Khóa luận phân tích bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn tại công ty mẹ tập đoàn hapaco

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HAPACO Chủ nhiệm đề tài: Vũ Đình Nhất – Lớp QTL602K HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HAPACO CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài : Vũ Đình Nhất – Lớp QTL602K Giảng viên hướng dẫn: Ths Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÕNG - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tên em là: Vũ Đình Nhất Sinh viên lớp: QTL602K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Khoa: Quản trị kinh doanh Trường : Đại học Dân lập Hải Phòng Em xin cam đoan sau : Những số liệu, tài liệu báo cáo thu thập cách trung thực Các kết báo cáo chưa có nghiên cứu, cơng bố chưa áp dụng vào thực tế Vậy em xin cam đoan nội dung trình bày xác trung thực Nếu có sai sót em xin chịu trách nhiệm trước Khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phòng Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Người cam đoan Vũ Đình Nhất LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: Các thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phịng tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức tảng, kiến thức chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán kinh nghiệm thực tiễn hữu ích cho em q trình nghiên cứu sau Em xin gửi lời cảm ơn đến bác, cô chú, anh chị Công ty mẹ - Tập đoàn Hapaco tạo điều kiện cho em trình khảo sát, thu thập số liệu Phịng Kế tốn Cơng ty Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo: ThS Hịa Thị Thanh Hương nhiệt tình giúp đỡ em q trình nghiên cứu hồn thành đề tài Mặc dù cố gắng nghiên cứu lý luận, tìm hiểu thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty song thời gian trình độ cịn hạn chế nên q trình hồn thành đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy bạn để đề tài hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Hòa Thị Thanh Hương bác, chú, anh chị Phịng Kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đồn Hapaco nhiệt tình hướng dẫn, thầy giáo khoa Quản trị kinh doanh Nhà trường tạo điều kiện giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Vũ Đình Nhất MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………… CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp………… 1.1.1 Khái niệm, mục đích tác dụng Báo cáo tài chính………………… 1.1.2 Đối tượng áp dụng………………………………………………………… 1.1.3 Yêu cầu lập trình bày thơng tin Báo cáo tài chính………………… 1.1.4 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo tài chính…………………………… 1.1.5 Hệ thống Báo cáo tài (theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban 11 hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài chính)……………………………………… 1.1.6 Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính……………………………………… 12 1.1.7 Kỳ lập Báo cáo tài chinh ………………………………………………… 12 1.1.8 Thời hạn nộp Báo cáo tài chính…………………………………………… 13 1.2 Bảng cân đối kế tốn ……………………………………………………… 14 1.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế tốn………………………………………… 14 1.2.2 Ngun tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán……………………… 14 1.2.3 Kết cấu nội dung thông tin phản ánh Bảng cân đối kế tốn…… 15 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn……………………………………………… 22 1.3.1 Phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán…………………………… 22 1.3.2 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn………………………………… 23 CHUƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MẸ - TẬP ĐỒN HAPACO 2.1 Đặc điểm, tình hình chung cơng ty mẹ – Tập đoàn HAPACO………… 26 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty cổ phần Tập đồn HAPACO……… 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn Tập đồn q trình hoạt động kinh doanh…………………………………………………………………………… 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Tập đồn HAPACO……………………………………………………………………… 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Tập đồn HAPACO 28 2.2.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn phòng ban…………………… 32 2.3 Đặc điểm máy kế toán Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO………… 35 2.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO………… 35 29 32 32 2.3.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO……………………………………………………………………………… 2.4 Thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đoàn HAPACO……………………………………………………………………… CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÍ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CƠNG TY MẸ- TẬP ĐOÀN HAPACO 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn phân tích Bảng cân đối kế tốn 43 Cơng ty mẹ - Tập đoàn HAPACO……………………………………………… 3.1.1 Những ưu điểm……………………………………………………………… 43 3.1.2 Nhưng tồn tại………………………………………………………………… 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản, nguồn vốn cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO……………………………… 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên tổ chức cơng tác phân tích tình hình tài chính…………………………………………………… ……… 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản (nguồn vốn) thông qua tiêu Bảng cân đối kế toán ……………………………………………………………… KẾT LUẬN VÀ KIẾ NGHỊ………………………………………………… 44 44 45 46 55 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thơng tư Bộ Tài 6.NVKTPS Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 7.BCĐKT Bảng cân đối kế toán 8.VCSH Vốn chủ sở hữu 9.TS Tài sản 10.DN Doanh nghiệp 11.TK Tài khoản 12.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 13.NV Nguồn vốn 14.VND Việt Nam đồng 15.LNST Lợi nhuận sau thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Bảng cân đối kế toán sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 18 244/2009/TT-BTC…………………………………………………………… Biểu số 1.2: Bảng phân tích cấu tình hình biến động Tài sản……… 25 Biểu số 1.3: Bảng phân tích cấu tình hình biến động Nguồn vốn……… Biểu số 2.1: Một sô tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tập đoàn năm 2013………………………………………………………………… Biểu số 2.2: Bảng cân đối kế toán năm 2013 Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO năm 2013…………………………………………………………………………… Biểu số 3.1: Bảng phân tích cấu tình hình biến động Tài sản……… 25 30 30 47 Biểu số 3.2: Bảng phân tích cấu tình hình biến động Nguồn vốn……… 52 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Tập đoàn HAPACO……………………………………………………………………… Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung Cơng ty mẹ Tập đoàn HAPACO……………………………………………………… Sơ đồ 3.1: Trình tự phân tích tình hình tài chính……………………………… 32 36 38 45 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Báo cáo tài sản phẩm ngành Kế tốn tài chính, tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình sử dụng vốn…của doanh nghiệp thời kì định vào hệ thống biểu mẫu quy định thống Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài có vai trị quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn việc phân tích Bảng cân đối kế toán giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Qua trình thực tập Cơng ty mẹ - Tập đồn Hapaco em nhận thấy việc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cịn hạn chế: Cơng ty dừng lại việc lập Bảng cân đối kế tốn mà khơng tiến hành việc phân tích Bảng cân đối kế tốn, nên cơng tác kế tốn Cơng ty chưa cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trị kịp thời, đắn Do vậy, đề tài “Phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Cơng ty mẹ - Tập đồn Hapaco” đề tài có tính thời thiết thực Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống báo cáo tài nói chung, Bảng cân đối kế tốn nói riêng doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài chính; - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích Bảng cân đối kế tốn; - Mơ tả thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ Tập đồn Hapaco; - Đánh giá công tác quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn Cơng ty mẹ Tập đồn Hapaco thơng qua phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2013 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY MẸ - TẬP ĐỒN HAPACO 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO 3.1.1 Những ưu điểm Trải qua 50 năm xây dựng phát triển với bao thăng trầm đến Công ty Cổ phần Tập đồn HAPACO khơng ngừng phát triển, lớn mạnh phương diện Công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Tập đồn HAPACO khơng ngừng củng cố hồn thiện Điều có tác động tốt cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn ❖ Về máy kế tốn Là Tập đồn kinh tế lớn máy kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đoàn Hapaco lại tổ chức vơ gọn nhẹ Với mục đích tạo điều kiện thuận lợi để giải nhanh chóng cơng việc, tình phát sinh nên Tập đồn bố trí nhân cho phịng kế tốn vơ hợp lý khoa học Việc bố trí nhân kế tốn phịng Tài - kế tốn Công ty mẹ phù hợp với khả chun mơn kế tốn viên Hơn nhân viên kế tốn ln có hội, điều kiện để nâng cao kỹ làm việc tạo điều kiện thuận lợi cho việc xếp bố trí lại nhân cần thiết Kế toán trưởng dựa lực, trình độ thành viên để giao nhiệm vụ, nhân viên kế toán phụ trách một vài phần kế toán riêng biệt, đồng thời quy rõ trách nhiệm cá nhân ❖ Về hình thức hệ thống chứng từ Tại Cơng ty mẹ - Tập đoàn HAPACO, hệ thống chứng từ quy định cụ thể, rõ ràng từ hình thức nội dung; từ cách lập ban đầu trình lưu trữ, bảo quản Các quy định theo dõi cách chặt chẽ để tránh gây sai sót cho dù nhỏ ❖ Về tổ chức hệ thống tài khoản Hiện nay, Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 ❖ Về hệ thống Báo cáo tài 43 Tại cơng ty mẹ - Tập đoàn HAPACO, hệ thống báo cáo tài lập theo chế độ chuẩn mực quy định Các báo cáo tài ln đảm bảo lập kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hố tình hình tài định quản lý kịp thời ❖ Về tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn BCĐKT lập mẫu B01-DN Việc lập trình bày tiêu BCĐKT công ty mẹ - Tập đoàn HAPACO tuân thủ theo yêu cầu nguyên tắc quy định chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính” Cơng việc chuẩn bị trước lập tiến hành đầy đủ Trình tự lập BCĐKT tuân thủ theo quy định từ cách trình bày, cách vào số liệu tiêu Báo cáo, bước lập tiến hành chặt chẽ Trong trình lập, kế tốn ln quan tâm, đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán chứng từ gốc sổ sách có liên quan 3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm kể trên, công tác kế tốn Cơng ty mẹ cịn có bất cập sau: - Sau lập xong Bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ khơng tiến hành phân tích BCTC, đặc biệt chưa tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tiêu phần tài sản nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn Vì định quản lý tài nhà quản lý đưa chưa có cứ, sở khoa học chưa thơng qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích báo cáo tài Điều dẫn đến Công ty mẹ không thấy thực lực tài với nguy tài tiền ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh Công ty - Mặc dù Tập đồn kinh tế lớn cơng ty mẹ - Tập đoàn Hapaco áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều gây khơng khó khăn q trình làm việc việc quản lý sổ sách kế tốn Cơng ty mẹ 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO Trên sở tồn Công ty mẹ, vận dụng kiến thức học em xin đưa số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO sau: 44 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên tổ chức cơng tác phân tích tình hình tài Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên quan tâm tới cơng tác phân tích BCĐKT mối liên hệ BCĐKT Báo cáo tài khác giúp cho ban lãnh đạo Tập đồn biết thực trạng tài đánh giá sức mạnh tài đơn vị mình, nắm tình hình tài đơn vị khả quan hay khơng khả quan, từ xác định phương hướng phát triển đắn, kịp thời nhằm góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Tập đồn Để việc phân tích xác kịp thời, Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên áp dụng trình tự phân tích sau (Sơ đồ 3.1): Xác định mục tiêu phân tích LẬP KẾ HOẠCH PHÂN TÍCH Xây dựng chương trình phân tích Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu TIẾN HÀNH PHÂN TÍCH Tính tốn, xác định, dự đốn Tổng hợp kết quả, rút nhận xét Lập báo cáo phân tích HỒN THÀNH PHÂN TÍCH Hồn chỉnh hồ sơ phân tích Sơ đồ 3.1: Trình tự phân tích tài Bước 1: Lập kế hoạch phân tích (Chuẩn bị phân tích) Trong giai đoạn Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO cần phải xác định rõ mục tiêu, kế hoạch tiêu cần phân tích Phải có mục tiêu phân tích rõ 45 ràng, mục tiêu phân tích khác phạm vi phân tích khác Đồng thời phải lên kế hoạch chi tiết cho việc phân tích lựa chọn tiêu phân tích phù hợp Một việc khơng phần quan trọng giai đoạn phải tập hợp tài liệu để phân tích Tuỳ mục tiêu phân tích cụ thể mà phải tập hợp tài liệu để phân tích khác Đồng thời tài liệu phục vụ cho việc phân tích phải đảm bảo tính đầy đủ, xác, trung thực có hệ thống Tài liệu chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán, ngồi cịn liên hệ với Báo cáo kết kinh doanh Phương pháp lựa chọn để tiến hành phân tích phương pháp so sánh phương pháp cân đối, số phương pháp khác nêu mục 1.3- Chương Bước 2: Tiến hành phân tích Dựa mục tiêu phân tích nguồn số liệu sưu tầm được, phận phân tích tiến hành xây dựng hệ thống tiêu cần phân tích Đặc biệt cần trọng đến tiêu có biến đổi lớn tiêu quan trọng Bước 3: Lập báo cáo phân tích Báo cáo phân tích bảng tổng hợp kết tính tốn phân tích tiêu tài Báo cáo phân tích phải bao gồm: ✓ Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý Công ty; ✓ Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết đó; ✓ Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Công ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản (nguồn vốn) thông qua tiêu bảng cân đối kế toán Cụ thể: vào Bảng cân đối kế toán năm 2013 ta tiến hành phân tích sau: 3.2.2.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty mẹ Trên sở Bảng cân đối kế tốn lập ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty mẹ sau (Biểu số 3.1): 46 Biểu số 3.1: Bảng phân tích cấu tình hình biến động tài sản Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO Chỉ tiêu A.Tài sản ngắn hạn Số cuối năm Tỷ trọng Số tiền (%) Số đầu năm Tỷ trọng Số tiền (%) Chênh lệch số CN/ĐN Số tiền Tỷ lệ (%) 181.726.766.238 28.27 160.403.639.046 25.97 21.323.127.192 13.29 I.Tiền khoản tương đương tiền 10.197.472.826 1.59 10.913.056.380 1.77 (715.583.554) (6.56) II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 22.068.806.853 3.43 6.458.799.653 15.610.007.200 41.69 148.122.611.746 23.04 140.211.209.203 1.05 22.70 7.911.402.543 5.64 1.572.557.196 0.24 1.572.568.916 0.25 11.720 0.00 2.Trả trước cho người bán 18.847.678.371 2.93 7.003.401.457 1.13 11.844.276.914 169.12 3.Các khoản phải thu khác 129.988.198.613 20.22 132.875.402.264 21.52 (2.887.203.651) (2.17) 1.377.874.813 0.21 2.820.627.810 0.46 (1.442.752.997) (51.15) B.Tài sản dài hạn 461.173.405.949 71.73 457.148.229.494 74.03 4.025.176.455 0.88 II.Tài sản cố định 111.407.372.524 17.33 89.266.308.393 14.45 22.141.064.131 24.80 IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn 349.233.212.459 54.32 366.662.344.624 59.37 (17.429.132.165) (4.75) 1.Đầu tư vào công ty 254.511.956.187 39.59 247.425.456.187 40.07 7.086.500.000 2.86 2.Đầu tư vào công ty liên kết 89.746.000.000 13.96 122.745.504.504 19.88 (32.999.504.504) 26.88) 3.Đầu tư dài hạn khác 40.816.251.523 6.35 25.862.251.523 4.19 14.999.540.000 57.82 532.820.966 0.08 1.219.576.477 0.20 (686.755.511) (56.31) 642.900.172.187 100.00 617.551.922.540 100.00 25.348.249.647 4.10 III.Các khoản phải thu ngăn hạn 1.Phải thu khách hàng V.Tài sản ngắn hạn khác V.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản 47 Nhận xét: Nhìn vào biểu số 3.1, ta thấy tổng giá trị Tài sản Công ty mẹ thời điểm cuối năm tăng lên 25.348.249.617 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ tăng 4,10% Như ta khẳng định quy mô tổng Tài sản tăng lên rõ rệt Để tìm hiểu rõ hơn, ta phân tích nguyên nhân tăng, giảm nhân tố cấu thành nên Tài sản Công ty mẹ, cụ thể sau: ❖ Tổng giá trị TSNH cuối năm 2013 so với cuối năm 2012 tăng 21.323.127.192 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 13,29% đó: ➢ Thứ nhất, vốn tiền Công ty mẹ giảm 715.583.554 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 6,56% so với cuối năm 2012 tỷ trọng vốn tiền cuối năm 2013 chiếm 1,59% tổng cấu Tài sản, giảm 0,18% so với cuối năm 2012 Mặc dù giảm giá trị vốn tiền Công ty mẹ thời điểm cuối năm 2013 cao 10.197.472.826 đồng Với lượng giá trị Cơng ty mẹ ln chủ động q trình kinh doanh mình, đặc biệt hoạt động kinh doanh vốn khả tốn tức thời Tuy nhiên xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc để tồn quỹ lớn Cơng ty làm giảm hiệu sử dụng vốn lượng vốn không đưa vào hoạt động kinh doanh để sinh lời, khơng mang lại lợi ích tối đa cho Cơng ty Do đó, Cơng ty mẹ cần xem xét phân phối lượng vốn cách phù hợp để vừa đảm bảo khả toán đồng thời vận động sinh lời mang lại lợi ích tối đa cho Công ty mẹ ➢ Thứ hai, khoản đầu tư tài ngắn hạn: Tập đoàn kinh tế lớn với hoạt động kinh doanh chủ yếu đầu tư kinh doanh vốn cho công ty nên giá trị khoản đầu tư ngắn hạn cuối năm 2013 tăng 15.610.000.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 241,69% so với cuối năm 2012 tỷ trọng khoản đầu tư ngắn hạn chiếm 3,43% tổng cấu Tài sản, tăng 2,39% so với cuối năm 2012 Nhận thấy việc đầu tư ngắn hạn mang lại hiệu cao đồng thời đảm bảo an toàn vốn nên năm 2013 Công ty mẹ đẩy mạnh vào hoạt động đầu tư tài ngắn hạn ➢ Thứ ba, khoản phải thu ngắn hạn: Tổng giá trị khoản phải thu ngắn hạn cuối năm 2013 tăng 7.911.402.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 5,64% so với cuối năm 2012 chiếm 23,04% tổng cấu Tài sản Công ty mẹ, tăng 0,34% so với cuối năm 2012, chi tiết sau: 48 Từ quý II năm 2009, Công ty mẹ - Tập đồn HAPACO khơng thực sản xuất nên số nợ phải thu khách hàng cuối năm 2013 1.572.557.196 đồng khoản phải thu tồn đọng từ năm 2009 đến Do việc ngừng sản xuất kinh doanh nên việc thu hồi khoản nợ khó, địi hỏi Cơng ty phải đưa biện pháp hợp lý để nhanh chóng thu hồi hết số nợ để góp phần phục vụ vào hoạt động khác tránh gây lãng phí nguồn vốn Chỉ tiêu trả trước cho người bán cuối năm 2013 tăng 11.844.276.914 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 169,12% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 2,93% tổng cấu tài sản, tăng 1,80% so với cuối năm 2012 Đó năm 2013, Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO có số hạng mục cơng trình xây dựng dở dang nên việc tạm ứng cho nhà thầu để đẩy nhanh tiến độ xây dựng nhanh chóng đưa cơng trình vào sử dụng Các khoản phải thu ngắn hạn khác thời điểm cuối năm 2013 giảm 2.887.203.651 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 2,17% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 20,22% tổng cấu tài sản, giảm 1,30% so với cuối năm 2012 Đây khoản phải thu chủ yếu từ công ty con, phần lợi tức, lợi nhuận chia công ty chưa chuyển trả hết cho công ty mẹ qua nhiều năm Do từ năm 2008 đến năm 2011 tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty gặp nhiều khó khăn nên phần lợi nhuận sau thuế công ty chủ yếu giữ lại để bù đắp vào nguồn vốn kinh doanh mở rộng sản xuất Đến năm 2013, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phục hồi có khởi sắc nên Cơng ty mẹ dần thu hồi khoản phải thu ❖ Tổng giá trị TSDH cuối năm2013 tăng so với cuối năm 2012 4.025.176.455 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 24,80%, đó: ➢ Thứ nhất, giá trị Tài sản cố định cuối năm 2013 tăng 22.141.064.131 đồng ương tứng với tỷ lệ tăng 24,80% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 17,33% tổng cấu Tài sản, tăng 2,87% so với cuối năm 2012 Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO khơng thực chức sản xuất nên số lượng TSCĐ phục vụ sản xuất khơng có, nên TSCĐ chủ yếu nhà cửa văn phòng làm việc, phương tiện vận tải, thiết bị văn phịng có giá trị cao cơng trình dự án thi cơng nằm Chi phí xây dựng dở dang Cuối năm 2013 tổng giá trị TSCĐ tăng lên so với cuối năm 2012 22.141.064.131 đồng Công ty mẹ đẩy nhanh tốc độ xây dựng 49 hạng mục, cơng trình dở dang để sớm hồn thành đưa vào sử dụng.Với phát triển tốc độ cao Tập đồn HAPACO bước khẳng định vị kinh tế ➢ Thứ hai, cuối năm 2013 khoản đầu tư tài dài hạn giảm 17.429.132.165 đồng ứng với mức giảm 4,75% so với cuối năm 2012, đó: Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết năm giảm 32.999.504.504 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 26,88% so với cuối năm 2012 chiếm 13,96% tổng cấu Tài sản, giảm 5,92% so với cuối năm 2012 Sở dĩ việc đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết giảm ngày 24/12/2013 Tập đoàn HAPACO tiến hành chuyển nhượng 85% vốn góp công ty Cổ phần đầu tư HAFINCO thời điểm cuối năm ngày 31/12/2013 công ty không cịn cơng ty liên kết Tập đồn HAPACO mà đơn đối tác làm ăn Đầu tư vào công ty tăng 7.086.500.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,86% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 39,59% tổng cấu tài sản, giảm 0,48% so với cuối năm 2012 Để giảm bớt chi phí đầu vào cho ngành sản xuất giấy cơng ty con, Tập đồn HAPACO định thành lập công ty Cổ phần HAPACO Việt Hưng với chức trồng rừng để cung cấp nguyên liệu cho sẩn xuất giấy bột giấy Việc tự sản xuất cung cấp nguồn đầu vào cho q trình sản xuất giúp Tập đồn tiết kiệm nhiều chi phí trung gian góp phần vào cơng tác tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm ➢ Thứ ba, tổng giá trị tài sản dài hạn khác thời điểm cuối năm 2013 giảm 686.755.511 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 56,31% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 0,08% tổng cấu tài sản Công ty mẹ Phần tài sản dài hạn khác Công ty mẹ bao gồm Chi phí trả trước dài hạn nên năm 2013 việc phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí hoạt động kinh doanh điều tất yếu khơng có đáng lưu ý Tóm lại, qua phân tích cấu tình hình biến động Tài sản cho thấy: với chức cơng ty mẹ hoạt động tài với tình hình kinh doanh chứng khốn tài sản ngắn hạn Công ty mẹ chiếm khoảng gần 1/3 tổng cấu tài sản hợp lý Tài sản dài hạn chiếm khoảng 2/3 tổng tài sản công ty mẹ chủ yếu ĐTTCDH đầu tư vào công ty Nên với cấu tương đối phù hợp với Công ty mẹ Trong năm Công ty mẹ nên đẩy mạnh đầu tư vào khoản đầu tư dài hạn để tương xứng với tiềm mạnh Tập đồn 3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 50 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ tài doanh nghiệp mức độ khả tự chủ, chủ động kinh doanh hay khó khăn mà doanh nghiệp phải đương đầu Trên sở Bảng cân đối kế tốn cơng ty mẹ ta lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty mẹ sau (Biểu số 3.2) Nhận xét: Qua số liệu tính tốn Biểu số 3.2 ta thấy tổng nguồn vốn cơng ty mẹ - Tập đồn Hapaco thời điểm cuối năm 2013 tăng 25.348.249.647 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 4,10% so với cuối năm 2012 Điều chứng tỏ năm 2013 Cơng ty mẹ tích cực mở rộng nguồn vốn kinh doanh Để có nhìn cụ thể ta vào phân tích tiêu tổng nguồn vốn ❖ Tổng giá trị Nợ phải trả cuối năm 2013 tăng 19.804.108.805 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 16,90% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 21,3% tổng nguồn vốn cuối năm 2013, đó: ➢ Thứ nhất, nợ ngắn hạn thời điểm cuối năm 2013 tăng 4.331.012.310 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 4,78% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 14,77% tổng cấu nguồn vốn, tăng 0,1% so với cuối năm 2012 Cuối năm 2013, tiêu vay nợ ngắn hạn giảm 26.105.499.504 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 92,88% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 0,31% tổng cấu nguồn vốn, giảm 4,24% so với cuối năm 2012 Trong năm 2013, Công ty mẹ tiến hành chuyển toàn số nợ vay ngắn hạn Ngân hàng thương mại Cổ phần Xuất nhập Việt Nam - chi nhánh Hải Phòng số tiền 23.705.499.504 đồng sang khoản vay dài hạn Mục đích việc chuyển đổi kéo dài thời gian vay để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu kinh doanh Các khoản phải trả, phải nộp khác thời điểm cuối năm 2013 tăng 25.402.936.337 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 48,06% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 12,17% tổng cấu nguồn vốn, tăng 3,62% so với cuối năm 2012 Sở dĩ khoản phải trả, phải nộp khác cuối năm 2013 tăng lên chủ yếu Cơng ty mẹ cịn nợ đọng khoản nợ công ty số công ty khác Các khoản nợ chủ yếu khoản chiếm dụng hợp pháp Việc sử dụng khoản vốn chiếm dụng hợp pháp vào trình kinh doanh doanh nghiệp tận dụng cách tối đa nguồn vốn trả lãi 51 Biểu số 3.2: Bảng phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO hỉ tiêu A.NỢ PHẢI TRẢ Số cuối năm Tỷ trọng Số tiền (%) 136.967.069.218 21,30 Số đầu năm Tỷ trọng Số tiền (%) 117.1662.960 18,97 Chênh lệch số CN/ĐN Tỷ lệ Số tiền (%) 19.804.108.805 16,90 94.965.381.218 14,77 90.634.368.908 14,68 4.331.012.310 4,78 2.000.000.000 0,31 28.105.499.504 4,55 (26.105.499.504) (92,88) 2.Phải trả người bán 10.938.091.100 1,70 5.633.759.712 0,91 5.304.331.388 94,15 8.Các khoản phải trả, phải nộp khác 78.258.551.788 12,17 52.855.615.451 8,56 25.402.936.337 48,06 II.Nợ dài hạn 42.001.688.000 6,53 26.528.591.505 4,30 15.473.096.495 58,33 1.Vay nợ dài hạn 42.001.688.000 6,53 26.528.591.505 4,30 15.473.096.495 58,33 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 505.933.102.969 78,70 500.388.962.127 81,03 5.544.140.842 1,11 I.Vốn chủ sở hữu 505.933.102.969 78,70 500.388.962.127 81,03 5.544.140.842 1,11 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 280.752.610.000 43,67 244.362.290.000 39,57 36.390.320.000 14,89 2.Thặng dư vốn cổ phần 168.169.438.671 26,16 204.559.758.671 33,12 (36.390.320.000) (17,79) 12.782.202.634 1,99 7.093.313.544 1,15 5.688.889.090 80,20 642.900.172.187 100,00 617.551.922.540 100,00 25.348.249.647 4,10 I.Nợ ngắn hạn 1.Vay nợ ngắn hạn 7.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 52 ➢ Thứ hai, Nợ dài hạn thời điểm cuối năm 2013 tăng 15.473.096.495 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 58,33% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 6,53% tổng cấu nguồn vốn Công ty mẹ cuối năm 2013 Vay dài hạn tăng lên Công ty mẹ chuyển khoản vay ngắn hạn Ngân hàng thương mại Cổ phần Xuất nhập Việt Nam - chi nhánh Hải Phịng sang dài hạn Mục đích việc chuyển đổi năm 2013 Tập đoàn đầu tư vào dự án (Dự án bệnh viện Phụ sản quốc tế Hải Phịng) nên cần có nguồn vốn lớn, dài hạn để đầu tư Với tổng hạn mức đầu tư cho dự án 209.000.000.000 đồng đến ngày 31/12/2013 số tiền Ngân hàng giải ngân cho Tập đoàn 42.001.688.000 đồng Đây dự án lớn, vừa mang tính xã hội, nhân đạo đồng thời dự án hứa hẹn mang lại nguồn thu lớn cho Tập đoàn năm dự án đưa vào sử dụng ❖ Tổng giá trị Vốn chủ sở hữu công ty mẹ thời điểm cuối năm 2013 505.933.102.969 đồng tăng 5.544.140.342 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1,11% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 78,70% tổng cấu nguồn vốn, đó: ➢ Thứ nhất, Vốn đầu tư Chủ sở hữu tăng 36.390.320.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 14,89% so với cuối năm 2012 chiếm tỷ trọng 43,67% trong tổng cấu nguồn vốn cuối năm 2013 Số vốn chủ sở hữu cuối năm 2013 tăng Công ty chuyển 36.390.320.000 đồng phần thặng dư vốn cổ phần sang ➢ Thứ hai, Lợi nhuận chưa phân phối cuối năm 2013 tăng so với cuối năm 2012 5.688.889.090 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 80,2% chiếm tỷ trọng 1,99 % tổng nguồn vốn cuôi năm 2013, điều chứng tỏ năm 2013 cơng ty mẹ kinh doanh có lãi, có nguồn để trích lập quỹ phát triển sản xuất, khen thưởng phúc lợi cho người lao động từ giúp giữ chân lao động giỏi, người lao động phấn khởi có trách nhiệm cơng việc Các tiêu cịn lại phần nguồn vốn khơng có thay đổi có thay đổi tỷ lệ tăng giảm nhỏ không đáng kể so với tổng cấu nên ta khơng xem xét đến Mặt khác, để xem xét Cơng ty mẹ có gặp nguy khả tốn hay khơng, ta xem xét Công ty mẹ năm vừa qua tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn hay chưa: - Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu 53 = 42.001.688.000 + 505.933.102.969 = 547.934.790.969 - Tài sản dài hạn = 461.173.405.949 Như vậy, năm vừa qua Công ty mẹ tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn, tồn TSDH Cơng ty mẹ tài trợ NVDH, hay Công ty mẹ sử dụng phần nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho TSNH Tóm lại: qua phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn cho thấy Vốn chủ sở hữu Công ty mẹ thời điểm cuối năm 2013 chiếm tỷ trọng 78,70% tổng cấu nguồn vốn, điều chứng tỏ thực lực tài cơng ty mẹ mạnh, Cơng ty mẹ phụ thuộc vào nguồn vốn bên nên chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, tình hình tài trợ cho hoạt động kinh doanh Công ty mẹ đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động kinh doanh 54 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài hệ thống hóa lý luận cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp; Đề tài phản ánh số liệu thực tế Bảng cân đối kế tốn cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đoàn HAPACO năm 2013 cách khách quan, trung thực; Qua trình thực tập, tiếp cận thực tế cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty có số ưu khuyết điểm Cụ thể sau: ✓ ✓ ✓ ✓ ❖ Ưu điểm: Là Tập đồn kinh tế lớn máy kế tốn Tập đồn lại tổ chức vơ gọn nhẹ; Hệ thống chứng từ quy định cụ thể, rõ ràng từ hình thức nội dung; từ cách lập ban đầu trình lưu trữ, bảo quản Hệ thống báo cáo tài lập theo chế độ chuẩn mực quy định Các báo cáo tài ln đảm bảo lập kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hố tình hình tài định quản lý kịp thời BCĐKT lập mẫu B01-DN tuân thủ theo yêu cầu nguyên tắc quy định chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính” ❖ Hạn chế Bên cạnh ưu điểm kể trên, công tác kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO cịn có bất cập như: Sau lập xong Bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ khơng tiến hành phân tích BCTC, đặc biệt chưa tiến hành phân tích tình hình biến động tiêu Bảng cân đối kế tốn Vì định nhà quản lý đưa chưa có cứ, chưa có sở khoa học chưa thông qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích báo cáo tài Điều dẫn đến Công ty mẹ không thấy thực lực tài với nguy tài tiền ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh Công ty 55 Kiến nghị Trên sở thực trạng nêu trên, đề tài đưa số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty mẹ - Tập đoàn HAPACO Cụ thể: ✓ Đề tài đề xuất Cơng ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên tổ chức cơng tác phân tích tình hình tài chính, từ cơng ty chủ động bố trí thời gian, nhân lực, tiêu phân tích để đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin tình hình tài cho cấp quản lý; ✓ Đề xuất Công ty mẹ - Tập đồn HAPACO nên tiến hành phân tích tình hình biến động cấu tài sản (nguồn vốn) thông qua tiêu bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá tình hình quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty mẹ năm vừa qua Trên sở đưa định quản lý kịp thời có sở khoa học nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty mẹ; Các kiến nghị đề xuất nói xuất phát từ thực tế cơng ty nên có tính thực tiễn khả thi 56 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài Phan Đức Dũng (2010), Phân tích Báo cáo tài định giá trị Doanh nghiệp, NXB Thống kê Vũ Văn Nhị (2010) Hướng dẫn lập, đọc phân tích Báo cáo tài chính, Báo cáo kế tốn quản trị, NXB Tài Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệp Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp Cơng ty mẹ - Tập đoàn HAPACO (2013), Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Nguyễn Văn Cơng (2005), Chun khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài 57 ... XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÍ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CƠNG TY MẸ- TẬP ĐOÀN HAPACO 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn phân tích Bảng cân đối kế tốn 43 Cơng ty mẹ - Tập đoàn. .. CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY MẸ - TẬP ĐOÀN HAPACO 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đoàn HAPACO 3.1.1... tế cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty mẹ - Tập đoàn Hapaco Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty mẹ - Tập đoàn Hapaco CHƯƠNG