MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC HẢCH TOẠN NVL - CCDC I Sự cần thiết phải tổ chức công tác hạch toán và quản lý NVL-CCDC trong doanh nghiệp
Khái niệm NVL-CCDC
1.1 Khái niệm nguyên vật liệu: a Khái niệm:
Nguyên vật liệu là yếu tố lao động hiện diện dưới dạng vật chất, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Đây là một trong ba yếu tố cơ bản, cấu thành nền tảng cho sản phẩm thực thể.
Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, nguyên vật liệu được tiêu hao hoàn toàn để tạo ra sản phẩm mới, và giá trị của chúng được chuyển giao vào chi phí sản xuất trong kỳ.
Nguyên vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nên phải quản lý theo từng thứ, từng loại
Nhu cầu sử dụng thường xuyên nên phải dự trữ để đảm bảo cho quá trình sản xuất tiến hành liên tục c Nhiệm vụ:
Dựa trên đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu (NVL), vai trò của kế toán trong hệ thống quản lý kinh tế đã được Nhà nước xác định rõ ràng, từ đó đưa ra nhiệm vụ cụ thể cho kế toán NVL.
Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời chính xác số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng thứ, từng loải NVL
Vận dụng đúng đắn phương pháp hạch toán NVL,hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu ở phân xưởng và phòng ban khác
Tính toán chính xác về số lượng, giá trị NVL tiêu hao trong quá trình sử dụng, đồng thời phân bổ cho các đối tượng liên quan
Kiểm kê và đánh giá NVL theo chế độ quy định Lập các báo cáo về tình hình vật liệu phục vụ cho công tác quản lý.
Kế toán có thể lựa chọn một trong hai hệ thống phỉồng phạp hảch toạn:
+ Hệ thống kê khai thường xuyên.
+ Hệ thống kiểm kê định kỳ
1.2 Khái niệm, đặc điểm CCDC: a Khái niệm:
CCDC là tư liệu lao động nhưng không hội tụ đủ các tiêu chuẩn quy định đối với TSCĐ theo chế độ tài chính hiện haình. b Đặc điểm:
Trong quá trình tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, hình thái hiện vật của CCDC vẫn giữ nguyên cho đến khi hư hỏng và cần loại bỏ Do đó, giá trị của CCDC cần được phân bổ đều vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt các kỳ sử dụng.
CCDC bao gồm nhiều loại và có nhu cầu sử dụng thường xuyên, vì vậy cần phải quản lý chúng theo từng loại cụ thể Việc dự trữ CCDC là rất quan trọng để đảm bảo quá trình sản xuất và kinh doanh diễn ra bình thường và liên tục.
Phán loải NVL-CCDC
2.1 Phân loại nguyên vật liệu:
Căn cứ vào công cụ NVL thì NVL được chia thành các loải sau:
NVL chính là những nguyên vật liệu quan trọng, đóng vai trò chủ yếu trong quá trình sản xuất và quyết định cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm cuối cùng.
Vật liệu phụ là những nguyên liệu không tạo thành phần chính của sản phẩm, nhưng đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, giúp nâng cao chất lượng và giá trị sử dụng của sản phẩm.
- Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất kinh doanh tồn tại ở nhiều thể khác nhau:
- Phụ tùng thay thế: là những thứ phụ tùnh phục vụ cho việc thay thế các bộ phận máy móc thiết bị
Vật liệu xây dựng cơ bản bao gồm các vật liệu và thiết bị thiết yếu phục vụ cho việc lắp đặt và xây dựng công trình Những vật liệu này đóng vai trò quan trọng trong quá trình xây dựng, đảm bảo tính bền vững và chất lượng cho các công trình.
- Phế liệu: là những vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất và thanh lý TSCĐ, có thể dùng lại được hoặc bán ra ngoaìi.
Tuỳ theo thời gian sử dụng của CCDC, CCDC được phân thaình 2 loải sau:
- Loại phân bổ một lần: thời gian sử dụng ngắn và giá trị nhỏ hạch toán toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Loại phân bổ nhiều lần là một hình thức phân bổ chi phí cho các công cụ, dụng cụ có giá trị cao và thời gian sử dụng lâu dài, thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Do đó, giá trị của chúng cần được phân bổ dần vào chi phí sản xuất trong các kỳ sử dụng, thường là từ hai lần trở lên.
Nguyên tắc đánh giá NVL-CCDC
Dùng thước đo tiền tệ để đánh giá thực tế nhập kho.
1 Đối với NVL - CCDC mua ngoài:
CCDC Giạ mua ghi trón hoạ õồn (khọng thuế )
Cạc khoaín chiết khấu giảm trừ (nếu có)
2 Đối với NVL - CCDC do doanh nghiệp tự sản xuất:
Giá thực tế NVL - CCDC SX Giá thực tế NVL-CCDC xuất để SX + Chi phí saín xuất
3 Đối với NVL - CCDC gia công:
Giạ trở thực tế NVL - CCDC Giạ trở thực tế NVL-CCDC xuất gia cọng
CP vận chuyển bốc dỡ đi và về
CP phaíi traí cho bãn gia cọng
Giá thực tế NVL - CCDC SX Giá thực tế NVL-CCDC xuất gia cọng + Chi phờ gia cọng phạt sinh
4 Vật liệu nhập kho do nhận góp vốn liên doanh:
Giá trị vật liệu nhập kho là giá trị được hội đồng liên doanh thống nhất thực hiện
5 Tính giá xuất kho thực tế: Để xác định giá trị VL - CCDC xuất khi sử dụng trong kỳ, kế toán có thể sử dụng một trong 4 phương pháp sau:
* Phỉồng phạp õồn giạ bỗnh quỏn:
- Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: Âồn giạ thỉỷc tế BQ NVL-
CCDC Giá trị thực tế tồn kho ĐK + Giá trị thực tế nhập kho trong kỳ
SL thực tế tồn đầu kỳ + SL thực tế nhập kho trong kỳ
- CCDC xuất trong kỳ = Số lượng xuất kho NVL- CCDC x Âồn giạ thỉỷc tế bình quân NVL-CCDC
- Phương pháp bình quân thời điểm:
* Phương pháp nhập trước - xuất trước:
Phương pháp này dựa trên giả thuyết rằng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (NVL-CCDC) nào được nhập kho trước sẽ được xuất kho trước Do đó, đơn giá của NVL-CCDC tồn kho đầu kỳ được coi là đơn giá của NVL-CCDC xuất kho trước tiên.
* Phương pháp nhập sau - xuất trước:
Phương pháp này được dựa trên giả thuyết là NVL- CCDC nào nhập kho sau cùng thì được xuất kho trước tiên.
Phương pháp này tính được trị giá xuất sát với giá thực tế, nhưng trị giá của những lô hàng tồn kho đầu kỳ thì còn tồn đọng mãi
* Phương pháp thực tế đích danh:
Khi áp dụng phương pháp mua hàng hóa và vật tư, doanh nghiệp cần nắm rõ các thông tin quan trọng như ngày mua, tên hàng, tên người bán, kích cỡ, trọng lượng và màu sắc Đặc biệt, cần xác định vật liệu và công cụ dụng cụ thuộc lô hàng nào, loại nào để đảm bảo khi xuất kho phải lấy đúng đơn giá của từng loại hàng hóa.
6 Âạnh giạ theo giạ hảch toạn:
Trong các doanh nghiệp, việc xác định giá thực tế của vật liệu hàng ngày trở nên phức tạp do sự biến động của nhiều loại vật liệu Để giải quyết vấn đề này, người ta thường sử dụng giá hạch toán, một loại giá có tính ổn định Giá hạch toán có thể là giá kế hoạch hoặc giá ổn định trong kỳ hạch toán.
Giạ trở hảch toạn VL-CCDC xuất kho = Số lượng VL-
CCDC xuất kho và đơn giá hạch toán CCDC-VL cần được điều chỉnh để phản ánh giá trị thực tế vào cuối kỳ Kế toán thực hiện việc điều chỉnh này thông qua hệ số chênh lệch giá, đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Giá trị thực tế NVL - CCDC xuất kho = GT hảch toán vật tư xuất kho x Hệ số chênh lệch giá (Hi) Trong âọ:
Hi Giá trị thực tế VL-CCDC GT thực tế VL-CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kyì
Giạ trở hảch toạn VL GT hảch toạn VL-CCDC
CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kyì
Hạch toán chi tiết NVL-CCDC
1 Hảch toạn theo phỉồng phạp ghi theớ song song:
* Nguyên tắc hạch toán: Ở kho: theo dõi về mặt số lượng. Ở bộ phận kế toán: theo dõi về mặt số lượng và giá trở.
Hàng ngày, thủ kho dựa vào chứng từ nhập xuất để ghi chép số lượng thực nhập và thực xuất vào thẻ kho chi tiết cho từng loại hàng hóa Sau mỗi nghiệp vụ, thủ kho tính toán số lượng tồn kho Cuối ngày hoặc theo định kỳ, sau khi hoàn tất việc ghi chép, thủ kho sẽ chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận do mình lập.
Bộ phận kế toán cần mở sổ kế toán chi tiết cho từng loại hàng hóa, tương ứng với thẻ kho đã được mở Dựa vào các chứng từ từ kho gửi lên, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra và đối chiếu thông tin.
Sổ chi tiết vật liệu
Ghi hàng ngày (hoặc định kyì)
Ghi cuối tháng (số liệu tổng hợp)
Kế toán cần thực hiện việc đối chiếu và ghi đơn giá trên từng chứng từ nhập xuất Dựa vào đó, kế toán sẽ ghi chép vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác quản lý tài chính.
Cuối kỳ, kế toán tính tổng số nhập xuất tồn kho của từng thứ từng loại đem đối chiếu với thẻ kho.
Nếu thấy khớp đúng, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư
* Ưu nhược điểm: phương pháp ghi thẻ song song
- Ưu điểm: tính chính xác của số liệu cao, do cùng một nghiệp vụ kinh tế nhưng 2 bộ phận khác nhau cùng theo doợi.
- Nhược điểm: số liệu ghi chép phản ánh bị trùng lặp, tốn kém về chi phí vật chất và lao động sống
2 Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
- Ở kho: theo dõi về mặt số lượng.
- Ở bộ phận kế toán: theo dõi về mặt số lượng và giạ trở
- Ở kho: tương tự phương pháp ghi thẻ song song.
Trong bộ phận kế toán, thay vì mở sổ kế toán chi tiết, chúng ta sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển Sổ này được ghi chép vào cuối tháng dựa trên bảng tổng hợp chứng từ nhập và bảng tổng hợp chứng từ xuất.
3 Hạch toán theo phương pháp sổ sổ dư:
- Ở kho: theo dõi về số lượng.
- Ở bộ phận kế toán: theo dõi về giá trị
Sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi haìng ngaìy Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Hàng ngày, thủ kho ghi chép vào thẻ kho dựa trên các chứng từ nhập và xuất, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ Sau khi hoàn thành việc ghi chép, thủ kho sẽ tập hợp và phân loại các chứng từ theo từng loại, bao gồm chứng từ nhập và xuất, trước khi lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển cho phòng kế toán.
Cuối kỳ, căn cứ vào thẻ kho đã được kiểm tra tính số NVL - CCDC tồn cuối kỳ và ghi vào sổ số dư, chuyển cho phòng kế toán.
Tại bộ phận kế toán, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ từ thủ kho, ghi đơn giá và tính thành tiền cho từng chứng từ trên trái phiếu giao nhận Sau đó, dựa vào phiếu giao nhận, kế toán ghi số tiền vào bảng luỹ kế nhập xuất tồn Cuối tháng, dựa vào số liệu trên bảng luỹ kế, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn và đối chiếu với sổ sách.
Mỗi bộ phận trong hệ thống theo dõi một phần riêng biệt nhưng liên quan chặt chẽ, giúp đảm bảo tính chính xác cao cho các số liệu Việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên cho phép xác định hàng hóa vật chất xuất trong kỳ dựa trên số dư cuối kỳ và cơ sở cân đối.
Mặc dù có quy trình kiểm tra đối chiếu, nhưng do mỗi bộ phận chỉ theo dõi một lĩnh vực công việc riêng biệt, nên không thể tránh khỏi sự nhầm lẫn và sai sót Do đó, việc thực hiện kiểm tra đối chiếu hàng ngày là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công việc.
Hạch toán tổng hợp NVL-CCDC
1 Hạch toán nguyên vật liệu: a Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyãn (KKTX)
- Tài khoản sử dụng: TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu"
Công dụng của TK này là ghi chép và phản ánh tình hình cũng như sự biến động giá trị của các loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
(1) Trường hợp NVL nhập kho do mua ngoài:
- Vật liệu và hoá đơn cùng về : + Nếu vật liệu về nhập kho đủ số:
Nợ TK 152: giá trị thực tế nhập Nợ TK 133: VAT đầu vào (nếu có)
+ Nếu vật liệu về nhập kho thiếu:
+ Nếu vật liệu về nhập kho thừa:
TH mua luôn sóo hàng thừa Nợ TK 152: giá trị thực nhập (cả hàng thừa) Nợ TK 133: VAT đầu vào
Có TK 111,112,331 tổng số tiền phải trả theo
Có TK 338: Giá trị hàng thừa TH không mua số hàng thừa: giá trị hàng thừa được quản lý trên
TK 002 "Tài sản nhận giữ hộ"
Vật liệu về trước hoá đơn về sau cần được kiểm nhận theo hợp đồng mua hàng và lập phiếu nhập kho bình thường, nhưng không ghi sổ ngay mà lưu trữ trong hồ sơ riêng Nếu đến cuối tháng mà hoá đơn vẫn chưa về, kế toán sẽ ghi nhận theo giá tạm ứng.
Sang tháng sau khi HĐ về kế toán tiến hành điều chỉnh bằng các phương pháp sửa sai trong kế toán
Khi nhận hợp đồng về vật liệu, kế toán cần lưu trữ trong tập hồ sơ riêng mang tên "Hồ sơ hàng mua đang đi đường" Nếu hàng hóa về trong tháng, kế toán sẽ ghi chép bình thường Tuy nhiên, nếu đến cuối tháng mà hàng vẫn chưa về, kế toán sẽ ghi nhận theo quy định.
Sang tháng sau khi hàng về nhập kho:
Cọ TK 151 Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình thu mua vật liệu (chi phí bốc dỡ, lưu kho, bãi )
Nợ TK 152 Nợ TK 133 (nếu có)
(2) NVL nhập kho do gia công chế biến hoàn thành
(3) NVL nhập kho do nhận vốn góp liên doanh
(4) Xuất kho VL sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 621: Trực tiếp sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: Dùng cho phân xưởng
Nợ TK 641: Dùng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642: Dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Có TK 152: giá trị thực tế VL xuất dùng
TH đến cuối kỳ, vật liệu sử dụng trực tiếp sản xuất sản phẩm còn thừa:
+ Nếu nhập kho lại số VL thừa:
Nợ TK 152 Số thừa nhập
Cọ TK 621 lải kho + Nếu không nhập lại số thừa mà để tại phân xưởng kỳ sau tiếp tục sử dụng (ghi âm)
(5) Xuất kho VL đang gia công chế biến
Nợ TK 154 giá trị thực tế
Có TK 152 xuất gia công
- Cạc chi phờ gia cọng phạt sinh
(6) Xuất kho VL sử dụng cho hoạt động phúc lợi
(7) Kiểm kê phát hiện thiếu
Nợ TK 642: hao hụt trong định mức Nợ TK 138: GT bắt bồi thường Nợ TK 811: Doanh nghiệp chịu ghi tăng chi phí khác Nợ TK 334: Trừ vào lương CNV
* Chú ý: Đối với trường hợp NVL mua vào chuyển thẳng ngay đến bộ phận sử dụng không qua kho:
Cọ TK 111,112,331 b Hạch toán NVL theo phương pháp KKĐK (kiểm kê định kyì)
TK 152 "Nguyên liệu vật liệu"
TK 622 có các TK cấp 2:
TK 6111: Mua nguyên vật liệu
* Cọng dủng: taỡi khoớan naỡy duỡng phaớn ạnh giạ trở NVL mua vaìo trong kyì.
(1) Kết chuyển giá trị tồn kho đầu kỳ của NVL
(3) Kết chuyển giá trị NVL tồn kho cuối kỳ
(4) Giá trị NVL xuất kho trong kỳ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:
(1) Kết chuyển giá trị tồn kho đầu kỳ NVL
(3) K/chuyển giá trị NVL tồn kho cuối kyì
(4) giá trị NVL xuất kho trong kỳ sử dụng cho hoảt õọỹng saớn xuất kinh doanh
2 Hảch toạn cọng củ dủng củ: a Tài khoản sử dụng:
TK 153 - Cọng cuỷ duỷng cuỷ là tài khoản dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của CCDC trong kỳ Phương pháp kế toán cho tài khoản này giúp theo dõi và ghi nhận những thay đổi về giá trị của CCDC một cách chính xác và kịp thời.
* Trường hợp nhập kjo CCDC tương tự nhập kho NVL.
* Trường hợp xuất kho CCDC:
(1) Khi xuất kho CCDC sử dụng thuộc loại phân bổ một lần
Nợ TK 627 - Dùng cho phân xưởng Nợ TK 641 - Dùng cho bán hàng Nợ TK 642- Dùng cho QLDN
Có TK 153 - GT thực tế xuất dùng
(2) Khi xuất kho CCDC sử dụng thuộc loại phân bổ nhiều lần
- Đối với CCDC thuộc loại phân bổ 2 lần:
Nợ TK 627,641,642: Giá trị CCDC phân bổ cho từng kyì
(bằng 1/2 giá trị) Nợ TK 138 : Giá trị bắt bồi thường Nợ TK 152 : Phế liệu thu hồi
Có TK 242: Giá trị còn lại chưa phân bổ
- Đối với CCDC thuộc loại phân bổ 3 lần
Nợ TK 627,641,642: Giá trị CCDC phân bổ lần này Nợ TK 142: GT CCDC phân bổ các kỳ tiếp theo năm nay
Nợ TK 242: GT CCDC phân bổ các kỳ năm tiếp theo
Có TK 153: GT thực tế xuất dùng
Giá trị của CCDC (Công cụ dụng cụ) sẽ được phân bổ trong kỳ này, với việc xác định số lần phân bổ cụ thể Các khoản giá trị này sẽ được chuyển sang các kỳ sau trong năm, và kế toán sẽ thực hiện việc phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hiện tại.
Giạ trở phỏn bổ 1 lần Giá trị xuất duìng Số lần phân bổ Cuối năm, kế toán tiến hành kết chuyển giá trị cần phân bổ TK 242 sang TK 142.
Nợ TK 142 giá trị cần phân bổ cho cạc
Cọ TK 242 kyì cuía nàm sau Khi bán hỏng, mất CCDC:
Nợ TK 641,642,627: giá trị phân bổ Nợ TK 111,112: Giá trị tàn dư
Cọ TK 142: Giạ trở coỡn lải
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN NVL - CCDC
(2) Nhập kho NVL-CCDC đi đường kỳ trước (8) Xuất VL,CCDC duìng cho SXKD, XDCB
(7) Xuất VL,CCDC thuê ngoài gia công chế biến
(3) VL,CCDC tự chế, thuê ngoài gia công chế biến xong nhập kho
(4) Thuế nhập khẩu tính vào NVL (nếu có) (10) VL,CCDC thiếu khi kiểm kê
(9) CK, mua hàng được hưởng giảm giá hàng bạn, haỡng mua bở traớ lải TK 138
(5) Nhận VL,CCDC do cấp phát góp liênd oanh, biếu tặng
(6) VL,CCDC kiểm kê phát hiện thừa (12a) Đánh giá chênh lệch giảm
(11) Xuất VL,CCDC gọp liãn doanh
(12b) Âạnh giạ chãnh lệch tăng
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOẠN NVL-CCDC TẢI CÄNG TY TNHH THANH THU I Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Quạ trỗnh hỗnh thaỡnh
Công ty TNHH Thanh Thu được thành lập từ cơ sở sản xuất cơ khí nhỏ Xuân Thu, ban đầu chỉ có dưới 10 lao động và chuyên gia công sản phẩm theo đơn hàng nhỏ Đến năm 2000, với nhu cầu sản xuất và tiêu dùng ngày càng tăng, cơ sở đã quyết định mở rộng quy mô, đa dạng hóa và nâng cao chất lượng sản phẩm Nhờ vào sự năng động trong khai thác hợp đồng và tổ chức lao động hợp lý của giám đốc, chỉ sau 1 năm hoạt động, cơ sở đã phát triển nhanh chóng Trước tình hình đó, giám đốc đã gọi thêm vốn và xin phép thành lập công ty để đảm bảo sự phát triển bền vững trong tương lai.
Vào ngày 26/3/2001, cơ sở cơ khí Xuân Thu chính thức đổi tên thành Công ty TNHH Thanh Thu, được cấp phép sử dụng con dấu riêng để thực hiện giao dịch Công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực như kinh doanh xe máy, điện lạnh, thép, hàng mộc dân dụng và công nghiệp, cũng như cung cấp máy móc thiết bị cho ngành công nghiệp và xây dựng Đặc biệt, gia công cơ khí và lắp đặt kết cấu thép không gian hiện là hai hoạt động chủ yếu của công ty, bên cạnh các dịch vụ vận tải hàng hoá và cửa hàng dịch vụ.
Trong bối cảnh kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh là yếu tố then chốt mà các công ty phải đối mặt để nâng cao năng lực cạnh tranh Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần thực hiện các khoản đầu tư dài hạn và nâng cấp năng lực sản xuất Công ty đang phát triển trên diện tích 12 hecta tại khu Công nghiệp Hoà Khánh, Quận Liên Chiểu, Đà Nẵng, với hệ thống dây chuyền máy móc và thiết bị hiện đại được nhập khẩu từ nước ngoài.
Kể từ khi thành lập, công ty đã duy trì ổn định trong sản xuất và khẳng định vị thế trên thị trường, đồng thời không ngừng phát triển Nhằm mở rộng quy mô, công ty đã mở rộng hoạt động kinh doanh ra nhiều tỉnh thành trên toàn quốc.
+ Một vài thông tin về công ty:
Tón cọng ty : Cọng ty TNHH Thanh Thu Giám đốc :Võ Xuân Thu
Văn phòng : 398 Điện Biên Phủ - Đà Nẵng Điện thoại : 051.721579.
Email : thanhthu@dng.vnn.vn Website : www.thanhthu.com.vn.
TK số : 2003311030405 NHNo&PTNT quận ThanhKhã.
Quá trình phát triển
Khi mới thành lập vào ngày 26/3/2004, công ty đã phải đối mặt với nhiều khó khăn như thiết bị lạc hậu, trình độ chuyên môn chưa cao và mặt bằng hạn chế Tuy nhiên, nhờ sự nỗ lực không ngừng, công ty đã khắc phục những thách thức này và từng bước mở rộng sản xuất để đáp ứng nhu cầu thị trường trên toàn quốc.
Trong những năm qua, công ty TNHH Thanh Thu đã tận dụng tối đa năng lực sẵn có và đầu tư vào các khâu then chốt trong sản xuất, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm và đáp ứng yêu cầu của khách hàng Nhờ đó, doanh số bán hàng tăng lên, giúp công ty vượt qua những thách thức của thị trường Với quy trình sản xuất hiệu quả, chất lượng sản phẩm cao và giá thành ổn định, cùng với sự nhạy bén trong quản lý, công ty đã từng bước hòa nhập vào nhịp phát triển của nền kinh tế đất nước.
Kể từ khi thành lập, công ty đã đạt được mức tăng trưởng hàng năm khoảng 40%, một con số ấn tượng trong ngành công nghiệp cơ khí.
Đặc điểm tổ chức sản xuất tại công ty
3.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty:
Quá trình sản xuất sản phẩm tại công ty được thực hiện thông qua sự tiếp quản của 2 phó giám đốc:
+ Phó giám đốc kinh doanh.
+ Phó giám đốc kỹ thuật.
- Tổ kế hoạch sản xuất: đưa ra kế hoạch sản xuất dưới sự quản lý của ban điều hành xưởng
Tổ kiểm tra có nhiệm vụ đảm bảo chất lượng và quy cách sản phẩm trước khi đưa ra thị trường, tất cả dưới sự giám sát của ban điều hành xưởng.
3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thanh Thu: Để tổ chức và điều hànhg các loại hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thanh Thu, mo hình quản lý đã được công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu nên việc điều hành quản lý giữa các bộ phận quản lý không chồng chéo lên nhau mà phối hợp đồng bộ giữa các phòng ban Vì vậy, các quyết định quản lý mang lại hiệu quả cao
Phọ giạm kỹ thuật đốc
Phọ giạm kinh doanh đốc
Tổ kiểm tra Tổ kế hoạch sản xuất
Phán xưởng sản xuất số 1
Phán xưởng sản xuất số 2
Phán xưởng sản xuất số 3
+ Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thanh Thu:
3.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban trong cọng ty:
- Giám đốc: Là người có trách nhiệm điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và có các quyền và nhiệm vụ sau:
+ Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt õọỹng haỡng ngaỡy cuớa cọng ty
+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty
+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quaớn lyù trong cọng ty
+ Quyết định lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong công ty
Phó giám đốc là những cá nhân đảm nhận trách nhiệm giám sát và kiểm tra tất cả các hoạt động kinh doanh cũng như điều hành của công ty Họ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo rằng mọi quy trình diễn ra suôn sẻ và hiệu quả Nhiệm vụ của phó giám đốc bao gồm việc quản lý nhân sự, lập kế hoạch chiến lược và hỗ trợ giám đốc trong việc ra quyết định.
Kiểm soát hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm việc kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản và các báo cáo tài chính Đồng thời, cần xem xét bảng quyết toán năm tài chính và đưa ra kiến nghị về các sai phạm nếu có.
Phòng kế hoảch vật tư
Phán xưởng sản xuất số 1
Phán xưởng sản xuất số 2
Phán xưởng sản xuất số 3
Kiểm tra và báo cáo cho giám đốc về các sự kiện tài chính bất thường, đồng thời nêu rõ những ưu điểm và nhược điểm trong quản lý tài chính, cùng với các ý kiến độc lập của bản thân.
+ Thông báo định kỳ tình hình kết quả kiểm soát cho giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính đảm nhiệm quản lý lao động và tiền lương, xây dựng định mức tiền lương, theo dõi ngày làm việc và điều hành lao động giữa các tổ sản xuất Đồng thời, phòng còn tư vấn cho giám đốc trong việc tuyển chọn nhân sự, hỗ trợ giám đốc ra quyết định về nhân sự và phân công lao động một cách hợp lý.
Phòng kỹ thuật có trách nhiệm xây dựng định mức vật tư, theo dõi và sửa chữa máy móc thiết bị, đồng thời tư vấn cho giám đốc về đầu tư thiết bị dây chuyền công nghệ và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật Phòng cũng đề xuất các phương án gia công và sản xuất sản phẩm, dưới sự chỉ đạo và điều hành trực tiếp của phó giám đốc.
Phòng kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, đầu tư máy móc thiết bị, sản xuất và tiêu thụ, cũng như cung ứng vật tư và nguyên liệu cho quá trình sản xuất Ngoài ra, phòng kế hoạch còn tham mưu cho giám đốc trong việc kiểm tra thực hiện kế hoạch, bao gồm việc tìm kiếm thị trường đầu vào và đầu ra, tổ chức mạng lưới tiêu thụ hiệu quả và nâng cao uy tín của công ty với khách hàng.
Phòng kế toán tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức hạch toán tại công ty, đảm bảo phản ánh đầy đủ tài sản hiện có và sự vận động của tài sản Phòng này cũng hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và bảo vệ tài sản, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản và ghi nhận các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Phòng ban điều hành xưởng chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm, nghiệm thu sản phẩm sau khi gia công và sản xuất hoàn thành, cũng như kiểm tra sản phẩm trước khi giao cho khách hàng.
Các xưởng sản xuất chịu trách nhiệm thực hiện kế hoạch sản xuất, thực hiện thao tác kỹ thuật theo nguyên lý hoạt động của máy móc, và sử dụng nguyên vật liệu đúng định mức Họ cũng đề xuất các sáng kiến nhằm cải thiện quy trình sản xuất Bên cạnh đó, các tổ trưởng cần báo cáo kịp thời và đầy đủ tình hình hoạt động của tổ lên cấp trên.
Tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán, nhiệm vụ cụ thể của bộ máy kế toán tải cọng ty TNHH Thanh Thu
1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: Để đảm bảo cho quá trình ghi chép vào sổ kế toán được chính xác và kịp thời, phù hợp với loại hình kế toán tập trung, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo phương pháp trực tuyến Các nhân viên kế toán đều hoạt động dưới sự điều hành của kế toán trưởng
+ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
2 Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán tại công ty:
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán của công ty, điều hành mọi hoạt động trong phòng kế toán tài chính Họ có nhiệm vụ ghi chép, tính toán và phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, đồng thời phân công và chỉ đạo công việc cho các nhân viên kế toán Cuối mỗi quý, kế toán trưởng cần tập hợp các "Bảng tổng hợp chi tiết" từ các phần hành để lập "Báo cáo kế toán", tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh của công ty.
Phó phòng kế toán chịu trách nhiệm theo dõi và kiểm tra công tác thanh toán trong công ty, đồng thời thực hiện tính khấu hao hàng tháng để đảm bảo tính chính xác của giá thành sản phẩm Nhiệm vụ của vị trí này còn bao gồm việc phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh và tập hợp phân bổ chi phí sản xuất cho từng sản phẩm vào cuối tháng Cuối năm, phó phòng kế toán lập báo cáo tài chính hoạt động của công ty trong năm để cung cấp cái nhìn tổng quan về hiệu quả kinh doanh.
Kế toán thanh toán Kế toán
TGNH Kế toán vật tư Thủ quyợ
Quan hệ quản lý điều haình
Kế toán thanh toán có trách nhiệm quản lý các khoản thu chi bằng tiền mặt, xử lý các khoản tạm ứng của cán bộ trong công ty, và thực hiện thanh toán với người mua, người bán Tất cả các giao dịch này sẽ được tổng hợp và cung cấp cho kế toán trưởng thông qua tài khoản đối ứng.
Kế toán tiền gửi ngân hàng có vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản thu, chi và thanh toán liên quan đến tiền gửi Nhiệm vụ của kế toán là hạch toán, thống kê và phản ánh chính xác số dư hiện có, cũng như tình hình biến đổi, tăng giảm của các khoản tiền đã gửi vào ngân hàng.
Kế toán vật tư có vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu và nhiên liệu, đảm bảo tính chính xác về số lượng và giá trị Công việc bao gồm tính toán và phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho các đối tượng khác nhau, đồng thời kiểm tra chặt chẽ để ngăn chặn việc sử dụng sai mục đích và lãng phí Định mức tiêu hao vật liệu cũng được thực hiện một cách hợp lý, cùng với việc tổ chức chứng từ, sổ sách kế toán và tài khoản kế toán phù hợp Cuối cùng, kế toán vật tư thực hiện kiểm kê, lập báo cáo và phân tích tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý tiền mặt, thực hiện thu chi theo chỉ đạo của kế toán trưởng Hàng ngày, thủ quỹ ghi chép sổ quỹ, đối chiếu với kế toán thanh toán và kiểm kê số tiền mặt có trong quỹ vào cuối ngày.
3 Hình thức kế toán tại công ty:
Hình thức kế toán tại Công ty TNHH Thanh Thu là hình thức chứng từ ghi sổ bảo đảm vừa theo dõi tổng hợp lại vừa thể hiện chi tiết các loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh mọi việc đều được kế toán áp dụng xử lý bằng máy vi tênh
+ Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ HÌNH THỨC "CHỨNG TỪ
Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Sổ chi tiết Sổ quỹ
Baíng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi haìng ngaìy Ghi cuối tháng (định kỳ)
Thực trạng công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công
Hàng ngày, kế toán ghi sổ dựa trên các chứng từ gốc đã được kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp và ghi vào sổ chi tiết tài khoản cùng với sổ thẻ kế toán chi tiết theo đối tượng theo dõi.
Các chứng từ thu, chi tiền mặt là cơ sở quan trọng để ghi chép vào sổ quỹ Vào cuối tháng, kế toán sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết dựa trên sổ thẻ kế toán chi tiết và đối chiếu với sổ tổng hợp tài khoản Nếu số liệu khớp nhau, vào cuối quý, kế toán sẽ sử dụng sổ tổng hợp tài khoản để lập bảng cân đối tài khoản Cuối kỳ, kế toán dựa vào sổ liệu trên bảng cân đối kế toán và bảng tổng hợp chi tiết để hoàn thành báo cáo kế toán.
III HẢCH TOẠN NVL - CCDC TẢI CÄNG TY TNHH THANH THU:
Công ty TNHH Thanh Thu chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán NVL - CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1 Tênh giạ NVL - CCDC: a Phương pháp tính giá vật tư nhập kho:
Công ty TNHH Thanh Thu áp dụng phương pháp khấu trừ để nộp thuế GTGT, do đó giá vật tư nhập kho được tính là giá mua không bao gồm thuế GTGT đầu vào Giá trị của nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) nhập kho được xác định dựa trên từng nguồn nhập khác nhau Công ty cũng tính toán và xác định giá trị thực tế của NVL - CCDC bằng tiền Việt Nam đồng.
- Đối với NVL - CCDC mua ngoài:
Giạ trở thực tế NVL,CCDC mua ngoaìi
= Giạ mua ghi trãn hoạ õồn + chi phêCạc liãn quan
Vào ngày 6/3/2005, công ty đã mua 3 bộ lốp xe ôtô từ Công ty TNHH Nam Phước để nhập kho CCDC, với giá mỗi bộ là 250.000 đồng.
Chi phí mua 50.000đ hàng về nhập kho đủ số Vậy giá thực tế của 3 bộ lốp xe ôtô được tính như sau:
Giá thực tế 3 bộ lốp xe nhập kho = 3 x 250.000 + 50.000 = 800.000 (â)
- Đối với NVL,CCDC tự chế biến (gia công) Giá thực tế
NVL,CCDC nhập kho = Giá thực tế vật tư xuất gia cọng + Chi phờ gia cọng b Phương pháp xác định giá NVL-CCDC xuất kho:
Tại Công ty TNHH Thanh Thu, giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, đặc biệt áp dụng cho các loại vật tư như đá, cát mà không thể quản lý theo từng lần nhập kho.
Công thức tính như sau: Âồn giạ bỗnh quán Giá trị thực tế tồn ĐK + Giá trị thực tế nhập trong kỳ
SL tồn ĐK + SL nhập trong kỳ Căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, số lượng đá 2x3 tồn đầu kỳ là 50m 3 , với đơn giá 50.000đ/m 3
Số lượng thực nhập trong tháng là 30m 3 với đơn giá:
45.000đ/m 3 theo phiếu nhập kho 07 ngày 7/3/2005.
Như vậy đơn giá bình quân xuất kho: Âồn giạ bỗnh quỏn đá 2x3 xuất trong thạng 50 x 50.000 + 30 x
2 Kế toán nhập kho NVL - CCDC:
- Đối với NVL-CCDC mua ngoài:
Giạ thỉûc tế vật tư mua ngoaìi = Giạ mua ghi trãn hoạ õồn +
Cạc chi phê liãn quan
Cạc khoaín giảm trừ (nếu có)
- Đối với NVL,CCDC tự chế biến:
Giạ thỉûc tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật tư tự chế biến + Chi phí chế biến
* Các chứng từ liên quan đến nhập kho vật tư tại công ty:
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
* Cách lập và luân chuyển chứng từ:
Tại Công ty TNHH Thanh Thu, phòng kế hoạch đảm nhận nghiệp vụ cung ứng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Bộ phận này theo dõi việc thực hiện kế hoạch cung ứng và hợp đồng, đồng thời kiểm tra hàng hóa thực nhập khi nhận từ nhà cung cấp Sau đó, phòng kế hoạch sẽ tập hợp chứng từ để lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho là tài liệu quan trọng để xác định số lượng và giá trị của nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) khi nhập kho Nó cũng đóng vai trò là căn cứ cho kế toán vật tư và thủ kho trong việc ghi chép vào sổ kế toán và thẻ kho Vì vậy, phiếu nhập kho cần phải được ghi chép đầy đủ các yếu tố cơ bản của chứng từ.
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên và sau khi có đủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị, người giao hàng và thủ kho, các liên này sẽ được phân chia và luân chuyển theo quy định.
- Liên 1: Được lưu chuyển tại quyển số: "Phiếu nhập kho".
- Liên 2: Giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho, sauy đó chuyển cho phòng kế toán để ghi vào sổ kế toán
- Liên 3: Giao cho người nhập giữ
Vào ngày 9/3/2005, theo hóa đơn số 003512, ông Nguyễn Trọng Tấn đã mua 12 tấn ximăng Bỉm Sơn với đơn giá 680.000đ/tấn (chưa bao gồm thuế VAT) Thuế VAT 10% đã được thanh toán bằng tiền tạm ứng của công ty, và hàng hóa đã được nhập kho đầy đủ.
Ông Nguyễn Trọng Tấn đã mua 18 bộ giàn giáo sắt với giá 250.000đ/bộ (chưa bao gồm thuế) theo hoá đơn số 021637 ngày 11/3/2005 Tổng thuế VAT 10% đã được thanh toán bằng tiền tạm ứng, và hàng hóa đã được nhập kho đầy đủ.
* Quy trình hạch toán nhập kho NVL-CCDC tại Công tyTNHH Thanh Thu:
SƠ ĐỒ QUY TRÌNH NHẬP KHO
Sau khi thực hiện các nghiệp vụ kinh tế, kế toán vật tư sẽ thu thập các chứng từ gốc để tổng hợp vào bảng chứng từ và chứng từ nhập kho.
(2) Ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 152,153 và
Chứng từ ghi sổ là công cụ quan trọng trong việc ghi chép các giao dịch kinh tế có nội dung tương tự, thường xuyên phát sinh trong tháng Tại công ty, chứng từ ghi sổ được lập định kỳ mỗi 10 ngày một lần, giúp quản lý và theo dõi các chứng từ gốc hiệu quả hơn.
(4) Vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
(5) Ghi vào sổ cái TK 152, 153.
(6) Từ sổ chi tiết TK 152,153 và các sổ chi tiết có liên quan, kế toán tổng hợp sẽ ghi vào bảng tổng hợp chi tiết
TK 152,153 và các bảng tổng hợp khác
(7) Căn cứ vào số liệu ở sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp
Biên bản kiểm nhận vật tư
Hoạ õồn GTGT Phiếu nhập kho, thẻ kho
Bảng tổng hợp chứng từ (1)
Chứng từ ghi sổ số
Bảng cân đối số PS
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
(8) Baíng tổng hợp chi tiết TK152,153 (10)
Ghi haìng ngaìy Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
(8) Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp với các sổ cái thông qua bảng cân đối số phát sinh
Kế toán cần thực hiện việc đối chiếu giữa tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp Việc này đảm bảo rằng các số liệu trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp với nhau và đồng thời phù hợp với tổng số tiền trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Số dư Nợ và số dư Có của các tài khoản trong bảng cân đối số phát sinh cần phải phù hợp với số dư của các tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Các bảng tổng hợp chi tiết được kiểm tra và đối chiếu với số liệu trên bảng cân đối số phát sinh, sau đó được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
3 Các biểu mẫu kế toán tại công ty:
Ngày 7/3/2005 ông Nguyễn Trọng Tấn xin tạm ứng số tiền 10.000.000đ để mua vật tư xây dựng:
Công ty TNHH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Thanh Thu Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TẠC NVL-CCDC TẢI CÄNG TY TNHH THANH THU I Một số nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán tải cọng ty
Những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toạn NVL-CCDC tải cọng ty
Để hạch toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) một cách thuận lợi và chính xác, công ty cần sử dụng một số tài khoản nhất định Việc này giúp tối ưu hóa quy trình kế toán và đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý tài sản.
1 Hạch toán hàng mua đang đi đường: Đây là trường hợp hoá đơn về trước, vật tư về sau, khi nhận hoá đơn, kế toán lưu ở tập hồ sơ riêng "Hồ sơ hàng mua đang đi đường" Đến cuối tháng hàng vẫn chưa về thì kế toán ghi:
Cọ TK 111,112,331 Sang tháng sau khi hàng về nhập kho:
Cọ TK 151 Sử dụng TK 151 thì công tác hạch toán NVL - CCDC chính xác thuận lợi hơn giúp cho việc xác định đúng giá trị vật tư tồn kho
2 TK 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn":
Trong hạch toán công cụ dụng cụ (CCDC), một số loại CCDC được sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh Do đó, kế toán cần phải trích trước chi phí và phân bổ theo thời gian sử dụng của công cụ để tính toán chính xác chi phí sản xuất kinh doanh và xác định lợi nhuận của từng kỳ.
