KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÔNG CỤ DỤNG CỤ

KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CƠNG CỤ DỤNG CỤ ThS Nguyễn Tài Yên 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Sau nghiên cứu xong chương sinh viên cần đạt kiến thức, kỷ thái độ sau: Kiến thức: Hiểu tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định, công cụ dụng cụ, cách phân loại tài sản cố định, phương pháp tính trích khấu hao… Kỷ năng: Biết xử lý hạch toán nghiệp vụ liên quan trình mua, sử dụng, lý TSCĐ CCDC hội sở chi nhánh … Thái độ: Nhiệt tình, say mê tích cực nghiên cứu trao đổi với giáo viên, thảo luận với bạn lớp… 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TOÁN TSCĐ - CCDC NỘI DUNG:  Khái quát TSCĐ - CCDC  Phương pháp kế toán TSCĐ  Phương pháp kế toán CCDC 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn ngân hàng (chương 5) 2.Chuẩn mực số 03 - TSCĐ hữu hình 3.Chuẩn mực số 04 - TSCĐ vơ hình 4.Thơng tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2007 hướng dẫn thực chuẩn mực đợt 1,2,3 5.Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài “Ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định” 6.Thông tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái quát TSCĐ - CCDC: 1.Khái niệm: TSCĐ nguồn lực NH nắm giữ thu lợi ích kinh tế tương lai Có hình thái vật chất cụ thể khơng có hình thái vật chất Có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Được NH sử dụng cho hoạt động kinh doanh 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái quát TSCĐ – CCDC (tt): 2.Tiêu chuẩn TSCĐ: TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn:  Có thể thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản  Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy  Có thời gian sử dụng từ năm trở lên  Có giá trị từ 30.000.000đ trở lên (TT 45/2013) 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái quát TSCĐ – CCDC (tt): 3.Phân loại TSCĐ: Thuộc sở hữu TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Th tài Giữ hộ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái quát TSCĐ – CCDC (tt): 4.Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ:  TSCĐ mua sắm: Nguyên giá TSCĐ = 1-2+3+4 Trong đó: 1: Giá mua hóa đơn 2: Khoản giảm giá, chiết khấu TM 3: Các khoản thuế khơng hồn lại 4: Các chi phí liên quan trước sử dụng 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên VÍ DỤ MINH HỌA   1/10/2017 Ngân hàng nhập xe ô tô chổ ngồi, giá nhập 50.000 USD, thuế nhập 60%, thuế TTĐB 40%, thuế GTGT khấu trừ 10% Chi phí vận chuyển từ cảng đơn vị 11 trđ (bao gồm VAT 10%), chi phí lắp đặt chạy thử 10trđ Tỷ giá giao dịch 20.000đ/ USD Yêu cầu : Xác định Nguyên giá TSCĐ ThS Nguyễn Tài Yên KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái quát TSCĐ – CCDC (tt): 4.Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ (tt):  TSCĐ xây dựng theo phương thức giao thầu: NG TSCĐ = Giá QT XDCT + Chi phí lệ phí trước bạ  TSCĐ tự xây dựng tự chế: NG TSCĐ = 1/10/2017 Giá thành + thực tế ThS Nguyễn Tài Yên Chi phí lắp đặt,chạy thử 10 KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) II.Phương pháp kế toán TSCĐ (tt): 2.Hạch toán (tt): Kế toán sửa chữa TSCĐ: Chi phí sửa chữa lớn (khơng thường xuyên): TK thích hợp TM, TG, TTV, TK Sửa chữa TSCĐ TK 3230 TK TSCĐ TK 301/302 Quyết toán tăng NG TSCĐ (2) Chi sửa chữa TSCĐ (1a) TK 3532 TK CP SC TSCĐ - 8720 Quyết toán vào Chi phí (3) VAT khấu trừ (1b) 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài n 40 VÍ DỤ MINH HỌA Ngày 31/01/N Đơng Á CN Gò Vấp phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Thanh lý TSCĐ hữu hình Chi phí lý trả tiền mặt 2trđ Nguyên giá TSCĐ 300trđ, khấu hao 250 trđ Ngân hàng bán thu tiền mặt 33trđ, bao gồm VAT 10% 2.Chi phí sữa chữa TSCĐ phát sinh 22 trđ tiền mặt, thuế GTGT 10% Phát TSCĐ hữu hình chưa rõ nguyên nhân, nguyên giá TSCĐ 50trđ, khấu hao 20trđ Trích khấu hao TSCĐ tháng phận 25 trđ u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày 31/01/N ngân hàng 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 41 KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế toán CCDC: 1.Tài khoản sử dụng: TK CCDC – 311 Mua CCDC Xuất CCDC đưa vào sử dụng CCDC cịn 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài n 42 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế toán CCDC: 1.Tài khoản sử dụng: Các TK khác: - Thanh toán: 1011, 4211, 1113… - VAT đầu vào – 3532 - Mua sắm CCLĐ – 8740 - Chi phí chờ phân bổ - 3880 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 43 KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế toán CCDC (tt): 2.Hạch tốn: Khi mua CCDC: TK Thích hợp – TM, TG, TTV TK CCDC - 3110 Giá mua CCDC, chi phí liên quan TK VAT vào - 3532 VAT hố đơn 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài n 44 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế toán CCDC (tt): 2.Hạch toán (tt): Khi xuất CCDC vào sử dụng: TK CCDC - 3110 TK Chi phí CCLĐ - 8740 GT CCDC phân bổ lần TK CP chờ P.bổ - 3880 GT CCDC phân bổ nhiều lần 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên TK 8740 Định kỳ phân bổ 45 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế tốn CCDC (tt): 2.Hạch toán (tt): Chuyển TSCĐ sử dụng thành CCDC: TK TSCĐ – 301 TK CCDC - 3110 Nguyên giá TSCĐ (1a) TK HM TSCĐ - 3051 Giá trị hao mòn TSCĐ (1b) TK CP MS CCLĐ - 8740 Phân bổ GT cịn lại vào Chi phí (2) TK CP chờ P.bổ - 3880 1/10/2017 Hạch tốn GT cịn lại vào CP chờ PB (3) ThS Nguyễn Tài Yên 46 BÀI TẬP THỰC HÀNH Ngày 15/12/X Ngân hàng cơng thương chi nhánh Bến Tre có số NVKT phát sinh sau: Nhận phương tiện vận chuyển Ngân Hàng công thương Việt Nam chuyển đến, nguyên giá TSCĐ 500.000.000 đ; khấu hao 30.000.000đ Chi phí vận chuyển trả tiền mặt, cước phí vận chuyển chưa có thuế 5.000.000 đ, VAT 10% Mua số công cụ dụng cụ nhập kho, giá chưa có thuế 6.000.000 đ, VAT 10%, Ngân hàng toán cho người bán qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng nhà nước Chi phí vận chuyển bốc dỡ số cơng cụ tiền mặt 300.000đ bao gồm VAT (10%) 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 47 BÀI TẬP THỰC HÀNH (tt) Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho phận kho quỹ 2.000.000 đ, loại phân bổ 50% Căn vào dự toán duyệt, NH mua TSCĐ với giá mua 200.000.000 đ, VAT 10%, chi phí vận chuyển người bán chịu, NH chuyển tiền toán cho người bán qua tài khoản tiền gửi mở ngân hàng Chuyển TSCĐ sử dụng thành CCDC, nguyên giá 50trđ, khấu hao 40trđ CCDC phân bổ cho kỳ kế toán phân bổ cho kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng, NH địa bàn tỉnh Bến Tre có tham gia tốn bù trừ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 48 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 1: a Nợ TK 301 (TSCĐ): 500.000.000 đ Có TK 5191 (điều chuyển vốn): 500.000.000 đ b Nợ TK 5191 (điều chuyển vốn) : 30.000.000 đ Có TK 305 (hao mịn TSCĐ): 30.000.000 đ c Nợ TK 8699 (CP quản lý khác): 5.000.000 đ Nợ TK 3532(thuế GTGT đầu vào): 500.000 đ Có TK 1011(tiền mặt) : 5.500.000 đ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 49 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 2: a Nợ TK 311 (Công cụ dụng cụ): 6.000.000 đ Nợ TK 3532 (thuế GTGT đầu vào): 600.000 đ Có TK 1113 (tiền gửi NHNN): 6.600.000đ b Nợ TK 311 (công cụ dụng cụ): 272.727 đ Nợ TK 3532 (thuế GTGT đầu vào): 27.273 đ Có TK 1011 (tiền mặt): 300.000 đ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 50 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 3: Nợ TK 874 (chi phí mua sắm cclđ):1.000.000 đ Nợ TK 388 (chi phí chờ phân bổ) : 1.000.000 đ Có TK 311 (cơng cụ dụng cụ): 2.000.000 đ Câu 4: Nợ TK 321 (CP mua sắm TSCĐ): 200.000.000 đ Nợ TK 3532 (thuế GTGT đầu vào): 20.000.000 đ Có TK 4211 (tiền gửi khơng kỳ hạn): 220.000.000đ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 51 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 5: Chuyển nguyên giá: Nợ TK 311: 50trđ Có TK 301: 50trđ Chuyển khấu hao: Nợ TK 305: 40trđ Có TK 311: 40trđ Xuất sử dụng: Nợ TK 388: trđ Nợ TK 874: trđ Có TK 311: 10 trđ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 52 TÓM TẮT NỘI DUNG CHÍNH Các khái niệm TSCĐ CCDC Quy trình mua sắm TSCĐ CCDC ngân hàng Các phương pháp trích khấu hao TSCĐ Hạch tốn nghiệp vụ mua TSCĐ hội sở Hạch toán nghiệp vụ mua TSCĐ chi nhánh Hạch toán điều chuyển xử lý thiếu TSCĐ Hạch tốn trích khấu hao lý TSCĐ 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 53 Kết thúc chương 1/10/2017 ThS Nguyễn Tài Yên 54