1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh

86 4 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn Thiện Tổ Chức Kế Toán Thanh Toán Với Người Mua, Người Bán Tại Công Ty TNHH Hoàng Khánh
Tác giả Nguyễn Thị Hằng
Người hướng dẫn ThS. Trần Thị Thanh Phương
Trường học Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành Kế Toán – Kiểm Toán
Thể loại khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản 2018
Thành phố Hải Phòng
Định dạng
Số trang 86
Dung lượng 1,06 MB

Cấu trúc

  • CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP (13)
    • 1.1. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán (13)
    • 1.2. Nội dung kế toán thanh toán với người mua (15)
      • 1.2.1. Nguyên tắc thanh toán với người mua (15)
      • 1.2.2. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua (15)
      • 1.2.3. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua (18)
    • 1.3. Nội dung kế toán thanh toán với người bán (22)
      • 1.3.1. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán (22)
      • 1.3.2. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán 12 1.3.3. Kế toán các nghiêp vụ thanh toán với người bán (23)
    • 1.4. Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ (29)
      • 1.4.1. Tỷ giá và quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán (29)
      • 1.4.2. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ (30)
    • 1.5. Sự cần thiết của kế toán thanh toán với người mua, người bán (31)
    • 1.6. Nhiệm vụ của công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán (32)
    • 1.7. Đặc điểm kế toán thanh toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung (33)
      • 1.7.1. Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung (33)
      • 1.7.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung (34)
  • CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG KHÁNH (35)
    • 2.1. Khái quát về công ty TNHH Hoàng Khánh (35)
      • 2.2.2. Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại công ty TNHH Hoàng Khánh (43)
      • 2.2.2. Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại công ty (55)
  • CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG KHÁNH (67)
    • 3.1. Đánh giá thực trạng thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Hoàng Khánh (67)
      • 3.1.1. Ưu điểm (67)
      • 3.1.2. Hạn chế (69)
    • 3.2. Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty (69)
      • 3.2.1. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán (70)
      • 3.2.2. Nội dung và các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Hoàng Khánh (71)
        • 3.2.2.1. Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ (71)
        • 3.2.2.2. Giải pháp 2: Dự phòng phải thu khó đòi (76)
        • 3.2.2.3. Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán (81)
  • KẾT LUẬN (85)
  • TÀI LIỆU THAM KHẢO (86)

Nội dung

LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán

Thanh toán là quá trình chuyển giao tài sản giữa hai bên, bao gồm cá nhân, công ty hoặc tổ chức, thường diễn ra trong các giao dịch mua bán sản phẩm hoặc dịch vụ có tính pháp lý.

Phương thức thanh toán là hình thức mà người mua sử dụng để thanh toán cho người bán về các khoản phải thu, phải trả và các khoản vay trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Có hai phương thức thanh toán chính: trả ngay và trả chậm Phương thức trả ngay yêu cầu doanh nghiệp thương mại thanh toán ngay cho người bán sau khi nhận hàng, có thể thực hiện bằng tiền mặt, tiền cán bộ tạm ứng, chuyển khoản hoặc thậm chí bằng hàng đổi hàng.

Phương thức thanh toán trả chậm cho phép doanh nghiệp nhận hàng mà chưa thanh toán ngay cho người bán Hình thức này thường được áp dụng theo các điều kiện tín dụng ưu đãi đã được thỏa thuận giữa hai bên.

* Có hai hình thức thanh toán chính là: Thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

Hiện nay, các cơ quan Nhà nước và doanh nghiệp đang hạn chế sử dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt, chủ yếu chỉ áp dụng cho các giao dịch nhỏ dưới 20 triệu đồng, các nghiệp vụ đơn giản và trong khoảng cách địa lý gần Hình thức thanh toán này có thể được chia thành nhiều loại khác nhau.

- Thanh toán bằng Việt Nam đồng. trị.

- Thanh toán bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, hoặc các giấy tờ có giá

Hình thức thanh toán không bằng tiền mặt là phương thức thanh toán thông qua ngân hàng, trong đó tiền được chuyển từ tài khoản của người này sang tài khoản của người khác mà không sử dụng tiền mặt.

Các hình thức thanh toán không bằng tiền mặt bao gồm:

Nhờ thu phiếu trơn là phương thức thanh toán trong đó người bán ký phát hối chiếu và nhờ ngân hàng thu hộ số tiền ghi trên hối phiếu từ người mua mà không kèm theo chứng từ nào Người bán giao hàng trực tiếp cho người mua và gửi bộ chứng từ cho người mua để nhận hàng Hối phiếu được lập và gửi đến ngân hàng để thực hiện việc thu tiền.

Thanh toán bằng ủy nhiệm thu là phương thức mà chủ tài khoản ủy quyền cho ngân hàng thực hiện việc thu hộ một khoản tiền từ khách hàng hoặc các bên liên quan.

Thanh toán bằng ủy nhiệm chi là phương thức mà người trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu ngân hàng quy định, yêu cầu ngân hàng trích một số tiền nhất định từ tài khoản của mình để trả cho người thụ hưởng Lệnh ủy nhiệm chi phải do khách hàng tự lập và ký, ngân hàng chỉ được căn cứ vào lệnh này để thực hiện việc trích tiền Việc ngân hàng tự động trích tiền từ tài khoản khách hàng là không hợp lệ, trừ khi có thỏa thuận bằng văn bản giữa hai bên.

- Thanh toán bằng thẻ tín dụng: Hình thức này được sử dụng chủ yếu cho các khoản thanh toán nhỏ.

Nội dung kế toán thanh toán với người mua

1.2.1.Nguyên tắc thanh toán với người mua.

Trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ, nghiệp vụ thanh toán với người bán thường phát sinh khi thời điểm bán hàng không trùng khớp với thời điểm thu tiền Điều này có thể tạo ra sự chênh lệch về dòng tiền và yêu cầu các doanh nghiệp phải quản lý hiệu quả các khoản phải trả để duy trì hoạt động kinh doanh ổn định.

Khoản phải thu và phải trả cần được chi tiết theo từng người mua, không được phép bù trừ giữa các đối tượng khác nhau, trừ khi có thỏa thuận rõ ràng giữa các doanh nghiệp.

-Phải tổng hợp tình hình thanh toán với người mua theo tính chất nợ phải thu hay nợ phải trả trước khi lập báo cáo.

Đối với các khoản phải thu và phải trả bằng ngoại tệ, cần theo dõi cả bằng đơn vị ngoại tệ và quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái phù hợp Đồng thời, cần thực hiện điều chỉnh tỷ giá khi lập báo cáo năm.

Việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ thanh toán với khách hàng được thực hiện hàng ngày, dựa trên thông tin từ các chứng từ liên quan.

Đối với các khoản phải thu bằng vàng, bạc và đá quý, cần thực hiện chi tiết cả về chỉ tiêu và hiện vật Cuối kỳ, cần điều chỉnh số dư dựa trên tỷ giá thực tế.

1.2.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua. a) Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo có ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ

- Biên bản thanh lý hợp đồng

- Các chứng từ có liên quan khác. b) Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết phải thu của khách hàng.

- Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng.

- Số cái tài khoản 131 c) Tài khoản sử dụng.

- Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng

Tài khoản này ghi nhận các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán của doanh nghiệp đối với khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính và dịch vụ cung cấp.

Kết cấu tài khoản 131: Phải thu của khách hàng

Số tiền phải thu từ khách hàng phát sinh trong kỳ liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính và cung cấp dịch vụ.

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;

-Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

- Số tiền khách hàng đã trả nợ;

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

-Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu của khách hàng;

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua;

Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là một quy trình quan trọng, đặc biệt khi các khoản mục này có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính Trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán, việc điều chỉnh này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Số dư bên nợ: Số dư bên có( nếu có):

Số tiền còn phải thu từ khách hàng là số tiền mà doanh nghiệp chưa nhận được Trong trường hợp số tiền đã thu hoặc nhận trước vượt quá số phải thu, cần phải phân tích chi tiết theo từng đối tượng khách hàng cụ thể để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, cần lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản để ghi đầy đủ cả hai chỉ tiêu ở mục "Tài sản" và bên.

1.2.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua a)Trường hợp bán chịu cho khách hàng

Đối với hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ dựa trên giá bán chưa bao gồm thuế GTGT Cách hạch toán này giúp phản ánh chính xác doanh thu trong báo cáo tài chính.

Nợ TK 131: Số phải thu của khách hàng

Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Đối với hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được kế toán phản ánh theo tổng giá thanh toán.

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Khi bán chịu TSCĐ kế toán ghi:

Nợ TK 131: phải thu khách hàng

Có TK 711: thu nhập khác

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp b) Khi chấp nhận giảm giá trừ nợ cho khách hàng, khách hàng trả lại hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 3331: VAT của hàng hóa bị trả lại

Có TK 131: ghi giảm số nợ phải ghi của khách hàng c) Khi chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài chính

Có TK 131: phải thu của khách hàng d) Trường hợp khách hàng ứng trước tiền mua hàng

Nợ TK 111, 112: số tiền khách hàng ứng trước

Có TK 131: phải thu của khách hàng

- Khi giao nhận hàng cho khách hàng theo số tiền ứng trước, căn cứ vào hóa đơn bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 131: phải thu khách hàng

Có TK 511: doanh thu bán hàng

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Chênh lệch giữa số tiền ứng trước và giá trị hàng bán sẽ được theo dõi trên tài khoản 131 Trong trường hợp khách hàng thanh toán bằng hàng hóa thay vì tiền mặt, cần ghi nhận đúng quy trình để đảm bảo minh bạch trong giao dịch.

- khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng hàng hóa

Hàng đổi hàng được thực hiện dựa trên giá trị của vật tư và hàng hóa nhận trao đổi, được tính theo giá hợp lý ghi trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng của khách hàng Giá trị này sẽ được trừ vào số nợ phải thu của khách hàng.

Nợ TK 152, 153, 156: Nguyên vật liệu, công cụ duujng cụ, hàng hóa

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)

Có TK 131: phải thu của khách hàng f) Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi.

-Cuối niên độ của kế toán, tính số dự phòng phải thu khó đòi cho năm nay:

Nợ TK 642- 6426 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229- 2293: dự phòng phải thu khó đòi

- Sang năm sau: tính số dự phòng phải lập trong năm và so sánh với số dự phòng năm trước đã lập.

+ Nếu không thay đổi thì không lập thêm dự phòng.

+ Nếu số dự phòng lập năm nay lớn hơn số dự phòng lập phải thu khó đòi năm trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642- 6426:chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229- 2293: dự phòng tổn thất tài sản

+ Nếu số dự phòng lập năm nay nhỏ hơn năm trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229: dự phòng tổn thất tài sản ( 2293)

- Trường hợp có dấu hiệu chắc chắn không đòi được nợ, phải xử lý xóa sổ, kế toán ghi:

Nợ TK 229 – 2293: Dự phòng tổn thất tài sản

Nợ TK 642-6426: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 131: Phải thu khách hàng.

-Trường hợp đã xóa sổ nhưng lại đòi thì cho vào thu nhập bất thường

Nợ TK 111,112, : Tiền mặt, tiền gửi

Có Tk 711: Thu nhập khác

Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp để tính thuế VAT, thì không cần sử dụng tài khoản 3331 - VAT phải nộp Trong trường hợp này, giá trị của vật tư và hàng hóa bán ra sẽ bao gồm cả thuế VAT.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua theo

Nội dung kế toán thanh toán với người bán

1.3.1.Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả nhà cung cấp theo từng đối tượng, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thu hồi nợ.

Đối với các nhà cung cấp có giao dịch thường xuyên và số dư nợ lớn, việc kiểm tra và đối chiếu các khoản nợ phát sinh là rất cần thiết Vào cuối mỗi tháng kế toán, các khoản tiền đã thanh toán và chưa thanh toán cần được xác nhận bằng văn bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ, cần theo dõi cả số dư gốc và quy đổi sang Đồng Việt Nam Cuối kỳ, số dư phải được điều chỉnh theo thực tế.

Đối với các khoản phát sinh liên quan đến vàng, bạc và đá quý, cần theo dõi chi tiết giá trị hiện vật Cuối kỳ, cần điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Phân loại các khoản phải trả khách hàng theo thời gian thanh toán cũng như theo đối tượng để có kế hoạch thanh toán phù hợp.

Không được phép bù trừ số dư giữa hai bên Nợ và Có của tài khoản 331 Thay vào đó, cần dựa vào số dư chi tiết từng bên để ghi nhận số liệu chính xác trên bảng cân đối kế toán.

Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp đối với người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, cũng như các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng đã ký Ngoài ra, tài khoản này cũng phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ đối với nhà thầu xây lắp chính và phụ Tuy nhiên, các giao dịch mua trả tiền ngay sẽ không được ghi nhận vào tài khoản này.

Khi hạch toán chi tiết các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán, kế toán cần phải ghi chép một cách rõ ràng và minh bạch các khoản này nếu chúng chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.

1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán. a) Chứng từ sử dụng:

-Biên bản đối chiếu công nợ

-Biên bản thanh lý hợp đồng

-Các chứng từ liên quan khác b) Sổ sách sử dụng:

-Sổ chi tiết TK 331 của từng khách hàng

-Biên bản đối chiếu công nợ c) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 331- Phải trả cho người bán

Kết cấu tài khoản 331: phải trả người bán

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

Số tiền ứng trước cho người bán, nhà cung cấp, hoặc nhà thầu xây lắp là khoản thanh toán được thực hiện trước khi họ nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ hoặc khối lượng sản phẩm xây lắp đã hoàn thành và bàn giao.

- Số tiền người bán chấp thuận giảm

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

-Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán;

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

Việc đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là cần thiết khi các khoản mục này có gốc ngoại tệ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán, giá trị khoản phải trả sẽ giảm Ngược lại, khi tỷ giá ngoại tệ tăng, giá trị khoản phải trả sẽ tăng theo.

Số dư bên nợ( nếu có):

Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã thanh toán vượt quá số nợ phải trả cho từng đối tượng cụ thể được phản ánh một cách rõ ràng.

Số tiền còn phải trả cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp.

Khi lập Bảng cân đối kế toán, cần lưu ý rằng việc ghi chép số dư chi tiết của từng đối tượng là rất quan trọng Số dư này sẽ được sử dụng để ghi vào hai chỉ tiêu chính: "Tài sản" và "Nguồn vốn".

1.3.3 Kế toán các nghiêp vụ thanh toán với người bán a)Trường hợp mua chịu:

- mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ chưa trả tiền người bán:

Nợ TK 152, 153, 156, 211: giá chưa thuế GTGT( phương pháp KKTX)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho người bán

-Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, Thuế BVMT ( nếu có), Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Nợ TK 152,153,156,157, 211: ( giá mua chưa có thuế GTGT)

Có 331: Phải trả người bán

-Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Nợ TK 331: Thuế GTGT Vào được khấu trừ

Có TK 3331-33312 b) Trả nợ cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 111, 112, 341 c)Trường hợp trả lại hàng do không đúng quy cách

- mua vật tư hàng hóa đã nhập kho, phải trả lại do không đúng quy cách, phẩm chất va hàng hóa vẫn còn trong kho, ghi:

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán

Có TK 152, 153, 156, ( giá trị được giảm giá)

Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ( nếu có) d) Khi được chiết khấu, giảm giá trả lại vật tư, hàng hóa cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 331: phải trả người bán

Có TK 152, 155, 156 ghi: e)Trường hợp ứng trước tiền mua hàng

-Khi ứng tiền cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ

Nợ 331: phải trả cho người bán

-Khi nhận mua hàng theo số tiền đã ứng trước:

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: phải trả người bán

-Thanh toán chênh lệch giữa giá trị hàng hóa và tiền ứng trước

+ Nếu số tiền ứng trước nhỏ hơn giá trị mua hàng thì DN phải trả số tiền còn thiếu

Nợ TK 331: trả nợ còn thiếu

+ Nếu số tiền ứng trước lớn hơn giá trị hàng mua thì phải ghi thu:

Có TK 331: e) Nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước: vì không cung cấp được hàng hóa, dịch vụ:

Có TK 331 f) Nhận dịch vụ cung cấp( chi phí vận chuyển hàng hóa, điện nước, điện thoại… của người bán) nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Nợ TK 242: chi phí trả trước

Nợ TK 642, 635, 811 g) Chiết khấu thanh toán khi thanh toán trước thời hạn:

Khoản chiết khấu thanh toán là một ưu đãi khi doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa, hoặc tài sản cố định (TSCĐ) và thực hiện thanh toán trước thời hạn Số tiền chiết khấu này sẽ được trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán hoặc nhà cung cấp, giúp giảm chi phí tổng thể cho doanh nghiệp.

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính h)Trường hợp phải trả người bán nhưng nhưng không ai đòi:

Trong trường hợp không xác định được chủ nợ hoặc khi chủ nợ không yêu cầu thanh toán các khoản nợ phải trả cho người bán, doanh nghiệp có thể xử lý các khoản nợ này bằng cách ghi tăng thu nhập khác.

Nợ TK 331: Kết chuyển xóa nợ

Có TK 711: thu nhập khác

Khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính VAT trực tiếp, họ sẽ không sử dụng tài khoản 133 để khấu trừ VAT đầu vào Trong trường hợp này, giá trị của vật tư và hàng hóa mua vào, cũng như giá trị hàng mua trả lại, sẽ được tính bao gồm cả VAT.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán

Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ

Tỷ giá, hay tỷ giá trao đổi ngoại tệ, là mức giá mà tại đó một loại tiền tệ có thể được đổi lấy một loại tiền tệ khác Nó thể hiện giá trị của đồng tiền một quốc gia dưới dạng của một đồng tiền khác.

*Quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán:

Khi doanh nghiệp thực hiện giao dịch ngoại tệ, kế toán cần quy đổi sang đơn vị tiền tệ thống nhất mà doanh nghiệp sử dụng, thường là USD Việc quy đổi này phải dựa trên tỷ giá của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ một cách chính xác.

- Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất và tỷ giá ghi nhận nợ.

Tỷ giá giao dịch, hay còn gọi là tỷ giá thực tế, là tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế Tỷ giá này được áp dụng trong các giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí hàng tồn kho, tài sản cố định (TSCĐ), cũng như khi tăng tiền mặt, tiền gửi hoặc ghi tăng công nợ bằng ngoại tệ.

Tỷ giá xuất là tỷ giá được ghi trên sổ kế toán trước thời điểm thanh toán, áp dụng cho các trường hợp giảm vốn bằng tiền ngoại tệ Tỷ giá này được tính theo các phương pháp bình quân, FIFO hoặc theo phương pháp đích danh.

Tỷ giá ghi nhận nợ là tỷ giá được ghi chép trong sổ kế toán tại thời điểm phát sinh giao dịch mua bán Tỷ giá này được áp dụng khi ghi giảm công nợ bằng ngoại tệ.

Cuối năm tài chính, kế toán cần đánh giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ dựa trên tỷ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đó.

1.4.2.Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ. a) Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua liên quan đến ngoại tệ:

• Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ căn cứ tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh ghi:

Nợ TK 131: Tỷ giá giao dịch thực tế tại ngay giao dịch

Có TK 511, 711: Tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch

• Khi thu được nợ phải thu bằng ngoại tệ nợ phải thu của khách hàng:

Nợ TK 111, 112: Tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch

Nợ 635: Chi phí tài chính

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

• Khi thu các khoản nợ phải thu:

Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu nợ

Có TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu nợ

Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được thực hiện ngay khi thu nợ hoặc theo chu kỳ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Khi mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định (TSCĐ) và dịch vụ từ nhà cung cấp chưa thanh toán, kế toán cần ghi nhận các nghiệp vụ thanh toán với người bán liên quan đến ngoại tệ Việc này bao gồm việc xác định tỷ giá hối đoái và ghi nhận các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình thanh toán.

•Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ :

Trong trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền, cần áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK 635: chi phí tài chính( lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111, 112 ( tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính

Trong trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền, cần áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

+ Khi thanh toán nợ phải trả:

Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được thực hiện đồng thời với thanh toán nợ phải trả hoặc theo định kỳ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài chính

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi:

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

Sự cần thiết của kế toán thanh toán với người mua, người bán

Doanh nghiệp thường gặp khó khăn trong việc chi trả các khoản phát sinh do nguồn vốn chủ sở hữu hạn chế, dẫn đến việc phải chiếm dụng vốn từ tổ chức khác và tạo ra quan hệ thanh toán Trong số các khoản phải thu, phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất, và luồng tiền từ khách hàng là nguồn chính để doanh nghiệp thanh toán nợ và duy trì hoạt động Quản lý và thu hồi nợ hiệu quả sẽ nâng cao khả năng thanh toán, đảm bảo tình hình tài chính vững mạnh cho doanh nghiệp, giúp họ vượt qua khó khăn và duy trì sự liên tục trong sản xuất kinh doanh.

Quan hệ thanh toán là yếu tố của hoạt động tài chính và là cơ sở cho công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán theo đối tượng, thời gian và tình hình thanh toán cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý tài chính Thông qua đó, nhà quản trị nắm rõ tình hình thanh toán của doanh nghiệp, từ đó xây dựng chính sách thu hồi nợ, thanh toán nợ và cân đối tài chính giữa vốn chiếm dụng và vốn bị chiếm dụng một cách hợp lý.

Tất cả các nghiệp vụ thanh toán đều được ghi chép qua chứng từ và sổ sách, do đó, việc quản lý nợ và thu hồi nợ cần phải thực hiện thông qua kế toán Qua việc quản lý chi tiết của kế toán, ban giám đốc có thể đưa ra quyết định chính xác và kịp thời trong việc thu hồi nợ từ khách hàng, đồng thời duy trì mối quan hệ tốt với đối tác và đảm bảo thanh toán đúng hạn cho người bán, từ đó nâng cao uy tín của công ty Quan hệ thanh toán giữa người mua và người bán có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Nhiệm vụ của công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán

Tổ chức ghi chép là phương pháp hiệu quả để theo dõi các khoản phải thu và phải trả một cách chi tiết theo từng đối tượng Việc này giúp đôn đốc thanh toán kịp thời, từ đó tránh tình trạng chiếm dụng vốn và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Đối với khách nợ có mối quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc số dư nợ lớn, việc kiểm tra và đối chiếu các khoản nợ phát sinh, số tiền đã thanh toán và số còn nợ là cần thiết vào cuối niên độ kế toán Nếu cần, doanh nghiệp có thể yêu cầu khách hàng xác nhận thông tin bằng văn bản.

-Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật

Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toán chi tiết, tổng hợp là cần thiết để phản ánh chính xác công nợ phải thu và phải trả Cần xây dựng nguyên tắc quy trình kế toán chi tiết và tổng hợp thanh toán với người mua, người bán một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định và chế độ hiện hành.

Đặc điểm kế toán thanh toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung

Hàng ngày, dựa vào các chứng từ đã kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật Ký Chung Sau đó, thông tin từ sổ này được chuyển vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán tương ứng Nếu đơn vị sử dụng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ phát sinh cũng sẽ được ghi đồng thời vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Khi đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần ghi chép các nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ liên quan vào sổ Nhật ký chung đặc biệt Vào cuối tháng hoặc định kỳ, tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ, cần tổng hợp số liệu từ từng sổ Nhật ký đặc biệt và ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ Cái.

Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, cần cộng số liệu trên sổ Cái để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi hoàn tất, hãy kiểm tra và đối chiếu để đảm bảo số liệu trên sổ Cái khớp đúng với bảng tổng hợp chi tiết, phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh cần phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có được ghi nhận trên sổ nhật ký chung.

Các loại sổ chủ yếu gồm:

-Sổ Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

1.7.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung.

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ thanh toán vói người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung

Quan hệ đối chiếu kiểm tra: -

Sổ nhật kí đặc biệt

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG KHÁNH

Khái quát về công ty TNHH Hoàng Khánh

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Hoàng Khánh.

- Tên công ty viết bằng tiếng Anh: Hoang Khanh Company Limited

- Tên công ty viết tắt: HOANG KHANH CO.,LTD

-Địa chỉ: Số 436 Tô Hiệu , Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng.

- Mã số thuế: 0200650365 Đăng ký & quản lý bởi chi cục thuế quận Lê Chân.

- Giấy phép đăng kí kinh doanh đăng ký lần đầu ngày 27 tháng 10 năm

2015 Đăng ký thay đổi lần thứ 8 ngày 15 tháng 11 năm 2016.

Công ty TNHH Hoàng Khánh, thành lập từ tháng 12 năm 1994, đã trải qua hơn 20 năm phát triển từ một nhà hàng nhỏ với 9 nhân viên tại Hải Phòng Dưới sự lãnh đạo của bà Nguyễn Thị Lợi, công ty đã không ngừng nỗ lực và phát triển bền vững trong thị trường cạnh tranh khốc liệt, đồng thời hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước Sự ưu ái của khách hàng và đội ngũ nhân viên chủ chốt đã góp phần quan trọng vào thành công của công ty.

Sau 10 năm hoạt động dưới hình thức hộ kinh doanh, năm 2005, Công việc kinh doanh phát triển thuận lợi, cùng với đội ngũ cán bộ nhân viên dày dặn ty TNHH Hoàng Khánh Giấy phép đăng ký kinh doanh do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 27/10/2005.

Vào năm 2007, người sáng lập doanh nghiệp đã quyết định mở thêm một cơ sở mới mang tên Trung tâm Lẩu Bò Úc, chuyên cung cấp dịch vụ ăn uống Nhà hàng không chỉ nổi bật với thực phẩm chính là thịt bò Úc mà còn đa dạng hóa thực đơn bằng cách nhập khẩu nhiều loại thực phẩm khác như thịt kangaroo, cừu và đà điểu, nhằm đáp ứng nhu cầu phong phú của khách hàng.

Hiện nay, công ty sở hữu hệ thống 2 nhà hàng với gần 50 nhân viên Mỗi nhà hàng có sức chứa hơn 200 khách.

- Nhà hàng Cá Lăng Sông Hồng: Số 436 Tô Hiệu_phường Trần Nguyên Hãn_quận Lê Chân_thành phố Hải Phòng.

- Trung tâm Lẩu Bò Úc : Số 9/27 Hoàng Quý_phường Hồ Nam_ quận Lê Chân_thành phố Hải Phòng.

Sau hơn 20 năm hoạt động kể từ ngày khai trương nhà hàng đầu tiên, doanh nghiệp Hoàng Khánh đã khẳng định sự tồn tại vững bền và hướng đến tương lai phát triển mạnh mẽ hơn.

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty TNHH Hoàng Khánh, được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0202003046 bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Phòng vào ngày 27/10/2005, có quyền hoạt động trong các lĩnh vực kinh doanh được quy định.

Biểu số 1.1: Các lĩnh vực kinh doanh của công ty TNHH Hoàng Khánh:

STT Tên ngành Mã ngành

1 Quán rượu , bia, quầy bar 56301

2 Nhà hàng,quán ăn, Hàng ăn 56101

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động

Trong quá trình hoạt động của mình công ty có nhiều thuận lợi nhưng cũng gặp không ít khó khăn

Công ty sở hữu tiềm lực tài chính vững mạnh với nguồn vốn và quỹ đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu cả trong ngắn hạn lẫn trung hạn mà không cần phải vay vốn từ ngân hàng.

+ Địa diểm phù hợp: Nằm trên khu vực đông dân cư , lưu lượng khách hàng ổn định.

Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, năng động và nhiệt huyết luôn nỗ lực hết mình vì công việc Họ có tinh thần trách nhiệm cao và kỹ năng làm việc nhóm tốt, điều này góp phần tạo nên môi trường làm việc hiệu quả.

+ Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh và chuyên nghiệp

Cơ sở vật chất tại đây được đầu tư tốt với khu vực bán hàng sạch sẽ và thoáng đãng, nhà kho rộng rãi đáp ứng nhu cầu lưu trữ hàng hóa hiệu quả, cùng với chỗ ở tiện nghi cho nhân viên.

+ Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, nhất quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm soát

+ Chưa có bãi đỗ xe rộng rãi

+ Nhu cầu sử dụng thực phẩm của khách hàng ngày càng đa dạng

+ Cajnh tranh gay gắt với hàng loạt nhà hàng gần kề.

BP Kế toán/ Thu ngân

2.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy của công ty

Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Hoàng Khánh

Chức năng của từng phòng ban

Giám đốc công ty là người đứng đầu, chịu trách nhiệm xác định định hướng phát triển và giám sát hoạt động của bộ máy quản lý, bao gồm các hoạt động kinh doanh, chính sách nhân sự và tài chính.

Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và hỗ trợ quản lý các công việc liên quan đến quản lý và giám sát theo chỉ đạo của giám đốc Ngoài ra, phó giám đốc còn đại diện cho giám đốc trong trường hợp giám đốc vắng mặt.

Bộ phận kế toán và thu ngân đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện và giám sát các công việc tài chính, đồng thời theo dõi hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty Họ cũng chịu trách nhiệm chi trả lương và công tác phí, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các giao dịch tài chính.

▪ Bp Bếp: Chuẩn bị và sơ chế nguyên liệu, chuẩn bị các vật dụng chế biến

Bp An ninh có trách nhiệm đảm bảo an toàn và trật tự tại nhà hàng, bảo vệ tính mạng và tài sản của khách hàng Họ phối hợp chặt chẽ với các bộ phận khác để thực hiện công việc hiệu quả.

Quản lý nhà hàng chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động kinh doanh, bao gồm kiểm soát chất lượng dịch vụ, đào tạo và quản lý đội ngũ nhân viên, tư vấn cho khách hàng, cũng như giải quyết các sự cố phát sinh trong quá trình làm việc, tất cả đều dưới sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy tế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Điều này giúp doanh nghiệp xem xét và kinh doanh các mặt hàng phù hợp, từ đó phân tích, đánh giá và lựa chọn các phương án đầu tư hiệu quả nhất.

Ta có mô hình kế toán của công ty như sau:

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy k ế toáncủa công ty

Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng tài chính kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và các cơ quan Nhà nước về thông tin kế toán Họ tổ chức, điều hành công tác kế toán, giám sát và hướng dẫn nhân viên thực hiện các nhiệm vụ kế toán Kế toán trưởng còn phân ca, chia khu vực làm việc cho nhân viên, lập báo cáo tài chính và phiếu thu-chi của nhà hàng, đồng thời theo dõi và báo cáo công việc hàng ngày lên cấp trên.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG KHÁNH

Đánh giá thực trạng thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Hoàng Khánh

Công ty TNHH Hoàng Khánh là một doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động trong lĩnh vực nhà hàng, quán ăn và quán bar Hiện tại, công ty đang phát triển mạnh mẽ về thương mại, mở rộng quy mô và mối quan hệ với nhà cung cấp cũng như khách hàng Do đó, công tác kế toán liên quan đến công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng đang được cải thiện đáng kể.

Công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty TNHH Hoàng Khánh có những ưu điểm và nhược điểm riêng Kế toán cần tận dụng những điểm mạnh hiện có và khắc phục những điểm yếu để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, từ đó đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.

Sau thời gian thực tập tại công ty TNHH Hoàng Khánh, em đưa ra một số nhận xét sau:

* Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

- Bộ máy tổ chức khá gọn nhẹ nên rất phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh của mình.

- Các phòng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin một cách nhanh chóng và kịp thời.

Đội ngũ cán bộ và công nhân viên làm việc hiệu quả, năng động và tỉ mỉ, thể hiện tinh thần trách nhiệm cao Các cán bộ luôn chú trọng đến sự quan tâm và hỗ trợ đối với nhân viên.

- Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo mô hình tập trung, bố trí hợp lý và chặt chẽ, mang lại hiệu quả cao trong công việc.

Đội ngũ nhân viên kế toán, dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, có trình độ chuyên môn cao và đảm nhận các chức năng nhiệm vụ riêng biệt Tất cả nhân viên đều có nhiều năm kinh nghiệm, với khả năng phân tích và giải quyết công việc xuất sắc Họ thường xuyên kiểm tra và đối chiếu số liệu để đảm bảo thông tin chính xác về kết quả hoạt động Đồng thời, đội ngũ này cũng theo dõi kịp thời các hoạt động của công ty.

Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung, một phương pháp đơn giản và phù hợp với hoạt động kinh doanh hiện tại.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận rõ ràng trên sổ Nhật Ký Chung, sổ Cái và sổ chi tiết theo trình tự thời gian, đảm bảo thông tin kế toán được cập nhật đầy đủ và thường xuyên.

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp dễ dàng quản lý và theo dõi quá trình nhập, xuất, và tồn kho hàng hóa.

* Hệ thống chứng từ, báo cáo tài chính:

Các chứng từ hạch toán phải đáp ứng yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời tuân thủ đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính.

Các báo cáo tài chính được lập theo mẫu và biểu quy định, đảm bảo tính chính xác và kịp thời Điều này giúp cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý kinh tế tài chính của công ty.

Công ty hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính và luôn cập nhật những thay đổi trong chế độ kế toán.

* Công tác kế toán thanh toán và thu hồi công nợ:

- Tạo được uy tín đối với khách hàng và nhà cung cấp, giúp công ty ngày càng phát triển hơn.

Mặc dù công ty TNHH Hoàng Khánh đã đạt được nhiều thành tựu trong công tác kế toán và kế toán thanh toán, vẫn còn một số thiếu sót cần khắc phục để nâng cao hiệu quả công việc hơn nữa.

Công ty TNHH Hoành Khánh chưa thực hiện trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, mặc dù có nghiệp vụ thực tế phát sinh Việc không trích lập này có thể dẫn đến ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Để khắc phục, công ty nên tham khảo quy định về trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo Thông tư 288/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009.

Quản lý công nợ là yếu tố quan trọng đối với sự tồn tại và thành công của công ty Hiện tại, công ty chưa áp dụng các biện pháp hiệu quả để quản lý công nợ, dẫn đến tình trạng nhiều khách hàng thanh toán chậm Do đó, công ty cần tăng cường quản lý công nợ một cách chặt chẽ và hiệu quả hơn nhằm đảm bảo khách hàng thực hiện thanh toán đúng hạn.

Công ty vẫn chưa áp dụng phần mềm kế toán, mà vẫn sử dụng Excel cho công tác hạch toán Việc này dẫn đến quy trình kế toán mất nhiều thời gian và dễ xảy ra sai sót.

Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty

Trong bối cảnh công nghiệp hóa và hiện đại hóa, nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập và phát triển mạnh mẽ, mang lại cả cơ hội và thách thức cho doanh nghiệp Để tồn tại và khẳng định vị thế, công ty TNHH Hoàng Khánh cần đổi mới và hoàn thiện Ban quản lý và ban kế toán cần đưa ra những ý kiến sáng tạo, phát huy điểm mạnh và khắc phục điểm yếu, nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.

3.2.1 Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán. Để có thể hoàn thiện tổ chức thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Hoàng Khánh thì các phương hướng và biện pháp đưa ra phải đảm bảo một số yêu cầu sau:

Hoàn thiện công tác kế toán cần tuân thủ các chính sách kinh tế của nhà nước và chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành Doanh nghiệp phải chấp hành đầy đủ các quy định này để đảm bảo thông tin kế toán thống nhất, từ đó giúp cho việc kiểm tra và kiểm soát của nhà nước được thực hiện hiệu quả Việc lập thông tin kế toán dựa trên các quy định này sẽ nâng cao chất lượng và tính khoa học của dữ liệu, hỗ trợ quá trình phân tích, đánh giá và kiểm tra hoạt động của công ty.

Công tác kế toán phải đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác cho nhà quản lý, tránh tình trạng chậm trễ trong việc đáp ứng nhu cầu quản trị Thông tin sát thực với thực tế doanh nghiệp sẽ là nền tảng cho sự thành công trong tương lai, trong khi thông tin sai sót sẽ làm giảm giá trị trong quá trình ra quyết định.

Việc áp dụng phần mềm kế toán hỗ trợ là rất quan trọng cho doanh nghiệp, vì nó không chỉ nâng cao năng suất lao động mà còn cải thiện hiệu quả công việc Phần mềm này giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, giảm bớt nhân lực và thời gian, đồng thời mang lại kết quả tốt hơn và nhanh chóng hơn.

3.2.2 Nội dung và các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Hoàng Khánh.

3.2.2.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ.

Công nợ phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng, nhưng nhiều doanh nghiệp phải đối mặt với vấn đề khách hàng chậm hoặc không thanh toán, ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động kinh doanh Tình trạng này không chỉ tác động đến công ăn việc làm của người lao động mà còn ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Để khắc phục, chủ doanh nghiệp cần áp dụng các phương pháp quản lý công nợ phải thu hiệu quả Dưới đây là một số phương pháp quản lý công nợ phải thu tốt.

❖ Yêu cầu khách hàng ký thỏa thuận

Việc thanh toán phải được thực hiện đúng thời hạn, và có quy định rõ ràng về mức phạt cho việc thanh toán chậm Ngoài ra, cần lưu trữ tất cả các giao dịch và liên hệ với khách hàng, bao gồm email, thư từ và cuộc gọi đòi nợ, để có thể sử dụng làm tài liệu trong trường hợp cần thiết cho việc tranh tụng sau này.

❖ Lập hồ sơ theo dõi cho từng khách hàng của doanh nghiệp

Hồ sơ khách hàng được tổ chức khoa học và thường xuyên cập nhật, giúp người quản lý có cái nhìn toàn diện về thông tin của từng khách hàng Dưới đây là mẫu hồ sơ theo dõi khách hàng mà tôi xin đề xuất.

HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG

Tên viết tắt: ……… Địa chỉ:……… Điện thoại:……… Số Fax( Fax No.)……… Địa chỉ thư điện tử: ……… Loại hình đăng ký doanh nghiệp( Công ty cổ phần, Công ty TNHH…)

……… Ngành nghề đăng ký kinh doanh:………

Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh( Mã doanh nghiệp):………

Mã số thuế:……… Tài khoản ngân hàng: ……… Người đại diện theo pháp luật:……… ĐT:……… Người giao dịch:……… ĐT:………

Ví dụ: Hồ sơ theo dõi khách hàng

HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG

Tên khách hàng: Công ty cổ phần thương mại Minh Tỉnh

Công ty cổ phần thương mại Minh Tỉnh có địa chỉ tại số 149 Trần Phú, P Cầu Đất, Q Ngô Quyền, TP Hải Phòng Để liên hệ, quý khách có thể gọi điện thoại tới số 0225.3847127 Thông tin thêm có thể được gửi qua địa chỉ thư điện tử.

Loại hình đăng ký doanh nghiệp( Công ty cổ phần, Công ty TNHH…): Công ty cổ phần.

Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Bán buôn thực phẩm, đồ uống, rượu , thuốc lá

Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh( Mã doanh nghiệp):…………

Ngày cấp:09/ 09/ 2008 Nơi cấp: Chi cục thuế Hải Phòng

Tên ngân hàng: Ngân hàng Vietcombank- Hải Phòng

Người đại diện theo pháp luật: Vũ Thị Minh ĐT: 0984556884

Người giao dịch: Lê Thùy Trang ĐT: 0963426718

❖ Giải pháp về việc đối chiếu công nợ định kỳ:

Công ty nên thực hiện việc đối chiếu công nợ định kỳ vào cuối tháng để quản lý hiệu quả, đảm bảo không bỏ sót khoản nợ nào từ người mua và người bán Kế toán cần theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu và phải trả để có kế hoạch đôn đốc thu hồi kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng vốn, đồng thời lập kế hoạch thanh toán các khoản nợ với người bán nhằm ngăn ngừa nợ quá hạn.

-Với công nợ phải trả cho công ty có thể yêu cầu nhà cung cấp gửi biên bản đối chiếu công nợ.

-Với công nợ phải thu, công ty có thể tham khảo biên bản đối chiếu công nợ

CÔNG TY TNHH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

HOÀNG KHÁNH Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày… tháng… năm…

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế

-Căn cứ vào tình hình thanh toán thực tế.

Hôm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phòng Công ty…,chúng tôi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH HOÀNG KHÁNH

-Địa chỉ: Số 9/27 Hoàng Quý , Hồ Nam , Lê Chân ,HP

-Đại diện: Phạm Văn Chi Chức vụ: Giám đốc

Cùng nhau đối chiếu giá trị cụ thể như sau :

Công nợ đầu kì đồng

Số phát sinh trong kì:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

3 Số tiền bên B đã thanh toán đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Khánh số tiền là:……….

Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản để làm cơ sở cho việc thanh toán sau này Nếu trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên bản đối chiếu công nợ, Công ty TNHH Hoàng Khánh không nhận được phản hồi từ Quý công ty, thì công nợ sẽ được coi là đã được chấp nhận.

Ví dụ: Biên bản đối chiếu công nợ với Công ty TNHH Thuận An FAMILY

CÔNG TY TNHH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

HOÀNG KHÁNH Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày 30 Tháng 09 năm 2018

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế

-Căn cứ vào tình hình thanh toán thực tế.

Hôm nay, ngày 30 tháng 9 năm 2018 Tại văn phòng Công ty TNHH Hoàng

Khánh,chúng tôi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH HOÀNG KHÁNH

-Địa chỉ: Số 9/27 Hoàng Quý, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phòng.

-Đại diện: Phạm Văn Chi Chức vụ: Giám đốc

2 Bên B (Bên mua): Công ty TNHH Thuận An FAMILY

-Địa chỉ: Số 92 đường Ngô Quyền, Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng.

-Đại diện: Đoàn Hồng Ninh Chức vụ:

Cùng nhau đối chiếu giá trị cụ thể như sau :

Công nợ đầu kì:20.600.000 đồng

Số phát sinh trong kì:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

3 Số tiền bên B đã thanh toán: 22.000.000.đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày 30/9 bên B phải thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Khánh số tiền là: 20.600.000 đồng.

Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản để làm cơ sở cho việc thanh toán sau này Nếu trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được biên bản đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Hoàng Khánh không nhận được phản hồi từ Quý công ty, thì công nợ trên sẽ được coi là đã được chấp nhận.

3.2.2.2 Giải pháp 2: Dự phòng phải thu khó đòi.

Một số khoản nợ phải thu có thể trở thành khó đòi hoặc không thể thu hồi trong tương lai Do đó, việc lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp giảm thiểu tổn thất khi không thu hồi được nợ từ khách hàng.

Thông tư số 228/2009/TT-BTC, ban hành ngày 07/02/2009 và có hiệu lực từ 21/01/2010, quy định về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Để cập nhật và điều chỉnh các quy định trước đó, Thông tư số 89/2013/TT-BTC, được ban hành ngày 28/06/2013, đã sửa đổi và bổ sung các nội dung của Thông tư số 228/2009/TT-BTC.

Hiện tại, công ty TNHH Hoàng Khánh chưa lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định Tuy nhiên, để kiểm soát tài chính và giảm thiểu rủi ro từ các khoản nợ khó đòi, cần thiết lập dự phòng Dưới đây là các điều kiện và phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của nhà nước.

Ngày đăng: 02/12/2022, 09:43

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo Loại Chi tiết
4. Đặng Thị Loan (2011) , Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp , Nhà xuất bản Đại học Kinh Tế Quốc Dân Sách, tạp chí
Tiêu đề: Đặng Thị Loan (2011)
Nhà XB: Nhà xuất bản Đại học Kinh Tế Quốc Dân
5.Tài liệu kế toán (2017 ) , Công Ty TNHH Hoàng Khánh Sách, tạp chí
Tiêu đề: Tài liệu kế toán (2017 )
1. Khóa luận tốt nghiệp của các anh chị khóa trước trên trường Đại học dân lập Hải Phòng Khác
2. Thông tư 133(2016) ban hành ngày 26/ 08/ 2016 của Bộ Tài Chính dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Khác
3. Thông tư TT228/TT – BTC về trích lập dự phòng phải thu Khác

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Chú ý: Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
h ú ý: Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối (Trang 17)
Bảng tổng hợp chi tiết - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
Bảng t ổng hợp chi tiết (Trang 34)
2.1.3. Mô hình tổ chức bộ máy của công ty - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
2.1.3. Mô hình tổ chức bộ máy của công ty (Trang 38)
Bộ máy tế toán của công ty được tổ chức theo mơ hình tập trung. Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh  nghiệp - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
m áy tế toán của công ty được tổ chức theo mơ hình tập trung. Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp (Trang 39)
Bảng cân đối phát - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
Bảng c ân đối phát (Trang 41)
Bảng cân đối số phát - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
Bảng c ân đối số phát (Trang 44)
Biểu số 9: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng. Đơn vị:Cơng ty TNHH Hồng Khánh - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
i ểu số 9: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng. Đơn vị:Cơng ty TNHH Hồng Khánh (Trang 54)
Bảng cân đối số phát - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
Bảng c ân đối số phát (Trang 56)
Biểu số 18: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2017. Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Khánh - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
i ểu số 18: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2017. Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Khánh (Trang 80)
Biểu số 19: Bảng trích lập dự phòng năm 2017. Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Khánh - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
i ểu số 19: Bảng trích lập dự phòng năm 2017. Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Khánh (Trang 81)
- Chỉ một màn hình nhập dữ liệu không chia theo nhiều phân hệ. - Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH hoàng khánh
h ỉ một màn hình nhập dữ liệu không chia theo nhiều phân hệ (Trang 83)

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

  • Đang cập nhật ...

TÀI LIỆU LIÊN QUAN