BÀI TẬP THUẾ CHƯƠNG 2 THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU Bài 1 Tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu cho các lô hàng sau (giả sử đối với các lô hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ % đều đủ điều kiện xác định trị.
BÀI TẬP THUẾ CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU Bài 1: Tính thuế xuất khẩu, nhập cho lô hàng sau (giả sử lô hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ % đủ điều kiện xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập tỷ giá hối đoái ngày giao dịch 22.500 đ/USD): Nhập lơ hàng B giá mua hố đơn thương mại theo điều kiện CIF 80.000 USD Biết để mua lô hàng B với giá người nhập cung cấp miễn phí cho nhà xuất máy phối trộn vật liệu nguyên giá 15.000USD (khoản phải cộng) dùng sản xuất sản phẩm xuất (thuế suất thuế NK 30%) - Giá tính thuế NK = 80.000 – 15.000 = 65.000 USD - Thuế NK = 80.000 x 30% x 22.500 = … Đồng Nhập lơ hàng điều hồ nhiệt độ hoá đơn thương mại theo điều kiện FOB số lượng 110 chiếc, giá mua: 1.500 USD/chiếc số lượng thực tế nhập 105 Cho biết chi phí vận chuyển 30USD/chiếc, chi phí bảo hiểm 5USD/chiếc (thuế suất thuế NK 30%) - Giá tính thuế NK CIF = FOB + I + F = 1.500 + 30 + = 1535 USD - Thuế NK = 105 x 1535 x 30% x 22.500 = … Đồng Nhập dây chuyền sản xuất, tổng số tiền phải trả cho người bán hoá đơn thương mại 500.000 USD biết giá bao gồm chi phí vận chuyển bảo hiểm từ cửa nhập kho doanh nghiệp 10.000USD (khoản phải trừ) chi phí lắp đặt, trợ giúp kỹ thuật sau NK (khoản phải trừ) 30.000 USD (thuế suất thuế NK 20%) - Giá tính thuế NK = 500.000 – 10.000 – 30.000 = 460.000 USD - Thuế NK = 460.000 x 20% x 22.500 = … đồng Nhập lô hàng A giá mua hoá đơn thương mại theo điều kiện CIF 120.000 USD, biết để nhập lô hàng A với giá nhà nhập phải mua kèm hàng hoá B nhà xuất giảm gía(khoản phải cộng) 10.000 USD cho lơ hàng A (thuế suất thuế nhập 15%) - Giá tính thuế NK = 120.000 + 10.000 = 130.000 USD - Thuế NK = 130.000 x 15% x 22.500 = … đồng Nhập lô hàng X từ hãng Y, số tiền phải trả hoá đơn thương mại theo điều kiện FOB 200.000 USD Do hãng Y nợ doanh nghiệp 100.000 USD (khơng liên quan đến việc tính thuế) nên số tiền doanh nghiệp trả hãng Y hố đơn 100.000 USD số cịn lại trừ vào số tiền hãng Y nợ doanh nghiệp Chi phí vận chuyển (F) lơ hàng cửa nhập 10.000 USD, chi phí bảo hiểm (I) cho lơ hàng 7000 USD Trong q trình vận chuyển lơ hàng bị tổn thất quan giám định chứng nhận, lô hàng xét giảm thuế nhập 40% -> phải đóng 60% thuế NK (thuế suất thuế nhập lơ hàng 50%) - Giá tính thuế NK CIF = FOB + I + F = 200.000 + 10.000 + 7000 = 217.000 USD - Thuế NK = 217.000 x 50% x 22.500 x 60% = … đồng Nhập lô hàng Z giá mua hoá đơn thương mại theo điều kiện CIF 80.000 USD Biết để mua lô hàng Z với giá người nhập bán cho nhà xuất lô hàng với giá 40.000 USD để sản xuất hàng hoá Z giá mua lô hàng 60.000USD -> Người NK bỏ 20.000 USD -> Người bán (khoản phải cộng) (thuế suất thuế NK 40%) - Giá tính thuế NK = 80.000 + 20.000 = 100.000 USD - Thuế NK = 100.000 x 40% x 22.500 = … đồng Nhập lô hàng ô tô cũ gồm 30 giá mua hoá đơn thương mại theo điều FOB lơ hàng 350.000 USD, chi phí vận chuyển cửa nhập 2000 USD, chi phí bảo hiểm 500 USD (khơng liên quan đến việc tính THUẾ TUYỆT ĐỐI) Biết theo qui định mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, 30 tơ có 10 áp dụng mức thuế 8.500USD /chiếc, lại áp dụng mức 12.000 USD/ THUẾ TUYỆT ĐỐI = ĐƠN GIÁ X SỐ LƯỢNG - Thuế NK = (10 x 8.500 + 20 x 12.000) x 22.500 = … đồng Xuất lơ hàng đơng lạnh, giá bán hố đơn thương mại theo điều kiện FOB 220.000 USD (thuế suất thuế xuất 5%) - Thuế XK = 220.000 x 5% x 22.500 = … đồng Nhập lô hàng rời, hoá đơn thương mại theo điều kiện CIF số lượng 5000 kg, giá mua: 10USD/ kg, số lượng thực tế nhập 4750 kg biết chênh lệch tính chất tự nhiên hàng hoá phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện toán hợp đồng mua bán -> tính 5000kg (thuế suất thuế NK 30%) - Thuế NK = 5000 x 10 x 30% x 22.500 = … đồng 10 Xuất 3000 gạo, giá bán theo điều kiện CIF 280 USD/tấn, chi phí vận tải từ cảng XK đến cảng NK 17USD/tấn, chi phí bảo hiểm 3USD/tấn.Thuế suất thuế XK 5% Chú ý: - Nhập khẩu: CIF Xuất khẩu: BOF = CIF – I - F - Giá tính thuế XK BOF = 280 – 17 – = 260 USD - Thuế XK = 3000 x 260 x 5% x 22.500 = … đồng 11 Nhập lô hàng A (thuế suất thuế NK 40%) có số liệu liên quan đến lơ hàng: - Giá mua hố đơn thương mại theo điều kiện FOB :150.000 USD bao gồm: lãi phải trả việc mua hàng trả chậm giới hạn qui định 10.000USD, chi phí bao bì đóng gói 10.000 USD - Một số khoản chi phí khơng có hố đơn mua hàng, người nhập toán: + Chi phí vận chuyển bảo hiểm đến cửa nhập: 30.000USD + Chi phí vận chuyển từ cửa nhập kho DN: 10 triệu đồng - Giá tính thuế NK CIF = 150.000 + 30.000 – 10.000 trả chậm = 170.000 USD Thuế NK = 170.000 x 40% x 22.500 = … đồng Bài 2: Tính thuế xuất nhập công ty kinh doanh xuất nhập sau: 1, Trực tiếp xuất lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB 10USD/SP Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD - Thuế XK = 500 x 10 x 18.000 x 2% = … đồng 2, Nhận nhập ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000USD Tỷ giá tính thuế 18.500đ/ USD - Thuế NK = 30.000 x 15% x 18.500 = … đồng 3, Nhập 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB USD/ SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/SP Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD - Giá tính thuế NK CIF = + = 10 USD/SP Thuế NK = 5000 x 10 x 15% x 18.000 4, Trực tiếp xuất 10.000 SP D theo điều kiện CIF 5USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5000đ/SP Tỷ giá tính thuế 16.500đ/USD - Giá tính thuế XK FOB = x 16.500 (đổi VNĐ) – 5000 = 77.500 đồng Thuế NK = 10.000 x 77.500 x 2% (không nhân với tỷ giá VNĐ rồi) = … (Biết rằng: Thuế xuất nhập SP A 2%, SP B, SP C 15%, SP D 2%) Bài 3: Nhập lô hàng xuất xứ Mỹ, lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chun chở cho lơ hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam 10.000 USD - Lơ hàng A có tổng giá trị 18.000 USD -> FOBA = 18.000, mua bảo hiểm 2% giá FOB - Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB - Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB Yêu cầu:Hãy tính thuế XNK mà danh nghiệp phải nộp Biết thuế suất thuế XNK A 10%, B 15%, C 12% 1USD = 20.000đ Giải: +) FOBA = 18.000 USD FOBB = 15.000 x = 75.000 USD FOBC = 2.000 x 100 = 20.000 USD => Tổng FOB = 293.000 USD +) Bảo hiểm A = 18.000 x 2% = 360 USD Bảo hiểm B = 75.000 x 1,5% = 1125 USD BH C = 20.000 x 1% = 2000 USD +) Vận chuyển A = 18.000 : 293.000 x 10.000 Vận chuyển B = 75.000 : 293.000 x 10.000 VC C = 20.000 : 293.000 x 10.000 => CIFA = FOBA + IA + FA CIFB CIFC => Thuế NK A = CIFA x Thuế suất x Tỷ giá = B C ... lô hàng xét giảm thuế nhập 40% -> phải đóng 60% thuế NK (thuế suất thuế nhập lơ hàng 50%) - Giá tính thuế NK CIF = FOB + I + F = 200.000 + 10.000 + 7000 = 217.000 USD - Thuế NK = 217.000 x 50%... mua lơ hàng 60.000USD -> Người NK bỏ 20.000 USD -> Người bán (khoản phải cộng) (thuế suất thuế NK 40%) - Giá tính thuế NK = 80.000 + 20.000 = 100.000 USD - Thuế NK = 100.000 x 40% x 22.500 = …... 3USD/tấn .Thuế suất thuế XK 5% Chú ý: - Nhập khẩu: CIF Xuất khẩu: BOF = CIF – I - F - Giá tính thuế XK BOF = 280 – 17 – = 260 USD - Thuế XK = 3000 x 260 x 5% x 22.500 = … đồng 11 Nhập lô hàng A (thuế