4 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG
4.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG
ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KPMG VIỆT NAM
4.2.1 Nâng cao chính sách đãi ngộ nhân viên nhằm giữ chân người tài người tài
Chính vì thực trạng thay đổi nhân sự cao và quan niệm của các nhân viên khi mới vào nghề là “học hỏi và ra đi”, KPMG nên cĩ những chính sách đãi ngộ ưu ái cho nhân viên nhằm khuyến khích nhân viên làm việc và cống hiến cho doanh nghiệp, đồng thời thu hút các nguồn nhân lực mới. Việc hồn thành khối lượng cơng việc sau mùa kiểm tốn hết sức vất vả, điều đĩ địi hỏi doanh nghiệp phải tạo ra các chương trình vui chơi hoặc thời gian nghĩ dưỡng cho nhân viên. Bên cạnh đĩ một số chính sách được khuyến khích như: chính sách trả lương theo năng xuất và hiệu quả cơng việc, tạo cơ hội cao để các nhân viên cĩ cơ hội học tập và làm việc tại nước ngồi …
Việc cân bằng giữa cơng việc và cuộc sống luơn là các vấn đề quan tâm của các nhân viên hiện nay, chính vì thế cơng ty nên tạo ra các hoạt động xã hội, các chương trình gặp gỡ giao lưu đồng nghiệp, các hoạt động giải trí như nấu ăn, bơi lội, yoga… Đối với các nhân viên cĩ độ thâm niên cao, cơng ty nên cĩ chính sách đãi ngộ và thưởng nhằm giúp họ tận tâm hơn với cơng việc.
Nguyên nhân tạo ra khối lượng lớn cơng việc cho nhân viên xuất phát từ hai hướng là do thiếu nhân viên và nhiều hợp đồng kiểm tốn. Để giải quyết vấn đề này, cơng ty nên giảm hợp đồng kiểm tốn và tăng số lượng nhân viên. Thoạt nghe cách giải quyết này cĩ vẻ vơ lý vì giảm doanh thu đồng thời tăng chi phí. Nhưng khi nhìn về gĩc độ lâu dài, giải pháp này giúp cho cơng ty cũng như cho nghề nghiệp kiểm tốn phát triển uy tín nghề nghiệp, kỹ năng, năng lực chuyên mơn và chất lượng kiểm tốn của cơng ty.
4.2.2 Nâng cao ý thức tác phong nghề nghiệp chuyên nghiệp khi làm việc tại khách hàng khi làm việc tại khách hàng
Như đã đề cập hậu quả của việc tác phong nghề nghiệp khi đến văn phịng khách hàng, cơng ty cần cĩ những giải pháp nhằm khắc phục như gửi thơng báo về quy định về “dress code” vào mỗi đầu mùa để nhắc nhở nhân viên, đưa ra các hình thức phạt và nêu rõ hậu quả của việc khơng tuân thủ qui định ăn mặc khi đến khách hàng. Bên cạnh đĩ, ý thức
của các nhĩm trưởng kiểm tốn là hết sức quan trọng, vì họ là trưởng nhĩm và tác động lớn đến nhĩm làm việc, bản thân họ phải cĩ ý thức về ăn mặc để các trợ lý kiểm tốn noi theo.
Về giờ giấc làm việc các nhĩm kiểm tốn cũng phải tuân theo giờ hành chính của khách hàng, tránh tình trạng đến trễ và về trễ. Làm việc tuân thủ theo giờ khách hàng hổ trợ cho kiểm tốn viên trong việc quan sát, phỏng vấn và thu thâp chứng từ từ khách hàng.
4.2.3 Cơng ty cần thiết lập quy định kiểm tốn dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam
Tuân thủ theo quy trình kiểm tốn của KAM để đạt được các cơ sở dữ liệu kiểm tốn là
quy định bắt buộc, tuy nhiên trong một vài trường hợp đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ (ví dụ được đề cập đến tại phần 4.3.3.3), cơng ty nên cĩ các quy định cụ thể để giải quyết các vấn đề như đã đề cập trong ví dụ. Các chủ phần hùn, chủ nhiệm nên ban hành các quy định phù hợp với quy mơ doanh nghiệp nhỏ tại Việt Nam nhằm giảm thiểu khối lượng cơng việc cho các nhĩm kiểm tốn, tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo đạt được
chất lượng cuộc kiểm tốn.
4.2.4 Đào tạo chuyên sâu về phần mềm eAudIt
Phần mềm eAudIt rất quan trọng trong việc kiểm tra, sốt sét các giấy tờ làm việc của các chủ phần hun, chủ nhiệm, như vậy cơng ty, cụ thể là bộ phận IBS phải thiết kế các lớp tập huấn hướng dẫn cách sử dụng cho các nhân viên mới. Bên cạnh đĩ IBS phải thường
xuyên cập nhật các tính năng mới của phần mềm đến cho nhân viên, kèm theo đĩ là các
4.2.5 Đào tạo chuyên mơn chuyên ngành hẹp
Với mục tiêu mở rộng mạng lưới khách hàng, KPMG Việt Nam ngày càng cĩ nhiều khách hàng với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau. Như trong năm 2015, KPMG cĩ 2 khách hàng mới là Vietjet Aviation – hãng hàng khơg Việt Nam và GencoEVN – tổng tập đồn điện lực Việt Nam. Đây là hai khách hàng cĩ quy mơ lớn và ngành nghề kinh doanh đặc thù. Tại Việt Nam cĩ hẳn các quy định riêng về hai loại hình kinh doanh này như quy định về lương, giá bán… Như vậy để phụ vụ tốt cho việc kiểm tốn, cơng ty cần tập trung đào tạo sâu vào chuyên ngành hẹp như hàng khơng, điện, ngân hàng, điều này giúp nâng cao chất lượng của cuộc kiểm tốn cũng như làm giảm bớt áp lực cho nhân viên khi vào mùa.
4.2.6 Nâng cao nhận thức về trách nhiệm nghề nghiệp
Tại KPMG cĩ quy định về trách nhiệm của nghề nghiệp để tồn thể nhân viên thực hiện tư cách nghề nghiệp của mình một cách đúng đắn nhất. Trong KAM cĩ quy định cụ thể
cho các bước kiểm tốn và cách giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm tốn. Nhưng ở một gĩc độ nào đĩ, hầu hết mọi người đều quan trọng kỹ năng hơn là lý thuyết. Mọi người cho rằng đọc KAM là lãng phí thời gian.Ví dụ đối với việc làm ra báo cáo tài chính, hầu hết các nhĩm trưởng đều dựa vào hồ sơ báo cáo tài chính năm ngối để làm
cho năm nay. Thay vào đĩ họ lại khơng làm theo các bước hướng dẫn của KAM và các thơng tư, chuẩn mực hướng dẫn hiện hành. Việc sử dụng hồ sơ năm ngối cĩ lợi điểm là nhanh chĩng và phù hợp với từng khách hàng kiểm tốn. Nhưng cũng cĩ nhược điểm của nĩ nhanh chĩng và phù hợp với từng khách hàng cụ thể. Tuy nhiên nĩ cũng cĩ các măt hại. Thứ nhất, nĩ khơng giúp kiểm tốn viên giải quyết các tình huống mới xảy ra, khơng phát hiện ra các gian lận và sai sĩt mới. Đa số các khách hàng đều sẽ khơng mắc phải các sai sĩt mà những năm trước kiểm tốn viên đã đề cập. Thứ hai, nếu trong trường hợp các thủ tục năm ngối mà kiểm tốn viên vận dụng là sai, hoặc khơng đầy đủ, sự sai sĩt này cĩ thể sẽ là tiền đề cho sự sai sĩt của những năm kế tiếp. Vậy nên KPMG nên khuyến
khích nhân viên của mình thực hiện cơng việc theo chính sách và thủ tục của KAM. Hồ sơ kiểm tốn năm trước chỉ nên là một tham chiếu hữu ích.
KẾT LUẬN
Kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh, đầu tư trực tiếp nước ngồi ngày càng tăng, hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, đặc biệt là cánh cửa gia nhập
WTO, TPP (Hiệp định các đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương), AEC (Cộng đồng
kinh tế ASEAN) ngày càng mở rộng. Những sự kiện này yêu cầu Việt Nam phải phát triển và mở cửa thị trường Kiểm Tốn Độc Lập để đáp ứng nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm tốn và dịch vụ tư vấn ngày càng cao. Ngành kiểm tốn độc lập là một ngành dịch vụ mang tính chuyên nghiệp cao, khơng chỉ cung cấp dịch vụ kiểm tốn nhằm xác nhận sự tin cậy của các thơng tin kinh tế, đặc biệt là thơng tin tài chính, mà cịn cung cấp các dịch vụ tư vấn nhằm giúp khách hàng đưa ra các giải pháp tối ưu về tài chính, kế tốn, thuế,
quản trị doanh nghiệp.... Các dịch vụ này rất cần thiết trong nền kinh tế thị trường.
Nhu cầu này địi hỏi ngành KTĐL cần cĩ những phát triển để đáp ứng nhu cầu thị trường và Chất Lượng của dịch vụ kiểm tốn là điều đáng quan tâm. Qua thời gian thực tập được trải nghiệm cơng việc thực tế tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam, tơi mạnh dạn đánh giá quy trình kiểm sốt chất lượng của cơng ty là rõ ràng, cụ thể và chặt chẽ, tuân thủ theo các yêu cầu của KPMG International và phù hợp với các chuẩn mực của Việt Nam. Tuy nhiên bên cạnh đĩ vẫn cịn đâu đĩ vài sai sĩt nhỏ trong quy trình kiểm tốn, nhưng nhìn chung là khơng đáng kể và khơng tác động lớn đến rủi ro sai sĩt trọng yếu.
Bài báo cáo được hồn thành, tuy nhiên do hạn chế về mặt thời gian cũng như kiến thức, hơn nữa kinh nghiệm thực tế của tác giả là làm việc tại vị trí thực tập sinh nên cịn hạn chế trong việc tiếp cận các hồ sơ, chính sách của cơng ty dẫn đến chắc chắn sẽ khơng
tránh khỏi việc mắc phải sai sĩt. Rất mong nhận được sự gĩp ý của các Quý Thầy, Cơ, các bạn đọc để bài viết sẽ tiếp tục hồn thiện hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Văn bản
- VSQC1: Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số 1: Kiểm sốt chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm tốn, sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các
dịch vụ liên quan khác
- VSA 220: Chuẩn mực kiểm tốn số 220: Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm
tốn báo cáo tài chính
- ISA 220: Quality Control for an Audit of Financial Statements
- Thơng tư 157/2014 TT-BTC Quy định về kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn
2. Sách
- TS. Trần Thị Giang Tân, Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi đối với hoạt động
kiểm tốn độc lập, NXB Tài Chính, TP Hồ Chí Minh
3. Website
- www.kpmg.com.vn - www.vacpa.org.vn - www.kiemtoan.com.vn
4. Tài liệu khác
- Chương trình luận kiểm tốn KAM (KPMG Audit Methodology) - Chương trình quản lý rủi ro KPMG RMM (Risk Management Manual) - Báo cáo minh bạch KPMG năm tài chính 2014