Luận văn tổ CHỨC CÔNG tác HẠCH TOÁN NVL CCDC tại CÔNG TY xây DỰNG THƯƠNG mại THANH THU

TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI THANH THU Lời mở đầu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế thị trường cạnh tranh doanh nghiệp diễn gay gắt Để đứng vững thị trường địi hỏi cơng ty phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao suất lao động, khơng ngừng đổi hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn, cơng tác tổ chức quản lý cơng ty nhằm thích nghi với phát triển chung kinh tế xã hội Các doanh nghiệp quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh mình, đồng thời củng cố điều tiết Nhà nước Mục tiêu mà doanh nghiệp phải đạt giá thành sản phẩm hạ, chất lượng cao, mẫu mã đẹp, thị trường ưa chuộng phải có uy tín Nhìn chung tồn q trình sản xuất, giai đoạn cung cấp giai đoạn mở đầu kết giai đoạn tiền đề cho giai đoạn sau Trong nguyên vật liệu - cơng cụ dụng cụ có vị trí quan trọng giai đoạn cung cấp Chi phí NVL - CCDC đưa vào trình sản xuất hình thức vật chất, mà giá trị thể qua q trình hạch tốn hình thức tiền tệ Nó phận vốn quy tiền tích luỹ vào giá trị thànhphẩm, NVL CCDC ba yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì cơng tác hạch tốn kế tốn NVL - CCDC cơng ty tiêu quan trọng ban lãnh đạo cơng ty đặc biệt quan tâm Việc hạch tốn NVL - CCDC đúng, đầy đủ, kịp thời tạo điều kiện cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Chính tầm quan trọng cơng tác hạch toán NVL - CCDC nên thời gian thực tập Cơng ty em sâu vào tìm hiểu cơng tác hạch tốn NVL CCDC để thực chun đề tốt nghiệp với đề tài: "Tổ chức công tác hạch tốn NVL - CCDC Cơng ty Xây dựng Thương mại Thanh Thu" Chuyên đề gồm phần: Phần I Một số vấn đề công tác hạch tốn NVL - CCDC Phần II Tình hình thực tế cơng tác hạch tốn NVL - CCDC công ty Thanh Thu Phần III Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL - CCDC công ty Mặc dù giúp đỡ tận tình thầy giáo, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Với việc tiếp cận tìm hiểu thực tế nhà máy, công ty thời gian ngắn, đồng thời với kiến thức có hạn, chắn chun đề khơng tránh khỏi khiếm khuyết, mong giúp đỡ thầy cô giáo anh chị Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giảng dạy hướng dẫn, cảm ơn ban lãnh đạo quan anh chị cán công nhân viên công ty tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ hoàn thành chuyên đề PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ NVL - CCDC TRONG DOANH NGHIỆP: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp muốn tiến hành đồng thời phải có ba yếu tố là: đối tượng lao động, tư liệu lao động, lao động Trong đối tượng lao động quan trọng nhất, khơng có NVL-CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh khơng thể tiến hành khơng có sản phẩm Vì NVL-CCDC sở vật chất cấu thành nên sản phẩm, chi phí NVL-CCDC hợp lý hạ giá thành sản phẩm Việc quản lý sử dụng NVL-CCDC hợp lý, tiết kiệm hạ giá thành sản phẩm, hạ giá thành sở cho việc hạ giá bán Khái niệm NVL-CCDC: 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu: a Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm b Đặc điểm: Trong trình sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm nguyên vật liệu tiêu hao toàn cấu thành nên thực thể sản phẩm, giá trị vật liệu chuyển dịch lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nguyên vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nên phải quản lý theo thứ, loại Nhu cầu sử dụng thường xuyên nên phải dự trữ để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành liên tục c Nhiệm vụ: Xuất phát từ đặc điểm u cầu quản lý NVL, vị trí kế tốn hệ thống quản lý kinh tế, Nhà nước xác định nhiệm vụ kế toán NVL Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời xác số lượng, chất lượng giá trị thực tế thứ, loại NVL Vận dụng đắn phương pháp hạch toán NVL, hướng dẫn kiểm tra việc thực chế độ ghi chép ban đầu phân xưởng phòng ban khác Tính tốn xác số lượng, giá trị NVL tiêu hao trình sử dụng, đồng thời phân bổ cho đối tượng liên quan Kiểm kê đánh giá NVL theo chế độ quy định Lập báo cáo tình hình vật liệu phục vụ cho cơng tác quản lý Kế tốn lựa chọn hai hệ thống phương pháp hạch toán: + Hệ thống kê khai thường xuyên + Hệ thống kiểm kê định kỳ 1.2 Khái niệm, đặc điểm CCDC: a Khái niệm: CCDC tư liệu lao động không hội tụ đủ tiêu chuẩn quy định TSCĐ theo chế độ tài hành b Đặc điểm: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật ban đầu hư hỏng cần phải loại bỏ giá trị CCDC cần phải phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ sử dụng CCDC bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nhu cầu sử dụng thường xuyên nên phải quản lý theo thứ, loại phải có dự trữ để đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường liên tục Phân loại NVL - CCDC: 2.1 Phân loại ngun vật liệu: Căn vào cơng cụ NVL NVL chia thành loại sau: - NVL chính: thứ NV, VL mà tham gia vào trình sản xuất thành phẩm chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm - Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất kinh doanh làm tăng chất lượng sản phẩm tăng giá trị sử dụng sản phẩm không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt trình sản xuất kinh doanh tồn nhiều thể khác nhau: + Thể rắn: than, củi + Thể lỏng: xăng, dầu + Thể khí: khí đốt - Phụ tùng thay thế: thứ phụ tùnh phục vụ cho việc thay phận máy móc thiết bị - Vật liệu xây dựng bản: vật liệu thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt lắp đặt cho cơng trình xây dựng - Phế liệu: vật liệu bị loại trình sản xuất lý TSCĐ, dùng lại bán 2.2 Phân loại CCDC: Tuỳ theo thời gian sử dụng CCDC, CCDC phân thành loại sau: - Loại phân bổ lần: thời gian sử dụng ngắn giá trị nhỏ hạch tốn tồn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh - Loại phân bổ nhiều lần: loại CCDC có giá trị tương đối cao, thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Do giá trị phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ sử dụng (2 lần  lần) II NGUYÊN TẮC ĐÁNH GIÁ NVL - CCDC: Dùng thước đo tiền tệ để đánh giá thực tế nhập kho Đối với NVL - CCDC mua ngoài: Giá mua ghi Chi Các khoản chiết Giá thực tế = hố đơn (khơng + phí khấu giảm trừ NVL - CCDC thuế ) mua (nếu có) Đối với NVL - CCDC doanh nghiệp tự sản xuất: Giá thực tế NVL - = Giá thực tế NVL- + Chi phí sản CCDC SX CCDC xuất để SX Đối với NVL - CCDC gia cơng: xuất - Th ngồi: Giá trị thực tế NVL - CCDC = Giá trị thực tế NVL-CCDC xuất gia công + CP vận chuyển bốc dỡ + CP phải trả cho bên gia công - Tự gia công: Giá thực tế NVL Giá thực tế NVLChi phí gia cơng = + CCDC SX CCDC xuất gia công phát sinh Vật liệu nhập kho nhận góp vốn liên doanh: Giá trị vật liệu nhập kho giá trị hội đồng liên doanh thống thực Tính giá xuất kho thực tế: Để xác định giá trị VL - CCDC xuất sử dụng kỳ, kế tốn sử dụng phương pháp sau: * Phương pháp đơn giá bình quân: - Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá thực tế BQ NVL-CCDC = Giá trị thực tế tồn kho ĐK + Giá trị thực tế nhập kho kỳ SL thực tế tồn đầu kỳ + SL thực tế nhập kho kỳ Giá thực tế NVL Số lượng xuất kho Đơn giá thực tế bình = x CCDC xuất kỳ NVL-CCDC quân NVL-CCDC - Phương pháp bình quân thời điểm: * Phương pháp nhập trước - xuất trước: Theo phương pháp dựa giả thuyết NVL-CCDC nhập kho trước xuất trước tiên Như đơn giá NVL-CCDC tồn kho đầu kỳ giả định đơn giá NVL-CCDC xuất kho trước tiên * Phương pháp nhập sau - xuất trước: Phương pháp dựa giả thuyết NVL-CCDC nhập kho sau xuất kho trước tiên Phương pháp tính trị giá xuất sát với giá thực tế, trị giá lô hàng tồn kho đầu kỳ cịn tồn đọng * Phương pháp thực tế đích danh: Trong phương pháp mua hàng hố vật tư vào doanh nghiệp cần biết số thơng tin: ngày mua, tên hàng, tên người bán, kích cỡ, trọng lượng màu sắc VL-CCDC thuộc lô hàng nào, loại xuất phải lấy đơn giá lơ loại Đánh giá theo giá hạch toán: Trong thực tế doanh nghiệp, vật liệu có nhiều loại khác biến động thường xuyên nên để tính giá thực tế vật liệu hàng ngày vấn đề phức tạp Vì vậy, người ta sử dụng loại giá có tính chất ổn định gọi giá hạch tốn Giá hạch tốn giá kế hoạch giá ổn định kỳ hạch toán Giá trị hạch toán VL- = Số lượng VLx Đơn giá hạch toán CCDC xuất kho CCDC xuất kho CCDC-VL Đến cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh giá trị hạch tốn giá trị thực tế thơng qua hệ số chênh lệch giá Giá trị thực tế NVL GT hạch toán Hệ số chênh lệch = x CCDC xuất kho vật tư xuất kho giá (Hi) Trong đó: Giá trị thực+tế VL-CCDC GT thực tế VL-CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Hi = Giá trị hạch+toán VL GT hạch toán VL-CCDC CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ III HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL - CCDC: Hạch toán theo phương pháp ghi thẻ song song: Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N-X-T Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Ghi cuối tháng (số liệu tổng hợp) * Nguyên tắc hạch toán: Quan hệ đối chiếu Ở kho: theo dõi mặt số lượng Ở phận kế toán: theo dõi mặt số lượng giá trị * Trình tự hạch toán: - Ở kho: hàng ngày vào chứng từ nhập xuất kho thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất, vào thẻ kho theo thứ loại liênq uan (thẻ kho mở chi tiết cho thứ loại) Sau tính số lượng tồn sau nghiệp vụ Hàng ngày (hoặc định kỳ) sau ghi thẻ kho xong thủ kho chuyển toàn chứng từ phịng kế tốn (kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập) - Ở phận kế toán: mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho thứ loại tương ứng với thẻ kho mở kho Căn vào chứng từ kho gửi lên kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá chứng từ nhập xuất Trên sở kế tốn ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối kỳ, kế toán tính tổng số nhập xuất tồn kho thứ loại đem đối chiếu với thẻ kho Nếu thấy khớp đúng, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư * Ưu nhược điểm: phương pháp ghi thẻ song song - Ưu điểm: tính xác số liệu cao, nghiệp vụ kinh tế phận khác theo dõi - Nhược điểm: số liệu ghi chép phản ánh bị trùng lặp, tốn chi phí vật chất lao động sống Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Chứng từ nhập Thẻ kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ xuất Bảng kê xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng * Nguyên tắc Quan hạch toán: hệ đối chiếu - Ở kho: theo dõi mặt số lượng - Ở phận kế toán: theo dõi mặt số lượng giá trị * Trình tự ghi chép: - Ở kho: tương tự phương pháp ghi thẻ song song - Ở phận kế tốn: khơng mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển, sổ ghi vào cuối tháng sở bảng tổng hợp chứng từ nhập bảng tổng hợp chứng từ xuất Hạch toán theo phương pháp sổ sổ dư: * Nguyên tắc hạch toán: - Ở kho: theo dõi số lượng - Ở phận kế tốn: theo dõi giá trị * Trình tự ghi chép: - Ở kho : hàng ngày, chứng từ nhập , xuất thủ kho ghi vào thẻ kho tương tự phương pháp Sau ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp chứng từ tiến hành phân loại theo loại chứng từ, loại vật tư lập phiếu giao nhận chứng từ (chứng từ nhập bảng, chứng từ xuất bảng) chuyển cho phịng kế tốn Cuối kỳ, vào thẻ kho kiểm tra tính số NVL - CCDC tồn cuối kỳ ghi vào sổ số dư, chuyển cho phịng kế tốn - Ở phận kế toán: chứng từ thủ kho đưa lên tiến hành kiểm tra lại chứng từ, ghi đơn giá tính thành tiền cho chứng từ trái phiếu giao nhận chứng từ Sau vào phiếu giao nhận chứng từ kế toán ghi số tiền vào bảng luỹ kế nhập xuất tồn Cuối tháng, với số liệu bảng luỹ kế nhập xuất tồn lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn đối chiếu với sổ sổ dư * Ưu nhược điểm : - Ưu điểm: phận theo dõi phần khác có liên quan trực tiếp, có kiểm tra đối chiếu nên khả xác số liệu cao vào số dư cuối kỳ sở cân đối để xác định hàng hoá vật chất xuất kỳ - Nhược điểm: có đối chiếu kiểm tra, phận theo dõi mảng công việc khác nhau, nên khơng tránh khỏi nhầm lẫn sai sót Vì cần phải có kiểm tra đối chiếu hàng ngày IV HẠCH TỐN TỔNG HỢP NVL-CCDC: Hạch tốn nguyên vật liệu: a Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) - Tài khoản sử dụng: TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu" - Công dụng: TK dùng để ghi chép phản ánh tình hình biến động giá trị loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp dùng sản xuất kinh doanh * Phương pháp kế toán: (1) Trường hợp NVL nhập kho mua ngồi: - Vật liệu hố đơn : + Nếu vật liệu nhập kho đủ số: Nợ TK 152: giá trị thực tế nhập Nợ TK 133: VAT đầu vào (nếu có) Có TK 111,112,331 + Nếu vật liệu nhập kho thiếu: Nợ TK 152 Nợ TK 138 (1381,1388) Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 + Nếu vật liệu nhập kho thừa: TH mua ln sóo hàng thừa Nợ TK 152: giá trị thực nhập (cả hàng thừa) Nợ TK 133: VAT đầu vào Có TK 111,112,331 tổng số tiền phải trả theo HĐ Có TK 338: Giá trị hàng thừa TH không mua số hàng thừa: giá trị hàng thừa quản lý TK 002 "Tài sản nhận giữ hộ" - Vật liệu trước hoá đơn sau: vào hợp đồng mua hàng kiểm nhận vật liệu lập phiếu nhập kho bình thường chưa ghi sổ mà lưu tập hồ sơ riêng "Hồ sơ hàng hoá đơn chưa về" Đến cuối tháng, hoá đơn chưa kế tốn ghi theo giá tạm ứng tương tự Sang tháng sau HĐ kế toán tiến hành điều chỉnh phương pháp sửa sai kế toán - HĐ trước vật liệu sau: nhận HĐ, kế toán lưu tập hồ sơ riêng: "Hồ sơ hàng mua đường" Trong tháng hàng kế tốn ghi bình thường đến cuối tháng hàng chưa kế tốn ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Sang tháng sau hàng nhập kho: Nợ TK 152 Có TK 151 Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình thu mua vật liệu (chi phí bốc dỡ, lưu kho, bãi ) Nợ TK 152 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112,331 (2) NVL nhập kho gia công chế biến hồn thành Nợ TK 152 Có TK 154 (3) NVL nhập kho nhận vốn góp liên doanh Nợ TK 152 Có TK 411 (4) Xuất kho VL sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 621: Trực tiếp sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: Dùng cho phân xưởng Nợ TK 641: Dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642: Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 152: giá trị thực tế VL xuất dùng TH đến cuối kỳ, vật liệu sử dụng trực tiếp sản xuất sản phẩm thừa: + Nếu nhập kho lại số VL thừa: Nợ TK 152 Số thừa nhập Có TK 621 lại kho + Nếu không nhập lại số thừa mà để phân xưởng kỳ sau tiếp tục sử dụng (ghi âm) Nợ TK 621 (xxx) Có TK 152 (xxx) (5) Xuất kho VL gia công chế biến Nợ TK 154 giá trị thực tế Có TK 152 xuất gia cơng - Các chi phí gia cơng phát sinh Nợ TK 154 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 (6) Xuất kho VL sử dụng cho hoạt động phúc lợi Nợ TK 431 (4312) Có TK 152 (7) Kiểm kê phát thiếu Nợ TK 642: hao hụt định mức Nợ TK 138: GT bắt bồi thường Nợ TK 811: Doanh nghiệp chịu ghi tăng chi phí khác Nợ TK 334: Trừ vào lương CNV Có TK 152 * Chú ý: Đối với trường hợp NVL mua vào chuyển thẳng đến phận sử dụng không qua kho: Nợ TK 621,627,641,642 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 b Hạch tốn NVL theo phương pháp KKĐK (kiểm kê định kỳ) * Tài khoản sử dụng: TK 152 "Nguyên liệu vật liệu" TK 611: Mua hàng" TK 622 có TK cấp 2: TK 6111: Mua nguyên vật liệu TK 6112 - Mua hàng hố * Cơng dụng: tài khỏan dùng phản ánh giá trị NVL mua vào kỳ * Phương pháp kế toán: (1) Kết chuyển giá trị tồn kho đầu kỳ NVL Nợ TK 611 Có TK 152 (2) Mua NVL kỳ Nợ TK 611 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 (3) Kết chuyển giá trị NVL tồn kho cuối kỳ (3) K/chuyển giá trị NVL tồn kho cuối Nợ TK 152 kỳ Có TK 611 TK 152 TK 611 TK (4) Giá trị NVL xuất kho kỳ sử dụng cho hoạt động sản621,627,641,642 xuất kinh doanh: (1) Kết chuyển giá trị tồn Nợ TK 621,627,641,642 kho Có đầu TK kỳ 611 NVL TK 111,112,331 (2) Mua NVL kỳ TK 133 VAT đầu vào (4) giá trị NVL xuất kho kỳ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC VẬT TƯ XUẤT KHO Chứng từ Số Ngày PXK10 26/3/05 PXK12 26/3/05 PXK13 26/3/05 TT Diễn giải Xuất kho ximăng phục vụ xây dựng nhà máy dệt Xuất đá 2x3, đá 1x2 xây dựng nhà máy dệt Xuất giàn giáo sắt phục vụ xây dựng nhà máy dệt Cộng TK Nợ TK Có Thành tiền 621 152 5.440.000 621 152 3.236.250 621 153 2.500.000 11.176.250 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tên vật tư: Ximăng Mã số: Nhãn hiệu, quy cách ĐVT: Tấn Thẻ kho Tờ số Giá kế hoạch Kho: công ty Giá thu mua Chứng từ Số Ngày PXK10 Diễn giải SL 26/3/05 Nhập ĐG TT Số dư ĐK Xuất ximăng BS xây dựng nhà máy dệt Cộng PS Xuất ĐG SL TT 680.000 5.440.000 680.000 5.440.000 SL Tồn ĐG TT SL Tồn ĐG TT Số dư CK SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tên vật tư: đá Mã số: Nhãn hiệu, quy cách ĐVT:m3 Thẻ kho Tờ số Giá kế hoạch Kho: công ty Giá thu mua Chứng từ Số Ngày PXK12 PXK12 26/3/05 26/3/05 Diễn giải SL Số dư ĐK Xuất đá 2x3 Xuất đá 1x2 xây dựng nhà máy dệt Cộng PS Số dư CK Nhập ĐG TT SL Xuất ĐG 34 20 48.125 80.000 TT 1.636.250 1.600.000 3.236.250 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tên vật tư: Giàn giáo sắt Mã số: Thẻ kho Nhãn hiệu, quy cách Tờ số ĐVT:bộ Giá kế hoạch Kho: công ty Chứng từ Số Ngày PXK13 26/3/05 Giá thu mua Diễn giải SL Số dư ĐK Xuất giàn giáo sắt xây dựng nhà máy dệt Cộng PS Nhập ĐG TT Xuất ĐG SL 10 250.000 10 TT SL Tồn ĐG 2.500.000 2.500.000 Số dư CK Số 09 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng năm 2005 Trích yếu Xuất đá 2x3, đá 1x2 thi cồn nhà máy dệt Tổng cộng Số hiệu TK Nợ Có 621 152 Số tiền Ghi 3.236.250 3.236.250 Kèm theo 04 chứng từ gốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10 Ngày 30 tháng năm 2005 Trích yếu Xuất ximăng xây dựng nhà máy dệt Số hiệu TK Nợ Có 621 152 Số tiền 5.440.000 Ghi TT Tổng cộng 5.440.000 Kèm theo 04 chứng từ gốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Số 11 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng năm 2005 Trích yếu Xuất giàn giáo sắt xây dựng nhà máy dệt Tổng cộng Số hiệu TK Nợ Có 627 153 Số tiền 2.500.000 2.500.000 Kèm theo 04 chứng từ gốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ghi SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2005 Đơn vị: Công ty TNHH Thanh Thu Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 09 30/3/2005 10 30/3/2005 11 30/3/2005 Tổng cộng Số tiền 3.236.250 5.440.000 2.500.000 11.176.250 Ngày 30 tháng năm 2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NVL Tháng năm 2005 Ghi Có TK 152, Ghi Nợ TK Số dư đầu kỳ Cộng nợ Cộng Có 111 142 621 TK152 8.160.000 8.160.000 5.440.000 5.440.000 2.500.000 1.350.000 1.350.000 1.363.250 1.363.250 1.600.000 1.600.000 1.600.000 4.100.000 1.350.000 8.160.000 9.510.000 8.676.250 8.676.250 Ghi Nợ TK 152, Ghi Có TK Loại vật liệu Ximăng BS Đá 2x3 Đá 1x2 Cộng Số dư cuối kỳ 2.720.000 2.213.750 4.933.750 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN CCDC Tháng năm 2005 Loại vật liệu Giàn giáo sắt Cộng Ghi Nợ TK 152, Ghi Có TK Số dư đầu kỳ 111 0 4.500.000 4.500.000 Ghi Có TK 152, Ghi Nợ TK Cộng Có 142 621 TK152 4.500.000 2.500.000 2.500.000 4.500.000 2.500.000 2.500.000 Số dư cuối kỳ 2.000.000 2.000.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: NVL-CCDC Chứng từ Số Ngày PNK07 PNK08 7/3/05 9/3/05 PXK10 26/3/05 PXK12 26/3/05 Diễn giải Số dư ĐK Mua đá 2x3 nhập kho Nguyễn T.Tấn mua ximăng dùng cho xây dựng Xuất ximăng xây dựng nhà máy dệt Xuất 34m3 đá 2x3, 20m3 đá1x2 xây dựng nhà máy dệt Cộng PS Số dư CK Số tiền TK Nợ TK Có 152 152 111 141 621 152 5.440.000 621 152 3.236.250 Nợ 4.100.000 1.350.000 8.160.000 9.510.000 4.993.750 Có 8.676.250 Ngày mở sổ : Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ CÁI Tên tài khoản: CCDC - Số hiệu 153 Chứng từ Số Ngày PNK09 11/3/05 PXK13 26/3/05 Diễn giải Số dư ĐK Mua giàn giáo sắt xây dựng cơng trình Xuất giàn giáo sắt xây dựng nhà máy dệt Cộng PS Số dư CK TK Nợ TK Có 153 141 627 153 Số tiền Nợ 4.500.000 Có 2.500.000 4.500.000 2.000.000 2.500.000 Này mở sổ : Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí SX chung - Số hiệu 627 Bảng kê chi tiết (Bên Nợ) Chứng từ Số Ngày PXK13 26/3/05 Diễn giải Số dư ĐK Xuất giàn giáo sắt xây dựng TK Nợ TK Có 627 153 Số tiền Nợ 2.500.000 Có nhà máy dệt Cộng PS 2.500.000 Này mở sổ : Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp - Số hiệu 621 Bảng kê chi tiết (Bên Nợ) Chứng từ Số Ngày PXK10 26/3/05 PXK12 26/3/05 Diễn giải Số dư ĐK Xuất 8T ximăng Bỉm Sơn xây dựng nhà máy Dệt Xuất 34m3 đá 2x3, 20m3 đá 1x2 xây dựng nhà máy Dệt Cộng PS Số tiền TK Nợ TK Có 621 152 Nợ 5.440.000 621 152 3.236.250 8.676.250 Này mở sổ : Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Có BẢNG BÁO CÁO KẾ TOÁN PHẢN ÁNH SỐ LIỆU VẬT TƯ Tháng năm 2005 Ngày 9/3/05 11/3/05 26/3/05 26/3/05 26/3/05 Diễn giải Mua ximăng Bỉm Sơn Mua giàn giáo sắt Xuất XM Bỉm Sơn Xuất đá 2x3, đá 1x2 Xuất giàn giáo sắt Cộng Ghi Nguyễn T.Tấn Nguyễn T.Tấn Trần T.Hải Hoàng C.Chiến Trần T.Hải Tài khoản Nợ Có 152,133 141 153,133 141 621 152 621 152 627 153 Số tiền Nhập 8.976.000 4.950.000 13.926.000 Xuất 5.440.000 3.236.250 2.500.000 11.176.250 Phương pháp kế toán chi tiết NVL - CCDC công ty: Tại Công ty TNHH Thanh Thu hạch tốn chi phí NVL - CCDC thẻ phương pháp ghi thẻ song song * Sơ đồ: Chứng từ nhập Sổ chi tiết vật liệu Thẻ kho Bảng tổng hợp N-X-T Chứng từ xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Ghi cuối tháng (số liệu tổng * Nguyên hợp) tắc hạch toán: Quan hệ đối chiếu - Ở phận kho: theo dõi mặt số lượng - Ở phận kế toán: theo dõi số lượng giá trị * Trình tự ghi chép: - Ở kho: hàng ngày, vào chứng từ nhập xuất kho vật tư, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho theo thứ, loại liên quan (thẻ kho mở chi tiết cho thứ, loại vật tư) Sau tính số lượng tồn sau nghiệp vụ Hàng ngày (hoặc định kỳ) sau ghi thẻ kho xong, thủ kho chuyển tồn chứng từ phịng kế tốn (kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập) - Ở phận kế toán: mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho thứ loại vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho Căn vào chứng từ kho gửi lên kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá chứng từ nhập xuất Trên sở kế tốn ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết luên quan Cuối kỳ, kế tốn tính tổng số tồn kho vật tư thứ, loại vật tư đem đối chiếu với thẻ kho Nếu thấy khớp, đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhật - xuất - tồn kho vật tư PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC NVL - CCDC TẠI CÔNG TY I MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: Với đặc thù công ty qua thời gian thực tập công ty em thấy rằng: công ty TNHH Thanh Thu việc tổ chức máy quản lý sản xuất công ty đơn giản phù hợp với quy mô đơn vị Bộ máy kế tốn cơng ty có mối quan hệ trực tuyến kiểm tra theo dõi chặt chẽ kế tốn trưởng Các kế tốn thực cơng việc cách xác với cách thức gọn nhẹ, quy định rõ vai trò trách nhiệm cho thành viên, phân cơng cơng tác hài hồ, người chuyên nhiệm vụ nhiều nhiệm vụ phù hợp với tổ chức cơng việc trình độ người Bên cạnh máy kế toán hồn chỉnh cộng thêm vào cơng ty tận dụng ưu điểm hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ dễ sử dụng, dễ ghi chép, tiện cho việc phân công nhiệm vụ cho thành viên Hệ thống sổ sách kế tốn chi tiết nói chung phận sổ sách phục vụ cho cơng tác hạch tốn NVL - CCDC nói riêng tổ chức phù hợp, hợp lý, cụ thể có tính đồng thống Nhờ mà công tác quản lý cấp lãnh đạo có phần thuận lợi chặt chẽ Tại cơng ty phịng kế tốn áp dụng máy vi tính nên thơng tin cung cấp cách nhanh chóng, kịp thời đầy đủ chi tiết hệ thống báo cáo phục vụ cho yêu cầu quản lý mang lại hiệu kinh tế cao Nhưng báo cáo tuân thủ theo nguyên tắc quy định chung Nhà nước chế độ kế tốn II NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY: Trong cơng tác hạch tốn NVL - CCDC cơng ty nên đưa thêm số tài khoản vào sử dụng để hạch toán NVL - CCDC thuận lợi xác Hạch tốn hàng mua đường: Đây trường hợp hoá đơn trước, vật tư sau, nhận hoá đơn, kế toán lưu tập hồ sơ riêng "Hồ sơ hàng mua đường" Đến cuối tháng hàng chưa kế tốn ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 153 Có TK 111,112,331 Sang tháng sau hàng nhập kho: Nợ TK 152 Có TK 151 Sử dụng TK 151 cơng tác hạch tốn NVL - CCDC xác thuận lợi giúp cho việc xác định giá trị vật tư tồn kho TK 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn": Trong cơng tác hạch tốn CCDC thfi có số loại CCDC sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh Vì kế tốn cần trích trước chi phí phân bổ kỳ theo thời gian sử dụng cơng cụ để tính xác chi phí sản xuất kinh doanh kỳ xác định xác lợi nhuận kỳ công ty Kết luận Hạch toán NVL-CCDC nhiệm vụ quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Thanh Thu nói riêng Trên lý luận hạch toán NVL-CCDC qua thời gian thực tập tìm hiểu, nghiên cứu số liệu thực qua q trình hạch tốn đưa ta đến nhận thức sâu sắc tình hình quản lý NVL-CCDC cơng ty Thấy tình hình quản lý NVL-CCDC nói chung, từ giúp cho em sâu vào thực tế công tác hạch toán NVL-CCDC như: Cách ghi chép sổ sách kế toán lưu trữ chứng từ, ghi sổ Đồng thời em nhận thức rằng: học lý thuyết trường, trường vận dụng lại toàn rập khuôn cho thực tế mà khải biết vận dụng linh hoạt cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty mà phải hạch tốn cho với chức nhiệm vụ Mặt khác, sở hạn chế tồn em nêu lên suy nghĩ nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL-CCDC cơng ty Được giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty cố gắng thân giúp em hồn thành chun đề Do kiến thức cịn hạn hẹp nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết, mong đóng góp q thầy anh chị Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Dinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC Lời mở đầu PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TK 111,112,,331 152 I Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác hạchTK tốn quản lý NVL-CCDC TK 611,627,641,642 doanh nghiệp Vật liệu mua Xuất vật liệu cho Khái niệm NVL-CCDC phận sử dụng Phân loại NVL-CCDC TK 133 II Nguyên tắc đánh giá NVL-CCDC TK 111,112,331 Đối với NVL-CCDC mua TK 151với NVL-CCDC doanh nghiệp tựNVL mua vào trả lại Đối sản xuất cho người bán Đối với NVL-CCDC gia công NVL nhập kho Vật liệu nhậpđikho nhận góp vốn liên doanh đường TK 133 Tính giá xuất kho thực tế Đánh TK 154 giá theo giá hạch toán TK 128,222 III Hạch toán chi tiết NVL-CCDC .6 NVL công chếpháp biến Góp liên doanh Hạch tốngia theo phương ghi thẻ song songvốn .6 Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyểnNVL Hạch toán theo phương pháp sổ số dư IV Hạch toán tổng hợp NVL-CCDC TK 128,222 TK 642 Hạch toán nguyên vật liệu HạchNhận tốn cơng cụ dụng 12 lại góp vốncụliên NVL thiếu định mức doanh PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL-CCDC TẠI CƠNG TY TNHH THANH THU TK 411 TK 154 I Quá trình hình thành phát triển công ty 14 Quá trìnhVGLD, hình thành 14 Nhận viện trợ biếu Xuất NVL gia công chế Quá trình pháttặng triển 15 biến Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty 16 II.TK Tổ 333(3333) chức máy kế tốn, hình thức kế tốn, nhiệm vụ cụ thể máyTK kế411 tốn cơng ty TNHH Thanh Thu 18 nhập có)ty 18 Trả lại vốn góp liên doanh TổThuế chức máy kế tốn(nếu cơng Chức nhiệm vụ nhân viên phòng kế tốn cơng ty 19 TK 138(1381) TK 3381 Hình thức kế tốn công ty .20 III Thực trạng cơng tácthừa hạch tốn công TNHH Thanh Thu 21 liệu ty thiếu chờ xử lý Vật liệu chờvốn xử lý tiềnVật Tính giá NVL-CCDC 21 Kế toán nhập kho NVL-CCDC 22 Các biểu mẫu kế tốn cơng ty 25 TK 412 TK 412 Kế toán xuất kho NVL-CCDC 35 Đánh giá giảm NVL Đánh giá tăng NVL PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC NVL-CCDC TẠI CƠNG TY TNHH THANH THU I Một số nhận xét chung công tác hạch tốn kế tốn cơng ty 47 II Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn NVL-CCDC cơng ty 47 Hạch toán hàng mua đường .47 Tài khoản 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn" 48 Kết luận .49 ... CƠNG TÁC NVL - CCDC TẠI CƠNG TY I MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: Với đặc thù công ty qua thời gian thực tập công ty em thấy rằng: công ty TNHH Thanh Thu việc tổ chức. .. cơng tác hạch tốn NVL - CCDC nên thời gian thực tập Công ty em sâu vào tìm hiểu cơng tác hạch tốn NVL CCDC để thực chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: "Tổ chức cơng tác hạch tốn NVL - CCDC Công ty Xây. .. III HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY TNHH THANH THU: Cơng ty TNHH Thanh Thu chịu thu? ?? GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán NVL - CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá NVL - CCDC: