ĐỀ BÀI NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN TẮC NGÂN SÁCH TỔNG THỂ VÀ NGUYÊN TẮC NIÊN ĐỘ, LIÊN HỆ VỚI LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2015 VÀ THỰC TIỄN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY.“Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Họ tên: Mã Sinh viên: Khóa/Lớp: (Niên chế): STT: ID phịng thi: Ngày thi: 19/03/2022 Ca thi: BÀI THI MÔN: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CƠNG Hình thức thi: Tiểu luận Thời gian hoàn thành thi: 02 ngày SỐ HIỆU ĐỀ: 17/2022 ĐỀ BÀI: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN TẮC NGÂN SÁCH TỔNG THỂ VÀ NGUYÊN TẮC NIÊN ĐỘ TRONG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC; LIÊN HỆ VỚI LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2015 VÀ THỰC TIỄN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Tháng 03 năm 2022 MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG CHÍNH I Những vấn đề lý luận chung 1.1 Tổng quan ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Quản lý ngân sách nhà nước 1.2 Nguyên tắc ngân sách tổng thể 1.2.1 Khái niệm nguyên tắc ngân sách tổng thể 1.2.2 Các yêu cầu nguyên tắc 1.2.3 Lý phải tuân thủ 1.3 Nguyên tắc niên độ 1.3.1 Khái niệm nguyên tắc niên độ 1.3.2 Yêu cầu nguyên tắc 1.3.3 Lý tuân thủ nguyên tắc II Liên hệ với luật ngân sách nhà nước năm 2015 thực tiễn thực Việt Nam 2.1 Nguyên tắc ngân sách tổng thể 2.1.1 Liên hệ với luật Ngân sách nhà nước năm 2015 2.1.2 Thực tiễn thực Việt Nam 2.2 Nguyên tắc niên độ 2.2.1 Liên hệ với luật Ngân sách nhà nước năm 2015 2.2.2 Thực tiễn thực Việt Nam KẾT LUẬN 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO MỞ ĐẦU Ngân sách nhà nước có vai trị quan trọng tồn hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng đối ngoại đất nước Ngân sách nhà nước thiết lập vận hành nguyên tắc Trong đó, nguyên tắc ngân sách tổng hợp nguyên tắc niên độ hai nguyên tắc bản, quan trọng, tồn lâu dài ngày nhà kinh tế, nhà lập pháp tài cơng thừa nhận tính lịch sử, tính khoa học Ở Việt Nam, hai nguyên tắc thể cụ thể Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 Với mong muốn tìm hiểu rõ vấn đề tơi lựa chọn đề tài “Những vấn đề lý luận nguyên tắc ngân sách tổng thể nguyên tắc niên độ quản lý ngân sách nhà nước; liên hệ với luật ngân sách nhà nước năm 2015 thực tiễn việt nam nay.” Bài tiểu luận bao gồm phần: Phần I : Những vấn đề lý luận chung Phần II: Liên hệ với luật ngân sách nhà nước năm 2015 thực tiễn thực Việt Nam NỘI DUNG CHÍNH I Những vấn đề lý luận chung 1.1 Tổng quan ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Theo góc độ kinh tế, ngân sách nhà nước công cụ sách kinh tế quốc gia, sử dụng để đạt mục tiêu: kỷ luật tài khóa, phân bổ nguồn lực theo thứ tự ưu tiên, sử dụng nguồn lực hiệu Theo góc độ trị, ngân sách nhà nước trình cho quan quyền lực nhà nước để để đảm bảo đại biểu người dân giám sát, phê duyệt định thu chi ngân sách Theo góc độ luật pháp, ngân sách nhà nước hình thức văn pháp luật phê duyệt Quốc hội, giới hạn quyền mà quan hành pháp phép thực Theo góc độ quản lý, ngân sách nhà nước để quản lý tài đơn vị sử dụng ngân sách, cho biết số tiền đơn vị phép chi, nhiệm vụ chi kế hoạch thực hiện, ngân sách phân bổ cho đơn vị Ở Việt Nam, từ điển tiếng Việt thông dụng định nghĩa: “Ngân sách: tổng số thu chi đơn vị thời gian định’’ Luật Ngân sách nhà nước năm 2015, đưa khái niệm “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước”.[1,tr26-27] 1.1.2 Quản lý ngân sách nhà nước Quản lý ngân sách nhà nước hoạt động chủ thể quản lý ngân sách nhà nước thơng qua việc sử dụng có chủ định nguyên tắc, phương pháp công cụ quản lý để tác động điều khiển hoạt động ngân sách nhà nước nhằm đạt mục tiêu định Thực chất trình quản lý thu, chi ngân sách nhà nước cân đối hệ thống ngân sách Có nguyên tắc quản lý nguồn ngân sách: Nguyên tắc tài liệu nhất, nguyên tắc ngân sách tổng thể, nguyên tắc niên độ ngân sách, nguyên tắc cân đối ngân sách, nguyên tắc chuyên dùng, nguyên tắc hiệu nguyên tắc minh bạch 1.2 Nguyên tắc ngân sách tổng thể 1.2.1 Khái niệm nguyên tắc ngân sách tổng thể Nguyên tắc ngân sách tổng thể hiểu tất khoản thu tập hợp vào quỹ để tài trợ chung cho khoản chi [1] 1.2.2 Các yêu cầu nguyên tắc - Các khoản thu khoản chi phải ghi vào ngân sách cách riêng biệt, theo số tiền đầy đủ khoản, nhằm cân đối thu, chi ngân sách, hạn chế tiêu cực gian lận, biển thủ công quỹ - Không bù trừ thu chi, khoản thu chi phải thể rõ ràng mục lục ngân sách nhà nước - Đồng thời, không dành riêng khoản thu để trang trài cho khoản chi định 1.2.3 Lý phải tuân thủ - Việc tổng hợp đầy đủ khoản thu để trang trải cho khoản chi tránh lãng phí cho ngân sách nhà nước đồng thời tránh gây thất thoát, chống tham nhũng - Hiệu phê chuẩn ngân sách phân bổ ngân sách cho nhiệm vụ chi đảm bảo - Xuất phát từ yêu cầu khoản thu ngân sách từ thuế, phí, lệ phí khơng gắn với nhiệm vụ chi cụ thể, khoản chi thực bình thường mà không phụ thuộc vào nguồn thu cụ thể 1.3 Nguyên tắc niên độ 1.3.1 Khái niệm nguyên tắc niên độ Nguyên tắc niên độ hiểu dự tốn ngân sách quan có thẩm quyền định có hiệu lực thời hạn năm [1] 1.3.2 Yêu cầu nguyên tắc - Nguyên tắc đòi hỏi định ngân sách, khoản thu, chi ngân sách nhà nước định cho năm; - Việc chấp hành toán ngân sách phải thực theo năm ngân sách - Hạch toán toán ngân sách nhà nước phải thực theo niên độ hay năm ngân sách - Không thực chuyển nguồn ngân sách nhà nước từ năm trước sang năm sau 1.3.3 Lý tuân thủ nguyên tắc - Xác định niên độ ngân sách theo năm giúp nhà lập pháp kiểm tra việc thực ngân sách hiệu hơn; - Nguyên tắc niên độ góp phần đảm bảo độ tin cậy dự báo Ngân scah nhà nước, tính khả thi phân tích đánh giá thực Ngân sách nhà nước II Liên hệ với luật ngân sách nhà nước năm 2015 thực tiễn thực Việt Nam 2.1 Nguyên tắc ngân sách tổng thể 2.1.1 Liên hệ với luật Ngân sách nhà nước năm 2015 - Theo khoản 1, điều 7, Luật NSNN 2015 quy định: “Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí khoản thu khác theo quy định pháp luật tổng hợp đầy đủ vào cân đối ngân sách nhà nước, theo nguyên tắc không gắn với nhiệm vụ chi cụ thể.”.[5] - Trường hợp ngoại lệ, có khoản thu cần gắn với nhiệm vụ chi cụ thể theo quy định pháp luật bố trí tương ứng từ khoản thu dự toán chi ngân sách để thực Các trường hợp ngoại lệ tạo linh hoạt quản lý điều hành ngân sách nhà nước, nhiên để bảo vai trò kiểm sốt Quốc hội tính minh bạch, ngoại lệ nên thuộc thẩm quyền định Quốc hội 2.1.2 Thực tiễn thực Việt Nam Nguyên tắc ngân sách tổng thể quản lý Ngân sách nhà nước Việt Nam tuân thủ chặt chẽ theo quy định Luật ngân sách năm 2015 Bảng Số liệu dự toán ngân sách nhà nước năm 2022 Đơn vị : Tỷ đồng STT A B C D Đ Nội dung dự toán TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thu nội địa Thu từ dầu thô Thu từ hoạt động xuất khẩu, nhập Thu từ viện trợ TỔNG CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chi đầu tư phát triển Chi trả nợ lãi Chi viện trợ Chi thường xuyên Chi cải cách tiền lương, tính giản biên chế Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Dự phịng ngân sách nhà nước BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Tỷ lệ bội chi so với GDP) (1) Bội chi ngân sách trung ương Bội chi ngân sách địa phương (2) CHI TRẢ NỢ GỐC TỔNG MỨC VAY CỦA NSNN Dự toán 1.411.700 1,176,700 28.200 199.000 7.800 1.784.600 526.106 103.700 1.800 1.111.194 1.000 100 29.000 372.900 4% 347.900 25.000 199.786 572.686 Nguồn: [6] Từ bảng 1, dự toán Ngân sách nhà nước năm 2022 (đã quốc hội định) tuân thủ chặt chẽ đảm bảo yêu cầu nguyên tắc ngân sách tổng thể theo quy định luật Ngân sách nhà nước 2015 Tuy nhiên cần nhận thấy tính chất phức tạp hoạt động nhà nước bối cảnh kinh tế thị trường, việc áp dụng cách cứng nhắc nguyên tắc quỹ ngân sách gây khó khăn cho hoạt động quan nhà đáp ứng không kịp thời nhu cầu dịch vụ khách hàng khu vực công Cho nên việc áp dụng linh hoạt quy định trở nên cần thiết tất yếu [4,tr63-64] Theo đó, thời gian qua Chính phủ ban hành số văn áp dụng cho trường hợp ngoại lệ thực nguyên tắc ngân sách tổng thể Nghị định 60/2021/ND- CP, điều 15, khoản 3: “Nguồn thu phí để lại đơn vị nghiệp công để chi theo quy định pháp luật phí, lệ phí” [3] Từ giúp tiết kiệm thời gian, tăng tính hiệu quản lý tài cơng Cụ thể hơn, đơn vị nghiệp có thu đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước để hoạt động Và theo nguyên tắc phải nộp Kho bạc Nhà nước tất khoản thu từ hoạt động trường sau cấp kinh phí ngân sách để phục vụ cho nhu cầu chi trường Tuy nhiên thực tế, đơn vị giữ lại khoản thu để tự chi tiêu hoạt động mình, thiếu cấp bổ sung hoạt động phải hạch tốn, tốn báo cáo lên quan quản lý ngân sách 2.2 Nguyên tắc niên độ 2.2.1 Liên hệ với luật Ngân sách nhà nước năm 2015 - Theo điều 14, Luật NSNN 2015: “ Năm ngân sách ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch” [5] - Theo điều 44, Luật NSNN 2015: Dự toán Ngân sách nhà nước định theo năm Thời gian hướng dẫn lập, xây dựng, tổng hợp, định giao dự toán ngân sách nhà nước: Trước ngày 15 tháng 5, Thủ tướng Chính phủ ban hành quy định việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, dự toán ngân sách nhà nước năm sau Trước ngày 20 tháng 9, Chính phủ trình tài liệu báo cáo theo quy định khoản Điều 47 Luật đến Ủy ban thường vụ Quốc hội ý kiến Các báo cáo Chính phủ gửi đến đại biểu Quốc hội chậm 20 ngày trước ngày khai mạc kỳ họp Quốc hội cuối năm Trước ngày 15 tháng 11, Quốc hội định dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương năm sau Trước ngày 20 tháng 11, Thủ tướng Chính phủ giao dự toán thu, chi ngân sách năm sau cho bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Trước ngày 10 tháng 12, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định dự toán ngân sách địa phương, phân bổ ngân sách cấp tỉnh năm sau Hội đồng nhân dân cấp định dự toán ngân sách địa phương, phân bổ ngân sách năm sau cấp chậm 10 ngày, kể từ ngày Hội đồng nhân dân cấp trực tiếp định dự toán phân bổ ngân sách Chậm 05 ngày làm việc, kể từ ngày Hội đồng nhân dân định dự toán ngân sách, Ủy ban nhân dân cấp giao dự toán ngân sách năm sau cho quan, đơn vị thuộc cấp cấp dưới; đồng thời, báo cáo Ủy ban nhân dân quan tài cấp trực tiếp, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh báo cáo Bộ Tài dự tốn ngân sách Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định Trước ngày 31 tháng 12, bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương, Ủy ban nhân dân cấp phải hồn thành việc giao dự tốn ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân dân cấp [5] - Theo khoản 1, điều 64, luật NSNN 2015: Thu, chi thuộc dự toán ngân sách năm phải thực toán vào niên độ ngân sách năm Cụ thể: “Kết thúc năm ngân sách, quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân có liên quan đến thu, chi ngân sách thực khóa sổ kế tốn lập báo cáo toán ngân sách nhà nước” [5] - Tuy nhiên, nguyên tắc có ngoại lệ liên quan đến số khoản chi chuyển nguồn sang năm sau để thực hạch toán toán vào ngân sách năm sau Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước : (i) Các khoản tăng thu, tiết kiệm chi cấp có thẩm quyền định cho phép sử dụng vào năm sau để giảm bội chi, tăng chi trả nợ; bổ sung quỹ dự trữ tài chính; bổ sung nguồn thực sách tiền lương; thực số sách an sinh xã hội chuyển sang năm sau tiếp tục sử dụng; (ii) Các khoản dự toán chưa thực chưa chi hết, khoản tạm ứng dự toán, số dư tài khoản tiền gửi đến hết thời gian chinh lý toán chưa thực hiện, chưa sử dụng hết, chuyến sang năm sau tiếp tục sử dụng gồm: Chi đầu tư phát triển thực chuyển sang năm sau theo quy định Luật Đầu tư công; chi mua sắm trang thiết bị đầy đủ hồ sơ, hợp đồng mua sắm trang thiết bị ký trước ngày 31/12 năm thực dự toán; chi mua tăng, mua bù hàng dự trữ quốc gia; nguồn thực sách tiền lương, phụ cấp, trợ cấp khoản tính theo tiền lương sở, bảo trợ xã hội; kinh phí giao tự chủ đơn vị nghiệp công lập quan nhà nước; khoản viện trợ khơng hồn lại xác định cụ thể nhiệm vụ chi; khoản dự toán cấp có thẩm quyền bổ sung sau ngày 30/9 năm thực dự tốn, khơng bao gồm khoản bổ sung đơn vị dự toán cấp điều chinh dự toán giao đơn vị dự toán trực thuộc; kinh phí nghiên cứu khoa học bố tri cho đề tài, dự án nghiên cứu khoa học cấp có thẩm định thời gian thực [2] 2.2.2 Thực tiễn thực Việt Nam Việc thực nguyên tắc niên độ quản lý ngân sách nhà nước tuân thủ chặt chẽ theo quy định Luật Ngân sách nhà nước - Năm ngân sách diễn khoảng thời gian định theo luật định nên năm quốc hội biểu ngân sách lần, thông qua biểu năm tạo điều kiện cho Quốc hội thực vai trò giám sát, tổng kết rút kinh nghiệm năm - Việc thực nguyên tắc niên độ quản lý ngân sách nhà nước thể qua văn dự toán Ngân sách nhà nước Về việc tổ chức, thực lập dự toán toán Ngân sách nhà nước năm 2021, có số văn liên quan như: + Chỉ thị số 31/CT-TTg ngày 29/7/2020 Thủ tướng Chính phủ xây dựng Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Dự toán NSNN năm 2021 + “Báo cáo cơng khai dự tốn ngân sách nhà nước năm 2021 Chính phủ trình quốc hội” ngày 26/10/2020 + Nghị số 128/2020/QH14 ngày 12/11/2020 Quốc hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2021 + Quyết định số 1927/QD-BTC việc công bố cơng khai dự tốn NSNN 2021 ngày 3/12/2020 - Ngoài ra, việc đảm bảo thu, chi thuộc dự toán ngân sách năm phải thực toán vào niên độ ngân sách năm tuân thủ theo luật: + Quyết định số 1592/QD-BTC việc công bố công khai toán năm 2019 Quốc hội phê duyệt ngày 19/8/2021 KẾT LUẬN Ngân sách nhà nước phận cấu thành quan trọng tài cơng Mục tiêu tiểu luận nhằm cung cấp vấn đề tổng quan tổ chức quản lý ngân sách nhà nước qua việc xem xét chủ yếu hai ngun tắc mang tính thơng lệ quản lý ngân sách nhà nước Để đạt mục tiêu này, tiểu luận dựa sở kiến thức chung ngân sách nhà nước, quản lý ngân sách nhà nước, nội dung lý luận hai nguyên tắc nguyên tắc ngân sách tổng thể nguyên tắc niên độ, từ liên hệ với luật ngân sách nhà nước năm 2015 thực tiễn Việt Nam Ngun tắc ngân sách tổng thể có vai trị quan trọng cơng tác quản lí tài quốc gia nói chung cơng tác quản lí, đạo ngân sách nhà nước nói riêng Việc tuân thủ thực tốt nguyên tắc ngân sách tổng thể thể cơng tác quản lí, đạo ngân sách nhà nước cách khoa học, hiệu Một xa rời nguyên tắc này, dẫn đến nguy phá trật tự quản lí ngân sách nhà nước mà cịn tạo điều kiện cho việc vi phạm pháp luật ngân sách nhà nước gia tăng Ngoài ra, thực nguyên tắc ngân sách niên độ phát huy hiệu tích cực mặt đảm bảo vai trị giám sát quan lập pháp quốc gia, với quy định ngân sách nhà nước có hiệu lực khoảng thời gian định đảm bảo ngân sách nhà nước thực theo kế hoạch ngăn chặn thâm hụt ngân sách quốc gia – điều xảy gánh nặng cho đất nước,kìm hãm phát triển quốc gia Như vậy, việc đảm bảo thực tốt hai nguyên tắc: nguyên tắc ngân sách tổng thể ngun tắc niên độ đóng vai trị quan trọng quản lý ngân sách nhà nước Bài tiểu luận hi vọng đóng góp kiến thức định quản lý ngân sách nhà nước nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Tiến Hanh, Phạm Thị Hoàng Phương (2016), Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước Chính phủ (2021), Luật số 60/2021/NĐ-CP Nghị định quy định chế tự chủ tài đơn vị nghiệp cơng lập Hồng Thị Th Nguyệt, Đào Thị Bích Hạnh (2016), Giáo trình Lý thuyết quản lý tài cơng, NXB Tài Quốc hội (2015), Luật số 83/2015/QH13 Luật Ngân sách nhà nước Bộ Tài Chính - Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài Chính (19/3/2022) Available at: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn/pages_r/cddh/cong-khai-ngansach-btc/Quyet-toan-ngan-sach-da-duoc-cap-co-tham-quyen-phe-duyet ... hai nguyên tắc thể cụ thể Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 Với mong muốn tìm hiểu rõ vấn đề lựa chọn đề tài ? ?Những vấn đề lý luận nguyên tắc ngân sách tổng thể nguyên tắc niên độ quản lý ngân sách. .. ngân sách: Nguyên tắc tài liệu nhất, nguyên tắc ngân sách tổng thể, nguyên tắc niên độ ngân sách, nguyên tắc cân đối ngân sách, nguyên tắc chuyên dùng, nguyên tắc hiệu nguyên tắc minh bạch 1.2 Nguyên. .. quản lý ngân sách nhà nước Để đạt mục tiêu này, tiểu luận dựa sở kiến thức chung ngân sách nhà nước, quản lý ngân sách nhà nước, nội dung lý luận hai nguyên tắc nguyên tắc ngân sách tổng thể nguyên