CHƯƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ XK - NK Bài Công ty X nhập lô hàng M, trị giá lô hàng theo giá CIF 300.000 USD, thuế suất thuế nhập 50%, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Biết tỷ giá tính thuế 21.200đ/USD Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Xác định số thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp? Định khoản kế toán thuế phải nộp Bài giải gợi ý: Giá tính thuế NK = 300.000$ x 21.200đ/$ = 6.360.000.000đ (1) Thuế NK = (1) x 50% = 3.180.000.000đ (2) Giá tính thuế GTGT = (1) + (2) = 9.540.000.000đ (3) Thuế GTGT = (3) x 10% = 954.000.000 (4) Số thuế phải nộp ngân sách = (2) + (4) = 4.134.000.000đ Định khoản: Thuế nhập phải nộp Nợ TK 156 3.180.000.000 Có TK 3333 3.180.000.000 Nợ TK 133 954.000.000 Có TK 33312 954.000.000 Khi nộp thuế Nợ TK 3333 3.180.000.000 Nợ TK 33312 954.000.000 Có TK 112 4.134.000.000 Bài Cơng ty H xuất lô hàng với giá bán 50.000 USD, thuế suất thuế xuất 20%, nộp thuế TGNH Thông tin bổ sung: - Tỷ giá ghi sổ 21.300đ/USD, DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Xác định loại thuế số thuế phải nộp? Định khoản kế toán Bài giải gợi ý: Doanh thu bán hàng = 50.000$ x 21.300 = 1.065.000.000đ Thuế xuất phải nộp = 1.065.000.000 x 20% = 213.000.000đ Định khoản: Ghi nhận thuế xuất Nợ TK 511 Có TK 3333 213.000.000 Nộp thuế xuất Nợ TK 3333 Có TK 112 213.000.000 Bài Nhập 13.100kg nguyên liệu A, CIF.HCM 2,2USD/kg, thuế suất thuế nhập 12% Tỷ giá tính thuế 21.500VND/USD DN đưa 13.100kg nguyên liệu A vào sản xuất 26.200sp X DN xuất 10.000 sp X, FOB.HCM 8USD/sp, thuế suất thuế xuất mặt hàng 2% Tỷ giá tính thuế 21.700VND/USD Yêu cầu: Xác định thuế NK phải nộp thuế XK Định khoản kế toán thuế XK, NK Bài giải gợi ý: Thuế nhập Bước Giá tính thuế NK = 13.100 x 2,2 x 21.500 = 619.630.000đ Bước Thuế NK = 619.630.000 x 12% = 74.355.600đ Thuế xuất Bước Giá tính thuế XK = 10.000 x x 21.700 = 1.736.000.000đ Bước Thuế XK = 1.736.000.000 x 2% = 34.720.000đ Bước Số thuế NK hoàn = (74.355.600*10.000)/ 26.200 = 28.380.000đ Định khoản: Ghi nhận thuế nhập Nợ TK 152 74.355.600 Có TK 3333 (NK) 74.355.600 Nộp thuế nhập Nợ TK 3333 (NK) 74.355.600 Có TK 112 74.355.600 Ghi nhận thuế xuất Nợ TK 511 34.720.000 Có TK 3333 (XK) 34.720.000 Nộp thuế xuất Nợ TK 3333 (NK) Có TK 112 34.720.000 34.720.000 Thuế NK hoàn Nợ TK 3333 (NK) 28.380.000 Có TK 632 28.380.000 III Bài tập tự giải Bài Một doanh nghiệp sản xuất vải kỳ tính thuế có tài liệu sau: a Nhập 20.000kg sợi từ Ấn Độ với giá CIF 90USD/kg Từ số sợi doanh nghiệp sản xuất 400.000 m vải Doanh nghiệp xuất 220.000 m với giá bán 140.000 đ/m, số vải lại DN bán nước với giá bán chưa có 10% thuế GTGT 125.000 đ/m b Mua 2.000 kg tơ tằm từ doanh nghiệp thương mại với giá mua chưa có 10% thuế GTGT 500.000 đ/kg Từ số tơ doanh nghiệp dệt 40.000 m vải lụa Với số doanh nghiệp bán nước 10.000 m với giá bán chưa có 10% thuế GTGT 110.000 đ/m Ủy thác cho doanh nghiệ khác xuất 20.000 m với giá FOB 80.000 đ/m Hoa hồng ủy thác chưa có thuế GTGT: 5.000 đ/m Yêu cầu: a Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp hàng hóa xuất khẩu, nhập nói b Xác định thuế nhập doanh nghiệp hoàn hoàn tất việc xuất vải sau thời hạn giao hàng theo hợp đồng c Định khoản kế tốn nghiệp vụ nộp thuế hồn thuế liên quan đến hoạt động nhập - xuất Biết rằng: - Tỷ giá tính thuế hàng nhập 22.200đ/USD - Thuế suất thuế NK sợi: 5%; Thuế suất thuế XK vải: 12% - Thuế suất thuế GTGT 10% - Tất hoạt động mua, bán toán qua hệ thống ngân hàng Bài Một doanh nghiệp ngành nhựa tháng 9/20x0 có tình hình sau: - Xuất lô hàng ống nhựa theo giá FOB: 1.800 trđ - Doanh thu bán ống nhựa nội địa chưa có thuế GTGT: 3.400 trđ - Nhập 5.000 giỏ nhựa từ Hàn Quốc, giá CIF 92.000 đồng/cái, sau doanh nghiệp xuất sang Trung Quốc 3.500 với giá bán: 125.000 đồng/cái, số lại bán nội địa với giá bán 130.000 đồng/cái - Bán cho DN chế xuất số vật dụng nhựa với giá chưa có thuế GTGT: 130 trđ - Mua doanh nghiệp Bình Dương lơ gốm sứ trị giá chưa có thuế GTGT 350 triệu đồng Sau doanh nghiệp xuất sang thị trường Mỹ, với giá bán 480 triệu đồng Yêu cầu: a Hãy cho biết loại thuế doanh nghiệp phải nộp kỳ b Xác định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT định khoản kế toán số thuế phải nộp tháng Biết rằng: + Thuế suất thuế GTGT HHDV 10% Thuế suất thuế NK giỏ nhựa: 20% Thuế suất thuế XK hàng nhựa 10%, hàng gốm sứ 0% + Hàng hố¸ mua vào, bán toán qua ngân hàng có hố đơn hợp pháp Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế vào ngân sách nhà nước Bài Cơng ty K có mua lơ hàng Z trị giá mua chưa có 10% thuế GTGT tỷ đồng Công ty K chuyển khoản tốn cho Cơng ty C Lơ hàng K xuất cho công ty Q Canada với giá bán 5,6 tỷ đồng Ngày 31/05/20x1 hàng xuất cảng Cát Lái Đến ngày 27/06/20x1 hàng đến cảng bên mua Sau kiểm hàng công ty Q từ chối nhận hàng không quy cách theo điểu khoản hợp đồng Sau Q chuyển trả tồn lô hàng Việt Nam cho K Như vậy, nhận lại hàng K phải nộp loại thuế nào? Giải thích cụ thể Phụ lục: Hệ thống văn pháp quy thuế Xuất khẩu, Nhập Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 Thông tư 108/2011/TT-BTC ngày 28/07/2011 Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập