CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Lý thuyết kiểm soát nội bộ đã trải qua bốn giai đoạn hình thành và phát triển nhƣ sau:
Kể từ khi cách mạng công nghiệp bùng nổ ở Châu Âu, hàng loạt doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty cổ phần, đã xuất hiện Sự phân tách giữa chức năng sở hữu và quản lý ngày càng rõ rệt, dẫn đến sự phát triển của kiểm toán ở một hình thức cao hơn, nhằm cung cấp dịch vụ kiểm tra gian lận của quản lý cho các cổ đông, những người sở hữu công ty.
Theo thời gian, kiểm toán viên đã nhận ra rằng việc kiểm tra toàn bộ nghiệp vụ kinh tế trong báo cáo tài chính là không cần thiết Thay vào đó, họ đã chuyển sang phương pháp chọn mẫu để thực hiện kiểm tra hiệu quả hơn.
Để đạt được kết quả trong công việc kiểm toán, kiểm toán viên cần dựa vào sự tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ mà đơn vị được kiểm toán áp dụng trong quá trình lập báo cáo tài chính Thuật ngữ “kiểm soát nội bộ” đã xuất hiện từ giai đoạn này, với hình thức ban đầu là kiểm soát tiền, nhằm quản lý vốn hiệu quả và đảm bảo tính chính xác của thông tin liên quan đến quản lý vốn.
Năm 1905, Robert Montgomery trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán” đã đƣa ra ý kiến về một số vấn đề liên quan đến KSNB
Năm 1929, Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ đã chính thức công bố thuật ngữ KSNB, định nghĩa KSNB là công cụ bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động doanh nghiệp.
Năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ đã định nghĩa KSNB là các biện pháp và phương thức được chấp nhận nhằm bảo vệ tiền và tài sản trong tổ chức, cũng như kiểm tra tính chính xác của sổ sách Định nghĩa này đã thúc đẩy việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong các cuộc kiểm toán ngày càng trở nên quan trọng hơn.
Năm 1949, AICPA công bố nghiên cứu đầu tiên về Kiểm soát nội bộ (KSNB) với tiêu đề “Kiểm soát nội bộ: Các nhân tố cấu thành và tầm quan trọng đối với quản trị doanh nghiệp và kiểm toán viên độc lập” Nghiên cứu này định nghĩa kiểm soát là công cụ bảo vệ tài sản, kiểm tra độ chính xác và độ tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy hiệu quả hoạt động của tổ chức và khuyến khích tuân thủ chính sách Sau đó, AICPA đã ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán liên quan đến các khái niệm và khía cạnh khác nhau của kiểm soát nội bộ.
Vào năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán CAP thuộc AICPA đã phát hành báo cáo SAP 29 về "Phạm vi xem xét kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập" Báo cáo này nhấn mạnh rằng kiểm soát kế toán bao gồm kế hoạch tổ chức cùng với các phương pháp và thủ tục nhằm bảo vệ tài sản và đảm bảo tính đáng tin cậy của số liệu kế toán Đồng thời, kiểm soát quản lý tập trung vào kế hoạch tổ chức, các phương pháp và thủ tục liên quan đến hiệu quả hoạt động và sự tuân thủ các chính sách quản trị.
CAP đã ban hành SAP 33 (1962), yêu cầu kiểm toán viên chú trọng đến kiểm soát nội bộ (KSNB) trong lĩnh vực kế toán, nhưng không bắt buộc phải đánh giá KSNB về quản lý Tuy nhiên, nếu kiểm toán viên cảm thấy cần thiết, họ có thể tiến hành đánh giá KSNB về quản lý Đến năm 1972, CAP tiếp tục phát triển và ban hành SAP 54 (1972) với nội dung "Tìm hiểu và đánh giá KSNB".
AICPA đã ban hành chuẩn mực kiểm toán SAS 1 để thay thế thủ tục kiểm toán SAP 54 trước đó SAS 1 định nghĩa rõ ràng về kiểm soát quản lý và kiểm soát kế toán, đồng thời nhấn mạnh sự quan tâm của nghề kiểm toán đối với các thành phần cấu thành của kiểm soát nội bộ (KSNB).
Trong suốt giai đoạn này, các mục tiêu và công cụ của Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã được mở rộng, tuy nhiên, nó vẫn chỉ được coi là một công cụ hỗ trợ cho kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Vào những thập niên 70-80 của thế kỷ 20, nền kinh tế Hoa Kỳ và nhiều quốc gia khác phát triển mạnh mẽ, nhưng cũng chứng kiến sự gia tăng các vụ gian lận, gây tổn thất lớn cho nền kinh tế Để đối phó với tình hình này, năm 1979, SEC yêu cầu các công ty báo cáo về kiểm soát nội bộ (KSNB) trong công tác kế toán Để thực hiện điều này, cần có tiêu chuẩn đánh giá tính hiệu quả của hệ thống KSNB Do đó, Ủy ban COSO được thành lập vào năm 1985 dưới sự chỉ đạo của Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận trên báo cáo tài chính.
Kiểm soát nội bộ được sử dụng thay cho cụm từ kiểm soát nội bộ về kế toán Năm 1992, COSO đã phát hành một báo cáo quan trọng, đánh dấu tài liệu đầu tiên trên thế giới cung cấp một khuôn mẫu lý thuyết về kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và hệ thống.
Báo cáo COSO 1992 đã định hình một cái nhìn tổng thể về kiểm soát nội bộ (KSNB), nhấn mạnh rằng KSNB không chỉ liên quan đến khía cạnh tài chính mà còn mở rộng ra các lĩnh vực hoạt động và tuân thủ.
1.1.4 Giai đoạn hiện đại (từ 1992 đến nay)
Báo cáo COSO ra đời đã đặt nền móng cho hàng loạt nghiên cứu phát triển về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau ra đời
Phát triển theo hướng công nghệ thông tin
Năm 1996, Hiệp hội kiểm soát và kiểm toán công nghệ thông tin đã phát hành tiêu chuẩn CoBIT, tập trung vào việc thiết lập các mục tiêu kiểm soát trong lĩnh vực công nghệ thông tin và các lĩnh vực liên quan, nhấn mạnh tầm quan trọng của kiểm soát trong môi trường tin học.
Phát triển theo hướng quản trị
Năm 2001, COSO bắt đầu nghiên cứu về hệ thống quản trị rủi ro trong doanh nghiệp Đến năm 2004, tổ chức này đã công bố báo cáo COSO về Quản trị rủi ro doanh nghiệp, dựa trên sự phát triển của báo cáo COSO năm 1992.
Phát triển cho công ty nhỏ
ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Hiện nay, có nhiều định nghĩa về kiểm soát nội bộ (KSNB), nhưng trong bài viết này, tác giả sẽ tập trung vào hai định nghĩa chính: định nghĩa theo báo cáo COSO và theo INTOSAI Đặc biệt, tác giả sẽ làm rõ định nghĩa KSNB theo INTOSAI, nhấn mạnh tính ứng dụng của nó trong khu vực công.
1.2.1 Định nghĩa KSNB theo báo cáo COSO
Nhìn chung, COSO 1992 và COSO 2004 đã định nghĩa KSNB nhƣ sau:
Kiểm soát nội bộ là quá trình do quản lý và nhân viên thực hiện, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu một cách hợp lý.
Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động
Sự tin cậy của báo cáo tài chính
Sự tuân thủ pháp luật và các quy định.”
1.2.2 Định nghĩa KSNB theo INTOSAI 2004
INTOSAI - tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao - trong Hướng dẫn chuẩn mực INTOSAI 2004 đã định nghĩa KSNB:
KSNB là một quá trình do nhà quản lý và nhân viên trong đơn vị thực hiện, nhằm đối phó với các rủi ro và đảm bảo thực hiện sứ mệnh của tổ chức một cách hợp lý Các mục tiêu chung của quá trình này bao gồm việc tăng cường hiệu quả hoạt động và bảo vệ tài sản của tổ chức.
Thực hiện trật tự, đạo đức, kinh tế, hữu hiệu và hiệu quả các hoạt động;
Hoàn thành nghĩa vụ trách nhiệm báo cáo;
Tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành;
Bảo vệ tài nguyên tránh mất mát, thiệt hại và sử dụng sai mục đích.”
Từ định nghĩa này có một số khái niệm cần làm rõ:
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình liên tục và không phải là hoạt động tách biệt, mà là chuỗi các hoạt động kiểm soát tích hợp vào hoạt động của tổ chức KSNB góp phần làm tăng cường bản chất và hiệu quả hoạt động của tổ chức thông qua các giai đoạn lập kế hoạch, thực hiện và giám sát.
KSNB chịu sự chi phối bởi nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị:
Kiểm soát nội bộ (KSNB) được thực hiện bởi các cá nhân trong tổ chức thông qua hành động và suy nghĩ của họ Nhà quản lý không chỉ giám sát hoạt động mà còn đặt ra các mục tiêu và chịu trách nhiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB cung cấp cơ chế để nhận diện rủi ro liên quan đến mục tiêu tổ chức, từ đó giúp nhà quản lý thiết lập hoạt động kiểm soát phù hợp và tiến hành giám sát, đánh giá Do đó, nhà quản lý đóng vai trò quan trọng trong KSNB, trong khi tất cả nhân viên cũng góp phần quan trọng vào việc thực hiện các biện pháp này Bản chất con người ảnh hưởng đến hiệu quả của KSNB, vì vậy việc xác định mối liên hệ và nhiệm vụ của từng thành viên là cần thiết để đạt được mục tiêu chung của tổ chức.
KSNB đảm bảo việc theo đuổi sứ mệnh của tổ chức một cách hợp lý, đặc biệt trong khu vực công, nơi các đơn vị tập trung vào việc cung cấp dịch vụ vì lợi ích chung của xã hội KSNB mang lại sự đảm bảo hợp lý, không phải tuyệt đối, về việc đạt được các mục tiêu Người quản lý cần xác định mức độ chấp nhận rủi ro trong từng tình huống, đồng thời cân nhắc giữa lợi ích và chi phí, cũng như các yếu tố bên ngoài và sai sót có thể xảy ra trong quá trình vận hành hệ thống KSNB, ảnh hưởng đến việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.
KSNB được thành lập nhằm quản lý rủi ro cho tổ chức Trong quá trình thực hiện sứ mệnh, tổ chức sẽ gặp nhiều rủi ro khác nhau KSNB giúp tổ chức xác định, nhận diện và ứng phó với những rủi ro này, từ đó tối đa hóa khả năng hoàn thành sứ mệnh của mình.
KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được các mục tiêu chung của tổ chức bằng cách thực hiện các mục tiêu nhỏ hơn, cùng với các chức năng, quy trình và hoạt động cụ thể Những mục tiêu chung này giúp định hướng và nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức.
Thực hiện trật tự, đạo đức, kinh tế, hữu hiệu và hiệu quả các hoạt động:
Hoạt động của một tổ chức nên có trật tự, có đạo đức, kinh tế, hữu hiệu và hiệu quả
Trật tự có nghĩa là tổ chức và phương pháp tốt, trong khi đạo đức liên quan đến các chuẩn mực hành vi Mọi người cần thực hiện hành vi đạo đức tốt, ngăn ngừa và phát hiện gian lận trong khu vực công để phục vụ lợi ích xã hội Đạo đức công cộng là điều kiện tiên quyết để củng cố niềm tin của công chúng và xây dựng nền tảng quản trị tốt Tính hiệu quả đạt được mục tiêu với nguồn lực tối thiểu, trong khi tính kinh tế đạt được mục tiêu với chi phí thấp nhất.
Hoàn thành nghĩa vụ và trách nhiệm báo cáo
Các tổ chức công và các thành viên của chúng có trách nhiệm đối với quyết định và hành động của mình, bao gồm quản lý công quỹ, đảm bảo công bằng và hiệu suất Để thực hiện điều này, cần phát triển và duy trì thông tin tài chính cũng như phi tài chính một cách đáng tin cậy và kịp thời cho các bên liên quan bên trong và bên ngoài tổ chức.
Tuân thủ pháp luật và các quy định Các tổ chức công cần phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan
Bảo vệ tài nguyên là rất quan trọng để ngăn chặn mất mát, sử dụng sai và thiệt hại do chất thải Điều này bao gồm việc ngăn chặn lạm dụng, quản lý kém, sai sót, gian lận và các vi phạm khác.
Bảo vệ tài nguyên trong khu vực công là vô cùng quan trọng và cần được chú trọng Các tổ chức công phải sử dụng tài nguyên một cách hiệu quả, nhằm ngăn chặn tình trạng mất mát, lạm dụng và lãng phí, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của đất nước.
CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Hình 1.1: Mối quan hệ giữa các mục tiêu và các thành phần của HTKSNB
Hoạt động kiểm soát Đánh giá rủi ro Môi trường kiểm soát
Tổ chƣ́c đơn vị phòng ban
Báo cáo INTOSAI, tương tự như báo cáo COSO, trình bày hệ thống kiểm soát nội bộ với 5 thành phần cơ bản: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng giám sát Các thành phần này có mối liên hệ chặt chẽ, góp phần quan trọng vào việc đạt được mục tiêu chung của tổ chức.
Mối quan hệ giữa các mục tiêu chung và các thành phần kiểm soát nội bộ được mô tả bởi INTOSAI thông qua một ma trận ba chiều, thể hiện dưới dạng khối lập phương.
Bốn mục tiêu chung được thể hiện qua các cột thẳng đứng, trong khi năm thành phần được mô tả bằng hàng ngang Các tổ chức, đơn vị và phòng ban được phân chia theo chiều thứ ba của ma trận Điều này thể hiện cách mà một tổ chức nỗ lực để đạt được các mục tiêu chung thông qua các phương thức thực hiện cụ thể.
Mỗi thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được bốn mục tiêu chung Tất cả năm thành phần đều liên quan đến từng mục tiêu cụ thể, cho thấy rằng kiểm soát nội bộ không chỉ áp dụng cho toàn bộ tổ chức mà còn cho từng bộ phận và cá nhân Mối quan hệ này được thể hiện qua chiều thứ ba, đại diện cho tổ chức, các đơn vị và ngành nghề Mặc dù các hệ thống kiểm soát nội bộ có tính chất chung, cách thức quản lý và áp dụng chúng sẽ khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm riêng của từng tổ chức.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm cơ cấu tổ chức, mức độ rủi ro, môi trường hoạt động, quy mô và độ phức tạp của lĩnh vực Dựa trên tình hình cụ thể của tổ chức, người quản lý sẽ đưa ra các lựa chọn phù hợp để triển khai các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ, đảm bảo tính hiệu quả và phù hợp với đặc thù của đơn vị.
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh sắc thái chung của một đơn vị và ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của tất cả các thành viên Đây được coi là nền tảng cho các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ, góp phần định hình cách thức hoạt động và mục tiêu của đơn vị Các yếu tố trong môi trường kiểm soát bao gồm nhiều khía cạnh khác nhau, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát.
Nhà quản lý cần xây dựng chuẩn mực đạo đức trong tổ chức và làm gương cho nhân viên Toàn thể nhân viên phải cùng nhau hình thành văn hóa ứng xử chung Danh tiếng của tổ chức là tài sản quý giá, vì vậy việc thiết lập và thực hiện chuẩn mực đạo đức là cần thiết Mọi thành viên, từ quản lý đến nhân viên, cần duy trì tính chính trực và giá trị đạo đức, đồng thời truyền đạt sứ mệnh của tổ chức đến công chúng.
Đảm bảo năng lực cho nhân viên là yếu tố quan trọng, bao gồm việc trang bị kiến thức và kỹ năng cần thiết để họ hoàn thành nhiệm vụ và hiểu rõ trách nhiệm cá nhân trong việc thực hiện, duy trì và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Người quản lý cần xác định rõ yêu cầu năng lực cho từng công việc cụ thể, từ đó phân công đúng người, đúng việc, tiết kiệm chi phí và tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ của mình.
Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của họ, ảnh hưởng trực tiếp đến sự sống còn của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Đặc biệt, việc thực hiện các giá trị đạo đức trong quản lý là rất quan trọng Do đó, người quản lý cần làm gương cho nhân viên qua hành động của mình, đồng thời nhắc nhở họ về nhiệm vụ và thường xuyên đánh giá dựa trên nhiều yếu tố, bao gồm vai trò của từng nhân viên trong hệ thống KSNB.
Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp cần được thiết kế hợp lý để đảm bảo hoạt động được lên kế hoạch, thực hiện, kiểm soát và giám sát hiệu quả.
Nhà quản lý cần phân chia quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận và hoạt động, đồng thời xác định cấp độ báo cáo thích hợp Mỗi đơn vị không có khuôn mẫu chung mà phải dựa vào đặc điểm, quy mô và bản chất hoạt động riêng để xây dựng cơ cấu tổ chức phù hợp.
Chính sách nhân sự bao gồm các quy định liên quan đến tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm, đánh giá, và kỷ luật nhân viên Những chính sách này không chỉ định hướng cho quá trình phát triển nhân sự mà còn truyền tải thông điệp về yêu cầu tính chính trực, giá trị đạo đức và năng lực mà tổ chức mong đợi từ nhân viên.
1.3.2 Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro là quá trình xác định và phân tích những rủi ro ảnh hưởng tới việc đạt đƣợc các mục tiêu của tổ chức nhằm xác định các phản ứng thích hợp để quản trị rủi ro
Quy trình đánh giá rủi ro theo INTOSAI bao gồm:
Để xác định rủi ro hiệu quả, tổ chức cần phải xác định rõ ràng và cụ thể các mục tiêu của mình Việc này là điều kiện tiên quyết giúp nhận diện các rủi ro có thể xảy ra.
Một tổ chức phải xác định các rủi ro chính yếu liên quan đến mục tiêu của mình, bao gồm rủi ro ở mức độ đơn vị và hoạt động, cũng như rủi ro nội bộ và bên ngoài Việc phân loại và đánh giá các rủi ro này là cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững và thành công của tổ chức.
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU
1.4.1.1 Khái niệm và đặc điểm Đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị quản lý hành chính Nhà nước, đơn vị sự nghiệp y tế, văn hoá, giáo dục, thể thao, sự nghiệp khoa học công nghệ, sự nghiệp kinh tế, hoạt động bằng nguồn kinh phí Nhà nước cấp, cấp trên cấp hoặc các nguồn kinh phí khác nhƣ: thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh, nhận viện trợ, biếu tặng…theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao Đơn vị sự nghiệp giáo dục là những tổ chức đƣợc thành lập theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền để thực hiện nhiệm vụ đào tạo nguồn nhân lực cho đất nước, là đơn vị dự toán độc lập, có con dấu và tài khoản riêng, tổ chức bộ máy kế toán theo luật kế toán, hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận, nhận kinh phí từ
NSNN có trách nhiệm cấp và tiếp nhận các nguồn thu ngoài như lệ phí, hội phí theo quy định Những nguồn kinh phí này sẽ được sử dụng để chi tiêu cho các hoạt động theo nhiệm vụ được giao.
Những đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp có thu:
Các đơn vị sự nghiệp có vai trò quan trọng trong việc phục vụ lợi ích xã hội, cung cấp các dịch vụ thiết yếu đáp ứng nhu cầu của cộng đồng Sản phẩm mà các đơn vị này tạo ra có thể dưới dạng hiện vật hoặc phi hiện vật, góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống cho người dân.
Hoạt động của các đơn vị sự nghiệp khác biệt so với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, vì các đơn vị này cung cấp dịch vụ mà không đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu.
Hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu không trực tiếp phục vụ quản lý hành chính nhà nước và không có tính quyền lực pháp lý như các cơ quan hành chính.
Đơn vị sự nghiệp có thu là tổ chức có nguồn thu ổn định từ hoạt động của mình, khác với cơ quan quản lý hành chính, vì chúng đóng góp vào ngân sách nhà nước và có khả năng tự chủ tài chính, không còn phụ thuộc vào cơ chế xin cho như trước đây.
Cơ chế chính sách kinh tế và tài chính liên quan đến thu, chi của các đơn vị hành chính sự nghiệp được điều chỉnh bởi Luật Ngân sách và các văn bản dưới luật Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 19/2006/QĐ-BTC, chuẩn mực kế toán công, cùng với các nghị định và thông tư hướng dẫn khác Điều này hoàn toàn khác biệt so với doanh nghiệp thông thường, nơi kế toán được thực hiện dựa trên Luật kế toán, chuẩn mực kế toán doanh nghiệp và chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/QĐ-BTC hoặc quyết định 48/QĐ-BTC cùng các văn bản liên quan.
Các đơn vị sự nghiệp giáo dục phải tuân thủ các quy định của Luật giáo dục, Luật công chức và Luật Ngân sách, những luật pháp này điều chỉnh hành vi pháp lý trong lĩnh vực hành chính sự nghiệp Đồng thời, các trường cũng phải chịu sự kiểm soát từ các cơ quan chức năng.
Nhà nước, bao gồm Bộ Tài chính, Bộ Giáo dục và Đào tạo, cùng các cơ quan chức năng khác, thực hiện quản lý các trường trực thuộc tại các tỉnh, thành phố dưới sự giám sát của ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố.
Có 3 cách phân loại đơn vị hành chính sự nghiệp
Căn cứ vào chức năng hoạt động: bao gồm các đơn vị như sau:
Đơn vị sự nghiệp (Sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp giáo dực, sự nghiệp y tế…)
Các tổ chức, đoàn thể xã hội (Các tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội…)
Cơ quan hành chính thuần tuý: nhƣ các các cơ quan công quyền, cơ quan quản lý kinh tế, xã hội … (các Bộ, cơ quan ngang Bộ, UBND…)
Căn cứ vào việc phân cấp tài chính: Các đơn vị dự toán được chia làm 3 cấp:
Đơn vị dự toán cấp I bao gồm các cơ quan quản lý ngành hành chính sự nghiệp thuộc Trung ương và địa phương, như Bộ, cơ quan ngang Bộ, Cục, Tổng cục, Ủy ban nhân dân, Sở, Ban Ngành Những đơn vị này có mối quan hệ trực tiếp với cơ quan tài chính về việc cấp phát kinh phí.
Đơn vị dự toán cấp II là một phần của đơn vị dự toán cấp I, chịu trách nhiệm trực tiếp về tài chính và quản lý quan hệ cấp phát kinh phí từ đơn vị dự toán cấp I, được gọi là kế toán cấp II.
Đơn vị dự toán cấp III là đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp II, chịu trách nhiệm về tài chính và quản lý cấp phát kinh phí từ đơn vị dự toán cấp II Đây là đơn vị cuối cùng thực hiện dự toán trong hệ thống kế toán cấp II.
Căn cứ theo khả năng đảm bảo tài chính
Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên
Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên, phần còn lại được ngân sách nhà nước cấp
Đơn vị sự nghiệp có nguồn thu thấp hoặc không có nguồn thu, với kinh phí hoạt động thường xuyên được đảm bảo hoàn toàn bởi ngân sách nhà nước, được gọi là đơn vị sự nghiệp do ngân sách nhà nước chi trả toàn bộ chi phí hoạt động.
1.4.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp có thu
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu có những đặc điểm riêng biệt do tính chất của các đơn vị này Mục tiêu chính của hệ thống KSNB trong các đơn vị hành chính sự nghiệp là đảm bảo tính hiệu quả, minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính và tài sản công.
Hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) cần hướng tới việc tối đa hoá hiệu quả hoạt động của đơn vị bằng cách sử dụng hợp lý tài sản và nguồn lực Để đạt được mục tiêu này, KSNB phải được xây dựng nhằm hạn chế chi phí vượt mức ngoài mong muốn Bên cạnh đó, các hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp cần thực hiện có trật tự và đạo đức, vì vậy vấn đề đạo đức cần được chú trọng trong hệ thống KSNB.
Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB
Hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ không thể đảm bảo hoàn toàn việc đạt được mục tiêu quản lý do những hạn chế tiềm ẩn trong chính các hệ thống này.
Yêu cầu thông thường là chi phí cho hệ thống kiểm soát nội bộ không đƣợc vƣợt quá những lợi ích mà hệ thống đó mang lại;
Phần lớn các thủ tục kiểm soát nội bộ được thiết lập chủ yếu cho các nghiệp vụ thường xuyên và lặp lại, thay vì cho các nghiệp vụ không thường xuyên.
Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ, hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc;
Hệ thống kiểm soát nội bộ có thể gặp khó khăn trong việc phát hiện sự thông đồng giữa các thành viên trong Ban quản lý hoặc nhân viên với những cá nhân khác, cả trong và ngoài tổ chức.
Khả năng người chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục kiểm soát nội bộ lạm dụng đặc quyền của mình;
Do thay đổi cơ chế và yêu cầu quản lý làm cho các thủ tục kiểm soát bị lạc hậu hoặc bị vi phạm.
Trách nhiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Người quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành mọi hoạt động của tổ chức, từ thiết kế và thực hiện đến giám sát và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ Trách nhiệm của họ có thể thay đổi tùy thuộc vào chức năng cụ thể và đặc điểm của tổ chức.
Kiểm toán viên nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc đánh giá và đưa ra khuyến nghị Họ kiểm tra và góp phần vào sự cải tiến liên tục của các quy trình kiểm soát, nhưng không chịu trách nhiệm chính trong việc thiết kế, triển khai, duy trì và lập hồ sơ các biện pháp kiểm soát nội bộ.
Nhân viên: Nhân viên góp phần làm cho hệ thống kiểm soát nội bộ tốt hơn
Tất cả nhân viên đều có trách nhiệm trong việc thực hiện kiểm soát và cần báo cáo các vấn đề liên quan đến hoạt động, hành vi không tuân thủ quy tắc ứng xử, cũng như vi phạm các quy định đã được thiết lập.
Các yếu tố bên ngoài có vai trò quan trọng trong kiểm soát nội bộ, góp phần đạt được mục tiêu của tổ chức và cung cấp thông tin hữu ích cho quá trình này.
Kiểm toán nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích và hỗ trợ thành lập hiệu quả các hệ thống kiểm soát nội bộ kịp thời trong chính phủ Việc đánh giá kiểm soát nội bộ là cần thiết để đảm bảo tuân thủ các quy định của SAI, đồng thời nâng cao tính kinh tế và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
Kiểm toán độc lập: Kiểm toán độc lập và cơ quan chuyên môn của họ nên cung cấp tƣ vấn và khuyến nghị về kiểm soát nội bộ
Các cơ quan lập pháp: đóng góp cho một phổ biến sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ
Các bên khác, bao gồm các tổ chức đối tượng hưởng lợi và nhà cung cấp, đóng vai trò quan trọng trong việc tương tác và cung cấp thông tin cần thiết Sự hỗ trợ này giúp tổ chức đạt được các mục tiêu đã đề ra một cách hiệu quả hơn.
KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thành công cho các đơn vị, giúp thực hiện hiệu quả các mục tiêu chung và giảm thiểu rủi ro, sai sót, gian lận cũng như hành vi không tuân thủ Tại Việt Nam, nhiều đơn vị sự nghiệp hiện nay vẫn chủ yếu dựa vào các quy định pháp luật và kinh nghiệm, mà chưa thực sự chú trọng đến việc thiết lập và duy trì một hệ thống KSNB hiệu quả và hữu hiệu.
Xã hội ngày càng phát triển và hành lang pháp lý được hoàn thiện, tạo ra nhiều cơ hội và thách thức cho các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình và đóng góp vào sự phát triển đất nước, các đơn vị sự nghiệp cần phải tăng cường công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) trong điều kiện tự chủ về tài chính và tổ chức bộ máy hiện nay, nhằm sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực được giao.
Chương 1 tác giả đã trình bày khái quát về KSNB theo báo cáo INTOSAI và đặc điểm, mục tiêu của hệ thống KSNB trong đơn vị hành chính sự nghiệp Đây là những lý luận quan trọng, làm tiền đề cho việc vận dụng lý luận để tìm hiểu và đánh giá thực trạng về KSNB tại trường Cao đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng
2 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO
TỔNG QUAN VỀ TRƯỜNG CĐ KỸ THUẬT CAO THẮNG
Trường Kỹ thuật Cao Thắng, trước đây gọi là Trường Cơ khí Á Châu hay Trường Bá Nghệ, là một trong những trường dạy nghề đầu tiên tại Nam Bộ, được thành lập vào ngày 20/2/1906 bởi toàn quyền Đông Dương Mục tiêu của trường là đào tạo đội ngũ thợ cơ khí có tay nghề cao phục vụ cho nhu cầu hàng hải thương thuyền và kỹ nghệ địa phương Trường tọa lạc tại số 65 đường Huỳnh Thúc Kháng, Phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh.
Trường đã có 107 năm hình thành và phát triển, đạt được nhiều thành tích ấn tượng Mỗi năm, trường đào tạo hơn 10.000 lao động tay nghề cao ở các bậc cao đẳng, cao đẳng liên thông và trung cấp chuyên nghiệp với đa dạng chuyên ngành.
Bậc cao đẳng gồm 10 chuyên ngành: Công nghệ Kỹ thuật Điện, Công nghệ
Kỹ thuật Cơ khí, Công nghệ Kỹ thuật Ô tô, Công nghệ Kỹ thuật Điện tử, Tin học, Công nghệ Nhiệt lạnh, Công nghệ Cơ – Điện tử, Công nghệ Tự động, Công nghệ Kỹ thuật Điện tử - Viễn thông và Kế toán là những lĩnh vực quan trọng trong giáo dục và đào tạo hiện nay, đóng góp vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Những ngành học này không chỉ cung cấp kiến thức chuyên môn mà còn trang bị kỹ năng thực tiễn, giúp sinh viên đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường lao động.
Bậc cao đẳng liên thông gồm 5 chuyên ngành: Công nghệ Kỹ thuật Điện,
Công nghệ Kỹ thuật Cơ khí, Công nghệ Kỹ thuật Ô tô, Công nghệ Kỹ thuật Điện tử và Tin học ứng dụng
Bậc trung cấp chuyên nghiệp gồm 7 chuyên ngành: Sữa chữa cơ khí, Chế tạo
Cơ khí, Cơ khí Ô tô, Điện công nghiệp, Tin học, Điện lạnh và Điện tử công nghiệp
Bậc cao đẳng nghề bao gồm 9 chuyên ngành chính: Cắt gọt kim loại, Sửa chữa cơ khí, Ôtô, Điện, Kỹ thuật Máy lạnh và điều hòa không khí, Điện tử công nghiệp, Quản trị mạng máy tính, Kỹ thuật Sửa chữa và lắp ráp máy tính, cùng với Kế toán.
2.1.2 Sứ mạng, chức năng, nhiệm vụ chiến lƣợc và tầm nhìn 2020
Trường Cao đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng tự hào với bề dày lịch sử trong việc đào tạo nguồn nhân lực kỹ thuật, đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội tại thành phố Hồ Chí Minh, khu vực miền Nam và toàn quốc Nhà trường cam kết mang đến cho sinh viên những phẩm chất tự tin, năng động, thực tiễn và sáng tạo, góp phần vào sự phát triển của đất nước.
Đào tạo nhân lực chất lượng cao cần chú trọng đến phẩm chất chính trị và đạo đức, cùng với kiến thức và năng lực thực hành nghề nghiệp phù hợp với trình độ đào tạo Ngoài ra, người lao động cần có sức khỏe tốt, khả năng thích ứng với môi trường làm việc, và khả năng hợp tác bình đẳng trong quan hệ quốc tế, nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng và bảo vệ Tổ quốc.
Tiến hành nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ là một quy trình quan trọng, kết hợp đào tạo với nghiên cứu và sản xuất Điều này tuân thủ các quy định của Luật Khoa học và Công nghệ, Luật Giáo dục cùng các quy định pháp luật khác.
Đào tạo nguồn nhân lực có trình độ kỹ thuật công nghệ ở nhiều cấp độ là cần thiết để đáp ứng nhu cầu đa dạng cho sự phát triển kinh tế xã hội.
Tổ chức hoạt động nghiên cứu khoa học công nghệ phục vụ cho công tác giảng dạy, học tập và ứng dụng trong thực tiễn sản xuất
Tổ chức hoạt động giáo dục thường xuyên nhằm đào tạo lại và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân theo kế hoạch, đáp ứng nhu cầu thực tế sản xuất thông qua hợp đồng đào tạo với các đơn vị và doanh nghiệp.
Tạo cơ hội học tập cho các nhu cầu đa dạng của cộng đồng
Hợp tác đào tạo và nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ với các trường đại học cao đẳng trong và ngoài nước
Tầm nhìn 2020 của Trường Cao Đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng là nâng cao sứ mệnh và đội ngũ, trở thành trường đại học hàng đầu trong đào tạo kỹ sư công nghệ và kỹ thuật viên cao cấp Trường hướng tới đáp ứng nhu cầu phát triển và hội nhập của đất nước, đạt chuẩn khu vực và quốc tế, đồng thời là điểm đến lý tưởng cho hợp tác đào tạo và chuyển giao công nghệ, tạo cơ hội khởi đầu sự nghiệp cho sinh viên.
2.1.3 Phương hướng nhiệm vụ năm học 2013 -2014
Dựa trên các nhiệm vụ chính của Bộ Công thương và chỉ thị từ Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo về những nhiệm vụ trọng tâm cho năm học mới, nhà trường đã xác định các nhiệm vụ cụ thể nhằm nâng cao quy mô và chất lượng đào tạo trong năm học tới.
Tiếp tục thực hiện cuộc vận động “Học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh”, mỗi thầy giáo, cô giáo cần trở thành tấm gương về đạo đức, tự học và sáng tạo trong công tác giảng dạy.
Tiếp tục thực hiện chỉ thị 296/2010/CT-TTg ngày 27/02/2010 của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Giáo dục và Đào tạo đang triển khai chương trình hành động nhằm đổi mới quản lý giáo dục đại học trong giai đoạn 2010-2012, với định hướng phát triển đến năm 2020.
Tổ chức quản lý chặt chẽ quá trình đào tạo và nâng cao hiệu quả quản lý giảng dạy, học tập Đồng thời, thực hiện nghiêm túc các quy chế thi, kiểm tra và đánh giá để đảm bảo chất lượng giáo dục.
Xây dựng chỉ tiêu và tổ chức tuyển sinh theo đúng thông tư số 57/2011/TT-BGDĐT ngày 02/12/2011 của Bộ Giáo dục và Đào tạo là nhiệm vụ quan trọng Việc tuyển sinh cần tuân thủ quy chế để hoàn thành chỉ tiêu tuyển sinh trong năm học.
Nghiên cứu mở thêm các chuyên ngành đào tạo cao đẳng thuộc lĩnh vực truyền thông, hệ thống mạng và công nghệ phần mềm
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TRƯỜNG CĐKT CAO THẮNG
Mục đích của khảo sát này là phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao Đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng, nhằm đề xuất các giải pháp cải thiện và hoàn thiện hệ thống này.
Việc khảo sát được thực hiện tại trường Cao Đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng
Bảng khảo sát đã được gửi đến các cán bộ quản lý từ nhiều phòng ban, bao gồm Ban giám hiệu, Phòng Kế hoạch – Tài chính, Phòng Quản trị Đầu tư, Phòng Công tác Chính trị - Học sinh - Sinh viên, Phòng Đào tạo, Bộ môn Kinh tế, Khoa Cơ khí và Khoa Giáo dục đại cương.
Tác giả thiết kế bảng câu hỏi dựa trên những câu hỏi từ các nguồn nhƣ: sách
Bài viết này tập trung vào "kiểm soát nội bộ" tại Bộ môn Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh, với việc áp dụng phần mềm đánh giá rủi ro dựa trên lý thuyết KSNB theo Intosai 2004 Tác giả đã thực hiện khảo sát và phỏng vấn các đối tượng liên quan, đồng thời quan sát và phân tích để đưa ra cái nhìn khách quan về thực trạng hệ thống KSNB của Trường Cao Đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng, từ đó làm cơ sở cho những kiến nghị sau này.
2.2.1 Môi trường kiểm soát 2.2.1.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát về “Tính chính trực và giá trị đạo đức”
Câu hỏi Trả lời Không trả lời
1 Nhà trường có xây dựng các nguyên tắc đạo đức yêu cầu CBVC thực hiện không
2 Các nguyên tắc đạo đức có đƣợc ban hành thành văn bản hay không?
3 Các nguyên tắc đạo đức có đƣợc phổ biến rộng rãi và hướng dẫn cho CBVC thực hiện không?
4 Ban giám hiệu có tuân thủ đúng các nguyên tắc đạo đức đƣợc
9 ban hành làm gương cho CBVC không?
5 Các nhiệm vụ mà nhà trường đặt ra cho từng CBVC có phù hợp không?
6 Các nhiệm vụ mà nhà trường đặt ra cho từng CBVC có tạo áp lực cho CBVC khi thực hiện không?
7 Người quản lý có bỏ qua các thủ tục kiểm soát đã đƣợc thiết lập khi vận dụng vào thực tế không?
Tính chính trực và giá trị đạo đức là ưu tiên hàng đầu của Nhà trường, với Ban giám hiệu là những nhà giáo có kinh nghiệm và chuyên môn sâu, luôn làm gương cho CBVC Nhờ vào đặc thù ngành giáo dục, nơi không đặt nặng lợi ích kinh tế, nhà trường đã xây dựng được một tập thể đoàn kết, thân thiện và sẵn sàng hỗ trợ lẫn nhau.
Ban giám hiệu đã ban hành "Nội quy giảng dạy" cho giảng viên, quy định về "đạo đức tác phong" khi giảng dạy Tuy nhiên, kiểm tra cho thấy các nguyên tắc đạo đức được nêu ra còn ít và mang tính chất chung chung, chỉ áp dụng cho giảng viên mà chưa có hướng dẫn cho các đối tượng khác Mặc dù đã có văn bản quy định, nhưng việc truyền đạt và hướng dẫn thực hiện vẫn còn hạn chế.
Mục tiêu mà người quản lý đặt ra cho cán bộ, viên chức cần phải thực tế và khả thi, nhằm giảm áp lực cho nhân viên Điều này không chỉ giúp giảm thiểu sai sót mà còn hạn chế tình trạng gian lận trong quá trình thực hiện công việc.
Bảng 2.2: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Đảm bảo về năng lực”
Câu hỏi Trả lời Không trả lời
1 Khi phân công công việc, Nhà trường có căn cứ vào trình độ của CBVC không?
2 Nhà trường có bảng mô tả công việc chính thức hoặc không chính thức hay một cách khác để mô tả nhiệm vụ của từng công việc nhất định không?
3 Nhân viên có hiểu rõ vai trò của mình trong việc thực hiện, duy trì và phát triển hệ thống KSNB không?
4 CBVC có đủ hiểu biết và kỹ năng cần thiết để thực hiện công việc của họ không?
5 Nhà trường có tạo điều kiện tốt cho CBVC học tập nâng cao trình độ không?
Nhà trường đã phân công công việc dựa trên trình độ và năng lực của nhân viên, tuy nhiên việc mô tả công việc vẫn chủ yếu bằng miệng, thiếu bảng mô tả cụ thể, gây khó khăn trong thực hiện Tính đến đầu năm 2013, trường có 253 cán bộ giảng viên cơ hữu và 65 giảng viên thỉnh giảng, đủ năng lực thực hiện chương trình đào tạo và nghiên cứu khoa học Đội ngũ giảng viên có trình độ cao, phẩm chất đạo đức tốt và thường xuyên được bồi dưỡng chuyên môn Nhà trường đang tích cực tuyển thêm giảng viên có trình độ sư phạm cao, đồng thời hỗ trợ học phí cho những cán bộ học tiến sĩ, thạc sĩ và đại học Các giảng viên theo học nghiên cứu sinh được giảm 30% số tiết giảng, và cán bộ có trình độ thạc sĩ trở lên nhận phụ cấp nghiên cứu khoa học hàng tháng Hiện tại, có 9 giảng viên đang học bồi dưỡng tại Đại học Arizona, Hoa Kỳ, cùng với 11 nghiên cứu sinh, 19 học viên cao học và 2 sinh viên đại học.
Nhân viên các phòng ban của trường chủ yếu là sinh viên ngành kỹ thuật, dẫn đến trình độ chuyên môn chưa tương xứng và kỹ năng quản lý còn hạn chế.
Nhiều người thực hiện công việc dựa vào kinh nghiệm truyền đạt thay vì kiến thức đào tạo chính thức Họ không nhận thức rõ vai trò của mình trong việc thực hiện, duy trì và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), điều này tạo ra một trở ngại lớn cho việc hoàn thiện hệ thống KSNB một cách hiệu quả.
2.2.1.3 Triết lý quản lý và phong cách điều hành
Bảng 2.3: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Triết lý quản lý và phong cách điều hành”
Câu hỏi Trả lời Không trả lời
1 Ban giám hiệu có lấy ý kiến các phòng ban khi lên kế hoạch hoạt động không?
2 Ý kiến của các phòng ban có ảnh hưởng đến quyết định của Ban giám hiệu không?
3 Ban giám hiệu có ủy quyền cho nhân viên khi thực hiện một
4 Ban giám hiệu có chỉ rõ công việc mà CBVC phải thực hiện và thời gian phải hoàn thành không?
5 Nhà trường có thường xuyên đánh giá nhân viên và cán bộ quản lý các phòng ban không?
Ban giám hiệu thể hiện phong cách quản lý linh hoạt, sử dụng phương pháp trực tiếp cho các mục tiêu ngắn hạn, nơi nhà quản lý hướng dẫn rõ ràng và CBVC lắng nghe, tham gia ý kiến Trong quá trình xây dựng chương trình và xác định mục tiêu đào tạo, ban giám hiệu thu thập ý kiến từ các phòng ban và trưởng phó khoa, đóng vai trò hỗ trợ thảo luận và tổng hợp quyết định cuối cùng Đối với công tác tuyển sinh, ban giám hiệu ủy quyền cho CBVC chịu trách nhiệm chỉ đạo công việc Sự linh hoạt trong quản lý và khả năng áp dụng phong cách phù hợp với từng tình huống là điểm mạnh nổi bật của ban giám hiệu, không phải đơn vị nào cũng có được.
Hằng năm, nhà trường tiến hành đánh giá hiệu quả công việc của giảng viên và nhân viên quản lý dựa trên Luật viên chức Nhà nước, nhằm áp dụng các chế độ khen thưởng và kỷ luật phù hợp.
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Cơ cấu tổ chức”
Câu hỏi Trả lời Không trả lời
1 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với hoạt động của Trường không?
2 Cơ cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn và trách nhiệm chủ yếu của từng bộ phận và xác định cấp cần báo cáo cụ thể không?
3 Người quản lý có kiến thức và kinh nghiệm phù hợp với trách nhiệm của họ không?
4 Nguồn nhân lực hiện tại có đủ đáp ứng nhu cầu công việc, đặc biệt ở các cấp quản lý và điều hành không?
5 Các nhân viên quản lý có kiêm nhiệm nhiều chức năng dẫn đến áp lực hoàn thành công việc mà không hiệu quả không?
6 Quyền hạn và trách nhiệm của từng CBVC có phù hợp với năng lực của họ không?
Kết quả từ khảo sát, phỏng vấn và quan sát thực tế cho thấy cơ cấu tổ chức của trường phù hợp với hoạt động của nhà trường.
Bài viết đã nêu rõ cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban trong trường Tuy nhiên, một số cán bộ quản lý thiếu đào tạo chuyên sâu, dẫn đến thiếu hụt kiến thức và kinh nghiệm cần thiết Thêm vào đó, việc một số phòng ban kiêm nhiệm nhiều chức năng cũng ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.
3 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Chính sách nhân sự”
Câu hỏi Trả lời Không trả lời
1 Trường có yêu cầu về trình độ chuyên môn và đạo đức khi tuyển dụng nhân sự không?
2 Quy trình tuyển dụng có cụ thể không?
3 Sau khi tuyển dụng, trường có đào tạo CBVC để đáp ứng nhu cấu công việc không?
4 Trong quá trình công tác, trường có thường đánh giá CBVC trên nhiều khía cạnh khác nhau không?
5 Chế độ khen thưởng, động viên có tạo động lực thúc đẩy CBGV hoàn thành công việc với kết quả cao không?
6 Nếu nhân viên không đảm bảo các yêu cầu về công việc, trường có kỷ luật hay sa thải nhân viên không?
7 Những chính sách về nhân sự của trường có được thực hiện triệt để và nhất quán không?
Theo khảo sát, nhà trường đã thiết lập quy định rõ ràng trong quy trình nhân sự, nhưng một số cán bộ cho rằng chính sách nhân sự chưa thực sự hiệu quả Hiện tại, nhà trường đang áp dụng một số chính sách nhân sự, trong đó có quy trình tuyển dụng.
Bước 1: Xác định nhu cầu, tiêu chuẩn và thông báo tuyển dụng
ĐÁNH GIÁ VỀ HTKSNB TRƯỜNG CĐKT CAO THẮNG
Sau khi tiến hành tìm hiểu, khảo sát, phỏng vấn và quan sát thực tế, tác giả đã đưa ra một số đánh giá về từng bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại trường Cao đẳng Kỹ thuật Cao Thắng.
2.3.1 Đánh giá về “môi trường kiểm soát”
Trong suốt 107 năm phát triển, nhà trường đã xây dựng được truyền thống đạo đức vững mạnh, nhấn mạnh vào sự tin cậy và minh bạch của ban lãnh đạo cũng như đội ngũ CBGV qua các thế hệ Ban giám hiệu luôn coi trọng đạo đức như một tiêu chí quan trọng, tạo điều kiện cho môi trường làm việc kiểm soát tốt hơn Với tư cách là một đơn vị hành chính sự nghiệp, nhà trường có sự ổn định trong nhân sự cấp quản lý cao, góp phần duy trì phong cách lãnh đạo nhất quán.
Cơ cấu tổ chức của trường được thiết kế gọn nhẹ với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các phòng ban, dựa trên khả năng và trình độ của từng cán bộ, nhân viên Chính sách nhân sự của nhà trường cũng rất minh bạch, bao gồm các quy định về thi đua, khen thưởng và kỷ luật hợp lý.
Tuy nhiên, với những đặc điểm tác giả đã trình bày trên phần thực trạng, môi trường kiểm soát vẫn còn hạn chế ở một số khía cạnh như sau:
Ban lãnh đạo trong môi trường giáo dục thường thiếu tính kỷ luật do phụ thuộc vào mối quan hệ và sự thông cảm, dẫn đến việc thực hiện các quy định chỉ mang tính hình thức Mặc dù có hệ thống xếp hạng A, B, C hàng tháng, nhưng việc phân loại nhân viên thường không công bằng, với những giáo viên tham gia giảng dạy được xếp loại cao hơn bất chấp hiệu quả thực tế Nhà trường ít có động thái sa thải nhân viên, và các trường hợp sai phạm thường được xử lý bằng cách gia hạn hợp đồng tạm tuyển mà không xem xét chuyển giai đoạn Hơn nữa, việc sắp xếp lao động không hợp lý đã dẫn đến tình trạng thiếu thừa nhân sự, gây lãng phí tài chính và giảm hiệu quả sử dụng nguồn lực.
Trong quá trình tuyển dụng, nhà trường gặp khó khăn trong việc thu hút ứng viên do chưa chú trọng đến phẩm chất cá nhân Quy trình tuyển dụng hiện tại chỉ bao gồm vòng xét tuyển hồ sơ và thi giảng, điều này dẫn đến nhiều bất cập trong việc sử dụng nhân sự hiệu quả.
2.3.2 Đánh giá về “đánh giá rủi ro”
Nhà trường chú trọng đến việc nhận diện các yếu tố cản trở hoạt động của đơn vị bằng cách thường xuyên cập nhật thông tin về văn hóa, chính trị, pháp luật và tài chính Đồng thời, nhà trường cũng ghi nhận những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến tiến độ và kết quả thực hiện mục tiêu qua các cuộc họp giao ban, sơ kết và tổng kết cuối năm.
Công tác nhận diện rủi ro hiện nay còn nhiều hạn chế, chủ yếu dựa vào kết quả thực hiện để liệt kê các sự kiện tiêu cực mà chưa chú trọng đến các hoạt động quản lý tài sản và tài chính kế toán Đội ngũ cán bộ viên chức thiếu kỹ năng đánh giá và phân tích rủi ro, dẫn đến việc công tác này không được thực hiện hiệu quả Việc đánh giá rủi ro chưa được Nhà trường quan tâm đúng mức, ảnh hưởng đến khả năng lường trước tác động của rủi ro đến hoạt động của đơn vị và kế hoạch thực hiện mục tiêu Các biện pháp đối phó hiện tại chủ yếu tập trung vào khắc phục hậu quả thay vì chủ động phòng ngừa Hơn nữa, văn hóa quản lý rủi ro chưa được phổ biến, khiến cán bộ viên chức chưa nhận thức rõ vai trò của mình trong công tác đánh giá rủi ro.
2.3.3 Đánh giá về “hoạt động kiểm soát”
Nhà trường thực hiện các hoạt động kiểm soát một cách nghiêm túc và đầy đủ, với quy trình cụ thể cho từng hoạt động Sau mỗi hoạt động, Ban giám hiệu tiến hành đánh giá và rà soát các thủ tục kiểm soát nhằm đưa ra các biện pháp điều chỉnh phù hợp.
Các quy trình hoạt động của trường chưa được ghi chép rõ ràng trong quy chế tổ chức, dẫn đến việc người thực hiện thường dựa vào kinh nghiệm và thói quen cá nhân Điều này cho phép sự linh hoạt trong việc xử lý các tình huống cụ thể, nhưng cũng cần có sự chuẩn hóa để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Quy trình thu chi tại nhà trường được trình bày trong mục 2.2.3 của đề tài, dựa trên phỏng vấn các kế toán viên, tuy chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể Quy trình thu tiền có ưu điểm là phân công nhiệm vụ rõ ràng và tuân thủ nguyên tắc không kiêm nhiệm, giúp phát hiện sai sót và gian lận thông qua việc đối chiếu hàng tuần giữa các kế toán viên và báo cáo cho Hiệu trưởng Sự phối hợp giữa phòng kế toán và phòng CTCT-HSSV trong việc đốc thúc sinh viên nộp học phí cũng mang lại hiệu quả cao.
Sinh viên chỉ có thể thực hiện việc đóng học phí tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn, chi nhánh Mạc Thị Bưởi, điều này gây khó khăn cho quá trình nộp học phí.
Mặc dù sinh viên nợ học phí được phép tham gia thi kết thúc môn, nhưng việc thanh toán học phí chỉ diễn ra khi nhận bằng, điều này dễ dẫn đến gian lận và ảnh hưởng đến nguồn thu Quy trình chi tiền lương có sự tham gia của các đơn vị quản lý lao động và phòng tổ chức, giúp theo dõi và đối chiếu danh sách cán bộ, viên chức để tính lương phù hợp Lương kỳ 1 được trả theo cấp bậc, trong khi lương kỳ 2 dựa trên xếp hạng thi đua hàng tháng, tạo động lực cho cán bộ, viên chức hoàn thành tốt nhiệm vụ Việc thanh toán lương qua KBNN cũng nâng cao hiệu quả kiểm soát.
Một trong những nhược điểm hiện tại là thiếu kiểm soát trong việc tính toán lương trên bảng lương, cũng như việc tính toán giờ làm thêm, điều này có thể dẫn đến việc phát hiện sai sót và gian lận trong quá trình tính toán và chi trả lương.
Việc công bố bảng lương chưa đồng bộ làm hạn chế quá trình kiểm tra của CBVC
Quy trình kiểm soát hiện tại đã giúp giảm thiểu sai sót và gian lận, nhưng vẫn chưa chú trọng đầy đủ đến hiệu quả tài chính và việc thực hành tiết kiệm Ngoài ra, các biện pháp kiểm soát vẫn còn nhiều điểm chưa chặt chẽ, cần được cải thiện để chống lãng phí hiệu quả hơn.
Nhà trường thiếu quy định xử phạt và động viên khen thưởng kịp thời, dẫn đến việc không phát huy tác dụng của văn bản và không thể hiện quyền lực tổ chức Điều này đã ảnh hưởng đến việc xây dựng đội ngũ nhân viên tuân thủ cao, đồng thời làm cho hệ thống kiểm soát nội bộ chưa thực sự hiệu quả.
2.3.4 Đánh giá về “thông tin và truyền thông”
NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG CĐKT CAO THẮNG
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Trường Cao Đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng gặp nhiều hạn chế do nhiều nguyên nhân khác nhau Tóm lại, những nguyên nhân chính có thể được tổng hợp như sau:
Chính sách nhân sự và quy trình tuyển dụng, đào tạo của trường vẫn còn nhiều khiếm khuyết
Cơ cấu tổ chức của các phòng ban chưa được hoàn thiện, dẫn đến tình trạng kiêm nhiệm chức năng giữa các bộ phận Điều này gây khó khăn cho hệ thống kiểm soát và quản lý hiệu quả.
Trong bối cảnh hội nhập hiện nay, nhà trường đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức, tuy nhiên, phong cách làm việc và quản lý vẫn giữ nguyên theo lối cũ, gây cản trở cho sự phát triển toàn diện.
Ban giám hiệu và trưởng các phòng ban chưa được đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ (KSNB), trong khi các chương trình đào tạo hiện tại của trường chủ yếu tập trung vào lĩnh vực đào tạo khác mà không có chương trình cụ thể về KSNB.
Cơ chế đánh giá hiện tại chưa đạt hiệu quả, trong khi cơ chế khen thưởng lại tập trung quá nhiều vào chỉ tiêu và định mức, dẫn đến việc giảm động lực làm việc, nghiên cứu và sáng tạo trong toàn thể cán bộ, viên chức.
Ban Giám hiệu chưa chú trọng đúng mức đến việc đánh giá và quản lý rủi ro, điều này ảnh hưởng đến quá trình triển khai các mục tiêu của đơn vị.
Chƣa tận dụng triệt để kênh truyền thông nội bộ làm giảm tính kịp thời của thông tin
Hoạt động kiểm soát trong một số quy trình hiện nay chủ yếu mang tính hình thức và ít được thực hiện thực tế Nhiều quy trình chưa được cụ thể hóa bằng văn bản, điều này gây khó khăn cho việc triển khai và thực hiện hiệu quả.
Việc không thường xuyên đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội bộ có thể dẫn đến những điều chỉnh không phù hợp với tình hình hoạt động của đơn vị ở từng giai đoạn Điều này ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý và khả năng thích ứng của tổ chức với những thay đổi trong môi trường kinh doanh.
Dựa trên lý luận từ chương 1, tác giả đã thiết kế bảng khảo sát nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của Trường Cao đẳng Kinh tế Kỹ thuật Cao Thắng Qua các câu hỏi trong bảng khảo sát, tác giả đã tiến hành tìm hiểu thực tế để mô tả chi tiết về hệ thống KSNB thông qua các bộ phận cấu thành, từ đó đưa ra nhận xét khách quan về hiệu quả của hệ thống này.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của trường đã được thiết lập với các quy chế, nội quy và quy định hướng dẫn cho các hoạt động Tuy nhiên, việc áp dụng thực tế vẫn còn gặp nhiều khó khăn và tồn tại cần khắc phục.
Trên cơ sở những nhận xét, đánh giá về hệ thống KSNB của trường, tác giả sẽ đề ra những giải pháp giúp hoàn thiện HTKSNB ở chương 3
3 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM
SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT
QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Sau quá trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Kỹ thuật Cao Thắng, những giải pháp sau đây được đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB, từ đó giúp nhà trường đạt được các mục tiêu và sứ mệnh của mình Để đảm bảo sự toàn diện và tính logic của các giải pháp, tác giả sẽ dựa trên các quan điểm lý luận kết hợp với thực tiễn trong quá trình xây dựng.
Vận dụng những lý luận của báo cáo INTOSAI về KSNB để hoàn thiện hệ thống phù hợp với đơn vị hành chính sự nghiệp
Kế thừa những ƣu điểm của hệ thống KSNB đang có, học tập kinh nghiệm của các đơn vị khác
Đảm bảo sự cân đối giữa lợi ích đạt đƣợc và những chi phí phải bỏ ra.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HTKSNB
3.2.1.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức
Giáo dục là một lĩnh vực đặc biệt có nhiệm vụ xã hội là xây dựng con người vừa
Nhà trường cần đào tạo con người có đức, tài và tri thức, đồng thời duy trì những giá trị truyền thống đạo đức qua các thế hệ Để đạt được điều này, môi trường giáo dục lành mạnh phải được gìn giữ, tạo điểm tựa cho cán bộ và học sinh Phương pháp nêu gương của thầy cô, gắn liền giữa lời nói và hành động, có tác động sâu sắc và hiệu quả trong giáo dục Hành vi đạo đức của thầy cô là những tấm gương sáng cho học sinh noi theo.
Nhà trường cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức của cán bộ nhân viên và học sinh - sinh viên, nhằm thấm nhuần đạo đức trong tư tưởng mỗi người Việc xây dựng văn hóa ứng xử trong đơn vị là cần thiết và cần được thực hiện thường xuyên, góp phần vào sự phát triển của nhà trường trong bối cảnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập quốc tế Một số hoạt động cụ thể mà nhà trường nên tổ chức bao gồm các chương trình giáo dục đạo đức, hội thảo về văn hóa ứng xử và các hoạt động ngoại khóa nhằm tăng cường sự gắn kết và nâng cao nhận thức cho tất cả thành viên trong trường.
Đối với cán bộ viên chức
Tiếp tục thực hiện cuộc vận động: “Học tập và làm theo tấm gương đạo đức
Hồ Chí Minh nhấn mạnh tầm quan trọng của việc toàn dân đoàn kết để xây dựng đời sống văn hóa Đồng thời, các cơ quan hành chính nhà nước cần thực hiện "Quy chế Văn hóa công sở" của Thủ tướng Chính phủ và tuân thủ "Quy định về đạo đức nhà giáo" của Bộ trưởng.
Ban hành “Quy tắc ứng xử của cán bộ, viên chức” với nội dung cụ thể, nêu rõ những hành động khuyến khích và những điều cấm kỵ, đồng thời cung cấp hướng giải quyết cho các mâu thuẫn có thể xảy ra Bộ quy tắc này nhằm định hướng cho cán bộ, viên chức thực hiện theo các giá trị đạo đức mà nhà trường mong muốn hướng tới, tạo ra một môi trường làm việc tích cực và chuyên nghiệp.
Khuyến khích cán bộ, viên chức (CBVC) nghiên cứu và tìm hiểu về văn hóa ứng xử truyền thống cũng như văn hóa ứng xử trong môi trường giáo dục Việc nâng cao trình độ hiểu biết này sẽ giúp CBVC thực hành linh hoạt và phù hợp, với tiêu chí hiệu quả làm trung tâm.
Khuyến khích cán bộ, viên chức (CBVC) nghiên cứu và tìm hiểu sâu về hệ thống pháp lý của Nhà nước, cũng như các nội quy và quy định của trường học nhằm nâng cao trình độ hiểu biết.
Nhà trường cần tạo điều kiện cho cán bộ, viên chức rèn luyện phẩm chất chính trị và phong cách làm việc chuyên nghiệp, đồng thời nâng cao đạo đức nghề nghiệp Việc xây dựng lối sống và tác phong sư phạm mẫu mực là rất quan trọng, nhằm giữ gìn và bảo vệ truyền thống đạo đức của nghề giáo.
Đối với học sinh – sinh viên:
Chăm lo giáo dục đạo đức cách mạng và lối sống trong sạch cho sinh viên là điều cần thiết Cần chú trọng giúp học sinh, sinh viên nhận thức đúng về các giá trị chân, thiện, mỹ và những giá trị truyền thống tốt đẹp của dân tộc Đồng thời, phát huy vai trò của Đoàn thanh niên và Hội sinh viên trong việc này.
Nhà trường cần phối hợp chặt chẽ với gia đình và xã hội để giáo dục và rèn luyện đạo đức, lối sống cho học sinh, sinh viên Việc kịp thời biểu dương những cách làm hay và tấm gương tốt là rất quan trọng, đồng thời cần kiên quyết uốn nắn những thiếu sót và lệch lạc trong đạo đức, lối sống của học sinh, sinh viên.
Phát huy vai trò tự học tập, tự tu dƣỡng, rèn luyện đạo đức, lối sống của HSSV
Xây dựng môi trường và sân chơi lành mạnh cho sinh viên là cần thiết, bao gồm việc thành lập các câu lạc bộ học tập và vui chơi đa dạng để thu hút học sinh, sinh viên Nhà trường cần phối hợp với các đoàn thể tổ chức các hoạt động bổ ích như câu lạc bộ nghiên cứu khoa học, tham gia cuộc thi Robocon, cuộc thi “Học sinh giỏi nghề”, và tìm hiểu về truyền thống dân tộc Những hoạt động văn hóa thể thao và từ thiện cũng góp phần xã hội hóa giáo dục và phát triển nhân cách lối sống của sinh viên.
3.2.1.2 Đảm bảo về năng lực
Năng lực của nhân viên, đặc biệt là giảng viên, là yếu tố quan trọng trong lĩnh vực giáo dục Mặc dù đội ngũ giảng viên hiện tại có trình độ khá và tỷ lệ thạc sĩ cao, nhưng số lượng giảng viên có trình độ tiến sĩ vẫn còn hạn chế Ngoài ra, trình độ ngoại ngữ và kỹ năng nghề nghiệp của giảng viên cũng chưa đáp ứng yêu cầu Với khối lượng giờ giảng cao, giảng viên chưa có đủ thời gian để đầu tư cho nghiên cứu khoa học chuyên sâu Do đó, nhà trường cần triển khai các biện pháp đào tạo và bồi dưỡng cụ thể để nâng cao năng lực giảng viên.
Tiếp tục hỗ trợ giảng viên nâng cao năng lực chuyên môn trong và ngoài nước theo đúng ngành nghề mà mình phụ trách
Để nâng cao năng lực giảng dạy của giảng viên, cần tổ chức các lớp tập huấn về phương pháp giảng dạy tích cực, giúp truyền tải hiệu quả nội dung và mục tiêu bài học tới học sinh, sinh viên Đồng thời, tạo điều kiện cho giảng viên cải thiện kỹ năng truyền đạt, kỹ năng sư phạm và khả năng sử dụng công nghệ trong giảng dạy.
Nâng cao năng lực tìm tòi, nghiên cứu khám phá tri thức mới trong giảng viên
Tổ chức lớp bồi dưỡng tiếng Anh cho giảng viên và khuyến khích tự học nhằm nâng cao trình độ ngoại ngữ, giúp giảng viên dễ dàng tiếp cận tài liệu nước ngoài phục vụ cho giảng dạy và nghiên cứu.
Tạo môi trường và điều kiện tốt để giảng viên có thể phát triển các năng lực của mình
Phát triển chế độ đãi ngộ cho giảng viên để thu hút và giữ chân những giảng viên giỏi công tác cho trường
Nâng cao nhận thức của giáo viên về vai trò quan trọng của họ trong việc thực hiện, duy trì và phát triển hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) là điều cần thiết Điều này không chỉ giúp cải thiện chất lượng giáo dục mà còn đảm bảo sự hiệu quả trong quản lý và tổ chức hoạt động giáo dục.
Đối với nhân viên quản lý tại các phòng ban, nhiều người là cựu sinh viên của trường nhưng thiếu chuyên môn sâu về quản lý Mặc dù các phòng ban đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong sự phát triển của nhà trường, nhưng công tác văn phòng vẫn tồn tại hạn chế về chất lượng và tiến độ xử lý văn bản chưa đạt yêu cầu Công tác tham mưu tổng hợp và thống kê cũng chưa được thực hiện một cách chuyên nghiệp Để nâng cao hiệu quả hoạt động, nhà trường cần đảm bảo năng lực cho nhân viên quản lý.
Tạo điều kiện cho nhân viên học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ
Đào tạo thêm về kỹ năng sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý
Thành lập thêm một Hội đồng khoa học và đào tạo với nhiệm vụ tƣ vấn cho Hiệu trưởng về:
Mục tiêu, Chương trình đào tạo; kế hoạch dài hạn và kế hoạch hàng năm phát triển giáo dục - đào tạo, khoa học và công nghệ của trường;
Đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ giảng viên, cán bộ, nhân viên
Một số giải pháp hỗ trợ từ phía nhà nước
Xây dựng, bổ sung, hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật khuyến khích vận dụng quy luật thị trường trong quản lý giáo dục
Xây dựng và tăng cường hệ thống pháp lý cho giáo dục đại học Việt Nam cần được thực hiện một cách đồng bộ và toàn diện, bao gồm nội dung, tính chất, phạm vi và đối tượng của các nguyên tắc chuẩn mực Hệ thống thể chế mới phải đáp ứng nhu cầu của thị trường lao động, kết nối hoạt động của các trường đào tạo với yêu cầu thực tiễn, đồng thời vận dụng quy luật cung-cầu và cạnh tranh trong quản lý giáo dục Bên cạnh đó, cần tạo điều kiện phát triển các dịch vụ đo lường, đánh giá và thẩm định chất lượng đào tạo theo hướng xã hội hóa.
Để đảm bảo sự bình đẳng trong giáo dục, cần duy trì nền tảng pháp lý về học phí, học bổng và chính sách trợ cấp cho sinh viên, bao gồm cả hình thức cho vay Việc xây dựng khung pháp lý này không chỉ giúp mọi học sinh có cơ hội tham gia vào các trường cao đẳng và đại học mà còn tăng cường sức cạnh tranh cho các cơ sở giáo dục Đồng thời, phát triển hệ thống đại học cần được thực hiện theo một lộ trình rõ ràng và hợp lý.
Các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cần khẩn trương xây dựng các hướng dẫn và chuẩn mực về kiểm soát nội bộ để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát Những hướng dẫn này có thể dựa trên các tiêu chuẩn của Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ (GAO) và kinh nghiệm từ một số quốc gia khác, nhằm tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
Giám sát và hỗ trợ các đơn vị trong thực hiện hệ thống KSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp và đặc biệt là các tổ chức hành chính sự nghiệp Mặc dù các đơn vị này đã nhận thức được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ, nhưng sự hiểu biết vẫn chưa đầy đủ Do đó, nhà nước cần thực hiện các biện pháp giám sát và hỗ trợ để các đơn vị này thực hiện kiểm soát nội bộ một cách hiệu quả hơn.