(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KMPG Vietnam
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế hiện nay, đặc biệt khi công ty cổ phần ra đời, khiến cổ đông gặp khó khăn trong việc phân biệt lợi ích giữa chủ sở hữu và người điều hành Người quản lý thường hiểu rõ hoạt động của công ty hơn cổ đông, dẫn đến khả năng che giấu tình trạng thực sự của công ty Điều này khiến nhà đầu tư ngần ngại khi đầu tư vào những công ty mà họ không tin tưởng vào người điều hành Kiểm toán xuất hiện để đáp ứng nhu cầu “công bằng về thông tin”, trở thành yêu cầu bắt buộc khi nhu cầu đầu tư gia tăng Tuy nhiên, các công ty kiểm toán không cần nỗ lực để xây dựng niềm tin và lợi ích cho nhà đầu tư, dẫn đến sự thiếu trách nhiệm và chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính bị đặt dấu hỏi Lịch sử đã ghi nhận nhiều thương vụ "làm đẹp báo cáo tài chính" được kiểm toán bởi các công ty trong "Tứ đại gia Big 4".
Năm 2008, bảo hiểm tiền gửi Liên bang Mỹ đã khởi kiện PwC yêu cầu bồi thường 1 tỉ USD do không phát hiện ra gian lận tại Colonial Bank, ngân hàng sụp đổ vào năm 2009 PwC đã phủ nhận trách nhiệm, cho rằng Colonial Bank mới là bên lừa dối công ty bảo hiểm.
Vào năm 2010, nhà máy của China Integrated Energy, một khách hàng của KPMG, bị phát hiện đã ngừng hoạt động trong suốt một tháng, mặc dù báo cáo trước đó khẳng định công ty đang hoạt động với công suất tối đa Đến năm 2011, công ty nghiên cứu Muddy Waters đã chỉ ra rằng phần lớn tài sản của Sino Forest, khách hàng của EY, thực tế không tồn tại Kết quả là, cả hai công ty này đã chứng kiến sự sụt giảm giá trị lên tới 95%.
Tháng 6 năm 2014, 2 kiểm toán viên tại KPMG đã bị đình chỉ vì không xem xét kỹ khoản dự trữ tiền mặt tại Tier One, một ngân hàng phá sản khác Thậm chí, 8 tháng trước khi Lehman Brothers’ sụp đổ, các nhà kiểm toán EY vẫn chưa tìm thấy vấn đề gì
Vào năm 2001, sự kiện quan trọng liên quan đến tập đoàn Enron đã dẫn đến việc công ty kiểm toán Arthur Andersen bị xóa sổ, đánh dấu sự chuyển mình từ Big Five thành Big Four trong ngành kiểm toán.
Các sự kiện gần đây đã làm dấy lên lo ngại về việc nhà đầu tư có thể đang mất lòng tin vào chất lượng của báo cáo kiểm toán Với tư cách là một kiểm toán viên tương lai, tôi rất quan tâm đến vấn đề này và nhận thấy tầm quan trọng của việc duy trì sự tin cậy trong lĩnh vực kiểm toán.
Tại công ty TNHH KPMG Việt Nam, tôi đã có cơ hội thực tập và tiếp xúc với quy trình kiểm toán thực tế, từ đó tôi quyết định nghiên cứu về hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính Mục tiêu của tôi là tìm hiểu quy trình kiểm soát chất lượng hiện tại, đánh giá các chính sách đang được áp dụng, cũng như nhận diện những ưu điểm và nhược điểm của chúng Qua đó, tôi hy vọng sẽ đưa ra một số ý kiến nhằm cải thiện quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo tài chính tại công ty.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
- Tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát chất lượng báo cáo tài chính tại công ty TNHH KPMG Việt Nam
Bài viết này phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty TNHH KPMG Việt Nam, tập trung vào các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ Đặc biệt, nội dung sẽ so sánh những yếu tố này với quy định pháp luật và các chuẩn mực nghề nghiệp hiện hành, nhằm xác định mức độ tuân thủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát chất lượng trong hoạt động của công ty.
Để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, cần đề xuất các phương hướng và biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng, quy trình nghiệp vụ và phương pháp làm việc của đơn vị Việc này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả công việc mà còn đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy trong các báo cáo kiểm toán.
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của KPMG Việt Nam đối với khách hàng là công ty TNHH ABC được minh họa rõ nét, thể hiện sự tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của KPMG Bài viết cũng chỉ ra những khác biệt giữa thực tế kiểm toán và các quy định đã đặt ra, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đảm bảo chất lượng và tính chính xác trong báo cáo tài chính.
PHƯƠNG PHÁP ÁP DỤNG TRONG BÁO CÁO VÀ GIỚI HẠN PHẠM VI CỦA BÁO CÁO
1.3.1 Phương pháp áp dụng trong bài báo cáo Để hoàn thành bài báo cáo, người nghiên cứu đề tài đã áp dụng một số phương pháp để hổ trợ cụ thể như:
- Quan sát, thực hiện quy trình kiểm toán BCTC;
- Phỏng vấn các chuyên gia trong công ty;
- Phân tích và tổng hợp tài liệu KAM và RMM;
Nghiên cứu tổng hợp tài liệu về kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại Việt Nam nhằm so sánh với các quy định của KPMG, bao gồm các nguồn từ website VACPA, sách, luật và chuẩn mực.
1.3.2 Giới hạn, phạm vi của báo cáo
Bài báo cáo này tập trung vào việc đánh giá kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH KPMG Việt Nam, xem xét tính phù hợp với chương trình luận kiểm toán KAM và các chuẩn mực kiểm soát chất lượng như VSQC1 và VSA 220 Nội dung không đề cập đến các vấn đề kiểm soát chất lượng từ các hãng kiểm toán khác Do tác giả là thực tập sinh, nên việc tiếp cận các thủ tục kiểm toán và quy tắc chính thức của công ty bị hạn chế, dẫn đến một số thông tin bảo mật về quy trình kiểm soát chất lượng không được đề cập.
1.3.3 Kết cấu của bài báo cáo
Bài báo cáo được nghiên cứu dựa trên bố cục sau:
Ch ươ ng 1 : Giới thiệu
Ch ươ ng 2 : Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính
Ch ươ ng 3: Thực trạng trong công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH KPMG Việt Nam
Ch ươ ng 4 : Nhận xét và kiến nghị về qui trình kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH KPMG Việt Nam.
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BCTC
TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƯỢNG CỦA CUỘC KIỂM TOÁN BCTC
2.1.1 Khái niệm về chất lượng
"Chất lượng" là một khái niệm trừu tượng thường được liên kết với sự hoàn hảo và tối ưu nhất Nhiều cá nhân và tổ chức đã đưa ra các định nghĩa khác nhau về chất lượng, phản ánh sự đa dạng trong cách hiểu và đánh giá giá trị của nó.
Theo tiêu chuẩn ISO 9000, chất lượng được định nghĩa là mức độ mà sản phẩm hoặc dịch vụ đáp ứng các yêu cầu đã được xác định trước của người mua Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đảm bảo rằng sản phẩm và dịch vụ không chỉ đáp ứng mà còn thỏa mãn mong đợi của khách hàng.
Theo từ điển Oxford Pocket, chất lượng được định nghĩa là mức độ hoàn thiện, là đặc trưng để so sánh hoặc đặc trưng tuyệt đối, cùng với các dấu hiệu đặc thù và các dữ kiện, thông số cơ bản.
"Chất lượng là sự thoả mãn nhu cầu thị trường với chi phí thấp nhất", theo Giáo sư người Nhật – Ishikawa
Chất lượng sản phẩm được đo bằng mức độ thỏa mãn nhu cầu của người tiêu dùng, và nhu cầu này luôn thay đổi theo thời gian, không gian và điều kiện sử dụng Nếu sản phẩm không đáp ứng được sự hài lòng của người sử dụng, nó sẽ bị coi là có chất lượng kém, mặc dù công nghệ sản xuất có thể rất hiện đại Đây là kết luận quan trọng cho các nhà quản lý chất lượng trong việc hoạch định chính sách và chiến lược kinh doanh Trong nghiên cứu này, chất lượng được hiểu là giá trị lợi ích của hàng hóa và dịch vụ, mà cả nhà cung cấp, người nhận và người sử dụng đều cảm thấy hài lòng trong những điều kiện nhất định.
2.1.2 Khái quát về chất lượng kiểm toán
Chất lượng hoạt động kiểm toán được xác định bởi mức độ hài lòng của người sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy của ý kiến kiểm toán viên, cũng như sự đáp ứng mong muốn của đơn vị được kiểm toán trong việc nhận ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu quả kinh doanh, tất cả diễn ra trong thời gian và chi phí hợp lý, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 220 Mỗi cá nhân và tổ chức sẽ có cách nhìn nhận khác nhau về chất lượng hoạt động kiểm toán.
Dưới góc nhìn của đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán, một cuộc kiểm toán chất lượng cần phát hiện các sai phạm trọng yếu và cung cấp ý kiến chính xác, trung thực, khách quan về thông tin tài chính Ngoài ra, sau kiểm toán, kiểm toán viên nên đưa ra nhận xét, đánh giá và kiến nghị để hỗ trợ doanh nghiệp cải thiện khả năng quản lý hiệu quả.
Dưới góc nhìn của đối tượng cung cấp dịch vụ kiểm toán, chất lượng kiểm toán được xác định qua việc tuân thủ các quy định pháp luật, chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp, từ đó đảm bảo tính tin cậy của ý kiến kiểm toán Mặc dù các công ty kiểm toán hoạt động với mục tiêu lợi nhuận, nhưng một cuộc kiểm toán chất lượng không chỉ mang lại lợi nhuận mà còn phải cân nhắc giữa chi phí và lợi ích để đạt được kết quả tốt nhất.
Dưới góc nhìn của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán như nhà đầu tư, nhà cung cấp và các cơ quan nhà nước, chất lượng cuộc kiểm toán là yếu tố quan trọng hàng đầu Họ cần thông tin tài chính trung thực, hợp lý và đáng tin cậy để đưa ra quyết định kinh tế chính xác, nhằm đảm bảo lợi nhuận từ việc đầu tư vào các công ty Việc này không chỉ ảnh hưởng đến tài sản của họ mà còn đến khả năng quản lý và điều hành hiệu quả.
2.1.3 Các tiêu chuẩn cơ bản để đánh giá chất lượng kiểm toán
M ứ c thõa mãn v ề tính khách quan và độ tin c ậ y vào ý ki ế n ki ể m toán c ủ a nh ữ ng đố i t ượ ng s ử d ụ ng d ị ch v ụ ki ể m toán
Tính khách quan và độc lập của Kiểm toán viên (KTV) là yếu tố then chốt để đảm bảo giá trị của dịch vụ Kiểm toán Độc lập Ý kiến kiểm toán không chỉ cung cấp thêm thông tin mà còn đảm bảo tính trung thực hợp lý của dữ liệu cho người sử dụng Sự đảm bảo này được xác nhận bởi (i) năng lực và trình độ chuyên môn của KTV, và (ii) tính độc lập, khách quan trong ý kiến kiểm toán Người sử dụng chỉ cảm thấy hài lòng khi họ tin tưởng rằng ý kiến đó dựa trên những cơ sở vững chắc Để đánh giá tiêu chí này, cần xem xét sự tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp của KTV và công ty kiểm toán, điều này thể hiện qua tính chuyên nghiệp trong quá trình thực hiện kiểm toán Việc đánh giá cần bao quát các khía cạnh quan trọng liên quan.
- Đảm bảo tính độc lập, khách quan và chính trực;
- Kiến thức, kỹ năng kinh nhiệm của kiểm toán viên;
- Các phương pháp thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán;
- Công tác giám sát, quản lý cuộc kiểm toán;
- Các thủ tục soát xét, phát hành báo cáo kiểm toán;
Mức độ thỏa mãn về những đóng góp của KTV trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của đơn vị được kiểm toán phải tuân thủ đúng chế độ chính sách của Nhà nước và các quy định riêng của đơn vị.
Dịch vụ kiểm toán độc lập nhằm cung cấp ý kiến về tính trung thực và hợp lý của đối tượng kiểm toán, tạo sự tin cậy cho người sử dụng kết quả Đơn vị được kiểm toán cần cảm nhận giá trị gia tăng từ kiểm toán viên, giúp phát hiện và ngăn ngừa sai sót trong quản lý tài chính, kế toán Kế toán viên có trách nhiệm đảm bảo không có sai sót trọng yếu và chỉ ra những vấn đề cần sửa chữa, từ đó xây dựng niềm tin cho các nhà quản lý vào những kiến nghị của kiểm toán viên, góp phần nâng cao chất lượng thông tin tài chính.
Mức độ hài lòng của các nhà quản lý đối với đóng góp của kiểm toán không thể đo lường bằng con số, mà phụ thuộc vào sự đánh giá về tính chuyên nghiệp và trách nhiệm của kiểm toán viên trong quá trình thực hiện Sự thỏa mãn này thể hiện qua những phát hiện và kiến nghị của kiểm toán, dù có thể không luôn hiện hữu.
BCKT đượ c phát hành theo đ úng th ờ i gian đ ã đề ra trong h ợ p đồ ng ki ể m toán và chi phí cho d ị ch v ụ ki ể m toán là phù h ợ p
Tính kịp thời của thông tin tài chính là yếu tố quan trọng, vì thông tin không được cung cấp đúng lúc sẽ mất giá trị và gây khó khăn trong quyết định quản lý cũng như bỏ lỡ cơ hội kinh doanh Kiểm toán, mặc dù không phải là nguồn cung cấp thông tin riêng biệt, nhưng đóng vai trò thẩm định trong hệ thống thông tin tài chính Các thông tin tài chính do đơn vị lập cần được kiểm tra bởi các kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán để đảm bảo tính trung thực trước khi đến tay người sử dụng Do đó, mọi chậm trễ trong quy trình kiểm toán, do tổ chức hoặc quản lý kém, sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín và giá trị dịch vụ của công ty kiểm toán.
Giá phí kiểm toán không chỉ phản ánh chất lượng dịch vụ mà còn mức độ đáp ứng nhu cầu của người sử dụng đối với tính trung thực và hợp lý của các đối tượng kiểm toán Trong bối cảnh kinh tế thị trường, việc chú trọng đến lợi ích của đơn vị được kiểm toán rất quan trọng, bởi đây là yếu tố kinh tế xã hội của dịch vụ Phí dịch vụ được xác định dựa trên thời gian thực hiện và đơn giá giờ công của kiểm toán viên Để giảm thiểu giá dịch vụ cho khách hàng, cần tối ưu hóa thời gian kiểm toán mà vẫn đảm bảo thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp, đồng thời phụ thuộc vào sự hợp tác của đơn vị với kiểm toán viên Điều này không chỉ giúp giảm chi phí mà còn là một chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng kiểm toán.
TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG MỘT CUỘC KIẾM TOÁN BCTC
2.2.1 Khái quát về “Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC”
Theo thông tư 157/2014 Quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán định nghĩa:
Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán là quá trình kiểm tra và giám sát hoạt động của các doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên hành nghề Điều này được thực hiện dựa trên các quy định và thủ tục do cơ quan có thẩm quyền ban hành, nhằm đảm bảo rằng doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định liên quan trong suốt quá trình hoạt động.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán không chỉ do các công ty kiểm toán thiết lập mà còn được giám sát bởi hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA), Bộ Tài chính và Ủy ban chứng khoán Quốc gia Mặc dù có nhiều định nghĩa về chất lượng kiểm toán, nhưng chúng chưa thống nhất, do khái niệm chất lượng mang tính định tính và khó lượng hóa, phụ thuộc vào góc độ quan sát của từng cá nhân.
2.2.2 Mục tiêu Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
Kiểm soát chất lượng là hoạt động thiết yếu trong mọi ngành nghề, đảm bảo sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng Kiểm toán viên cung cấp dịch vụ kiểm toán nhằm nâng cao độ tin cậy của thông tin tài chính, giúp các bên liên quan như nhà đầu tư và ngân hàng đưa ra quyết định đầu tư hiệu quả Kiểm soát chất lượng không chỉ mang lại lợi ích cho công ty kiểm toán bằng cách giảm thiểu rủi ro và cải thiện dịch vụ, mà còn giúp người sử dụng báo cáo tài chính có được đánh giá chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp Đối với nhà nước và tổ chức nghề nghiệp, việc kiểm soát chất lượng giúp phát hiện và khắc phục kịp thời các vấn đề, từ đó hoàn thiện hệ thống pháp luật kiểm toán và nâng cao uy tín nghề nghiệp.
2.2.3 Các cấp độ Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
2.2.3.1 KSCL từ bên trong các công ty kiểm toán Đứng dưới góc độ doanh nghiệp kiểm toán, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là quá trình kiểm toán viên độc lập và công ty kiểm toán thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty kiểm toán và đối với từng cuộc kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán không chỉ nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn là một biện pháp hữu hiệu để xử lý các rủi ro phát sinh từ việc tranh chấp trách nhiệm nghề nghiệp
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp
Nhân viên trong lĩnh vực kiểm toán cần tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, bao gồm chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, thận trọng, bảo mật và tư cách nghề nghiệp.
Kỹ năng và năng lực chuyên môn
Nhân viên chuyên nghiệp của công ty kiểm toán phải có kỹ năng và năng lưc chuyên môn, phải duy trì, cập nhật và nâng cao kiến thức
Công việc kiểm toán cần được thực hiện bởi những nhân viên đã qua đào tạo và sở hữu đầy đủ kỹ năng cùng năng lực chuyên môn, nhằm đáp ứng hiệu quả các yêu cầu thực tế.
Hướng dẫn và giám sát
Công việc kiểm toán cần được hướng dẫn và giám sát chặt chẽ ở mọi cấp nhân viên để đảm bảo rằng các hoạt động kiểm toán được thực hiện theo đúng chuẩn mực và quy định hiện hành.
Khi cần thiết, kiểm toán viên và công ty kiểm toán nên tham khảo ý kiến tư vấn từ các chuyên gia, có thể là từ bên trong hoặc bên ngoài công ty kiểm toán.
Duy trì và chấp nhận khách hàng
Trong việc duy trì khách hàng hiện tại và đánh giá khách hàng tiềm năng, công ty kiểm toán cần xem xét tính độc lập, khả năng phục vụ khách hàng và sự chính trực của ban lãnh đạo.
Công ty kiểm toán cần liên tục giám sát và đánh giá tính đầy đủ cũng như hiệu quả của các chính sách và quy trình kiểm soát chất lượng trong hoạt động kiểm toán.
2.2.3.1.2 KSCL từng hợp đồng kiểm toán
Kiểm toán viên cần hướng dẫn trợ lý kiểm toán về trách nhiệm công việc, mục tiêu của các thủ tục thực hiện, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của khách hàng, cũng như các vấn đề kế toán hoặc kiểm toán có thể ảnh hưởng đến nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thực hiện các thủ tục kiểm toán hiệu quả.
Giám sát có mối liên hệ chặt chẽ với hướng dẫn và kiểm tra và có thể bao gồm cả hai yếu tố này
Người của công ty kiểm toán được giao giám sát chất lượng cuộc kiểm toán phải thực hiện các chức năng sau:
Giám sát quá trình thực hiện kiểm toán là cần thiết để xác định xem kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán có đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn cần thiết cho công việc hay không.
Nắm bắt và xác định các vấn đề kế toán và kiểm toán quan trọng là yếu tố then chốt trong quá trình kiểm toán Việc này giúp điều chỉnh kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán cho phù hợp, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của quá trình kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, việc xử lý các ý kiến khác nhau giữa các kiểm toán viên là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và khách quan của báo cáo kiểm toán Ngoài ra, việc cân nhắc tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư vấn cũng có thể mang lại giá trị bổ sung, giúp làm rõ các vấn đề phức tạp và nâng cao chất lượng công việc kiểm toán.
Người được giao giám sát chất lượng cuộc kiểm toán phải thực hiện các trách nhiệm sau:
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM
3.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây
3.1.1.1 Quá trình hình thành, phát triển
Công ty TNHH KPMG được thành lập tại Việt Nam vào năm 1994, là thành viên của mạng lưới các công ty độc lập liên kết với KPMG International, một tổ chức pháp lý theo luật Thụy Sỹ.
KPMG đã được Nhà nước Việt Nam chấp thuận thành lập văn phòng đại diện từ năm 1992 Đến năm 1994, Công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG chính thức ra đời với Giấy phép đầu tư số 863/GP do Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp vào ngày 17 tháng.
Công ty được thành lập vào năm 1994 dưới hình thức 100% vốn nước ngoài với vốn đầu tư ban đầu là 1 triệu USD và Giấy phép hoạt động có thời hạn 20 năm Đến tháng 4/1998, do nhu cầu mở rộng kinh doanh tại Việt Nam, vốn đầu tư đã tăng lên 4 triệu USD Hoạt động chính của công ty bao gồm cung cấp dịch vụ kiểm toán, thuế, tư vấn doanh nghiệp và tư vấn quản lý.
Công ty KPMG là một trong những công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam, đóng góp quan trọng vào sự phát triển của ngành kiểm toán và kế toán Với văn phòng tại Hà Nội và TP Hồ Chí Minh, KPMG sở hữu đội ngũ hơn 1.000 nhân viên, cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho hơn 1.000 khách hàng trên toàn quốc.
Văn phòng KPMG Hà Nội hiện có 301 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó nhiều chuyên viên nước ngoài đến từ Vương quốc Anh, Trung Quốc, Thái Lan, Malaysia và Phi-líp-pin Các giám đốc bộ phận là những kiểm toán viên chuyên nghiệp của Việt Nam, với hầu hết nhân viên Việt Nam đều tốt nghiệp đại học và có kinh nghiệm làm việc tại các công ty trong nước, cơ quan Chính phủ, hoặc các dự án quốc tế Nhiều nhân viên cấp cao đã có chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước (CPA) và một số đã được cử đi công tác tại các văn phòng KPMG ở Singapore, Malaysia, Hồng Kông và New Zealand KPMG cũng tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các khoá học để đạt chứng chỉ ACCA, một chứng chỉ kế toán viên công chứng được công nhận toàn cầu, với nhiều nhân viên đã trở thành thành viên của tổ chức này.
Tính đến năm 2015, KPMG Việt Nam có 2 văn phòng chính tại Hồ Chí Minh và Hà Nội, cùng với 1 văn phòng khu vực tại Phnom Penh, Campuchia, và 2 văn phòng đại diện ở Thanh Hóa và Đà Nẵng Đặc biệt, vào ngày 17 tháng 12 năm 2015, KPMG tự hào trở thành hãng kiểm toán đầu tiên trong nhóm Big Four mở văn phòng đại diện tại Đà Nẵng.
Giá trị cốt lõi tại KPMG:
Các giá trị tạo ra một ý thức về bản sắc chung tại KPMG, xác định quan điểm và cách thức làm việc của toàn thể nhân viên:
- Chúng tôi lãnh đạo bằng cách nêu gương
- Chúng tôi làm việc trên tinh thần đồng đội
- Chúng tôi tôn trọng từng cá nhân
- Chúng tôi tìm hiểu sự thật và thấu hiểu bản chất
- Chúng tôi cởi mở và thành thật trong giao tiếp
- Chúng tôi cam kết với cộng đồng
- Quan trọng hơn hết, chúng tôi hành động liêm trực
Một số thành tích tiêu biểu:
Bằng khen của Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã được trao tặng cho đơn vị có thành tích xuất sắc trong sự nghiệp xây dựng và phát triển ngành Kế hoạch và Đầu tư năm 2014.
Vào năm 2013, Thủ tướng đã trao bằng khen cho đơn vị có thành tích xuất sắc trong việc xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ tư vấn thuế tại Việt Nam, ghi nhận những nỗ lực đáng kể trong lĩnh vực này.
Giải thưởng Rồng Vàng, được trao bởi Thời báo Kinh tế Việt Nam phối hợp với Cục Đầu tư Nước ngoài, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, vinh danh các doanh nghiệp nước ngoài tiêu biểu đã có nhiều đóng góp cho sự phát triển kinh tế Việt Nam từ năm 2003 đến 2014.
- Giấy khen của Ủy ban Chứng khoàn Nhà nước năm 2010 cho thành tích xây dựng và phát triển Thị trường Chứng khoán Việt Nam giai đoạn 2006 -2010
Doanh nghiệp Tư vấn thuế xuất sắc của năm tại Việt Nam đã được vinh danh tại Lễ trao giải thưởng Doanh nghiệp Tư vấn thuế xuất sắc Châu Á năm 2010 do tạp chí International Tax Review tổ chức.
3.1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây
Tại KPMG Việt Nam, dịch vụ thuế và tư vấn đóng góp lớn vào doanh thu hàng năm, trong khi chiến lược phát triển tương lai của công ty là cân bằng tỷ trọng giữa dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác, đặc biệt là tư vấn Điều này phản ánh sự phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế Việt Nam trong bối cảnh hội nhập quốc tế.
Bảng 3.1 Báo cáo doanh thu KPMG Việt Nam năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 9 năm 2014
Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị có lợi ích công chúng
Doanh thu từ dịch vụ khác
Chi phí tiền lương, thưởng của nhân viên
Chi phí mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
Các khoản thuế phải nộp NSNN
Trong đó thuế thu nhập doanh nghiệp
Tình hình trích lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp
Không thực hiện trích lập do đã mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, xem mục mua chi phí bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp ở trên
Nguồn: Báo cáo minh bạch KPMG Việt Nam 2014- website KPMG Việt Nam
(năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 9 năm 2014)
Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của KPMG Việt Nam và Cambodia qua các năm
Tỉ lệ tăng so với năm
Tỷ lệ tăng so với năm
Tỷ lệ tăng so với năm
Số lượng nhân viên có chứng chỉ KTV
Nguồn: Báo cáo của hội kiểm toán viên hành nghề VACPA
3.1.1.3 Chiến lược phát triển của công ty
- Phát triển ngành KTĐL là điều kiện tiên quyết để làm minh bạch hóa thông tin tài chính, nhằm cải thiện môi trường đầu tư ở Việt Nam
Chất lượng dịch vụ kiểm toán được đảm bảo khi lợi ích của xã hội và khách hàng được thỏa mãn, trong đó lợi ích của xã hội cần được ưu tiên hàng đầu.
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của khách hàng, việc đa dạng hóa các dịch vụ tư vấn là rất cần thiết, điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động mà còn tăng cường sự hài lòng của khách hàng.
- Hoạt động theo hướng chuyên nghiệp, có đội ngũ chuyên gia kiểm toán, chuyên gia tư vấn có trình độ chuyên môn cao
Phát triển ngành kiểm toán tại Việt Nam cần dựa trên việc tiếp thu có chọn lọc các kinh nghiệm quốc tế, đảm bảo phù hợp với bối cảnh kinh tế-xã hội của đất nước Việc áp dụng những phương pháp và tiêu chuẩn kiểm toán tiên tiến sẽ góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
3.1.2 Cơ cấu tổ chức và nhân sự
Tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò quan trọng trong sự thành công của KPMG Mô hình tổ chức toàn cầu của KPMG được điều chỉnh linh hoạt để phù hợp với điều kiện thực tế tại từng quốc gia và vùng lãnh thổ.
Hình 3.1 Tổ chức bộ máy của KPMG Việt Nam
Nguồn: Phòng nhân sự KPMG Việt Nam
Partner Phó Tổng Giám Đốc
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY
KPMG luôn đặt chất lượng dịch vụ lên hàng đầu, điều này không chỉ xây dựng thương hiệu mạnh mẽ mà còn tạo niềm tin cho khách hàng và những người sử dụng thông tin tài chính đã được kiểm toán.
Triết lý của KPMG là chuyển đổi kiến thức và hiểu biết thành giá trị cho khách hàng, con người và thị trường vốn, từ đó tạo ra vị trí và trách nhiệm rõ ràng trong cộng đồng doanh nghiệp KPMG đóng vai trò là cầu nối, xây dựng sự tin tưởng giữa doanh nghiệp và các nhà đầu tư Tuyên ngôn của công ty nhấn mạnh mong muốn được công nhận qua chất lượng dịch vụ và sự chuyên nghiệp Để duy trì tiêu chuẩn này, KPMG cam kết kiểm soát chất lượng dịch vụ dựa trên năm nguyên tắc cơ bản.
− Phân tích chi ế n l ượ c: Hiểu mục tiêu của khách hàng và các chiến lược trong bối cảnh ngành và môi trường kinh doanh mà khách hàng hoạt động
− Phân tích quy trình kinh doanh: Tập trung, đưa ra các kết luận về các rủi ro kinh doanh trọng yếu
Đánh giá rủi ro kinh doanh là quá trình quan trọng, bao gồm việc xem xét các quy trình trọng yếu và kiểm soát liên quan, cũng như thái độ của khách hàng đối với các rủi ro này Việc xác định các rủi ro còn lại từ góc độ kiểm toán giúp thực hiện các thủ tục bổ sung cần thiết để đạt được các mục tiêu kiểm toán một cách hiệu quả.
Đánh giá hoạt động kinh doanh là quá trình tổng hợp hiểu biết của công ty về khách hàng, bao gồm phân tích các hoạt động của khách hàng thông qua các chỉ tiêu tài chính và phi tài chính Mục tiêu của công việc này là đảm bảo rằng các mục tiêu kiểm toán đã được thực hiện và thu thập đủ bằng chứng kiểm toán phù hợp để đưa ra kết luận chính xác.
− Liên t ụ c c ả i thi ệ n ch ấ t l ượ ng: Chất lượng hoạt động của khách hàng và của
KPMG luôn được nâng cao trong suốt cuộc kiểm toán dựa trên các hiểu biết thích hợp của KPMG.
KPMG qu ả n lý ch ấ t l ượ ng theo hai h ướ ng:
Cụ thể, Chương trình kiểm soát rủi ro RMM qui định về:
- Trách nhiệm của nhà quản lý trong việc kiểm soát chất lượng kiểm toán trong công ty
- Yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp, kể cả tính độc lập của các kiểm toán viên tại công ty
- Chính sách chấp nhận và duy trì khách hàng
Chương trình kiểm toán KAM lại quy định cụ thể cho từng cá nhân trên phạm vi từng hợp đồng kiểm toán:
Quy trình kiểm soát trong kiểm toán bao gồm các bước từ lập kế hoạch, thực hiện đến hoàn tất kiểm toán, bao gồm giao việc, hướng dẫn, tham khảo ý kiến, giám sát, kiểm tra và giải quyết bất đồng.
- Kiểm tra, soát xét sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán
Chương trình kiểm toán KPMG (KPMG
Chương trình kiểm soát rủi ro (Risk
Quy định về quản lý chất lượng kiểm toán của từng hợp đồng kiểm toán
Quy định về quản lý chất lượng kiểm toán đối với toàn công ty
Hình 3.7 Hệ thống tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH
Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Toàn công ty kiểm toán (RMM)
Từng hợp đồng kiểm toán (KAM)
Trách nhiệm của nhà quản lý
Năng lực và đạo đức nghề nghiệp của nhân viên
Chấp nhận, duy trì khách hàng
‐ Giải quyết các bất đồng
3.3.1 Kiểm soát chất lượng trên phạm vi toàn bộ công ty –
Chương trình kiểm soát rủi ro RMM
3.3.1.1 Hệ thống kiểm soát chất lượng nội bộ
Mô t ả v ề h ệ th ố ng ki ể m soát ch ấ t l ượ ng n ộ i b ộ
KPMG International áp dụng chính sách kiểm soát chất lượng cho tất cả các hãng thành viên, dựa trên các Chuẩn mực Kiểm soát Chất lượng Quốc tế.
ISQC 1 do Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán và Đảm bảo Quốc tế (IAASB) ban hành, cùng với Chuẩn mực Đạo đức Nghề nghiệp cho Kiểm toán viên do Ủy ban Chuẩn mực Đạo đức Nghề nghiệp cho các Kế toán viên (IESBA), áp dụng cho các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo khác KPMG Việt Nam thực hiện các chính sách và thủ tục của KPMG International, đồng thời bổ sung các chính sách và thủ tục cần thiết để đảm bảo tuân thủ các quy định và chuẩn mực do Bộ Tài chính Việt Nam ban hành, bao gồm VSQC1.
Thi ế t k ế chính sách và th ủ t ụ c để v ậ n hành h ệ th ố ng ki ể m soát ch ấ t l ượ ng n ộ i b ộ
Các chính sách của KPMG International tập trung vào việc kiểm soát chất lượng, giúp nhân viên hành động với tính chính trực và khách quan, đồng thời tuân thủ các quy định và chuẩn mực nghề nghiệp hiện hành Mỗi nhân viên KPMG đều có trách nhiệm trong việc quản lý rủi ro và đảm bảo hiểu biết cũng như tuân thủ các chính sách và thủ tục của công ty trong quá trình thực hiện công việc hàng ngày.
Tại KPMG, chất lượng kiểm toán không chỉ là việc đưa ra ý kiến chính xác mà còn là quy trình để đạt được ý kiến đó Điều này bao gồm việc thực hiện các quy trình cần thiết, cùng với sự suy nghĩ và tính chính trực KPMG định nghĩa một cuộc kiểm toán chất lượng là khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến độc lập và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Quan trọng hơn cả, điều này đảm bảo tính độc lập và tuân thủ các quy định pháp luật cũng như nghề nghiệp.
Các ch ươ ng trình đ ào t ạ o để phát tri ể n h ệ th ố ng ki ể m soát ch ấ t l ượ ng n ộ i b ộ
Ngoài kiến thức chuyên môn, nhân viên dịch vụ chuyên môn cần kỹ năng kinh doanh và lãnh đạo để cung cấp dịch vụ chất lượng KPMG Việt Nam tổ chức các khóa học nâng cao hiệu quả cá nhân và phát triển kỹ năng chuyên môn, lãnh đạo và kinh doanh Công ty phát triển khả năng nhân viên qua đào tạo tại chỗ trong dự án và cơ hội làm việc quốc tế Việc cập nhật văn bản luật và chuẩn mực là rất cần thiết Đội ngũ đào tạo làm việc với chuyên gia tại Trung tâm Dịch vụ Toàn cầu, Nhóm Chuẩn mực Quốc tế và Phòng Chuyên môn để đảm bảo đào tạo hiệu quả và kịp thời.
Giám sát h ệ th ố ng ki ể m soát ch ấ t l ượ ng n ộ i b ộ
Công ty cam kết đáp ứng nhu cầu của các bên tham gia thị trường vốn thông qua việc giám sát chặt chẽ dịch vụ, từ đó nâng cao chất lượng phục vụ Đồng thời, công ty cũng triển khai các quy trình nhằm phát hiện kịp thời những rủi ro mới và xác định cơ hội cải tiến dịch vụ.
KPMG International triển khai chương trình giám sát tích hợp cho tất cả các hãng thành viên nhằm đánh giá tính phù hợp, đầy đủ và hiệu quả của các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng Kết quả và bài học từ các chương trình giám sát này được thông báo đến từng hãng thành viên, đồng thời những kết quả và bài học chung cũng được xem xét để áp dụng các biện pháp xử lý cần thiết ở cấp khu vực và toàn cầu.
Các thủ tục giám sát của liên quan đến việc xem xét liên tục những vấn đề sau:
- Việc tuân thủ các chính sách và qui trình của KPMG International
- Tính phù hợp của các tài liệu hướng dẫn của KPMG
- Tính hiệu quả của các hoạt động đào tạo và các hoạt động phát triển chuyên môn khác
- Việc tuân thủ với các qui định pháp lý và các chuẩn mực, chính sách và thủ tục áp dụng tại từng hãng thành viên
KPMG International phát triển hai chương trình kiểm tra hàng năm tại tất cả các phòng, bao gồm Chương trình Kiểm tra Chất lượng Dịch vụ (QPR) và Chương trình Tuân thủ các qui định về Quản lý Rủi ro (RCP) KPMG Việt Nam cũng tham gia vào quy trình Kiểm tra Tuân thủ Toàn cầu (GCR) diễn ra trên toàn bộ các bộ phận Các chương trình này do KPMG International thiết kế và việc tham gia là điều kiện cần thiết để duy trì tư cách thành viên trong mạng lưới KPMG.
Ch ươ ng trình Ki ể m tra Ch ấ t l ượ ng D ị ch v ụ (QPR)
Chương trình QPR quốc tế là nền tảng quan trọng để theo dõi chất lượng dịch vụ và đảm bảo các hãng thành viên tuân thủ yêu cầu của KPMG International cùng các chuẩn mực nghề nghiệp Chương trình này đánh giá thực hiện dịch vụ ở cấp độ từng hợp đồng, với các kiểm tra được thiết kế riêng cho từng phòng và thực hiện tại cấp công ty Kiểm tra thường được dẫn dắt bởi một kiểm tra viên trưởng từ hãng thành viên khác trong mạng lưới KPMG, dưới sự giám sát của cấp khu vực và toàn cầu.
Các chương trình hành động nhằm khắc phục các lỗi đã phát hiện cần được thực hiện ở cả cấp độ nhóm hợp đồng dịch vụ và cấp độ toàn Công ty KPMG sẽ thông báo cho tất cả nhân viên chuyên môn về các vấn đề được phát hiện trong chương trình QPR thông qua văn bản, đào tạo thực hành nội bộ và các cuộc họp với giám đốc, trưởng phòng và nhân viên Những lĩnh vực này cũng sẽ được chú trọng trong các chương trình kiểm tra sau để đánh giá tiến độ khắc phục cho từng vấn đề từ các chương trình của những năm trước.
MINH HỌA THỰC TẾ VỀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ABC
Trong bài viết này, tác giả sẽ trình bày quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KPMG Việt Nam, nhấn mạnh sự khác biệt giữa quy định theo KAM và thực tế thực hiện bởi nhân viên KPMG Do vị trí thực tập sinh, tác giả gặp khó khăn trong việc tiếp cận một số tài liệu bảo mật, vì vậy sẽ bỏ qua những bước không thể tiếp cận để đảm bảo thông tin an toàn, đồng thời sẽ đề cập đến những bước này trong quá trình minh họa.
A Đánh giá tình hình công ty ABC để tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán
1 Khái quát về công ty ABC a Thông tin chung
Công ty TNHH ABC, được thành lập theo giấy phép số 430100095XX, đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp vào ngày 12 tháng 7 năm [năm thành lập].
- L ĩ nh v ự c ho ạ t độ ng : buôn bán các mặt hàng nội thất như bàn ghế, giường, đèn chùm …
- Vốn chủ sở hữu: 40% vốn cá nhân và 60% vốn đầu tư từ công ty TNHH XYZ
- Công ty chủ yếu bán cho công ty XYZ và bán lẻ cho các cá nhân tại trung tâm thương mại b M ụ c tiêu và chi ế n l ượ c c ủ a công ty
Mục tiêu Chiến lược và phương thức thực hiện
Nhắm tới mở rộng thị trường xuất khẩu Đầu tư thêm đa dạng loại hình sản phẩm bằng nguồn vốn nhận được từ các nhà đầu tư mới
Duy trì khách hàng cũ Duy trì ban quản lý cũ, giữ mối quan hệ với khách hàng c Ho ạ t độ ng kinh doanh
- Thị trường hoạt động: Chủ yếu buôn bán lẻ cho các cá nhân, hộ gia đình
- Sản phẩm kinh doanh: Bàn ghế, giường, mền, gối, đèn chùm…
+ Ngân hàng Y: công ty có mối liên hệ tốt với ngân hàng Y vì Tổng giám đốc công ty từng là thành viên trong ban lãnh đạo của ngân hàng Y
+ Công ty TNHH XYZ: là cổ đông duy nhất trực tiếp đầu tư vào công ty TNHH ABC d Quy trình kinh doanh
Bảng 1: Bảng mô tả quy trình kinh doanh cơ bản của công ty ABC
Quy trình chính Mô t ả quy trình
Doanh thu và các khoản phải thu
- Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng
- Xem xét khả năng cung cấp hàng
- Xuất hàng và hóa đơn bán hàng
- Kiểm soát và thu tiền, ghi nhận công nợ
Mua hàng, sản xuất và giá thành
- Quản lý nhu cầu mua hàng của khách hàng
- Kiểm soát hàng tồn kho (quá trình mua và lưu kho)
- Quản lý việc mua hàng và các khoản phải trả
- Kiểm soát việc thu, chi bằng tiền mặt
- Quản lý dòng lưu chuyển tiền tệ
- Quản lý tài sản cố định
- Các khoản đi vay và lãi vay
- Quản lý vốn: việc nhận và sử dụng các quỹ
- Quản lý thuế e Các tác nhân bên ngoài
Nguyên liệu chủ yếu của công ty phải nhập khẩu, dẫn đến việc giá nguyên liệu có sự tăng giảm bất thường, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận biên Hiện tại, công ty chưa có các biện pháp hiệu quả để giảm thiểu rủi ro từ biến động giá cả.
Công ty đang phải đối mặt với rủi ro tỷ giá do khoản vay bằng ngoại tệ (USD) Tuy nhiên, rủi ro này hiện nay không đáng lo ngại vì tỷ suất vay bằng USD vẫn ở mức thấp Việc xây dựng chiến lược trong quá trình quản lý là rất quan trọng để giảm thiểu những rủi ro này.
- Thiết lập chính sách hướng dẫn quản lý cho toàn bộ công ty
- Theo dõi môi trường bên ngoài và đánh giá cơ hội và rủi ro trong tương lai
- Theo dõi mức độ chấp hành trong việc thực thi chiến lược đề ra
- Thông hiểu chiến lược và khả năng cạnh tranh của đối thủ
- Phân tính ưu và nhược điểm của công ty
- Phân bổ nguồn lực bao gồm cả vốn, con người, tài sản
- Đảm bảo mục tiêu tương ứng với chiến lược hoạt động
- Kế hoạch và ngân sách hoạt động
- Quy trình báo cáo công tác quản lý: hằng tháng, hằng quý g Môi tr ườ ng kinh doanh
+ Chu trình quản lý theo dõi từng ngày
+ Phân chia trách nhiệm từng cấp
+ Cấp kiểm soát quản lý: Hội đồng quản trị
- Trao đổi thông tin: hằng tháng, hằng quý lập báo cáo quản lý cho Hội đồng quản trị và Ban giám đốc
- Công ty không sử dụng bất kỳ phần mềm IT nào h Chính sách thi ế t l ậ p báo cáo tài chính
Công ty hiểu rõ quy trình kết hợp thông tin tài chính để lập báo cáo tài chính Áp dụng chế độ kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, công ty thực hiện báo cáo tài chính định kỳ hàng tháng, quý và năm.
2 Đánh giá cơ cấu và chính sách kiểm soát của công ty ABC
Mục đích của bài viết là đánh giá tính phù hợp trong việc thiết lập cơ cấu và chính sách kiểm soát nhằm ngăn chặn những rủi ro và gian lận có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các hoạt động kiểm toán, đồng thời bảo vệ lợi ích của các bên liên quan.
Ban Giám đốc và các cấp quản lý đã tích cực nâng cao tư cách đạo đức của tất cả thành viên trong công ty thông qua việc tổ chức các khóa đào tạo, hội thảo và các hoạt động xây dựng văn hóa doanh nghiệp Những nỗ lực này không chỉ giúp cải thiện nhận thức về đạo đức nghề nghiệp mà còn tạo ra một môi trường làm việc tích cực và chuyên nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả công việc và sự hài lòng của nhân viên.
Ban Giám đốc cam kết làm gương trong hành xử và ngăn chặn các hành vi vi phạm đạo đức Hàng tháng, Ban Giám đốc tổ chức thông báo về kết quả hoạt động và tài chính, đồng thời xác định mục tiêu hoạt động và các quy định liên quan đến đạo đức Tất cả các quy định nội bộ này được phổ biến đến từng nhân viên để đảm bảo mọi người đều nắm rõ và thực hiện.
Đánh giá chất lượng môi trường làm việc cần xem xét tác phong của Ban giám đốc và sự xác nhận từ nhân viên về các quy định đạo đức trong công ty.
Xem xét chính sách tuyển dụng và đào tạo, cùng với cơ hội thăng tiến, là điều quan trọng để thảo luận với cấp lãnh đạo về những khía cạnh và quan điểm khác biệt trong chính sách nhân sự của công ty.
+ Công ty chưa có một cơ cấu và chính sách chính thức để ngăn chặn, phát hiện hành vi gian lận, vi phạm đạo đức
Sử dụng đúng người đúng việc trong công ty là yếu tố quan trọng nhưng chưa được ưu tiên trong chính sách quản lý Chính sách duy trì và đào tạo nhân viên cũng cần được chú trọng hơn để nâng cao hiệu quả làm việc.
+ Đạo đức của nhân viên chưa cao b M ứ c độ r ủ i ro trong chu trình ho ạ t độ ng và h ệ th ố ng ki ể m soát ng ă n ch ặ n, phát hi ệ n r ủ i ro nh ư th ế nào?
Do tính chất và quy mô của công ty, các chính sách quản lý và kiểm soát không được lập thành văn bản chính thức Giám đốc công ty nhận thức rõ những rủi ro tiềm ẩn và tập trung vào việc triển khai các biện pháp phòng ngừa và phát hiện rủi ro hiệu quả.
Ban Giám đốc quan tâm đến những rủi ro liên quan đến biển thủ tài sản, đa phần là các khoản chi không hợp lý Các biện pháp:
+ Các khoản chi trả bằng sec phải được ban giám đốc xét duyệt và ký nhận chi
+ Tiền mặt tại quỹ ít, chủ yếu được chuyển khoản vào ngân hàng
+ Kế toán trưởng thường xuyên theo dõi theo dõi tình hình thu tiền bán hàng
KPMG tiến hành đặt câu hỏi cho ban giám đốc để xác nhận quy trình đánh giá rủi ro và gian lận trong công ty Điều này bao gồm việc xác định ai là người chịu trách nhiệm trong quy trình này, cách thức giải quyết khi có vấn đề phát sinh, và các biện pháp xử lý cần thiết.
+ Không có lưu ý nào đáng kể về việc biển thủ tài sản
Do quy mô nhỏ của công ty, Ban Giám đốc kiêm nhiệm Ban Quản lý có thể dẫn đến rủi ro thiếu sót trong quản lý Điều này xảy ra khi Ban Giám đốc không đủ trình độ và không nắm rõ các trách nhiệm chuyên môn của quản lý cấp cao, đặc biệt trong giai đoạn công ty đang tăng trưởng và mở rộng hoạt động theo chiến lược đề ra Việc kiểm tra tính phù hợp trong các chu trình kinh doanh là cần thiết để giảm thiểu rủi ro này.
+ Tập trung kiểm tra quá trình nghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được thực hiện bởi người có thẩm quyền hay không? d Các v ấ n đề khác
- Xem xét vấn đề liên quan đến khả năng xảy ra việc vi phạm, lạm dụng quyền hạn của Ban giám đốc và Cấp quản lý
Bảng tóm tắt các hành vi vi phạm tư cách đạo đức cần được xem xét kỹ lưỡng, vì chúng có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến báo cáo tài chính và các quy trình liên quan Những hành vi này không chỉ làm giảm tính minh bạch mà còn có thể dẫn đến hậu quả pháp lý và uy tín của tổ chức Việc hiểu rõ các tác động của những hành vi này là cần thiết để đảm bảo sự tuân thủ và duy trì đạo đức trong hoạt động kinh doanh.
NHẬN XÉT QUY TRÌNH KSCL KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM
CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM
4.1.1 So sánh qui định kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại KPMG Việt Nam so với VSA 220, VSQC1
KPMG đã tuân thủ quy trình kiểm toán và kiểm soát chất lượng theo hướng dẫn của chuẩn mực VSA 220 và VSQC 1, cụ thể là các quy định của KAM và RMM liên quan đến các công việc được thực hiện.
Trách nhiệm của thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán rất quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán Trong khi VSA 220 chỉ yêu cầu các thành viên phải có biện pháp và chỉ đạo phù hợp, KPMG đã quy định rõ ràng hơn về chức năng và nhiệm vụ của người quản lý Các thành viên Ban Giám đốc không chỉ phải làm gương mà còn phải tuân thủ nghiêm ngặt các chính sách, quy định và chuẩn mực nghề nghiệp để nâng cao hiệu quả kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Chủ phần hùn (Partner) có trách nhiệm hướng dẫn kiểm toán theo quy trình của KPMG, xác định mức trọng yếu trong lập kế hoạch, xem xét và phê chuẩn thông tin phát hành ra bên ngoài Họ cũng đảm bảo chất lượng thông tin và rằng công việc kiểm toán cung cấp đầy đủ cơ sở cho thông tin phát hành, đồng thời chịu trách nhiệm cho ý kiến kiểm toán cuối cùng.
Giám đốc và chủ nhiệm có trách nhiệm hỗ trợ chủ phần hùn trong việc đánh giá và xem xét công việc kiểm toán Họ cần phê duyệt kế hoạch trước khi tiến hành kiểm toán, lập thời gian biểu cho nhóm kiểm toán và giám sát quá trình thực hiện để đảm bảo đúng tiến độ Ngoài ra, họ phải thông báo cho chủ phần hùn về các thay đổi quan trọng, giải quyết vấn đề phát sinh và thảo luận khi cần thiết Họ cũng có nhiệm vụ hướng dẫn các thành viên trong nhóm kiểm toán, lập dự thảo hồ sơ kiểm toán để trình cho chủ phần hùn và soát xét các giấy tờ làm việc.
Ch ấ p nh ậ n và duy trì khách hàng
Chính sách của KPMG đã tuân thủ theo hướng dẫn của VSA 220, đoạn A8 về việc đánh giá khách hàng:
- Tính chính trực của các chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc và Ban quản trị;
- Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán (bao gồm thời gian, nguồn lực )
- Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan;
Trong cuộc kiểm toán năm nay và năm trước, đã xuất hiện nhiều vấn đề trọng yếu ảnh hưởng đến mối quan hệ với khách hàng Những vấn đề này không chỉ gây ra khó khăn trong việc duy trì sự tin tưởng mà còn có thể tác động tiêu cực đến sự hợp tác lâu dài Việc nhận diện và giải quyết kịp thời các vấn đề này là rất quan trọng để bảo đảm sự ổn định và phát triển bền vững trong mối quan hệ với khách hàng.
In addition to adhering to VSA 220 standards, KPMG also takes an extra step by obtaining a Sentinel Approval Number (SAN) from KPMG International, as discussed in Chapter 3.
VSA 220 và VSQC 1 đều quy định các bước soát xét và vấn đề cần lưu ý trong quá trình kiểm toán, đồng thời cũng có quy định về soát xét từ Bộ Tài chính và tổ chức nghề nghiệp VACPA Tuy nhiên, VSA 220 chưa đề cập đến cách thức tiến hành kiểm tra chéo giữa các công ty kiểm toán trong cùng nước và cùng hãng Tại KPMG, ngoài các cấp soát xét, công ty còn tiến hành soát xét các hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính giữa các hãng thành viên và giữa công ty mẹ với các công ty con hàng năm, với các quy định được trình bày rõ ở mục Cold Review.
Với sự đa dạng và phức tạp ngày càng tăng của thị trường, rủi ro kiểm toán cũng gia tăng, do đó, hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập cần được quy định chặt chẽ hơn VSA 220 đã nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kiểm tra và soát xét bởi bên thứ ba đối với các khách hàng có mức độ rủi ro cao Đồng thời, cần thiết lập các biện pháp rõ ràng để giải quyết bất đồng ý kiến giữa bên thứ ba và các đối tượng kiểm tra, nhằm đưa ra quyết định cuối cùng Vấn đề này được trình bày chi tiết trong KAM, đặc biệt đối với các khách hàng hoạt động theo IFRS.
VSA 220 chưa đề cập đến việc kiểm tra và soát xét báo cáo tài chính theo chuẩn IFRS Tuy nhiên, với sự phát triển và hội nhập của nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam vào nền kinh tế toàn cầu, việc lập báo cáo tài chính theo tiêu chuẩn quốc tế trở thành một yêu cầu quan trọng trong giai đoạn hiện nay.
4.1.2 Những ưu điểm trong quy trình KSCL kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam
4.1.2.1 Về công tác tổ chức phân bổ nhân sự cho một cuộc kiểm toán
Sau khi chấp nhận kiểm toán, KPMG tiến hành đánh giá mức độ rủi ro của từng khách hàng để lựa chọn đội ngũ Kiểm toán viên phù hợp Mỗi nhóm thường có từ 4 đến 5 thành viên, bao gồm một chủ nhiệm, một trưởng nhóm và hai đến ba trợ lý, trong đó ít nhất một người phải có kinh nghiệm trên một năm với khách hàng Việc phân công này không chỉ giúp các trợ lý học hỏi kinh nghiệm thực tế mà còn đảm bảo sự phát triển và đào tạo Kiểm toán viên mới Tất cả thành viên trong nhóm cần hiểu rõ về hoạt động kinh doanh và cấu trúc tổ chức của khách hàng để thực hiện công việc hiệu quả Điều này thể hiện sự quan tâm của Ban giám đốc KPMG Việt Nam đối với chất lượng và hiệu quả của từng cuộc kiểm toán cũng như trình độ chuyên môn của các Kiểm toán viên.
4.1.2.2 Môi trường làm việc thân thiện, nhân viên hổ trợ đắc lực
Tại KPMG, môi trường làm việc được đánh giá là thân thiện, nơi mà nhân viên hỗ trợ lẫn nhau để đạt được mục tiêu chung Quan niệm làm việc theo đội nhóm (teamwork) giúp nhân viên hoàn thành công việc đúng tiến độ và chia sẻ khối lượng công việc Đặc biệt trong mùa kiểm toán từ tháng Một đến tháng Ba, nhân viên sẵn sàng làm thêm để hỗ trợ nhóm kiểm toán khác, điều này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán.
4.1.2.3 Đội ngũ nhân sự giàu kinh nghiệm và kỹ năng, năng lực chuyên môn
Công ty KPMG hàng năm thu hút một lượng lớn sinh viên đại học xuất sắc cả trong nước và quốc tế thông qua hai đợt tuyển dụng lớn Đội ngũ nhân sự cấp cao tại KPMG có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tài chính, đến từ nhiều quốc gia khác nhau và sở hữu các chứng chỉ hành nghề uy tín như ACCA, CPA Để phát triển kiến thức và kỹ năng cho nhân viên, KPMG luôn tạo điều kiện cho họ tham gia các khóa học nội bộ và có cơ hội làm việc, học tập tại nước ngoài theo chế độ công ty.
4.1.2.4 Hệ thống hổ trợ công nghệ thông tin có bộ bảo mật cao
KPMG Việt Nam cam kết bảo mật thông tin khách hàng thông qua các công cụ hỗ trợ hiệu quả như eAudIt, MUS, IBS, Retain Management, Mạng nội bộ, Cisco AnyConnection và Token Những chương trình này giúp tối ưu hóa quy trình kiểm toán, đảm bảo nhanh chóng và chính xác hơn.
4.1.2.5 Chương trình kiểm toán KAM (KPMG Audit Manual)
Tại KPMG, bộ cẩm nang KAM được coi là "bí quyết" cho mọi cuộc kiểm toán, hướng dẫn giải quyết các vấn đề phát sinh Lợi thế của KPMG Việt Nam nằm ở việc là thành viên của KPMG quốc tế, với kinh nghiệm kiểm toán tại các quốc gia có nền tảng phát triển lâu dài KPMG Việt Nam thừa hưởng chính sách, tài liệu và hệ thống từ KPMG quốc tế, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và tiêu chuẩn quốc tế Chương trình kiểm toán thống nhất trên toàn cầu giúp nhân viên thực hiện công việc một cách hiệu quả hơn.
4.1.2.6 Thừa hưởng các chính sách, quy định của KPMG Quốc tế
KPMG Việt Nam, là thành viên của mạng lưới KPMG toàn cầu, sở hữu lợi thế vượt trội nhờ áp dụng các chuẩn mực và quy định kiểm toán quốc tế mới nhất trong chính sách kiểm soát chất lượng Hướng đi quốc tế hóa đã giúp KPMG Việt Nam không chỉ đáp ứng tiêu chuẩn kiểm toán tại Việt Nam mà còn đạt tiêu chuẩn quốc tế Trong khi các công ty kiểm toán nội địa phải tự xây dựng chính sách và quy trình, KPMG Việt Nam có thể tận dụng chương trình kiểm toán đã được phát triển bởi đội ngũ chuyên môn tại trung tâm KPMG Do đó, chương trình kiểm soát chất lượng kiểm toán của KPMG Việt Nam, như đã trình bày ở chương 3, cung cấp quy trình kỹ thuật chi tiết mà nhiều công ty kiểm toán trong nước vẫn còn gặp khó khăn.
4.1.3 Những khuyết điểm trong quy trình KSCL kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam
4.1.3.1 Thực trạng thay đổi nhân sự cao
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KPMG VIỆT NAM
ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KPMG VIỆT NAM
4.2.1 Nâng cao chính sách đãi ngộ nhân viên nhằm giữ chân người tài
Để đối phó với tình trạng thay đổi nhân sự cao và tâm lý "học hỏi và ra đi" của nhân viên mới, KPMG cần triển khai các chính sách đãi ngộ hấp dẫn nhằm khuyến khích sự cống hiến và giữ chân nhân tài Việc hoàn thành khối lượng công việc lớn sau mùa kiểm toán rất căng thẳng, vì vậy doanh nghiệp nên tổ chức các hoạt động giải trí và thời gian nghỉ dưỡng cho nhân viên Ngoài ra, các chính sách như trả lương theo năng suất, hiệu quả công việc và tạo cơ hội cho nhân viên học tập, làm việc ở nước ngoài cũng rất cần thiết để thu hút và phát triển nguồn nhân lực.
Cân bằng giữa công việc và cuộc sống là mối quan tâm hàng đầu của nhân viên hiện nay, vì vậy công ty cần tổ chức các hoạt động xã hội và chương trình giao lưu để tăng cường sự gắn kết giữa các đồng nghiệp Các hoạt động giải trí như nấu ăn, bơi lội và yoga cũng rất quan trọng Đối với những nhân viên có thâm niên cao, công ty nên áp dụng chính sách đãi ngộ và thưởng hợp lý để khuyến khích họ cống hiến nhiều hơn cho công việc.
Khối lượng công việc lớn cho nhân viên xuất phát từ hai nguyên nhân chính: thiếu nhân viên và số lượng hợp đồng kiểm toán nhiều Để khắc phục tình trạng này, công ty cần giảm bớt hợp đồng kiểm toán và tăng cường nhân lực Mặc dù giải pháp này có vẻ không hợp lý khi giảm doanh thu và tăng chi phí, nhưng về lâu dài, nó sẽ góp phần nâng cao uy tín nghề nghiệp, kỹ năng, năng lực chuyên môn và chất lượng kiểm toán của công ty.
4.2.2 Nâng cao ý thức tác phong nghề nghiệp chuyên nghiệp khi làm việc tại khách hàng
Để khắc phục hậu quả từ tác phong nghề nghiệp khi đến văn phòng khách hàng, công ty cần thực hiện một số giải pháp như gửi thông báo về quy định "dress code" vào đầu mỗi mùa để nhắc nhở nhân viên Ngoài ra, cần đưa ra các hình thức phạt và nêu rõ hậu quả của việc không tuân thủ quy định ăn mặc Ý thức của các nhóm trưởng kiểm toán cũng rất quan trọng, vì họ không chỉ là lãnh đạo mà còn có ảnh hưởng lớn đến nhóm làm việc; do đó, bản thân họ cần có ý thức về ăn mặc để làm gương cho các trợ lý kiểm toán.
Các nhóm kiểm toán cần tuân thủ giờ làm việc hành chính của khách hàng để tránh tình trạng đến muộn hoặc ra về trễ Việc làm việc theo giờ của khách hàng giúp kiểm toán viên thuận lợi hơn trong việc quan sát, phỏng vấn và thu thập chứng từ.
4.2.3 Công ty cần thiết lập quy định kiểm toán dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam
Tuân thủ quy trình kiểm toán của KAM là yêu cầu bắt buộc, nhưng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, cần có các quy định cụ thể để giải quyết các vấn đề phát sinh Các chủ phần hùn và chủ nhiệm nên thiết lập quy định phù hợp với quy mô doanh nghiệp nhỏ tại Việt Nam, nhằm giảm khối lượng công việc cho nhóm kiểm toán, tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán.
4.2.4 Đào tạo chuyên sâu về phần mềm eAudIt
Phần mềm eAudIt đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và soát xét các giấy tờ của chủ phần hun và chủ nhiệm Do đó, bộ phận IBS cần thiết kế các lớp tập huấn để hướng dẫn nhân viên mới sử dụng phần mềm hiệu quả Đồng thời, IBS cũng phải thường xuyên cập nhật các tính năng mới cho nhân viên và cung cấp nhắc nhở về các sai phạm có thể xảy ra, nhằm giảm thiểu rủi ro mắc lỗi.
4.2.5 Đào tạo chuyên môn chuyên ngành hẹp
KPMG Việt Nam đang nỗ lực mở rộng mạng lưới khách hàng và đã thu hút được nhiều khách hàng từ các ngành nghề kinh doanh đa dạng Trong năm 2015, KPMG ghi nhận sự tăng trưởng đáng kể trong số lượng khách hàng.
Hai khách hàng mới của công ty là Vietjet Aviation, hãng hàng không Việt Nam, và GencoEVN, tổng tập đoàn điện lực Việt Nam, đều thuộc ngành nghề kinh doanh đặc thù và có quy mô lớn Tại Việt Nam, có những quy định riêng về lương và giá bán cho hai lĩnh vực này Để phục vụ tốt cho việc kiểm toán, công ty cần tập trung đào tạo chuyên sâu vào các ngành như hàng không, điện lực và ngân hàng, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm áp lực cho nhân viên trong mùa cao điểm.
4.2.6 Nâng cao nhận thức về trách nhiệm nghề nghiệp
Tại KPMG, quy định về trách nhiệm nghề nghiệp yêu cầu nhân viên thực hiện đúng tư cách nghề nghiệp KAM cung cấp hướng dẫn cụ thể cho các bước kiểm toán và cách xử lý vấn đề phát sinh Tuy nhiên, nhiều nhân viên thường coi trọng kỹ năng thực tiễn hơn lý thuyết, dẫn đến việc họ cho rằng việc đọc KAM là lãng phí thời gian Trong quá trình lập báo cáo tài chính, nhiều nhóm trưởng dựa vào hồ sơ năm trước thay vì tuân thủ hướng dẫn của KAM và các quy định hiện hành Việc này tuy nhanh chóng và phù hợp với từng khách hàng, nhưng có thể dẫn đến những vấn đề nghiêm trọng, như không phát hiện ra gian lận hay sai sót mới Ngoài ra, nếu các thủ tục năm trước không chính xác, sai sót có thể kéo dài sang các năm sau Do đó, KPMG cần khuyến khích nhân viên thực hiện công việc theo chính sách và thủ tục của KAM, coi hồ sơ kiểm toán năm trước chỉ là tài liệu tham khảo hữu ích.
Kinh tế Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ với sự gia tăng đầu tư trực tiếp nước ngoài và hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng, đặc biệt là qua việc gia nhập WTO, TPP và AEC Những yếu tố này thúc đẩy nhu cầu mở cửa thị trường Kiểm Toán Độc Lập, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về dịch vụ kiểm toán và tư vấn Ngành kiểm toán độc lập không chỉ xác nhận độ tin cậy của thông tin kinh tế, đặc biệt là thông tin tài chính, mà còn cung cấp các giải pháp tư vấn tối ưu về tài chính, kế toán, thuế và quản trị doanh nghiệp, điều này rất cần thiết trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Nhu cầu ngày càng cao trong ngành kiểm toán đòi hỏi sự phát triển để đáp ứng thị trường, đặc biệt là về chất lượng dịch vụ kiểm toán Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH KPMG Việt Nam, tôi nhận thấy quy trình kiểm soát chất lượng của công ty rất rõ ràng, cụ thể và chặt chẽ, tuân thủ các yêu cầu của KPMG International và phù hợp với chuẩn mực Việt Nam Mặc dù vẫn còn một vài sai sót nhỏ trong quy trình kiểm toán, nhưng nhìn chung, những sai sót này không đáng kể và không ảnh hưởng lớn đến rủi ro sai sót trọng yếu.
Bài báo cáo đã được hoàn thành, nhưng do hạn chế về thời gian và kiến thức, cùng với kinh nghiệm thực tập sinh của tác giả, việc tiếp cận hồ sơ và chính sách của công ty còn gặp khó khăn, dẫn đến khả năng xảy ra sai sót Tác giả rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các Thầy, Cô và bạn đọc để cải thiện bài viết trong tương lai.
