(TIỂU LUẬN) TIỂU LUẬN tìm HIỂU NGUỒN THU từ THUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ~~~~~~ * ~~~~~~ ĐỀ TÀI TIỂU LUẬN “TÌM HIỂU NGUỒN THU TỪ THUẾ” Bộ Môn: Thuế Mã Học Phần: 212TC05 Giảng viên giảng dạy: PGS.TS Nguyễn Anh Phong Nhóm thực hiện: Nhóm Hoàng Thị Bảo Ngọc - K204040231 Lương Đinh Thảo My - K204040230 Trương Tuệ Minh Trần Thị Ngọc Thy Phạm Thị Thanh Na Thành phố Hồ Chí Minh - 2022 PHẦN MỞ ĐẦU Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGUỒN THU TỪ THUẾ 1.1 Khái niệm: 1.2 Vai trò CHƯƠNG 2: CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ NGUỒN THU TỪ THUẾ 2.1 Thuế giá trị gia tăng: 2.1.1: Khái niệm 2.1.2: Vai trò 2.1.3: Thuế suất thuế giá trị gia tăng 2.1.4: Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng Kết luận: 2.2: Thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.2.1: Khái niệm 2.2.2: Vai trò 2.2.3: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.4: Tỷ trọng thuế thu nhập Doanh nghiệp Kết luận: 2.3: Thuế thu nhập cá nhân 2.3.1: Khái niệm: 2.3.2: Vai trò: 2.3.3: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân 2.3.4: Tỷ trọng thu thuế: Kết luận: 2.4: Thuế Xuất - Nhập 2.4.1: Khái niệm 2.4.2: Vai trò 2.4.3: Biểu mức thuế xuất - nhập 2.4.4: Tỷ trọng thuế thu Kết luận: 2.5: Thuế tiêu thụ đặc biệt 2.5.1: Khái niệm 2.5.2: Vai trò 2.5.3: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 2.5.4: Tỷ trọng thuế Kết luận: 2.6: Thuế Tài nguyên 2.6.1:.Khái niệm 2.6.2: Vai trò 2.6.3: Thuế suất thuế tài nguyên 2.6.4: Tỷ trọng thuế Tài nguyên: Kết luận: 2.7: Thuế bảo vệ môi trường 2.7.1: Khái niệm: 2.7.2: Vai trò: 2.7.3: Thuế suất thuế bảo vệ môi trường 2.7.4 Tỷ trọng thuế qua năm (tỷ đồng) Kết luận: CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN TỔNG THỂ 3.1: Nguồn thu thuế Việt Nam 3.1.1: Tỷ trọng nguồn thu từ thuế CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1: Kết luận: 4.2: Kiến nghị đề xuất: TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN MỞ ĐẦU Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Ở Việt Nam, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Nguồn thu thuế huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí mục đích chung Một tài lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân.Việc chủ thể nộp thuế – thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỉ lệ lớn cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Doanh thu từ thuế sử dụng để trang trải cho hoạt động đầu vào cần thiết để sản xuất hàng hóa dịch vụ cơng phủ, ngồi cịn có phần dành để chi đầu tư phát triển kinh tế Ở Việt Nam có nguồn thu từ thuế phải kể đến như: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ mơi trường Các nguồn thu từ thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước nguồn vốn lớn ổn định Mục tiêu nghiên cứu: Thu thập tổng hợp nguồn thu từ thuế đóng góp vào Ngân sách nhà nước Phân tích tỷ lệ thuế suất loại thuế thay đổi theo năm giai đoạn 2015 2019, với nhận xét quy mô, cấu chúng Cuối đưa kết luận chung nguồn thu từ thuế nhận xét kiến nghị Đối tượng nghiên cứu: Nguồn thu từ thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước, gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng liệu thứ cấp cung cấp Bộ Tài Tổng Cục Thống Kê tham khảo ý kiến nhiều nhận định từ tài liệu mục tài liệu tham khảo PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGUỒN THU TỪ THUẾ 1.1 Khái niệm: Thuế khoản thu bắt buộc vào quỹ nhà nước, nguồn thu từ cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp Nộp thuế nghĩa vụ bắt buộc phải thực chủ thể thuộc đối tượng phải đóng thuế pháp luật quy định Các nguồn thu từ thuế nguồn thu từ loại thuế chủ thể thuộc đối tượng thu thuế theo quy định Pháp luật Ví dụ: Nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng, từ thuế xuất - nhập khẩu, từ thuế thu nhập doanh nghiệp, 1.2 Vai trò Nguồn thu thuế có tác dụng kích thích tăng trưởng kinh tế, điều tiết kinh tế vĩ mô, tạo nên cấu kinh tế hợp lý Nhà nước sử dụng nguồn thuế thu để tài trợ, trợ cấp cho số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành nghề, mặt hàng cần khuyến khích phát triển cần cung cấp đến vùng sâu vùng xa miền núi, hải đảo Nhà nước sử dụng nguồn thu từ thuế để đầu tư trực tiếp cho cơng trình trọng điểm nước vùng, đầu tư vào việc tư nhân khơng muốn làm khơng có khả làm Trong kinh tế thị trường, vai trò thuế bật thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Vai trò tạo nguồn thu thuế xuất phát từ yêu cầu quyền lực nhà nước xã hội CHƯƠNG 2: CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ NGUỒN THU TỪ THUẾ 2.1 Thuế giá trị gia tăng: 2.1.1: Khái niệm Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Theo Điều Luật thuế GTGT 2008 2.1.2: Vai trị Thuế cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Vai trò thuế giá trị gia tăng thể khía cạnh chủ yếu sau: – Thuế giá trị gia tăng có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng – Thuế giá trị gia tăng khoản thu quan trọng Ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam, thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng khoảng 20 – 30% tổng thu từ thuế, phí lệ phí – Khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ thông qua áp dụng mức thuế suất 0% Doanh nghiệp xuất hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng khâu xuất mà cịn hồn tồn số thuế đầu vào thu khâu trước Điều có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh giá hàng hóa, dịch vụ xuất thị trường quốc tế 2.1.3: Thuế suất thuế giá trị gia tăng Giai đoạn 2015-2020 Nguồn: Sổ tay kế toán PWC từ 2015-2020 Năm 2021 Trong năm này, Chính phủ trì mức thuế suất thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, tháo gỡ khó khăn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, bảo đảm an sinh xã hội gắn với yêu cầu phòng chống dịch COVID-19 tạo tiền đề phục hồi kinh tế, bên cạnh giải pháp hỗ trợ giá số mặt hàng quan trọng thiết yếu (điện, xăng dầu, nước sạch, viễn thông…), việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hàng loạt sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa theo quy định Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ban hành ngày 27/10/2021 Chính phủ, góp phần kích cầu tiêu dùng từ cuối năm Theo đó, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT bao gồm: - Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường khác, bao gồm vận tải hành khách taxi truyền thống taxi công nghệ, vận tải hành khách xe máy); - Dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá tổ chức tua du lịch; - Sản phẩm dịch vụ xuất bản; - Dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm xuất âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật dịch vụ sáng tác, nghệ thuật, giải trí; - Dịch vụ thư viện, lưu trữ, bảo tàng hoạt động văn hóa khác (khơng bao gồm phần mềm xuất hàng hóa, dịch vụ sản xuất, kinh doanh theo hình thức trực tuyến); - Dịch vụ thể thao, vui chơi giải trí Các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khấu trừ giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT Cụ thể: Thuế GTGT phải đóng = Mức thuế suất theo quy định (5% 10%) x 70% Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % doanh thu giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định Thời gian áp dụng giảm thuế GTGT kể từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021 Năm 2022 Ngày 28.01.2022, Chính phủ ban hành Nghị định 15 quy định sách miễn, giảm thuế theo Nghị số 43 Quốc hội Theo đó, từ ngày 1/2 đến hết ngày 31/12, thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ giảm từ 10% xuống 8% để hỗ trợ người dân gặp khó khăn cho dịch COVID-19, qua thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phục hồi phát triển.Nghị định nêu rõ: Giảm thuế giá trị gia tăng nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: a- Viễn thơng, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khống (khơng kế khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất Chi tiết Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định b- Sản phẩm hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Chi tiết Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định c- Công nghệ thông tin theo pháp luật công nghệ thông tin Chi tiết Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định d- Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho loại hàng hóa, dịch vụ quy định áp dụng thống khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại Đối với mặt hàng than khai thác bán (bao gồm trường hợp than khai thác sau qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, khâu khác ngồi khâu khai thác bán khơng giảm thuế giá trị gia tăng Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu Phụ lục I, II III ban hành kèm theo Nghị định thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng thực theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng không giảm thuế giá trị gia tăng 2.1.4: Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng Kết luận: Thông qua tỷ trọng, quy mô thuế giá trị gia tăng có xu hướng tăng dần giai đoạn 2017-2019 Mặc dù có sụt giảm từ năm 2018 với 464,251 tỷ đồng xuống 371,967 tỷ đồng năm 2019, nhìn chung số cao năm 2017 Ngoài ra, cấu thuế suất qua năm 2015 tới 2022 khơng có q nhiều thay 10 II III IV V VI VII VIII 39 Theo Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 sửa đổi, bổ sung Nghị số 1269/2011/UBTVQH12 Biểu thuế bảo vệ môi trường (BVMT) Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành ngày 10/3/2015, thuế BVMT số mặt hàng xăng dầu có điều chỉnh kể từ ngày 01/5/2015 sau: - Xăng (trừ etanol): tăng từ 1.000 đồng/lít lên 3.000 đồng/lít - Nhiên liệu bay: tăng từ 1.000 đồng/lít lên 3.000 đồng/lít - Dầu diezel: tăng từ 500 đồng/lít lên 1.500 đồng/lít - Dầu mazut, dầu nhờn: tăng từ 300 đồng/lít lên 900 đồng/lít - Mỡ nhờn: tăng từ 300 đồng/kg lên 900 đồng/kg Năm 2016 Số thứ tự Hàng hóa I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol Nhiên liệu bay Dầu diezel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn II Than đá 40 Than nâu Than an-tra-xít (antraxit) Than mỡ Than đá khác III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-c (HCFC) IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại sử dụng VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn dụng Năm 2017 Số thứ tự Hàng hóa I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol 41 Nhiên liệu bay Dầu diezel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn II Than đá Than nâu Than an-tra-xít (antraxit) Than mỡ Than đá khác III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-c (HCFC) IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại sử dụng 42 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 Năm 2018 STT I III IV 43 /UBTVQH14 biểu thuế bảo vệ môi trường Năm 2020 (1/1/202 031/7/20 20) Xăng, trừ etanol: 4.000 đồng/lít; - Nhiên liệu bay: 3.000 đồng/lít; - Dầu diesel: 2.000 đồng/lít; T - Dầu mazut: 2.000 đồng/lít; - Dầu nhờn: 2.000 đồng/lít; - Mỡ nhờn: 2.000 đồng/kg; N - Dung dịch Hydro-chloro-fluoroă m carbon (HCFC), bao gồm dung dịch HCFC có hỗn hợp chứa dung dịch HCFC: 5.000 đồng/kg; - Túi ni lông thuộc diện chịu thuế: 50.000 đồng/kg Ngà y 26/9/ 2018 , UBT VQ H ban hành Nghị quyế t 579/ 2018 Biểu thuế 2019 theo nghị 579/2018/UBTVQH14 45 44 46 TT I I Năm 2020 (1/8/2020 - 31/12/2020) TT 48 47 I II III IV V Ngh ị quy ết số 979/ 202 0/U BT VQ H14 ngà y 27/7 /202 Ủy ban Thư ờng vụ Quố c hội quy định mức thuế bảo vệ môi trường nhiên liệu bay 2.100 đồng/lít (giảm 30% so với mức thuế cũ), áp dụng từ ngày 1/8/2020 đến hết ngày 31/12/2020 Năm 2021 Nghị 1148/2020/UB TVQH14 có hiệu lực từ ngày 01/01/2021 Theo đó, sửa đổi, bổ sung quy định mức thuế bảo vệ môi trường nhiên liệu bay Nghị 579/2018/UBT VQH14 (đã sửa đổi, bổ sung Nghị 979/2020/UBT VQH14) sau: - Từ 01/01/2021 đến hết ngày 31/12/2021, tiếp tục giảm mức thuế bảo vệ môi trườ ng nhiê n liệu bay từ 3.00 đồn g/lít xuố ng 2.10 đồn g/lít 49 II III IV V VI VII VIII Năm 2022 Và theo Nghị số 1148/2020/UBTVQH14, từ ngày 1/1/2022 thu thuế bảo vệ môi trường nhiên liệu bay 3.000đ/kg, Tuy nhiên vào ngày 31/12/2021, tổng cục thuế có quy định cụ thể mức thuế bảo vệ môi trường nhiên liệu bay 1.500 đồng/lít hết năm 2022, mức thuế coi bảo đảm khung mức thuế bảo vệ môi trường quy định Luật Thuế bảo vệ môi trườ ng Việc giả m 50% mức thuế bảo vệ môi trườ ng nhiê n liệu bay góp phầ n gián tiếp khu yến khíc h phát triển ngà nh kinh tế mũi nhọ n c thương mại, du lịch, dịch vụ… 50 Mới nhất, ngày 10-3, Bộ Tài giảm mức thuế bảo vệ môi trường xăng 2.000 đồng/lít; dầu diesel, dầu mazut, dầu nhờn 1.000 đồng/lít; mỡ nhờn 1.000 đồng/kg; dầu hỏa 700 đồng/lít Đề nghị nghị có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1-4 đến hết ngày 31-12-2022 2.7.4 Tỷ trọng thuế qua năm (tỷ đồng) Kết luận: Nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trường giai đoạn 2015-2019 có tăng trưởng vượt bậc nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trường năm 2019 tăng gấp lần năm 2015 Dường Chính phủ dành nhiều quan tâm tới môi trường có nhiều lần điều chỉnh giá cho hợp lý với kinh tế không để ảnh hưởng q nhiều tới mơi trường Tuy nhiên có nhiều ý kiến phản ảnh thuế tăng môi trường lại ngày ô nhiễm Các chuyên gia cho liên quan đến buông lỏng việc bảo vệ môi trường quan quản lý “Nhiều mặt hàng, sản phẩm gây ô nhiễm mơi trường mà khơng tính đến, khơng xem xét đánh thuế để có đủ chi phí cho việc bảo vệ mơi trường Chưa kể khơng tính đến, khơng xem xét nên khơng có động thái tun truyền phù hợp, khơng có biện pháp, tiêu chuẩn quy trình bảo vệ hợp lý” 51 CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN TỔNG THỂ 3.1: Nguồn thu thuế Việt Nam 3.1.1: Tỷ trọng nguồn thu từ thuế Đơn vị tính: tỷ đồng Năm Thuế BVMT 2015 2016 2017 2018 2019 Nhận xét: Từ năm 2017 - 2019 thuế tăng trưởng qua năm Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng thuế xuất nhập chiếm tỷ trọng lớn Ngoài ra: từ năm 2020 đến nay, đại dịch Covid-19 tác động mạnh mẽ, sâu rộng đến mặt đời sống kinh tế-xã hội nước giới Đặc biệt, đợt dịch lần thứ tư bùng phát ảnh hưởng nặng nề đến kinh tế nước ta (GDP năm tăng 2,58%, thấp mục tiêu đề từ đầu năm khoảng 6-6,5%); sức chống chịu nguồn lực doanh nghiệp người dân giảm sút mạnh, tạo sức ép 52 lớn đến nguồn thu NSNN Tuy vậy, kết thu NSNN năm 2021 vượt dự toán Đến ngày 30-12-2021 đạt 1.545.060 tỷ đồng, đạt 115,03%; thuế, phí vượt năm 2020 khoảng 7% CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1: Kết luận: Khi nhà nước đời, để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động mình, nhà nước đặt chế độ thuế người dân đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ Pháp luật thuế ban hành nhằm phát huy mạnh đồng thời đáp ứng tình hình phát triển kinh tế nước ta Đem lại nhiều lợi ích tích cực cho kinh tế Việt Nam như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đầu tư thay đổi cấu kinh tế; tiết kiệm chi phí, giúp tăng trưởng phát triển kinh tế, xã hội Từ nguồn nhân lực thúc đẩy, hiệu suất làm việc tăng lên đồng thời tính cạnh tranh đảm bảo công Tuy nhiên để việc thực thi pháp luật thuế nghiêm chỉnh phát huy hiệu cần có phối hợp tồn diện cấp ngành, cá nhân, tổ chức có liên quan Một sách thuế phù hợp tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, thực mục tiêu phát triển đất nước, thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Một số đánh thuế tỷ lệ phần trăm cố định thu nhập hàng năm cá nhân, phần lớn loại thuế dựa số tiền thu nhập hàng năm Hầu hết quốc gia đánh thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp Các quốc gia tiểu đơn vị thường áp thuế tài sản, thuế thừa kế, thuế bất động sản, thuế quà tặng, thuế bán hàng, thuế lương thuế quan Theo nghĩa kinh tế, thuế chuyển giàu có từ hộ gia đình doanh nghiệp cho phủ Điều có tác dụng vừa làm tăng giảm tăng trưởng kinh tế phúc lợi kinh tế Bên cạnh Thuế cịn mang tính chất ràng buộc, Nghị định ban hành nhằm lấp đầy lỗ hổng từ quy định cũ nhằm mục đích hướng Đất nước ta ngày hoàn thiện phát triển tốt 4.2: Kiến nghị đề xuất: Hệ thống thuế Việt Nam có bước tiến đáng kể năm qua Tuy nhiên, xu hướng hội nhập ngày sâu vào kinh tế giới, hệ thống thuế Việt Nam gặp thách thức lớn Việt Nam cần tăng thu thuế để đáp ứng chi tiêu ngân sách phát triển kinh tế - xã hội, tỷ trọng động viên vào thuế từ GDP mức cao so với khu vực, xu hướng giảm thuế trực thu tăng sức ép lên loại thuế gián thu, thuế suất sắc thuế mức trung bình nước khu vực nên khơng cịn nhiều khơng gian để tăng 53 Để đảm bảo thu thuế không tạo thêm áp lực cho người nộp thuế, phân tích đưa đến số đề xuất sau: Thứ nhất, Việt Nam nên tiếp tục giữ ổn định tỷ lệ động viên thuế giai đoạn tới Thứ hai, thuế suất sắc thuế mức trung bình phù hợp với nước khu vực, nên trình cải cách sắc thuế hạn chế thay đổi mức thuế suất theo hướng tăng tạo tâm lý tiêu cực cho chủ thể chịu thuế Thứ ba, để đảm bảo tỷ lệ động viên thuế từ GDP xu hướng chung phải giảm sắc thuế trực thu, Việt Nam mở rộng đối tượng chịu thuế số loại thuế gián thu, thuế GTGT thuế tiêu thụ đặc biệt hai sắc thuế khả thi mà nhiều nước trước lựa chọn cải cách Việc mở rộng đối tượng chịu thuế ngồi mục đích tăng nguồn thu cịn đảm bảo bình đẳng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngành nghề khác thuộc kinh tế Cuối cùng, hệ thống quản lý thu thuế hiệu tồn Việt Nam quốc gia phát triển nói chung Việc hồn thiện hệ thống quản lý thu thuế, tăng hiệu thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế biện pháp tăng thu thuế hiệu quốc gia có Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO Pham Kim Oanh (2021), Thue bao ve moi truong la gi ? |online| Available at [accessed 11 Nov 2021] Le Thi Diem Quynh (2021), Giam 30% thue gia tri gia tang hang loat hang hoa, dich vu tu 01/11/2021 |online| Available at [accessed 15 Nov 2021] Minh Phương (2020), Ti thu thue tong thu ngan sach cua Viet Nam tri on dinh https://dangcongsan.vn/kinh-te/ti-trong-thu-thue-trong-tong-thu-ngan-sach-cua-viet-na m-duy-tri-on-dinh-570091.html Thanh Tra Tinh Thua Thien Hue (2022), Giam thue gia tri gia tang tu 10% den 8% doi voi mot so nhom hang hoa, dich vu |online| Available at 54 [accessed Feb 2022] Vo Trung Tin (2014), Thue bao ve moi truong - hinh thuc thuc hien nguyen tac “nguoi gay o nhiem phai tra tien” phap luat moi truong |online| Available at [accessed Aug 2014] Nghị 1148/2020/ UBTVQH14 (2020) |online| Available at [accessed 21 Dec 2020] Nghị số: 579/2018/UBTVQH14 (2018) |online| Available at [accessed 26 Sep 2018] Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 (2015) |online| Available at [accessed 27 April 2015] Nghị số: 979/2020/UBTVQH14 (2020) |online| Available at [accessed 27 July 2020] Le Minh Truong (2021), Kien thuc co ban ve thue gia tri gia tang |online| Available at [accessed 19 Sep 2021] Minh Khanh (2022), Thoi diem du chinh de tang thue thu nhap dac biet voi thuoc la, ruou bia |online| Available at https://vov.vn/chinh-tri/quoc-hoi/thoi-diem-du-chin-de-tang-thue-tieu-thu-dac-biet-voi -thuoc-la-ruou-bia-post916523.vov [accessed Jan 2022] 55 Huy Thang (2022), Bo Tai chinh ‘chot’ de xuat giam thue bao ve moi truong 2000đ/lit xang |online| Available at [accessed 11 Mar 2022] Tin Law (2021), Mức thuế suất thuế TNDN Ưu đãi thuế suất thuế TNDN năm 2021 |online| Available at Thạc sĩ Đinh Thùy Dung (2021), Thuế thu nhập doanh nghiệp gì? Vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp: [accessed 29 Aug 2021] Bộ Tài Chính: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn Tổng cục Thống kê: https://www.gso.gov.vn/ Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên Luật Hoàng Anh (2021) Khái niệm thuế tài nguyên vai trò gì? [accessed 18 Aug 2021] 56 ThS Nguyễn Thị An (2021), Trường Đại học Tài - Kế tốn - Bài đăng Tạp chí Tài kỳ tháng 10/2021 [accessed Nov 2021] Khắc Niệm (2021), Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2022 từ tiền lương, tiền công [accessed 26 Jan 2021] Báo Thanh niên (2022), Thuế thu nhập cá nhân lỗi thời [accessed 17 Feb 2022] Châu Thanh (2022), Mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 Học kế toán thực hành (2015), Những quy định giảm trừ gia cảnh năm 2015 57 ... Việt Nam có nguồn thu từ thu? ?? phải kể đến như: Thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, thu? ?? xuất nhập khẩu, thu? ?? tiêu thụ đặc biệt, thu? ?? tài nguyên, thu? ?? bảo vệ... doanh nghiệp Nộp thu? ?? nghĩa vụ bắt buộc phải thực chủ thể thu? ??c đối tượng phải đóng thu? ?? pháp luật quy định Các nguồn thu từ thu? ?? nguồn thu từ loại thu? ?? chủ thể thu? ??c đối tượng thu thuế theo quy... mức thu? ?? xuất - nhập 2.4.4: Tỷ trọng thu? ?? thu Kết luận: 2.5: Thu? ?? tiêu thụ đặc biệt 2.5.1: Khái niệm 2.5.2: Vai trò 2.5.3: Thu? ?? suất thu? ?? tiêu thụ đặc biệt 2.5.4: Tỷ trọng thu? ?? Kết luận: 2.6: Thu? ??