Báo cáo tài chính tại công ty TNHH dịch vụ, giao nhận, vận tải và thương mại Công Thành

Báo cáo thực tập chuyên đề lập báo cáo tài chính

LỜI MỞ ĐẦU

1 TẦM QUAN TRỌNG CỦA ĐỀ TÀI

Trong cơ chế quản lý kinh tế mới, các doanh nghiệp cần phải chủ động về hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và hoạt động tài chính nói riêng Muốn đứng vững và thắng thế trên thương trường, doanh nghiệp cần phải có những chính sách thích hợp Điều kiện tiên quyết là phải thường xuyên tiến hành lập báo cáo tình hình tài chính nhằm đánh giá đúng đắn mọi hoạt động kinh tế trong trạng thái thực của chúng

Báo cáo tài chính được coi là một bức tranh toàn diện về tình hình tài chính, khả năng và sức mạnh của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Do đó, lập báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng không những đối với chủ doanh nghiệp

mà còn đối với những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp như: các nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng…

Thấy được tầm quan trọng đó, trong thời gian kiến tập và tiếp xúc thực tế tại công ty TNHH dịch vụ, giao nhận, vận tải và thương mại Công Thànhnên em quyết định chọn đề tài: “Lập báo cáo tài chính” tại công ty để làm luận văn tốt nghiệp

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU

Đề tài này được nghiên cứu nhằm vào các mục đích sau:

- Góp phần làm rõ thêm một số vấn đề lý luận về lập báo cáo tài

- Phản ánh thực trạng việc lập báo cáo tài chính từ đó giúp họ đưa ra quyết định phù hợp để nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Bổ sung thêm kiến thức và từ đó biết được sự khác nhau giữa thực tiễn và

lý thuyết đã học ở nhà trường

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI

• Phương pháp thu thập thông tin thông qua:

- Số liệu từ các chứng từ gốc của Công ty để từ đó lập ra các sổ kế toán cần thiết làm cơ sở để lập báo cáo tài chính

- Tham khảo ý kiến nhân viên của Công ty

- Ý kiến của giáo viên hướng dẫn

- Tham khảo sách và một số tài liệu khác

• Phương pháp xử lý thông tin:

Phương pháp nghiên cứu được vận dụng trong đề tài này chủ yếu là phương pháp tổng hợp số liệu thực tế thu thập được trong quá trình kiến tập tại Công ty, từ

đó làm cơ sở lập các bảng báo cáo tài chính

Ngoài ra trong đề tài còn sử dụng phương pháp diễn dịch và quy nạp:

- Phương pháp diễn dịch: Đi từ cái chung đến cái riêng, từ kết luận vấn đề đến cái chi tiết, cụ thể

- Phương pháp quy nạp: Đi từ cái chi tiết, tiến hành phân tích để rút ra kết luận vấn đề

4 PHẠM VI CỦA ĐỀ TÀI

Đề tài nghiên cứu về Lập báo cáo tài chính tại Công ty TNHH dịch vụ, giao nhận, vận tải và thương mại Công Thànhdựa trên những số liệu thu thập được tại Công ty

Do hạn chế về thời gian kiến tập và nhìn nhận vấn đề chưa được nhạy bén nên đề tài Lập cáo tài chính còn nhiều hạn chế, mong quý Thầy cô đóng góp ý kiến

để đề tài hoàn chỉnh hơn

5 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN

Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận, các phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, gồm có 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về lập báo cáo tài chính.

Chương 2: Thực trạng về lập báo cáo tài chính tại Công ty TNHH dịch vụ

giao nhận vận tải & thương mại Công Thành

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.

Qua đây em xin được bày tỏ lòng biết ơn tới ban giám đốc, tập thể cán bộ công nhân viên công ty và thầy cô giáo trong trường Đại học Sài Gòn, đặc biệt là Thạc sĩ Trương Văn Khánh đã tận tình hướng dẫn giúp em hoàn thành tốt bài khóa luận này Do trình độ của bản thân còn hạn chế cùng với thời gian thực tập có hạn nên trong bản báo cáo này còn nhiều sai sót Em rất mong được sự quan tâm, chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô, các anh chị và các bạn để giúp em hiểu biết sâu sắc và hoàn thiện hơn

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1 TÁC DỤNG VÀ YÊU CẦU CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1.1 KHÁI NIỆM

Báo cáo tài chính là hình thức biểu hiện của phương pháp tập hợp và cân đối

kế toán, tổng hợp số liệu từ các sổ sách kế toán, cung cấp các chỉ tiêu kinh tế, phản ánh tổng quát thực trạng tài chính doanh nghiệp vào một thời điểm, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ [1]

1.1.2 TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BCTC có tác dụng trên nhiều mặt đối với công tác quản lý doanh nghiệp và có tác dụng khác nhau đối với các đối tượng quan tâm đến số liệu kế toán của doanh nghiệp

- BCTC cung cấp số liệu, tài liệu phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kì báo cáo

- Số liệu, tài liệu do BCTC cung cấp là cơ sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh và chiến lược phát triển doanh nghiệp

- Số liệu, tài liệu do BCTC cung cấp giúp cho các cơ quan chức năng của nhà nước, cơ quan tài chính, cơ quan thuế nắm được các thông tin kinh tế cần thiết là

cơ sở để đưa ra những quyết định trong quản lý và chỉ đạo doanh nghiệp

- Số liệu, tài liệu BCTC cung cấp giúp cho các đối tác của doanh nghiệp như ngân hàng, người mua, người bán và các chủ đầu tư khác có cơ sở để đưa ra những quyết định trong quan hệ kinh tế với doanh nghiệp

1.1.3 YÊU CẦU ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Số liệu, tài liệu do BCTC cung cấp phải đầy đủ, chính xác, khách quan trung thực kịp thời

- Các chỉ tiêu trong BCTC cung cấp phải thống nhất với các chỉ tiêu kế hoạch về nội dung và phương pháp tính toán

- BCTC phải lập và gửi đến những nơi nhận báo cáo trong thời hạn qui địnhQui định về thời hạn nộp BCTC

Báo cáo quí lập và gửi đến nơi nhận báo cáo chậm nhất là sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc quí

Báo cáo năm lập và gửi đến nơi nhận báo cáo chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm.

1.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.2.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

1.2.1.1 KHÁI NIỆM

BCĐKT là BCTC phản ánh thực trạng tài chính của doanh nghiệp theo 2 mặt: kết cấu vốn kinh doanh (kết cấu tài sản) và nguồn hình thành vốn kinh doanh vào một thời điểm nhất định.[2]

Theo chế độ kinh tế hiện hành, thời điểm lập BCĐKT là vào cuối ngày của ngày cuối quí và cuối ngày của ngày cuối năm Ngoài các thời điểm đó, doanh nghiệp còn có thể lập BCĐKT ở các thời điểm khác nhau, phục vụ yêu cầu công tác quản lý của doanh nghiệp như vào thời điểm doanh nghiệp sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản

1.2.1.2 NỘI DUNG KẾT CẤU

BCĐKT phản ánh kết cấu vốn kinh doanh và nguồn hình thành vốn kinh doanh

BCĐKT có hai phần và có kết cấu theo hình thức hai bên hay hình thức một bên

- Theo hình thức hai bên: Phần bên trái của BCĐKT phản ánh kết cấu vốn kinh doanh (theo từ chuyên môn cùa kế toán gọi là phần tài sản) Phần bên phải phản ánh nguồn vốn kinh doanh (theo từ chuyên môn cùa kế toán gọi là phần nguồn vốn)

- Thao hình thức một bên: Cả hai phần tài sản và nguồn vốn được xếp cùng một bên trên BCĐKT trong đó phần tài sản ở phía trên, phần nguồn vốn ở phía dưới

Cụ thể về hai phần trong BCĐKT:

- Phần tài sản: Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện

có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tài sản được phân chia như sau:

+ Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

+ tài sản cố định và đầu tư dài hạn

- Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lí của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng của doanh nghiệp Nguồn vốn được chia ra:

+ Nợ phải trả

+ Nguồn vốn chủ sở hữu

1.2.1.3 TÍNH CÂN ĐỐI CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

- Biểu hiện

Số tổng cộng phần tài sản luôn cân bằng với số tổng cộng phần nguồn vốn

- Cơ sở của tính cân đồi: Phần tài sản và nguồn vốn là 2 mặt khác nhau của cùng một khối lương tài sản của doanh nghiệp được phản ánh vào cùng một thời điểm khi lập BCĐKT do đó số tổng cộng phần tài sản luôn luôn cân bằng với số tổng cộng nuồn vốn

- Ý nghĩa của tính cân đối: Tính cân đối của BCĐKT cho phép chúng ta kiểm tra tính chính xác của quá trình hạch toán và việc lập BCĐKT Điều này có nghĩa là nếu hạch toán đúng, lập BCĐKT chính xác thì số tổng cộng hai phần sẽ bằng nhau Còn khi lập BCĐKT chứng tỏ quá trình hạch toán hay khi lập BCĐKT đã có những sai sót (tuy nhiên lập được BCĐKT nhưng chưa hẳn hạch toán đã đúng và lập BCĐKT đã chính xác)

1.2.1.4 CƠ SỞ SỐ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

 Cơ sở số liệu: khi lập BCĐKT phải căn cứ vào

- BCĐKT ngày 31/12 năm trước

- Số dư cuối kỳ của các tài khoản trong các sổ kế toán ở thời điểm lập các BCĐKT

- Các số liệu liên quan

 Phương pháp lập

- Cột số dư đầu năm: Kế toán lấy số liệu ở cột số cuối kỳ torng BCĐKT ngàn 31/12 năm trước để ghi số liệu (số liệu này được sử dụng trong suốt niên độ kế toán)

+ Cột số cuối kỳ: Kế toán lấy số dư cuối kỳ ở các tài khoản để ghi theo nguyên tắc sau:

• Số dư bên nợ ở các tài khoản được ghi vào các chỉ tiêu phần tài sản, riêng các tài khoản 129, 139, 159 và 214 có số dư ở bên có nhưng vẫn ghi vào phần tài sản và ghi bằng phương pháp ghi số âm Kỹ thuật ghi số âm là số liệu ghi bằng mực

đỏ hoặc đóng khung, hoặc ghi vào trong ngoặc đơn

• Đối với tài khoản 131 (tài khoản lưỡng tính) phải ghi theo số dư chi tiết, không được bù trừ giữa số dư có và số dư nợ

• Số dư bên có của các tài khoản được phản ánh vào các chỉ tiêu ở phần cuối nguồn vốn Riêng các tài khoản 412, 413 và 421 nếu có số dư bên nợ vẫn ghi vào phần nguồn vốn nhưng ghi bằng phương pháp ghi trên số âm.

• Đối với tài khoản 331 (tài khoản lưỡng tính) phải chi theo số dư chi tiết, không được bù trừ giữa số dư nợ và số dư có

- Bảng cân đối kế toán

BCĐKT tuy là cáo cáo quan trọng nhất trong các BCTC nhưng nó chỉ phản ánh một cách tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp Nó không cho biết về kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ như các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận Như vậy để biết thêm các chỉ tiêu đó ta cần xem xét báo cáo KQHDKD

1.2.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.2.2.1 NỘI DUNG, KẾT CẤU BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

và lợi nhuận của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

BCKQHĐKD có thể nói là một báo cáo quan trọng nhất trong các báo cáo tài chính của doanh nghiệp Mục đích chính của báo cáo kết quả kinh doanh là cung cấp cho những người sử dụng báo cáo tài chính thông tin về khả năng sinh lời của doanh nghiệp.[3]

b Kết cấu

Căn cứ vào các qui định của Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm tối thiểu các khoản mục chủ yếu

và được sắp xếp theo kết cấu qui định tại Mẫu số B02- DN như sau:

Bảng 1.1: Mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Đơn vị báo cáo: Mẫu số B03 – DN

15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

St

Thuyết minh Số năm nay

Số năm trước

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

15 Chi phí thuế thu nhập doanh

16 Chi phí thuế thu nhập doanh

1.2.2.2 CƠ SỞ SỐ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP

a) Cơ sở số liệu

Khi lập báo cáo BCKQHĐKD kế toán căn cứ vào:

- Báo cáo BCKQHĐKD của kỳ trước

- Các sổ kế toán của các TK từ loại 5 đến loại 9 và TK 133 , TK333 và TK 338

- Các tài liệu liên quan khác

- Cột kỳ này:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): Chỉ tiêu này phản ánh

tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh Có của Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” trong kỳ báo cáo

Các khoản giảm trừ (Mã số 02): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng

số phát sinh Có của các Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”, Tài khoản 3333

“Thuế xuất, nhập khẩu” (chi tiết phần thuế xuất khẩu) đối ứng với bên Nợ TK 511,

TK 512 và số phát sinh bên Có Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp” đối ứng bên

Nợ TK 511, trong kỳ báo cáo

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10):

Chỉ tiêu này phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ loại trừ các khoản giảm thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo Phương pháp trực tiếp) trong kỳ báo cáo (Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02)

Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng

hóa, hoặc giá thành sản xuất của thành phẩm đã bán, hoặc chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có của

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của Tài khoản 911“Xác định kết quả kinh doanh”

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20): Chỉ tiêu này

phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo (Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11)

Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này

là luỹ kế số phát sinh Nợ của Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo

Chi phí tài chính (Mã số 22): Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí tài chính,

gồm tiền lãi vay phải trả (được phản ánh trên một dòng riêng), chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh, phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh Bên Có TK 635 đối ứng với bên

Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo

Lãi vay phải trả (Mã số 23): Chỉ tiêu này dùng để phản ánh chi phí lãi vay

phải trả được tính vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 635

Chi phí bán hàng (Mã số 24): Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí bán hàng

phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Có của Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” và số phát sinh Có của Tài khoản 1422 "Chi phí chờ kết chuyển" (chi tiết phần chi phí bán hàng), đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo

Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25): Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi

phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Có của Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và số phát sinh Có của Tài khoản

1422 "Chi phí chờ kết chuyển" (chi tiết phần chi phí quản lý doanh nghiệp), đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30): Chỉ tiêu này phản

ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Mã số 30 =

Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) – (Mã số 24 + Mã số 25)

Thu nhập khác (Mã số 31): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào

số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 711 “Thu nhập khác” đối ứng với bên Có của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo

Chi phí khác (Mã số 32): Chỉ tiêu này phản ánh các khoản chi phí khác,

ngoài các chi phí sản xuất kinh doanh Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh Có của Tài khoản 811 “Chi phí khác” đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo

Lợi nhuận khác (Mã số 40): Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu

nhập khác (đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo Phương pháp trực tiếp) với chi phí khác trong kỳ báo cáo (Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32)

Tổng lợi nhuận trước thuế (Mã số 50): Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi

nhuận thực hiện trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, được xác định bằng Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh c ộng cho lợi nhu ậ n khác phát sinh trong kỳ báo cáo (Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40)

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã số 51): Số liệu để ghi

vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số phát sinh bên Có của Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” (trên sổ chi tiết TK 8211) đối ứng với bên

Nợ TK 911, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 8211 (trên sổ chi tiết TK 8211) đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52): Chỉ tiêu này phản

ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại hoặc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ báo cáo

Lợi nhuận sau thuế (Mã số 60): Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận

thuần từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 60 = Mã số 50 - Mã số 51 –

Mã số 52)

Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Mã số 70): Lãi cơ bản trên cổ phiếu được tính

bằng cách chia lợi nhuận hoặc lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông của công ty (phần tử số) cho số lượng bình quân gia quyền của số cổ phiếu phổ thông đang lưu hành trong kỳ (phần mẫu số).[3]

1.2.3 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

1.2.3.2 KẾT CẤU

Trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ thể hiện tình hình của 3 hoạt động chủ yếu mà

có khả năng biến đổi dòng tiền được thể hiện như sau:

- Hoạt động sản xuất kinh doanh: là hoạt động chủ yếu gắn với chức năng, hoạt động của doanh nghiệp, phản ánh toàn bộ dòng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ thanh toán

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Bao gồm các nghiệp vụ liên quan đến việc mua sắm và bán tài sản cố định ngoài niên hạn (dài hạn)

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: bao gồm các hoạt động có liên quan đến vốn chủ sở hữu (vốn-quỹ) ở doanh nghiệp.[3]

1.2.3.3 CƠ SỞ SỐ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BCLCTT

b Phương pháp gián tiếp

- Cơ sở số liệu: BCĐKT, BCKQHĐKD, các tài liệu khác liên quan - Nguyên tắc chung : theo phương pháp này, BCLCTT được lập bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế của hoạt động SXKD khỏi ảnh huởng của các nghiệp vụ không trực tiếp thu - chi tiền đã làm tăng giảm lợi nhuận: loại trừ lãi, lỗ của các hoạt động đầu tư và các hoạt động tài chính đã tính vào lợi nhuận trước thuế: điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lưu động

Phương pháp lập cụ thể từng chỉ tiêu dược trình bày theoThông tư số 105/2003/TT-BTC, ban hành ngày 4 tháng 11 năm 2003 về hướng dẫn kế toán thực hiện sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.[3]

1.2.4 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.2.4.1 KHÁI NIỆM

TMBCTC là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính chưa được thể hiện trên các BCTC ở trên Bản thuyết minh này cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kihn doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được chính xác

Bản thuyết minh báo cáo tài chính gồm các khoản mục chủ yếu và được sắp xếp theo kết cấu qui định tại Mẫu số B09- DN trong chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của

Bộ Trưởng Bộ Tài chính như sau:

I Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

II Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

III Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

IV Các chính sách kế toán được áp dụng

V Thông tin bổ sung cho các khoản mục được trình bày trong bảng cân đối kế toán

VI Thông tin bổ sung cho các khoản mục được trình bày trong báo cáo kết quả kinh doanh

VII Thông tin bổ sung cho các khoản mục được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ

VIII Những thông tin khác

1.2.4.2 PHƯƠNG PHÁP LẬP MỘT SỐ CHỈ TIÊU CHỦ YẾU

Bản thuyết minh báo cáo tài chính cần được trình bày một cách có hệ thống Căn cứ vào thực tế áp dụng hệ thống chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam đã ban hành và chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng tại đơn vị để trình bày các thông tin được yêu cầu trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Khi lập và trình bày báo cáo tài chính cần tuân thủ một số yêu cầu sau đây:

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính cũng phải trình bày các thông tin chung về doanh nghiệp như các báo cáo tài chính

- Các nội dung thuyết minh báo cáo tài chính được trình bày bằng số và bằng lời một cách ngắn gọn, rõ ràng, và dễ hiểu nhưng phải đảm bảo đầy đủ để đáp ứng yêu cầu thuyết minh và giải trình cho người sử dụng hiểu được báo cáo tài chính của doanh nghiệp

- Phần trình bày đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp cần phải nêu rõ hình thức sở hữu doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động kinh doanh, ngành nghề kinh doanh,

và các đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp cần trình bày rõ năm tài chính của doanh nghiệp (ngày bắt đầu

và ngày kết thúc năm tài chính) và đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính

- Phần III - Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng, doanh nghiệp cần nêu rõ rằng doanh nghiệp lập báo cáo tài chính trên cơ sở tuân thủ hệ thống và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hay hệ thống kế toán được chấp nhận khác

Phần IV – Các chính sách kế toán áp dụng, doanh nghiệp cần trình bày rõ các chính sách và nguyên tắc kế toán cụ thể được sử dụng trong kỳ kế toán

- Các phần V, VI, và VII trình bày các thông tin bổ sung cho các khoản mục được trình bày trong mỗi báo cáo tài chính Các phần này được đánh dấu thứ tự dẫn

từ các báo cáo tài chính đến bản thuyết minh báo cáo tài chính theo từng khoản mục trên các báo cáo tài chính

- Phần VIII - Những thông tin khác, trình bày một số thông tin khác bao gồm những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết và những thông tin tài chính khác; những

sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán; tài sản, doanh thu, kết quả kinh doanh theo bộ phận (theo lĩnh vực kinh doanh hoặc khu vực địa lý); và những thông tin phi tài chính khác.[3]

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ GIAO NHẬN VẬN TẢI &

THƯƠNG MẠI CÔNG THÀNH

2.1 KHÁI QUÁT VỀ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ GIAO NHẬN VẬN TẢI & THƯƠNG MẠI CÔNG THÀNH

2.1.1 TÓM LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI, Đảng và Nhà nước có chủ trương thành lập nền kinh tế mở trong đó việc đẩy mạnh công tác đối ngoại là một trong những nhiệm vụ hàng đầu đặc biệt là hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu.Trong quá trình đổi mới đất nước, nền kinh tế nước ta đã có những chuyển biến rõ rệt và giành được nhiều thành tựu to lớn góp phần đưa đất nước ngày càng đi lên theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa Để hòa nhập vào xu thế phát triển chung của nền kinh tế thế giới thì mối quan hệ giao lưu rộng rãi với các nước trên thế giới, quan hệ mua bán ngày càng được mở rộng là điều không thể thiếu được và một trong những dịch vụ đắc lực tạo nên sự thành công trong mối quan hệ kinh tế đối ngoại đó là hoạt động giao nhận, vận tải hàng hoá xuất nhập khẩu Chính vì vậy mà công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) dịch vụ, giao nhận, vận tải và thương mại CÔNG THÀNHra đời

 Với tên : Công Ty TNHH Dịch Vụ Giao Nhận Vận Tải Và Thương Mại Công Thành

 Gọi tắt là : Công ty TNHH Công Thành

 Tên quốc tế : CONG THANH CO.LTD

 Thương hiệu : “Moving with name you know”

 Địa chỉ : KP 4, Trường Sơn, Linh Trung, Thủ Đức, TP.HCM

Khi mới đi vào hoạt độngvới vốn điều lệ ban đầu của công ty là 5.4 tỷ đồng Sau hơn 15 năm hoạt động và không ngừng phát triển công ty đã tích lũy đầu tư được hơn 128 xe đầu kéo và 22 xe tải 691 rơmoóc, 439 cont kho đã nâng tổng số vốn cố định và lưu động của công ty lên 100 tỷ đồng

Cách trung tâm thành phố 15 km và cách quốc lộ 1A khoảng 1km là vị trí thuận lợi nhất cho việc vân chuyển hàng xuất nhập khẩu cho các khu công nghiệp: Sóng Thần, Linh Trung, Đồng Nai, Bình Dương, Tây Ninh đi các Cảng trong thành phố Hồ Chí Minh

Với diện tích bãi 20.000 m2 , diện tích kho 1.200 m2 và hơn 400 nhân viên Hiện nay công ty TNHH Công Thànhlà một trong những công ty đi đầu về dịch vụ giao nhận và vận tải hàng hóa xuất nhập khẩu tại khu vực Tp.HCM, miền Đông Nam Bộ

Khi đến với công ty Công Thànhsự khác biệt đầu tiên mà chúng ta có thể cảm nhận chính là sự đầu tư về con người đó là đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp

và bộ máy vận hành một cách khoa học cùng với với trang thiết bị hiện đại Với

phương châm”sự thành công của khách hàng chính là sự thành công của chúng tôi” Công ty Công Thànhđã đáp ứng mọi nhu cầu khắc khe nhất của khách hàng và

mang lại dịch vụ thật sự có hiệu quả nhất theo như khẩu hiệu mà công ty đã đề ra

”nhanh chóng, chính xác, tiện lợi và chi phí thấp nhất”

2.1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY

2.1.2.1 CHỨC NĂNG

-Vận chuyển hàng hóa xuất nhập khẩu, vận chuyển container, khai thuê

Hải Quan, gia công và sản xuất mồi giả câu cá, cho thuê kho, bãi và nhà xưởng, môi giới thương mại

2.1.2.2 NHIỆM VỤ

- Mang lại sự hài lòng cho khách hàng trong chất lượng dịch vụ mà Công Thànhcung cấp, tư vấn tất cả mọi vấn đề về hoạt động kinh doanh sản xuất – xuất khẩu, mang đến những thông tin mới nhất của cơ quan chức năng ban hành để tạo điều kiện cho Quý khách hàng kịp thời có những điều chỉnh có lợi cho hoạt động kinh doanh của mình

2.1.2.3 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN

a Thuận lợi

Trên 10 năm hoạt động cùng với kinh nghiệm tích luỳ từ rất nhiều khách hàng tại các tỉnh thành như TP.HCM , Tây Ninh , Bình Dương , Bình Phước , Đồng Nai … công ty Công Thànhcó thể cung cấp dịch vụ giao nhận , vận chuyển cho Quý khách hàng một cách hoàn hảo và hiệu quả nhất bao gồm :

 Khai báo thủ tục Hải Quan :

Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và bộ máy vận hành một cách khoa học , công ty Công Thànhhoàn toàn đáp ứng được những yêu cầu khắc khe của khác hàng trong tất cả loại hình xuất nhập khẩu hiện nay

 Thanh lý và hoàn thuế nguyên phụ liệu nhấp khẩu :

Đây là sự khác biệt lớn nhất giữa công ty Công Thànhvới hầu hết công ty giao nhận khác Công ty Công Thànhlà một trong số ít những công ty giao nhận có đảm trách việc cân đối giữa nguyên phụ liệu nhập khẩu , khấu hao cho sản xuất để tiến hành thủ tục thanh lý và hoàn thuế nguyên liệu nhập khẩu của khách hàng

 Vận chuyển hàng :

Với số lượng lớn xe riêng biệt gần 100 đầu kéo, 300 rơmóoc và 10 xe tải , có năng lực vận chuyển đạt 230 _ 260 container mỗi ngày Vì thế công ty Công Thànhluôn chủ động trong việc vận chuyển và phục vụ một cách tốt nhất theo yêu

cầu của khách hàng với số lượng lớn

Vị trí ven bìa múi giờ cao điểm vì thế có thể lấy hàng bất cứ lúc nào

Với một mối quan hệ rộng trong nhiều năm hoạt động , công ty Công Thànhcó thể nắm bắt và hướng dẫn một cách nhanh nhất về những thông tin thay đổi có liên quan đến quá trình xuất nhập khẩu cho khách hàng

Có mặt bằng và kho bãi rộng đủ chờ xuất khẩu với số lượng giống như kho CFS ( bãi tập kết 5000 m2 , 1500 m2 )

b Khó khăn

- Giá cả nhiên vật liệu ngày càng cao làm cho chi phí của công ty tăng nên lợi nhuận sẽ giảm

- Cần phải có những thợ có tay nghề cao trong việc sửa chữa máy móc vì là

xe chuyên dùng, máy móc thiết bị phải nhập nên khi sửa chữa tốn kém rất nhiều chi phí

2.1.2.4 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Hiện nay công ty đang tổ chức quản lý theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Phòng giao nhận

Phòng vận tải

phòng QLPT

phân xưởng

SX MCC

Phân xưởng sữa chữa

Phân xưởn

g rơmooc

2.1.2.5 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỪNG PHÒNG BAN

 Giám đốc điều hành:

- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên

- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty

- Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty,trừ các chức anh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên

- Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Hội đồng thành viên

- Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Hội đồng thành viên

- Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

 Phó giám đốc điều hành: điều hành bộ phận xuất nhập khẩu, giao nhận

Maketing, báo cáo trực tiếp lên Giám đốc về tình hình hoạt động của các bộ phận trên, tìm kiếm khách hàng để trao đổi, ký kết các hợp đồng giao nhận, vận tải, theo dõi và giúp đỡ Giám đốc hoạch định các chiến lược kinh doanh của toàn bộ công ty cho phù hợp với từng thời kỳ

 Phòng kinh doanh: đưa ra kế hoạch kinh doanh, quản lý và chỉ đạo nhân viên dưới quyền thực hiện kế hoạch đưa ra, mở rộng thị trường và tìm kiếm khách hàng cho công ty

 Phòng hành chính nhân sự: Tổ chức công tác tuyển dụng nhân sự

Theo dõi đề xuất và thực hiện các chế độ chính sách có liên quan đến người lao

động như: tiền lương, tiền thưởng, ngày nghỉ, bảo hiểm Quản lý và cung cấp

thông tin liên quan về nhân sự, quản lý hồ sơ cá nhân, theo dõi quá trình đào tạo,

cập nhật thay đổi nhân sự Quản lý, đề xuất mua sắm và sửa chữa các thiết bị làm

tài chính để xây dựng chiến lược chính sách kinh doanh, dự tính chi phí, thanh toán các khoản phải chi của công ty.

 Phòng giao nhận.

Kiểm tra hàng hóa và nghiên cứu các chứng từ xuất nhập khẩu để tránh thiếu sót sai lệch làm kéo dài thời gian và phát sinh những chi phí không cần thiết Chi và xây dựng chiến lược, chính sách kinh doanh cho công ty

 Phòng vận tải

Trông coi hàng hóa Thông báo kịp thời các tổn thất hư hỏng và tuỳ theo từng trường hợp mà có thể chịu trách nhiệm hoặc không đưa đón bộ phận giao nhận đi làm việc

 Phòng QL phương tiện.

- Bàn và nhận bàn giao các xe đầu kéo, đề xuất sửa chữa, đề xuất mua vật

tư, kiểm tra định mức dầu cho tất cả các xe

- Theo dõi lượng dầu xuất nhập trong kỳ, lên danh sách bảo dưỡng thay nhớt định kỳ

- Kiểm soát chặt chẽ phương tiện, vật tư tiêu hao, hạn chế tối đa việc thất thoát dầu không tìm ra nguyên nhân

 Phân xưởng sản xuất.

- Chuyên sản xuất mồi câu cá bàng Silicon, luôn cải thiện và nâng cao quy trình hoạt động của phân xưởng để đạt hiệu quả cao

 Phân xưởng sửa chữa máy

- Chuyên bảo dưỡng và sửa chữa phương tiện đúng tiêu chuẩn, định kỳ Điều hành sửa chữa xe nội bộ và làm dịch vụ bên ngoài

- Bố trí trạm gác, kiểm soát công việc đưa xe ra vào bãi, bảo vệ tài sản, hàng hoá ở Công ty Giảm tối đa tỷ lệ xe nằm xưởng

 Phân xưởng rơmóoc.

- Bảo dưỡng tất cả các rơmóoc trong công ty đúng định kỳ Đảm bảo chất lượng rơmóoc và continer để đóng hàng tại các nhà máy

Phòng IT

- Quản lý hệ thống mạng máy tính, mạng điện thoại cho công ty Sửa chữa

Chứng từ gốc

chứng từ kế toán cùng loại

Sổ ,thẻ kế toán chi tiết

Soå ñaêng kyù

Báo cáo tài chính

và bảo trì tất cả các máy tính, máy in, điện thoại ở các phòng ban

 Phòng kiểm soát.

- Duyệt tất cả các lệnh điều xe, công tác phí của nhân viên trong công ty Kiểm soát chặt chẽ việc thanh toán của nhân viên Giảm tối đa việc thanh toán sai của nhân viên

2.1.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN , BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ GIAO NHẬN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI CÔNG THÀNH

2.1.3.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

2.1.3.2 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ

Phiếu chi, phiếu thu, phiếu đề nghị tạm ứng, bảng kê thanh toán, bảng kê tạm ứng tiền cho khách hàng, hóa đơn mua hàng, bán hàng, tờ khai hàng xuất khẩu, lệnh điều xe, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu đề xuất, phiếu xăng dầu, giấy đi công tác, biên bản giao nhận chứng từ …

2.1.3.3 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Công ty Công Thànhđã lựa chọn và sử dụng hình thức sổ nhật ký chung

từ ngày mới thành lập cho đến nay

Sơ đồ 2.2: Hình thức kế toán nhật ký chung tại công ty

-Cuối tháng, cộng sổ kế toán chi tiết và lập bảng tổng hợp sổ chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái Sau khi đối chiếu khớp, đúng các số liệu trên sổ cái, bảng tổng hợp sổ chi tiết và sổ quỹ xong Tổng hợp các số liệu ghi trên sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh Các số liệu trên bảng tổng hợp sổ chi tiết và bảng cân đối

- Số phát sinh được dùng để ghi vào bảng cân đối kế toán và lập báo cáo kế toán

2.1.3.4 HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN

 Báo cáo thuế

 Báo cáo tài chính: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh

2.1.3.5 MỘT SỐ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

-Công ty TNHH Công Thànhđăng ký chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

-Trị giá xuất kho tại công ty được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

-Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

-Kỳ kế toán : bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12

-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: là đồng Việt Nam, ký hiệu là VNĐ

-Chế độ kế toán áp dụng: kế toán Việt Nam.

-Đánh giá hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc

Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính và công tác hạch toán kế toán theo luật kế toán, chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định

số 15/2006.QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

2.1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:

- Luôn tìm hiểu và giải quyết những khó khăn của nhân viên trong phạm

vi của mình và kịp thời báo cáo những vướn mắc gặp phải ngoài khả năng của mình cho Ban Giám Đốc giải quyết

- Đối chiếu và duyệt chứng từ cho các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên theo định mức và phát sinh không thường xuyên theo phiếu đề xuất

 Kế toán thanh toán.

- Lập phiếu thu , chi cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh

- Kiểm tra tính pháp lý của từng nghiệp vụ phát sinh

- Ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản và khoản mục trong phần mềm kế toán

- Hằng ngày theo dõi Ngân Hàng để cập nhật thông tin nhanh nhất

- Chuyển giao chứng từ được sắp xếp theo thứ tự cho người kiểm tra chi phí

- Nhận lại chứng từ đã được kiểm soát , đóng tập lưu trữ các nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự phiếu thu ( chi ) theo thời gian

 Kế toán thuế.

- Nhận chứng từ thu chi và thanh toán , tập hợp tất cả các hoá đơn hợp pháp, lập bảng kê hàng mua vào và bán ra hằng tháng, phân tích hóa đơn để nhập vào sổ sách kế toán , tính lãi lỗ từng tháng

Kế toán kiển soát chứng từ.

- Nhận chứng từ của các phòng ban đưa về, chuyển số tổng tạm tính theo từng nhân viên giao cho kế toán thanh toán tạm ứng tạm trừ công nợ để báo cáo hằng ngày

- Kiểm soát chi phí dựa theo định mức và báo cáo của các phòng ban

- Tách chi phí theo từng đối tượng: phí ứng trước khách hàng và chi phí phát sinh của công ty

- Chuyển giao chứng từ cho kế toán thanh toán tạm ứng

 Kế toán vật tư.

- Tổng kết và theo dõi lượng nhập, xuất dầu trong tháng, theo dõi hạn trả tiền cho khách hàng, cuối mỗi quí phải kiểm kê kho

 Kế toán thanh toán tạm ứng.

- Lập phiếu thanh toán cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra tính hợp pháp của từng nghiệp vụ phát sinh

- Ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản và khoản mục trong phần mềm kế toán

- Luân chuyển chứng từ: phân tích chứng từ theo đối tượng khách hàng, giao lại cho người có trách nhiệm phụ trách

 Kế toán TSCĐ.

Kiểm tra việc bảo quản TSCĐ, lập dự toán chi phí sửa chữa, kiểm kê và đánh giá lại sản phẩm, quyết toán vốn xây dựng cơ bản, theo dõi quá trình tăng giảm tài sản cố định của toàn công ty

 Kế toán công nợ.

- Hằng ngày theo dõi lập bảng kê theo báo cáo của giao nhận và phòng vận tải

- Cuối kỳ tổng kết và gởi lên khách hàng đối chiếu

- Sau khi khách hàng đối chiếu xong thì tiến hành viết hoá đơn tài chính xác nhận nghiệp vụ đã hoàn thành

- Trong trường hợp gọi điện thoại mà khách hàng không trả tiền, kế toán phải đến Công ty gặp người có trách nhiệm để thu tiền hàng

- Nếu không thu được tiền phải báo cáo cho trưởng bộ phận để đươc hỗ trợ và có cách giải quyết thu nợ nhanh chóng hơn

 Thủ quỹ.

Thu tiền của tất cả các nguồn thu của Công ty theo phiếu thu đã được lập

và ký xác nhận, chi tiền theo phiếu chi đã được lập, cuối ngày kiểm tra lại lượng tiền mặt tồn với kế toán tiền mặt

 Kế toán tổng hợp.

 Khi phát hiện có sai sót, kế toán phó ghi nhận lại và giải thích cho nhân viên hiểu lỗi sai của mình và chỉnh lại cho đúng với qui trình của kế toán, kiểm tra các bảng kê của kế toán công nợ lập trước khi gởi lên khách hàng

2.2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ GIAO NHẬN VẬN TẢI & THƯƠNG MẠI CÔNG THÀNH

2.2.1 LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

2.2.1.1 KẾT CẤU VÀ CƠ SỞ SỐ LIỆU

Bảng CĐKT của Công ty TNHH dịch vụ giao nhận vận tải & thương mại Công Thànhđược lập theo quy định của Bộ Tài Chính (mẫu số B01 – DN) kết cấu gồm hai phần: tài sản và nguồn vốn, được sắp xếp theo kiểu một bên, phần tài sản xếp trước rồi tới phần nguồn vốn, hết mỗi phần đều có dòng tổng cộng

Cơ sở để lập bảng CĐKT năm 2012 bao gồm:

- Bảng CĐKT năm 2011 (lấy số liệu cuối kỳ)

- Bảng cân đối số phát sinh năm 2012

- Các sổ kế toán liên quan

- Một số tài liệu khác

2.2.1.2 PHƯƠNG PHÁP LẬP CỤ THỂ

Cột “đầu kỳ” căn cứ vào cột “cuối kỳ” của bảng CĐKT được lập tại ngày

31/12/2011 để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng (xem bảng 2.2)

Cột “cuối kỳ” căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh được lập ngày 31/12/2012,

sổ cái các tài khoản, sổ tổng hợp và sổ kế toán chi tiết các TK được lập ngày 31/12/2012, tiến hành lập cụ thể như sau:

• Tài sản:

A Tài sản ngắn hạn (mã số 100): Được lập bằng cách lậy tổng cộng số liệu của các mã số: mã số 100, mã số 120, mã số 130, mã số 140, và mã số 150

để ghi số tiền 90.142.792.994 đồng (xem bảng 2.2).

I Tiền và các khoản tương đương tiền (mã số 110): Căn cứ vào số liệu của các mã số 111, mã số 112 để ghi số tiền 12.586.406.443 đồng, trong đó

mã số 111 là 476.923.898 đồng, và mã số 112 là 12.109.482.545 đồng (phụ lục số 1)

1 Tiền (mã số 111) căn cứ vào số dư nợ cuối kỳ của sổ cái qua các quý của TK 111 để ghi số tiền 476.923.898 đồng

2 Các khoản tương đương tiền (mã số 112) căn cứ vào số dư nợ cuối kỳ của sổ cái qua các quý của TK 112 để ghi số tiền 12.109.482.545 đồng

II các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (mã số 120): Căn cứ vào số liệu của các mã số 121, mã số 129 để ghi số tiền 301.000.000 đồng Trong đó mã số 129 không có số liệu, mã 121 được lấy số liệu từ cuối kỳ trước chuyển sang

III Các khoản phải thu ngắn hạn (mã số 130) được tổng hợp số liệu của các

2 Trả trước cho người bán (mã số 132) căn cứ vào số dư nợ trên sổ chi tiết phải trả trước cho người bán TK 331 để ghi số tiền 8.211.621.534 đồng (phụ lục số 3)

5 Các khoản phải thu khác (mã số 135) không phát sinh dữ liệu mới mà được chuyển từ số dư cuối kỳ kế toán trước, số tiền được ghi 2.794.847.821 đồng

IV Hàng tồn kho (mã số 140) được tổng hợp số liệu của các mã số: mã số

141, mã số 149 để ghi số tiền 8.403.841.281 đồng, trong đó mã số 149 không có số liệu

1 Hàng tồn kho (mã số 141) căn cứ vào sổ cái TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” ghi số tiền 8.201.121.239 đồng cộng TK 156 “Hàng hóa” ghi số tiền 202.720.042 đồng (phụ lục số 4)

V Tài sản ngắn hạn khác (mã số 150) được tổng hợp số liệu của các mã số:

mã số 151, mã số 152, mã số 154, mã số 158 để ghi số tiền 6.795.851.023 đồng, trong đó mã số 151, mã số 154 không có số liệu (xem bảng 2.1)

2 Thuế GTGT được khấu trừ (mã số 152) căn cứ vào số dư nợ trên sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ TK 133 để ghi số tiền 5.723.486.702 đồng

4 Tài sản ngắn hạn khác (mã số 158) căn cứ vào số dư nợ trên sổ chi tiết TK

B Tài sản dài hạn (mã số 200): Được lập bằng cách lấy số liệu của các mã số:

mã số 210, mã số 220, mã số 240, mã số 250, mã số 260 để ghi số tiền 56.558.761.479 đồng Trong đó mã số 210, mã số 240, mã số 250, mã số 260 không có

số liệu phát sinh

II Tài sản cố định (mã số 220) được tổng hợp từ các số liệu của các mã số: mã

số 221, mã số 224, mã số 227 và 230 để ghi số tiền 36.958.761.367 đồng Trong đó các mã số: mã số 224, mã số 227 không có số liệu phát sinh

1 Tài sản cố định hữu hình (mã số 221) được tổng hợp số liệu từ các mã số

222 (nguyên giá) và mã số 223 (hao mòn được ghi số âm), để ghi số tiền 28.649.441.367 đồng (phụ lục số 6)

- Nguyên giá (mã số 222) căn cứ vào số dư nợ trên sổ cái của tài khoản 211 để ghi số tiền 118.579.095.040 đồng

- Hao mòn (mã số 223) căn cứ vào vào số dư có của tài khoản 2141 trên sổ cái

số 319 và mã số 320, để ghi số tiền 34.189.392.866 đồng Trong đó mã số 316, mã

số 317, mã số 318, mã số 320 và mã số 323 không có số liệu phát sinh

1 Vay và nợ ngắn hạn (mã số 311) căn cứ vào số dư có trên sổ chi tiết của TK

311 để ghi số tiền 19.700.000.000 đồng (phụ lục số 7)

2 Phải trả người bán (mã số 312) căn cứ vào số dư có trên sổ chi tiết của TK

331 (mở theo từng khách hàng) để ghi số tiền 7.322.837.144 đồng ( phụ lục số 3)

3 Người mua trả tiền trước (mã số 313) căn cứ vào số dư có trên sổ chi tiết của tài khoản 131 để ghi số tiền 2.791.922.959 đồng

4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (mã số 314) căn cứ số dư nợ của TK

333 trên sổ cái để ghi số tiền (536.234.539) đồng (phụ lục số 8)

5 Phải trả cho người lao động ( mã số 315) căn cứ vào số dư có của tài khoản

334 “ Phải trả cho công nhân viên” trên sổ cái để ghi số tiền 2.837.029.451 đồng (phụ lục số 9)

9 Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác (mã số 319) căn cứ vào số dư có của tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” trên sổ cái để ghi số tiền 2.073.837.851 đồng

II Nợ dài hạn (mã số 330) được tổng hợp số liệu từ các mã số: mã số 331, mã

số 332, mã số 333, mã số 334, mã số 335, mã số 336 và mã số 337, mã số 338, mã

số 339 để ghi số tiền 132.103.000 đồng Trong đó mã số 331, mã số 332, mã số 335,

mã số 336, mã số 337, mã số 338 và mã số 339 không có số liệu phát sinh

3.Phải trả dài hạn khác (mã số 333) căn cứ vào số dư có của TK 344 “ Nhận

ký cược, ký quỹ dài hạn” trên sổ cái để ghi số tiền 24.578.000 đồng

4.Vay và nợ dài hạn (mã số 334) căn cứ vào số dư có của tài khoản 342 “Nợ dài hạn” trên sổ cái để ghi số tiền 107.525.000 đồng Dữ liệu này được chuyển sang

từ kỳ trước

B Vốn chủ sở hữu (mã số 400): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số tổng hợp số liệu từ các mã số: mã số 410, mã số 430, để ghi vào số tiền 112.380.058.607 đồng Trong đó mã số 430 không có số liệu (xem bảng 2.2)

I/ Vốn chủ sở hữu (mã số 410) được tổng hợp số liệu từ các mã số: mã số 411,

mã số 412, mã số 413, mã số 414, mã số 415, mã số 416, mã số 417, mã số 418, mã

số 419, mã số 420, mã số 421 và mã số 422, để ghi số tiền 112.380.058.607 đồng Trong đó mã số 412, mã số 413, mã số 414, mã số 415, mã số 416, mã số 417, mã

số 418, mã số 419, mã số 421, mã số 422 không có số liệu phát sinh

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu (mã số 411) căn cứ vào số dư có của tài khoản

411 “Nguồn vốn kinh doanh” trên sổ cái để ghi số tiền 100.000.000.000 đồng Dữ liệu này được chuyển sang từ kỳ trước

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (mã số 420) căn cứ vào số dư có của tài khoản 421 “lợi nhuận chưa phân phối” trên số cái để ghi số tiền 12.380.058.607 đồng

Tổng cộng nguồn vốn (mã số 440) chỉ tiêu này được tổng hợp số liệu từ các

mã số: mã số 410 và mã số 430, để ghi số tiền 146.701.554.473 đồng (xem bảng 2.2)

Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

I Tiền và các khoản tương

1 1 Phải thu khách hàng 131 51,049,224,892 53,511,900,798

4 4 Phải thu theo tiến độ kế

5 5 Dự phòng phải thu dài hạn

2 2 Đầu tư vào công ty liên

tài chính dài hạn (*)

V V Tài sản dài hạn khác (260

2 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

(270 = 100 + 200) 270 146,701,554,473 147,236,820,440 NGUỒN VỐN

4 4 Thuế và các khoản phải

B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 112,380,058,607 109,448,395,730 I

9 9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở

10 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 12,380,058,607 9,448,395,730

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

(440 = 300 + 400) 440 146,701,554,473 147,236,820,440 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG

CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

2.2.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.2.2.1 KẾT CẤU VÀ CƠ SỞ DỮ LIỆU

Công ty TNHH dịch vụ giao nhận vận tải & thương mại Công Thành lập BCKQHĐKD theo đúng mẫu biểu của Bộ Tài Chính (mẫu B02 – DN) Bao gồm 17 chỉ tiêu Căn cứ vào số liệu của BCKQHĐKD năm 2011 và các chỉ tiêu phát sinh năm 2012

2.2.2.2 PHƯƠNG PHÁP LẬP CỤ THỂ

Cột “năm trước” của BCKQHĐKD căn cứ vào cột “năm nay” của báo cáo kỳ trước để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng (xem bảng 2.3)

Cột “năm nay” của BCKQHĐKD được lập như sau:

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 01) căn cứ vào số phát sinh

có của tài khoản 511 trong kỳ báo cáo để ghi số tiền 235.203.729.612 đồng

2 Các khoản giảm trừ doanh thu (mã số 02) số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ vào số liệu phát sinh có của TK 521, TK 531, TK 532 đối ứng với bên nợ của TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để ghi số tiền Tuy nhiên, chỉ tiêu này không có dữ liệu phát sinh

3 Doanh thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 10) số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lấy số liệu của mã số 01 trừ (-) số liệu ở mã số 02 được số tiền 235.203.729.612 đồng (xem bảng 2.3)

4 Giá vốn hàng bán (mã số 11) căn cứ vào số phát sinh Có của TK 632 “Gía vốn hàng bán” đối ứng với bên Nợ của TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để ghi số tiền 211.601.339.411đồng (xem sơ đồ 2.1)

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 20) số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lay số liệu của mã số 10 trừ (-) số liệu của mã số 11 để ghi số tiền 23.602.390.201 đồng (xem bang 2.3)

6 Doanh thu hoạt động tài chính (mã số 21) căn cứ vào số phát sinh Nợ của

TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có của TK 911 để ghi số tiền 61.920.270 đồng (xem sơ đồ 2.1)

7 Chi phí tài chính (mã số 22) số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ vào số phát Có của TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” đối ứng với bên Nợ của TK 911” Xác định kết quả kimh doanh”, để ghi vào số tiền 597.057.505 đồng Trong