Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến của kiểm toán độc lập vềbáo cáo tài chính của công ty niêm yết trên thịtrường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - ĐỖ QUỲNH CHI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2022 ĐỖ QUỲNH CHI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH THẾ HÙNG TS NGUYỄN THỊ HƯƠNG LIÊN HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận án tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Nghiên cứu sinh Đỗ Quỳnh Chi năm 2022 LỜI CẢM ƠN “Đôi khi, ánh sáng tắt thắp lại tia lửa từ người khác Mỗi có lý để suy nghĩ với lòng biết ơn sâu sắc người thắp sáng lửa chúng ta” - Albert Schweitzer Trong hành trình năm làm nghiên cứu, có lúc NCS tưởng chừng phải dừng lại gặp nhiều bế tắc vướng mắc Bên cạnh nỗ lực thân nhờ có gợi ý, động viên nhiều thầy cô giáo đồng nghiệp mà NCS tìm đường hướng để trả lời câu hỏi nghiên cứu, có thêm động lực để hồn thiện cơng trình nghiên cứu Tiến sĩ tiếp tục nghiên cứu tương lai NCS xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến: PGS.TS Đinh Thế Hùng TS Nguyễn Thị Hương Liên đồng hành tận tình hướng dẫn NCS hành trình suốt năm qua TS Nguyễn Thị Phương Dung khơi mở tư vấn phát triển luận án để tăng chiều sâu nghiên cứu Các nhà khoa học ngồi trường đóng góp ý kiến cho luận án NCS hồn thiện Gia đình ln ủng hộ tạo điều kiện để NCS chuyên tâm nghiên cứu Ban Giám hiệu, Ban Lãnh đạo Khoa Kế toán Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội qua thời kỳ hỗ trợ tạo điều kiện tốt để NCS môi trường nghiên cứu khoa học vô thuận lợi Ban Giám hiệu, Ban Lãnh đạo Viện Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân qua thời kỳ hỗ trợ NCS có mơi trường học tập chuyên nghiệp bản, tạo kiến thức gốc vững giúp NCS hồn thành hành trình nghiên cứu suốt năm qua Khi bày tỏ lịng biết ơn mình, NCS khơng qn cảm kích cao khơng phải nói lời mà sống theo chúng NCS không ngừng nỗ lực học tập, nghiên cứu phát triển khả nghiên cứu tương lai để đóng góp vào kho tàng nghiên cứu Việt Nam Xứng đáng với hỗ trợ giúp đỡ thầy cô giáo đồng nghiệp Không đạt thành công khơng có giúp đỡ người khác, NCS xin trân trọng cảm ơn tất cả! MỤC LỤC LỜI CAM KẾT i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG .viii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu .4 1.5 Đóng góp đề tài 1.6 Kết cấu luận án Kết luận chương 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TOÁN 11 2.1 Tổng quan nghiên cứu 11 2.1.1 Tổng quan thực trạng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn cơng ty niêm yết 12 2.1.2 Tổng quan phương pháp nghiên cứu sử dụng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán báo cáo tài cơng ty niêm yết 19 2.1.3 Tổng quan nghiên cứu ý kiến kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 20 2.1.4 Khoảng trống nghiên cứu 42 2.2 Những vấn đề báo cáo tài ý kiến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty niêm yết 43 2.3 Các lý thuyết vận dụng để nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán .47 2.3.1 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) .48 2.3.2 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder theory) 50 2.3.3 Lý thuyết tín hiệu (Signaling Theory) 50 2.3.4 Lý thuyết tín nhiệm (Lending Credibility Theory) .52 2.2.5 Báo cáo tài số tài mối liên hệ với ý kiến kiểm toán viên 53 Kết luận chương 56 CHƯƠNG THIẾT KẾ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 57 3.1 Quy trình nghiên cứu 57 3.2 Phân tích định tính 59 3.2.1 Mục tiêu vấn sâu 59 3.2.2 Đối tượng vấn sâu 59 3.2.3 Kết vấn sâu 59 3.3 Xây dựng giả thuyết khoa học .62 3.3.1 Nhóm nhân tố tài 62 3.3.2 Nhóm nhân tố phi tài 66 3.4 Phương pháp nghiên cứu .71 3.4.1 Xây dựng phương trình hồi quy 71 3.4.2 Thang đo biến độc lập phụ thuộc 72 3.4.3 Quy trình, phương pháp quy mô lấy mẫu 74 3.4.4 Xử lý mẫu 77 Kết luận chương 81 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .82 4.1 Thực trạng thị trường chứng khoán, tình hình kiểm tốn cơng ty niêm yết Việt Nam 82 4.2 Thực trạng thống kê mô tả mẫu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán luận án 85 4.2.1 Thống kê mơ tả ý kiến kiểm tốn 85 4.2.2 Thống kê giá trị nhỏ - lớn - trung bình độ lệch chuẩn .90 4.3 Các kết kiểm định 93 4.3.1 Ma trận tương quan 93 4.3.2 Kiểm định đa cộng tuyến 93 4.3.3 Kiểm định phương sai thay đổi với biến ảnh hưởng 94 4.3.4 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập phi tài 95 4.3.5 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập tài 98 4.3.6 Kết phân tích cho nhóm biến độc lập chung (phi tài tài mơ hình) 100 4.3.7 Kết phân tích theo ngành dịch vụ 101 4.3.8 Kết phân tích theo ngành phi dịch vụ 104 4.3.9 Kết phân tích theo ngành riêng biệt 105 Kết luận chương 109 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 110 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 110 5.1.1 Giả thuyết H1- Hệ số toán ngắn hạn 110 5.1.2 Giả thuyết H2 - Vòng quay hàng tồn kho 110 5.1.3 Giả thuyết H3- Vòng quay tài sản cố định 111 5.1.4 Giả thuyết H4- Tăng trưởng công ty 112 5.1.5 Giả thuyết H5- Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ (ROE) 112 5.1.6 Giả thuyết H6- Chỉ số nợ 113 5.1.7 Giả thuyết H7- Tỷ lệ thành viên không điều hành 114 5.1.8 Giả thuyết H8- Độ trễ báo cáo kiểm toán 115 5.1.9 Giả thuyết H9- Ý kiến kiểm toán năm trước 115 5.1.10 Giả thuyết H10- Chuyển đổi kiểm toán viên 116 5.1.11 Giả thuyết H11- Quy mô cơng ty kiểm tốn .116 5.2 Bối cảnh đề xuất kiến nghị dựa vào kết nghiên cứu 119 5.2.1 Bối cảnh giới Việt Nam 119 5.2.2 Khuyến nghị với kiểm toán viên 121 5.2.3 Khuyến nghị với bên liên quan khác .124 5.3 Hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 127 Kết luận chương 129 KẾT LUẬN .130 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA NCS 131 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 PHỤ LỤC 143 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt Viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Việt BBC Công ty Cổ phần Bibica BBT Công ty CP Bông Bạch Tuyết BBT Công ty Cổ phần Bơng Bạch Tuyết BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản CNTT Công nghệ thông tin DVD Công ty Cổ phần Dược Viễn Đông HĐQT Hội đồng quản trị HOSE Sở Giao Dịch Chứng Khoán Thành Phố Hồ Chí Minh 10 KTV Kiểm tốn viên 11 NCS Nghiên cứu sinh 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 TTCK Thị trường chứng khoán Stt Viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt Big Big 4 cơng ty kiểm tốn lớn CEO Chief Executive Officer Giám đốc điều hành GAAP Generally Accepted Accounting Principles Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung ISA International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Non Big Non Big Các công ty khơng phải thuộc 04 cơng ty kiểm tốn lớn ROE Return On Equity Tỷ suất sinh lời vốn chủ VSA Vietnamese Standards on Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tổng hợp cơng trình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 30 Bảng 3.1 Cách đo lường biến nghiên cứu 73 Bảng 3.2 Số lượng mẫu sử dụng nghiên cứu 75 Bảng 4.1 Mô tả loại ý kiến kiểm toán chung hai sàn năm 2010 - 2019 85 Bảng 4.2 Mô tả loại ý kiến kiểm toán theo Sàn giao dịch 87 Bảng 4.3 Mô tả biến mơ hình nghiên cứu 91 Bảng 4.4 Nhân tử phóng đại phương sai 94 Bảng 4.5 Kết chạy mơ hình với nhóm biến độc lập phi tài 97 Bảng 4.6 Kết đánh giá khả dự báo mô hình biến độc lập phi tài chính98 Bảng 4.7 Kết chạy mơ hình với nhóm biến độc lập tài .99 Bảng 4.8 Kết đánh giá khả dự báo mơ hình biến độc lập tài 100 Bảng 4.9 Kết chạy mơ hình với nhóm biến độc lập tài .100 Bảng 4.10 Kết đánh giá khả dự báo mơ hình chung 101 Bảng 4.11 Kết phân tích cho ngành dịch vụ 103 Bảng 4.12 Kết phân tích cho ngành phi dịch vụ 104 Bảng 4.13 Kết phân tích cho ngành riêng biệt .107 Bảng 5.1 Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 117 II- Các câu hỏi vấn Các nhân tố mức độ ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán Theo chuyên gia, Việt Nam, nhân tố sau có ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán mức độ ảnh hưởng nào? (1- Khơng ảnh hưởng, 2- Ảnh hưởng ít, 3- Ảnh hưởng, 4- Ảnh hưởng mạnh, 5- ảnh hưởng mạnh) Nhân tố Ý kiến kiểm tốn năm trước Quản trị cơng ty Phí kiểm tốn Chất lượng cơng ty kiểm tốn Số năm niêm yết công ty kiểm toán Hệ thống KSNB Độ trễ báo cáo kiểm toán Các tiêu khả toán Các tiêu hiệu suất hoạt động 10 Các tiêu hiệu hoạt động 11 Các tiêu cấu nguồn vốn tài sản 12 Chuyển đổi kiểm toán viên Theo chuyên gia, ngồi biến cịn biến ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn khơng? Sự phù hợp, dễ thu thập số liệu độ tin cậy thang đo Với thang đo cho biến sau đây, NCS xin ý kiến chuyên gia nhận định phù hợp, khả dễ dàng thu thập liệu tính tin cậy liệu thu thập a Nhân tố ý kiến kiểm toán năm trước đo bằng: Nhận giá trị = ý kiến kiểm tốn năm trước chấp nhận tồn phần, nhận giá trị = ý kiến chấm nhận toàn phần Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … b Biến quản trị công ty đo bằng: (i) Tỷ lệ thành viên không điều hành: Số thành viên không điều hành/tổng số lượng thành viên HĐQT (ii) Số họp HĐQT: Tổng số họp HĐQT công bố công khai/1 năm (iii) Quy mô HĐQT: Số lượng thành viên HĐQT (iv) Chủ tịch kiêm CEO Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … c Biến phí kiểm tốn đo bằng: phí cơng ty niêm yết trả cho cơng ty kiểm tốn Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu x (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? Vốn điều lệ cam kết cơng ty kiểm tốn với chất lượng….….…….…… … …… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…………………….……….… d Biến chất lượng cơng ty kiểm tốn đo bằng: Biến nhận giá trị =1 kiểm toán Big nhận giá trị = kiểm tốn cơng ty Non Big Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) e Biến số năm niêm yết cơng ty kiểm tốn đo bằng: Số năm niêm yết tính từ thời điểm công ty niêm yết sàn đến năm 2019 Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … f Biến hệ thống KSNB cơng ty kiểm tốn đo chủ tịch kiêm CEO Biến nhận giá trị = chủ tịch kiêm CEO, không kiêm = Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố 1 Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … g Biến độ trễ báo cáo kiểm toán đo: Nếu ngày phát hành BCKiT sau ngày 31/3 hàng năm báo cáo trễ Nhận giá trị =1 BCKiT bị trễ nhận giá trị = không bị trễ Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … h Biến đại diện nhóm tiêu khả toán: hệ số toán ngắn hạn = tài sản ngắn hạn/nợ ngắn hạn Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố 1 Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … i Biến đại diện nhóm tiêu hiệu suất hoạt động: Vòng quay TSCĐ = Doanh thu thuần/giá trị lại TSCĐ, vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán/hàng tồn kho bình quân Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … j Biến đại diện nhóm tiêu hiệu hoạt động: ROE = Lợi nhuận sau thuế/vốn chủ, tăng trưởng doanh thu = (Tổng doanh thu năm - Tổng doanh thu năm trước)/Tổng doanh thu năm trước Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … k Biến đại diện cấu nguồn tài sản: Chỉ số nợ = Nợ phải trả/tổng tài sản Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … L Biến chuyển đổi kiểm toán viên: doanh nghiệp kiểm toán thay đổi cơng ty kiểm tốn Với thang đo trên, chuyên gia cho nhận định cụ thể: Nhân tố 10 Sự phù hợp thang đo (1- Không phù hợp, 2- Khá phù hợp, 3- trung lập, 4- Phù hợp, 5- Rất phù hợp) 11 Dễ dàng thu thập liệu (1- Rất khó thu thập, 2- Khó thu thập, 3- trung lập, 4- dễ thu thập, 5- Rất dễ thu thập) 12 Tính tin cậy liệu (1- Rất thấp, 2- Thấp, 3- trung lập, 4- cao, 5- Rất cao) Theo chuyên gia, biến đo thang đo phù hợp nhất? ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… ….…… … Các câu hỏi làm rõ thêm khác - Mô hình có ứng dụng với kiểm tốn viên? - Có làm giảm tính hồi nghi nghề nghiệp? - Trao đổi số kết sơ PHỤ LỤC 03- DANH SÁCH CÁC CÔNG TY TRONG MẪU Stt Mã Tên công ty Sàn Ngành AAM Thủy sản Mekong HOSE Thực phẩm đồ uống L2 ABT Thủy sản Bến Tre HOSE Thực phẩm đồ uống L2 ACL Thủy sản CL An Giang HOSE Thực phẩm đồ uống L2 ALT HNX Truyền thông L2 AMV Dược-TB Y tế Việt Mỹ HNX Y tế L2 ANV Thủy sản Nam Việt HOSE Thực phẩm đồ uống L2 ASP HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 BBC Bánh kẹo BIBICA HOSE Thực phẩm đồ uống L2 BCC Xi măng Bỉm Sơn HNX Xây dựng Vật liệu L2 10 BED Sách Đà Nẵng HNX Truyền thông L2 11 BLF HNX Thực phẩm đồ uống L2 12 BMC Khống sản Bình Định HOSE Tài ngun Cơ L2 13 BMP Nhựa Bình Minh HOSE Xây dựng Vật liệu L2 14 CDC Chương Dương Corp HOSE Xây dựng Vật liệu L2 Văn hóa Tân Bình Dầu khí An Pha Thủy sản Bạc Liêu 15 CII Hạ tầng Kỹ thuật TP.HCM HOSE Xây dựng Vật liệu L2 16 CLC Thuốc Cát Lợi HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 17 CMC Đầu tư CMC HNX 18 COM Vật tư Xăng dầu HOSE Bán lẻ L2 19 CSM Cao su Miền Nam HOSE Ơ tơ phụ tùng L2 20 CTB HNX 21 DBC Tập đoàn DABACO HOSE Thực phẩm đồ uống L2 22 DC4 HNX 23 DCL Dược phẩm Cửu Long Bơm Hải Dương Xây dựng DIC Holdings Ơ tơ phụ tùng L2 Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 Xây dựng Vật liệu L2 HOSE Y tế L2 Stt Mã Tên công ty Sàn Ngành 24 DHC Đông Hải Bến Tre HOSE Tài nguyên Cơ L2 25 DHG Dược Hậu Giang HOSE Y tế L2 26 DIG HOSE Bất động sản L2 27 DMC Dược phẩm DOMESCO HOSE Y tế L2 28 DNP Nhựa Đồng Nai HNX 29 DPM Đạm Phú Mỹ HOSE Hóa chất L2 30 DPR HOSE Hóa chất L2 31 DQC Bóng đèn Điện Quang HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 32 DRC Cao su Đà Nẵng HOSE Ơ tơ phụ tùng L2 33 DVP ĐT PT Cảng Đình Vũ HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 34 DXG Địa ốc Đất Xanh HOSE Bất động sản L2 35 DXV Xi măng & VLXD Đà Nẵng HOSE Xây dựng Vật liệu L2 36 DZM Cơ điện Dzĩ An HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 37 EBS Sách Giáo dục Hà Nội HNX Truyền thông L2 38 FPT FPT Corp HOSE Công nghệ Thông tin L2 39 GDT Gỗ Đức Thành HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 40 GMC Garmex Sài Gòn HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 41 GMD Gemadept HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 42 GTA Gỗ Thuận An HOSE Tài nguyên Cơ L2 43 HAD Bia Hà Nội - Hải Dương HNX 44 HAP Tập đoàn Hapaco HOSE Tài nguyên Cơ L2 45 HAS Hacisco HOSE Xây dựng Vật liệu L2 46 HAX Ơ tơ Hàng Xanh HOSE Ơ tơ phụ tùng L2 47 HBC Tập đồn Xây dựng Hịa Bình HOSE Xây dựng Vật liệu L2 48 HCC Bê tơng Hịa Cầm HNX DIC Corp Cao su Đồng Phú Xây dựng Vật liệu L2 Thực phẩm đồ uống L2 Xây dựng Vật liệu L2 Stt Mã Tên công ty Sàn Ngành 49 HHC Bánh kẹo Hải Hà HNX 50 HPG Hòa Phát HOSE Tài nguyên Cơ L2 51 HRC Cao su Hịa Bình HOSE Hóa chất L2 52 HSG Tập đoàn Hoa Sen HOSE Tài nguyên Cơ L2 53 HUT Xây dựng TASCO HNX 54 ITA Đầu tư CN Tân Tạo HOSE Bất động sản L2 55 ITC Đầu tư kinh doanh Nhà HOSE Bất động sản L2 56 KBC TCT Đô thị Kinh Bắc HOSE Bất động sản L2 57 KDC Tập đoàn KIDO HOSE Thực phẩm đồ uống L2 58 KHP Điện lực Khánh Hòa HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 59 KKC Kim khí KKC HNX 60 KMR MIRAE HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 61 KMT Kim khí Miền Trung HNX Thực phẩm đồ uống L2 Xây dựng Vật liệu L2 Tài nguyên Cơ L2 Tài nguyên Cơ L2 62 L10 LILAMA 10 HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 63 L18 LICOGI - 18 HNX Xây dựng Vật liệu L2 64 L43 LILAMA 45.3 HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 65 L61 LILAMA 69-1 HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 66 L62 LILAMA 69.2 HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 67 LAF Chế biến Hàng XK Long An HOSE Thực phẩm đồ uống L2 68 LBE Sách & TBTH Long An HNX 69 LBM Khoáng sản Lâm Đồng HOSE Xây dựng Vật liệu L2 70 LCG LICOGI 16 HOSE Xây dựng Vật liệu L2 71 LGC Đầu tư Cầu đường CII HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 72 LGL Long Giang Land HOSE Bất động sản L2 73 LIX Bột giặt LIX HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 Truyền thông L2 Stt Mã Tên công ty 74 LUT ĐT & XD Lương Tài 75 Sàn Ngành HNX Xây dựng Vật liệu L2 MAC MASERCO HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 76 MAS Sân bay Đà Nẵng HNX Du lịch Giải trí L2 77 MCO BDC Việt Nam HNX Xây dựng Vật liệu L2 78 MCP In Bao bì Mỹ Châu HOSE Hàng & Dịch vụ Cơng nghiệp L2 79 MSN Tập đồn Masan HOSE Thực phẩm đồ uống L2 80 NAG Tập đoàn Nagakawa HNX 81 NBB 577 CORP HOSE Bất động sản L2 82 NBP Nhiệt điện Ninh Bình HNX Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 83 NGC Thủy sản Ngô Quyền HNX Thực phẩm đồ uống L2 84 NHC Gạch ngói Nhị Hiệp HNX Xây dựng Vật liệu L2 85 NSC Hàng & Dịch vụ Cơng nghiệp L2 Tập đồn Giống trồng Việt Nam HOSE Thực phẩm đồ uống L2 86 NST Thuốc Ngân Sơn HNX Hàng cá nhân & Gia dụng L2 87 NTP Nhựa Tiền Phong HNX Xây dựng Vật liệu L2 88 OPC Dược phẩm OPC HOSE Y tế L2 89 PAC Pin Ắc quy Miền Nam HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 90 PAN Tập đồn PAN HOSE Hàng & Dịch vụ Cơng nghiệp L2 91 PDC Dầu khí Phương Đơng HNX 92 PET PETROLSETCO HOSE Bán lẻ L2 93 PGC Gas Petrolimex HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 94 PGD PV GAS D HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 95 PHR Cao su Phước Hịa HOSE Hóa chất L2 96 PIT XNK PETROLIMEX HOSE Bán lẻ L2 97 PJT Vận tải thủy PETROLIMEX HOSE Hàng & Dịch vụ Cơng nghiệp L2 98 PLC Hóa dầu Petrolimex HNX Du lịch Giải trí L2 Hóa chất L2 Stt Mã Tên công ty Sàn Ngành 99 PMC Pharmedic HNX Y tế L2 100 PMS Cơ khí xăng dầu HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 101 PNJ Vàng Phú Nhuận HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 102 POT Thiết bị Bưu điện Postef HNX 103 PTC Xây lắp Bưu Điện PTIC HOSE Xây dựng Vật liệu L2 104 PVC Hóa chất Dịch vụ Dầu khí HNX 105 PVD Khoan Dầu khí PVDrilling HOSE Dầu khí L2 106 PVT Vận tải Dầu khí PVTrans HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 107 QST Sách Quảng Ninh HNX Truyền thông L2 108 QTC GTVT Quảng Nam HNX Xây dựng Vật liệu L2 109 RAL Bóng đèn & Phích Rạng Đơng HOSE Hàng cá nhân & Gia dụng L2 110 REE Cơ Điện Lạnh REE HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 111 RIC Quốc tế Hồng Gia HOSE Du lịch Giải trí L2 112 S99 Sông Đà 9.09 (SCI) HNX Xây dựng Vật liệu L2 113 SAF Thực Phẩm SAFOCO HNX Thực phẩm đồ uống L2 114 SAV Savimex HOSE Xây dựng Vật liệu L2 115 SCD Giải khát Chương Dương HOSE Thực phẩm đồ uống L2 116 SD2 Sông Đà HNX Xây dựng Vật liệu L2 117 SD5 Sông Đà HNX Xây dựng Vật liệu L2 118 SD9 Sông Đà HNX Xây dựng Vật liệu L2 119 SDA XKLĐ Sông Đà HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 120 SDG Sadico Cần Thơ HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 121 SDN Sơn Đồng Nai HNX Xây dựng Vật liệu L2 122 SDT Sông Đà 10 HNX Xây dựng Vật liệu L2 123 SEB Điện miền Trung HNX Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 Cơng nghệ Thơng tin L2 Dầu khí L2 Stt Mã Tên cơng ty 124 SED Phát triển GD Phương Nam HNX Truyền thơng L2 125 SFN Dệt lưới Sài Gịn HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 126 SGC Bánh phồng tôm Sa Giang HNX Thực phẩm đồ uống L2 127 SGD Sách GD TP.HCM HNX Truyền thông L2 128 SGH Khách sạn Sài Gòn HNX Du lịch Giải trí L2 129 SGT Sài Gịn Telecom HOSE Cơng nghệ Thông tin L2 130 SHI SONHA CORP HOSE Tài nguyên Cơ L2 131 SJD Thủy điện Cần Đơn HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 132 SJE Sông Đà 11 HNX 133 SMC Đầu tư & TM SMC HOSE Tài nguyên Cơ L2 134 SRC Cao su Sao Vàng HOSE Ơ tơ phụ tùng L2 135 SRF SEAREFICO HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 136 SSC Giống trồng Miền Nam HOSE Thực phẩm đồ uống L2 137 STC Sách & TB TH TP.HCM HNX 138 SVC SAVICO HOSE Ơ tơ phụ tùng L2 139 SZL HOSE Bất động sản L2 140 TAC Dầu Tường An HOSE Thực phẩm đồ uống L2 141 TBC Thủy điện Thác Bà HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 142 TC6 HNX 143 TCR Gốm sứ TAICERA HOSE Xây dựng Vật liệu L2 144 TDN Than Đèo Nai HNX Tài nguyên Cơ L2 145 THB Bia Hà Nội - Thanh Hóa HNX Thực phẩm đồ uống L2 146 TJC HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 147 TKC Địa ốc Tân Kỷ HNX Xây dựng Vật liệu L2 148 TMP Thủy điện Thác Mơ HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 Sonadezi Long Thành Than Cọc Sáu TRANSCO Sàn Ngành Xây dựng Vật liệu L2 Truyền thông L2 Tài nguyên Cơ L2 Stt Mã Tên công ty Sàn Ngành 149 TMS Transimex HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 150 TNC Cao su Thống Nhất HOSE Hóa chất L2 151 TNG ĐT & TM TNG HNX Hàng cá nhân & Gia dụng L2 152 TPP HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 153 TRA Traphaco HOSE Y tế L2 154 TRC Cao su Tây Ninh HOSE Hóa chất L2 155 TS4 Thủy sản số HOSE Thực phẩm đồ uống L2 156 TSC Kỹ thuật NN Cần Thơ HOSE Hóa chất L2 157 TTC Gạch men Thanh Thanh HNX 158 TV2 Tư vấn XD Điện HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 159 TV3 Tư vấn XD điện HNX Xây dựng Vật liệu L2 160 TV4 Tư vấn XD Điện HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 161 TYA Dây & Cáp điện TAYA HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 162 VC1 Xây dựng số HNX Xây dựng Vật liệu L2 163 VC3 Xây dựng Số HNX Bất động sản L2 164 VC6 Visicons HNX Xây dựng Vật liệu L2 165 VC7 Xây dựng Số HNX Xây dựng Vật liệu L2 166 VC9 Xây dựng số HNX Xây dựng Vật liệu L2 167 VCC Vinaconex 25 HNX Xây dựng Vật liệu L2 168 VCG VINACONEX HNX Xây dựng Vật liệu L2 169 VCS VICOSTONE HNX Xây dựng Vật liệu L2 170 VDL Thực phẩm Lâm Đồng HNX Thực phẩm đồ uống L2 171 VFG Khử trùng Việt Nam HOSE Hóa chất L2 172 VGP Cảng Rau Quả HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 173 VGS Ống thép Việt Đức HNX Tài nguyên Cơ L2 Nhựa Tân Phú Xây dựng Vật liệu L2 Stt Mã Tên công ty Sàn Ngành 174 VHC Thủy sản Vĩnh Hoàn HOSE Thực phẩm đồ uống L2 175 VID VIỄN ĐÔNG HOSE Tài nguyên Cơ L2 176 VIP Vận tải Xăng dầu VIPCO HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 177 VIS Thép Việt Ý HOSE Tài nguyên Cơ L2 178 VIT Viglacera Tiên Sơn HNX Xây dựng Vật liệu L2 179 VNC VINACONTROL HNX Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 180 VNE Xây dựng điện Việt Nam HOSE Xây dựng Vật liệu L2 181 VNG DL Thành Thành Công HOSE Du lịch Giải trí L2 182 VNM VINAMILK HOSE Thực phẩm đồ uống L2 183 VNS Ánh Dương Việt Nam HOSE Du lịch Giải trí L2 184 HOSE Điện, nước & xăng dầu khí đốt L2 185 VSH Thủy điện Vĩnh Sơn - Sơng Hinh VTB Viettronics Tân Bình 186 VTC Viễn thông VTC HNX 187 VTO VITACO HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 188 VTV Năng lượngvà Môi trường VICEM HNX HOSE Hàng & Dịch vụ Công nghiệp L2 Công nghệ Thông tin L2 Xây dựng Vật liệu L2 ... tình hình kiểm tốn cơng ty niêm yết, thực trạng ý kiến kiểm tốn công ty niêm yết Việt Nam toàn kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam Chương... QUỲNH CHI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TỐN VÀ... nghiên cứu Luận án nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu (i) Về nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu nhân tố tài phi tài ảnh hưởng