phân tích chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục

Phân tích tổng chi phí doanh nghiệp theo khoản mục: STT Khoản mục Kỳ gốc (103đ) Kỳ nghiên cứu (103đ) I II III Chí phí sản xuất chế tạo sản phẩm Chi phí NVL trực tiếp tạo sản phẩm Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng chi phí 104.914.457 52.474.582 38.863.527 13.576.348 12.987.456 8.471.168 126.373.081 111.213.679 55.121.567 41.113.255 14.978.857 14.153.624 8.656.525 134.023.828 I Mục đích, ý nghĩa việc phân tích tổng chi phí doanh nghiệp theo khoản mục Mục đích: - Đánh giá khái qt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua việc đánh giá tình hình thực chi phí theo khoản mục, bao gồm: chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Xác định khoản mục chi phí ảnh hưởng tới tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp thời kỳ định, từ xác định mức độ ảnh hưởng khoản mục đến tổng chi phí doanh nghiệp - Xác định nguyên nhân gây biến động chi phí sản xuất, hiệu sử dụng chi phí đó, qua thấy mặt tốt chưa tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ đề xuất biện pháp tổ chức quản lý chi phí, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, tiết kiệm Ý nghĩa: - Chi phí sản xuất tiêu chất lượng tổng hợp quan trọng vào bậc doanh nghiệp Nó phản ánh đồng thời vấn đề doanh nghiệp quy mô sản xuất, lực sản xuất, đặc điểm sản xuất, trình độ tổ chức quản lý sử dụng yếu tố trình sản xuất - Qua việc phân tích tổng chi phí theo khoản mục cho thấy trách nhiệm phận chức biến động tổng thể, lợi bất lợi chi phí doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nhận diện loại chi phí, hoạt động sinh chi phí nơi chịu chi phí Ngồi nhà quản lý doanh nghiệp có thơng tin kinh tế làm sở cho định kinh doanh lựa chọn mặt hàng, xác định giá bán, xác định điểm hòa vốn, xác định đơn giá thu mua, xác định cung cầu thị trường phục vụ cơng tác quản lý chi phí, lập kế hoạch chi phí, hạ giá thành sản phẩm II Phương trình kinh tế: = + + = [ + + ] + + (103đ) III Xác định đối tượng phân tích C = - = 7.650.747 (đ) C’= - ID = -2.459.099 (đ) IV Lập bảng phân tích: PHÂN TÍCH TỔNG CHI PHÍ SXKD CỦA DOANH NGHIỆP THEO KHOẢN MỤC Kỳ gốc (2018) ST T Khoản mục Ký hiệu Quy mô (103đ) Kỳ nghiên cứu (2019) Tỷ trọn g (%) Quy mô (103đ) So sánh (%) Tỷ trọn g (%) Bội chi tiết kiệm Tuyệt đối (103đ) Tương đối (103đ) MĐAH đến CSXKD (%) I Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm 104.914.457 83,02 111.213.679 82,98 106,0 6.299.222 -2.093.935 4,98 Chi phí NVL trực tiếp tạo sản phẩm 52.474.582 41,52 55.121.567 41,13 105,0 2.646.985 -1.550.982 2,09 Chi phí nhân cơng trực tiếp 38.863.527 30,75 41.113.255 30,68 105,7 2.249.728 -859.354 1,78 Chi phí sản xuất chung 13.576.348 10,74 14.978.857 11,18 110,33 1.402.509 316.401 1,11 II Chi phí bán hàng 12.987.456 10,28 14.153.624 10,56 108,9 1.166.168 127.172 0,92 III Chi phí quản lý doanh nghiệp 0,15 Tổng chi phí 8.471.168 126.373.081 8.656.525 6,46 102,1 185.357 -492.336 100 134.023.828 100 106,0 7.650.747 -2.459.099 6,70 ID= 1.08 V Tiến hành phân tích: Đánh giá chung: Qua bảng số liệu ta thấy, tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ gốc đạt 126,373,081 (đ), kỳ nghiên cứu đạt 134.023.828 (đ), tăng chiếm 6,05% Như vậy, tổng chi phí sản xuất kinh doanh bội chi tuyệt đối 7.650.747 (đ) tiết kiệm tương đối 2.459.099 (đ) Trong khoản mục I chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn 83,02% tổng chi phí, kỳ gốc đạt 104.914.457 (đ), kỳ nghiên cứu đạt 111.213.679 (đ), tăng chiếm 6%, bội chi tuyệt đối 6.299.222 (đ), tiết kiệm tương đối 2.093.935 (đ) làm tăng 4,98% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản mục II chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng 10,28% tổng chi phí sản xuất, chi phí bán hàng kỳ gốc đạt 12.987.456 (10 3đ), sang kỳ nghiên cứu đạt 14.153.624 (103đ), tăng chiếm 8.98%, với bội chi tuyệt đối 1.166.168 (10 3đ) bội chi tương đối 127.172 (10 3đ), làm tăng 0.92% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản mục III chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhất, chiếm tỷ trọng nhỏ 6,7% tổng chi phí, kỳ gốc chi phí đạt 8.471.168 (103đ), kỳ nghiên cứu đạt 8.656.525 (10 3đ), tăng chiếm 2,19%, bội chi tuyệt đối 185.357, tiết kiệm tương đối 492.336, làm tăng 0,15% tồng chi phí sản xuất kinh doanh Ngồi dễ dàng nhận thấy, doanh nghiệp khơng có chi phí có biến động kinh tế giảm Phân tích chi tiết: 2.1 Khoản mục I: Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm Biến động kinh tế: Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm kỳ gốc đạt 104.914.457 (đ), kỳ nghiên cứu đạt 111.213.679 (đ), tăng chiếm 6%, bội chi tuyệt đối 6.299.222 (đ), tiết kiệm tương đối 2.093.935 (đ) làm tăng 4,98% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Biến động chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm chịu ảnh hưởng tiêu: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung 2.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Qua bảng ta thấy tiêu chi phí nguyên vật liệu kỳ gốc đạt 52.474.582 (đ), kỳ nghiên cứu đạt 55.121.567 (đ), tăng chiếm 5.04%, bội chi tuyệt đối 2.646.985 (đ), tiết kiệm tương đối 1.550.982 (đ), làm tăng 2.09% tổng chi phí sản xuất kinh doanh Nguyên nhân dẫn đến biến động kinh tế sau: Nguyên nhân 1: Đánh giá tầm quan trọng yếu tố nguyên vật liệu đầu vào Doanh nghiệp trọng kỳ nghiên cứu hoạt động quản lý liên quan tới nguồn cung đầu vào đánh giá xác nhu cầu nguyên vật liệu làm chi phí nguyên vật liệu tăng cách hiệu quả, hợp lý với quy trình sản xuất kinh doanh Đây nguyên nhân chủ quan tích cực Nguyên nhân 2: Thực biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu trình sản xuất So với kỳ gốc chưa đưa biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu kỳ nghiên cứu doanh nghiệp có kế hoạch cụ thể nhằm sử dụng tiết kiệm, khoa học để tối ưu chi phí nguyên vật liệu Đây nguyên nhân chủ quan tích cực Nguyên nhân 3: Thuế nhập nguyên vật liệu từ nước đối tác giảm mạnh Các hiệp định toàn cầu tự hóa thương mại làm cho thuế nhập giảm mạnh Đặc biệt hiệp định TTP (Đối tác xuyên Thái Bình Dương) ký kết năm 2016 TTP bắt đầu có hiệu lực năm sau đó, lúc thuế giảm xuống cịn 0% tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nhập nguyên vật liệu mà không bị rào cản thuế quan giúp giảm chi phí nguyên vật liệu Đây nguyên nhân khách quan tích cực Nguyên nhân 4: Điều kiện tự nhiên thuận lợi So với kỳ gốc điều kiện tự nhiên kỳ nghiên cứu thuận lợi nên cơng tác thu mua ngun vật liệu khơng gặp khó khăn giúp tiết kiệm chi phí thu mua, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân trên: - Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp thúc đẩy nguyên nhân 1: Doanh nghiệp cần trọng công tác quản lý nguyên vật liệu đầu vào, cấu lại khâu quản lý chặt chẽ hơn, thường xuyên kiểm tra, đánh giá nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phục vụ cho q trình thực sản xuất Ngồi ra, doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn cung uy tín, đảm bảo giá chất lượng 2.1.2 Chi phí nhân cơng: Theo bảng số liệu, tiêu chi phí nhân cơng kỳ gốc 38.863.527 (đ), kỳ nghiên cứu 41.113.255 (đ), tăng chiếm 5.79%, với bội chi tuyệt đối 2.249.728 (đ), tiết kiệm tương đối 859.354 (đ) làm tăng 1.78% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Biến động kinh tế nguyên nhân sau: Nguyên nhân 1: Doanh nghiệp thực công tác tuyển dụng Tại kỳ nghiên cứu doanh nghiệp tuyển nhân công với u cầu có kinh nghiệm, có trình độ chun môn đáp ứng yêu cầu sản xuất nhằm đạt hiệu cao, mà doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đào tạo nhân cơng Đây ngun nhân chủ quan tích cực Nguyên nhân 2: Doanh nghiệp làm tốt công tác quản lý công nhân, kết hợp với chế độ khen thưởng hợp lý Để tránh lãng phí nhân cơng, tiền lương mà họ nhận doanh nghiệp quan tâm đến cơng tác quản lý công nhân đồng thời kết hợp chế độ khen thưởng hợp lý để họ phát huy tối đa lực sở trường mình, nâng cao trình độ tay nghề giúp đảm bảo nguồn nhân lực tương lai Đây nguyên nhân chủ quan tích cực Nguyên nhân 3: Công nhân, kỹ sư cử đào tạo nước nước Doanh nghiệp tiếp nhận số công nhân, kỹ sư trở lại sau trình đào tạo nước ngồi nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ thuật việc vận hàng máy móc, dây chuyền sản xuất Điều giúp tăng hiệu sản xuất kinh doanh Đây nguyên nhân khách quan tích cực Nguyên nhân 4: Số ngày làm việc thực tế tăng lên Trong kỳ nghiên cứu, số ngày làm việc thực tế doanh nghiệp tăng lên, thời gian làm việc thực tế công nhân tăng, số sản phẩm làm nhiều, chi phí nhân cơng trực tiếp tăng, góp phần tích cực tăng suất lao động Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân trên: - Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tích cực Biện pháp nguyên nhân 1: Doanh nghiệp cần xác định đủ tiêu chí đánh giá tuyển dụng, xây dựng mơ hình đánh giá hợp lý, nâng cao lực đánh giá người làm công tác tuyển chọn, sàng lọc kỹ nguồn lao động đầu vào để đảm bảo tuyển dụng nhân công thực có khả năng, phù hợp với cơng việc có hướng gắn bó lâu dài 2.1.3 Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung tăng mạnh nhất, cụ thể kỳ gốc chi phí đạt 13.576.348 (103đ), sang kỳ nghiên cứu đạt 14.978.857 (103đ), tăng chiếm 10.33%, bội chi tuyệt đối 1.402.509 (10 3đ), bội chi tương đối 316.401 (10 3đ), làm tăng 1,11% tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Nguyên nhân dẫn đến bội chi chi phí sản xuất chung là: Nguyên nhân 1: Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa máy móc thiết bị Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn bào trì máy móc thiết bị phân bổ chi phí sửa chữa thời gian ngắn kỳ nghiên cứu Điều làm cho khoản trích chi phí sửa chữa cho khấu hao tài sản cố định tổng chi phí tăng mạnh Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực Nguyên nhân 2: Doanh nghiệp thuê ngồi chạy quảng cáo Doanh nghiệp khơng có thời gian nên phải tiến hành th ngồi cơng ty chuyên quảng cáo online nhằm thực chiến dịch quảng bá thương hiệu thay tự chạy quảng cáo online Điều làm tăng chi phí dịch vụ mua Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực Nguyên nhân 3: Khung giá bán buôn điện tăng đột biến Tại kỳ nghiên cứu, Tập đoàn Điện lực Việt Nam áp dụng khung giá bán buôn điện cao kỳ gốc hoạt động sản xuất doanh nghiệp cần nguồn lượng điện lớn, mà chi phí điện doanh nghiệp tăng mạnh làm tăng chi phí dịch vụ mua ngồi Đây ngun nhân khách quan tiêu cực Nguyên nhân 4: Chi phí thuê đất, sở hạ tầng tương đối cao Trong kỳ nghiên cứu, chi phí thuê đất, sở hạ tầng khu công nghiệp mà doanh nghiệp vừa tiến hành xây dựng nhà máy tương đối cao Vì mà chi phí khấu hao cho việc thuê đất đai sở hạ tầng tăng lên Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân trên: - Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tiêu cực - Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân 1: Doanh nghiệp cần tiến hành tính tốn chi tiết xác chi phí sửa chữa máy móc thiết bị để từ mức độ phân bổ chi phí sửa chữa hợp lý, phù hợp, không nên phân bổ thời gian ngắn Ngoài doanh nghiệp cần đào tạo kỹ sư sửa chữa hệ thống máy móc thiết bị, cử tham gia khóa đào tạo chun sâu nước ngồi nhằm phục vụ cơng tác vận hành sửa chữa máy móc Kết luận khoản mục I: Vậy khoản mục chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm chịu ảnh hưởng nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan Trong đó: Ngun nhân khách quan tích cực: Thuế nhập nguyên vật liệu từ nước đối tác giảm mạnh Các hiệp định toàn cầu tự hóa thương mại làm cho thuế nhập giảm mạnh Đặc biệt hiệp định TTP (Đối tác xuyên Thái Bình Dương) ký kết năm 2016 TTP bắt đầu có hiệu lực năm sau đó, lúc thuế giảm xuống 0% tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nhập nguyên vật liệu mà không bị rào cản thuế quan giúp giảm chi phí ngun vật liệu Cơng nhân, kỹ sư cử đào tạo nước nước Doanh nghiệp tiếp nhận số công nhân, kỹ sư trở lại sau q trình đào tạo nước ngồi nhằm nâng cao trình độ chun mơn, kỹ thuật việc vận hành máy móc, dây chuyền sản xuất Điều giúp tăng hiệu sản xuất kinh doanh Nguyên nhân khách quan tiêu cực: Khung giá bán bn điện tăng đột biến Tại kỳ nghiên cứu, Tập đoàn Điện lực Việt Nam áp dụng khung giá bán buôn điện cao kỳ gốc hoạt động sản xuất doanh nghiệp cần nguồn lượng điện lớn, mà chi phí điện doanh nghiệp tăng mạnh làm tăng chi phí dịch vụ mua ngồi Nguyên nhân chủ quan tích cực: Đánh giá tầm quan trọng yếu tố nguyên vật liệu đầu vào Doanh nghiệp trọng kỳ nghiên cứu hoạt động quản lý liên quan tới nguồn cung đầu vào đánh giá xác nhu cầu nguyên vật liệu làm chi phí nguyên vật liệu tăng cách hiệu quả, hợp lý với quy trình sản xuất kinh doanh 10 Doanh nghiệp thực công tác tuyển dụng Tại kỳ nghiên cứu doanh nghiệp tuyển nhân cơng với u cầu có kinh nghiệm, có trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu sản xuất nhằm đạt hiệu cao, mà doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đào tạo nhân cơng Ngun nhân chủ quan tiêu cực: Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa máy móc thiết bị Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn bào trì máy móc thiết bị phân bổ chi phí sửa chữa thời gian ngắn kỳ nghiên cứu Điều làm cho khoản trích chi phí sửa chữa cho khấu hao tài sản cố định tổng chi phí tăng mạnh Biện pháp thúc đẩy nguyên nhân chủ quan tích cực: Doanh nghiệp cần trọng công tác quản lý nguyên vật liệu đầu vào, cấu lại khâu quản lý chặt chẽ hơn, thường xuyên kiểm tra, đánh giá nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phục vụ cho trình thực sản xuất Ngồi ra, doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn cung uy tín, đảm bảo giá chất lượng Doanh nghiệp cần xác định đủ tiêu chí đánh giá tuyển dụng, xây dựng mơ hình đánh giá hợp lý, nâng cao lực đánh giá người làm công tác tuyển chọn, sàng lọc kỹ nguồn lao động đầu vào để đảm bảo tuyển dụng nhân công thực có khả năng, phù hợp với cơng việc có hướng gắn bó lâu dài Biện pháp nguyên nhân chủ quan tiêu cực: Doanh nghiệp cần tiến hành tính tốn chi tiết xác chi phí sửa chữa máy móc thiết bị để từ mức độ phân bổ chi phí sửa chữa hợp lý, phù hợp, không nên phân bổ thời gian ngắn Ngoài doanh nghiệp cần đào tạo kỹ sư sửa chữa hệ thống máy móc thiết bị, cử tham gia khóa đào tạo chuyên sâu nước ngồi nhằm phục vụ cơng tác vận hành sửa chữa máy móc 2.2 Khoản mục II: Chi phí bán hàng 11 Theo số liệu, chi phí bán hàng doanh nghiệp kỳ gốc đạt 12.987.456 (10 đ), sang kỳ nghiên cứu đạt 14.153.624 (103đ), tăng chiếm 8.98%, với bội chi tuyệt đối 1.166.168 (103đ), bội chi tương đối 127.172 (10 3đ), làm tăng 0.92% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp bội chi chi phí bán hàng nguyên nhân sau: Nguyên nhân 1: Doanh nghiệp thuê đội ngũ tiếp thị bán hàng Doanh nghiệp thiếu đội ngũ tiếp thị, bán hàng chuyên môn để phục vụ cho cơng tác quảng cáo bán hàng nên phải th ngồi làm tăng chi phí bán hàng kỳ nghiên cứu Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực Nguyên nhân 2: Tiến hành th ngồi đơn vị đóng gói bao bì Doanh nghiệp tiến hành th ngồi đơn vị chun mơn hóa sản xuất loại bao bì phục vụ đóng gói thay tự làm kỳ trước, mà chi phí mua ngồi phục vụ bán hàng tăng lên kéo theo chi phí bán hàng tăng Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực Nguyên nhân 3: Xu hướng tăng giá thị trường diễn mạnh mẽ Xu hướng tăng giá thị trường diễn mạnh mẽ dẫn đến khoản chi phí th ngồi phục vụ cho bán hàng tăng nhanh chi phí thuê cửa hàng, sửa chữa, thuê kho bãi tăng cao Tất tác động làm tăng chi phí dịch vụ mua ngồi đồng thời tăng chi phí bán hàng Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Nguyên nhân 4: Giá xăng dầu tăng mạnh Giá xăng dầu nước tăng mạnh kỳ nghiên cứu làm tăng chi phí vận chuyển, phân phối bán hàng sản phẩm hàng hóa, từ làm tăng chi phí bán hàng doanh nghiệp Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân trên: - Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tiêu cực 12 - Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân 1: Doanh nghiệp cần nhanh chóng tuyển thêm đội ngũ nhân viên phận bán hàng, tiếp thị Ngoài ra, doanh nghiệp nên tiến hành buổi tập huấn đào tạo chuyên môn cho nhân viên, thực chiến lược tiếp thị, bán hàng phù hợp có hiệu chiến lược tiếp thị bước nhằm đạt mục tiêu tăng doanh số bán hàng có lợi cạnh tranh bền vững 2.3 Khoản mục III: Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhất, kỳ gốc chi phí đạt 8.471.168 (10 đ), kỳ nghiên cứu đạt 8.656.525 (10 3đ), tăng chiếm 2,19%, bội chi tuyệt đối 185.357, tiết kiệm tương đối 492.336, làm tăng 0,15% tồng chi phí sản xuất kinh doanh Nguyên nhân tác động đến chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Nguyên nhân 1: Công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp có tiến Trong kỳ nghiên cứu, cơng tác tổ chức quản lý doanh nghiệp có tiến bộ, lực quản lý cán nhân viên tăng lên, xếp công việc phù hợp với khả trình độ nhân viên Do tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây nguyên nhân chủ quan tích cực Nguyên nhân 2: Doanh nghiệp tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cán quản lý Ở kỳ nghiên cứu, Doanh nghiệp tổ chức tập huấn nghiệp vụ, chi trả hỗ trợ tiền học cho số cán quản lý nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Điều tác động tích cực đến cơng tác quản lý doanh nghiệp có hiệu Đây nguyên nhân chủ quan tích cực Nguyên nhân 3: Văn phòng phẩm thiết bị in ấn giảm giá Doanh nghiệp thu mua thiết bị in ấn giảm giá từ công ty phá sản mà thiết bị nhằm mở rộng phận quản lý Điều giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý Đây nguyên nhân khách quan tích cực 13 Nguyên nhân 4: Khoa học công nghệ ngày phát triển Khoa học công nghệ ngày phát triển với nhiều ứng dụng quản lý hiệu doanh nghiệp nhanh chóng áp dụng vào công tác quản lý tiết kiệm thời gian chi phí thay trực tiếp làm việc có máy móc thực Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân trên: - Nguyên nhân nguyên nhân chủ quan tích cực - Nguyên nhân nguyên nhân khách quan tích cực Biện pháp thúc đẩy nguyên nhân 1: Doanh nghiệp nên tiếp tục quan tâm công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp, giám sát theo dõi hoạt động cán bộ, nhân viên để có sở xếp hợp lý vị trí cơng việc phù hợp với khả trình độ nhân viên Ngoài ra, doanh nghiệp cần tổ chức tập huấn, đào tạo cho cán quản lý nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ VI: Kết luận chung Kết luận biến động kinh tế: Qua bảng số liệu ta thấy, tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh kỳ gốc đạt 126,373,081 (đ), kỳ nghiên cứu đạt 134.023.828 (đ), tăng chiếm 6,05% Như vậy, tổng chi phí sản xuất kinh doanh bội chi tuyệt đối 7.650.747 (đ) tiết kiệm tương đối 2.459.099 (đ) Biến động ảnh hưởng tiêu thuộc khoản mục: khoản mục I chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung; khoản mục II chi phí bán hàng Khoản mục III chi phí quản lý doanh nghiệp Xét khoản mục I: Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm kỳ gốc đạt 104.914.457 (đ), kỳ nghiên cứu đạt 111.213.679 (đ), tăng chiếm 6%, bội chi tuyệt đối 6.299.222 (đ), tiết kiệm tương đối 2.093.935 (đ) làm tăng 4,98% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Biến động kinh tế chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm chịu ảnh 14 hưởng tiêu: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Cụ thể là: Chi phí nguyên vật liệu kỳ gốc đạt 52.474.582 (đ), kỳ nghiên cứu đạt 55.121.567 (đ), tăng chiếm 5.04%, bội chi tuyệt đối 2.646.985 (đ), tiết kiệm tương đối 1.550.982 (đ), làm tăng 2.09% tổng chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí nhân cơng kỳ gốc 38.863.527 (đ), kỳ nghiên cứu 41.113.255 (đ), tăng chiếm 5.79%, với bội chi tuyệt đối 2.249.728 (đ), tiết kiệm tương đối 859.354 (đ) làm tăng 1.78% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí sản xuất chung kỳ gốc chi phí đạt 13.576.348 (103đ), sang kỳ nghiên cứu đạt 14.978.857 (103đ), tăng chiếm 10.33%, bội chi tuyệt đối 1.402.509 (103đ), bội chi tương đối 316.401 (10 3đ), làm tăng 1,11% tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Xét khoản mục II: Chi phí bán hàng doanh nghiệp kỳ gốc đạt 12.987.456 (10 3đ), sang kỳ nghiên cứu đạt 14.153.624 (103đ), tăng chiếm 8.98%, với bội chi tuyệt đối 1.166.168 (103đ), bội chi tương đối 127.172 (10 3đ), làm tăng 0.92% tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xét khoản mục III: Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhất, kỳ gốc chi phí đạt 8.471.168 (103đ), kỳ nghiên cứu đạt 8.656.525 (103đ), tăng chiếm 2,19%, bội chi tuyệt đối 185.357, tiết kiệm tương đối 492.336, làm tăng 0,15% tồng chi phí sản xuất kinh doanh Kết luận chung nguyên nhân: 2.1 Nguyên nhân khách quan: - Nguyên nhân khách quan tích cực: Nguyên nhân 1: Thuế nhập nguyên vật liệu từ nước đối tác giảm mạnh Các hiệp định toàn cầu tự hóa thương mại làm cho thuế nhập giảm mạnh Đặc biệt hiệp định TTP (Đối tác xuyên Thái Bình Dương) ký kết năm 2016 TTP bắt đầu có hiệu lực năm sau đó, lúc thuế giảm 15 xuống cịn 0% tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nhập nguyên vật liệu mà không bị rào cản thuế quan giúp giảm chi phí ngun vật liệu Ngun nhân 2: Cơng nhân cử đào tạo nước nước Doanh nghiệp tiếp nhận số công nhân trở lại sau q trình đào tạo nước ngồi Điều giúp tăng hiệu sản xuất kinh doanh Nguyên nhân 3: Văn phòng phẩm thiết bị in ấn giảm giá Doanh nghiệp thu mua thiết bị in ấn giảm giá từ công ty phá sản mà thiết bị nhằm mở rộng phận quản lý Điều giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý - Nguyên nhân khách quan tiêu cực: Nguyên nhân 1: Khung giá bán buôn điện tăng đột biến Tại kỳ nghiên cứu, Tập đoàn Điện lực Việt Nam áp dụng khung giá bán buôn điện cao kỳ gốc hoạt động sản xuất doanh nghiệp cần nguồn lượng điện lớn, mà chi phí điện doanh nghiệp tăng mạnh làm tăng chi phí dịch vụ mua Nguyên nhân 2: Xu hướng tăng giá thị trường diễn mạnh mẽ Xu hướng tăng giá thị trường diễn mạnh mẽ dẫn đến khoản chi phí th ngồi phục vụ cho bán hàng tăng nhanh chi phí thuê cửa hàng, sửa chữa, thuê kho bãi tăng cao Tất tác động làm tăng chi phí dịch vụ mua ngồi đồng thời tăng chi phí bán hàng 2.2 Ngun nhân chủ quan: - Nguyên nhân chủ quan tích cực: Nguyên nhân 1: Đánh giá tầm quan trọng yếu tố nguyên vật liệu đầu vào Doanh nghiệp trọng kỳ nghiên cứu hoạt động quản lý liên quan tới nguồn cung đầu vào đánh giá xác nhu cầu nguyên vật liệu làm chi phí nguyên vật liệu tăng cách hiệu quả, hợp lý với quy trình sản xuất kinh doanh 16 Nguyên nhân 2: Doanh nghiệp thực công tác tuyển dụng Tại kỳ nghiên cứu doanh nghiệp tuyển nhân cơng với u cầu có kinh nghiệm, có trình độ chun mơn đáp ứng u cầu sản xuất nhằm đạt hiệu cao, mà doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đào tạo nhân công Nguyên nhân 3: Công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp có tiến Trong kỳ nghiên cứu, cơng tác tổ chức quản lý doanh nghiệp có tiến bộ, lực quản lý cán nhân viên tăng lên, xếp công việc phù hợp với khả trình độ nhân viên Do tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp - Nguyên nhân chủ quan tiêu cực: Nguyên nhân 1: Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa máy móc thiết bị Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn bào trì máy móc thiết bị phân bổ chi phí sửa chữa thời gian ngắn kỳ nghiên cứu Điều làm cho khoản trích chi phí sửa chữa cho khấu hao tài sản cố định tổng chi phí tăng mạnh Nguyên nhân 2: Doanh nghiệp thuê đội ngũ tiếp thị bán hàng Doanh nghiệp thiếu đội ngũ tiếp thị, bán hàng chuyên môn để phục vụ cho công tác quảng cáo bán hàng nên phải th ngồi làm tăng chi phí bán hàng kỳ nghiên cứu Kết luận biện pháp: - Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tích cực: Biện pháp nguyên nhân 1: Doanh nghiệp cần trọng công tác quản lý nguyên vật liệu đầu vào, cấu lại khâu quản lý chặt chẽ hơn, thường xuyên kiểm tra, đánh giá nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phục vụ cho q trình thực sản xuất Ngồi ra, doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn cung uy tín, đảm bảo giá chất lượng Biện pháp nguyên nhân 2: Doanh nghiệp cần xác định đủ tiêu chí đánh giá tuyển dụng, xây dựng mơ hình đánh giá hợp lý, nâng cao lực đánh giá người làm công tác tuyển chọn, sàng lọc kỹ nguồn 17 lao động đầu vào để đảm bảo tuyển dụng nhân công thực có khả năng, phù hợp với cơng việc có hướng gắn bó lâu dài Biện pháp nguyên nhân 3: Doanh nghiệp nên tiếp tục quan tâm công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp, giám sát theo dõi hoạt động cán bộ, nhân viên để có sở xếp hợp lý vị trí cơng việc phù hợp với khả trình độ nhân viên Ngồi ra, doanh nghiệp cần tổ chức tập huấn, đào tạo cho cán quản lý nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ - Biện pháp chi nguyên nhân chủ quan tiêu cực: Biện pháp nguyên nhân 1: Doanh nghiệp cần tiến hành tính tốn chi tiết xác chi phí sửa chữa máy móc thiết bị để từ mức độ phân bổ chi phí sửa chữa hợp lý, phù hợp, không nên phân bổ thời gian ngắn Ngoài doanh nghiệp cần đào tạo kỹ sư sửa chữa hệ thống máy móc thiết bị, cử tham gia khóa đào tạo chun sâu nước ngồi nhằm phục vụ cơng tác vận hành sửa chữa máy móc Biện pháp nguyên nhân 2: Doanh nghiệp cần nhanh chóng tuyển thêm đội ngũ nhân viên phận bán hàng, tiếp thị Ngoài ra, doanh nghiệp nên tiến hành buổi tập huấn đào tạo chuyên môn cho nhân viên, thực chiến lược tiếp thị, bán hàng phù hợp có hiệu chiến lược tiếp thị bước nhằm đạt mục tiêu tăng doanh số bán hàng có lợi cạnh tranh bền vững 18 ... thuộc khoản mục: khoản mục I chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung; khoản mục II chi phí bán hàng Khoản mục. .. chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Biến động kinh tế chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm chịu ảnh 14 hưởng tiêu: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất. .. tổng chi phí sản xuất kinh doanh bội chi tuyệt đối 7.650.747 (đ) tiết kiệm tương đối 2.459.099 (đ) Trong khoản mục I chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm chi? ??m tỷ trọng lớn 83,02% tổng chi phí,