Khóa luận phân tích bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn tại công ty TNHH vận tải hoàng long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG Chủ nhiệm đề tài: Trần Thị Tuyết Minh – Lớp QTL602K HẢI PHÒNG, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI HỒNG LONG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài: Trần Thị Tuyết Minh – Lớp QTL602K Giảng viên hướng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG, 2014 LỜI CAM ĐOAN Tên em là: Trần Thị Tuyết Minh Sinh viên lớp: QTL602K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Khoa: Quản trị kinh doanh Trường: Đại học Dân lập Hải Phòng Em xin cam đoan sau: Những số liệu, tài liệu báo cáo nghiên cứu khoa học thu thập cách trung thực; Các kết báo cáo chưa có nghiên cứu, công bố chưa áp dụng vào thực tế Vậy em xin cam đoan nội dung trình bày xác trung thực Nếu có sai sót em xin chịu trách nhiệm trước Khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phòng Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Người cam đoan Trần Thị Tuyết Minh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài này, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Các thầy giáo, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phịng tận tình giảng dạy tryền đạt cho em kiến thức tảng, kiến thức chuyên sâu Kế toán - Kiểm toán kinh nghiệm thực tiễn quý báu giúp em trình nghiên cứu sau Em xin gửi lời cảm ơn tới bác, cô anh chị Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long tạo điều kiện cho em trình thực tập, khảo sát, thu thập số liệu Phịng Kế tốn Công ty Đặc biệt, em xin cảm ơn cô giáo ThS Hịa Thị Thanh Hương nhiệt tình giúp đỡ em từ lúc chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn, thu thập số liệu đơn vị thực tập hoàn thành đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Cơng ty, song thời gian trình độ cịn hạn chế nên q trình hồn thành đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu bảo thầy cô bạn để đề tài hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Hòa Thị Thanh Hương cơ, chú, anh, chị cán Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long nhiệt tình hướng dẫn, thầy khoa Quản trị kinh doanh Nhà trường tạo điều kiện giúp em hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Trần Thị Tuyết Minh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCDKT Bảng cân đối kế tốn QĐ-BTC Quyết định Bộ tài TT-BTC Thơng tư Bộ tài BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp DNN Doanh nghiệp nhỏ SXKD Sản xuất kinh doanh VCSH Vốn chủ sở hữu 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 VND Đồng Việt Nam 12 TS Tài sản 13.TSCD Tài sản cố định DANH MỤC BIỂU Biểu 1.1: Mẫu Bảng cân đối kế toán theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC- sửa đổi theo thông tư 244/2009/TT-BTC 18 Biểu 1.2: Phân tích biến động tài sản 25 Biểu 1.3: Phân tích biến động nguồn vốn 26 Biểu 1.4: Phân tích cấu vốn 26 Biểu 1.5: Phân tích cấu nguồn vốn .27 Biểu 2.1: Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long 38 Biểu 3.1: Bảng Cân đối kế tốn ngày 31/12/2013 cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long sau lập lại mã 133, 135 44 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản .49 Biểu 3.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn .51 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty Vận tải Hồng Long 31 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 34 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 36 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .1 LỜI CẢM ƠN .2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP .10 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 10 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 10 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 10 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 10 1.1.2 Mục đích tác dụng báo cáo tài .10 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài 10 1.1.2.2 Tác dụng báo cáo tài 10 1.1.3 Đối tượng áp dụng 11 1.1.4 Yêu cầu báo cáo tài .11 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tài .12 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 12 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích 12 1.1.5.3 Nhất quán 12 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 12 1.1.5.5 Bù trừ 12 1.1.5.6 Có thể so sánh 12 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài 12 1.1.6.1 Hệ thống báo cáo tài gồm 13 1.1.6.2 Trách nhiệm lập báo cáo tài 13 1.1.6.3 Kỳ lập báo cáo tài .14 1.1.6.4 Thời hạn nộp báo cáo tài 14 1.1.6.5 Nơi nhận báo cáo tài 15 1.2 Bảng cân đối kế toán .15 1.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 15 1.2.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán .15 1.2.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 16 1.2.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 16 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 21 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế tốn 21 1.3.2 Các phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn 22 1.3.2.1 Phương pháp so sánh .22 1.3.2.2 Phương pháp tỷ số 22 1.3.2.3 Phương pháp cân đối 23 1.3.3 Nhiệm vụ phân tích Bảng CĐKT 23 1.3.4 Nội dung phân tích bảng cân đối kế tốn 23 1.3.4.1 Phân tích biến động vốn (tài sản) nguồn vốn 23 1.3.4.2 Phân tích cấu vốn (tài sản) nguồn vốn 24 CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG 28 2.1 Tổng quan công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 30 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long năm gần .30 2.1.3.1 Thuận lợi công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 30 2.1.3.2 Khó khăn cơng ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 30 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức công ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 31 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 33 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 33 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Hoàng Long 35 2.1.5.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long 37 2.2Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long 37 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI HỒNG LONG 42 3.1 Phương hướng phát triển công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 42 3.2 Những ưu điểm nhược điểm công tác kế tốn nói chung phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long .42 3.2.1 Ưu điểm .42 3.2.2 Nhược điểm 43 3.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty TNHH Vận tải Hoàng Long .44 3.3.1 Ý kiến thứ 1: Công ty nên tổ chức công tác phân tích BCĐKT 47 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản nguồn vốn 48 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường nay, kế tốn trở thành cơng cụ quan trọng Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh khái quát giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ tình hình hoạtđộng tài chính, khả tốn hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua q trình thực tập cơng ty TNHH Vận Tải Hồng Long, em nhận thấy cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty chưa tiến hành nên cơng tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ xác thơng tin để phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp việc đưa định quản trị kịp thời, đắn nhà quản lý Vì thế, đề tài “Phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty TNHH Vận tải Hồng Long” đề tài có tính thời thiết thực Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống báo cáo tài nói chung, Bảng cân đối kế tốn nói riêng doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thơng tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài chính; - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích Bảng cân đối kế tốn; - Mơ tả thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long; - Đánh giá cơng tác quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long thơng qua phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2013 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Tài sản thuê Thuyết Số cuối Số đầu minh V.24 năm năm Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại 6.Dự toán chi nghiệp, dự án Lập ngày 18/01/2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn trích: Cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long, 2013) [5] 41 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI HỒNG LONG 3.1 Phương hướng phát triển cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long ✓ Đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh nhằm mở rộng quy mô doanh nghiệp khắp nước; ✓ Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn; việc thu hồi nợ nhanh nữa…; ✓ Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, không ngừng đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nhiệm vụ cho công nhân viên nâng cao tay nghề, đạo đức cho đội ngũ lái xe 3.2 Những ưu điểm nhược điểm công tác kế tốn nói chung phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long 3.2.1 Ưu điểm ✓ Về tổ chức máy quản lý: Công ty tổ chức máy quản lý theo cấu trực tuyến - chức tạo nên linh hoạt, phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trường Cơ cấu quản lý trực tuyến chức kết hợp với công tác quản lý theo chiều dọc, chiều ngang giúp cho cấu quản lý không bị chồng chéo, tạo mối quan hệ tốt phận tổ chức ✓ Về máy kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung Điều giúp cho việc thực cơng tác kế tốn tốt hơn, đội ngũ kế tốn phát huy lực, trình độ mà đảm bảo thống cơng tác kế tốn ✓ Cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập Bảng CĐKT nói riêng: ✓ Công ty áp dụng theo định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, áp dụng phương pháp hạch tốn hàng tồn kho, tính giá xuất kho, khấu hao TSCĐ đăng ký; 42 ✓ Công ty áp dụng Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số tiêu Bảng CĐKT; ✓ Các nghiệp vụ kế tốn phản ánh cách đầy đủ, xác; ✓ Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định; ✓ Việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn giúp cơng tác tìm kiếm, quản lý liệu tiến hành cách nhanh chóng thuận tiện, dễ dàng 3.2.2 Nhược điểm ✓ Về máy kế toán: ✓ Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp người phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến lãnh đạo với cơng ty nên khối lượng công việc nhiều; ✓ Đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn chưa đồng Bên cạnh nhân viên có trình độ chun mơn vững vàng số nhân viên hạn chế chuyên môn, nghiệp vụ; dẫn đến kết hợp phần hành kế tốn thiếu nhịp nhàng, xác, khó tránh khỏi việc xảy vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính; ✓ Về cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn: ✓ Cơng ty lập chưa mã 131, 135 bảng CĐKT Mã số 133 “Phải thu nội ngắn hạn”: số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu nội ngắn hạn” số dự Nợ tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” Sổ kế toán chi tiết TK 136 Mã số 135 “Các khoản phải thu khác”: số liệu để ghi vào tiêu “Các khoản phải thu khác” tổng số dư Nợ TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338 sổ kế toán chi tiết TK 1385, 1388, 334, 338 chi tiết khoản phải thu ngắn hạn Như vậy, công ty không lập theo quy định, Cơng ty hạch tốn số tiền mã 133 thành mã 135, số tiền là: 245.477.750.833đồng Như cho thấy công ty áp dụng chưa cách lập mã 133, 135 Bảng CĐKT, sai sót lực hạn chế, áp lực, chồng chéo cơng việc đội ngũ kế tốn cơng ty; 43 ✓ Cơng ty chưa tiến hành phân tích BCTC Vì vậy, định nhà quản lý đưa chưa có cứ, chưa có sở khoa học chưa thông qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC dẫn đến Cơng ty khơng thấy thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh 3.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long Do cơng ty hạch tốn chưa mã 133, 135 Bảng CĐKT, nên trước đưa ý kiến góp phần nâng cao cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty em xin lập lại BCĐKT ngày 31/12/2013 cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long (Biểu 3.1): Biểu 3.1 Bảng Cân đối kế toán ngày 31/12/2013 cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long sau lập lại mã 133, 135 Mẫu số B-01DN Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC Số Phạm Ngũ Lão, Lương Khánh Thiện, NQ, HP ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND Tài sản Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm 100 288.984.442.762 282.189.982.230 I.Tiền khoản tương đương tiền 110 1.074.589.421 2.189.867.474 1.Tiền 111 1.074.589.421 2.189.867.474 2.Các khoản tương đương tiền 112 - - II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - 1.Đầu tư ngắn hạn 121 - - 2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 - - III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 248.405.549.691 219.797.320.340 1.Phải thu khách hàng 131 2.927.798.858 395.752.934 2.Trả trước cho người bán 132 - - A.TÀI SẢN NGẮN HẠN (100= 110+120+130+140+150) V.01 V.02 44 3.Phải thu nội ngắn hạn 133 245.477.750.833 219.401.567.406 4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 - - 5.Các khoản phải thu khác 135 - - 6.Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi(*) 139 IV.Hàng tồn kho 140 1.Hàng tồn kho V.03 V.04 5.947.370.157 5.848.918.055 141 5.947.370.157 5.848.918.055 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - - V.Tài sản ngắn hạn 150 33.556.933.493 54.353.876.361 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - 31.120.178.138 2.Thuế GTGT khấu trừ 152 - - 3.Thuế khoản phải thu Nhà nước 154 62.913.384 2.534.627.094 4.Tài sản ngắn hạn khác 158 33.494.020.109 20.699.071.129 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 200 75.865.106.878 101.128.828.986 I.Các khoản phải thu dài hạn 210 - - 1.Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - 3.Phải thu dài hạn nội 213 V.06 - - 4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - - 219 - - II.Tài sản cố định 220 64.342.495.938 1.Tài sản cố định hữu hình 221 -Nguyên giá V.05 (200=210+220+240+250+260) 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) V.08 89.606.218.046 64.315.995.938 89.579.718.046 222 85.414.803.442 108.115.979.242 -Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (21.098.807.504) (18.536.261.196) 2.Tài sản cố định thuê tài 224 - - -Nguyên giá 225 - - -Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 - - 3.Tài sản cố định vơ hình 227 26.500.000 26.500.000 -Ngun giá 228 26.500.000 26.500.000 -Giá trị hao mịn lũy kế (*) 229 4.Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 - - III.Bât động sản đầu tư 240 V.12 - - -Nguyên giá 241 - -Giá trị hao mòn lũy kế 242 - - IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 11.522.610.940 11.522.610.940 1.Đầu tư vào công ty 251 5.522.610.940 5.522.610.940 2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 6.000.000.000 6.000.000.000 Đầu tư dài hạn khác 258 - - 4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 - - V.Tài sản dài hạn khác 260 - - 1.Chi phí trả trước dài hạn 261 - - 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - V.09 V.10 V.13 V.14 45 3.Tài sản dài hạn khác 268 - - 270 364.849.549.640 383.318.811.216 A.NỢ PHẢI TRẢ(300 =310 +330) 300 234.757.512.589 248.956.810.682 I.Nợ ngắn hạn 310 202.682.832.589 181.527.950.682 1.Vay nợ ngắn hạn 311 199.379.204.083 177.010.330.655 2.Phải trả người bán 312 2.277.435.506 3.567.791.335 3.Người mua trả tiền trước 313 - - 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 - - 5.Phải trả người lao động 315 1.026.193.000 921.873.000 6.Chi phí phải trả 316 - - 7.Phải trả nội 317 - - 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318 - - 9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 - 27.955.692 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - - 11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 II.Nợ dài hạn 330 32.074.680.000 67.428.860.000 1.Phải trả dài hạn người bán 331 - - 2.Phải trả dài hạn nội 332 - - 3.Phải trả dài hạn khác 333 V.20 - - 4.Vay nợ dài hạn 334 V.21 32.074.680.000 67.428.860.000 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - - 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 336 - - 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - 8.Doanh thu chưa thực 338 9.Quy phát triển khoa hoạc công nghệ 339 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 130.092.037.051 134.362.000.534 I Vốn chủ sở hữu 410 130.092.037.051 134.362.000.534 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 145.301.163.581 145.301.163.581 2.Thặng dư vốn cổ phần 412 - - 3.Vốn khác chủ sở hữu 413 - - 4.Cổ phiếu quỹ (*) 414 - - 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - 7.Quỹ đầu tư phát triển 417 - - 8.Quỹ dự phịng tài 418 - - 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - 10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 (15.209.126.530) (10.939.163.047) 11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 - - 12.Quy hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II.Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - 1.Nguồn kinh phí 432 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.22 V.23 46 2.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440= 300 +400) 440 364.849.549.640 383.318.811.216 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Tài sản thuê Thuyết Số cuối Số đầu minh V.24 năm năm Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại 6.Dự toán chi nghiệp, dự án Lập ngày 18/01/2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn trích: Cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long, 2013) [5] 3.3.1 Ý kiến thứ 1: Công ty nên tổ chức công tác phân tích BCĐKT Việc phân tích tình hình tài nói chung, BCĐKT nói riêng giúp nhà quản trị nắm bắt rõ tình hình lực tài Công ty, đưa định đắn phù hợp cho quản lý Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh vận tải, tiêu tài chính, cấu tài sản, nguồn vốn cho hợp lý phù hợp với Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long có vai trị quan trọng chiến lược kinh doanh, mở rộng quy mơ Để định tài mang lại hiệu quả, nhà quản lý Công ty phải hiểu tiêu tài cơng ty Muốn vậy, khơng thể khơng tiến hành phân tích BCĐKT Do vậy, Công ty cần tổ chức công tác phân tích BCĐKT theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích bảng CĐKT ❖ � Chỉ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm: ✓ Phân tích biến động tài sản nguồn vốn; ✓ Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn; ✓ Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh; ✓ Phân tích sổ tài đặc trưng 47 ❖ Chỉ rõ tiêu cần phân tích; ❖ Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hồn thành; ❖ Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc trình phân tích; ❖ Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích Bước 2: Thực phân tích bảng CĐKT Thực cơng việc phân tích dựa nguồn số liệu, phương pháp chọn lựa để tiến hành phân tích Tổng hợp kết rút kết luận Bước 3: Lập báo cáo phân tích bảng CĐKT Báo cáo phân tích phải bao gồm: ❖ Đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác quản lý tài chính; ❖ Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến tiêu BCĐKT; ❖ Đưa biện pháp để nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản nguồn vốn Để phân tích tình hình biến động cấu tài sản nguồn vốn công ty nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: 3.3.2.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hoàng Long lập lại mã 133, 135 BCĐKT ngày 31/12/ 2013, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.2) Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm 2013 so với cuối năm 2012 giảm 18.469.261.570 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 4,82% Điều cho thấy quy mơ vốn Cơng ty giảm 48 Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±) Tỷ trọng % Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Số tiền % ĐN CN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 282.189.982.230 288.984.442.762 6.794.460.500 2,41 73,62 79,20 2.189.867.474 1.074.589.421 (1.115.278.053) (50,93) 0,57 0,29 219.797.320.340 248.405.549.691 28.608.229.351 13,01 57,34 68,08 IV.Hàng tồn kho 5.848.918.055 5.947.370.157 98.452.102 1,68 1,53 1.63 V.Tài sản ngắn hạn khác 54.353.876.361 33.556.933.493 (21.203.057.132) (39,00) 14,18 9,20 B-TÀI SẢN DÀI HẠN 101.128.828.986 75.865.106.878 (25.263.722.108) (26.44) 26,38 20.80 II.Tài sản cố định 89.606.218.046 64.342.495.938 (25.263.722.108) (28.19) 23.38 17,64 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 11.522.610.940 11.522.610.940 0 3,00 3,16 TỔNG TÀI SẢN 383.318.811.216 364.849.549.640 (18.469.261.570) (4,82) 100 100 I.Tiền khoản tương đương tiền III.Các khoản phải thu ngắn hạn Đi sâu phân tích ta thấy: Tổng tài sản giảm chủ yếu tài sản dài hạn giảm, cụ thể: tài sản dài hạn giảm 25.263.722.108 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 26,44% Do TSDH giảm mạnh nên tỷ trọng Tài sản dài hạn giảm từ 26,38% cuối năm 2013 xuống 20,80 % cuối năm 2012 Nguyên nhân tài sản cố định giảm, cụ thể: Chỉ tiêu tài sản cố định giảm 25.263.722.108 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 28.19% đồng thời tỷ trọng TSCĐ cuối năm 2013 giảm 5,74% so với cuối năm 2012 Điều cho thấy công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để nâng cao lực dịch vụ vận tải nhằm đẩy mạnh phát triển kinh doanh công ty Do vậy, Công ty nên xem xét mua mới, nâng cấp, bảo dưỡng máy móc, trang thiết bị phương tiện vận tải để ngày nâng cao lực vận tải Trong TSDH giảm Tài sản ngắn hạn tăng 6.794.460.500 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,41%, tỷ trọng Tài sản ngắn hạn tăng từ 73,62% cuối năm 2012 tăng lên 79,2 % cuối năm 2013 Với loại hình kinh doanh vận tải mà cấu tài sản lưu động (cơ cấu vốn lưu động) chiếm đến 4/5 tổng vốn kinh doanh chưa phù hợp Đi sâu phân tích ta thấy, cấu vốn lưu động chiếm tỷ trọng lớn, lại chủ yếu nợ phải thu ngắn hạn, cụ thể nợ phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng 57,34% cuối năm 2012 tăng lên 67.28% cuối năm 2013 tỷ trọng 49 lớn cho thấy 2/3 tổng tài sản công ty bị người khác chiếm dụng hay vốn nằm khâu toán lớn, hiệu sử dụng vốn thấp Nguyên nhân tỷ trọng khoản phải thu tăng chiếm tỷ trọng lớn doanh nghiệp không làm tốt công tác thu hồi nợ Đây coi không tốt, Công ty cần đẩy mạnh việc thu hồi nợ, điều giúp cho cơng ty có thêm vốn để quay vịng kinh doanh Do thời gian tới Cơng ty cần gấp rút có kế hoạch việc thu hồi công nợ nhằm giảm tỷ trọng khoản mục tổng TS - Hàng tồn kho cuối năm 2013 tăng so với cuối năm 2012 98.452.102 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1.68% tỷ trọng hàng tồn kho tăng từ 1,53% cuối năm 2012 tăng lên 1,63% cuối năm 2013 Điều cho thấy công ty làm tốt công tác dự trữ nhiên liệu, cơng ty mua nhiên liệu với số lượng dự kiến phù hợp với cơng suất đầu xe hoạt động Vì cơng ty cần phát huy để làm tốt công tác dự trữ quản lý hàng tồn kho phù hợp với kế hoạch kinh doanh Công ty - Tiền khoản tương đương tiền: cuối năm 2012 2.189.867.474 đồng, đến cuối năm 2013 1.074.589.421 đồng So với cuối năm 2012 ta thấy lượng tiền lưu trữ cuối năm 2013 giảm đáng kể, giảm 1.115.278.053 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 50.93% tỷ trọng vốn tiền giảm 0.28% so với cuối năm 2012 Lượng tiền dự trữ nên cơng ty sẽ gặp khó khăn việc chủ động với giao dịch toán tiền Tuy nhiên, xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc để tồn quỹ nhỏ Công ty làm tăng hiệu sử dụng vốn lượng vốn đưa vào hoạt động SXKD để sinh lời, mang lại lợi ích tối đa cho Cơng ty Tóm lại: Qua phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty ta thấy: Với loại hình kinh doanh vận tải cấu vốn lưu động, vốn cố định công ty chưa hợp lý, cơng ty cịn để khách hàng chiếm dụng vốn lớn (gần 2/3 tổng vốn), bên cạnh cơng ty chưa quan tâm đến mua sắm trang thiết bị vận tải để tăng lực hoạt động dịch vụ vận tải 3.3.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công tác đánh giá tình hình tài cơng ty khơng đầy đủ phân tích tình hình biến động cấu tài sản Vì cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty (Biểu 3.3) 50 Phân tích cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ tài khả chủ động kinh doanh công ty Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Chênh lệch cuối năm so Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm với đầu năm (±) Tỷ trọng % Số tiền % ĐN CN (6,35) 64,95 64,34 8,41 47,36 55,55 17,59 8,79 (15.800.701.907) A-NỢ PHẢI TRẢ 248.956.810.682 234.757.512.589 I.Nợ ngắn hạn 181.527.950.682 202.682.832.589 21.154.881.907 II Nợ dài hạn 67.428.860.000 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 134.362.000.534 130.092.037.051 (4.269.963.500) (3,18) 35,05 35,66 I.Vốn chủ sở hữu 134.362.000.534 130.092.037.051 (4.269.963.500) (3,18) 35,05 35.66 - - - (4,82) 100 100 II.Nguồn kinh phí quỹ khác - TỔNG CỘNG NGUỒN 383.318.811.216 VỐN 32.074.680.000 (35.354.180.000) (52,43) 364.849.549.640 (18.469.261.570) Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn biểu 3.3 ta thấy: tổng nguồn vốn công ty TNHH Vận tải Hoàng Long cuối năm 2013 so với cuối năm 2012 giảm với số tiền 18.469.261.570 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 4,82 % Điều chứng tỏ năm 2013 nguồn vốn kinh doanh công ty bị thu hẹp Tổng nguồn vốn công ty giảm chủ yếu Nợ phải trả giảm Nợ phải trả công ty cuối năm 2012 248.956.810.682 đồng chiếm 64,95% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2013 tiêu giảm xuống 234.757.512.589 đồng, giảm 15.000.701.907 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 6,35%, đồng thời tỷ trọng nợ phải trả giảm 0,61% Đi sâu phân tích ta thấy Nợ phải trả giảm lại chủ yếu Nợ dài hạn giảm mạnh, cụ thể tiêu “Nợ dài hạn” giảm 35.354.180.000 đồng ứng với tỷ lệ giảm 52,43% Số tiền nợ phải trả ngày giảm xuống cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng cho thấy mức độ phụ thuộc tài công ty giảm Nợ dài hạn giảm Vay nợ dài hạn giảm 35.354.180.000 đồng điều chứng tỏ năm 2013 cơng ty sử dụng nguồn vốn vay, Cơng ty thực tơt sách tín dụng, tốn khoản nợ đến hạn Tuy nhiên, Nợ phải trả công ty chiếm tỷ lệ cao 51 64,34% vào cuối năm 2013 Điều cho thấy thực lực tài cơng ty không mạnh: gần 2/3 tổng nguồn vốn công ty vay chiếm dụng Vốn chủ sở hữu công ty cuối năm 2012 134.362.000.534 đồng đến năm 2013 130.092.037.051 đồng giảm 4.269.963.500 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 3,18% so với năm 2012 Vốn chủ sở hữu giảm chủ yếu công ty bị lỗ lũy kế, điều chứng tỏ năm qua cơng ty kinh doanh chưa hiệu Mặt khác, tỷ trọng VCSH công ty tăng từ 35,05% lên 35,66% cuối năm 2013 mức thấp Điều khẳng định thực lực tài cơng ty khơng mạnh, khơng chủ động hoạt động kinh doanh dịch vụ Bên cạnh đó, ta xem xét việc tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn công ty năm vừa qua: - Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = 32.074.680.000 + 130.092.037.051 = 162.166.717.051 - Tài sản dài hạn = 75.865.106.878 Như Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Cơng ty tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Tình hình tài trợ cho HĐSXKD cơng ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tóm lại: Qua phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty cho thấy cơng ty tích cực tốn khoản nợ phải trả thực lực tài công ty không mạnh, VCH chiếm khoảng 1/3 tổng nguồn vốn công ty phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn bên ngồi nên khơng chủ động hoạt động kinh doanh 52 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài hệ thống hóa số lý luận phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp; Đề tài phản ánh số liệu thực tế Bảng cân đối kế tốn cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long cách khách quan, trung thực thông qua số liệu năm 2013; Qua trình thực tập, tiếp cận thực tế công ty em nhận thấy công tác kế tốn phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty có số ưu khuyết điểm Cụ thể sau: ❖ Ưu điểm: ✓ Về tổ chức máy quản lý theo cấu trực tuyến - chức tạo nên linh hoạt, phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trường; ✓ Về máy kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung Điều giúp cho việc thực cơng tác kế tốn tốt hơn; ✓ Công ty áp dụng Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số tiêu Bảng CĐKT; ✓ Các nghiệp vụ kế toán phản ánh cách đầy đủ, xác; ✓ Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định; ❖ Hạn chế ✓ Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp người phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến lãnh đạo với công ty nên khối lượng công việc nhiều; ✓ Công ty lập chưa mã 131, 135 bảng CĐKT, sai sót lực hạn chế, áp lực, chồng chéo cơng việc đội ngũ kế tốn công ty; ✓ Công ty chưa tiến hành phân tích BCTC Vì vậy, định nhà quản lý đưa chưa có cứ, chưa có sở khoa học chưa thơng qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC dẫn đến Công ty không thấy thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai 53 Kiến nghị Trên sở thực trạng công ty, đề tài đưa số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long Cụ thể: ✓ Công ty nên tổ chức công tác phân tích BCĐKT, làm điều cơng ty chủ động thời gian, nhân lực, nội dung phân tích đáp ứng u cầu cung cấp thơng tin tình hình tài cho cấp lãnh đạo; Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản nguồn vốn Qua phân tích giúp lãnh đạo cơng ty thấy tình hình biến động tiêu tài sản (nguồn vốn) có hợp lý hay khơng? cấu vốn, cấu nguồn vốn cơng ty có phù hợp khơng? Để từ đưa định quản lý kịp thời có sở khoa học nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Các ý kiến đề xuất nói xuất phát từ thực tế cơng ty nên có tính ✓ thực tiễn khả thi 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thế Chi - Vũ Công Ty (2010), Đọc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê Phạm Văn Dược – Huỳnh Đức Lộng – Lê Thị Minh Tuyết (2004), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Bộ Tài (2009), Thơng tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long (2013), Sổ sách, Báo cáo Tài Cơng ty 55 ... đưa định quản trị kịp thời, đắn nhà quản lý Vì thế, đề tài ? ?Phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty TNHH Vận tải Hồng Long? ?? đề tài có tính...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI... Bộ Tài chính; - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích Bảng cân đối kế tốn; - Mơ tả thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Vận tải Hồng Long; - Đánh giá cơng tác quản lý sử dụng