Phân tích sự biến động của tài sản
Cuối năm so với đầu Chỉ tiêu năm
Số tiền (đồng) Đầu năm
I Tiền và các khoản tương đương tiền
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
III Các khoản phải thu ngắn hạn
V Tài sản ngắn hạn khác
I Các khoản phải thu dài hạn
II Tài sản cố định
III Bất động sản đầu tư
IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
V Tài sản dài hạn khác
Phân tích sự biến động của nguồn vốn
Cuối năm so với đầu năm
(Số tiền) Đầu năm (Số tiền) Số tiền Tỷ lệ
II.Nguồn kinh phí và quỹ khác
Phân tích cơ cấu vốn (tài sản) và nguồn vốn có thể lập bảng sau (Biểu 1.4 – Biểu 1.5).
Phân tích cơ cấu vốn
Tỷ trọng cuối năm so với tỷ trọng đầu năm (%)
I Tiền và các khoản tương đương tiền
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
III Các khoản phải thu ngắn hạn
V Tài sản ngắn hạn khác
I Các khoản phải thu dài hạn
II Tài sản cố định
III Bất động sản đầu tư.
IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn.
Phân tích cơ cấu nguồn vốn
Cuối năm Đầu năm Chỉ tiêu Số tiền
Tỷ trọng cuối năm so với tỷ trọng đầu năm (%)
II.Nguồn kin phí và quỹ khác
CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI
KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG
2.1 Tổng quan về công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
2.1.1 L ị ch s ử hình thành và phát tri ể n c ủ a công ty TNHH V ậ n t ả i Hoàng Long
Tên công ty : Địa chỉ
Công ty TNHH Vận tả ợc thành lậ năng
Với 15 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực vận tải, chúng tôi tự hào cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhờ đội ngũ nhân viên chuyên môn, tận tâm Công ty chúng tôi là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hoạt động độc lập theo quy định pháp luật, với tài khoản kế toán bằng Việt Nam đồng và ngoại tệ Chúng tôi cam kết mang lại lợi ích tối đa cho khách hàng và không ngừng phát triển để vượt qua mọi thách thức.
Năm 1997, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long chỉ là một xí nghiệp tư nhân chuyên kinh doanh mua bán, sửa chữa ôtô và vận chuyển hành khách Thời điểm đó, xí nghiệp sở hữu 10 loại đầu xe với sức chứa từ 12 đến 15 chỗ ngồi và có 50 lao động.
Năm 1998, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã quyết định nâng cấp đội xe với các loại xe 24-35 chỗ ngồi, tập trung vào việc cải thiện dịch vụ khách hàng Sự thay đổi này đã thu hút ngày càng nhiều khách hàng đến với Hoàng Long, mang lại sự hài lòng và an tâm cho họ khi sử dụng dịch vụ vận tải.
Vào năm 2000, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã khởi xướng tuyến xe chất lượng cao đầu tiên tại Việt Nam, kết nối Hà Nội và Hải Phòng, đánh dấu bước tiến quan trọng trong ngành vận tải.
Tháng 12 năm 2002: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long lại tiếp tục đầu tư xe mở thêm tuyến Hà Nội – Thái Bình với 20 xe;
Năm 2003: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã vinh dự được chính phủ trao tặng giải Sao Vàng Đất Việt;
Tháng 6 năm 2004: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã cho ra đời được 3 tàu thuỷ bằng vỏ nhựa composit tàu HL01, HL03, HL05 có sức chở từ
53 – 61 người đạt tốc độ từ 22 – 25 hải lý/giờ Và ngày 25 tháng 8 năm 2004 tuyến liên vận Hà Nội - Hải Phòng – Cát Bà đã được khai trương;
Vào tháng 12 năm 2004, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã khai trương tuyến vận tải mới từ Hà Nội đến Lạng Sơn, sử dụng 20 xe HUYNDAI đời mới nhất với tần suất 58 chuyến đi và về.
Vào tháng 5 năm 2005, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã giới thiệu đến khách hàng một loạt xe mới tại tuyến Hải Phòng – Hà Nội Những chiếc xe này là loại HUYNDAI AERO SPACE 47 chỗ, được trang bị nhà vệ sinh và sản xuất trong năm đó.
Năm 2005, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long vinh dự nhận giải Sao Vàng Đất Việt lần thứ hai tại Hàn Quốc.
Tháng 1/ 2007: Với 50 xe đời mới sản xuất năm 2007, là loại xe 2 tầng
Hoàng Long đánh dấu một bước tiến quan trọng trên quốc lộ số 1 với 39 giường nằm, 3 ti vi, máy lạnh và nhà vệ sinh Hành khách di chuyển từ Bắc vào Nam sẽ trải nghiệm phương tiện mới gọi là HÀNG KHÔNG MẶT ĐẤT, được phục vụ ăn uống đầy đủ, chấm dứt hoàn toàn cảnh xe chợ cơm tù.
Kể từ khi thành lập, Hoàng Long đã không ngừng nỗ lực phát triển và hiện đã trở thành đơn vị dẫn đầu trong ngành vận tải Hệ thống xe của Hoàng Long hiện diện khắp mọi miền đất nước, từ Cà Mau đến Móng Cái.
2.1.2 Ch ứ c n ă ng, nhi ệ m v ụ c ủ a công ty TNHH V ậ n T ả i Hoàng Long
✓ Sản xuất kinh doanh theo đúng nghành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp;
Đảm bảo tuân thủ các chính sách và quy định pháp luật của nhà nước trong việc quản lý quá trình thực hiện các hợp đồng kinh doanh với đối tác trong và ngoài nước.
✓ Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định, đảm bảo có lãi;
✓ Nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng như thu nhập của người lao động nâng cao sức cạnh tranh của công ty;
✓ Chịu sự kiểm tra, thanh tra của các cơ quan nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của pháp luật;
Để đảm bảo quyền lợi của người lao động và vệ sinh an toàn lao động, công ty cần tuân thủ các quy định của nhà nước về bảo vệ môi trường sinh thái Việc thực hiện đúng các tiêu chuẩn kỹ thuật liên quan đến hoạt động của công ty là yếu tố quan trọng để phát triển bền vững.
2.1.3 Thu ậ n l ợ i, khó kh ă n và nh ữ ng thành tích đạ t đượ c c ủ a công ty TNHH V ậ n T ả i Hoàng Long trong nh ữ ng n ă m g ầ n đ ây
2.1.3.1 Thuận lợi của công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long
Trong suốt mười sáu năm qua, sự lãnh đạo hiệu quả cùng với nhiệt huyết của cán bộ công nhân viên đã giúp công ty không ngừng phát triển và đáp ứng nhu cầu của các đối tác Công ty đã mở rộng quy mô hoạt động, nâng cao đời sống cho nhân viên Các kế hoạch kinh doanh luôn đạt kết quả tích cực, nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và địa phương.
Với chiến lược rõ ràng từ ban giám đốc và tinh thần đoàn kết của nhân viên, công ty đã hoạt động hiệu quả và đạt nhiều thành công từ những năm đầu thành lập.
2.1.3.2 Khó khăn của công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long
Khi quy mô công ty ngày càng mở rộng, nhu cầu về vốn, đặc biệt là vốn vay, trở nên rất lớn Điều này dẫn đến khó khăn trong khả năng thanh toán và sự chủ động trong việc huy động vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
✓ Thiếu một lực lượng marketing có kinh nghiệm vững mạnh để tổng hợp và khai thác triệt để các thế mạnh tiềm tàng của công ty;
✓ Số lượng các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực, ngành nghề với công ty
Phòng tài chính kế toán Đội xe Đội xe Đội xe
2.1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long
Công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý theo dạng trực tuyến chức năng (Sơ đồ 2.1):
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức của Công ty Vận tải Hoàng Long.
Tất cả hoạt động kinh doanh trong công ty đều được ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp, trong khi các vấn đề cơ bản được quản lý thông qua các phòng chức năng Theo quy định, các bộ phận sẽ tổng hợp và báo cáo tình hình hoạt động theo từng quý cho ban giám đốc.
❖ Chức năng của các bộ phận
Khối văn phòng của Công ty gồm:
➢ Ban giám đốc: gồm 1 giám đốc và 1 phó giám đốc.
Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu của tài sản
Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±) Tỷ trọng %
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 2.189.867.474 1.074.589.421 (1.115.278.053) (50,93) 0,57 0,29 III.Các khoản phải thu ngắn hạn 219.797.320.340 248.405.549.691 28.608.229.351 13,01 57,34 68,08
V.Tài sản ngắn hạn khác 54.353.876.361 33.556.933.493 (21.203.057.132) (39,00) 14,18 9,20
II.Tài sản cố định 89.606.218.046 64.342.495.938 (25.263.722.108) (28.19) 23.38 17,64
IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 11.522.610.940 11.522.610.940 0 0 3,00 3,16
Tổng tài sản của công ty giảm từ 383.318.811.216 đồng xuống 364.849.549.640 đồng, tương ứng với mức giảm 18.469.261.570 đồng (4,82%) Nguyên nhân chủ yếu là do tài sản dài hạn giảm mạnh, cụ thể là giảm 25.263.722.108 đồng (26,44%), làm tỷ trọng tài sản dài hạn giảm từ 26,38% vào cuối năm 2013 xuống còn 20,80% vào cuối năm 2012 Sự sụt giảm này chủ yếu do tài sản cố định giảm 25.263.722.108 đồng (28,19%), và tỷ trọng tài sản cố định cũng giảm 5,74% so với năm trước Điều này cho thấy công ty cần chú trọng hơn đến việc đầu tư vào cơ sở vật chất để nâng cao năng lực dịch vụ vận tải, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh doanh Công ty nên xem xét việc mua mới, nâng cấp và bảo trì máy móc, trang thiết bị cũng như phương tiện vận tải để cải thiện khả năng vận tải của mình.
Trong năm 2013, tài sản ngắn hạn của công ty tăng 6.794.460.500 đồng, tương ứng với tỷ lệ 2,41%, làm tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng từ 73,62% lên 79,2% Tuy nhiên, với cơ cấu tài sản lưu động chiếm 4/5 tổng vốn kinh doanh trong ngành vận tải, điều này không phù hợp Cụ thể, nợ phải thu ngắn hạn đã tăng từ 57,34% cuối năm 2012 lên 67,28% cuối năm 2013, cho thấy 2/3 tổng tài sản của công ty đang bị chiếm dụng, dẫn đến hiệu quả sử dụng vốn thấp Nguyên nhân chính là do công ty chưa thực hiện tốt công tác thu hồi nợ, điều này cần được cải thiện để tăng cường vốn lưu động cho hoạt động kinh doanh Do đó, công ty cần nhanh chóng xây dựng kế hoạch thu hồi công nợ nhằm giảm tỷ trọng khoản mục này trong tổng tài sản.
Cuối năm 2013, hàng tồn kho của công ty tăng 98.452.102 đồng so với năm 2012, tương ứng với tỷ lệ tăng 1,68% và tỷ trọng hàng tồn kho cũng tăng từ 1,53% lên 1,63% Điều này cho thấy công ty đã thực hiện tốt công tác dự trữ nhiên liệu, mua sắm phù hợp với công suất hoạt động của xe Tuy nhiên, công ty cần tiếp tục phát huy để cải thiện công tác dự trữ và quản lý hàng tồn kho, đảm bảo phù hợp với kế hoạch kinh doanh.
Cuối năm 2013, lượng tiền và các khoản tương đương tiền của công ty giảm xuống còn 1.074.589.421 đồng, giảm 50.93% so với 2.189.867.474 đồng vào cuối năm 2012 Tỷ trọng vốn bằng tiền cũng giảm 0.28%, cho thấy công ty có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán ngay bằng tiền do lượng dự trữ ít Tuy nhiên, việc duy trì quỹ tiền mặt nhỏ có thể nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, khi lượng vốn này được đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mang lại lợi ích tối đa cho công ty.
Tóm lại, phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản của công ty cho thấy rằng loại hình kinh doanh vận tải đang gặp khó khăn do cơ cấu vốn lưu động và vốn cố định chưa hợp lý Công ty đang để khách hàng chiếm dụng một lượng vốn lớn, gần 2/3 tổng vốn, điều này ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động Hơn nữa, công ty cần chú trọng hơn vào việc mua sắm trang thiết bị vận tải để nâng cao năng lực hoạt động dịch vụ vận tải.
3.3.2.2 Phân tích tình hình biến động và cơ cấu của nguồn vốn.
Để đánh giá tình hình tài chính của công ty một cách đầy đủ, cần kết hợp phân tích sự biến động và cơ cấu tài sản với việc xem xét tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn.
Phân tích cơ cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả năng tự tài trợ về tài chính cũng như khả năng chủ động trong kinh doanh của công ty.
MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
1.1.1Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế
1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính (BCTC) là tài liệu tổng hợp thể hiện tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định Nó cung cấp thông tin quan trọng về tình hình tài chính, hỗ trợ chủ doanh nghiệp, cơ quan quản lý nhà nước và các bên liên quan trong việc đưa ra quyết định kinh tế hiệu quả.
1.1.1.2 Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế.
Nếu không thiết lập hệ thống BCTC thì:
✓ Kì phân tích tình hình tài chính kế toán hoặc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn;
Khách hàng, chủ nợ và nhà đầu tư sẽ gặp khó khăn trong việc đưa ra quyết định kinh doanh do thiếu thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
✓ Nhà nước không thể quản lý được hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
Do đó hệ thống BCTC là cần thiết đối với mọi nền kinh tế, đặc biệt là nền kinh tế thị trường hiện nay ở đất nước ta.
1.1.2 Mục đích và tác dụng của báo cáo tài chính
1.1.2.1 Mục đích của báo cáo tài chính.
BCTC của doanh nghiệp được lập ra với mục đích sau:
Tổng hợp và trình bày toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, cũng như kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán là rất quan trọng Việc này giúp đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Cung cấp thông tin kinh tế tài chính chủ yếu là cần thiết để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ và dự đoán cho tương lai.
1.1.2.2 Tác dụng của báo cáo tài chính.
BCTC là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như:
✓ Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC giúp việc phân tích, đánh giá kết
Báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng đối với các cơ quan quản lý Nhà nước, cung cấp tài liệu cần thiết để kiểm tra và giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như theo dõi tình hình thực hiện các quy định về quản lý kinh tế - tài chính.
✓ Đối với các đối tượng sử dụng khác như:
Báo cáo tài chính (BCTC) là công cụ quan trọng cho các nhà đầu tư, giúp họ đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp BCTC cung cấp thông tin về khả năng sử dụng hiệu quả các nguồn vốn và khả năng sinh lời, từ đó tạo nền tảng tin cậy cho quyết định đầu tư.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp thông tin quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp, giúp các chủ nợ đánh giá tình hình tài chính và đưa ra quyết định có nên tiếp tục cho vay hay không.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp thông tin quan trọng giúp các nhà cung cấp phân tích khả năng cung cấp của doanh nghiệp Từ đó, họ có thể đưa ra quyết định tiếp tục hoặc ngừng việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho doanh nghiệp đó.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp cái nhìn rõ nét về tình hình sản xuất kinh doanh, từ đó nâng cao ý thức trách nhiệm trong công việc Điều này không chỉ góp phần gia tăng doanh thu mà còn cải thiện chất lượng sản phẩm, giúp doanh nghiệp cạnh tranh hiệu quả hơn trên thị trường.
Hệ thống BCTC năm được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế.
1.1.4 Yêu cầu của báo cáo tài chính
Theo chế độ hiện hành BCTC phải:
✓ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
✓ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng.
✓ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng.
✓ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Việc lập báo cáo tài chính (BCTC) cần dựa trên số liệu sau khi khóa sổ kế toán, đảm bảo nội dung, phương pháp và cách trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán BCTC phải được ký bởi người lập, kế toán trưởng và đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, kèm theo dấu của đơn vị (Bộ Tài chính, 2006)
1.1.5 Những nguyên tắc cơ bản lập báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ 6 nguyên tắc quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, gồm:
BCTC cần được lập dựa trên giả định rằng doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ duy trì sản xuất kinh doanh bình thường Giám đốc doanh nghiệp phải xem xét và cân nhắc tất cả thông tin liên quan để dự đoán hoạt động tương lai của doanh nghiệp.
Các nghiệp vụ kinh tế tài chính của doanh nghiệp cần được ghi sổ ngay khi phát sinh, không phụ thuộc vào việc đã thu hay chi tiền Báo cáo tài chính (BCTC) phải được lập dựa trên nguyên tắc dồn tích, phản ánh toàn diện tình hình tài chính của doanh nghiệp ở cả quá khứ, hiện tại và tương lai.
Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác trừ khi:
✓ Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp.
✓ Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu sự thay đổi trong việc trình bày.
1.1.5.4 Trọng yếu và tập hợp.
Trong Báo cáo tài chính (BCTC), các khoản mục trọng yếu cần được trình bày riêng biệt, trong khi các khoản mục không trọng yếu có thể được tập hợp vào các khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng mà không cần trình bày riêng rẽ.
Theo nguyên tắc kế toán, tài sản và nợ phải trả trên báo cáo tài chính (BCTC) không được phép bù trừ, trừ khi có quy định hoặc cho phép từ một chuẩn mực kế toán khác Đối với doanh thu và chi phí, việc bù trừ chỉ được thực hiện khi có quy định cụ thể tại một chuẩn mực kế toán khác.
Thông tin số liệu trong báo cáo tài chính (BCTC) cần được trình bày một cách tương ứng với các số liệu của kỳ trước để phục vụ cho việc so sánh giữa các kỳ kế toán (Bộ Tài chính, 2006) [3].
1.1.6 Hệ thống báo cáo tài chính
(Theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
1.1.6.1 Hệ thống báo cáo tài chính gồm:
➢ BCTC năm và BCTC giữa niên độ:
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 –DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09- DN
❖ BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ và BCTC giữa niên độ dạng tóm lược:
BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ gồm:
Bảng cân đối kế toán
1.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) là báo cáo tài chính tổng hợp, cung cấp cái nhìn tổng quát về toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp và nguồn hình thành tài sản đó tại một thời điểm cụ thể.
1.2.2 Tác dụng của Bảng cân đối kế toán
✓ Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp;
✓ Thông qua số liệu trên BCĐKT cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo;
✓ Căn cứ vào BCĐKT có thể nhận xét, đánh giá khái quát chung tình hình tài chính của doanh nghiệp;
✓ Thông qua số liệu trên BCĐKT có thể kiểm tra việc chấp hành các chế độ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.
1.2.3 Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán
Theo chuẩn mực kế toán số 21 về "Trình bày báo cáo tài chính", việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc chung liên quan đến quy trình này.
Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng cần phân loại tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn dựa trên các điều kiện nhất định.
Tài sản và nợ phải trả có khả năng thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là ngắn hạn.
Tài sản và nợ phải trả có thời gian thu hồi hoặc thanh toán từ 12 tháng trở lên tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là dài hạn.
Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng cần phân loại Tài sản và Nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn dựa trên các điều kiện cụ thể.
- Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào ngắn hạn;
- Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào dài hạn.
Đối với các doanh nghiệp có hoạt động không thể phân biệt rõ ràng giữa tài sản ngắn hạn và dài hạn theo chu kỳ kinh doanh, tài sản và nợ phải trả sẽ được trình bày theo thứ tự giảm dần của tính thanh khoản.
1.2.4 Kết cấu và nội dung của Bảng cân đối kế toán
Theo quyết định 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì BCĐKT có kết cấu như sau:
Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) bao gồm hai phần chính: phần Tài sản và phần Nguồn vốn Cả hai phần này đều được trình bày theo 5 cột, với thứ tự rõ ràng cho từng mục.
“Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm” và “ Số đầu năm”.
BCĐKT bao gồm hai phần chính: “Tài sản” và “Nguồn vốn” Trong phần “Tài sản”, các chỉ tiêu được sắp xếp theo nội dung kinh tế và trình tự tính thanh khoản giảm dần Ngược lại, phần “Nguồn vốn” phản ánh từng nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, được trình bày theo mức độ cấp thiết phải thanh toán giảm dần.
Trong báo cáo tài chính, mỗi doanh nghiệp cần trình bày rõ ràng các loại tài sản và nợ phải trả theo phân loại ngắn hạn và dài hạn Nếu không thể phân biệt được, tài sản và nợ phải trả sẽ được sắp xếp theo thứ tự giảm dần của tính thanh khoản Việc phân loại này giúp làm rõ tài sản có thể thu hồi trong kỳ hoạt động hiện tại và nợ phải trả đến hạn trong cùng kỳ.
Vào ngày 31/12/2009, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 244/2009/TT-BTC, nhằm sửa đổi và bổ sung một số chỉ tiêu trên Bảng Cân đối kế toán (BCĐKT) Bảng CĐKT được điều chỉnh theo Thông tư 244/2009/TT-BTC có cấu trúc mới, như được trình bày trong biểu 1.1.
□ Thông tư 244/2009/ TT-BTC ngày 31/12/2009 sửa đổi, bổ sung một số chỉ tiêu trên BCĐKT như sau:
✓ Đổi mã số chỉ tiêu “Quỹ khen thưởng, phúc lợi” – Mã số 431 trên BCĐKT thành Mã số 323 trên BCĐKT.
Chỉ tiêu “Doanh thu chưa thực hiện” – Mã số 338 đã được bổ sung trên báo cáo tài chính Chỉ tiêu này thể hiện các khoản doanh thu chưa được ghi nhận tại thời điểm báo cáo.
✓ Sửa đổi chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước” – Mã số 313 trên BCĐKT Chỉ tiêu này không phản ánh các khoản doanh thu chưa thực hiện.
Bổ sung chỉ tiêu “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ” – Mã số 339 trên báo cáo quyết toán Chỉ tiêu này thể hiện số dư Quỹ phát triển khoa học và công nghệ chưa được sử dụng tại thời điểm báo cáo.
Bổ sung chỉ tiêu “Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp” – Mã số 422 trên báo cáo quyết toán Chỉ tiêu này thể hiện tình trạng Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp chưa được sử dụng tại thời điểm báo cáo (Bộ Tài chính, 2009).
Biểu 1.1: Mẫu Bảng cân đối kế toán theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC- sửa đổi theo thông tư 244/2009/TT-BTC Đơn vị……… Mẫu số B01- DN Địa chỉ……… (Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày…….tháng……năm… Đơn vị tính: …
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110
2.Các khoản tương đương tiền 112
II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02
2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 (….) (….)
III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130
2.Trả trước cho người bán 132
3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng 134
5.Các khoản phải thu khác 135 V.03
6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) 139 (….) (….)
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (…)
1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151
2.Thuế GTGT được khấu trừ 152
3.Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 154 V.05
I.Các khoản phải thu dài hạn 210
1.Phải thu dài hạn của khách hang 211
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212
3.Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 (….) (….)
II.Tài sản cố định 220
1.Tài sản cố định hữu hình 221 V.08
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (…) (….)
2.Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 (….) (….)
3.Tài sản cố định vô hình 227 V10
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 (….) (….)
4.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V11
III.Bât động sản đầu tư 240 V12
-Giá trị hao mòn lũy kế 242
IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250
1.Đầu tư vào công ty con 251
2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252
3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13
4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn
V.Tài sản dài hạn khác 260
1.Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14
2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262
3.Tài sản dài hạn khác 268
1.Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15
3.Người mua trả tiền trước 313
4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16
5.Phải trả người lao động 315
8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
11.Quỹ khen thưởng phúc lợi 323
1.Phải trả dài hạn người bán 331 V.19
2.Phải trả dài hạn nội bộ 332
3.Phải trả dài hạn khác 333
4.Vay và nợ dài hạn 334 V.20
5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336
7.Dự phòng phải trả dài hạn 337
8.Doanh thu chưa thực hiện 338
9.Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411
2.Thặng dư vốn cổ phần 412
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413
5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415
6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7.Quỹ đầu tư phát triển 417
8.Quỹ dự phòng tài chính 418
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420
11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421
12.Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
2.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
2 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công
3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
4 Nợ khó đòi đã xử lý
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(1) Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu và “Mã số”.
(2) Số liệu các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
(3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế toán năm là năm dương lịch (X) thì số cuối năm có thể ghi là “31.12.X” và số đầu năm có thể ghi là “01.01.X”.
1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán
1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế toán
THỰC TẾ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG
Tổng quan về công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
2.1.1 L ị ch s ử hình thành và phát tri ể n c ủ a công ty TNHH V ậ n t ả i Hoàng Long
Tên công ty : Địa chỉ
Công ty TNHH Vận tả ợc thành lậ năng
Với 15 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực vận tải, công ty chúng tôi cam kết đáp ứng mọi nhu cầu dịch vụ với đội ngũ nhân viên chuyên môn cao và tận tâm Chúng tôi luôn nỗ lực cung cấp sản phẩm và dịch vụ chất lượng, mang lại lợi ích tối đa cho khách hàng Là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, chúng tôi thực hiện hạch toán độc lập bằng Việt Nam đồng và ngoại tệ, sử dụng con dấu theo quy định của Nhà nước và hoạt động theo điều lệ công ty Mặc dù gặp nhiều thách thức, chúng tôi không ngừng phát triển và khắc phục khó khăn để nâng cao chất lượng dịch vụ.
Năm 1997, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long bắt đầu hoạt động với tư cách là một xí nghiệp tư nhân chuyên kinh doanh mua bán, sửa chữa ôtô và vận chuyển hành khách Thời điểm đó, xí nghiệp sở hữu 10 loại xe chở khách từ 12 đến 15 chỗ ngồi và có 50 lao động.
Vào năm 1998, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã quyết định cải tiến dịch vụ bằng cách đầu tư thêm xe 24-35 chỗ ngồi, tập trung nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Nhờ đó, số lượng khách đến với Hoàng Long ngày càng tăng, họ cảm thấy hài lòng và yên tâm hơn khi lựa chọn dịch vụ của công ty.
Vào năm 2000, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã trở thành doanh nghiệp tiên phong trong việc khai thác tuyến xe chất lượng cao Hà Nội - Hải Phòng, đánh dấu sự ra đời của bến xe đầu tiên tại Việt Nam.
Tháng 12 năm 2002: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long lại tiếp tục đầu tư xe mở thêm tuyến Hà Nội – Thái Bình với 20 xe;
Năm 2003: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã vinh dự được chính phủ trao tặng giải Sao Vàng Đất Việt;
Tháng 6 năm 2004: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã cho ra đời được 3 tàu thuỷ bằng vỏ nhựa composit tàu HL01, HL03, HL05 có sức chở từ
53 – 61 người đạt tốc độ từ 22 – 25 hải lý/giờ Và ngày 25 tháng 8 năm 2004 tuyến liên vận Hà Nội - Hải Phòng – Cát Bà đã được khai trương;
Tháng 12 năm 2004: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long tiếp tục mở thêm tuyến Hà Nội – Lạng Sơn với 20 xe đời mới nhất của HUYNDAI với tần suất 58 chuyến cả đi lẫn về;
Tháng 5 năm 2005: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long lại cho ra mắt khách hàng bằng một loạt xe mới tại tuyến Hải Phòng – Hà Nội Đó là loại xe HUYNDAI AERO SPACE loại 47 chỗ, có nhà vệ sinh trên xe, sản xuất năm
Năm 2005, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long vinh dự nhận giải Sao Vàng Đất Việt lần thứ 2 tại Hàn Quốc.
Tháng 1/ 2007: Với 50 xe đời mới sản xuất năm 2007, là loại xe 2 tầng
Hoàng Long, với 39 giường nằm, 3 ti vi, máy lạnh và nhà vệ sinh, đánh dấu một bước tiến quan trọng trên quốc lộ số 1 Hành khách di chuyển từ Bắc vào Nam giờ đây có thể trải nghiệm phương tiện mới mang tên HÀNG KHÔNG MẶT ĐẤT, được phục vụ ăn uống đầy đủ, chấm dứt tình trạng xe chợ với cơm tù.
Kể từ khi thành lập, Hoàng Long đã không ngừng nỗ lực phát triển và hiện đã trở thành hãng xe hàng đầu tại Việt Nam Dịch vụ xe của Hoàng Long phủ sóng toàn quốc, từ mũi Cà Mau cho đến địa đầu Móng Cái, mang đến sự thuận tiện cho hành khách trên mọi nẻo đường.
2.1.2 Ch ứ c n ă ng, nhi ệ m v ụ c ủ a công ty TNHH V ậ n T ả i Hoàng Long
✓ Sản xuất kinh doanh theo đúng nghành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp;
Đảm bảo tuân thủ chính sách và chế độ pháp luật của nhà nước trong việc quản lý quá trình thực hiện hợp đồng kinh doanh, cũng như tuân thủ các quy định liên quan với đối tác trong và ngoài nước.
✓ Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định, đảm bảo có lãi;
✓ Nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng như thu nhập của người lao động nâng cao sức cạnh tranh của công ty;
✓ Chịu sự kiểm tra, thanh tra của các cơ quan nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của pháp luật;
Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động và thực hiện vệ sinh an toàn lao động, công ty cần tuân thủ các quy định của nhà nước về bảo vệ môi trường sinh thái Việc này không chỉ góp phần phát triển bền vững mà còn đảm bảo thực hiện đúng các tiêu chuẩn kỹ thuật liên quan đến hoạt động của công ty.
2.1.3 Thu ậ n l ợ i, khó kh ă n và nh ữ ng thành tích đạ t đượ c c ủ a công ty TNHH V ậ n T ả i Hoàng Long trong nh ữ ng n ă m g ầ n đ ây
2.1.3.1 Thuận lợi của công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long
Trong suốt mười sáu năm qua, sự lãnh đạo hiệu quả của công ty cùng với sự nhiệt huyết của đội ngũ cán bộ công nhân viên đã thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ, đáp ứng nhu cầu của các đối tác Công ty không ngừng mở rộng quy mô hoạt động, nâng cao đời sống cho nhân viên Các kế hoạch kinh doanh được thực hiện thành công, cải thiện hiệu quả hoạt động và đảm bảo nghĩa vụ đối với nhà nước và địa phương.
Với chiến lược rõ ràng từ ban giám đốc và tinh thần đoàn kết của đội ngũ cán bộ, công ty đã hoạt động hiệu quả và đạt được nhiều thành công từ những năm đầu thành lập.
2.1.3.2 Khó khăn của công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long
Khi quy mô công ty ngày càng mở rộng, nhu cầu về vốn, đặc biệt là vốn vay, trở nên rất lớn Điều này dẫn đến khó khăn trong khả năng thanh toán và sự chủ động trong việc huy động vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
✓ Thiếu một lực lượng marketing có kinh nghiệm vững mạnh để tổng hợp và khai thác triệt để các thế mạnh tiềm tàng của công ty;
✓ Số lượng các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực, ngành nghề với công ty
Phòng tài chính kế toán Đội xe Đội xe Đội xe
2.1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long
Công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý theo dạng trực tuyến chức năng (Sơ đồ 2.1):
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức của Công ty Vận tải Hoàng Long.
Tất cả hoạt động kinh doanh của các bộ phận đều được ban giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp, trong khi các vấn đề cơ bản được quản lý thông qua các phòng chức năng Theo quy định, các bộ phận sẽ tổng hợp tình hình hoạt động theo từng quý và báo cáo lại cho ban giám đốc công ty.
❖ Chức năng của các bộ phận
Khối văn phòng của Công ty gồm:
➢ Ban giám đốc: gồm 1 giám đốc và 1 phó giám đốc.
Thực trạng công tác phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã thực hiện quy trình lập và cách lập các mã trên bảng CĐKT cơ bản đúng theo quy định Tuy nhiên, cần lưu ý rằng có hai mã 133 cần được xem xét kỹ lưỡng.
135 công ty lập chưa đúng, cụ thể công ty đã lập như sau:
+ Đối với mã số 133: Phải thu nội bộ ngắn hạn
Không có số liệu về chỉ tiêu này.
+ Đối với mã số 135: Các khoản phải thu khác
Số liệu được lấy từ tổng số dư Nợ cuối kỳ (SDNCK) của TK 136 các khoản phải thu nội bộ, số tiền là: 245.477.750.833 đồng.
Sau khi công ty lập xong BCĐKT có dạng như sau (Biểu 2.1):
Biểu 2.1 Bảng cân đối kế toán của công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long ( Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC
Số 5 Phạm Ngũ Lão, Lương Khánh Thiện, NQ, HP ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND
Tài sản Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.074.589.421 2.189.867.474
2.Các khoản tương đương tiền 112 - -
II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 - -
2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 - -
III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 248.405.549.691 219.797.320.340
2.Trả trước cho người bán 132 - -
3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 - -
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 - -
5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 245.477.750.833 219.401.567.406
6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) 139 -
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - -
1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - 31.120.178.138
2.Thuế GTGT được khấu trừ 152 - -
3.Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 154 V.05 62.913.384 2.534.627.094
4.Tài sản ngắn hạn khác 158 33.494.020.109 20.699.071.129
I.Các khoản phải thu dài hạn 210 - -
3.Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 - -
4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - -
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 - -
II.Tài sản cố định 220 64.342.495.938 89.606.218.046
1.Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 64.315.995.938 89.579.718.046
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (21.098.807.504) (18.536.261.196)
2.Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 - -
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 - -
3.Tài sản cố định vô hình 227 V.10 26.500.000 26.500.000
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229
4.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 - -
III.Bât động sản đầu tư 240 V.12 - -
-Giá trị hao mòn lũy kế 242 - -
IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 11.522.610.940 11.522.610.940
1.Đầu tư vào công ty con 251 5.522.610.940 5.522.610.940
2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 6.000.000.000 6.000.000.000
3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 - -
4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 259 - -
V.Tài sản dài hạn khác 260 - -
1.Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 - -
2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - -
3.Tài sản dài hạn khác 268 - -
A.NỢ PHẢI TRẢ(300 10 +330) 300 234.757.512.589 248.956.810.682 I.Nợ ngắn hạn 310 202.682.832.589 181.527.950.682
1.Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 199.379.204.083 177.010.330.655
3.Người mua trả tiền trước 313 - -
4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 - -
5.Phải trả người lao động 315 1.026.193.000 921.873.000
8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318 - -
9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 - 27.955.692
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - -
11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323
1.Phải trả dài hạn người bán 331 V.19 - -
2.Phải trả dài hạn nội bộ 332 - -
3.Phải trả dài hạn khác 333 V.20 - -
4.Vay và nợ dài hạn 334 V.21 32.074.680.000 67.428.860.000
5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - -
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 - -
7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 - -
8.Doanh thu chưa thực hiện 338
9.Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 145.301.163.581 145.301.163.581
2.Thặng dư vốn cổ phần 412 - -
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413 - -
5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -
6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - -
7.Quỹ đầu tư phát triển 417 - -
8.Quỹ dự phòng tài chính 418 - -
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - -
10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 (15.209.126.530) (10.939.163.047)
11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 - -
12.Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
II.Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - -
2.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 - -
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
2 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công
3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
4 Nợ khó đòi đã xử lý
6.Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
(Nguồn trích: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long, 2013) [5]
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG
Phương hướng phát triển của công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
✓ Đẩy mạnh hiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm mở rộng quy mô của doanh nghiệp trên khắp cả nước;
✓ Khai thác và sử dụng hiệu quả các loại nguồn vốn; như là việc thu hồi nợ nhanh hơn nữa…;
Để nâng cao chất lượng cuộc sống cho cán bộ công nhân viên, cần chú trọng đến việc cải thiện đời sống vật chất và tinh thần Đồng thời, việc liên tục đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn cho công nhân viên là rất quan trọng, nhằm nâng cao tay nghề và đạo đức cho đội ngũ lái xe.
Những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán nói chung và phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng tại công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
✓ Về tổ chức bộ máy quản lý:
Công ty áp dụng cơ cấu tổ chức quản lý trực tuyến - chức năng nhằm tăng cường tính linh hoạt và đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế thị trường Cơ cấu này kết hợp quản lý theo chiều dọc và chiều ngang, giúp tránh sự chồng chéo trong quản lý và tạo mối quan hệ tốt giữa các bộ phận trong tổ chức.
✓ Về bộ máy kế toán:
Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, giúp cải thiện hiệu quả công tác kế toán Mô hình này cho phép đội ngũ kế toán phát huy tối đa năng lực và trình độ chuyên môn, đồng thời đảm bảo sự thống nhất trong quy trình kế toán.
✓ Công tác kế toán nói chung, công tác lập Bảng CĐKT nói riêng:
✓ Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính, áp dụng đúng phương pháp hạch toán hàng tồn
✓ Công ty đã áp dụng Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số chỉ tiêu trên Bảng CĐKT;
✓ Các nghiệp vụ kế toán đều được phản ánh một cách đầy đủ, chính xác;
✓ Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo đúng quy định;
Việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung mang lại tính chất tổng hợp và chi tiết, phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán Hình thức này giúp công tác tìm kiếm và quản lý dữ liệu diễn ra nhanh chóng, thuận tiện và dễ dàng hơn.
✓ Về bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra và lập báo cáo tài chính, đồng thời đóng góp ý kiến cho lãnh đạo công ty, dẫn đến khối lượng công việc lớn.
Đội ngũ kế toán hiện tại có sự chênh lệch về trình độ chuyên môn, trong khi một số nhân viên có kiến thức vững vàng, thì vẫn còn những nhân viên hạn chế về chuyên môn và nghiệp vụ Điều này dẫn đến việc phối hợp giữa các phần hành kế toán thiếu nhịp nhàng và chính xác, gây khó khăn trong việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính.
✓ Về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán:
Công ty đã ghi sai mã số 131 và 135 trên bảng Cân đối kế toán Đối với mã số 133 “Phải thu nội bộ ngắn hạn”, số liệu cần ghi vào chỉ tiêu này là số dư nợ của tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” trên sổ kế toán chi tiết.
136 Mã số 135 “Các khoản phải thu khác”: số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Các khoản phải thu khác” là tổng số dư Nợ của các TK 1385, TK 1388,
Công ty đã ghi nhận các tài khoản TK 334, TK 338 trong sổ kế toán chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn, nhưng không tuân thủ đúng quy định khi hạch toán số tiền từ mã 133 thành mã 135 với tổng số tiền là 245.477.750.833 đồng Sai sót này cho thấy công ty chưa áp dụng đúng cách lập mã 133, 135 trên Bảng Cân Đối Kế Toán, có thể xuất phát từ năng lực hạn chế hoặc áp lực công việc chồng chéo của đội ngũ kế toán.
Công ty chưa thực hiện phân tích báo cáo tài chính (BCTC), dẫn đến các quyết định của nhà quản lý thiếu căn cứ và cơ sở khoa học Việc không sử dụng các chỉ tiêu tài chính để phân tích BCTC khiến công ty không nhận thức được thực lực tài chính, các nguy cơ tiềm ẩn và xu hướng biến động có thể ảnh hưởng đến kết quả kinh tế trong tương lai Những vấn đề này sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý tài chính và tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Một số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn tại công ty
Do công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đã hạch toán không chính xác các mã 133 và 135 trên Bảng Cân Đối Kế Toán, trước khi đưa ra ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý và sử dụng tài sản cũng như nguồn vốn, tôi xin lập lại Bảng Cân Đối Kế Toán tại ngày 31/12/2013.
Biểu 3.1 Bảng Cân đối kế toán tại ngày 31/12/2013 của công ty TNHH Vận tải Hoàng Long sau khi lập lại mã 133, 135
Mẫu số B-01DN Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long ( Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC
Số 5 Phạm Ngũ Lão, Lương Khánh Thiện, NQ, HP ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND
Tài sản Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.074.589.421 2.189.867.474
2.Các khoản tương đương tiền 112 - -
II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 - -
2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 - -
III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 248.405.549.691 219.797.320.340
3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 245.477.750.833 219.401.567.406
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 - -
5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 - -
6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) 139 -
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - -
1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - 31.120.178.138
2.Thuế GTGT được khấu trừ 152 - -
3.Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 154 V.05 62.913.384 2.534.627.094
4.Tài sản ngắn hạn khác 158 33.494.020.109 20.699.071.129
I.Các khoản phải thu dài hạn 210 - -
1.Phải thu dài hạn của khách hàng 211 - -
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 - -
3.Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 - -
4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - -
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 - -
II.Tài sản cố định 220 64.342.495.938 89.606.218.046
1.Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 64.315.995.938 89.579.718.046
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (21.098.807.504) (18.536.261.196)
2.Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 - -
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 - -
3.Tài sản cố định vô hình 227 V.10 26.500.000 26.500.000
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229
4.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 - -
III.Bât động sản đầu tư 240 V.12 - -
-Giá trị hao mòn lũy kế 242 - -
IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 11.522.610.940 11.522.610.940
1.Đầu tư vào công ty con 251 5.522.610.940 5.522.610.940
2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 6.000.000.000 6.000.000.000
3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 - -
4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 259 - -
V.Tài sản dài hạn khác 260 - -
1.Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 - -
2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - -
3.Tài sản dài hạn khác 268 - -
A.NỢ PHẢI TRẢ(300 10 +330) 300 234.757.512.589 248.956.810.682 I.Nợ ngắn hạn 310 202.682.832.589 181.527.950.682
1.Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 199.379.204.083 177.010.330.655
3.Người mua trả tiền trước 313 - -
4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 - -
5.Phải trả người lao động 315 1.026.193.000 921.873.000
8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318 - -
9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 - 27.955.692
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - -
11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323
1.Phải trả dài hạn người bán 331 V.19 - -
2.Phải trả dài hạn nội bộ 332 - -
3.Phải trả dài hạn khác 333 V.20 - -
4.Vay và nợ dài hạn 334 V.21 32.074.680.000 67.428.860.000
5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - -
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 - -
7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 - -
8.Doanh thu chưa thực hiện 338
9.Quy phát triển khoa hoạc và công nghệ 339
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 145.301.163.581 145.301.163.581
2.Thặng dư vốn cổ phần 412 - -
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413 - -
5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -
6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - -
7.Quỹ đầu tư phát triển 417 - -
8.Quỹ dự phòng tài chính 418 - -
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - -
10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 (15.209.126.530) (10.939.163.047)
11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 - -
12.Quy hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
2.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 - -
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
2 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công
3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
4 Nợ khó đòi đã xử lý
6.Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
(Nguồn trích: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long, 2013) [5]
3.3.1 Ý kiến thứ 1: Công ty nên tổ chức công tác phân tích BCĐKT
Phân tích tình hình tài chính, đặc biệt là báo cáo tài chính, giúp nhà quản trị hiểu rõ hơn về năng lực tài chính của công ty Điều này cho phép họ đưa ra những quyết định quản lý chính xác và phù hợp.
Để đảm bảo chiến lược kinh doanh và mở rộng quy mô hiệu quả, Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long cần xác định các chỉ tiêu tài chính, cơ cấu tài sản và nguồn vốn hợp lý Việc hiểu rõ các chỉ tiêu tài chính là điều kiện tiên quyết cho các nhà quản lý trong việc đưa ra quyết định tài chính hiệu quả Do đó, công ty cần tiến hành phân tích Báo cáo Cân đối kế toán (BCĐKT) một cách có hệ thống.
Bước 1: Lập kế hoạch phân tích bảng CĐKT
❖ � Chỉ ra nội dung phân tích, nội dung phân tích có thể bao gồm:
✓ Phân tích sự biến động của tài sản và nguồn vốn;
✓ Phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn;
✓ Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh;
✓ Phân tích các chỉ sổ tài chính đặc trưng.
❖ Chỉ rõ chỉ tiêu cần phân tích;
❖ Chỉ rõ khoảng thời gian mà chỉ tiêu đó phát sinh và hoàn thành;
❖ Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu và thời hạn kết thúc quá trình phân tích;
❖ Xác định kinh phí cần thiết và người thực hiện công việc phân tích.
Bước 2: Thực hiện phân tích bảng CĐKT
Phân tích dữ liệu là quá trình quan trọng, bao gồm việc lựa chọn các phương pháp phù hợp để thực hiện phân tích Sau khi thu thập và xử lý thông tin, cần tổng hợp kết quả để đưa ra những kết luận chính xác và có giá trị.
Bước 3: Lập báo cáo phân tích bảng CĐKT
Báo cáo phân tích phải bao gồm:
❖ Đánh giá được ưu điểm, nhược điểm trong công tác quản lý tài chính;
❖ Chỉ ra nguyên nhân đã tác động tích cực, tiêu cực đến các chỉ tiêu trên BCĐKT;
❖ Đưa ra các biện pháp để nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn và thúc đẩy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
3.3.2 Ý kiến thứ 2: Công ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản cũng như nguồn vốn Để phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản cũng như nguồn vốn công ty nên thực hiện các nội dung phân tích cụ thể sau đây:
3.3.2.1 Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán của Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long, mã số 133, 135, được lập vào ngày 31/12/2013, chúng ta có thể phân tích cơ cấu và biến động của tài sản, như thể hiện trong Biểu 3.2.
Cuối năm 2013, tổng tài sản của công ty giảm 18.469.261.570 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 4,82% so với cuối năm 2012, cho thấy quy mô vốn của công ty đã suy giảm.
Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu của tài sản
Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±) Tỷ trọng %
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 2.189.867.474 1.074.589.421 (1.115.278.053) (50,93) 0,57 0,29 III.Các khoản phải thu ngắn hạn 219.797.320.340 248.405.549.691 28.608.229.351 13,01 57,34 68,08
V.Tài sản ngắn hạn khác 54.353.876.361 33.556.933.493 (21.203.057.132) (39,00) 14,18 9,20
II.Tài sản cố định 89.606.218.046 64.342.495.938 (25.263.722.108) (28.19) 23.38 17,64
IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 11.522.610.940 11.522.610.940 0 0 3,00 3,16
Tổng tài sản của công ty giảm xuống còn 383.318.811.216 đồng, chủ yếu do sự giảm sút của tài sản dài hạn, với mức giảm 25.263.722.108 đồng, tương ứng với tỷ lệ 26,44% Tỷ trọng tài sản dài hạn cũng giảm từ 26,38% vào cuối năm 2013 xuống còn 20,80% vào cuối năm 2012, chủ yếu do sự suy giảm của tài sản cố định, với mức giảm 25.263.722.108 đồng và tỷ lệ giảm 28,19% Điều này cho thấy công ty chưa chú trọng đến việc nâng cao cơ sở vật chất để cải thiện năng lực dịch vụ vận tải Vì vậy, công ty cần xem xét việc mua sắm mới, nâng cấp và bảo trì máy móc, trang thiết bị cũng như phương tiện vận tải để nâng cao khả năng vận tải trong tương lai.
Trong bối cảnh TSDH giảm, Tài sản ngắn hạn tăng 6.794.460.500 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 2,41%, làm cho tỷ trọng của Tài sản ngắn hạn từ 73,62% cuối năm 2012 tăng lên 79,2% cuối năm 2013 Đối với doanh nghiệp vận tải, cơ cấu tài sản lưu động chiếm 4/5 tổng vốn kinh doanh là không hợp lý Phân tích cho thấy, tỷ trọng vốn lưu động lớn chủ yếu do nợ phải thu ngắn hạn, từ 57,34% cuối năm 2012 tăng lên 67,28% cuối năm 2013, cho thấy 2/3 tổng tài sản của công ty đã bị chiếm dụng, dẫn đến hiệu quả sử dụng vốn thấp Nguyên nhân chính là doanh nghiệp chưa thực hiện tốt công tác thu hồi nợ, điều này không có lợi cho công ty Do đó, công ty cần tăng cường thu hồi nợ để có thêm vốn quay vòng trong kinh doanh, và cần lập kế hoạch cụ thể để giảm tỷ trọng khoản mục này trong tổng tài sản.
Cuối năm 2013, hàng tồn kho của công ty tăng 98.452.102 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 1,68%, đưa tỷ trọng hàng tồn kho từ 1,53% lên 1,63% so với cuối năm 2012 Điều này cho thấy công ty đã thực hiện tốt công tác dự trữ nhiên liệu, với lượng nhiên liệu mua vào phù hợp với công suất hoạt động của xe Tuy nhiên, công ty cần tiếp tục phát huy hơn nữa để cải thiện công tác dự trữ và quản lý hàng tồn kho, đảm bảo phù hợp với kế hoạch kinh doanh.
Cuối năm 2012, tiền và các khoản tương đương tiền của công ty đạt 2.189.867.474 đồng, nhưng đến cuối năm 2013, con số này giảm xuống còn 1.074.589.421 đồng, tương ứng với mức giảm 1.115.278.053 đồng (50.93%) và tỷ trọng vốn bằng tiền giảm 0.28% Việc giảm lượng tiền dự trữ có thể gây khó khăn cho công ty trong việc thực hiện các giao dịch thanh toán ngay bằng tiền Tuy nhiên, từ góc độ hiệu quả sử dụng vốn, việc duy trì quỹ tiền nhỏ sẽ giúp tăng cường hiệu quả sử dụng vốn, khi lượng vốn này được đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh để sinh lời, mang lại lợi ích tối đa cho công ty.
Tóm lại, phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản của công ty cho thấy rằng, mặc dù hoạt động trong lĩnh vực vận tải, nhưng cơ cấu vốn lưu động và vốn cố định chưa hợp lý Công ty đang để khách hàng chiếm dụng một lượng vốn lớn, gần 2/3 tổng vốn, và chưa chú trọng đến việc mua sắm trang thiết bị vận tải để nâng cao năng lực hoạt động dịch vụ.
3.3.2.2 Phân tích tình hình biến động và cơ cấu của nguồn vốn.
Để đánh giá tình hình tài chính của công ty một cách đầy đủ, cần kết hợp phân tích biến động và cơ cấu tài sản cùng với tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn Việc này giúp có cái nhìn toàn diện hơn về sức khỏe tài chính của doanh nghiệp.
Phân tích cơ cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả năng tự tài trợ về tài chính cũng như khả năng chủ động trong kinh doanh của công ty.
Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn
Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±) Tỷ trọng %
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
I.Vốn chủ sở hữu 134.362.000.534 130.092.037.051 (4.269.963.500) (3,18) 35,05 35.66 II.Nguồn kinh phí và quỹ khác - - - - - -
Cuối năm 2013, tổng nguồn vốn của công ty TNHH Vận tải Hoàng Long giảm 18.469.261.570 đồng so với cuối năm 2012, tương ứng với tỷ lệ giảm 4,82%.
Tổng nguồn vốn của công ty đã giảm chủ yếu do Nợ phải trả giảm, từ 248.956.810.682 đồng cuối năm 2012 xuống còn 234.757.512.589 đồng cuối năm 2013, giảm 15.000.701.907 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6,35% Nguyên nhân chính của sự giảm này là do Nợ dài hạn giảm mạnh 35.354.180.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 52,43% Điều này cho thấy công ty đã chấp hành tốt kỷ luật tín dụng và giảm mức độ phụ thuộc tài chính Việc giảm Nợ dài hạn chủ yếu do Vay và nợ dài hạn giảm, chứng tỏ công ty đã thực hiện tốt chính sách tín dụng và thanh toán các khoản nợ đến hạn.
