CHUONG 1 for student

Slide 1 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN TS NGUYỄN PHÚC SINH Chương 1 Accounting in Action Hoạt động kế toán UEH – KHOA KẾ TOÁN LỢI ÍCH KINH TẾ (economic benefit) ✓cá nhân ✓tổ chức RA QUYẾT ĐỊNH KINH TẾ (decision ma.

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN TS NGUYỄN PHÚC SINH UEH – KHOA KẾ TOÁN Chương Accounting in Action Hoạt động kế toán MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN LỢI ÍCH KINH TẾ (economic benefit) ✓cá nhân ✓tổ chức RA QUYẾT ĐỊNH KINH TẾ (decision making) THƠNG TIN HỮU ÍCH (useful information) ✓xung đột lợi ích bên liên quan ✓thơng tin kế tốn MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN LỢI ÍCH KINH TẾ (economic benefit) ✓ Cá nhân: lợi ích vật chất cần thiết cho nhu cầu tiêu dùng cá nhân họ (để tồn >> trì sống) ✓Thực phẩm ✓Quần áo, nhà cửa, xe cộ ✓Tiền & thứ khác quy tiền ✓ Tổ chức: lợi ích vật chất cần thiết cho nhu cầu họ (để tồn >> phát triển, tìm kiếm thêm nhiều lợi ích ✓ Nhà xưởng, thiết bị, cơng nghệ, tiền thứ khác quy tiền ✓Lợi ích tăng lên nhờ hoạt động trao đổi, thực khoản tiết kiệm hay cắt giảm chi tiêu tương lai ✓Lợi ích bị giảm xuống hoạt động tìm kiếm lợi ích, tiêu hao vật liệu, hao mịn thiết bị, trả lương, điện nước… CHƯƠNG 1: MỤC TIÊU HỌC TẬP MỤC TIÊU HỌC TẬP CÁC HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN VÀ NGƯỜI SỬ DỤNG THƠNG TIN Người Sử Dụng Bên Trong (MTHT1) Xác định, Ghi chép, Phản ánh thông tin: Nội (HĐQT, BGĐ, phận SX, Marketing, Sales…) Khơng bắt buộc, tự nguyện Có tính dự báo, linh hoạt theo mục tiêu quản trị cơng ty Người Sử Dụng Bên Ngồi (MTHT1) Xác định, Ghi chép, Phản ánh thông tin: Cho bên ngồi (Chủ nợ, Nhà đầu tư, Thuế, Cổ đơng, UBCK, …) Bắt buộc, khuôn mẫu Tuân thủ Chuẩn mực, Chế độ Luật kế tốn THƠNG TIN TÀI CHÍNH Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Tài sản Vốn chủ sở = + Nợ phải trả hữu Báo cáo Tình hình tài Vốn cổ phần + Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận (lỗ) (-) Cổ tức Doanh thu - Chi phí = Lợi nhuận (lỗ) Báo cáo Lợi nhuận giữ lại Báo cáo Kết HĐ 10 Financial Statement Connections Income Statement Retained Earnings Statement Statement of Financial Position Statement of Cash Flows LO Net income is computed first and is needed to determine the ending balance in retained earnings The ending balance in retained earnings is needed in preparing the statement of financial position The cash shown on the statement of financial position is needed in preparing the statement of cash flows 40 TRANSACTION (9) RECEIPT OF CASH ON ACCOUNT Assume: Softbyte SA receives €600 in cash from customers who had been billed for services [in Transaction (6)] Demonstrate: Basic and equation analysis of this transaction Transaction (9) does not change total assets, but it changes the composition of those assets Note that the collection of an account receivable for services previously billed and recorded does not affect equity Softbyte already recorded this revenue [in Transaction (6)] and should not record it again LO 41 TRANSACTION (10) DIVIDENDS Assume: The company pays a dividend of €1,300 in cash to Ray and Barbara Neal, the shareholders of Softbyte SA This transaction results in an equal decrease in assets and equity Demonstrate: Basic and equation analysis of this transaction Transaction (9) does not change total assets, but it changes the composition of those assets Note that the dividend reduces retained earnings, which is part of equity Dividends are not expenses Like shareholders’ investments, dividends are excluded in determining net income LO 42 Analyzing Business Transactions SOFTBYTE SA: TABULAR ANALYSIS OF TRANSACTIONS LO 43 BÀI THỰC HÀNH! | PHÂN TÍCH DẠNG BẢNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG • Phân tích ảnh hưởng giao dịch đến phương trình kế toán • Dùng tên khoản mục • Đảm bảo sự cân phương trình kế toán MỤC TIÊU HỌC TẬP 44 Các Báo cáo tài chính và cách lập Báo cáo kết hoạt động (Income Statement) Báo cáo lợi nhuận giữ lại (Retained Earnings Statement) Báo cáo tình hình tài chính (Finacial Position Statement) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash-flow Statement) Báo cáo thu nhập toàn diện (Comprehensive Incomw Statement) 45 MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 46 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Tài sản Vốn chủ sở = + Nợ phải trả hữu Báo cáo Tình hình tài Vốn cổ phần + Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận (lỗ) (-) Cổ tức Doanh thu - Chi phí = Lợi nhuận (lỗ) Báo cáo Lợi nhuận giữ lại Báo cáo Kết HĐ 47 Financial Statement Connections Income Statement Retained Earnings Statement Statement of Financial Position Statement of Cash Flows LO Net income is computed first and is needed to determine the ending balance in retained earnings The ending balance in retained earnings is needed in preparing the statement of financial position The cash shown on the statement of financial position is needed in preparing the statement of cash flows BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG 48 • Báo cáo kết hoạt động, trước tiên trình bày doanh thu, đến chi phí, sau đó lợi nhuận (hoặc lỗ thuần) • Khi doanh thu vượt chi phí, kết lãi • Khi chi phí vượt q doanh thu, kết lỗ • Báo cáo kết hoạt động không bao gồm giao dịch đầu tư cổ tức cổ đông doanh nghiệp tính lãi BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI 49 • Báo cáo cung cấp thơng tin lý lợi nhuận giữ lại tăng giảm kỳ Nếu có khoản lỗ thuần, trừ với cổ tức báo cáo lợi nhuận giữ lại • Dịng báo cáo số tiền lợi nhuận giữ lại đầu kỳ • Sau đó cộng lợi nhuận (hoặc trừ lỗ thuần) trừ cổ tức • Số tiền cuối báo cáo Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH • Báo cáo tình hình tài giống hình ảnh chụp nhanh tình trạng tài cơng ty thời điểm cụ thể (thường cuối tháng cuối năm) • Trước tiên, liệt kê tài sản đầu, đến vốn chủ sở hữu sau nợ phải trả • Tổng tài sản phải tổng vốn chủ sở hữu nợ phải trả • Khi có hai nhiều khoản nợ phải trả liên quan, thơng thường trình bày sau: 50 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Trình bày thơng tin dịng tiền (thu vào) dịng tiền (chi ra) khoảng thời gian cụ thể Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh: • Dịng tiền qua hoạt động kinh doanh công ty suốt kỳ, • Qua hoạt động đầu tư, • Qua hoạt động tài chính, • Tiền tăng giảm suốt kỳ, số tiền lại lúc cuối kỳ 51 BÁO CÁO THU NHẬP TOÀN DIỆN 52 Trình bày khoản thu nhập tồn diện khác chưa tính đến xác định lợi nhuận coi quan trọng để báo cáo riêng chúng Báo cáo trình bày sau Báo cáo kết hoạt động Theo IFRS: IFRS cho phép gộp chung báo cáo kết hoạt động thu nhập toàn diện thành báo cáo, báo cáo gọi Báo cáo thu nhập toàn diện (statement of comprehensive income) BÀI THỰC HÀNH! |CÁC MỤC TRÊN BCTC Dưới số thông tin Li Fashions vào ngày 31/12/2020 Li lập báo cáo tài hàng tháng Thiết bị HK$10,000 Tiền 8,000 Doanh thu dịch vụ 36,000 Chi phí thuê 11,000 Phải trả người bán 2,000 Chi phí tiện ích Phải thu khách hàng Chi phí lương tiền công Thương phiếu phải trả Cổ tức HK$4,000 9,000 7,000 16,500 5,000 a Xác định tổng tài sản Li ngày 31/12/2020 b Xác định lợi nhuận mà Li báo cáo cho tháng 12 năm 2020 c Xác định vốn chủ sở hữu Li ngày 31/12/2020 KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG • Nhớ rằng, phương trình kế tốn có tổng tài sản phải nợ phải trả cộng với vốn chủ sở hữu • Xem lại báo cáo tài trước để xác định cách tính tổng tài sản, lợi nhuận vốn chủ sở hữu 53 MỤC TIÊU HỌC TẬP *6 54 Các lĩnh vực nghề nghiệp kế tốn Kế tốn cơng Người lao động lĩnh vực kế tốn cơng cung cấp dịch vụ chun nghiệp cho công chúng, giống cách bác sĩ phục vụ bệnh nhân luật sư phục vụ khách hàng Lựa chọn: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản lý Kế toán đơn vị kinh tế Người lao động lĩnh vực kế tốn tư nhân làm việc cho cơng ty lợi nhuận tổ chức phi lợi nhuận Lựa chon: Kế tốn chi phí, lập ngân sách, thiết kế hỗ trợ hệ thống thông tin kế toán, lập kế hoạch báo cáo thuế, kiểm toán nội Kế tốn tổ chức phủ Lựa chọn: Cơ quan thuế, quyền địa phương, quan thực thi pháp luật, quan quản lý công ty, nhà giáo dục kế toán trường cao đẳng đại học cơng lập Kế tốn điều tra Lựa chọn: lĩnh vực kế toán sử dụng kỹ kế toán, kiểm toán điều tra để thực điều tra hành vi trộm cắp gian lận ... Kỳ Mua Bán 10 0 Doanh thu ? 90 Chi phí ? 90 x 20 = 18 00 a) 10 0 x 10 = 10 00 b) 90 x 10 = 900 Kỳ Mua 10 0 Doanh thu ? 11 0 x 20 = 2200 Bán 11 0 Chi phí ? a) 10 0 x 10 = 10 00 b) 11 0 x 10 = 11 00 • Chi... 3,000 10 ,000 12 ,000 2,000 (a) 5,000 (b) 17 ,000 (c) 2,000 (d) (3,000) $90,000 $90,000 $90,000 $90,000 BÀI THỰC HÀNH 33 44 5 6 7 98 10 10 11 11 12 13 12 13 Chi phí điện thoại Chi phí khác Chi... Tháng 11 : Nhận tiền khách hàng trả đợt theo hợp đồng 50 triệu Tiền thu D/thu Tháng 0 Tháng 50 Tháng 50 12 0 Tháng 10 50 80 Tháng 11 50 VÍ DỤ: GHI NHẬN DOANH THU, CHI PHÍ, NT PHÙ HỢP Đơn giá mua: 10