PHÂN TÍCH CHI PHÍ sản XUẤT KINH DOANH THEO yếu tố CHI PHÍ của CÔNG TY HOÀNG LONG năm 2020 – 2021

PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ CHI PHÍ CỦA CƠNG TY HỒNG LONG NĂM 2020 – 2021 Mục đích, ý nghĩa việc phân tích tiêu 1.1 Mục tiêu phân tích tiêu Phân tích cấu chi phí sản xuất kinh doanh nhằm xác định tỷ trọng biến động yếu tố chi phí khác tổng chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá khái qt tình hình thực chi phí giá thành, xác định kết cấu mức độ hợp lý phận cấu thành tổng chi phí Xác định nguyên nhân dẫn đến biến động khoản mục chi phí, từ làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Đề xuất biện pháp nhằm không ngừng hạ giá thành sản phẩm sở tăng suất lao động, giảm chi phí, giảm bớt khoản tổn thất, lãng phí q trình sản xuất kinh doanh Qua biến động yếu tố chi phí đó, phản ánh tổng quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xác định doanh nghiệp làm ăn phát triển hay phát triển so với năm gốc 1.2 Ý nghĩa phân tích tiêu Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ kỳ kinh doanh định (tháng, quý, năm) Thực chất chi phí sản xuất dịch chuyển vốn-chuyển dịch giá trị yếu tố trình sản xuất vào đối tượng tính giá (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ) Nghiên cứu chi phí sản xuất kinh doanh nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý chi phí; giúp cho doanh nghiệp đánh giá tình hình thực chế độ sách nhà nước liên quan đến chi phí chế độ khấu hao, lương ; ảnh hưởng lớn đến lợi ích kinh tế doanh nghiệp Phương trình kinh tế ∑C = CVL + CNC + CKHTS + CDV + CBHXH + CTLTV + Ckhác ∑C : Tổng chi phí (106 Đ) CVL: Chi phí nguyên vật liệu (106 Đ) CNC: Chi phí nhân cơng trực tiếp (106 Đ) CKHTS: Chi phí khấu hao tài sản (106 Đ) CDV: Chi phí dịch vụ mua ngồi (106 Đ) CBHXH : Chi phí bảo hiểm xã hội (106Đ) CTLTV: Chi phí trả tiền lãi vay (106 Đ) Ckhác:Chi phí khác tiền (106 Đ) Đối tượng phân tích Tổng chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố chi phí doanh nghiệp kỳ nghiên cứu tăng lên so với kỳ gốc Cụ thể: - Kỳ gốc: C0 = 2.235.458 (106 Đ) - Kỳ nghiên cứu: C1 = 2.988.466 (106 Đ)  Chênh lệch tiêu phân tích: C = C1 - C0 = 753.008 (106 Đ) Lập bảng phân tích BẢNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ SXKD THEO YẾU TỐ CHI PHÍ CỦA CTY HỒNG LONG Kỳ gốc (2020) STT Yếu tố chi phí Ký hiệu CP NVL Kỳ NC (2021) Bội chi/Tiết kiệm So sánh (%) Tuyệt đối C (106đ) Tương đối C’ (106đ) Ig = 1,35 MĐAH  C (%) Thành tiền (106đ) Tỷ trọng (%) Thành tiền (106đ) Tỷ trọng (%) CVL 841.427 37,64 1.164.605 38,97 138,41 323.178 28.679 14,46 CP nhân công CNC 765.877 34,26 973.285 32,57 127,08 207.408 -60.649 9,28 CP KHTS CKHTS 264.236 11,82 359.396 12,03 136,01 95.160 2.678 4,26 CP DV mua CDV 206.301 9,23 284.801 9,53 138,05 78.500 6.294 3,51 BHXH CBHXH 61.270 2,74 70.083 2,35 114,38 8.813 -12.632 0,39 CP trả lãi tiền vay CTLTV 9.388 0,42 11.976 0,40 127,57 2.588 -698 0,12 CP khác tiền CKhác 86.959 3,89 124.320 4,15 142,96 37.361 6.925 1,67 C 2.235.458 100,00 2.988.466 100,00 133,68 753.008 -29.402 Tổng chi phí Tiến hành phân tích 5.1 Đánh giá chung Qua bảng phân tích chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố chi phí cơng ty Hồng Long, ta thấy tổng chi phí cơng ty tăng lớn so với kỳ gốc Cụ thể, tổng chi phí kỳ gốc 2.235.458 (106Đ), tổng chi phí kỳ nghiên cứu 2.988.466 (106Đ) So sánh tổng chi phí hai kỳ kỳ nghiên cứu đạt 133,68% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối đến 753.008 (106Đ), tiết kiệm tương đối đạt 29.402 (106Đ) Sự biến động tổng chi phí sản xuất kinh doanh thể qua biến động yếu tố chi phí: chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao tài sản, chi phí dịch vụ mua ngồi, bảo hiểm xã hội, chi phí trả lãi tiền vay chi phí khác a Xét tuyệt đối: Có yếu tố bội chi tuyệt đối, bao gồm chi phí ngun vật liệu, nhân cơng, khấu hao tài sản, dịch vụ mua ngoài, bảo hiểm xã hội, trả lãi tiền vay, chi phí khác Trong đó: Yếu tố chi phí ngun vật liệu có bội chi tuyệt đối nhiều nhất, cụ thể kỳ gốc 841.427 (106Đ) chiếm 37,64% tỷ trọng đến kỳ nghiên cứu chi phí lên đến 1.164.605 (106Đ) chiếm 38,97% tỷ trọng So sánh hai kỳ chi phí nguyên vật liệu kỳ nghiên cứu đạt 138,41% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối nhiều 323.178 (106Đ), bội chi tương đối 28.679 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng đến tổng chi phí 14,46% Yếu tố chi phí trả lãi tiền vay có bội chi tuyệt đối Cụ thể, kỳ gốc 9.388 (106Đ) chiếm tỷ trọng 0,42% đến kỳ nghiên cứu chi phí trả lãi tiên vay lên đến 11.976 (106Đ) So sánh hai kỳ chi phí trả lãi tiền vay kỳ nghiên cứu đạt 127,57% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 2.588 (106Đ) tiết kiệm tương đối đạt 698 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng đến tổng chi phí 0,12% b Xét tương đối: Có yếu tố bội chi tương đối gồm chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao tài sản, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền Trong đó: Yếu tố chi phí ngun vật liệu có bội chi tương đối nhiều Cụ thể, kỳ gốc 841.427 (106Đ) chiếm 37,64% tỷ trọng đến kỳ nghiên cứu chi phí lên đến 1.164.605 (106Đ) chiếm 38,97% tỷ trọng So sánh hai kỳ chi phí ngun vật liệu kỳ nghiên cứu đạt 138,41% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 323.178 (106Đ), bội chi tương đối nhiều 28.679 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng đến tổng chi phí 14,46% Yếu tố bội chi tương đối thấp chi phí khấu hao tài sản Cụ thể, chi phí khấu hao tài sản kỳ gốc 264.236 (106Đ) chiếm tỷ trọng 11,82% đến kỳ nghiên cứu đạt 359.396 (106Đ) chiếm 12,03% tỷ trọng So sánh hai kỳ chi phí khấu hao tài sản kỳ nghiên cứu đạt 136,01% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 95.160 (106Đ), bội chi tương đối 2,678 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng lên tổng chi phí 4,26% Có yếu tố tiết kiệm tương đối chi phí nhân cơng, bảo hiểm xã hội chi phí trả lãi tiền vay Trong đó: Yếu tố chi phí nhân cơng đat tiết kiệm tương đối lớn Cụ thể, kỳ gốc 765.877 (106Đ) chiếm 34,26% tỷ trọng đến kỳ nghiên cứu đạt 973.285 (106Đ) chiếm tỷ trọng 32,57% So sánh hai kỳ chi phí nhân cơng kỳ nghiên cứu đạt 127,08% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 207.408 (106Đ) tiết kiệm tương đối 60.649 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng tăng 9,28% so với tổng chi phí Yếu tố có tiết kiệm tương đối chi phí trả lãi tiền vay Cụ thể, kỳ gốc 9.388 (106Đ) chiếm tỷ trọng 0,42% đến kỳ nghiên cứu chi phí trả lãi tiên vay lên đến 11.976 (106Đ) So sánh hai kỳ chi phí trả lãi tiền vay kỳ nghiên cứu đạt 127,57% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 2.588 (106Đ) tiết kiệm tương đối đạt 698 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng đến tổng chi phí 0,12% Trong yếu tố chi phí khơng có chi phí có xu hướng giúp giảm tổng chi phí hồn tồn Đặc biệt yếu tố chi phí nguyên vật liệu làm tăng tổng chi phí sản xuất với mức độ cao có quy mơ kỳ gốc 814.427 (106Đ) kỳ nghiên cứu 1.164.605 (106Đ) chiếm 138,41% so với kỳ gốc 2020 Mức độ ảnh hưởng đến tổng chi phí đạt mức cao 14,46% Nhìn chung, chi phí cơng ty có xu hướng tăng, xu hướng nhiêu nguyên nhân bao gồm nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Để hiểu rõ biến động cần phân tích chi tiết yếu tố chi phí 5.2 Phân tích chi tiết 5.2.1 Chi phí nguyên vật liệu (CVL)  Biến động kinh tế Chi phí nguyên vật liệu kỳ gốc 841.427 (106Đ) chiếm tỷ trọng 37,64% đến kỳ nghên cứu chi phí lên đén 1.164.605 (106Đ) chiếm 38,97% tỷ trọng So sánh hai kỳ chi phí ngun vật liệu kỳ nghiên cứu đạt 138,41% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 323.178 (106Đ), bội chi tương đối 28.679 (106Đ), mức độ ảnh hưởng đến tổng chi 14,46% Với số liệu trên, thấy chi phí có mức độ ảnh hưởng tăng nhiều đến tổng chi  - Các nguyên nhân khác Nguyên nhân 1: Số lượng đơn đặt hàng tăng dẫn đến công ty cần nhập thêm số lượng lớn nguyên vật liệu Việc công ty định mở rộng thị trường xuất tìm kiếm thêm nhiều khách hàng quốc tế đẩy mạnh số lượng đơn hàng kỳ nghiên cứu Chính vậy, cơng ty định tăng số lượng nguyên vật liệu để đáp ứng nhu cầu cho khách hàng phục vụ cho dự tính mở rộng phân xưởng Do đó, việc gia tăng chi phí ngun vật liệu có ảnh hưởng tiêu cực đến tổng chi lại yêu cầu thiết yếu công ty  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 2: Cơng ty có dự tính tạo thêm số mặt hàng nên cần nhập thêm nhiều nguyên vật liệu Tuy chất lượng sản phẩm công ty sản xuất phần ổn định thị trường khách hàng nội địa quốc tế phản hồi tích cực xu hướng phát triển nên công ty định nghiên cứu đưa số dòng sản phẩm Đặc biệt, việc mở rộng thị trường quốc tế đặt cạnh tranh gay gắt mẫu mã hình thức sản phẩm Qua đó, chi phí ngun vật liệu tăng lên nhiều ảnh hưởng mạnh đến tổng chi phí  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 3: Công ty chưa tận dụng ưu đãi thuế quan dẫn đến hạn chế việc tiết kiệm chi phí nhập nguyên vật liệu Do gia tăng nguyên vật liệu ngành xây dựng ảnh hưởng đến việc giải ngân chi phí dự phịng dự án cơng dẫn đến chi phí đầu vào bị ảnh hưởng Tuy Ban lãnh đạo cơng ty cố gắng tìm cách khắc phục, hạn chế tối đa nhập nguyên vật liệu chiến lược phát triển công ty nên việc chi phí nguyên vật liệu tăng điều tránh khỏi  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực - Nguyên nhân 4: Do ảnh hưởng đại dịch Covid 19, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu tăng mạnh ảnh hưởng đến chi phí đầu vào Đại dịch Covid 19 tác động tiêu cực đến ngành logistic toàn cầu, gây số khó khăn như: ùn tắc tuyến vận tải container, thiếu container diện rộng từ năm 2020 tình trạng thiếu lao động tác động Covid, ảnh hưởng đến xuất Việt Nam dịch bệnh chưa kiểm sốt hồn tồn Bên cạnh việc tắc nghèn kênh đào Suez ngày vào tháng 3, gây tình trạng dồn ứ hàng hóa tàu thuyền giới tác động trực tiếp đến chi phí khiến cơng ty bị động tiếp cận thị trường  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân phân tích trên:  Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tiêu cực  Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực: Ban lãnh đạo cơng ty cần tìm kiếm mở rộng mối quan hệ với đối tác nhằm tăng thêm ưu đãi cho đơn hàng nguyên vật liệu Các nhà cung cấp cần đảm bảo yêu cầu chất lượng giá ưu đãi hợp lý để ổn định nguồn cung, tập trung sản xuất Bên cạnh cần nghiên cứu tìm phương án vận chuyển đa phương thức đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời cho phận sản xuất tiết kiệm chi phí vận chuyển thời gian nhạy cảm Tuy nhiên số lượng đơn hàng gia tăng nên công ty cần trọng đến biện pháp đảm bảo hợp đồng bạn hàng quốc tế tránh rủi ro khơng đáng có 5.2.2 Chi phí nhân cơng (CNC)  Biến động kinh tế: Chi phí nhân cơng cơng ty kỳ gốc 765.877 (106Đ) chiếm tỷ trọng 34,26% đến kỳ nghiên cứu 973.285 (106Đ) chiếm 32,57% tỷ trọng Như vậy, chi phsi nhân công năm nghiên cứu 2021 đạt 127,08% so với năm gốc 2020 Chi phí nhân cồn khiến công ty bội chi tuyệt đối khoảng 207.408 (106Đ) tiết kiệm tương đối khoảng lớn 60.649 (106Đ), ảnh hưởng 9,28% đến tổng chi phí cơng ty Cơng ty có khoản bội chi tuyệt đối lớn lại có tiết kiệm tương đối đứng đầu yếu tố  Các nguyên nhân khác : - Nguyên nhân 1: Công ty củng cố thêm lao động trẻ có tay nghề cao đồng thời cắt giảm biên chế Do số phận làm việc chưa suất đạt hiệu cịn thấp, đồng thời tay nghề cơng nhân khơng có xu hướng phát triển tích cực nên cơng ty định cắt giảm công nhân số phận để hạn chế tối đa việc trì trệ q trình sản xuất Bên cạnh ban lãnh đạo đưa định tuyển dụng thêm lao động trẻ để đảm bảo độ nhanh nhạy việc thích nghi với môi trường công nghệ đáp ứng tiến độ suất lao động đặt Do vậy, chi phí nhân cơng khơng có ảnh hưởng q nhiều đến tổng chi công ty  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân 2: Theo hợp đồng lao động công ty, tiền lương nhân viên tăng theo quý Đối với lao động có tay nghề cao suất lao động hiệu quả, cơng ty cần có sách tăng lương theo hợp đồng có sách lương thưởng ưu đãi nhằm chủ động giữ nguồn lao động ổn định Đối với phận có mức lương khác để thỏa mãn với trình độ nhân người lao động Tăng lương thưởng việc làm thiết yếu công ty không để đảm bảo ổn định chất lượng dâ y chuyền sản xuất mà giúp suất lao động ngày tăng cao  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân 3: Chính sách quy định tiền lương thưởng cơng nhân viên Chính phủ thay đổi Vào năm 2021, Chính phủ định ban hành sách lương thưởng cho cơng nhân viên Theo đó, tiền lương có sở lương tối thiểu theo vùng khơng có thay đổi so với năm 2020 quy định tiền lương thử việc cho công nhân viên tăng lên 85% so với mức lương cơng việc Ngồi phủ quy định thêm khoản trợ cấp cho công nhân viên nhằm khuyến khích người dân làm để phục hồi kinh tế đất nước thởi điểm khó khăn đại dịch Covid Vì vậy, cơng ty tuân theo sách Chính phủ để khuyến khích cơng nhân viên  Đây ngun nhân khách quan tích cực - Nguyên nhân 4: Do ảnh hưởng đại dịch Covid 19, nhiều công nhân viên tham gia hoạt động sản xuất Tác động đại dịch Covid khiến nhiều công nhân viên công ty tham gia vào hoạt động sản xuất công ty Đặc biệt vào khoảng thời gian bùng dịch tháng tháng 4, số lượng lao động có mặt cơng ty giảm nhiều đáng kể, điều dẫn đến việc lương thưởng công nhân viên giảm mạnh Bên cạnh phận làm việc nhà hưởng lương thưởng tối thiểu lao động phận sản xuất khơng thể làm việc gần không nhận lương ngày nghỉ dịch dù công ty cố gắng tạo điều kiện thuận lợi cho lao động Do đó, chi phí lương giảm phần ảnh hưởng đến tổng chi công ty  Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân phân tích trên:  Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tích cực  Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tích cực Biện pháp cho ngun nhân chủ quan tích cực: Cơng ty cần kiểm soát thật chặt chẽ nguồn nhân công ty Công tác tuyển dụng phải nâng cao tiêu chí, hiệu hơn; tập trung đào tạo nguồn lao động trẻ tay nghề để đạt suất lao động cao nhất, đồng thời cắt giảm tối đa lao động chưa phù hợp Công ty cần tổ chức buổi kiểm tra tay nghề lao động thường xuyên để đưa sách lao động hợp lí nhất, vừa để tăng suất lao động, vừa để hạn chế việc mức lương chi cho nhân không phù hợp với lực 5.2.3 Chi phí khấu hao tài sản (CKHTS)  Biến động kinh tế: Chi phí khấu hao tài sản kỳ gốc 264.236 (106Đ) chiếm tỷ trọng 11,82% đến kỳ nghiên cứu chi phí tăng lên 359.396 (106Đ) chiếm 12,03% tỷ trọng So sánh với kỳ gốc kỳ nghiên cứu tăng 136,01% Bội chi tuyệt đối 95.160 (106Đ) bội chi tương đối 2.678 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng đến tổng chi 4,26% Với số liệu trên, ta thấy chi phí ảnh hưởng mức trung so với mức biến động bình qn chi phí cịn lại  Các ngun nhân khác: - Nguyên nhân 1: Yêu cầu đầu số lượng sản phẩm tăng dẫn đến số sử dụng thiết bị máy móc cao Việc cơng ty nhận số lượng đơn hàng nhiều so với kỳ gốc sản xuất thêm số mẫu sản phẩm để đáp ứng thị hiếu khách hàng tạo sức ép lớn tới công suất hoạt động thiết bị máy móc cơng xưởng Tuy u cầu cơng suất hoạt động cao cơng ty chưa có đủ điều kiện nguồn vốn đầu tư để nhập thêm thiết bị nên dẫn đến tình trạng tải thời gian hoạt động Từ khiến chi phí khấu hao tài sản tăng so với kỳ gốc  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 2: Bộ phận quản lý sửa chữa máy móc chưa thực hoạt động hiệu Trong kỳ nghiên cứu, cơng ty có thay đổi không nhỏ mặt nhân công ty chưa đáp ứng phù hợp với nhu cầu hoạt động Cụ thể, phận quản lý sửa chữa máy móc chưa tìm kỹ sư có trình độ cao để chủ động kiểm tra bảo hành thiết bị theo quy trình nên cơng ty phải phụ thuộc vào kỹ sư thuê ngồi, vừa tốn chi phí, vừa ảnh hưởng đến chất lượng thời gian hoạt động sản xuất Bên cạnh đó, tồn lao động chưa có tay nghề ổn định nên chưa thể vận hành máy móc cách hiệu Do đó, chi phí khấu hao tài sản cố định bị ảnh hưởng không nhỏ  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 3: Môi trường nơi công xưởng hoạt động chưa đảm bảo tốt cho máy móc hoạt động Trụ sở cơng ty nằm phía Bắc, nơi có khí hậu thay đổi khắc nghiệt rõ rệt theo mùa Đặc biệt vào khoảng tháng đến tháng xảy tượng mưa phùn kéo dài, trời nồm, độ ẩm cao, khiến thiết bị dễ bị tích tụ nước không kiểm tra vệ sinh kịp thời Hay vào khoảng thời gian cao điểm mùa hè, nhiệt độ lên tới xấp xỉ 40C, việc ổn định trì mức nhiệt phù hợp cho máy móc vơ cần thiết Tuy cơng ty có biện pháp để hạn chế tối đa tác động thời tiết điều kiện chưa đủ nên dẫn đến ảnh hưởng đến khấu hao tài sản  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực - Nguyên nhân 4: Thay đổi tổng số lượng sản phẩm sản xuất ảnh hưởng đến tỉ lệ trích khấu hao Cơng ty áp dụng khấu hao theo phương pháp số lượng, khối lượng sản phẩm: Mức trích khấu hao năm = số lượng sản phẩm sản xuất thực tế năm x mức khấu hao bình qn đơn vị sản phẩm (Mức trích khấu hao bình quân đơn vị sản phẩm = nguyên giá TSCD/sản lượng theo công suất thiết kế) Có thể thấy, theo cơng thức trên, kỳ nghiên cứu tổng số lượng sản phẩm sản xuất thực tế tăng nên dẫn đến mức trích khấu hao bình qn đơn vị sản phẩm tăng mức trích khấu hao năm tăng  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân trên:  Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tiêu cực  Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực: Công ty cần trọng nghiên cứu kỹ tính tốn mức khấu hao tài sản thiết bị máy móc để đưa giải pháp phân bố hoạt động hiệu việc tận dụng tối đa công suất để sản xuất đáp ứng nhu cầu Bên cạnh cơng ty cần tìm kiếm thêm số nguồn vốn đầu tư tìm phương án thuê để đủ khả tiếp cận sử dụng thêm thiết bị máy móc, tránh trường hợp thiết bị cố định sẵn có hoạt động tải gây hỏng hóc ảnh hưởng nặng nề 5.2.4 Chi phí dịch vụ mua ngồi (CDV)  Biến động kinh tế: Ở kỳ nghiên cứu, chi phí dịch vụ mua 284.081 (106Đ) chiếm 9,53% tỷ trọng kỳ gốc chi phí mức 206.301 (106Đ) chiếm tỷ trọng 9,23% So sánh hai kỳ, kỳ nghiên cứu đạt 138,05% so với kỳ gốc có mức bội chi tuyệt đối 78.500 (106Đ), bội chi tương đối 6.294 (106Đ) Mức ảnh hưởng chi phí dịch vụ mua ngồi đến tổng chi 3,51%  Các nguyên nhân khác: - Nguyên nhân 1: Bổ sung thêm dịch vụ bảo hiểm tài sản công ty Trong thực tế, hoạt động công ty phải đối mặt với rủi ro không lường trước được, ngồi kiểm sốt chập điện Theo pháp luật quy định, kỳ trước, công ty mua bảo hiểm cháy nổ, đến kỳ nghiên cứ, xét thấy cần thiết bảo hiểm nên công ty định chuyển sang bảo hiểm hỏa hoạn rủi ro đặc biệt để phục hồi hay thay phần toàn tài sản bị tổn thất trường hợp xấu Điều ảnh hưởng trực tiếp đến tổng chi phí dịch vụ mua ngồi cơng ty  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 2: Th ngồi hoạt động kiểm tốn cho cơng ty Do đại dịch Covid việc tìm kiếm nhân có trình độ chun sâu khó khăn cơng ty nên ban giám đốc định sử dụng dịch vụ thuê hoạt động kiểm tốn Tuy việc th ngồi hoạt động kiểm tốn giúp tiết kiệm cơng sức thời gian cho ban lãnh đạo, giúp đáp ứng yêu cầu thời hạn xử lý cơng việc chi phí th ngồi hoạt động không nhỏ, đặc biệt công ty lựa chọn dịch vụ th thực tồn cơng việc kiểm toán nội  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 3: Ảnh hưởng dịch Covid khiến công ty phải thuê thêm kho bãi chứa hàng Vào kỳ nghiên cứu, không tác động mạnh đến tăng trưởng kinh tế , thị trường vận tảo biển, dịch Covid ảnh hưởng đến tất yếu tố cung cầu thị trường Khác với kỳ gốc nhu cầu vận chuyển hàng hóa sụt giảm, kỳ 2021 nhu cầu vận chuyển tăng mạnh kết hợp với việc đóng cửa tạm thời cảng biển thiếu nhân lực gây tình trạng ùn tắc hàng hóa đầu cảng Hàng nước xuất khẩu, hàng nước ngồi khơng thể nhập Và sản phẩm nguyên vật liệu công ty không ngoại lệ Chính vậy, để tránh rủi ro khơng đáng có đảm bảo chất lượng, cơng ty th thêm dịch vụ kho bãi để bảo quản hàng hóa hoạt động kinh tế bình thưởng trở lại  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực - Nguyên nhân 4: Giá điện nước phục vụ hoạt động sản xuất tăng Trong tháng 7/2021 ngày đầu tháng 8/2021, giá nhiên liệu dùng để sản xuất điện cao nhiều so với thơng số giá bình qn thực tháng đầu năm Theo đó, khung giá bán bn điện bình quân Tập đoàn Điện lực Việt Nam cho tổng công ty điện lực tăng từ 2-5% Điều ảnh hưởng khơng tới tổng chi cơng ty kỳ nghiên cứu  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân  Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tiêu cực  Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực: Công ty nên lựa chọn sử dụng mơ hình đồng phối hợp (co-sourcing) th ngồi tự phát triển hoạt động kiểm toán nội Do cơng ty khơng có đủ nhân có kinh nghiệm nên nhờ mơ hình phận kiểm tốn nội có hỗ trợ từ bên ngồi Dần dần, phận trưởng thành học tập nhiều kinh nghiệm từ chuyên gia bên ngồi Mơ hình giúp cơng ty phần cắt giảm chi phí dịch vụ th ngồi lâu dài 5.2.5 Chi phí bảo hiểm xã hội (CBHXH)  Biến động kinh tế: Phí bảo hiểm xã hội kỳ gốc 61.270 (106Đ) chiếm 2,74% tỷ trọng đến kỳ nghiên cứu chiếm 2,35% với 70.083 (106Đ) So sánh kỳ gốc kỳ nghiên cứu kỳ nghiên cứu đạt 114,38% Có bội chi tuyệt đối 8.813(106Đ) tiết kiệm tương đối -12.632(106Đ) Mức ảnh hưởng đến tổng chi 0,39%  Các nguyên nhân khác: - Nguyên nhân 1: Do thay đổi nguồn nhân lực Đi với việc đổi nguồn nhân lực bổ sung thêm để đáp ứng nhu cầu phục vụ phát triển công ty gánh nặng mức lương chi phí bảo hiểm xã hội Tuy thay đổi số lượng nhân hai kỳ gốc kỳ nghiên cứu không lớn có ảnh hưởng đến tổng chi cơng ty  Đây ngun nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân 2: Tận dụng quỹ bảo hiểm để tăng vốn đầu tư Quỹ bảo hiểm xã hội cơng ty hình thành vốn đầu tư nhàn rỗi Vì cơng ty định tận dụng nguồn vốn để đầu tư mua trái phiếu Chính phủ, vừa hạn chế lạm phát cho xã hội, vừa tăng lợi nhuận cho người lao động đảm bảo nguồn tiền an tồn Bên cạnh đó, hành động góp phần giúp cơng ty có vị trí cao thị trường nội địa  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân 3: Nhà nước tăng mức đóng bảo hiểm xã hội tối thiểu Bắt đầu từ tháng 1/2021, Nhà nước quy định mức đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc tăng từ 21% lên 21,5% Đây tin không tốt người lao động đóng bảo hiểm xã hội nên có số nhân dừng đóng bảo hiểm xã hội Điều đồng nghĩa với việc công ty ngừng hỗ trợ phần phí bảo hiểm xã hội lao động  Đây nguyên nhân khách quan tích cực - Nguyên nhân 4: Thay đổi sách tiền tệ Nhà nước Chính phủ áp đặt sách nới lỏng sách tiền tệ dẫn đến ảnh hưởng tích cực hoạt động huy động vốn Theo đó, lao động bị công ty chấm dứt hợp đồng kinh doanh hỗ trợ đóng bảo hiểm xã hội Qua đó, nguồn vốn nhàn rỗi từ bảo hiểm xã hội trì tận dụng cách có lợi  Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân trên:  Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tích cực  Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tích cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tích cực: Khuyến khích người lao động đóng bảo hiểm xã hội, đưa thêm số sách ưu đãi hỗ trợ cho nhân viên đóng bảo hiểm Nâng cao hiểu biết người lao động vai trò tầm quan trọng bảo hiểm xã hội Về lâu dài, việc người lao động đóng bảo hiểm xã hội khơng đem lại lợi ích cho người lao động mà cịn giúp cơng ty hoạt động tốt hơn, có vị thị trường cao 5.2.6 Chi phí trả lãi tiền vay (CTLTV)  Biến động kinh tế: Chi phí trả lãi tiền vay kỳ nghiên cứu 11.976 (106Đ) chiếm 0,40% tỷ trọng kỳ gốc 9.388 (106Đ) chiếm 0,42% tỷ trọng Đặt kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc, kỳ nghiên cứu đạt 127,57% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 2.588 (106Đ) tiết kiệm tương đối 698 (106Đ), có mức độ ảnh hưởng đến tổng chi 0,12%  Các nguyên nhân khác - Nguyên nhân 1: Không bị ảnh hưởng lãi tiền vay kỳ trước Do kỳ trước, nhờ có kế hoạch kinh doanh kế tốn tài ổn định nên công ty phần trả tiền vay ngân hàng nên kỳ nghiên cứu, mức lãi suất tiền vay ngân hàng mà công ty trả thấp Đi kèm với đó, công ty ngân hàng đánh giá khách hàng tiềm nên có nhiều ưu đãi với mức lãi tiền vay, phần giúp công ty giảm áp lực lên tổng chi  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân 2: Chủ động nguồn vốn đầu tư khoản lợi nhuận từ trái phiếu Chính phủ Nhờ có nguồn vốn từ bảo hiểm xã hội mà cơng ty tận dụng để chi trả cho nhu cầu đầu vào, với huy động vốn từ cổ đông tiềm nên kỳ nghiên cứu, công ty giảm việc phải vay thêm từ ngân hàng Nhờ đó, chi phí trả lãi tiền vay cơng ty kỳ giảm nhiều khơng có ảnh hưởng mạnh tới tổng chi  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân 3: Ngành ngân hàng giảm lãi suất cho vay Kể từ bùng phát dịch Covid 19, Ngân hàng Nhà nước Việt Năm tổ chức tín dụng ban hành kịp thời sách tài trợ, giảm lãi vay để kích tích tăng trưởng Dù kỳ gốc năm 2020, tổ chức tín dịng Ngân hàng Nhà nước liên tục giảm lần lãi suất, sang kỳ nghiên cứu 2021, mức lãi suất tiếp tục giảm mạnh, cụ thể 0,8% với cá doanh nghiệp Đây tín hiệu tích cực tổng chi công ty  Đây nguyên nhân khách quan tích cực - Nguyên nhân 4: Mức lạm phát tăng Vào kỳ nghiên cứu năm 2021, mức lạm phát ổn định, theo đánh giá lạm phát cịn có mức tăng thấp kể từ 2016, cụ thể mức lạm phát tăng 0,81% so với mức lạm phát kỳ gốc Với mức lạm phát thấp kích thích tiêu dùng, kích thích đầu tư, từ mức lãi suất cho vay ngân hàng giảm xuống kỳ hạn, giảm bớt gánh nặng chi phí tài cho cơng ty  Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân trên:  Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tích cực  Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tích cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tích cực: Cơng ty cần cố gắng tập trung trì mức sử dụng vốn để giảm tối đa mức lãi suất phải chịu với ngân hàng Công ty cần nghiên cứu kỹ việc sử dụng nguồn vốn nhàn rỗi từ bảo hiểm xã hội để đầu tư cách hiệu Bên cạnh đó, cơng ty cần tìm kiếm thêm cổ đông đầu tư, huy động nhiều nguồn vốn để hạn chế chi phí lãi suất cơng ty mở rộng sản xuất 5.2.7 Chi phí khác tiền (CKhác)  Biến động kinh tế: Ở kỳ gốc, chi phí khác tiền 86.959 (106Đ) chiếm 3,89% tỷ trọng đến kỳ nghiên cứu lại 124.320 (106Đ) chiếm 4,15 tỷ trọng So sánh kỳ nghiên cứu kỳ gốc, kỳ nghiên cứu gấp 142,96% kỳ gốc Với mức bội chi tuyệt đối 37.361 (106Đ), mức bội chi tương đối 6.925 (106Đ) chi phí khác tiền ảnh hưởng 1,67% tới tổng chi công ty  Các nguyên nhân khác - Nguyên nhân 1: Chi cho hoạt động mua văn phòng phẩm Do cơng ty có nhiều chuyển biến mặt nhân sự, việc thay đổi, bổ sung đồ dùng văn phòng cần thiết theo kỳ nên việc chi trả tiền mặt cho hoạt động cần thiết hoạt động trì hàng năm Tuy nhiên, ảnh hưởng đại dịch Covid, cơng ty có khoảng thời gian phải cho nhân viên làm việc nhà nên chưa thể quản lý chặt chẽ vấn đề sử dụng văn phòng phẩm cách hợp lý nên nhiều cho khoản  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 2: Chi tiền mặt để quảng cáo Nhận thấy tình trạng nhận diện hình ảnh công ty chưa thực ổn định với khách hàng nên phận marketing đề xuất việc chi trả thêm cho hoạt động quảng cáo Bên cạnh việc chạy hình ảnh trang mạng xã hội hay ứng dụng phổ biến cơng ty lựa chọn thêm hình thức quảng cáo qua hoạt động từ thiện thành phố  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 3: Bồi thường hợp đồng kinh tế Ảnh hưởng đại dịch Covid trực tiếp đến hoạt động sản xuất công ty, khiến cho việc vận chuyển nguyên vật liệu sản xuất bị chậm, khơng có đủ nguồn lao động để hoạt động, xuất hàng chuyển hàng hẹn cho số đối tác Theo đó, cơng ty phải bồi thường số hợp đồng cho bên khách hàng, thỏa thuận phía khách hàng giảm mức bồi thường điều ảnh hưởng lớn đến chi phí cơng ty  Đây ngun nhân khách quan tiêu cực - Nguyên nhân 4: Do ảnh hưởng dịch Covid, công ty phải mua thêm dụng cụ y tế co Sau giai đoạn dịch bùng phát lần 1, hoạt động trở lại công ty trang bị thêm số thiết bị kiểm tra sức khỏe cho nhân viên trước vào làm công ty ngày Đến đợt dịch lần 2, để đảm bảo an toàn cho toàn nhân viên, cơng ty trả thêm phí mua kit test cho người lao động trung bình tuần/lần  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân trên:  Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tiêu cực  Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho ngun nhân chủ quan: Cơng ty cần nghiên cứu đưa kế hoạch khác cho việc thuê quảng cáo bên để cân chi phí cách hiệu Bên cạnh đó, thỏa thuận với bên quảng cáo kế hoạch hợp tác dài hạn để giảm chi phí, đơi bên có lợi Cơng ty cần tập trung nghiên cứu kĩ hoạt động phân khúc khách hàng tiềm năng, từ phận marketing đưa giải pháp quảng cáo hợp lý 5.3 Kết luận 5.3.1 Kết luận biến động kinh tế toàn Qua bảng phân tích trên, thấy kỳ gốc tổng chi phí 2.235.458 (106Đ) đến kỳ nghiên cứu tổng chi 2.988.466 (106Đ) So sánh tổng chi hai kỳ nghiên cứu kỳ gốc, kỳ nghiên cứu chiếm 133,68% so với kỳ gốc Tổng bội chi tuyệt đối 753.008 (106Đ) tổng tiết kiệm tương đối 29.402 (106Đ) Sự biến động tổng chi ảnh hưởng yếu tố: - Chi phí nguyên vật liệu kỳ gốc 841.427 (106Đ) chiếm tỷ trọng 37,64% đến kỳ nghên cứu chi phí lên đén 1.164.605 (106Đ) chiếm 38,97% tỷ trọng So sánh hai kỳ chi phí nguyên vật liệu kỳ nghiên cứu đạt 138,41% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 323.178 (106Đ), bội chi tương đối 28.679 (106Đ), mức độ ảnh hưởng đến tổng chi 14,46% - Chi phí nhân cơng cơng ty kỳ gốc 765.877 (106Đ) chiếm tỷ trọng 34,26% đến kỳ nghiên cứu 973.285 (106Đ) chiếm 32,57% tỷ trọng Như vậy, chi phsi nhân công năm nghiên cứu 2021 đạt 127,08% so với năm gốc 2020 Chi phí nhân cồn khiến công ty bội chi tuyệt đối khoảng 207.408 (106Đ) tiết kiệm tương đối khoảng lớn 60.649 (106Đ), ảnh hưởng 9,28% đến tổng chi phí cơng ty - Chi phí khấu hao tài sản kỳ gốc 264.236 (106Đ) chiếm tỷ trọng 11,82% đến kỳ nghiên cứu chi phí tăng lên 359.396 (106Đ) chiếm 12,03% tỷ trọng So sánh với kỳ gốc kỳ nghiên cứu tăng 136,01% Bội chi tuyệt đối 95.160 (106Đ) bội chi tương đối 2.678 (106Đ) Mức độ ảnh hưởng đến tổng chi 4,26% - Chi phí dịch vụ mua ngồi kỳ gốc 284.081 (106Đ) chiếm 9,53% tỷ trọng kỳ gốc chi phí mức 206.301 (106Đ) chiếm tỷ trọng 9,23% So sánh hai kỳ, kỳ nghiên cứu đạt 138,05% so với kỳ gốc có mức bội chi tuyệt đối 78.500 (106Đ), bội chi tương đối 6.294 (106Đ) Mức ảnh hưởng chi phí dịch vụ mua đến tổng chi 3,51% - Phí bảo hiểm xã hội kỳ gốc 61.270 (106Đ) chiếm 2,74% tỷ trọng đến kỳ nghiên cứu chiếm 2,35% với 70.083 (106Đ) So sánh kỳ gốc kỳ nghiên cứu kỳ nghiên cứu đạt 114,38% Có bội chi tuyệt đối 8.813(106Đ) tiết kiệm tương đối -12.632(106Đ) Mức ảnh hưởng đến tổng chi 0,39% - Chi phí trả lãi tiền vay kỳ nghiên cứu 11.976 (106Đ) chiếm 0,40% tỷ trọng kỳ gốc 9.388 (106Đ) chiếm 0,42% tỷ trọng Đặt kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc, kỳ nghiên cứu đạt 127,57% so với kỳ gốc Bội chi tuyệt đối 2.588 (106Đ) tiết kiệm tương đối 698 (106Đ), có mức độ ảnh hưởng đến tổng chi 0,12% - Chi phí khác tiền kỳ gốc 86.959 (106Đ) chiếm 3,89% tỷ trọng đến kỳ nghiên cứu lại 124.320 (106Đ) chiếm 4,15 tỷ trọng So sánh kỳ nghiên cứu kỳ gốc, kỳ nghiên cứu gấp 142,96% kỳ gốc Với mức bội chi tuyệt đối 37.361 (106Đ), mức bội chi tương đối 6.925 (106Đ) chi phí khác tiền ảnh hưởng 1,67% tới tổng chi công ty 5.3.2 Kết luận nhóm nguyên nhân 5.3.2.1 Nhóm ngun nhân chủ quan  Nhóm ngun nhân chủ quan tích cực - Ngun nhân 1: Cơng ty củng cố thêm lao động trẻ có tay nghề cao đồng thời cắt giảm biên chế Do số phận làm việc chưa suất đạt hiệu cịn thấp, đồng thời tay nghề cơng nhân khơng có xu hướng phát triển tích cực nên cơng ty định cắt giảm công nhân số phận để hạn chế tối đa việc trì trệ q trình sản xuất Bên cạnh ban lãnh đạo đưa định tuyển dụng thêm lao động trẻ để đảm bảo độ nhanh nhạy việc thích nghi với môi trường công nghệ đáp ứng tiến độ suất lao động đặt Do vậy, chi phí nhân cơng khơng có ảnh hưởng q nhiều đến tổng chi công ty - Nguyên nhân 2: Tận dụng quỹ bảo hiểm để tăng vốn đầu tư Quỹ bảo hiểm xã hội cơng ty hình thành vốn đầu tư nhàn rỗi Vì cơng ty định tận dụng nguồn vốn để đầu tư mua trái phiếu Chính phủ, vừa hạn chế lạm phát cho xã hội, vừa tăng lợi nhuận cho người lao động đảm bảo nguồn tiền an toàn Bên cạnh đó, hành động góp phần giúp cơng ty có vị trí cao thị trường nội địa - Nguyên nhân 3: Chủ động nguồn vốn đầu tư khoản lợi nhuận từ trái phiếu Chính phủ Nhờ có nguồn vốn từ bảo hiểm xã hội mà cơng ty tận dụng để chi trả cho nhu cầu đầu vào, với huy động vốn từ cổ đông tiềm nên kỳ nghiên cứu, công ty giảm việc phải vay thêm từ ngân hàng Nhờ đó, chi phí trả lãi tiền vay công ty kỳ giảm nhiều khơng có ảnh hưởng mạnh tới tổng chi  Nhóm ngun nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân 1: Số lượng đơn đặt hàng tăng dẫn đến công ty cần nhập thêm số lượng lớn nguyên vật liệu Việc công ty định mở rộng thị trường xuất tìm kiếm thêm nhiều khách hàng quốc tế đẩy mạnh số lượng đơn hàng kỳ nghiên cứu Chính vậy, công ty định tăng số lượng nguyên vật liệu để đáp ứng nhu cầu cho khách hàng phục vụ cho dự tính mở rộng phân xưởng Do đó, việc gia tăng chi phí ngun vật liệu có ảnh hưởng tiêu cực đến tổng chi lại yêu cầu thiết yếu công ty - Nguyên nhân 2: Yêu cầu đầu số lượng sản phẩm tăng dẫn đến số sử dụng thiết bị máy móc cao Việc cơng ty nhận số lượng đơn hàng nhiều so với kỳ gốc sản xuất thêm số mẫu sản phẩm để đáp ứng thị hiếu khách hàng tạo sức ép lớn tới công suất hoạt động thiết bị máy móc cơng xưởng Tuy u cầu cơng suất hoạt động cao cơng ty chưa có đủ điều kiện nguồn vốn đầu tư để nhập thêm thiết bị nên dẫn đến tình trạng tải thời gian hoạt động Từ khiến chi phí khấu hao tài sản tăng so với kỳ gốc - Ngun nhân 3: Th ngồi hoạt động kiểm tốn cho cơng ty Do đại dịch Covid việc tìm kiếm nhân có trình độ chun sâu khó khăn cơng ty nên ban giám đốc định sử dụng dịch vụ thuê ngồi hoạt động kiểm tốn Tuy việc th ngồi hoạt động kiểm tốn giúp tiết kiệm cơng sức thời gian cho ban lãnh đạo, giúp đáp ứng yêu cầu thời hạn xử lý cơng việc chi phí th ngồi hoạt động khơng nhỏ, đặc biệt cơng ty lựa chọn dịch vụ th thực tồn cơng việc kiểm tốn nội - Ngun nhân 4: Chi tiền mặt để quảng cáo Nhận thấy tình trạng nhận diện hình ảnh cơng ty chưa thực ổn định với khách hàng nên phận marketing đề xuất việc chi trả thêm cho hoạt động quảng cáo Bên cạnh việc chạy hình ảnh trang mạng xã hội hay ứng dụng phổ biến cơng ty lựa chọn thêm hình thức quảng cáo qua hoạt động từ thiện thành phố 5.3.2.2 Nhóm ngun nhân khách quan  Nhóm ngun nhân khách quan tích cực - Nguyên nhân 1: : Chính sách quy định tiền lương thưởng cơng nhân viên Chính phủ thay đổi Vào năm 2021, Chính phủ định ban hành sách lương thưởng cho cơng nhân viên Theo đó, tiền lương có sở lương tối thiểu theo vùng khơng có thay đổi so với năm 2020 quy định tiền lương thử việc cho công nhân viên tăng lên 85% so với mức lương công việc Ngồi phủ quy định thêm khoản trợ cấp cho công nhân viên nhằm khuyến khích người dân làm để phục hồi kinh tế đất nước thởi điểm khó khăn đại dịch Covid Vì vậy, cơng ty tn theo sách Chính phủ để khuyến khích cơng nhân viên - Nguyên nhân 2: : Thay đổi sách tiền tệ Nhà nước Chính phủ áp đặt sách nới lỏng sách tiền tệ dẫn đến ảnh hưởng tích cực hoạt động huy động vốn Theo đó, lao động bị công ty chấm dứt hợp đồng kinh doanh hỗ trợ đóng bảo hiểm xã hội Qua đó, nguồn vốn nhàn rỗi từ bảo hiểm xã hội trì tận dụng cách có lợi - Nguyên nhân 3: Mức lạm phát tăng Vào kỳ nghiên cứu năm 2021, mức lạm phát ổn định, theo đánh giá lạm phát cịn có mức tăng thấp kể từ 2016, cụ thể mức lạm phát tăng 0,81% so với mức lạm phát kỳ gốc Với mức lạm phát thấp kích thích tiêu dùng, kích thích đầu tư, từ mức lãi suất cho vay ngân hàng giảm xuống kỳ hạn, giảm bớt gánh nặng chi phí tài cho cơng ty  Nhóm ngun nhân khách quan tiêu cực - Nguyên nhân 1: Do ảnh hưởng đại dịch Covid 19, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu tăng mạnh ảnh hưởng đến chi phí đầu vào Đại dịch Covid 19 tác động tiêu cực đến ngành logistic toàn cầu, gây số khó khăn như: ùn tắc tuyến vận tải container, thiếu container diện rộng từ năm 2020 tình trạng thiếu lao động tác động Covid, ảnh hưởng đến xuất Việt Nam dịch bệnh chưa kiểm sốt hồn tồn Bên cạnh việc tắc nghèn kênh đào Suez ngày vào tháng 3, gây tình trạng dồn ứ hàng hóa tàu thuyền giới tác động trực tiếp đến chi phí khiến cơng ty bị động tiếp cận thị trường - Nguyên nhân 2: Thay đổi tổng số lượng sản phẩm sản xuất ảnh hưởng đến tỉ lệ trích khấu hao Công ty áp dụng khấu hao theo phương pháp số lượng, khối lượng sản phẩm: Mức trích khấu hao năm = số lượng sản phẩm sản xuất thực tế năm x mức khấu hao bình quân đơn vị sản phẩm (Mức trích khấu hao bình qn đơn vị sản phẩm = nguyên giá TSCD/sản lượng theo cơng suất thiết kế) Có thể thấy, theo công thức trên, kỳ nghiên cứu tổng số lượng sản phẩm sản xuất thực tế tăng nên dẫn đến mức trích khấu hao bình qn đơn vị sản phẩm tăng mức trích khấu hao năm tăng - Nguyên nhân 3: Ảnh hưởng dịch Covid khiến công ty phải thuê thêm kho bãi chứa hàng Vào kỳ nghiên cứu, không tác động mạnh đến tăng trưởng kinh tế , thị trường vận tảo biển, dịch Covid ảnh hưởng đến tất yếu tố cung cầu thị trường Khác với kỳ gốc nhu cầu vận chuyển hàng hóa sụt giảm, kỳ 2021 nhu cầu vận chuyển tăng mạnh kết hợp với việc đóng cửa tạm thời cảng biển thiếu nhân lực gây tình trạng ùn tắc hàng hóa đầu cảng Hàng nước khơng thể xuất khẩu, hàng nước ngồi khơng thể nhập Và sản phẩm nguyên vật liệu cơng ty khơng ngoại lệ Chính vậy, để tránh rủi ro khơng đáng có đảm bảo chất lượng, công ty thuê thêm dịch vụ kho bãi để bảo quản hàng hóa hoạt động kinh tế bình thưởng trở lại - Nguyên nhân 4: Bồi thường hợp đồng kinh tế Ảnh hưởng đại dịch Covid trực tiếp đến hoạt động sản xuất công ty, khiến cho việc vận chuyển ngun vật liệu sản xuất bị chậm, khơng có đủ nguồn lao động để hoạt động, xuất hàng chuyển hàng hẹn cho số đối tác Theo đó, cơng ty phải bồi thường số hợp đồng cho bên khách hàng, thỏa thuận phía khách hàng giảm mức bồi thường điều ảnh hưởng lớn đến chi phí công ty 5.3.3 Kết luận biện pháp 5.3.3.1 - Biện pháp cho nhóm ngun nhân chủ quan tích cực Biện pháp 1: Cơng ty cần kiểm sốt thật chặt chẽ nguồn nhân công ty Cơng tác tuyển dụng phải nâng cao tiêu chí, hiệu hơn; tập trung đào tạo nguồn lao động trẻ tay nghề để đạt suất lao động cao nhất, đồng thời cắt giảm tối đa lao động chưa phù hợp Công ty cần tổ chức buổi kiểm tra tay nghề lao động thường xuyên để đưa sách lao động hợp lí nhất, vừa để tăng suất lao động, vừa để hạn chế việc mức lương chi cho nhân không phù hợp với lực - Biện pháp 2: Khuyến khích người lao động đóng bảo hiểm xã hội, đưa thêm số sách ưu đãi hỗ trợ cho nhân viên đóng bảo hiểm Nâng cao hiểu biết người lao động vai trò tầm quan trọng bảo hiểm xã hội Về lâu dài, việc người lao động đóng bảo hiểm xã hội khơng đem lại lợi ích cho người lao động mà cịn giúp cơng ty hoạt động tốt hơn, có vị thị trường cao - Biện pháp 3: Công ty cần cố gắng tập trung trì mức sử dụng vốn để giảm tối đa mức lãi suất phải chịu với ngân hàng Công ty cần nghiên cứu kỹ việc sử dụng nguồn vốn nhàn rỗi từ bảo hiểm xã hội để đầu tư cách hiệu Bên cạnh đó, cơng ty cần tìm kiếm thêm cổ đông đầu tư, huy động nhiều nguồn vốn để hạn chế chi phí lãi suất cơng ty mở rộng sản xuất 5.3.3.2 - Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực Biện pháp 1: Ban lãnh đạo cơng ty cần tìm kiếm mở rộng mối quan hệ với đối tác nhằm tăng thêm ưu đãi cho đơn hàng nguyên vật liệu Các nhà cung cấp cần đảm bảo yêu cầu chất lượng giá ưu đãi hợp lý để ổn định nguồn cung, tập trung sản xuất Bên cạnh cần nghiên cứu tìm phương án vận chuyển đa phương thức đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời cho phận sản xuất tiết kiệm chi phí vận chuyển thời gian nhạy cảm Tuy nhiên số lượng đơn hàng gia tăng nên công ty cần trọng đến biện pháp đảm bảo hợp đồng bạn hàng quốc tế tránh rủi ro khơng đáng có - Biện pháp 2: Công ty cần trọng nghiên cứu kỹ tính tốn mức khấu hao tài sản thiết bị máy móc để đưa giải pháp phân bố hoạt động hiệu việc tận dụng tối đa công suất để sản xuất đáp ứng nhu cầu Bên cạnh cơng ty cần tìm kiếm thêm số nguồn vốn đầu tư tìm phương án thuê để đủ khả tiếp cận sử dụng thêm thiết bị máy móc, tránh trường hợp thiết bị cố định sẵn có hoạt động tải gây hỏng hóc ảnh hưởng nặng nề - Biện pháp 3: Công ty nên lựa chọn sử dụng mơ hình đồng phối hợp (co- sourcing) th ngồi tự phát triển hoạt động kiểm toán nội Do cơng ty khơng có đủ nhân có kinh nghiệm nên nhờ mơ hình phận kiểm tốn nội có hỗ trợ từ bên Dần dần, phận trưởng thành học tập nhiều kinh nghiệm từ chuyên gia bên ngồi Mơ hình giúp cơng ty phần cắt giảm chi phí dịch vụ thuê ngồi lâu dài - Biện pháp 4: Cơng ty cần nghiên cứu đưa kế hoạch khác cho việc thuê quảng cáo bên để cân chi phí cách hiệu Bên cạnh đó, thỏa thuận với bên quảng cáo kế hoạch hợp tác dài hạn để giảm chi phí, đơi bên có lợi Cơng ty cần tập trung nghiên cứu kĩ hoạt động phân khúc khách hàng tiềm năng, từ phận marketing đưa giải pháp quảng cáo hợp lý  ... tiêu phân tích: C = C1 - C0 = 753.008 (106 Đ) Lập bảng phân tích BẢNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ SXKD THEO YẾU TỐ CHI PHÍ CỦA CTY HỒNG LONG Kỳ gốc (2020) STT Yếu tố chi phí Ký hiệu CP NVL Kỳ NC (2021) ... 753.008 -29.402 Tổng chi phí Tiến hành phân tích 5.1 Đánh giá chung Qua bảng phân tích chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố chi phí cơng ty Hồng Long, ta thấy tổng chi phí cơng ty tăng lớn so với... động tổng chi phí sản xuất kinh doanh thể qua biến động yếu tố chi phí: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao tài sản, chi phí dịch vụ mua ngồi, bảo hiểm xã hội, chi phí trả