Khóa luận tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả, phải nộp tại công ty TNHH la vie

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY TNHH LA VIE Ngành: Kế toán Chuyên Ngành: Kế toán tài Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thanh Tú Sinh viên thực hiện: Trương Hoàng Ngọc Hân MSSV: 1311180341 Lớp: 13DKTC08 TP Hồ Chí Minh, năm 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY TNHH LA VIE Ngành: Kế tốn Chun Ngành: Kế tốn tài Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thanh Tú Sinh viên thực hiện: Trương Hoàng Ngọc Hân MSSV: 1311180341 Lớp: 13DKTC08 TP Hồ Chí Minh, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Nếu khơng trên, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả (Ký tên) Trương Hoàng Ngọc Hân I LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy Nguyễn Thanh Tú tận tình hướng dẫn suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng, Trường Đại học Công nghệ TP HCM tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Quý Công ty TNHH La Vie cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phòng Kế tốn Cơng ty TNHH La Vie giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị Cơng ty TNHH La Vie dồi sức khỏe, đạt nhiều thành cơng tốt đẹp cơng việc Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy Q Cơng ty II DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ TSCĐ Tài sản cố định BĐSĐT Bất động sản đầu tư GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NK Nhập BVMT Bảo vệ môi trường NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp VND Đồng Việt Nam USD Dollas Mỹ EURO Bảng Anh TT – BTC Thông tư – Bộ Tài MTV Một thành viên CP Cổ phần BP Bộ phận SX Sản xuất BH Bán hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp BVMT Bảo vệ môi trường III DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Quy trình thu tiền mặt Công ty TNHH La Vie 40 Bảng 3.2: Quy trình chi tiền mặt Công ty TNHH La Vie 42 Bảng 3.3: Bảng so sánh lý thuyết thực tế tài khoản tiền mặt 55 Bảng 3.4: Quy trình chi tiền mặt Công ty TNHH La Vie 57 Bảng 3.5: Quy trình chi tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH La Vie 59 Bảng 3.6: Bảng so sánh lý thuyết thực tế tài khoản tiền gửi ngân hàng 70 Bảng 3.7: Quy trình phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH La Vie 71 Bảng 3.8: Quy trình kế tốn phải trả người lao động Công ty TNHH La Vie 83 Bảng 3.9: Bảng so sánh lý thuyết thực tế Phải trả người lao động 89 Bảng 3.10: Quy trình khai báo thuế GTGT phải nộp 90 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ chữ T kế toán tiền mặt nội tệ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ chữ T kế toán tiền mặt ngoại tệ 10 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ chữ T kế toán tiền gửi ngân hàng nội tệ 14 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ chữ T kế toán phải trả nhà cung cấp 18 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ chữ T kế toán phải trả người lao động 20 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ chữ T kế toán thuế khoản phải trả 24 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ chữ T kế toán thuế giá trị gia tăng 26 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ chữ T kế toán thuế tài nguyên 27 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ chữ T kế tốn bảo vệ mơi trường 29 Hình 3.1: Logo Công ty TNHH La Vie 30 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH La Vie 33 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH La Vie 34 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 35 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 11110001 Quý năm 2016 Công ty TNHH La Vie 52 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ chữ T tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH La Vie 68 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ chữ T kế toán phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH La Vie 80 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ chữ T Phải trả người lao động 87 IV Sơ đồ 3.5: Sơ đồ chữ T thuế Tài nguyên 93 Sơ đồ 3.6: Sơ đồ chữ T thuế BVMT 96 V MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.1 Phạm vi nghiên cứu 1.2 Phương pháp nghiên cứu 1.3 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY TNHH LA VIE 2.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền 2.1.2 Phân loại vốn tiền 2.1.3 Ý nghĩa vốn tiền 2.1.4 Đặc điểm 2.1.5 Nhiệm vụ vốn tiền 2.1.6 Nguyên tắc 2.1.7 Tiền mặt (TK 111), Tiền gửi ngân hàng (TK 112) 2.1.7.1 Tiền mặt 2.1.7.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 2.1.7.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh 2.1.7.1.3 Sơ đồ kế toán tiền mặt 2.1.7.2 Tiền gửi ngân hàng 11 2.1.7.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 11 2.1.7.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh 12 2.1.7.2.3 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 13 2.2 Kế toán khoản phải trả 15 2.2.1 Kế toán phải trả người bán 15 2.2.1.1 Nguyên tắc 15 2.2.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh 16 2.2.1.3 Sơ đồ kế toán phải trả nhà cung cấp 17 2.2.2 Kế toán phải trả người lao động 19 2.2.2.1 Nguyên tắc phải trả người lao động 19 VI 2.2.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh .19 2.2.2.3 Sơ đồ kế toán phải trả người lao động 20 2.3 Các khoản phải nộp nhà nước 21 2.3.1 Các khoản phải nộp nhà nước 21 2.3.1.1 Nguyên tắc thuế khoản phải nộp nhà nước 21 2.3.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh .23 2.3.1.3 Sơ đồ kế toán thuế khoản phải trả 23 2.3.2 Thuế giá trị gia tăng 24 2.3.2.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .24 2.3.2.2 Sơ đồ kế toán thuế GTGT 25 2.3.3 Thuế tài nguyên 27 2.3.3.1 Đặc điểm thuế tài nguyên 27 2.3.3.2 Sơ đồ kế toán thuế tài nguyên 27 2.3.4 Thuế bảo vệ môi trường 27 2.3.4.1 Nguyên tắc thuế bảo vệ môi trường 27 2.3.4.2 Sơ đồ kế tốn thuế bảo vệ mơi trường 28 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH LA VIE .30 3.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển Công ty 30 3.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH La Vie 30 3.1.2 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH La Vie 31 3.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH La Vie 32 3.2 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH La Vie 32 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty .32 3.2.2.Chức năng, nhiệm vụ phận 33 3.3 Giới thiệu phận kế toán Công ty TNHH La Vie 34 3.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 34 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh 34 3.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty .35 3.3.4 Chế độ sách kế toán .36 3.4 Tình hình Cơng ty năm gần 36 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển .37 VII 3.5.1 Thuận lợi 37 3.5.2 Khó khăn 37 3.5.3 Phương hướng phát triển 37 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY TNHH LA VIE 39 4.1 Kế toán vốn tiền Công ty TNHH La Vie 39 4.1.1 Tiền mặt 39 4.1.1.1 Đặc điểm hạch toán vốn tiền mặt Công ty 39 4.1.1.2 Quy trình thu chi tiền mặt Cơng ty TNHH La Vie 39 4.1.1.2.1 Quy trình thu tiền mặt Công ty TNHH La Vie 39 4.1.1.2.2 Quy trình chi tiền mặt Công ty TNHH La Vie 41 4.1.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 43 4.1.1.4 Tài khoản sử dụng 43 4.1.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 4.1.1.6 So sánh thực tế lý thuyết 55 4.1.2 Tiền gửi ngân hàng 55 4.1.2.1 Đặc điểm hạch toán vốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty 55 4.1.2.2 Quy trình thu chi tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH La Vie 56 4.1.2.2.1 Quy trình thu tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH La Vie 56 4.1.2.2.2 Quy trình chi tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH La Vie 58 4.1.2.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 60 4.1.2.4 Tài khoản sử dụng 60 4.1.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 60 4.1.2.6 So sánh thực tế lý thuyết 70 4.2 Kế toán khoản phải trả 70 4.2.1 Phải trả nhà cung cấp 70 4.2.1.1 Đặc điểm hạch toán phải trả nhà cung cấp mặt Công ty 70 4.2.1.2 Quy trình phải trả nhà cung cấp 70 4.2.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 71 4.2.1.4 Tài khoản sử dụng 72 4.2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 72 4.2.1.6 So sánh thực tế lý thuyết 82 VIII 33410001 62718339 SDĐK: NV 9.928.075.410 9.928.075.410 NV 9.952.475.410 9.952.475.410 NV 10.173.851.010 10.173.851.010 64115339 NV 1.506.232.460 1.506.232.460 NV 1.492.538.827 1.492.538.827 NV 1.496.157.474 1.496.157.474 64217339 NV 1.246.933.146 1.246.933.146 NV 1.247.839.062 1.247.839.062 NV 1.246.163.562 1.246.163.562 38.290.266.361 SDCK: 38.290.266.361 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ chữ T Phải trả người lao động 87 Đơn vị: Công ty TNHH La Vie Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P Khánh Hậu, TP Tân An, Long An, Việt Nam Mẫu số S02C1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm: Tên tài khoản: Quý 4/2016 Phải trả người lao động Số hiệu: 33410001 Đơn vị tính: Đồng Ngày, Chứng từ ghi sổ Diễn giải tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số hiệu TK đối ứng D E Số tiền Nợ Có Ghi G Số phát sinh đầu quý 31/10/2016 APSHCM 000008801 31/10/2016 Lương BP SX tháng 10 62718339 9.928.075.410 31/10/2016 APSHCM 000008801 31/10/2016 Lương BP BH tháng 10 64115339 1.506.232.460 31/10/2016 Lương BP QLDN tháng 10 64217339 1.246.933.146 31/10/2016 APSHCM 000008801 … 30/11/2016 30/11/2016 30/11/2016 APSHCM 000009650 APSHCM 000009650 APSHCM 000009650 30/11/2016 Lương BP SX tháng 11 62718339 9.952.475.410 30/11/2016 Lương BP BH tháng 11 64115339 1.492.538.827 30/11/2016 Lương BP QLDN tháng 11 64217339 1.247.839.062 … 30/12/2016 APSHCM 000017804 30/12/2016 Lương BP SX tháng 12 62718339 10.173.851.010 30/12/2016 APSHCM 000017804 30/12/2016 Lương BP BH tháng 12 64115339 1.496.157.474 30/12/2016 Lương BP QLDN tháng 12 64217339 1.246.163.562 Cộng số phát sinh X 38.290.266.361 X Số dư cuối kỳ X 38.290.266.361 X 30/12/2016 APSHCM 000017804 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 88 Ngày tháng .năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) So sánh thực tế lý thuyết: 4.2.2.6  Giống nhau: Từ cách tính lương đến phần hạch tốn, Cơng ty tn thủ xác với quy định Bộ tài  Khác nhau: Lý thuyết Thực tế - Bộ phận kế toán phụ trách phần tính - Bộ phận nhân phụ trách phần tính lương phụ cấp nhân viên lương phụ cấp nhân viên Bảng 3.9: Bảng so sánh lý thuyết thực tế Phải trả người lao động 4.3 Các khoản phải nộp cho Nhà nước: 4.3.1 Thuế giá trị gia tăng phải nộp: 4.3.1.1 Đặc điểm thuế GTGT phải nộp Công ty TNHH La Vie: Định kỳ trước ngày 20 hàng tháng, kế toán tổng hợp phải nộp Báo cáo thuế GTGT tháng trước để gửi cho quan thuế, gồm:  Tờ khai thuế GTGT  Bảng kê hóa đơn 4.3.1.2 Quy trình hạch tốn thuế GTGT phải nộp: 89 Chứng từ liên quan Bước thực Người thực Bước Kế tốn cơng nợ phải trả, phải thu Hóa đơn, chứng từ, giấy tờ liên quan… Bước Kế toán tổng hợp Sổ Bước Kế toán tổng hợp Tờ khai thuế GTGT Bước Kế tốn trưởng Ký duyệt Quy trình thực Bảng 3.10: Quy trình khai báo thuế GTGT phải nộp Các bước thực hiện: Bước 1: Hằng ngày, Kế toán phải thu, phải trả hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào hệ thống Bước 2: Tới ngày kê khai thuế GTGT, Kế toán tổng hợp tổng hợp thuế GTGT khấu hao phải nộp để tính thuế GTGT phải nộp Bước 3: Kế toán tổng hợp lập tờ khai thuế GTGT để nộp Nhà nước Bước 4: Kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt tờ khai thuế 4.3.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng:  Chứng từ: Tờ khai thuế GTGT 4.3.1.4 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản sau:  TK 33310001 – Thuế GTGT phải nộp 4.3.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 90 Khi xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp tách riêng thời điểm xuất hóa đơn Trước ngày 20 hàng tháng, Kế toán tổng hợp tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu tính số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước  Tháng 10/2016: Thuế GTGT đầu vào: 5.840.511.232 Thuế GTGT đầu phải nộp: 8.678.125.377 Kế tốn tính, xác định số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT đầu phải nộp kỳ: (Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 10/2016 – phụ lục 26) 33310001 13310001 5.840.511.232 8.678.125.377 5.840.511.232 8.678.125.377 5.840.511.232 837.614.145  Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước: 2.837.614.145  Tháng 11/2016: Thuế GTGT đầu vào: 7.401.133.387 Thuế GTGT đầu phải nộp: 8.108.174.180 Kế tốn tính, xác định số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT đầu phải nộp kỳ: (Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 11/2016 – phụ lục 27) 33310001 13310001 7.401.133.387 7.401.133.387 8.108.174.180 7.401.133.387 8.108.174.180 707.040.793 91  Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước: 707.040.793  Tháng 12/2016: Do tháng 12 Công ty TNHH La Vie chi tiền nhiều thu vào, nên tháng Công ty hồn thuế GTGT, khơng nộp thuế 4.3.1.6 So sánh thực tế lý thuyết:  Giống nhau:  Tờ khai thuế GTGT với quy định Bộ tài  Cơng ty làm vai trị, nộp thuế đầy đủ không trễ hạn nộp (trước ngày 20 hàng tháng) 4.3.2 Thuế tài nguyên: 4.3.2.1 Đặc điểm thuế tài nguyên phải nộp Công ty TNHH La Vie: Thời hạn nộp hồ sơ nộp tiền thuế tài nguyên theo tháng ngày 20 tháng Kế toán tổng hợp lấy sản lượng tài nguyên tính thuế nhân với mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên để thuế tài nguyên cần nộp Thuế tài nguyên 4.3.2.2 = Số lượng khối nước tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị khối nước Sổ sách, chứng từ sử dụng: Chứng từ: tờ khai thuế tài nguyên 4.3.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 33360001 – Thuế tài nguyên 4.3.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh: Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên: 49.500/1 m3  Nghiệp vụ 1: Tháng 10/2016: Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế tài nguyên tháng 10/2016 – phụ lục 28) 24.950,684 x 49.500 = 1.235.058.858 Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 62770381: 1.235.058.858 92 Có TK 33360001: 1.235.058.858  Nghiệp vụ 2: Tháng 11/2016: Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế tài nguyên tháng 11/2016 – phụ lục 29) 24.767,621 x 49.500 = 1.225.997.239,500 Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 62770381: 1.225.997.239,500 Có TK 33360001: 1.225.997.239,500  Nghiệp vụ 3: Tháng 12/2016: Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế tài nguyên tháng 12/2016 – phụ lục 30) 27.612,341 x 49.500 = 1.366.810.879,500 Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 62770381: 1.366.810.879,500 Có TK 33360001: 1.366.810.879,500 Qua nghiệp vụ phát sinh, ta có sơ đồ chữ T sau: TK 62770381 TK 33360001 SDĐK: NV 1.235.058.858 1.235.058.858 NV 1.225.997.239,500 1.225.997.239,500 NV 1.366.810.879,500 1.366.810.879,500 2.717.866.977 SDCK: 3.827.866.977 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ chữ T thuế Tài nguyên 93 Đơn vị: Công ty TNHH La Vie Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P Khánh Hậu, TP Tân An, Long An, Việt Nam Mẫu số S02C1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm: Tên tài khoản: Quý 4/2016 Thuế tài nguyên Số hiệu: 33360001 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày, Diễn giải tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số tiền Số hiệu TK đối ứng D E Nợ Có Số phát sinh đầu quý 03/11/2016 APSHCM 000090111 03/11/2016 Thuế tài nguyên tháng 10/2016 Ghi G 33880004 1.235.058.858 33880004 1.225.997.239,5 33880004 1.366.810.879,5 … 06/12/2016 APSHCM 000119829 06/12/2016 Thuế tài nguyên tháng 11/2016 … 31/12/2016 APSHCM 000129901 31/12/2016 Thuế tài nguyên tháng 12/2016 Cộng số phát sinh X 3.827.866.977 X Số dư cuối kỳ X 3.827.866.977 X Người ghi sổ (Ký, họ tên) 4.3.2.5 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng .năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) So sánh thực tế lý thuyết:  Giống nhau:  Tờ khai thuế tài nguyên với quy định Bộ tài  Cơng ty hạch tốn thuế tài ngun phải nộp so với lý thuyết học 4.3.3 Thuế bảo vệ mơi trường: 4.3.3.1 Đặc điểm hạch tốn thuế bảo vệ môi trường Công ty: 94 Cũng thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường phải nộp trước ngày 20 tháng Để tính mức thuế cần nộp, kế toán lấy số lượng khai thác nhân với mức phí áp dụng: Thuế bảo vệ mơi trường 4.3.3.2 Số khối nước tính thuế = x Mức thuế tuyệt đối đơn vị khối nước Chứng từ, sổ sách sử dụng: Chứng từ: tờ khai thuế thuế bảo vệ môi trường 4.3.3.3 Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 33380001 – Thuế bảo vệ môi trường 4.3.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh: Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên: 2.000/1 m3  Nghiệp vụ 1: Tháng 10/2016: Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế bảo vệ môi trường tháng 10/2016 – phụ lục 32) 24.950,684 x 2.000 = 49.901.368 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 62770381: 49.901.368 Có TK 33380001: 49.901.368  Nghiệp vụ 2: Tháng 11/2016: Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế bảo vệ môi trường tháng 11/2016 – phụ lục 33) 24.767,621 x 2.000 = 49.535.242 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 62770381: 49.535.242 Có TK 33380001: 49.535.242  Nghiệp vụ 3: Tháng 12/2016: Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế bảo vệ môi trường tháng 12/2016 – phụ lục 34) 27.612,341 x 2.000 = 55.224.682 Kế toán hạch toán sau: 95 Nợ TK 62770381: 55.224.682 Có TK 33380001: 55.224.682 Qua nghiệp vụ phát sinh, ta có sơ đồ chữ T sau: TK 62770381 TK 33380001 SDĐK: NV 49.901.368 49.901.368 NV 49.535.242 49.535.242 NV 55.224.682 55.224.682 154.661.292 SDCK: 154.661.292 Sơ đồ 3.6: Sơ đồ chữ T thuế BVMT 96 Đơn vị: Công ty TNHH La Vie Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P Khánh Hậu, TP Tân An, Long An, Việt Nam Mẫu số S02C1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm: Quý 4/2016 Tên tài khoản: Số hiệu: Thuế bảo vệ môi trường 33380001 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu Chứng từ ghi sổ Ngày, Diễn giải tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C D Số tiền Ghi TK đối ứng Nợ Có E G Số phát sinh đầu quý 03/11/2016 APSHCM00 00090110 03/11/2016 Thuế BVMT tháng 10/2016 62770381 49.901.368 62770381 49.535.242 62770381 55.224.682 06/12/2016 APSHCM00 00119830 06/12/2016 Thuế BVMT tháng 11/2016 31/12/2016 APSHCM00 00173386 31/12/2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 4.3.3.5 Thuế BVMT tháng 12/2016 Cộng số phát sinh X Số dư cuối kỳ X Kế toán trưởng (Ký, họ tên) X 154.661.292 X Ngày tháng .năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) So sánh thực tế lý thuyết:  Giống nhau:  Tờ khai thuế BVMT với quy định Bộ tài  Cơng ty hạch toán thuế BVMT phải nộp so với lý thuyết học 97 154.661.292 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động Cơng ty: 5.1.1.1 Ưu điểm:  Công ty TNHH La Vie lãnh đạo Tổng Giám đốc có lực, động, có kinh nghiệm nhạy bén nắm bắt thay đổi thị trường kịp thời đưa biện pháp thích ứng với nhu cầu  Cơng ty TNHH La Vie đã, tiếp tục bước khẳng định vị trí vững hoạt động có hiệu Trong q trình hoạt động kinh doanh, mục tiêu Công ty không ngừng phấn đấu bán nhiều sản phẩm, gia tăng lợi nhuận Cơng ty cịn tạo việc làm ổn định cho người lao động Công ty Công ty có nhiều nỗ lực lớn để đưa sản phẩm thị trường nhiều hơn, Cơng ty không ngừng đổi mới, cải tiến kỹ thuật, nâng cao mẫu mã, đa dạng hóa mặt hàng đảm bảo chất lượng sản phẩm  Với cấu tổ chức chặt chẽ phù hợp, nhân viên làm đầy đủ, giờ, có tác phong chuyên nghiệp có tinh thần trách nhiệm cao Đội ngũ nhân viên nổ, nhiệt tình nắm vững nghiệp vụ chuyên mơn lợi Cơng ty, ln hồn thành nhiệm vụ nhằm góp phần nâng cao uy tín Công ty 5.1.1.2 Nhược điểm:  Công ty chi khoản tiền lớn cho quảng cáo quảng cáo chưa thật thu hút quan tâm người tiêu dùng  Cơ sở vật chất ngày xuống cấp sử dụng lâu năm 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty: 5.1.2.1 Ưu điểm:  Với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH La Vie xây dựng máy kế tốn có cấu tương đối hợp lý, phù hợp Bộ máy kế toán xây dựng theo hình thức vừa có phận kế tốn Cơng ty, vừa có phận kế tốn đơn vị trực thuộc Theo hình thức này, kế toán đơn vị trực thuộc hạch toán thuộc đơn vị Cịn Cơng ty, kế tốn có nhiệm vụ chủ yếu lập báo cáo tổng hợp toàn đơn vị sở bảng tổng hợp đơn vị trực thuộc 98  Với kinh tế hội nhập, khoa học kỹ thuật ngày phát triển, cơng tác kế tốn thực chủ yếu phần mềm kế toán Công ty Công ty xây dựng phần mềm dựa hình thức chứng từ ghi sổ nhằm phù hợp với quy mô Công ty, giúp cho việc đối chiếu dễ dàng, thuận tiện  Đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty cịn trẻ, có nhiều kinh nghiệm giúp cho việc xử lý công việc ln nhanh chóng, xác đảm bảo cung cấp thơng tin cần thiết kịp thời Bên cạnh đó, máy kế tốn ln ln cập nhập thơng tư, định để đáp ứng yêu cầu Cơng ty, Nhà nước  Mỗi nhân viên kế tốn bố trí theo dõi khâu cơng việc ln có quan hệ chặt chẽ phận kế toán với nhau, điều tạo thống Do đó, dù khối lượng cơng việc lớn máy kế tốn ln giải tốt, tạo điều kiện thuận lợi cho công việc phòng khác  Các nghiệp vụ phát sinh ngày, anh chị để ngày sau hạch toán Điều làm cho khối lượng công việc nhiều hơn, việc thất lạc chứng từ xảy thường xuyên 5.1.2.2 Nhược điểm:  Hóa đơn, chứng từ ngày nhiều, nên việc sai sót khơng thể khơng xảy Cùng với cân máy kế tốn, kế tốn cơng nợ phải thu nhiều kế tốn cơng nợ phải trả nên cơng việc cho kế tốn cơng nợ phải trả cịn gặp trở ngại nhiều  Do cơng ty có nhiều chi nhánh, việc tập trung chứng từ, hóa đơn có nhiều khó khăn Có thể thất lạc, mất, gửi nhầm… thường xuyên xảy  Phần mềm kế toán vừa xây dựng vào gần cuối năm 2016, nên phần mềm cịn nhiều thiếu sót người dùng cịn nhiều vướng mắc làm cho công việc gặp nhiều cản trở 5.2 Kiến nghị: 5.2.1 Kiến nghị công tác kế tốn:  Dù Cơng ty áp dụng Thơng tư 200/2014/TT-BTC chừng tử sổ sách theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Công ty nên thay đổi hệ thống chứng từ sổ sách theo Thông tư 200/2014/TT-BTC  Để cân máy kế tốn, tránh sai sót, giảm khối lượng công việc đáp ứng kịp thời yêu cầu cấp trên, cần tuyển dụng thêm kế toán công nợ phải trả  Cần tổ chức buổi nâng cao nghiệp vụ sử dụng phần mềm Công ty để tránh sai xót quan trọng 99  Sau kế tốn chi nhánh gửi hóa đơn, chứng từ trụ sở gửi mail cho người nhận Bên cạnh đó, gửi hóa đơn, chứng từ nên kèm theo danh sách hóa đơn, chứng từ gửi Điều giúp tìm kiếm dễ dàng bị thất lạc chứng từ  Các nghiệp vụ phát sinh nên xử lý thời gian gần để tránh trường hợp công việc chất đống bị thất lạc, chứng từ 5.2.2 Kiến nghị khác:  Cần nâng cấp, tu bổ lại sở vật chất để thuận lợi cho công việc nhân viên  Cần tìm ý tưởng quảng cáo lạ, thu hút quan tâm người tiêu dùng 100 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với nhau, làm để đứng vững không ngừng phát triển thị trường, vấn đề khó khăn Nhưng biến động kinh tế giúp cho nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu hơn, chủ động kinh doanh Yêu cầu tính đúng, tính đủ, theo dõi chi tiết khoản tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản phải trả phức tạp, tùy thuộc vào nhiều yếu tố cách thức quản lý, tổ chức máy kế toán,… Doanh nghiệp phải biết vận dụng linh hoạt quy định, sách chuẩn mực kế tốn để vừa đáp ứng yêu cầu lý từ phía Nhà nước từ phía doanh nghiệp Do đó, cơng tác kế tốn phải ngày hồn thiện khơng cách tổ chức hạch tốn, ghi chếp phản ánh xác kinh doanh mà tfm khả tiềm tàng, khẳng định vai trị tồn tạo phát triển Công ty Qua đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản phải trả, phải nộp Công ty TNHH La Vie”, em trình bày sở lý luận phản ánh trung thực thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải trả, phải nộp Cơng ty Trên sở này, để có so sánh lý thuyết thực tiễn để nhận thấy khác biệt tự đánh giá khác biệt phù hợp hay chưa với Công ty Do thời gian thực tập Công ty không lâu, em chưa nắm bắt rõ hồn tồn q trình cơng tác kế tốn Cơng ty cách xác nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót, em mong thầy anh chị Cơng ty đóng góp ý kiến Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn Công ty TNHH La Vie, đặc biệt phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cám ơn giáo viên hướng dẫn – thầy Nguyễn Thanh Tú giúp em hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp ... TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY TNHH LA VIE 39 4.1 Kế toán vốn tiền Công ty TNHH La Vie 39 4.1.1 Tiền mặt 39 4.1.1.1 Đặc điểm hạch toán. .. LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY TNHH LA VIE 2.1 Kế toán vốn tiền: 2.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn... KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY TNHH LA VIE Ngành: Kế toán Chuyên Ngành: Kế toán