Slide 1 2 CHƯƠNG 3 ĐIỀU CHỈNH CÁC TÀI KHOẢN Giới Thiệu Chương ▪ Trong Chương 1 2 chúng ta đã nói về việc ghi nhận các NVKT tại ngày phát sinh như mua, bán, thu, chi vv ▪ NVKT phát sinh được GHI lên S.
CHƯƠNG 3: ĐIỀU CHỈNH CÁC TÀI KHOẢN Giới Thiệu Chương ▪ Trong Chương 1& nói việc ghi nhận NVKT ngày phát sinh như: mua, bán, thu, chi vv… ▪ NVKT phát sinh GHI lên Sổ NKC theo trình tự thời gian, đến cuối kỳ tồn liệu NKC CHUYỂN sang Sổ Cái Tài Khoản ▪ Số dư cuối kỳ Tài khoản sử dụng để LẬP Bảng Cân đối thử ▪ Nhưng … việc lập BCTC – mục tiêu cuối Kế toán – chưa thể thực ??? ▪ Nhiều khoản mục khơng cịn ngày cuối kỳ… MỤC TIÊU HỌC TẬP MỤC TIÊU HỌC TẬP Kế tốn sở dồn tích Accrual Basic • Các giao dịch ghi nhận kỳ phát sinh kiện • Doanh thu ghi nhận hồn tất việc cung cấp dịch vụ (thay nhận tiền) • Chi phí ghi nhận sử dụng dịch vụ, tiêu dùng nguồn lực (thay chi trả) Kế tốn sở tiền mặt Cash Basic • Doanh thu ghi nhận tiền thu • Chi phí ghi nhận tiền chi trả • Kế tốn sở tiền mặt khơng phù hợp với IFRS SỰ CẦN THIẾT CỦA CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH Các lý do: Nhiều khoản chi phí chưa ghi nhận trước lập báo cáo, khơng có giao dịch - dù thực phát sinh, như: điện, nước, lãi vay, hao mòn TSCĐ… với khoản nợ phải trả, giảm tài sản Nhiều khoản doanh thu, thu nhập chưa ghi nhận dù thực phát sinh, khơng có giao dịch nên chưa ghi nhận, như: Lãi cho vay, nghĩa vụ thực cho khách hàng… với khoản nợ phải thu !!! Bút toán điều chỉnh đảm bảo Cơ sở dồn tích nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí, tài sản, nợ phải trả phải tuân thủ đầy đủ BCTC lập sau hoàn tất việc điều chỉnh, với xác hợp lý số liệu doanh thu, chi phí khoản mục liên quan CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH Ghi nhận Tại ngày phát sinh giao dịch Trước lập báo cáo Đầu kỳ Cuối kỳ CÁC KHOẢN PHÂN BỔ Chi phí trả trước Pre-paid expense Chi tiền Thu tiền CP CP DT DT CP CP Doanh thu chưa thực Un-earned revenue CÁC KHOẢN DỒN TÍCH Đã sử dụng dịch vụ, tiêu thụ nguồn lực Chưa chi tiền Chi phí dồn tích Chưa ghi nhận Chưa thu tiền Doanh thu dồn tích Đã thực nghĩa vụ cung cấp dịch vụ CÁC LOẠI BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH 10 Các khoản phân bở: 1.Chi phí trả trước: Chi phí toán tiền trước sử dụng tiêu dùng 2.Doanh thu chưa thực hiện: Tiền thu trước thực dịch vụ, cung cấp hàng hoá Các khoản dồn tích: 1.Doanh thu dồn tích: Doanh thu dịch vụ đã thực chưa thu tiền chưa ghi nhận 2.Chi phí dồn tích: Chi phí phát sinh chưa toán tiền chưa ghi nhận MỤC TIÊU HỌC TẬP 42 MƠ TẢ BẢN CHẤT VÀ MỤC ĐÍCH CỦA MỘT BẢNG CÂN ĐỐI THỬ ĐÃ ĐIỀU CHỈNH Bảng cân đối thử điều chỉnh: ADJUSTED TRIAL BALANCE • Chứng tỏ cân đối tổng số dư bên Nợ số dư bên Có sổ Cái sau thực tất điều chỉnh • Cơ sở ban đầu cho việc soạn lập BCTC 43 BẢNG CÂN ĐỐI THỬ ĐÃ ĐIỀU CHỈNH - BCTC BẢNG CÂN ĐỐI THỬ ĐÃ ĐIỀU CHỈNH 44 45 46 KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG • Trong bảng cân đối thử đã điều chỉnh, có đầy đủ toàn khoản tài sản, nợ phải trả, doanh thu, và chi phí • Để xác định số dư cuối kỳ tài khoản Lợi Nhuận Giữ Lại, ta cộng lợi nhuận và trừ cổ tức 47 48 MỤC TIÊU HỌC TẬP *6 THẢO THUẬN CÁC KHÁI NIỆM BCTC Mức Mức Mức Mục tiêu Báo cáo tài Các đặc tính chất lượng Các yếu tố báo thơng tin cáo tài Ghi nhận đo lường yếu tố báo cáo tài 49 50 ĐẶC TÍNH CHẤT LƯỢNG CỦA THƠNG TIN HỮU ÍCH Đặc tính 51 ĐẶC TÍNH CHẤT LƯỢNG CỦA THƠNG TIN HỮU ÍCH Đặc tính bổ sung Có thể so sánh (1) công ty khác sử dụng nguyên tắc kế toán giống (2) Một công ty sử dụng nguyên tắc phương pháp kế toán giống từ năm qua năm khác Nhất quán (1) công ty sử dụng nguyên tắc và phương pháp kế toán giống từ năm qua năm khác Có thể kiểm chứng nhà quan sát độc lập, sử dụng phương pháp tương tự, thu kết tương tự Kịp thời sẵn có cho người định trước khả năng gây ảnh hưởng tới định Dễ hiểu Thơng tin trình bày rõ ràng súc tích, để người sử dụng thơng tin diễn giải hiểu rõ ý nghĩa CÁC GIẢ ĐỊNH TRONG BCTC 52 CÁC GIẢ ĐỊNH TRONG BCTC 53 CÁC NGUYÊN TẮC TRONG BCTC 54 Nguyên Tắc Đo Lường IFRS thường sử dụng hai nguyên tắc đo lường, nguyên tắc giá lịch sử nguyên tắc giá trị hợp lý Lựa chọn theo nguyên tắc để tuân thủ thường liên quan đến sự đánh đổi sự thích hợp và trình bày trung thực Nguyên Tắc Giá Lịch Sử Nguyên tắc giá lịch sử (hoặc nguyên tắc giá gốc) cho công ty ghi nhận tài sản theo giá thực tế chúng Điều không thời điểm tài sản mua mà suốt thời gian tài sản nắm giữ Nguyên Tắc Giá Trị Hợp Lý Nguyên tắc giá trị hợp lý tài sản và nợ phải trả cần báo cáo theo giá trị hợp lý (giá nhận bán tài sản toán khoản nợ) CÁC NGUYÊN TẮC TRONG BCTC 55 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: yêu cầu công ty ghi nhận doanh thu kỳ kế toán mà đó nghĩa vụ phải thực đã hoàn thành Nguyên tắc ghi nhận chi phí: cơng ty ghi nhận chi phí kỳ mà họ thực nỡ lực để tạo doanh thu Do đó, chi phí ghi nhận theo doanh thu Nguyên tắc công bố đầy đủ: u cầu cơng ty trình bày tất tình và sự kiện tạo sự khác biệt người sử dụng báo cáo tài Nếu khoản mục quan trọng khơng thể báo cáo cách trực tiếp bảng báo cáo tài chính, thì cần bàn đến thuyết minh đính kèm Hạn chế về chi phí: Nó cân nhắc chi phí mà cơng ty phải gánh chịu để cung cấp thông tin so với lợi ích mà người dùng báo cáo tài thu từ thơng tin có sẵn 56 ... lãi ghi nhận nào? (2) Thiết lập điều chỉnh khoản lãi dồn tích nào? 33 LÃI DỒN TÍCH 34 LƯƠNG VÀ TIỀN CƠNG DỒN TÍCH 35 Giả sử: Tại 31 tháng 10, khoản lương ngày làm việc thể khoản chi phí dồn tích... tích 31 /10 ₺1,200 (₺400 × 3) Giải thích: Cách lập bút tốn điều chỉnh lương tiền cơng dồn tích? 36 LƯƠNG VÀ TIỀN CƠNG DỒN TÍCH KẾ TỐN CHI PHÍ DỒN TÍCH lãi vay 37 TỔNG HỢP CÁC MỐI QUAN HỆ CƠ BẢN 38 ... trước ngày 31 /10 Bởi dịch vụ chưa xuất hố đơn nên chúng chưa ghi nhận Giải thích: Điều chỉnh doanh thu dồn tích nào? 30 DOANH THU DỒN TÍCH KẾ TỐN CHO DOANH THU DỒN TÍCH lãi cho vay 31 CHI PHÍ