BÀI TẬP NHÓM MÔN HỌC KIỂM TOÁN CƠ BẢN Đề tài CHUẨN MỰC 1200 NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN VÀ TÍNH THẬN TRỌNG NGHỀ NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ  BÀI TẬP NHĨM SỐ MƠN HỌC: KIỂM TỐN CƠ BẢN Đề tài: “CHUẨN MỰC 1200 NĂNG LỰC CHUN MƠN VÀ TÍNH THẬN TRỌNG NGHỀ NGHIỆP” Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Đào Thanh Bình Sinh viên thực hiện: Nhóm Trần Thị Thu – 20192572 Trần Khánh Linh – 20192551 Phùng Thanh Huyền – 20192546 Hà Nội 11/2022  Mục lục Lời nói đầu .3 I Chuẩn mực 1200 - lực chuyên môn tính thận trọng nghề nghiệp Nội dung chuẩn mực Mục đích II Đối tượng áp dụng III Các chuẩn mực liên quan Chuẩn mực 1210 thành thạo chuyên môn a) 1210.A1 b) 1210.A2 c) 1210.A3 d) 1210.C1 Chuẩn mực 1220 tính thận trọng nghề nghiệp a) 1220.A1 b) 1220.A2 c) 1220.A3 d) 1220.C1 Chuẩn mực 1230 cập nhật kiến thức IV Tình Lời nói đầu Cùng với trình đổi chế quản lý kinh tế đất nước, kế toán, kiểm toán Việt Nam tiếp cận với nguyên tắc, chuẩn mực thông lệ quốc tế tham gia tích cực vào việc phát triển nghề nghiệp kế toán khu vực giới Trong kinh tế thị trường, đa thành phần, đa sở hữu, kinh tế mở cửa hội nhập, kế toán, kiểm toán Việt Nam ngày có vai trị quan trọng, đặc biệt đổi trách nhiệm, nghĩa vụ kế toán, kiểm toán, nghề nghiệp người làm kế toán với lành mạnh hóa tài quốc gia chất lượng quản trị đất nước Do vai trò quan trọng Kiểm toán kinh tế nên cách thức hay kim nam cho hoạt động Kiểm tốn viên ln nước ta quan tâm Dựa đòi hỏi thực tiễn , Việt Nam dần hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán Trong hệ thống chuẩn mực , nhóm em tìm hiểu Chuẩn mực 1200 – Năng lực chun mơn tính thận trọng nghề nghiệp ( Thông tư 8/2021/TT – BTC) Do kiến thức chúng em hạn chế nên phần làm hẳn nhiều thiếu sót Nhóm chúng em mong nhận góp ý từ thầy bạn Chúng em xin chân thành cảm ơn! Nội Dung I Chuẩn mực 1200 - lực chun mơn tính thận trọng nghề nghiệp Nội dung chuẩn mực Kiểm toán nội phải thực với lực chuyên môn mức độ thành thạo thận trọng nghề nghiệp cần thiết Mục đích Nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm tốn cung cấp thơng qua: - u cầu thành thạo chuyên môn - Yêu cầu thận trọng nghề nghiệp - Yêu cầu với bồi dưỡng chuyên môn II Đối tượng áp dụng: Theo quy định điều 10 Nghị định 05/2019/NĐ-CP doanh nghiệp sau bắt buộc phải thực kiểm toán nội bộ: - Cơng ty niêm yết - Doanh nghiệp có vốn điều lệ nhà nước 50% công ty mẹ theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty - Doanh nghiệp nhà nước công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Ngoài ra: - Các đơn vị khuyến khích thực chuẩn mực kiểm tốn nội Việt Nam nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội III Các chuẩn mực liên quan Chuẩn mực 1210 thành thạo chuyên môn - Năng lực chuyên môn thuật ngữ chung kiến thức kĩ lực chuyên môn khác cần thiết cho người thực cơng tác kiểm tốn nội thực trách nhiệm chun mơn hiệu - Người thực cơng tác kiểm tốn nội phải có kiến thức kĩ lực chun mơn khác cần thiết để thực trách nhiệm - Bộ phận kiểm tốn phải có huy động kiến thức kĩ lực chuyên môn cần thiết khác để thực trách nhiệm phận kiểm toán a) 1210.A1 Người phụ trách kiểm toán nội phải tìm kiếm tư vấn trợ giúp phù hợp chuyên môn đội ngũ người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng có đủ kiến thức, kỹ lực chuyên môn khác cần thiết việc thực toàn phần cơng việc kiểm tốn nội Ví dụ: trao đổi với hội đồng quản trị, Ủy ban kiểm tốn, người có lực kinh nghiệm nhằm có hỗ trợ nguồn lực cần thiết b) 1210.A2 Mặc dù khơng kỳ vọng phải có kiến thức chuyên môn người chuyên trách điều tra phát gian lận, người phụ trách kiểm tốn nội phải có đủ kiến thức để đánh giá rủi ro gian lận cách thức quản lý rủi ro tổ chức Ví dụ: đủ kiến thức cần thiết để nhận biết dấu hiệu gian lận kiến nghị điều tra gian lận cần thiết c) 1210.A3 Người làm cơng tác kiểm tốn nội cần có đủ kiến thức rủi ro kiểm sốt liên quan đến cơng nghệ thơng tin kỹ thuật kiểm tốn sử dụng công nghệ thông tin để thực công việc giao Tuy nhiên, tất người làm cơng tác kiểm tốn nội kỳ vọng có chun mơn chun gia kiểm tốn nội chuyên công nghệ thông tin d) 1210.C1 Nếu người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng có đủ kiến thức, kỹ lực chuyên mơn khác cần thiết để thực tồn phần nhiệm vụ tư vấn, người phụ trách kiểm tốn nội phải từ chối nhiệm vụ tìm kiếm trợ giúp tự vấn lực cần thiết Chuẩn mực 1220 tính thận trọng nghề nghiệp Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải áp dụng thận trọng kỹ chuyên môn cần thiết người làm cơng tác kiểm tốn nội có lực thân trọng mức độ hợp lý Nhưng tính thận trọng nghề nghiệp khơng hàm ý khơng có sai sót a) 1220.A1 - Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tính thận trọng nghề nghiệp thơng qua việc xem xét: + Phạm vi công việc cần thiết để đạt mục tiêu hoạt động đảm bảo + Mức độ phức tạp, mức trọng yếu vấn đề đáng kể mà thủ tục kiểm toán áp dụng + Tính đầy đủ hiệu quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm sốt + Khả xảy sai sót, gian lận vấn đề không tuân thủ đáng kể + Mối tương quan chi phí lợi ích tiềm tàng hoạt động đảm bảo b) 1220.A2 Trong việc thể tính thận trọng nghề nghiệp, người làm cơng tác kiểm toán nội cần phải xem xét áp dụng kỹ thuật phân tích liệu kỹ thuật kiểm tốn sử dụng cơng nghệ thơng tin c) 1220.A3 Người làm cơng tác kiểm tốn nội ln phải trọng đến rủi ro đáng kể ảnh hưởng đến mục tiêu, hoạt động nguồn lực tổ chức Tuy nhiên, cho dù thủ tục kiểm tốn có thực với tính thận trọng nghề nghiệp phù hợp không đảm bảo tất rủi ro đáng kể phát d) 1220.C1 - Đối với hoạt động tư vấn, người làm cơng tác kiểm tốn nội cần phải thể tính thận trọng nghề nghiệp thông qua việc xem xét: + Sự cần thiết kỳ vọng đối tượng cần tư vấn bao gồm nội dung, thời gian báo cáo kết hoạt động tư vấn + Mức độ phức tạp liên quan mức độ công việc cần thiết để đạt mục tiêu hoạt động tư vấn + Mối tương quan chi phí với lợi ích tiềm tàng hoạt động tư vấn Chuẩn mực 1230 cập nhật kiến thức Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải nâng cao kiến thức, kỹ lực chuyên môn khác cách liên tục bồi dưỡng chun mơn Ví dụ: Bồi dưỡng lực chun mơn là: - Bổ nhiệm nghề nghiệp - Đào tạo (training) - Tham gia nghiên cứu dự án – liên quan đến nghề nghiệp - Đào tạo thống (Formal education) - Chứng nghề nghiệp, tham gia hội nghề nghiệp, IV Biểu lực chun mơn tính thận trọng nghề nghiệp kiểm tốn viên nội  Năng lực chun mơn: - Có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp với u cầu kiểm tốn, có kiến thức đầy đủ cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm tốn nội Có từ năm trở lên làm việc theo chuyên ngành đào tạo từ năm trở lên làm việc đơn vị công tác từ năm trở lên làm kiểm toán, kế toán tra Chưa bị kỷ luật mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn khơng thời gian bị thi hành án kỷ luật Có kiến thức, hiểu biết chung pháp luật hoạt động đơn vị; có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; có kiến thức, kỹ kiểm tốn nội Có chứng CIA ( chứng Kiểm Tốn Nội Bộ Cơng Chứng nhà tuyển dụng xem chứng nhận đáng tin cậy việc đánh giá lực chun mơn kiểm tốn nội quản trị rủi ro doanh nghiệp.)  Tính Thận trọng nghề nghiệp: - Hành động thận trọng theo quy định chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật phù hợp cung cấp hoạt động dịch vụ chuyên môn - Sự thận trọng bao gồm trách nhiệm hành động phù hợp với yêu cầu công việc cách cẩn thận, kỹ lưỡng kịp thời V Tình Tính thận trọng tiết kiệm 128.000 USD Công ty D&C mong muốn mở rộng cổ phần thị trường Vì vậy, họ định mua thêm công ty nhỏ có tên Tata với giá 358.000 USD Tất nhiên, cơng ty có kinh nghiệm thận trọng kinh doanh, trước đến định giá cả, ban giám đốc D&C nhờ tới kiểm toán viên để kiểm tra lại sổ sách Tata Khi kiểm tra sổ sách Tata, kiểm toán viên phát nhiều lỗi báo cáo tài Ví dụ kế tốn cơng ty chưa vào sổ khoản tiền hoa hồng cho người bán Khơng thế, nhiều hố đơn mua hàng khơng thấy báo cáo tài Điều có nghĩa thực tế, Tata đáng giá 230.000 USD Kết quả: Nhờ thận trọng có giúp đỡ hiệu kiểm tốn viên mà công ty D&C biết giá trị thực Tata Họ mua Tata với giá rẻ nhiều tiết kiệm 128.000 USD Tài liệu tham khảo Thông tư 8/2021/TT – BTC Link tài liệu tham khảo : https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Ke-toan-Kiemtoan/Thong-tu-8-2021-TT-BTC-chuan-muc-kiem-toan-noi-bo-Viet-Nam428959.aspx BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM   STT Sinh viên thực MSSV Nhiệm vụ Trần Thị Thu 20192572 Trần Khánh Linh 20192551 Phùng Thanh Huyền 20192546 Tìm tài liệu tổng hợp nội dung phần III Làm slide, làm word, tìm tài liệu tổng hợp nội dung phần I, II Tìm tài liệu tổng hợp nội dung phần IV, V ... đức nghề nghiệp kiểm toán nội III Các chuẩn mực liên quan Chuẩn mực 1210 thành thạo chuyên môn - Năng lực chuyên môn thuật ngữ chung kiến thức kĩ lực chuyên môn khác cần thiết cho người thực cơng... , Việt Nam dần hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán Trong hệ thống chuẩn mực , nhóm em tìm hiểu Chuẩn mực 1200 – Năng lực chun mơn tính thận trọng nghề nghiệp ( Thông tư 8/2021/TT – BTC)... trách kiểm toán nội phải từ chối nhiệm vụ tìm kiếm trợ giúp tự vấn lực cần thiết Chuẩn mực 1220 tính thận trọng nghề nghiệp Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải áp dụng thận trọng kỹ chuyên môn