Hoàn thiện công tác nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty cung ứng nhân lực quốc tế và thương mại SONA

Tài liệu tham khảo kinh tế thương mại Hoàn thiện công tác nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty cung ứng nhân lực quốc tế và thương mại SONA

Trang 1

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Tuấn Việt- Kt 44B

Mục lục

Lời mở đầu 4

Chơng 1: Thực trạng công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại công ty SONA 6

I/ Đặc điểm công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu tại công ty SONA 6

1.1 Đặc điểm về hàng hoá xuất khẩu 6

1.2 Các hình thức xuất khẩu 10

1.3 Yêu cầu và nhiệm vụ của nghiệp vụ kế toán lu chuyển hàng hoá xuất khẩu 11

1.4 Đặc điểm bộ máy kế toán 12

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 12

1.4.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 13

II/ Hạch toán kế toán thu mua hàng xuất khẩu 19

1.2.1 Tài khoản sử dụng 19

1.2.2 Phơng pháp hạch toán 19

III/ Hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ xuất khẩu 26

3.1/ Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tại công ty SONA 26

3.2/ Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác tại công ty SONA 35

Chơng 2: Phơng hớng, giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu tại công ty SONA 48

I/ Nhận xét đánh giá về hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu tại công ty SONA 2.1 Uu điểm 48

Trang 2

Tài liệu tham khảo

1. Giáo trình kế toán tài chính - Nhà xuất bản tài chính Hà Nội, 10/ 2004.

2. Giáo trình hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp thơng mại- Nhóm tác giả Đại học Thơng mại- Đại học KTQD- NXB Tài chính- 2002

3. Sách bí quyết thơng mại – Nhà xuất bản thế giới

4. Chuẩn mực kế toán Việt Nam

5. Sách hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất bản Tài chính /2004

6. Văn kiện đại hội Đảng lần thứ IX

7. Tạp chí kế toán, Tạp chí kiểm toán

8. Các tài liệu thực tế tại Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và ơng mại.

Th-Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá3

Trang 3

Lời mở đầu

Trong những năm gần đây, từ khi áp dụng chính sách đổi mới nền kinh tế, chuyển đổi từ cơ chế quản lí kế hoạch, tập trung, quan liêu bao cấp, xây dựng một nền kinh tế nhiều thành phần vận động theo cơ chế thị trờng có sự điều tiết, quản lí của Nhà nớc, nền kinh tế của Việt Nam đã thoát khỏi khủng hoảng, dần dần ổn định và phát triển đều đặn, vững chắc.Trong quá trình phát triển và thành công đó, có sự đóng góp đáng kể và quan trọng của hoạt động xuất nhập khẩu Đặc biệt là khi xuất khẩu đợc coi là động lực thúc đẩy sự phát triển kinh tế nội địa, cũng nh phát triển kinh tế đối ngoại, tạo nền tảng cho sự phát triển và thúc đẩy kinh tế Việt Nam hoà nhập vào nền kinh tế thế giới Chính vì vậy mà Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX đã đề ra chiến lợc phát triển kinh tế - xã hội trong giai đoạn 2001-2010 nh sau: “Nhà nớc khuyến khích các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế hoạt động xuất nhập khẩu các mặt hàng mà pháp luật cho phép, bao gồm cả xuất nhập khẩu dịch vụ Nhà nớc khuyến khích xuất khẩu, nhất là các mặt hàng chủ lực có lợi thế so sánh Tăng nhanh tổng kim ngạch xuất khẩu, đảm bảo nhập khẩu những vật t thiết bị chủ yếu, có tác động tích cực đến sản xuất kinh doanh Tạo thị trờng ổn định cho một số loại mặt hàng có khả năng cạnh tranh, tăng thêm thị phần ở các thị trờng cũ, tiếp cận và mở mang thị trờng mới “

Mặc dù Nhà nớc đã có hàng loạt các chính sách hỗ trợ xuất khẩu nhng các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu vẫn luôn phải đối đầu với những khó khăn, thử thách do sự biến động và cạnh tranh gay gắt trên thị trờng thế giới và khu vực Do đó trong nền kinh tế thị truờng đầy khắc nghiệt nh hiện nay, vấn đề tồn tại và phát triển của một công ty là một vấn đề vô vàn khó khăn Để đạt hiệu quả trong lĩnh vực kinh doanh xuất khẩu đòi hỏi các doanh nghiệp phải có những công cụ quản lý hữu hiệu Một trong những công cụ quan trọng để quản lí kinh tế quốc dân nói chung và quản lí doanh nghiệp nói riêng là hạch toán kế toán Ngày nay, kế toán càng trở nên cần thiết và có vai trò quan trọng trong

Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá4

Trang 4

việc thu nhận, xử lí và cung cấp thông tin về hoạt động kinh tế tài chính, giúp các nhà doanh nghiệp quyết định đợc những phơng án tối u trong kinh doanh và quản lí doanh nghiệp Nền kinh tế thị trờng càng phát triển, yêu cầu quản lý càng cao, càng phức tạp đòi hỏi công tác kế toán phải ngày một hoàn thiện hơn Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán xuất khẩu hàng hoá đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, em đã quyết định chọn đề tài

“Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại SONA”

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn tới TS Nguyễn Ngọc Quang, cùng các cán bộ phòng Tài chính - Kế toán Công ty Cung ứng nhân lực quốc tế và Thơng mại SONA đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em trong thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

Trang 5

1.1 Đặc điểm về hàng hoá xuất khẩu

Thơng mại là khâu trung gian nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng Hoạt động thơng mại là việc thực hiện một hay nhiều hành vi thơng mại của thơng nhân làm phát sinh quyền và nghĩa vụ giữa các thơng nhân với nhau hoặc giữa thơng nhân với các bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thơng mại và các hoạt động xúc tiến thơng mại nhằm mục đích lợi nhuận hoặc nhằm thực hiện các chính sách kinh tế - xã hội ở Việt Nam, thơng nhân có thể là cá nhân có đủ năng lực hành vi dân sự hay các hộ gia đình, tổ hợp tác hoặc các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế thành lập theo qui định của pháp lụât (đợc cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh) Kinh doanh thơng mại nội địa của ta có một số đặc điểm chủ yếu sau:

- Đặc điểm hoạt động: Hoạt động kinh tế cơ bản của kinh doanh thơng mại là lu chuyển hàng hoá Lu chuyển hàng hoá là sự tổng hợp các hoạt động thuộc các quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá.

- Đặc điểm về hàng hoá: Hàng hoá trong kinh doanh thơng mại gồm các loại vật t, sản phẩm có hình thái vật chất hay không có hình thái mà doanh nghiệp mua về với mục đích để bán.

- Đặc điểm về phơng thức lu chuyển hàng hoá: lu chuyển hàng hoá trong kinh doanh thơng mại có thể theo một trong hai phơng thức là bán buôn và bán

Trang 6

lẻ Bán buôn hàng hoá là bán cho ngời kinh doanh trung gian chứ không bán thẳng cho ngời tiêu dùng Bán lẻ hàng hoá là việc bán thẳng cho ngời tiêu dùng, từng cái, từng ít một.

- Đặc điểm về tổ chức kinh doanh: tổ chức kinh doanh thơng mại có thể theo nhiều mô hình khác nhau nh tổ chức công ty bán buôn, bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công ty môi giới, công ty xúc tiến thơng mại

Nh vậy, chức năng của thơng mại là tổ chức và thực hiện việc mua bán, trao đổi hàng hoá, cung cấp dịch vụ nhằm phục vụ sản xuất và đời sống nhân dân Từ đó có thể thấy tầm quan trọng của hoạt động kinh doanh thơng mại là rất lớn Tuy nhiên, quốc gia cũng nh cá nhân không thể sống một cách riêng rẽ mà có đợc đầy đủ mọi thứ hàng hoá, vì thế mà hoạt động kinh doanh thơng mại quốc tế là một nhu cầu tất yếu Kinh doanh thơng mại quốc tế là sự trao đổi hàng hoá, dịch vụ giữa các nớc thông qua hành vi mua bán Sự trao đổi đó là một hình thức của mối quan hệ xã hội và phản ánh sự phụ thuộc lẫn nhau về kinh tế giữa những ngời sản xuất hàng hoá riêng biệt của các quốc gia trên thế giới Và xuất khẩu chính là một khâu trong quá trình này Do vừa phải chịu ảnh hởng của hoạt động kinh doanh thơng mại trong nớc, vừa phải chịu ảnh hởng của hoạt động kinh doanh thơng mại quốc tế nên hoạt động xuất khẩu cũng có những đặc điểm riêng của mình:

- Đặc điểm về thời gian lu chuyển hàng hoá: thời gian lu chuyển hàng hoá xuất khẩu bao giờ cũng dài hơn so với thời gian lu chuyển hàng hoá trong hoạt động kinh doanh thơng mại nội địa

Do đó để xác định kết quả hoạt động kinh doanh xuất khẩu, ngời ta chỉ xác định khi hàng hoá đã luân chuyển đợc một vòng hay khi đã thực hiện xong một thơng vụ ngoại thơng.

- Đặc điểm về hàng hoá kinh doanh xuất khẩu: bao gồm nhiều loại, trong đó xuất khẩu chủ yếu là những mặt hàng thuộc thế mạnh trong nớc.

Trang 7

- Đặc điểm về thời điểm giao nhận hàng và thời điểm thanh toán: thời điểm giao hàng xuất khẩu và thời điểm thanh toán tiền hàng thờng không trùng nhau mà có khoảng cách dài.

- Đặc điểm về phơng thức thanh toán: trong hoạt động kinh doanh xuất khẩu, phơng thức thanh toán chủ yếu đợc sử dụng là phơng thức thanh toán bằng th tín dụng ( letter of credit – L/C) Ngoài ra, các doanh nghiệp còn có thể sử dụng các phơng khác nh phơng thức chuyển tiền ( remitance), phơng thức ghi sổ hay mở tài khoản ( open account), phơng thức nhờ thu ( collection of payment)

- Đặc điểm về tập quán pháp luật: hai bên mua, bán có quốc tịch khác nhau, pháp luật khác nhau, tập quán kinh doanh khác nhau, do vậy phải tuân thủ luật kinh doanh cũng nh tập quán kinh doanh của từng nớc và luật thơng mại quốc tế.

Và tất cả các đặc điểm trong hoạt động kinh doanh thơng mại nội địa cũng nh những đặc điểm trong hoạt động kinh doanh xuất khẩu đã có ảnh hởng không nhỏ đến hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá:

- Mặt hàng xuất khẩu là những mặt hàng thuộc thế mạnh trong nớc, do đó hàng hoá nhập, xuất kho trong hoạt động xuất khẩu cũng đựoc tính theo giá thực tế tơng tự nh hàng hoá kinh doanh thơng mại nội địa Nghĩa là, giá thực tế hàng hoá cũng bao gồm hai bộ phận là trị giá mua và chi phí thu mua.

+ Trị giá mua: gồm giá mua, các khoản thuế không đợc hoàn lại hoặc thuế giá trị gia tăng nếu tính theo phơng pháp trực tiếp, chi phí sơ chế, hoàn thiện, gia công trừ đi các khoản giảm giá hàng mua và chiết khấu thơng mại đợc hởng khi mua hàng.

+ Chi phí thu mua: gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu hàng, lu bãi

Khi xuất kho, kế toán cũng phải tách riêng giá thực tế của hàng hoá ( trị giá mua và chi phí thu mua) để tính toán Đối với trị giá mua, kế toán có thể sử

Trang 8

dụng một trong các phơng pháp tính giá xuất kho giống nh đối với nguyên vật liệu ( giá đơn vị bình quân, giá nhập trớc xuất trớc ) Đối với chi phí thu mua, do liên quan đến cả lợng tiêu thụ trong kì và tồn kho cuối kì nên cần phải phân bổ cho cả hàng tiêu thụ và cha tiêu thụ nên yêu cầu phải theo dõi chính xác, hợp lí và khoa học.

- Việc lu chuyển hàng hoá trong xuất khẩu sẽ làm phát sinh các khoản chi phí bán hàng, do đó yêu cầu hạch toán là phải theo dõi đầy đủ, chính xác - Xuất khẩu hàng hoá đặc biệt quan tâm đến phơng thức thanh toán và đồng tiền thanh toán bởi mức độ thực hiện các chỉ tiêu không chỉ lệ thuộc vào kết quả hoạt động ngoại thơng mà còn bị chi phối bởi tỉ giá ngoại tệ thay đổi và phơng pháp kế toán ngoại tệ Do đó trong thực tế quốc gia nào cũng muốn sử dụng đồng tiền nớc mình làm đồng tiền thanh toán và ngời xuất khẩu bao giờ cũng muốn thu tiền hàng trong thời gian ngắn nhất trong khi ngời nhập khẩu muốn kéo dài thời gian trả tiền Vì vậy, trong quá trình đàm phán để ký kết hợp đồng các bên phải thống nhất đợc phơng thức thanh toán, lựa chọn đồng tiền thanh toán và thời điểm thanh toán Đồng thời kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tợng thanh toán.

- Trong hoạt động xuất khẩu hàng hoá, thời điểm ký kết hợp đồng và thời điểm thanh toán thờng cách nhau khá dài do vậy sức mua (giá trị thực) của đồng tiền thanh toán có thể tăng hoặc giảm gây bất lợi cho bên này hoặc bên kia nên khi ký kết các bên phải đa ra điều kiện đảm bảo ngoại hối Cũng giống nh hoạt động kinh doanh thơng mại nội địa, thời điểm xác định hàng hoá đã hoàn thành việc xuất khẩu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về hàng hoá, tức là khi ngời xuất khẩu mất quyền sở hữu về hàng hoá và nắm quyền sở hữu về tiền tệ hoặc quyền đòi tiền ở ngời nhập khẩu Do đặc điểm của hoạt động kinh doanh xuất khẩu nên thời điểm ghi chép hàng hoàn thành xuất khẩu là thời điểm hàng hoá đã hoàn thành thủ tục hải quan, xếp lên phơng tiện vận chuyển và đã rời sân ga, biên giới, cầu cảng

Trang 9

1.2 Các hình thức xuất khẩu

Hiện nay có ba phơng thức xuất khẩu hàng hoá:

*Thứ nhất là xuất khẩu trực tiếp: Xuất khẩu trực tiếp là phơng thức kinh

doanh mà trong đó, đơn vị tham gia hoạt động xuất khẩu có thể trực tiếp đàm phán, kí kết hợp đồng với nớc ngoài, trực tiếp giao, nhận hàng và thanh toán tiền hàng Các doanh nghiệp tiến hành xuất khẩu trực tiếp trên cơ sở tự cân đối về tài chính, có quyền tìm kiếm bạn hàng, định đoạt giá cả, lựa chọn phơng thức thanh toán và thị trờng, xác định phạm vi kinh doanh nhng trong khuôn khổ chính sách quản lí xuất – nhập khẩu của Nhà nớc.

*Thứ hai là xuất khẩu uỷ thác: Xuất khẩu uỷ thác là phơng thức kinh doanh

mà trong đó, đơn vị tham gia hoạt động kinh doanh xuất khẩu không đứng ra trực tiếp đàm phán với nớc ngoài mà phải nhờ qua một đơn vị xuất – nhập khẩu có uy tín thực hiện hoạt động xuất khẩu cho mình.

Đặc điểm hoạt động xuất khẩu uỷ thác là có hai bên tham gia trong hoạt động xuất khẩu:

+ Bên giao uỷ thác xuất khẩu ( bên uỷ thác): là bên có đủ điều kiện bán hàng xuất khẩu.

+ Bên nhận uỷ thác xuất khẩu ( bên nhận uỷ thác): là bên đứng ra thay mặt bên uỷ thác kí kết hợp đồng với bên nớc ngoài Hợp đồng này đợc thực hiện thông qua hợp đồng uỷ thác và chịu sự điều chỉnh của Luật kinh doanh trong n-ớc Bên nhận uỷ thác sau khi kí kết hợp đồng uỷ thác xuất khẩu sẽ đóng vai trò là một bên của hợp đồng mua bán ngoại thơng Do vậy, bên nhận uỷ thác sẽ phải chịu sự điều chỉnh về mặt pháp lí của Luật kinh doanh trong nớc, Luật kinh doanh của bên đối tác và Luật buôn bán quốc tế Theo phơng thức này, doanh nghiệp giao uỷ thác giữ vai trò là ngời sử dụng dịch vụ, còn doanh nghiệp nhận uỷ thác giữ vai trò là ngời cung cấp dịch vụ, hởng hoa hồng theo sự thoả thuận giữa hai bên kí trong hợp đồng ủy thác.

* Thứ ba là kết hợp cả trực tiếp và uỷ thác

Trang 10

1.3 Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán lu chuyển hàng hoá xuất khẩu.

Hạch toán bán hàng xuất khẩu cần thực hiện những yêu cầu sau:

* Theo dõi, ghi chép, phản ảnh kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh doanh xuất khẩu, từ khâu mua hàng xuất khẩu, xuất khẩu và thanh toán hàng xuất khẩu, từ đó kiểm tra giám sát tình hình thực hiện hợp đồng xuất khẩu.

* Mở sổ theo dõi, ghi chép, phản ảnh chi tiết theo từng hợp đồng xuất khẩu từ khi đàm phán, ký kết, thực hiện thanh toán và quyết toán hợp đồng.

* Tính toán, xác định chính xác giá mua hàng xuất khẩu, thuế và các khoản chi có liên quan đến hợp đồng xuất khẩu để xác định kết quả nghiệp vụ xuất khẩu.Từ yêu cầu trên, ta có nhiệm vụ của kế toán xuất khẩu hàng hoá nh sau:

* Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch xuất khẩu Đây là nhiệm vụ đầu tiên, cơ bản và quan trọng nhất trong kế toán xuất khẩu vì từ thông tin kế toán, các nhà quản trị doanh nghiệp có thể nắm đợc các nghiệp vụ kinh doanh xuất khẩu phát sinh, kiểm tra, đánh giá đợc quá trình thực hiện xuất khẩu, từ đó đề ra các biện pháp hoàn thiện công tác kinh doanh xuất khẩu nhằm thu đợc lợi nhuận cao nhất.

* Phản ánh, giám đốc và kiểm tra tình hình công nợ và thanh toán công nợ giữa các bên Trong kinh doanh hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp đều gặp khó khăn về vốn nên không thể tránh khỏi tình trạng các doanh nghiệp chiếm dụng vốn và bị chiếm dụng vốn, điều này sẽ ít nhiều ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề cần đặt ra cho các cấp lãnh đạo và đặc biệt cho bộ phận kế toán là phải quản lý, giám sát chặt chẽ tình hình tài chính, tiền vốn và tình hình thu hồi vốn, hàng hoá của đơn vị mình nhằm bảo đảm quá trình kinh doanh đợc liên tục và có hiệu quả cao.

* Kiểm tra tình hình thực hiện chi phí xuất khẩu Hiện nay, các doanh nghiệp ợc tự chủ về mặt tài chính cũng nh mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, phải tự đảm bảo hiệu quả kinh doanh, lấy thu bù chi và có lãi Vì vậy, một yêu cầu đặt ra cho công tác kế toán là phải xác định chính xác, đầy đủ các chi phí phát sinh

đ-Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá11

Trang 11

nh: giá vốn hàng xuất, chi phí vận chuyển, bảo quản để xác định kết quả kinh doanh.

* Thực hiện nghiêm túc nguyên tắc kế toán ngoại tệ để cung cấp thông tin chính xác cho quản lý hoạt động xuất khẩu.

1.4 Đặc điểm bộ máy kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Tại Công ty cung ứng nhân lực quốc tế và Thơng mại SONA, phòng tài chính kế toán là một bộ phận nghiệp vụ tham mu giúp giám đốc điều hành quản lý các hoạt động kinh tế, tính toán kinh tế, thờng xuyên kiểm tra thanh lý các hợp đồng, cung cấp thông tin cho giám đốc ra quyết định về các hoạt động đầu t kinh doanh, hoạt động dài hạn, ra kế hoạch hàng năm cho các phòng nghiệp vụ, đảm bảo quyền chủ động tài chính trong sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của Nhà nớc giao Ngoài ra, bộ phận kế toán còn tham gia công tác kiểm tra tài sản, tổ chức bảo quản và lu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định.

Để thực hiện có hiệu quả các nhiệm vụ nêu trên, phòng tài chính kế toán phải đợc tổ chức một cách hợp lý, phân công công tác một cách khoa học nhằm đạt đợc những yêu cầu cơ bản của hạch toán kế toán là: giám đốc đợc tình hình thực hiện kế toán, cung cấp các số liệu chính xác và kịp thời, không ngừng nâng cao chất lợng thông tin kế toán.

Hiện nay, Công ty Cung ứng nhân lực quốc tế và Thơng mại đang sử dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức tổ chức công tác kế toán này, toàn Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm ở đơn vị chính chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong Công ty Còn ở các đơn vị trực thuộc, phòng kế toán trung tâm chỉ bố trí nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hớng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán trung tâm Nhìn chung, các bộ phận kế toán thực hiện từng

Trang 12

phần hành công việc kế toán theo chức trách và nhiệm vụ đợc phân công Hiện nay, phòng tài chính kế toán của Công ty có tám ngời bao gồm một trởng phòng (kế toán trởng), một kế toán tổng hợp và năm nhân viên và một thủ quỹ

Các công việc kế toán phân công cho các bộ phận, song toàn bộ công việc đều nằm trong quy trình kế toán thống nhất Vì vậy, các bộ phận kế toán đều có quan hệ mật thiết với nhau, không thể tách biệt đợc Các bộ phận này phải do Kế toán trởng Công ty Cung ứng nhân lực quốc tế và Thơng mại chi phối, điều hành trong một thể thống nhất để cùng tiến hành công việc thu nhận, hệ thống hoá và cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động, kinh tế, tài chính ở Công ty.

1.4.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Sổ kế toán là phơng tiện vật chất để thực hiện các công việc kế toán, việc lựa chọn hình thức nào để phù hợp với qui mô của doanh nghiệp, phù hợp với trình độ kế toán để không ảnh hởng tới hiệu quả của công tác hạch toán kế toán Xuất phát từ những đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại SONA, hình thức sổ kế toán đợc áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ và đợc áp dụng trên máy vi tính Theo hình thức này thì căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ và việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế và chứng từ ghi sổ này đợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng kí chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi vào sổ kế toán.

Hiện nay, Công ty đã tổ chức trang bị và ứng dụng phơng tiện, kỹ thuật tính toán, ghi chép và xử lý thông tin bằng phần mềm “ Kế toán FAST” đợc xây dựng trên nền hệ điều hành quản trị dữ liệu Foxpro trong máy vi tính.

Qui trình kế toán máy nh sau:

Trang 13

- Chứng từ gốc gồm có: Phiếu xuất kho, nhập kho thành phẩm, hoá đơn bán hàng (GTGT)

- Xử lý các nghiệp vụ căn cứ vào chứng từ để mở các thẻ kho.

- Nhập dữ liệu căn cứ vào chứng từ, nghiệp vụ máy thì máy sẽ tự định khoản mà kế toán viên không cần phải tự tính.

- In và lu trữ: Cuối tháng hoặc cuối kỳ sẽ in theo yêu cầu của ngời sử dụng.Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài chính và hệ thống tài khoản này đợc chi tiết để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty đã và đang sử dụng các loại sổ sách sau:- Sổ Cái: Tài khoản 111, Tài khoản 112

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 1/I, 1/II

- Chứng từ ghi sổ số 1, 2 (kèm theo 1 chứng từ gốc).

- Các sổ và thẻ hạch toán chi tiết: Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết hàng hoá, Thẻ kho, Sổ chi tiết tiền gửi và tiền vay

- Bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản).

Trong quá trình hạch toán và ghi sổ, kế toán luôn bảo đảm quan hệ cân đối: Tổng số tiền

trên “Sổ đăng ký CTGS ”

= =

Tổng số phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) của tất cả các TK trong Sổ Cái (hay Bảng cân đối tài khoản)

Công ty hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (KKTX) và tính giá thực tế hàng xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế, hạch toán ngoại tệ theo phơng pháp tỉ giá thực tế Việc ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tiến hành hàng ngày

Các chứng từ chủ yếu đợc sử dụng làm chứng từ gốc để ghi sổ kế toán bao gồm chứng từ quỹ, chứng từ ngân hàng, hoá đơn, các chứng từ kho Các chứng từ này đợc luân chuyển một cách tuần tự giữa các bộ phận kế toán khác nhau.

Trang 14

Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tại công

ty cung ứng nhân lực quốc tế và thơng mại sona

( Hạch toán ngoại tệ theo tỉ giá thực tế)

Trang 15

sơ đồ hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác tại công ty cung ứng nhân lực quốc tế và thơng mại sona

Trị giá mua của hàng đã xuất khẩu

TK 911

Kết chuyển doanh thu về xuất khẩu

TK 511

Kết chuyển giá vốn hàng xuất khẩu

Phân bổ phí thu mua cho hàng xuất khẩu

TK 521, 531, 532Kết chuyển CKTM, giảm giá hàng bán, hàng đã xuất khẩu bị trả lại

Số tiền đã thu hoặc phải thu tính theo tỉ giá thực tếDoanh

thu hàng xuất khẩu tính theo tỉ giá thực tế16

TK 131, 1112, 1122

TK131-đơn vị nhận uỷ thác

Trang 16

Ghi chú: (1a): Trị giá mua của hàng chuyển thẳng và hàng đã nhập kho(1b): Phân bổ phí thu mua cho hàng xuất khẩu

(2a): Trị giá mua của hàng đã xuất khẩu(2b): Doanh thu hàng xuất khẩu uỷ thác

(3) : Trả các khoản mà đơn vị nhận uỷ thác đã nộp hộ

(4a): Phí uỷ thác xuất khẩu phải trả cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu(4b): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ khi sử dụng dịch vụ uỷ thác(5) : Nhận lại số tiền bán hàng uỷ thác xuất khẩu

(6) : Kết chuyển chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng đã xuát khẩu bị trả lại

(7) : Kết chuyển giá vốn hàng xuất khẩu

(8) : Kết chuyển doanh thu thuần về hàng xuất khẩu

sơ đồ kế toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác tại công ty cungứng nhân lực quốc tế và thơng mại sona

TK 111, 112

Trang 17

Ghi chú: (1): Nhận hàng xuất khẩu uỷ thác của đơn vị uỷ thác (ghi nhận TK ngoài bảng )

(2a): Tiền bán hàng xuất khẩu uỷ thác phải thu hộ

(2b): Ghi xuất kho số hàng đã xuất khẩu ( ghi đơn TK ngoài bảng )(2c): Khách hàng nớc ngoài thanh toán tiền hàng

(3) : Các khoản đã chi hộ đơn vị giao uỷ thác(4a): Tiền hoa hồng uỷ thác xuất khẩu

(4b): Thuế GTGT đầu ra phải nộp với hoa hồng uỷ thác đợc hởng(5) : Bù trừ tiền bán hàng uỷ thác

(6): Thanh toán tiền hàng còn lại cho đơn vị uỷ thác

II/ Hạch toán kế toán thu mua hàng xuất khẩu

Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoáTK 111,

TK 331 – chi tiết đơn vị uỷ

thác XK

TK 131 –khách hàng nước ngoài

TK 111, 112

TK 511

TK 131 - đơn vị uỷ thác XK

(5)TK 33311

(4b)(6)TK 003

18

Trang 18

Phòng Kinh doanh XNK hàng hoá lập phơng án kinh doanh xuất khẩu hàng hoá của từng đơn hàng chuyển Phòng Tài chính - Kế toán thẩm định tính hiệu quả của đơn hàng đó và trình Giám đốc Công ty phê duyệt.

Căn cứ vào phơng án kinh doanh đã đợc duyệt, Phòng Kinh doanh XNK tiến hành ký kết Hợp đồng với các cơ sở chế biến để mua hàng hoá xuất khẩu Phòng Tài chính - Kế toán căn cứ vào hợp đồng mua bán, điều khoản thanh toán trong hợp đồng để ghi sổ kế toán.

2.1 Tài khoản sử dụng:

Trong việc quản lý và hạch toán hàng hoá xuất nhập kho, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 151: Dùng theo dõi giá trị hàng mua đang đi đờng hoặc hàng xuất thẳng không qua kho.

TK 156: Mở chi tiết cho từng mặt hàng phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại hàng hoá xuất khẩu Hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế đích danh và quản lý theo từng đơn đặt hàng nớc ngoài.

TK 331: Phản ánh số tiền phải trả cho các đơn vị thực hiện cung ứng hàng hoá cho công ty, số tiền mà Công ty đã ứng trớc và đã thanh toán Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng.

TK 003 (Đối với hợp đồng nhận hàng uỷ thác): phản ánh số hàng hoá tạm giữ của các đơn vị đi uỷ thác.

TK 138: Phản ánh các khoản phải thu trong quan hệ thanh toán với bên giao uỷ thác và các khoản phải thu khác, tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng hạch toán.

2.2 Phơng pháp hạch toán thu mua hàng xuất khẩu.

Căn cứ vào các đơn đặt hàng nớc ngoài, phòng kinh doanh xuất nhập khẩu lập phơng án kinh doanh cụ thể cho từng đơn đặt hàng Sau khi thẩm định phơng án khả thi, phòng kế toán ứng tiền cho cán bộ thu mua hoặc ứng trớc một phần tiền hàng cho ngời bán theo hợp đồng:

Nợ TK 141: Số tiền tạm ứng cho nội bộ

Trang 19

Nợ TK 331: ứng trớc tiền hàng cho ngời bán,

Có TK 111, 112: Thanh toán bằng tiền mặt hay tiền gửi.

Tại kho, thủ kho mở sổ chi tiết hàng hoá nhập xuất kho về cả mặt giá trị và số ợng Hàng nhập kho đợc quản lý theo từng lô tơng ứng với từng hợp đồng xuất khẩu.

l-Khi nhận đợc chứng từ nhập kho và hoá đơn mua của số hàng đợc bàn giao, kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 151, 156: Trị giá hàng mua theo hoá đơn không có thuế GTGT Nợ TK 1331: Số thuế đầu vào đợc khấu trừ.

Có TK 111, 112, 141, 331

Ví dụ:

Theo hợp đồng ngoại số P 011178 với Công ty Tong Teik Pte Ltd, trị giá là 29.635,2 USD tính theo giá FOB HCM city, Phòng xuất nhập khẩu đã ký hợp đồng số P 011178 với Công ty TNHH APT mua 60,48 tấn cao su R 883 Công ty APT đã xuất 20,16 tấn cao su.

Ngày 7/12/2005, Công ty ứng trớc tiền hàng cho APT là 427.000.000đ, kế toán phản ánh chứng từ N 47 số 211

Nợ TK 007: Giá trị số hàng đợc uỷ thác xuất khẩu.

Trang 20

Các chi phí bốc xếp vận chuyển, phí ngân hàng liên quan đến lô hàng uỷ thác ợc phản ánh:

đ-Nợ TK 138: Phản ánh các khoản đã chi cho lô hàng uỷ thác Có TK 111, 112, 141.

Ví dụ:

Theo hợp đồng số 25-1/SONA- UTX, Công ty tàu vị yểu Trờng Thành uỷ thác cho Công ty SONA xuất lô hàng nớc tơng trị giá 14.922,54 USD FOB- HCM, lô hàng này đợc uỷ thác xuất cho Loh Enterprises.

Căn cứ vào số phiếu nhập kho 78108 ngày 21/12/2005, Công ty Trờng Thành xuất cho Công ty SONA, kế toán phản ánh:

Trang 21

Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 0 3 0 1 0 3 2 6 8 6 - 3

Họ, tên ngời mua hàng: Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại Đơn vị: (SONA)Địa chỉ: 34 Đại Cồ Việt- Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0 1 0 0 1 1 0 4 1 5 - 1

Tổng cộng tiền thanh toán 309.179.808đ

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm linh chín triệu một trăm bảy chín nghìn

tám trăm linh tám đồng chẵn ………

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Trang 22

Cty SONA

34 Đại Cồ Việt Phiếu nhập kho

Ngày 19 tháng 12 năm 2005

Nợ: 156 Có: 331

Số: 40187

- Họ tên ngời giao hàng: Chợ Thành Công - Theo HĐ số P011178 ngày 19 tháng 12 năm 2005 của Công ty TNHH APT - Nhập tại kho: Công ty

Số TT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)

Mã số

Đơn vị tính

Số lợngTheo

Thủ trởng đơn vị

Trang 24

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Tuấn Việt - Kt 44B

III/ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ xuất khẩu tại công ty SONA

Căn cứ vào phơng án kinh doanh đã đợc duyệt, Phòng Kinh doanh xuất nhập khẩu tiến hành ký kết Hợp đồng xuất khẩu hàng hoá với khách ngoại Phòng Tài chính - Kế toán căn cứ vào hợp đồng mua bán, điều khoản thanh toán trong hợp đồng; Th tín dụng của bên mua để ghi sổ kế toán.

Hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá của Công ty SONA đợc thực hiện qua 2 hình thức:

- Xuất khẩu trực tiếp.- Xuất khẩu uỷ thác.

Theo chính sách khuyến khích xuất khẩu của Nhà nớc, các mặt hàng xuất khẩu của công ty không phải chịu thuế xuất khẩu, thuế suất GTGT hàng xuất khẩu bằng 0%, thuế GTGT đầu vào hàng xuất khẩu đợc khấu trừ Đối với các lô hàng xuất khẩu có thuế GTGT đầu vào lớn hơn 200 triệu đồng thì đợc hoàn thuế theo lô

Trong thanh toán quốc tế, Công ty sử dụng phơng thức tín dụng chứng từ thanh toán (L/C- Letter of Credit) Hai phơng thức xuất khẩu trực tiếp và nhận uỷ thác xuất khẩu thờng đợc áp dụng trong điều kiện giao hàng giá FOB.

*Về bộ chứng từ xuất khẩu thì cơ bản là giống nhau ở cả hai hình thức xuất khẩu và bao gồm:

Commercial invoice (3 bản).Packing list (3 bản)

Certificate of origin.

Phiftosanitary certificate (3 bản).Bill of lading.

Bộ chứng từ xuất khẩu hàng hoá do các cán bộ tại các phòng nghiệp vụ của Công ty lập theo mẫu quy định của Nhà nớc

Mặt khác vì hoạt động xuất khẩu hàng hoá có liên quan đến hầu hết các phần hành kế toán nh: mua hàng và thanh toán; bán hàng và thu tiền; nhập kho và xuất kho hàng hoá; tạm ứng; xác định kết quả kinh doanh Do đó, hầu hết các

Hoàn thiện công tác hách toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá26

Trang 25

chứng từ kế toán đều đợc sử dụng trong hoạt động này Một số chứng từ chủ yếu bao gồm: giấy báo Nợ, Có; phiếu chuyển khoản; phiếu thu, chi; phiếu nhập, xuất kho; hoá đơn thơng mại Ngoài ra còn có các chứng từ khác nh giấy xin tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng

*Về tài khoản sử dụng, hiện nay Công ty đã và đang sử dụng một số tài khoản sau:

- TK 511: Phản ánh doanh thu cung ứng hàng hoá dịch vụ trong kỳ.

- TK 131: Phản ánh số phải thu của khách hàng về việc cung ứng hàng hoá dịch vụ và phản ánh số phải trả cho ngời mua về số tiền hàng do ngời mua ứng trớc Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng khách hàng.

- TK 331: Phản ánh các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ và phản ánh số tiền mà mình ứng trớc hoặc trả thừa cho ngời bán.

- TK 156: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại hàng hoá.

- TK 632: Phản ánh giá vốn hàng bán đợc xác định tiêu thụ trong kỳ

- Các khoản chi phí phát sinh cho hoạt động xuất khẩu đợc hạch toán vào tài khoản 641- Chi phí bán hàng.

- Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản 111,112,141 Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán đợc tiến hành nh sau:

3.1 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp:

Việc hạch toán và ghi sổ một hợp đồng xuất khẩu trực tiếp của Công ty đợc thực hiện nh sau:

Ví dụ 1: Hợp đồng xuất khẩu trực tiếp số 2005/LS – 1202 ký ngày

01/10/2005 giữa Công ty Nice One (HK) Limited (bên mua) và Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại SONA (bên bán) về việc xuất bán lô hàng 950 bao bột giặt Tide loại 1,5 kg Trị giá hợp đồng là 10.545 USD (FOB – Tân Cảng) Thuế xuất khẩu 0%.

* Ngày 02/12/2005, Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại SONA tiến hành kí kết hợp đồng số 2005/MN – 3205 với Công ty TNHH Đại Minh

Trang 26

về viềc mua lô hàng bột giặt Tide loại 1,5 kg Số lợng 950 bao Trị giá của hợp đồng là 148.390.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Theo thoả thuận ghi trong hợp đồng, ngày 04/12/2005 Công ty Đại Minh sẽ tiến hành xuất lô hàng nói trên và chuyển thẳng đến cảng Tân Cảng - TP HCM.

* Ngày 04/12/2005, sau khi xuất lô hàng nói trên và chuyển thẳng đến cảng Tân Cảng, Công ty Đại Minh xuất hoá đơn GTGT gửi cho Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại SONA Căn cứ vào hoá đơn GTGT của Công ty Đại Minh và phiếu chi tiền mặt số 196 kế toán tiến hành ghi sổ :

Có TK 111 (1111) 2.500.000

Sau khi hoàn thành thủ tục bàn giao hàng, kế toán căn cứ vào tờ khai hàng hóa xuất khẩu tiến hành lập hoá đơn GTGT về hàng xuất khẩu đồng thời phản ánh giá vốn và xác định công nợ phải thu của lô hàng xuất khẩu Số nợ đợc theo dõi về mặt nguyên tệ USD và đợc ghi sổ bằng VNĐ theo tỷ giá quy đổi của ngày giao hàng là 15.760 VNĐ/USD.

Trang 27

Trị giá của số tiền nhận về = 10.545 * 15.503 = 163.479.135 VNĐ

+Có TK 007 (USD – TGNH) 10.533,4USD

Phản ánh vào sổ chi tiết:

*Căn cứ vào hoá đơn GTGT Công ty TNHH Đại Minh chuyển đến (biểu số 4), phiếu chi tiền mặt số 196 (biểu số 5), kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ (biểu số 6):

Trang 28

Điện thoại: MS: 0 3 0 1 0 3 2 6 8 6 - 3

Họ, tên ngời mua hàng: Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại Đơn vị: (SONA)Địa chỉ: 34 Đại Cổ Việt- Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0 1 0 0 1 1 0 4 1 5 - 00 1

Tổng cộng tiền thanh toán 148.390.000 đ

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mơi tám triệu ba trăm chín mơi nghìn đồng

Trang 29

phiếu chiTiền mặt

Ngày 04 tháng 12 năm 2005

Họ, tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thanh Lan

Địa chỉ: Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá

Lí do chi: Trả tiền mua hàng theo hợp đồng số 2005/MN-3205

Số tiền: 148.390.000 (viết bằng chữ): Một trăm bốn mơi tám triệu ba trăm chín mơi nghìn đồng chẵn

Mẫu số: 02-TT

Ban hành theo QĐ số 1141 / TC/ QĐ/ CĐKTNgày 1-11-1995 của Bộ Tài chính

Đơn vị: Công ty SONAĐịa chỉ: 34 Đại Cổ Việt

Trang 30

Đơn vị: Công ty SONA

Trang 31

Đơn vị: Công ty SONA

Trang 33

Đối với các nghiệp vụ khác trình tự và cách thức ghi sổ cũng tơng tự

3.2 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác

Bên cạnh việc sử dụng phơng thức xuất khẩu trực tiếp thì đói với những thị ờng mới hay những bạn hàng mới với những mặt hàng mới, Công ty còn tiến hành giao uỷ thác xuất khẩu cho một số công ty có uy tín thực hiện Trình tự tiến hành của một hợp đồng giao uỷ thác diễn ra nh sau:

tr-Ví dụ 2: Hợp đồng uỷ thác số DEF – 114 ngày 15/12/2005 đợc kí kết giữa

Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại SONA (bên uỷ thác) và Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc (bên nhận uỷ thác về việc xuất bán 38,4 tấn cao su sơ chế theo giá FOB/ Tân Cảng là 38.016 USD Thuế xuất khẩu 0% Giá vốn của lô hàng này là 297.515.712 VNĐ

Trình tự tiến hành của hợp đồng này nh sau:

*Ngày 17/12/2005, phiếu xuất kho số 51548 xuất 38,4 tấn cao su sơ chế giao cho Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc.

Cùng ngày, kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT gửi cho đơn vị nhận uỷ thác làm chứng từ vận chyển đi đờng.

*Ngày 19/12/2005, Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc thông báo đã hoàn thành thủ tục giao hàng xuất khẩu, đồng thời gửi cho Công ty Cung ứng nhân lực quốc tế và Thơng mại SONA các chứng từ sau: tờ khai hàng hoá xuất khẩu, chứng từ phí vận chuyển bốc dỡ và các khoản phải trả khác liên quan đến lô hàng uỷ thác mà Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc đã trả hộ, hoá đơn GTGT về phí uỷ thác xuất khẩu mà Công ty Cung ứng nhân lực quốc tế và Thơng mại SONA phải trả cho họ Tỉ giá qui đổi của ngày hôm đó là 15.752 VNĐ/USD.

Sau khi nhận đợc chứng từ trên, kế toán tiến hành ghi sổ

- Căn cứ vào phiếu xuất kho 51548 tờ khai hàng hoá xuất khẩu, kế toán phản ánh giá vốn và doanh thu lô hàng xuất khẩu

Doanh thu lô hàng xuất khẩu =38.016*15.752 = 598.828.032 VNĐ+Nợ TK 632 297.515.712

Trang 34

Có TK 156 (1561) 297.515.712+Nợ TK 131 (13131-Cty XNK Bình Phớc) 598.828.032

Có TK 511 (51114) 598.828.032

- Căn cứ vào chứng từ phí vận chuyển bốc dỡ và các khoản phải trả khác liên quan đến lô hàng nhờ uỷ thác xuất khẩu, kế toán tiến hành chuyển khoản cùng ngày (phiếu báo nợ 001203 của ngân hàng VIETCOMBANK)và ghi sổ:

Nợ TK 641 6.782.000Nợ TK 133 (1331) 678.200

Có TK 112 (1121) 7.460.200

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT về phí uỷ thác xuất khẩu mà Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc gửi cho, kế toán tiến hành chuyển khoản trả cho Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc cùng ngày (phiếu báo nợ số 000804 của Ngân hàng VIETCOMBANK) Phí uỷ thác xuất khẩu 1,1% trên giá FOB ( đã bao gồm thuế GTGT 10%)

Phí uỷ thác xuất khẩu phải trả = 38.016 * 1,1% * 15.752

= 418,176 * 15.752 = 6.587.108,352 VNĐ+Nợ TK 632 5.988 280,32Nợ TK 133 (1331) 598.828,032 Có TK 112 (11225) 6.587.108,352

+ Có TK 007 (USD – TGNH) 418,176 USD

* Ngày 20/12/2005, nhận đợc giấy báo có số 000954 của Ngân hàng VIETCOMBANK về việc Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc thanh toán tiền xuất khẩu lô hàng nói trên (sau khi đã trừ phí ngân hàng là 95 USD) Tỉ giá ngoại tệ của ngày hôm đó là 15.778 VNĐ/USD

Phí ngân hàng = 95 * 15.778 = 1.498.910 VNĐTrị giá của số tiền nhận về = (38.016 - 95) * 15.778

= 37.921 * 15.778 = 598.317.538 VNĐ+Nợ TK 641 1.498.910Nợ TK 112 (11225) 598.317.538

Trang 35

Có TK 131 (13131- Cty XNK Bình Phớc) 598.828.032

+Nợ TK 007 (USD – TGNH) 37.921 USD

Phản ánh vào sổ chi tiết:

Căn cứ vào phiếu xuất kho (biểu số 6), tờ khai hàng hoá xuất khẩu, , kế toán cũng tiến hành lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và vào sổ cái hoặc các sổ chi tiết giống nh trờng hợp xuất khẩu trực tiếp

- Họ tên ngời nhận hàng:.Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp Bình Phớc

- Lý do xuất kho:Xuất khẩu theo HĐ DEF-114

- Xuất tại kho: Công ty .…… S

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)

Mã

số Đơn vị tính

Số lợngYêu

Trang 37

Biểu số 14

Công ty SONA

Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng

Tài khoản 131 – Phải thu khách hàngTháng 12 năm 2005

Tên khách hàng

Kế toán nghiệp vụ nhận uỷ thác:

Trang 38

Hiện nay, để tận dụng hết khả năng của mình, Công ty còn thực hiện nhận xuất khẩu uỷ thác của các đơn vị khác Trình tự tiến hành của một hợp đồng nhận uỷ thác đợc cụ thể hoá ở ví dụ sau:

Ví dụ 3: Ngày 15/12/2005, Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại

SONA kí hợp đồng nhận uỷ thác xuất khẩu số UTV 019 với Công ty TNHH Kim Đại Vợng về việc xuất khẩu một lô hàng cà phê Robuta theo giá FOB/Hải Phòng là 28.500 USD cho Công ty Harmbug Company Hoa hồng uỷ thác 2% trên giá FOB (cha có thuế GTGT 10%) Thuế suất thuế xuất khẩu 0% Giá hàng tính theo VNĐ là 289.972.000

Trình tự tiến hành của hợp đồng này diễn ra nh sau:

* Ngày 20/12/2005, Công ty TNHH Kim Đại Vợng giao hàng cho Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế và Thơng mại SONA Công ty đã nhập kho lô hàng theo phiếu nhập kho số 55085, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 003 289.972.000

* Ngày 21/12/2005, chi tạm ứng cho anh Hùng ở phòng kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá số tiền là 1.500.000 VNĐ theo phiếu chi 202 để làm thủ tục xuất khẩu lô hàng nói trên, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 141 (anh Hùng) 1.500.000 Có TK 111 (1111) 1.500.000

* Ngày 23/12/2005, Công ty xuất kho lô hàng này theo phiếu xuất kho số 51564 và tiến hành giao hàng lên tàu cho Công ty Harmbug Company tại cảng Hải Phòng Tỉ giá trong ngày là 15.735 VNĐ/USD Căn cứ vào phiếu xuất kho và tờ khai hàng hoá xuất khẩu, kế toán ghi sổ:

Số tiền phải thu về = 28.500 * 15.735 = 448.447.500 VNĐ

+Nợ TK 131 (13131-Harmbug Company) 448.447.500 Có TK 331 (33131-Kim Đại Vợng) 448.447.500

+Có TK 003 289.972.000+Phản ánh doanh thu phí uỷ thác xuất khẩu:

Phí uỷ thác xuất khẩu phải thu của Kim Đại Vợng = 28.500 * 2,2% * 15.735

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	504 KB