KIỂM TOÁN KHOẢN mục vốn BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC tại CÔNG TY

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI - ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH KIỂM TỐN Đề tài: “KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY…” Người hướng dẫn : TS GIÁP ĐĂNG KHA Học viên thực : NGUYỄN THỊ VÂN Mã SV : 0551070094 Lớp : ĐHKiT 1-K10 Hà Nội - 03/2019 LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thực tiễn 22 năm hoạt động khẳng định vị trí khơng thể thiếu Kiểm toán Nhà nước (KTNN) Việt Nam hệ thống quan thực thi chức kiểm tra, kiểm sốt nhà nước Có uy tín vai trị to lớn mặt chức năng, nhiệm vụ, tính độc lập xu hướng phát triển quan KTNN, mặt khác thân chất lượng hoạt động kiểm toán quan KTNN Việt Nam ngày nâng cao Điều thể kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN Việt Nam hữu hiệu tổ chức, máy hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán cấp độ Tuy nhiên, kiểm soát chất lượng kiểm toán nói chung kiểm sốt chất lượng kiểm tốn KTNN Việt Nam thực có việc kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành bộc lộ hạn chế số phương diện làm ảnh hưởng tới chất lượng hoạt động kiểm tốn như: hệ thống sách thủ tục kiểm soát chưa đáp ứng yêu cầu, tổ chức máy kiểm sốt chưa thực hồn chỉnh, kiểm sốt hoạt động kiểm tốn cịn lúng túng, bất cập v.v Từ thực tế đó, nhiệm vụ quan trọng cấp thiết nghiên cứu nhằm tìm giải pháp hữu hiệu để hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành nói riêng KTNN nói chung Đó lý chủ yếu việc lựa chọn đề tài: “Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II” Tổng quan nghiên cứu Công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán nội dung quan trọng liên quan đến chất lượng kiểm tốn Có thể nói cách khái qt chất lượng kiểm tốn có đạt mong muốn hay không nhở nhiều vào công tác giám sát, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng tác kiểm sốt ln theo sát đồn kiểm tốn để phát kịp thời thiếu sót, bất cập để đề giải pháp điểu chỉnh kịp thời nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Đến có số đề tài nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, như: Đề tài khoa học cấp năm 2008: “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước”, Nguyễn Trọng Thuỷ làm chủ nhiệm; Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở năm 2010 “Xây dựng nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước”, Đào Thị Thu Vĩnh làm chủ nhiệm, nghiên cứu sở lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán; thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán, nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán; từ đề xuất số giải pháp hồn thiện hồ sơ mẫu biểu phục vụ cho công tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn; Đề tài:“Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đồn kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước” Nguyễn Thị Thùy Linh, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng ưu điểm, hạn chế kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn Kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam; Đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn ngân sách nhà nước bộ, ngành Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện” Lê Thanh Đăng Các cơng trình nghiên cứu có đóng góp đáng kể việc giải vấn đề sở lý luận thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm tốn KTNN nói chung Đồn kiểm tốn nói riêng Tuy nhiên, đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề chung sở lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán; vấn đề đặt từ thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán, nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn Kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, chưa có đề tài chun sâu vào cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn chuyên ngành cụ thể Kết nghiên cứu cơng trình, đề tài khoa học tham khảo, nghiên cứu, kế thừa có chọn lọc luận văn “Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN - Nghiên cứu thực trạng, xác định nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II - Phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II - Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II, phục vụ nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II Câu hỏi nghiên cứu - Những nội dung, nguyên tắc tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN? - Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II nào? - Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II? Mối quan hệ nhân tố đến kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II nào? - Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II phù hợp đáp ứng thực tế chưa? Cần hoàn thiện điểm nào? Biện pháp để nâng cao chất lượng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II nay? Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu luận văn kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II thực b Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II (luận văn chủ yếu đề cập đến nội dung kiểm sốt chất lượng Đồn kiểm tốn gồm: kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán báo cáo kiểm tốn kiểm tốn) - Về khơng gian: Đề tài nghiên cứu thực Kiểm toán nhà nước chuyên ngành II - Về thời gian: Các liệu, thông tin phục vụ đề tài thu thập năm từ 2014 đến 2016 Phương pháp nghiên cứu 6.1 Nguồn liệu nghiên cứu - Nguồn liệu thứ cấp: tài liệu, lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN, kết nghiên cứu cơng trình khoa học trước, liệu thực tế thu thập KTNN, tổng cục thống kê… tài liệu tham khảo, số liệu, báo cáo kiểm toán KTNN chuyên ngành II từ năm 2014 – 2016 để có sở phân tích, so sánh, đối chiếu - Nguồn liệu sơ cấp: thơng qua thưc tế kiểm tốn: quan sát q trình kiểm tốn; phóng vấn chun gia, kiểm toán viên thực kiểm toán; tham gia hội nghị, hội thảo, vấn nhóm… để kiểm chứng quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán, kiểm tra kết với nghiên cứu tài liệu Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận nghiên cứu: sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử dựa cở, tượng khách quan quy luật kinh tế xã hội - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: + Học viên sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để nghiên cứu: vào tài liệu lý luận cơng trình nghiên cứu khoa học kiểm sốt chất lượng kiểm toán KTNN; Các văn quy phạm pháp luật, liệu Chính phủ, KTNN… ban hành liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN thông qua thực tế quan sát, trao đổi để làm sở cho nghiên cứu định tính + Trên sở kết phân tích, xác định nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN, học viên đối chiếu với lý luận phát triển theo hướng cụ thể hóa vào kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II nêu với kinh nghiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN để đề xuất phương hướng góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II Trong q trình nghiên cứu, luận văn cịn dựa quan điểm, định hướng KTNN xây dựng phát triển ngành KTNN, cam kết tham gia hội nhập, tham gia cá tổ chức quốc tế mục tiêu phát triển đất nước Cấu trúc khóa luận Ngồi phần Mở đầu Kết luận, khóa luận chia làm chương: Chương Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn… Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn… Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY… 1.1 Vấn đề khoản mục vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại Vốn tiền 1.1.2 Kế toán Vốn tiền đặc điểm kế toán Vốn tiền 1.2 Vấn đề kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục Vốn tiền 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn Vốn tiền 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán Vốn tiền 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1 Lập kế hoạch chiến lược kiểm toán tổng thể -Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động -Tìm hiểu chu trình kinh doanh Vốn tiền -Walk through test chu trình kinh doanh Vốn tiền -Phân tích sơ báo cáo tài -Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực -Xác định mức trọng yếu cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh -Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu -Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 1.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2 Thực kiểm toán 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát Vốn tiền 1.3.2.2 Thử nghiệm Vốn tiền *Phân tích Vốn tiền * Kiểm tra chi tiết Vốn tiền - Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet - Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài - Chương trình kiểm toán - Giấy tờ làm việc chi tiết 1.3.3 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 1.3.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 1.3.3.2 Tổng hợp bút tốn điều chỉnh 1.3.3.3 Hình thành ý kiến kiểm toán 1.3.3.4 Soát xét việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.3.3.5 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY… 2.1 Tổng quan chung Cơng ty… 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty… 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty… 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty … 2.2.Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty… 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài 2.2.3 Hồ sơ kiểm tốn 2.3 Thực trạng kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty… 2.3.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 2.3.1.1 Thực trạng lập kế hoạch chiến lược kiểm tốn tổng thể -Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động -Tìm hiểu chu trình kinh doanh Vốn tiền -Walk through test chu trình kinh doanh Vốn tiền -Phân tích sơ báo cáo tài -Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực -Xác định mức trọng yếu cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh -Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu -Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 2.3.1.2 Thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn (chương trình kiểm tốn) 2.3.2 Thực trạng thực kiểm toán 2.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát Vốn tiền 2.3.2.2 Thử nghiệm Vốn tiền *Phân tích Vốn tiền * Kiểm tra chi tiết Vốn tiền - Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet - Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài - Chương trình kiểm tốn - Giấy tờ làm việc chi tiết 2.3.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 2.3.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 2.3.3.2 Tổng hợp bút tốn điều chỉnh 2.3.3.3 Hình thành ý kiến kiểm toán 2.3.3.4 Soát xét việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.3.3.5 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm tốn Thư quản lý CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty… 3.1.1 Những ưu điểm (Chia theo giai đoạn kiểm toán) 3.1.2 Những hạn chế (Chia theo giai đoạn kiểm toán) 3.1.3 Nguyên nhân 3.2 Phương hướng hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty… 3.3 Ngun tắc u cầu hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty… 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền 3.3.2 u cầu hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền 3.4 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn vốn tiền trong kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty… 3.4.1 Đối với Lập kế hoạch kiểm toán 3.4.2 Đối với Thực kiểm toán 3.4.3 Đối với kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 3.5 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty… 3.5.1 Về phía quan Nhà nước Hiệp hội nhà nghề 3.5.2 Về phía Cơng ty Kiểm tốn 3.5.3 Về phía đơn vị kiểm toán KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN ĐỀ TÀI TT Nội dung thực Tiến độ thực Xây dựng đề cương Từ 01/12/2016 đến 12/02/2017 Nộp đề cương Từ 13/02/2017 đến 19/02/2017 Bảo vệ đề cương Từ 20/02/2017 đến 05/03/2017 Viết nội dung luận văn Hoàn thiện nội dung luận văn theo ý kiến giáo viên hướng dẫn Nộp luận văn Từ 20/10/2017 đến 27/10/2017 Bảo vệ luận văn tốt nghiệp Từ 07/11/2017 đến 30/11/2017 Từ 27/03/2017 đến tháng 10/2017 Tháng 10/2017 Ý KIẾN CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN NGƯỜI LẬP ĐỀ CƯƠNG TS Giáp Đăng Kha Nguyễn Thị Vân ... KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY? ?? 1.1 Vấn đề khoản mục vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại Vốn tiền 1.1.2 Kế toán Vốn tiền đặc điểm kế toán Vốn tiền 1.2 Vấn đề kiểm. .. kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1 Vai trị kiểm toán khoản mục Vốn tiền 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán Vốn tiền 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn Vốn tiền 1.3 Quy trình kiểm. .. kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn… Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn… Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM