LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN PHỤC VỤ QUẢN LÝ NỘI BỘ Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG.”

Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN PHỤC VỤ QUẢN LÝ NỘI BỘ Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG.” SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ THỰC TRẠNG BÁO CÁO KẾ TOÁN Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I- SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH: Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch : Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận doanh nghiệp du lịch: 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm báo cáo phận: 2.2.2 Một số khái niệm sử dụng việc lập báo cáo phận: 2.2.3 Các hình thức báo cáo phận doanh nghiệp du lịch : 2.2.3.1 Báo cáo phận lập theo loại hình dịch vụ : 2.2.3.2 Báo cáo thu nhập toàn doanh nghiệp: 2.2.4 Tác dụng báo cáo phận: 10 II- THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG: 10 A- Giới thiệu chung Công Ty Du Lịch Việt Nam Tại Đà Nẵng: 10 I.Quá trình hình thành, phát triển, lĩnh vực kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ Công ty : 10 Quá trình hình thành phát triển: 10 Lĩnh vực kinh doanh Công ty : 11 Chức năng, nhiệm vụ Công ty : 12 II Tổ chức quản lý Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : 13 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty : 13 SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: 14 III Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : 16 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty : 16 2.Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán: 16 Hình thức kế tốn: 18 B- Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán công ty du lịch việt nam đà nẵng 19 I- Thực trạng công tác lập kế hoạch Công ty : 19 II- Hệ thống báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc: 22 Báo cáo kế toán tuần: 23 Báo cáo chi phí, kết hoạt động kinh doanh quí: 29 2.1 Báo cáo chi phí: 29 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : 33 III- Công tác thống kê Công ty : 34 Thống kê số khách, ngày khách : 34 Thống kê doanh thu: 38 IV- Nhận xét hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty : 40 Ưu điểm: 40 Nhược điểm : 40 PHẦN II 42 XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN PHỤC VỤ QUẢN LÝ NỘI BỘ Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG 42 I Xây dựng báo cáo phận khách sạn trực thuộc Công ty : 42 Lập báo cáo phận: 56 II Xây dựng báo cáo phận chi nhánh: 58 III Xây dựng báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch : 60 IV Xây dựng báo cáo thu nhập tồn Cơng ty : 64 SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang PHẦN I SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ THỰC TRẠNG BÁO CÁO KẾ TỐN Ở CƠNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I- SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH: Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch : Du lịch ngành kinh tế tổng hợp, phục vụ nhu cầu tham quan, giải trí, nghỉ ngơi, kết hợp với hoạt động nghiên cứu đầu tư, thể thao, văn hoá xã hội Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch có đặc điểm sau : - Du lịch ngành kinh doanh đặc biệt, hoạt động vừa mang tính sản xuất, kinh doanh vừa mang tính phục vụ văn hoá xã hội Đây ngành kinh tế kinh doanh nhiều loại hoạt động khác hoạt động hướng dẫn du lịch, vận tải du lịch, hàng ăn, hàng uống, buồng ngủ, kinh doanh hàng hoá, vật tư, đồ lưu niệm, xây dựng hoạt động khác (điện thoại, nhiếp ảnh, tắm hơi, vật lý trị liệu, uốn tóc, giặt là, cho thuê đồ dùng ) -Mỗi loại sản phẩm dịch vụ du lịch tạo có tính chất khác nhìn chung đại phận sản phẩm dịch vụ khơng có hình thái vật chất Quá trình sản xuất dịch vụ tiêu thụ sản phẩm tách rời Khách hàng mua sản phẩm dịch vụ du lịch trước nhìn thấy sản phẩm - Hoạt động kinh doanh du lịch mang tính thời vụ bị ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, môi trường, điều kiện kinh tế - văn hoá - xã hội thời kỳ - Sản phẩm du lịch đa dạng, phong phú, song phận sản phẩm lại có tính chất độc lập tương đối Do đó, hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch thường tổ chức loại hình : kinh doanh lữ hành, kinh doanh lưu trú, kinh doanh vận chuyển du lịch, kinh doanh dịch vụ du lịch khác (tuyên truyền, SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang quảng cáo du lịch , tư vấn đầu tư xây dựng du lịch ) Mỗi loại hình doanh nghiệp nhằm mục đích tổ chức sản xuất kinh doanh cung cấp sản phẩm dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách du lịch Mỗi doanh nghiệp tổ chức kinh doanh hoạt động kinh doanh du lịch Các hoạt động kinh doanh du lịch bao gồm :  Hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch : Là hoạt động chủ yếu phục vụ nhu cầu khách tham quan di tich lịch sử, cơng trình văn hoá, phong cảnh thiên nhiên  Hoạt động kinh doanh vận chuyển: Gồm hoạt động vận chuyển đường sắt, đường bộ, đường thuỷ nhằm đáp ứng yêu cầu lại khách suốt thời gian tham quan du lịch  Hoạt động kinh doanh buồng ngủ : Là hoạt động kinh doanh thuộc ngành khách sạn quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu khách lưu trú trình tham quan du lịch  Hoạt động kinh doanh ăn, uống : Kinh doanh dịch vụ chế biến ăn, thức uống cho khách, chủ yếu khách lưu trú phận khách vãng lai khác  Hoạt động kinh doanh hàng hoá : Đây hoạt động kinh doanh loại hàng lưu niệm loại hàng hoá khác nhằm đáp ứng nhu cầu khách du lịch  Hoạt động kinh doanh dịch vụ khác: Bao gồm hoạt động vui chơi, giải trí massage, karaoke, giặt là, cắt tóc, tắm hơi, đặt vé máy bay đáp ứng nhu cầu đa dạng khách, tạo điều kiện thuận lợi cho khách suốt thời gian du lịch Mặt khác, hoạt động góp phần tăng thu nhập đáng kể cho ngành du lịch Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận doanh nghiệp du lịch: 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm báo cáo phận: SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang Báo cáo phận báo cáo so sánh doanh thu chi phí phận nằm cấu tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhằm xác định kết kinh doanh phận tổ chức Báo cáo phận có đặc điểm sau: - Báo cáo phận lập theo phương pháp biến phí, nghĩa tồn chi phí phát sinh phận phải tách thành biến phí định phí Doanh thu phận so sánh với biến phí đến định phí - Báo cáo phận phản ánh kết kinh doanh toàn tổ chức phận chủ yếu tổ chức - Báo cáo phận lập nhằm mục đích sử dụng nội tổ chức - Bộ phận phần, khu vực, đơn vị, phòng ban hay mặt tổ chức, kết kinh doanh phận lúc gắn với trách nhiệm giám đốc phận 2.2.2 Một số khái niệm sử dụng việc lập báo cáo phận: - Chi phí khả biến (biến phí): Là mục chi phí thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động đơn vị Tổng số chi phí khả biến tăng mức độ hoạt động tăng Tuy nhiên, tính đơn vị mức độ hoạt động chi phí khả biến lại khơng đổi Ví dụ: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp dịch vụ ăn, ngủ, uống pha chế, chi phí hoa hồng mơi giới - Chi phí bất biến (định phí): Là chi phí mà tổng số khơng đổi mức độ hoạt động thay đổi Ví dụ: Chi phí khấu hao máy móc thiết bị, sở hạ tầng, chi phí chi phí tuyên truyền quảng cáo - Chi phí hỗn hợp: Là chi phí bao gồm yếu tố định phí biến phí Trong báo cáo phận, chi phí phải phân tích thành hai phần : biến phí định phí SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang Ví dụ : Chi phí điện thoại chi phí hỗn hợp Trong đó: Định phí chi phí th bao cố định tháng, biến phí mức phí điện thoại tính số lần gọi - Số dư đảm phí : Là chênh lệch doanh thu biến phí Số dư đảm phí sau bù đắp định phí, phần dơi lợi nhuận Chỉ tiêu có ý nghĩa quan trọng việc dự đoán mức thay đổi lợi nhuận thay đổi số lượng sản phẩm tiêu thụ với đơn giá bán biến phí đơn vị khơng đổi Tuy nhiên, đặc thù sản phẩm du lịch có nhiều mức biến phí đơn giá bán khác với loại sản phẩm nên việc sử dụng tiêu để dự đoán lợi nhuận khó khăn - Tỷ lệ số dư đảm phí : Là tỷ lệ phần trăm số dư đảm phí tính doanh thu Khi doanh thu thay đổi lơi nhuận thay đổi mức tỷ lệ số dư đảm phí nhân với lượng thay đổi doanh thu Đây tiêu có ý nghĩa quan trọng nhà quản trị doanh nghiệp du lịch việc dự đoán thay đổi lợi nhuận trước định 2.2.3 Các hình thức báo cáo phận doanh nghiệp du lịch : 2.2.3.1 Báo cáo phận lập theo loại hình dịch vụ : Hiện nay, doanh nghiệp du lịch, đặc biệt khách sạn thường đơn vị kinh doanh nhiều loại hình dịch vụ : dịch vụ lưu trú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ khác (cắt tóc, massage, karaoke ) Việc lập báo cáo phận theo dịch vụ giúp nhà quản lý đánh giá phần đóng góp phận dịch vụ kết chung bao nhiêu, để từ có biện pháp quản lý cho phù hợp Sau mẫu báo cáo phận xây dựng cho doanh nghiệp kinh doanh khách sạn : BÁO CÁO BỘ PHẬN Đơn vị : Quí năm SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang Bộ phận Chỉ tiêu Lưu trú Hàng ăn Toàn khách sạn Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí phận Lợi nhuận phận Định phí chung Lợi nhuận Tỷ lệ số dư đảm phí 2.2.3.2 Báo cáo thu nhập tồn doanh nghiệp: Báo cáo xây dựng cho doanh nghiệp du lịch có nhiều đơn vị trực thuộc kinh doanh hay nhiều hoạt động khác Số liệu phản ánh báo cáo lập sở tổng hợp số liệu từ báo cáo phận đơn vị trực thuộc lập gởi định kỳ theo mẫu BÁO CÁO THU NHẬP TỒN CƠNG TY Quí năm Đơn vị Chỉ tiêu Khách sạn A Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí phận Lợi nhuận phận Định phí chung Lợi nhuận SVTH: Phan Thị Thanh Mai Chi nhánh B Toàn công ty Trang 10 Tỷ lệ số dư đảm phí 2.2.4 Tác dụng báo cáo phận: Báo cáo phận cần thiết cho người quản lý việc phân tich kết hoạt động phận tổ chức, đánh giá thành phận người quản lý phận phạm vi tồn doanh nghiệp Thơng qua phân tích báo cáo phận, xác định mặt tồn khả tiềm ẩn phận tổ chức, từ có biện pháp khắc phục, phương án hoạt động định kinh tế thích hợp II- THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG: A- Giới thiệu chung Công Ty Du Lịch Việt Nam Tại Đà Nẵng: I.Quá trình hình thành, phát triển, lĩnh vực kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ Công ty : Quá trình hình thành phát triển: Sau ngày giải phóng đất nước, bên cạnh việc quan tâm đầu tư phát triển ngành kinh tế mũi nhọn Công nghiệp Nông nghiệp, Đảng Nhà nước ta bắt đầu quan tâm đến việc xây dựng phát triển ngành du lịch - ngành kinh tế cịn mẻ tình hình đất nước Trong chiến lược phát triển ngành du lịch lúc giờ, việc thành lập Tổng cục du lịch, Chính phủ đạo việc thành lập số Cơng ty du lịch, có Cơng ty du lịch Quảng Nam Đà Nẵng - đời vào ngày 30/5/1975 , trực thuộc quản lý Tổng cục du lịch Hồ theo tình hình chung đất nước, sở vật chất Công ty giai đoạn nghèo nàn, lạc hậu Từ kinh tế đất nước chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường số lượng Doanh nghiệp có doanh nghiệp du lịch đời ngày nhiều, cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Trước tình hình đó, nhằm gia tăng tính độc lập phận Công SVTH: Phan Thị Thanh Mai Trang 58 động uống pha chế tăng cao, lợi nhuận hoạt động uống pha chế từ tăng lên lớn II Xây dựng báo cáo phận chi nhánh: Hai chi nhánh trực thuộc Công ty Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Hội An kinh doanh hoạt động lữ hành Do đó, chi nhánh, ta không tiến hành lập báo cáo phận mà lập báo cáo thu nhập cho chi nhánh Để lập báo cáo thu nhập cho chi nhánh, ta tiến hành phân loại chi phí thành biến phí định phí khách sạn Dưới cách phân loại chi phí theo cách ứng xử lập báo cáo thu nhập Chi nhánh Hà Nội: Nội dung khoản chi phí phát sinh chi nhánh Hà Nội kỳ sau : - Tiền lương, tiền ăn ca, chi phí trang phục, BHXH, BHYT, KPCĐ : Có cơng thức tính hồn tồn giống với khối khách sạn, xem định phí chi nhánh - Chi phí điện, nước, chi phí văn phịng phẩm : Mặc dù chi phí khơng giống qua kỳ mức biến động kỳ nhỏ, không phục thuộc vào số lượng khách chi nhánh phục vụ phí xem định phí - Chi phí điện thoại, fax, internet, email: Chi phí phụ thuộc vào số lượt khách chi nhánh khai thác kỳ Số lượt khách khai thác lớn cơng tác liên lạc với khách phục vụ cho việc tổ chức tour du lịch nhiều phí biến phí hoạt động lữ hành - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC : Khơng thay đổi qua q, xem định phí chi nhánh - Chi phí dịch vụ lữ hành, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hiểm tài sản, khách : Là chi phí tàu xe, chi phí vé tham quan, chi phí lưu trú, chi phí bảo hiểm phát sinh tour du lịch Chi phí biến đổi theo số lượng khách, số điểm tham quan tour nên biến phí hoạt động lữ hành - Cơng tác phí : Đây chi phí trả cho hướng dẫn viên tour du lịch, biến phí hoạt động lữ hành SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 59 - Chi phí tiếp khách, chi phí tuyên truyền quảng cáo, sửa chữa tài sản: Các chi phí chi nhánh xây dựng kế hoạch năm, không phụ thuộc vào số lượt khách chi nhánh khai thác kỳ, xem định phí chi nhánh - Chi phí tiền khác : Là chi phí vệ sinh, chi phí giao dịch số khoản chi phí tiền khác khơng nằm khoản mục chi phí trên, xem biến phí Tồn chi phí phát sinh Chi nhánh Hà Nội phân loại theo cách ứng xử chi phí sau: BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ Quí IV năm 2003 Khoản mục chi phí Chi phí dịch vụ lữ hành Số tiền 2.055.154.342 Cơng tác phí 32.034.106 Điện thoại, Fax, Internet, email 13.852.868 Chi phí vận chuyển 1.108.965.130 Chi phí tiền khác 2.547.326 Chi phí bảo hiểm tài sản, khách 5.002.320 Tổng cộng 3.217.556.092 BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ Quí IV năm 2003 Khoản mục chi phí Tiền lương Số tiền 23.856.720 BHXH, BHYT, KPCĐ 3.153.683 Chi phí tiền ăn ca 4.414.245 Chi phí tiếp khách 3.338.871 Chi phí điện, nước 800.860 Văn phòng phẩm 961.728 SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 60 Chi phí tuyên truyền quảng cáo 2.272.700 Khấu hao TSCĐ 5.395.482 Phân bổ chi phí CCDC 2.159.677 10 Chi phí sửa chữa tài sản 1.207.000 Tổng cộng 47.560.966 Sau phân loại chi phí thành biến phí định phí trên, ta tiến hành lập báo cáo thu nhập chi nhánh sau: BÁO CÁO THU NHẬP Chi nhánh Hà Nội Quí IV năm 2003 Doanh thu 3.265.145.644 đ Biến phí 3.217.556.092 đ Số dư đảm phí 47.589.552 đ Định phí 47.560.966 đ Lợi nhuận 28.586 đ Tỷ lệ số dư đảm phí 0,01 Qua bảng tổng hợp biến phí, định phí báo cáo phận Chi nhánh Hà Nội trên, rút số nhận xét sau : quí IV năm 2003, Chi nhánh đạt doanh thu cao (trên tỷ), lợi nhuận lại thấp (chưa đến 30.000đ) Nguyên nhân tổng biến phí lớn Xem xét từ bảng tổng hợp biến phí, thấy chi phí dịch vụ lữ hành chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng cao tổng biến phí Như vậy, để chi nhánh hoạt động có hiệu hơn, ngồi cố gắng tìm kiếm khai thác nguồn khách, chi nhánh phải trọng đến việc tổ chức tour du lịch cách tiết kiệm chi phí nhất, tìm kiếm đơn vị vận chuyển, khách sạn có chi phí ăn, ngủ, lại rẻ III Xây dựng báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch : SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 61 Hoạt động kinh doanh xí nghiệp vận chuyển du lịch bao gồm hoạt động vận chuyển lữ hành kinh doanh dịch vụ khác (dịch vụ sửa chữa xe ô tô, dịch vụ bán nước giải khát, khăn lạnh cho khách xe) Trong đó, hoạt động vận chuyển lĩnh vực kinh doanh chủ yếu xí nghiệp Các chi phí phát sinh Xí nghiệp vận chuyển du lịch Quí IV năm 2003 phân loại theo cách ứng xử chi phí sau : - Chi phí nhiên liệu: Tồn chi phí nhiên liệu phát sinh quí phục vụ cho hoạt động vận chuyển, xem biến phí hoạt động vận chuyển - Phụ tùng thay thế, xăm lốp, bình điện : Chi phí vừa biến phí hoạt động vận chuyển, vừa biến phí dịch vụ sửa chữa xe ngồi - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC Cơng ty đơn vị quản lý: Tương tự khối khách sạn chi nhánh, chi phí xí nghiệp mang tính chất cố định qua kỳ nên xem định phí - Vật liệu khác : Bao gồm loại nhớt, luyn, ốc vít phục vụ cho hoạt động vận chuyển dịch vụ sữa xe nên biến phí hai hoạt động - Tiền lương, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ : Các chi phí phận lái xe tính vào định phí hoạt động vận chuyển, thợ máy, thợ hàn tính vào định phí trực tiếp dịch vụ sửa chữa, nhân viên bảo vệ, kế tốn, cán quản lý tính vào định phí chung - Chi phí điện thoại, fax : Chi phí phát sinh chủ yếu phận văn phịng xí nghiệp nên xếp vào định phí chung - Chi phí thuê hướng dẫn, chi phí cầu đường, sân bay, gởi xe : Các chi phí biến phí hoạt động vận chuyển - Cơng tác phí : Là khoản tiền trả cho lái xe cán quản lý, nhân viên kế toán xem biến phí hoạt động vận chuyển (nếu trả cho lái xe), định phí chung (nếu trả cho cán quản lý) - Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí sửa chữa tài sản : Các chi phí lập kế hoạch năm phân bổ kỳ, định phí chung xí nghiệp SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 62 - Chi phí điện nước phát sinh phận văn phịng chi phí văn phịng phẩm: Ít biến đổi qua kỳ, xem định phí chung - Chi phí điện, nước phát sinh gara xe : Là điện dùng để chạy máy bơm dầu, máy nấu nước cất phục vụ việc sửa chữa xe tơ nên biến phí dịch vụ sửa xe - Tiền thuê đất: Chi phí cố định quí 4000.000đ, định phí chung xí nghiệp - Chi phí tiền khác: Là chi phí tiền khơng nằm khoản mục chi phí chi phí vệ sinh, chi phí bưu điện chi phí chung xí nghiệp Căn vào việc phân loại chi phí chi phí thực tế phát sinh xí nghiệp q, ta có bảng tập hợp biến phí, định phí trực tiếp định phí chung Xí nghiệp vận chuyển du lịch quí IV năm 2003 sau: BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ, ĐỊNH PHÍ BỘ PHẬN Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí Vận chuyển KD Dịch vụ khác Biến phí + Chi phí nhiên liệu 110.524.9950 + Phụ tùng thay thế, xăm lốp bình điện 4.226.308 8.953.680 + Vật liệu khác 4.443.680 12.421.817 + Chi phí điện, nước 1.860.754 + Chi phí thuê hướng dẫn 93.674.113 + Cơng tác phí 23.468.905 + Chi phí cầu đường, sân bay, gởi xe 31.741.619 Tổng biến phí 268.079.620 23.236.251 221.465 165.382 Định phí trực tiếp + Phân bổ chi phí CCDC SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 63 + Chi phí khấu hao TSCĐ 72.764.822 + Tiền lương 57.552.647 13.088.770 + Tiền ăn ca 9.291.450 1.858.250 + BHXH, BHYT, KPCĐ 8.407.901 1.912.146 148.238.285 17.024.548 Tổng định phí trực tiếp BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ CHUNG Khoản mục chi phí Phân bổ chi phí CCDC Số tiền 698.057 Chi phí khấu hao TSCĐ 4.339.208 Văn phòng phẩm 2.405.944 Sửa chữa tài sản 11.635.000 Chi phí điện thoại, fax 7.040.068 Chi phí điện, nước 2.263.849 Tiếp khách, hội nghị khách hàng 8.770.260 Tiền thuê đất 4.000.000 Chi phí khác 5.115.418 10 Tiền lương phận quản lý 26.101.664 11 Tiền ăn ca phận quản lý 5.574.900 12 KPCĐ, BHXH, BHYT 3.813.207 Tổng cộng 81.757.575 Dựa vào số liệu tơng hợp từ hai bảng trên, ta có báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch quí IV năm 2003 sau: BÁO CÁO BỘ PHẬN Qúi IV năm 2003 Chỉ tiêu SVTH : Phan Thị Thanh Mai Kinh doanh vận Kinh doanh dịch Toàn xí nghiệp Trang 64 chuyển vụ khác Doanh thu 463.802.852 85.761.562 549.564.414 Biến phí 268.079.620 23.236.251 291.315.871 Số dư đảm phí 195.723.232 62.525.311 258.248.543 Định phí phận 148.238.285 17.024.548 165.262.833 Lợi nhuận phận 47.484.947 45.500.763 92.985.710 Định phí chung 81.757.575 Lợi nhuận toàn đơn vị 11.228.135 Tỷ lệ số dư đảm phí 0,42 0,73 0,47 Nhận xét: Báo cáo phận lập Xí nghiệp vận chuyển cho thấy : Quí IV năm 2003, hoạt động vận chuyển hoạt động kinh doanh dịch vụ khác xí nghiệp có hiệu (lợi nhuận đạt 40 triệu), định phí chung tồn xí nghiệp lớn nên lợi nhuận xí nghiệp quí 11 triệu Trong hai hoạt động kinh doanh xí nghiệp, hoạt động kinh doanh dịch vụ khác có tỷ lệ số dư đảm phí cao hoạt động vận chuyển Do đó, kỳ kinh doanh tới, xí nghiệp nên đẩy mạnh hoạt động kinh doanh hai hoạt động, đặc biệt hoạt động kinh doanh dịch vụ khác nhằm thu lợi nhuận cao IV Xây dựng báo cáo thu nhập tồn Cơng ty : Nhìn chung, văn phịng Cơng ty có hai hoạt động sau: - Hoạt động kinh doanh lữ hành doanh nghiệp du lịch độc lập Ngồi cịn làm đại lý vé máy bay - Hoạt động quản lý điều hành toàn hoạt động kinh doanh tất đơn vị trực thuộc Công ty thực qua ban giám đốc Cơng ty, phịng kế tốn, phịng tổ chức hành Cơng ty Chi phí liên quan đến hoạt động định phí chung tồn Cơng ty Do đó, để nhà quản lý Cơng ty có thơng tin tổng quát tình hình kinh doanh tất đơn vị Cơng ty phận kế tốn Cơng ty sau nhận báo cáo phận đơn vị trực thuộc, phải tiến hành lập báo cáo thu SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 65 nhập tồn Cơng ty Nhưng trước hết cần phải phân tích chi phí phát sinh văn phịng thành biến phí, định phí phận định phí chung Chi phí hoạt động kinh doanh lữ hành hoạt động bán vé máy bay bao gồm chi phí sau: + Hoạt động kinh doanh lữ hành: - Chi phí mua ngồi dịch vụ lữ hành : Là chi phí ăn, ở, vận chuyển, vé tham quan phát sinh tour du lịch Chi phí biến đổi theo số lượng khách nên biến phí Ngồi ra, chi phí dịch vụ mua ngồi cịn bao gồm chi phí điện, điện thoại, fax, internet phát sinh phịng thị trường, phịng hướng dẫn Chi phí biến đổi qua kỳ nên xem biến phí - Chi phí nhân viên lữ hành : Bao gồm chi phí tiền lương, tiền ăn ca, chi phí trang phục, cơng tác phí, BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên phòng thị trường, hướng dẫn viên, nhân viên kế toán theo dõi hoạt động lữ hành tai Cơng ty Ngoại trừ tiền cơng tác phí, chi phí có chất hồn tồn giống với chi phí nhân viên Khách sạn Tre Xanh trung tâm nên định phí Tiền cơng tác phí hướng dẫn viên phụ thuộc vào số lần khách kỳ nên biến phí - Chi phí cơng cụ dụng cụ : Là chi phí loại tài sản có giá trị triệu đồng sử dụng nhiều lần phận lữ hành quạt, máy in, bán, kệ hồ sơ Chi phí phân bổ qua kỳ nên định phí - Chi phí khấu hao TSCĐ : Là chi phí khấu hao phòng thị trường1, thị trường 2, thị trường 3, phịng hướng dẫn Chi phí tính theo cơng thức đường thẳng nên định phí - Chi phí tiền khác : Là chi phí văn phịng phẩm, chi phí gởi thư, báo chí Chi phí biến phí hoạt động lữ hành + Đại lý vé máy bay: Các chi phí phát sinh đại lý vé máy bay bao gồm chi phí giá vốn hàng bán, chi phí khấu hao phịng bán vé, chi phí phân bổ CCDC, chi phí điện, điện thoại, fax phát sinh phòng vé chi phí tiền khác Các chi phí có chất hồn tồn tương tự chi phí phát sinh phòng thị SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 66 trường Riêng chi phí giá vốn hàng bán phịng vé khơng theo dõi mà hãng hàng khơng theo dõi Các chi phí thể qua bảng tổng hợp biến phí, định phí sau: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG LỮ HÀNH VÀ BÁN VÉ MÁY BAY TẠI VĂN PHỊNG CƠNG TY Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí KD lữ hành Đại lý vé máy bay Tổng cộng Biến phí + Chi phí mua ngồi 2.110.673.800 4.567.169 2.115.240.969 + Cơng tác phí 92.120.000 + Chi phí tiền khác 57.731.169 12.421.817 70.152.986 2.260.524.969 16.988.986 2.277.513.955 + Phân bổ chi phí CCDC 13.982.565 2.316.434 16.298.999 + Chi phí khấu hao TSCĐ 83.516.434 20.879.109 104.395.543 + Chi phí nhân viên 85.693.745 24.075.881 109.769.626 Tổng định phí 183.192.744 47.271.423 230.464.167 Tổng biến phí 92.120.000 Định phí Chi phí quản lý (chi phí chung) văn phịng Cơng ty bao gồm chi phí sau: - Chi phí nhân viên quản lý : Là chi phí tiền lương khoản trích theo lương, tiền ăn ca trang phục ban giám đốc Cơng ty, cán phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC dùng cho quản lý - Chi phí văn phịng phẩm - Chi phí dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại, fax ) - Chi phí tiền khác : Như phí ngân hàng, tiền đặt báo, phí gởi thư, chi phí vệ sinh, nước uống Tổng cộng định phí chung phát sinh quí IV năm 2003 = 347.496.098đ Báo cáo thu nhập tồn Cơng ty lập sở báo cáo phận đơn vị trực thuộc tình hình kinh doanh văn phịng Cơng ty sau: SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 67 BÁO CÁO THU NHẬP TỒN CƠNG TY Qúi IV năm 2003 Đơn vị Chỉ tiêu Xí nghiệp VC-DL Khách sạn Tre CN Hà Nội Xanh trung tâm Tồn Cơng Văn phịng Công ty ty Doanh thu 549.564.414 3.265.154.644 1.989.112.442 4.854.741.415 xxxxxx Biến phí 291.315.871 3.217.556.092 557.598.850,60 2.277.513.955 xxxxxx Số dư đảm phí 258.248.543 47.598.552 1.431.513.591,40 2.577.227.460 xxxxxx Định phí 247.020.408 47.560.966 957.968.328,40 230.464.167 xxxxxx 11.228.135 28.586 473.545.263,00 2.346.763.293 xxxxxx Lợi nhuận đơn vị Định phí chung 347.496.098 Lợi nhuận xxxxxx Tỷ lệ số dư đảm phí 0,47 0,01 0,71 0,53 xxxxxx Ở mẫu báo cáo trên, tiêu doanh thu biến phí đơn vị tổng hợp từ số liệu doanh thu biến phí phận đơn vị Chỉ tiêu định phí tổng định phí trực tiếp phận định phí chung đơn vị Chỉ tiêu định phí chung tồn định phí mang tính chất chi phí quản lý phát sinh văn phịng Cơng ty Báo cáo thu thập tồn Cơng ty chưa phản ánh đầy đủ tình kết kinh doanh tất đơn vị trực thuộc Công ty, song qua kết đơn vị trên, ta có số nhận xét sau: -Trong tất lĩnh vực hoạt động Công ty (kinh doanh khách sạn, lữ hành, vận chuyển) lĩnh vực kinh doanh khách sạn có tỷ lệ số dư đảm phí cao Do đó, doanh thu hoạt động tăng lên lợi nhuận tăng lớn, gặp điều kiện không thuận lợi, doanh thu giảm xuống hoạt động bị thiệt hại lớn - Hoạt động kinh doanh lữ hành văn phòng Cơng ty có tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ Khách sạn Tre Xanh trung tâm có doanh thu cao nên lợi SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 68 nhuận văn phịng Cơng ty lớn Đây thực mạnh kinh doanh Công ty - Cùng kinh doanh lữ hành lợi nhuận chi nhánh Hà Nội nhỏ nhiều so với văn phịng Cơng ty Điều chủ yếu biến phí chi nhánh Hà Nội lớn, phản ánh tình hình kinh doanh khơng có hiệu chi nhánh KẾT LUẬN Ở nước ta, kế tốn quản trị phân hệ kế tốn cịn mẻ với nhiều doanh nghiệp Hệ thống báo cáo kế toán quản trị hướng tới việc cung cấp thông tin cách linh hoạt, kịp thời so với báo cáo tài Trong đó, báo cáo phận với đặc điểm riêng biệt thực cần thiết doanh nghiệp có nhiều đơn vị trực thuộc Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng Xuất phát từ quan điểm này, đề tài tập trung vào việc xây dựng hệ thống báo cáo phận đơn vị trực thuộc Công ty Em hy vọng báo cáo công cụ hữu ích cho nhà quản trị Cơng ty việc đánh giá kết phận kinh doanh đơn vị, từ đề định hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh tồn Cơng ty Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian nghiên cứu vốn kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý q thầy bạn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình thầy Ngơ Hà Tấn chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty phịng kế tốn đơn vị trực thuộc giúp đỡ em suốt trình thực đề tài SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 69 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, theo qui định Nhà nước, tất doanh nghiệp theo định kỳ phải lập hệ thống báo cáo tài Đây báo cáo cung cấp thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp suốt thời kỳ, trình bày theo mẫu thống Do đó, số trường hợp, báo cáo chưa phản ánh cách đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản lý doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế, phần lớn doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt từ phía đối thủ Điều địi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải định kịp thời nhằm có hội kinh doanh Việc xây dựng báo cáo kế tốn quản trị cơng cụ cung cấp thơng tin hữu ích giúp nhà quản lý doanh nghiệp đạt điều Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch lớn địa bàn miền Trung Cơng ty có nhiều đơn vị trực thuộc, gồm khách sạn, chi nhánh lữ hành đơn vị kinh doanh vận chuyển Với đặc SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 70 điểm vậy, việc xây dựng báo cáo phận nhằm giúp cho nhà quản lý Công ty quản lý tốt đơn vị trực thuộc có ý nghĩa lớn với Cơng ty Đây lý em chọn đề tài : “ Xây dựng hệ thống báo cáo phận phục vụ quản lý nội Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu khoa học Đề tài gồm phần: - Phần I : Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận thực trạng báo cáo kế toán Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng - Phần III : Xây dựng hệ thống phận phục vụ quản lý nội ởCông ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng Do thời gian tìm hiểu kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn để đề tài hoàn thiện Đà Nẵng, ngày 15 tháng năm 2004 Sinh viên thực Phan Thị Thanh Mai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán quản trị doanh nghiệp - Đặng Văn Thanh, Đồn Xn Tiên, NXB Tài chính, Hà Nội, 1998 Hướng dẫn tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp - Phạm Văn Dược, NXB Thống kê Kế toán quản trị - Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, Võ Văn Nhị, NXB Thống kê SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 71 Kế toán quản trị - NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh, 1997 Hướng dẫn lập, đọc, phân tích báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị - Võ Văn Nhị, Đồn ngọc Quế, Lý Thị Bích Châu, NXB Thống kê Kế tốn chi phí, giá thành kết kinh doanh dịch vụ - Ngô Chi, NXB Thống kê Kế tốn tài doanh nghiệp phần - Nguyễn Thị Thu Hà, Nguyễn Thị Thu Hiền, NXB Giáo dục SVTH : Phan Thị Thanh Mai Trang 72 SVTH : Phan Thị Thanh Mai