.106.000 *0.06 = 126.360 đồng BHTN = 2.106.000*0.01 = 21.060 đồng 3. Bà Ngụ Thị Hƣơng – Nhõn viờn Lƣơng cơ bản = 650.000*2.65 = 1.722.500 đồng BHXH+BHYT = 1.722.500*0.06 = 103.350 đồng BHTN = 1.722.500*0.01 = 17.225 đồng
Bảng tớnh khoản trớch khấu trừ lương của bộ phận phũng Tổ chức - HC
(Trớch bảng lương thỏng 12 năm 2009 cụng ty)
STT Đơn vị Lƣơng cơ bản Ngày cụng Tổng Tiền lƣơng Ngƣời LĐ nộp Thực lĩnh 6% BHXH +BHYT 1% BHTN Phòng tổ chức - HC 7.020.000 6.124.000 421.200 70.200 5.632.600 1 Trần Khánh Hội 3.191.500 22 2.700.500 191.490 31.915 2.477.095
2 Bùi Thị Thanh Hoa 2.106.000 21 1.701.000 126.360 21.060 1.553.580 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN TỔNG HỢP, PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TÀU KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TÀU BIỂN HẢI PHềNG
2.3.1. Hệ thống chứng từ, tài khoản tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng
- Bảng chấm cụng
- Bảng thanh toỏn lƣơng cỏc phõn xƣởng - Bảng thanh toỏn lƣơng khối văn phũng - Bảng phõn bổ tiền lƣơng và BHXH
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH - Bảng thanh toỏn tiền trợ cấp BHXH
Hệ thống TK sử dụng để hạch toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng + TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn
+ TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xó hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế + TK 3388: Phải nộp khỏc
Ngoài ra cụng ty cũn sử dụng một số tài khoản khỏc nhƣ: TK 111, TK 112, TK 141, TK 622, TK 642………..
2.3.2. Tổng hợp, phõn bổ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng tại Cụng ty Cổ phần Cung ứng tàu biển Hải Phũng.
Căn cứ vào bảng Chấm cụng theo dừi ở cỏc đơn vị, dựa vào số ngày cụng, hệ số lƣơng… kế toỏn tiến hành tớnh lƣơng cho cỏc nhõn viờn trong cụng ty và cỏc khoản trớch theo lƣơng. Sau đú tổng hợp vào bảng thanh toỏn lƣơng cụng ty trỡnh Tổng giỏm đốc ký duyệt, chuyển lại cho phũng kế toỏn viết phiếu chi, phỏt lƣơng cho nhõn viờn hoặc ngƣời đại diện của cỏc phũng ban. Sau đú ngƣời đại diện phỏt lƣơng cho CBCNV trong phũng ban của mỡnh.Trong bảng lƣơng của cụng ty tớnh rừ cỏc khoản trớch tớnh chi phớ ( do doanh nghiệp chịu), trớch khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động cũng nhƣ cỏc chi tiờu khỏc nhƣ hệ số, tổng lƣơng, số thực lĩnh…
Cuối thỏng căn cứ vào Bảng thanh toỏn lƣơng thỏng, kế toỏn lập phiếu chi để thanh toỏn lƣơng thỏng cho từng phũng ban cụng ty. Phiếu chi đƣợc lập thành 2
liờn: 1 liờn lƣu tại phũng kế toỏn cựng cỏc chứng từ gốc, 1 liờn thủ quỹ dung để ghi sổ quỹ. Phiếu chi phải cú đầy đủ chữ ký của kế toỏn trƣởng, giỏm đốc cụng ty thỡ thủ quỹ mới xuất quỹ.
* Tổ chức ghi sổ kế toỏn
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Cụng ty cổ phần cung ứng tàu biển Hải Phũng cú sử dụng phần mềm kế toỏn IT – SORT @
ERP.Qua đú việc nhập số liệu và tớnh toỏn trở lờn đơn giản và nhanh hơn. . Kế toỏn cập nhật số liệu vào Bảng kờ chi tiết theo trỡnh tự thời gian và nội dung kinh tế của cỏc nghiệp vụ đú. Sau đú số liệu đƣợc tự động đƣa vào cỏc chứng từ ghi sổ. Sau đú sẽ đƣợc tổng hợp vào sổ cỏi TK 334, TK 338 và cuối quý sẽ tự động chuyển sang Bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài
Bảng thanh toỏn tiền lƣơng hoặc BHXH của
cụng nhõn viờn Bảng chấm cụng Cỏc bộ phận đơn vị
Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lƣơng (hoặc BHXH) của cụng nhõn viờn toàn nhà mỏy
Bảng phõn bổ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng
chớnh. Cũn lại cỏc Bảng thanh toỏn lƣơng, Bảng tổng hợp tiền lƣơng, Bảng phõn bổ tiền lƣơng và BHXH kế toỏn tiền lƣơng làm thủ cụng.
Bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Bảng kờ chi tiết
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ Cỏi TK 334, TK 338.
* Cỏc thao tỏc nhập liệu trờn mỏy
Hàng thỏng cỏc phũng ban lập cỏc chứng từ phỏt sinh liờn quan đến tiền lƣơng (Bảng chấm cụng, phiếu chi…) -> Tổng giỏm đốc ký duyệt -> Phũng kế toỏn tổng hợp lƣơng phải trả, phõn bổ lƣơng, chi lƣơng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn -> Kế toỏn tiền lƣơng lập thành một bản liệt kờ cỏc chứng từ phỏt sinh -> kế toỏn tổng hợp tiến hành nhập số liệu vào mỏy -> vào sổ chi tiết -> Chứng từ ghi sổ -> Vào sổ cỏi TK 334, TK 3382
Giao diện phần mềm
VD1: Ngày 01 thỏng 12 năm 2009 tạm ứng lƣơng cho nhõn viờn Nguyễn Thanh Thủy số tiền 1.500.000 đồng.
- Căn cứ vào phiếu chi, kế toỏn vào bảng kờ chi tiết
- Từ bảng kể chi tiết vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Cuối kỳ tập hợp số liệu vào bảng cõn dối số phỏt sinh và bỏo cỏo tài chớnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VD2: Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Tớnh ra lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng của CNV trong cụng ty.
- Căn cứ vào bảng chấm cụng, kế toỏn tớnh ra lƣơng phải trả cho cụng nhõn viờn của cụng ty.
- Từ bảng lƣơng tớnh ra cỏc khoản trớch theo lƣơng.
VD3: Ngày 03 thỏng 12 năm 2009 Nộp tiền BHXH,BHYT qua ngõn hàng số tiền 44.118.974 đồng.
- Căn cứ vào sổ phụ kế toỏn tiến hành phản ỏnh vào bảng kờ chi tiết
- Cuối kỳ tổng hợp số liệu vào bảng cõn đối số phỏt sinh và bỏo cỏo tài chớnh
Đơn vị: Cụng ty CP Cung ứng tàu biển Hải Phũng Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: Số 30 - Trần Phỳ - Ngụ Quyền - Hải Phũng Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Quyển số:……….
PHIẾU CHI Số: PC0523
Ngày 01 thỏng 12 năm 2009 Nợ: 334
Cú: 111
Họ và tờn ngƣời nhận tiền : Nguyễn Thanh Thủy
Địa chỉ : Phũng tài vụ
Lý do chi : Tạm ứng lương thỏng 12
Số tiền: 1.500.000 (Viết bằng chữ):Một triệu năm trăm nghỡn đồng chẵn Kốm theo: 03 Chứng từ gốc
Giỏm Đốc Kế toỏn trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận