phân tích tình hình lợi nhuận của công ty phát triển kỹ thuật vĩnh long

Trang 1

TRUONG DAI HOC CAN THO

KHOA KINH TE - QUAN TRI KINH DOANH

LUAN VAN TOT NGHIEP

PHAN TÍCH TINH HÌNH LỢI NHUẬN CUA CONG TY PHAT TRIEN KY THUAT

VINH LONG

Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện:

Trang 2

Luận văn tốt nghiệp

LỜI CẢM TẠ

Trong thời gian học tập tại trường Đại học Cần Thơ, em rất biết ơn quý thầy cô đã tận tình giảng dạy và truyền đạt những kiến thức vô cùng bổ ích cho em

Đặc biệt là em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Xuân Vinh đã trực tiếp

hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình em làm luận văn tốt nghiệp

Đồng thời, em cũng rất biết ơn ban lãnh đạo, các cô chú, các anh chị phịng kế tốn cơng ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long đã tạo mọi điều kiện cho em được thực tập tại công ty, đã cung cấp cho em số liệu cần thiết và tận tình chỉ dẫn cũng như giải đáp mọi thắc mắc trong quá trình em đến công ty thực tập để hoàn

thành bài luận văn tốt nghiệp của mình

Song, với lượng kiến thức còn hạn hẹp và thời gian thực tập ngắn ngủi nên

trong quá trình tìm hiểu và trình bày báo cáo không tránh khỏi những sai sót, vì vậy, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của công ty và thầy cô ở trường để bài luận văn của em được hoàn chỉnh hơn

Sau cùng, em xin kính chúc quý thầy cô, ban lãnh đạo công ty cùng quý cô chú, các anh chị phòng ban luôn dôi dào sức khỏe và thành công trong công việc

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Trang 4

NHAN XET CUA CO QUAN THUC TAP

Trang 5

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

¬ COMO HSH aH HEHEHE RH EH OHH HEHEHE HEHEHE HEHEHE HH ERE EH EEH EHH ERE EEE HOH HEH HERO EE HEH ETH HEH HEE OOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD COMO HSH aH HEHEHE RH EH OHH HEHEHE HEHEHE HEHEHE HH ERE EH EEH EHH ERE EEE HOH HEH HERO EE HEH ETH HEH HEE OOD COMO HSH H aH HEH HEHE RHR EHH HEHEHE HEH HEH HEE H ER EE HH ERE ER EEH EHH ERE EHH H OH HEHEHE RHEE HEH HEHE RHE H OES COMO HSH H aH HEH HEHE RHR EHH HEHEHE HEH HEH HEE H ER EE HH ERE ER EEH EHH ERE EHH H OH HEHEHE RHEE HEH HEHE RHE H OES Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD COMO HSH H aH HEH HEHE RHR EHH HEHEHE HEH HEH HEE H ER EE HH ERE ER EEH EHH ERE EHH H OH HEHEHE RHEE HEH HEHE RHE H OES Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Cem mmm me meee DEH O EH HEHEHE EHO EHH EMER EET OHHH EH HEHEHE HOE HEE HEHEHE EHO EHO HEE EEE OHH OHH HEHE EEE EDO OHO ES

Ngày .tháng năm 2010

Giáo viên hướng dân

Nguyễn Xuân Vinh

Trang 6

NHAN XET CUA GIAO VIEN PHAN BIEN

COMO HSH H aH HEH HEHE RHR EHH HEHEHE HEH HEH HEE H ER EE HH ERE ER EEH EHH ERE EHH H OH HEHEHE RHEE HEH HEHE RHE H OES COMO HSH aH HEHEHE RH EH EHH HEHEHE HEHEHE HEHEHE HH ERE EH EEH EEO HERE EE HHH OHH ETOH ERO EEE HHH EH ERO ER OOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD COMO HSH aH HEHEHE RH EH EHH HEHEHE HEHEHE HEHEHE HH ERE EH EEH EEO HERE EE HHH OHH ETOH ERO EEE HHH EH ERO ER OOD COMO HSH H aH HEH HEHE RHR EHH HEHEHE HEH HEH HEE H ER EE HH ERE ER EEH EHH ERE EHH H OH HEHEHE RHEE HEH HEHE RHE H OES COMO HSH H aH HEH HEHE RHR EHH HEHEHE HEH HEH HEE H ER EE HH ERE ER EEH EHH ERE EHH H OH HEHEHE RHEE HEH HEHE RHE H OES Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD COMO HSH H aH HEH HEHE RHR EHH HEHEHE HEH HEH HEE H ER EE HH ERE ER EEH EHH ERE EHH H OH HEHEHE RHEE HEH HEHE RHE H OES Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Comme mm ewe ewe e meee SoHE HERE HHH EHS E REE HEHE HEHE E RE TES EDO ED EE DED ESOH DERE E REEDED EE OH OED ECE EOE EnOOD Cem em mem eee REHOME H HERERO EHH ERE EH EEE HEH HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OTHE ERE EHO EHO EH EES OEE OE EOE HOOD COD mmm mm meee DEH O EH HEHE ERE EHO EHH EE REE EOE HEH HEE EHO EH EEE HEHE EHO EH OE HEED HEH OE HO EHH ESO EHO EEO EH OES

Ngay thang nam 2010 Gido vién phan bién

Trang 7

Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Trang c0 1 LỜI Cảm Ẳạ - - - -ccc C00000 HH ng HH ii LO1 CaM GOAN 0 4d 11 Nhan xét ctla CO quan thc tap — 1V Nhận xét của giáo viên hướng dẫn G52 E31 3E 2E 1 3 1 1113 1k crei V

Nhận xét của giáo viên phản biện - - G0191 vi

Mục lỤc - cc QC QC TH TK vớ Vii

Danh mục biểu bảng, - 5-5 + 2 2 SE 23x 3 3919131311 1217112111111 11 111k x

Danh sách các tir Viét tat.c ccccccscccssescscescsescssesesssessescsescsssssscsescsssseseseeeseenses xi

Chương Ì : Giới thiỆu - - Ặ SG 18836 1011199 101111 0n ng 1 1.1 Đặt vẫn đề nghiên cứu - - xxx TH T11 15111 1111k 1 1.2 Mục tiêu nghiên CỨU - (<< x1 ng HH nhà 2 1.2.1 00 iu 0 2 n6 1n 2 IS xi0 ¿8i 3 c0 2 In 9 a0 2 IV N80 3 1.3.3 Đối tượng nghiên CỨu - - ¿566 EE2EESk E111 E111 cxre 3 I Xa vi ái 0 3 Chương 2: Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu - ««««« 5 VN go o0 ái 0 5

2.1.1 Khái niệm về đoanh thu và chi phí - ¿2s s+ss£sz + £z£z£z+xzxd 5

2.1.2 Lợi nhuận và các nguồn hình thành lợi nhuận .- - 7 2.1.2.1 Lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh . ¿ 7 2.1.2.2 Lợi nhuận thu từ các hoạt động tài chính - 55555: 7 2.1.2.3 Lợi nhuận thu được từ các hoạt động khác . 8 2.1.3 Vai trò của 1o1 MhUAaN eee eccccccceeeeescccccessecccseceusecesccseeeseeesceceeneeeess 8 2.1.4 Phân tích lợi nhuận - - 2= = <5 2S S111 1 vn vn sen 9 2.1.4.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận . - «555555 ss s52 9

Trang 8

2.1.4.2 Phân tích tình hình lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm từ hoạt động

hp 018100 DEN ‹‹‹‹‹‹1 10

2.1.4.3 Phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận - - - << << << <<<<<+ 11

"2 xì 300)( 058i: i80i: 0P 5 , 12

2.2.1 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu - +5 2+ s£+esEeeeeereed 12

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - + + E+ES£E£E£E£E£x£kcv cv cxcxc: 13 Chương 3: Giới thiệu chung về công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long 15

3.1 Sự hình thành và phát triển của công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long 15

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty . - 15

3.1.2 Cơ cầu tổ chức và quản lý nhân sự . ¿- 5-5 s2 ££zxezxzxsd 17 3.1.3 Hình thức kế tốn tại cơng ty ¿- 5< Sẻ ke SE SE k ro 19

3.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua 3 năm 2007, 2008 va 2009 19 3.2.1 Đánh giá chung về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm

2007 đến năm 20009 -¿-:-2t+2t+2x2 2 2211717112112 re 19

3.2.2 Những thuận lợi và khó khăn của công ty hiện nay - 21

3.2.2.1 Thuan 101 oe .ắ.ốắẽ 21 3.2.2.2 KIG KAA 20 21

Chương 4: Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh

Long từ năm 2007 đến năm 2009 - E131 E3 1 321132111 11311 re 22

4.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận 22 3+ S+****#SS ssssssz 22 4.2 Phân tích lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm từ hoạt động kinh doanh 26 4.2.1 Phân tích lợi nhuận theo doanh thu và chi phí - - - 26 4.2.1.1 Phân tích doanh thu theo từng sản phẩm . -¿ 5: 28 4.2.1.2 Phân tích chi phí theo các bộ phận cấu thành .-. 30

4.2.2 Phân tích lợi nhuận chỉ tiết theo các nhân tố ảnh hưởng 33 4.2.2.1 Đối tượng phân tích - - sex SE Egkcrrrrec 33 4.2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng . ¿+ 2= EE+E£E+E£EsESEeEererereeeree 36

4.3 Phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận . - - - + - << 5< + s s22 eeees 44

4.3.1 Phân tích ty lệ lãi gộp - - - -GĂ Q1 HH ng, 44

4.3.1.1 Tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu thuìn 25-55 s+s£z£ezzc<z 44 4.3.1.2 Tỷ lệ lãi gộp trên giá vốn hàng bán . 55-52 ccsczc«e 45 4.3.2 Phân tích các chỉ số về tỷ suất lợi nhuận + 2 2 2 +£z£zszzesd 47

Trang 9

4.3.2.1.Hệ số lãi rồng - + S31 EEEEEx T11 1 11111111 1x tk 47 4.3.2.2 Suất sinh lời của tài sản - - + << ce SE xxx tr rrki 47 4.3.2.3 Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu - ¿5-5-5 cccc+ccscsrsced 49

Chương 5: Các biện pháp gia tăng lợi nhuận Ặ CS eeeey 51

II co án 413 51

5.2 Tiết kiệm chi phí << ksE*E*E*E*k*EEEE 1E 11111111 53

5.3 Nâng cao hiệu quả sử đụng vỐn - + + < SE EE+EEE+EEEEkrEekrkrerererered 54 Chuong 6: Kết luận và kiến 5150 — 56

5‹.5 an 56

z0 8 57

6.2.1 Đối với nhà ưỚC ¿G56 S313 1 1 15131121 1151111111111 xe 57 6.2.2 Đối với công ty . -:L- k1 1131111111311 1111111101111 gyk 57

Tài liệu tham khảo - <5 1033302300 901303050 11 0155 11 1v ng v54 58 Phụ lục

Trang 10

Luận văn tốt nghiệp - Bang 1: - Bang 2: - Bang 3: - Bang 4: - Bang 5: - Bang 6: - Bang 7: - Bang 8: - Bang 9: DANH MUC BIEU BANG Trang

Kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2007, 2008 và 2009 20

Lợi nhuận theo từng bộ phận giai đoạn 2007 — 2009 23

Doanh thu, chi phí và lợi nhuận tiêu thụ giai đoạn 2007-2009 25

Doanh thu từng loại sản phẩm giai đoạn 2007-2009 27

Phân tích chỉ phí theo bộ phận cẫu thành - - 2-2 s£+£+£scxz 31 Lợi nhuận tiêu thụ của từng loại sản phẩm giai đoạn 2007 - 2009 34

Phân tích ảnh hưởng của khối lượng sản phẩm đến lợi nhuận 35

Bảng phân tích ảnh hưởng của giá bán / sản phẩm đến lợi nhuận 37

Bảng phân tích ảnh hưởng của giá vốn / sản phẩm đến lợi nhuận 39

- Bảng 10: Bảng phân tích ảnh hưởng của chỉ phí bán hàng / sản phẩm đến lợi nhUẬ1 - c2 0000903000000 0100110 11000 TH HH HH c0 00 900 6e 42 -_ Bảng 12: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng .-.- + 25 +5 2 s+s+s+£exzcs2 43 - Bảng 13: Các chỉ số về tỷ lệ lãi gộp giai đoạn 2007 - 2009 46

- Bảng 14: Các chỉ số về tỷ suất lợi nhuận trong giai đoạn 2007 - 2009 48

Trang 11

DANH SACH CAC TU VIET TAT

TNHH: trach nhiệm hữu han P.GD: phó giám đốc TCHC: tài chính hậu cần CPSX: chi phí sản xuất SP: sản phẩm DT: doanh thu BH & CCDV: bán hàng và cung cấp dịch vụ CPBH & QLDN: chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp LN: lợi nhuận

Trang 12

CHUONG 1

GIOI THIEU 1.1 ĐẶT VẤN DE NGHIÊN CỨU

Vĩnh Long là một trong các tỉnh đồng bằng Sông Cửu Long có phần lớn dân cư sống bằng nghề nông Muốn tồn tại và bền vững thì nông nghiệp không thé thiếu các sản phẩm chuyên dùng như phân bón, thuốc trừ sâu Chính vì thé,

nhiều công ty, xí nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm phục vụ cho

ngành nông nghiệp ở Vĩnh Long đã hình thành và ngày càng vững mạnh Trong đó, công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long đã được thành lập và hoạt động trong nhiều năm, được nhiều nông dân vùng đồng bằng Sông Cửu Long, Đông

Nam Bộ và nhiều vùng miền khác biết đến với thương hiệu phân bón lá Bioted

Cuối năm 2009, sự kiện thị xã Vĩnh Long chính thức trở thành thành phố loại 3 đã tạo ra cơ hội cho các doanh nghiệp trong vùng nói chung cũng như công ty

Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long nói riêng có nhiều điều kiện hơn để phát triển,

góp phần vào sự phát triển chung của tỉnh và nền kinh tế của đất nước

Trong điều kiện kinh tế thị trường, công ty muốn tồn tại và phát triển thì phải hoạt động có hiệu quả và không ngừng nâng cao lợi nhuận cho công ty bởi vì hiệu quả kinh doanh luôn là vấn đề được moi doanh nghiệp cũng như toàn xã hội quan tâm Hiệu quả kinh doanh là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực của đơn vị cũng như của nên kinh tế để thực hiện các mục tiêu đặt ra Như vậy, khi đánh giá hiệu quả kinh doanh, chúng ta không chỉ dừng

lại ở việc đánh giá kết quả mà còn đánh giá về các nhân tố ảnh hưởng đến kết

quả đó Bên cạnh những cơ hội và thuận lợi mới được mở ra thì cũng tỒn tại son g

song đó là những thách thức và khó khăn mà chúng ta đang phải đối điện Do đó,

các doanh nghiệp trong nước hiện nay muốn tôn tại và phát triển bền vững thì cũng phải nâng cao, cải thiện về nhiều mặt trong công tác sản xuất và quản lý để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hơn Một trong những tiêu chí quan trọng thường được sử dụng để xem xét, đánh giá sự hiệu quả của một doanh nghiệp là tình hình lợi nhuận qua các năm ở trong quá khứ của doanh nghiệp

Lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, vì nó quyết định

Trang 13

của quá trình sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của doanh nghiệp Mặt khác, lợi nhuận là nguồn vốn cơ bản giúp doanh nghiệp tái sản xuất mở rộng, khang định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh của doanh nghiệp Lợi nhuận rất quan trọng đối với doanh nghiệp, do đó, tình hình lợi nhuận và các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận luôn được các doanh nghiệp quan tâm hàng đầu, trong đó có công

ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long

Do đó, đề tài “ Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty Phát Triển Kỹ

Thuật Vĩnh Long” được thực hiện nhằm giúp Ban lãnh đạo công ty nhận xét, đánh giá về hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình lợi nhuận của công ty trong thời gian qua, từ đó giúp công ty thấy được những nguyên nhân cũng như nguồn gốc của các vấn đề phát sinh, phát hiện và khai thác những nguồn lực tiềm tàng của công ty, đồng thời có những biện pháp để phát huy

những ưu thế và khắc phục những khó khăn mà công ty đang đối mặt nhằm nâng

cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, từ đó giúp nâng cao lợi nhuận cho công ty

1.2 MỤC TIỂU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích và đánh giá tình hình lợi nhuận của công ty Phát Triển Kỹ Thuật

Vĩnh Long qua 3 năm 2007, 2008 và 2009, từ đó đề xuất những giải pháp nhằm

nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Đánh giá sơ lược tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Phát Triển Kỹ

Thuật Vĩnh Long từ năm 2007 đến năm 2009

- Phân tích và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình biến động lợi nhuận của công ty

- Phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận của công ty như hệ số lãi gop, hé số lãi ròng, suất sinh lời tài sản, suất sinh lời vốn chủ sở hữu

- Đề ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, từ đó

giúp nâng cao lợi nhuận cho công ty

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian

-_ Đề tài được thực hiện tại thành phố Vĩnh Long, cụ thể địa điểm nghiên cứu

của đề tài là công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long

Trang 14

- Thông tin phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài được thu thập chủ yếu từ Phòng Kế Toán của công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long

1.3.2 Thời gian

- Để tài được thực hiện trong thời gian thực tập tốt nghiệp theo kế hoạch của Khoa Kinh tê và Quản trị kinh doanh, cụ thê là từ ngày 01/02/2010 đên ngày

23/04/2010

- _ Đề tài sử dụng số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3

năm 2007, 2008 và 2009

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Tình hình lợi nhuận và các nhân tố ánh hưởng đến lợi nhuận của công ty phát

triển kỹ thuật Vĩnh Long trong 3 năm 2007, 2008 và 2009

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU

- Luận văn tốt nghiệp: “ Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận tại công ty xăng dầu Tây Nam Bộ” do Sinh viên Thạch Phương Chỉ, lớp Kế toán khóa 27 trường Đại Học Cần Thơ thực hiện

+ Nội dung chính của đề tài:

e Phân tích, đánh giá về doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty các năm qua

e Phân tích mức độ ảnh hưởng của một số nhân tố đến lợi nhuận công ty e Đề ra một số biện pháp để nâng cao lợi nhuận của công ty

+ Hạn chế: Đề tài chỉ tập trung phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh như: khối lượng hàng hóa tiêu thụ, gia ban, gia mua, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp

mà không phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tô đến tình hình lợi nhuận

chung của doanh nghiệp

- Luận văn tốt nghiệp: “ Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại vận tải Phan Thành” do sinh viên Quách Hải Xuyên, khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh, trường Đại Học Cần Thơ thực hiện

+ Nội dung chính của đề tài:

e Đánh giá sơ lược tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại vận tải Phan Thành trong thời gian gần đây

e Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm, từ năm 2006 đến năm 2008

Trang 15

e Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của công ty để từ đó có thể đề ra chiến lược quản lý và gia tăng lợi nhuận phù hợp nhất

+ Hạn chế: Đề tài chỉ tập trung phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh, không phân tích đến tình hình lợi nhuận chung và các chỉ tiêu lợi nhuận của công ty

CHƯƠNG 2

PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Khái niệm về doanh thu và chỉ phí

Doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu gồm 2 bộ phận là doanh thu bán hàng

Và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính

s%%* Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : Là tông giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh đoanh thông thường của doanh nghiệp Chỉ tiêu này tỷ lệ thuận với tổng mức lợi nhuận Nếu doanh thu tăng sẽ góp phần làm tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp tăng

s* Doanh thu hoạt động tài chính: là các khoản thu từ hoạt động tài chính như thu về lãi tiền gửi ngân hàng, thu lãi cho vay vốn, lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện

Chi phí của công ty bao gồm các khoản mục chi phí như giá vốn hàng bán, các khoản giảm trừ như chiết khẫu thương mại, giảm giá hàng bán, giá trị hàng

bán bị trả lại và thuế tiêu thụ (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu), chi phí

Trang 16

tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và thuế thu nhập doanh

nghiệp

“+ Giá vốn hàng bán : là tập hợp toàn bộ các khoản mục chỉ phí mà doanh nghiệp đã chỉ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, .đây là một nhân tố rất quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp và rất lớn đến tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp Bởi vậy, doanh nghiệp càng tiết kiệm, giảm được giá vốn đơn vị sản phâm hàng hoá bao nhiêu thì càng tiết kiệm được chỉ phí bấy nhiêu và do đó, tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp càng tăng lên bấy nhiêu

% Chiết khẩu thương mại : Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Đây là một biện pháp để tiêu thụ nhanh khối lượng sản phẩm, kích thích thu hồi vốn nhanh chóng Song, chiết khấu thương mại có quan hệ tỷ lệ nghịch với lợi nhuận nên khi chỉ tiêu này càng lớn sẽ làm cho tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp càng giảm

“* Gidm giá hàng bán : Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu, hoặc do nhu cầu thị trường về loại sản phẩm hàng hoá của doanh nghiệp bắt đầu suy giảm, bởi vậy, doanh nghiệp phải giảm giá để khuyến khích người tiêu dùng dùng hàng hoá của doanh nghiệp,

thúc đây quá trình tiêu thụ sản phẩm, thu hồi vốn nhanh

% Giá trị hàng bán bị trả lại : Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định

là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do lỗi thuộc về doanh

nghiệp như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng, hàng sai quy cách, Chỉ tiêu này càng tăng sẽ làm cho tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp càng giảm

% Thuế tiêu thụ : bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu là khoản

phải nộp theo quy định của nhà nước trong từng thời kỳ về hoạt động tiêu thụ sản

phẩm hàng hóa, dịch vụ Đây là một nhân tố khách quan không phụ thuộc vào ý chí chủ quan của doanh nghiệp Song, thuế tiêu thụ là một khoản giảm trừ doanh thu nên nó có quan hệ tỷ lệ nghịch với lợi nhuận

s* Chỉ phí tài chính: là các khoản chi ra từ hoạt động tài chính như trả lãi

tiền vay ngân hàng, lỗ chênh lệch tỷ giá, chiết khẫu tiền mặt

s* Chỉ phí bán hàng - là toàn bộ các chi phí phục vụ trực tiếp cho việc tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm như chỉ phí vận chuyên, bốc xếp, bao bì, đóng gói, bảo

Trang 17

quản, tiền lương nhân viên bán hàng, chỉ phí khác Chi phí bán hàng càng tiết kiệm sẽ góp phần làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp

% Chỉ phí quản lý doanh nghiệp : là chi phí phục vụ cho việc điều hành và quản lý chung cho toàn doanh nghiệp như tiền lương cho ban giám đốc, nhân viên văn phòng, chi phí cho công cụ văn phòng, chi phí khẫu hao tài sản cố định phục vụ văn phòng, tiền điện nước, điện thoại đây là loại chi phí cố định, ít biến động theo quy mô sản xuất kinh doanh Song, nếu chỉ phí này càng cao sẽ

làm cho tông mức lợi nhuận của doanh nghiệp càng giảm

%* Thuế thu nhập doanh nghiệp : đây là phần lợi nhuận mà doanh nghiệp

nộp vào ngân sách nhà nước và cấp trên theo tỷ lệ phần trăm mà nhà nước quy

định Bởi vậy, tý lệ này càng cao thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp càng lớn và lợi nhuận của doanh nghiệp càng giảm

2.1.2 Lợi nhuận và các nguồn hình thành lợi nhuận

Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp, là biểu tượng bằng tiền của bộ phận sản phẩm thặng dư do kết quả lao động của người lao động mang lại

Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh đoanh Nó phản ánh đầy đủ về các mặt số lượng và chất lượng hoạt động của xí nghiệp, phản ánh kết quả việc sử dụng các yếu tố cơ bản của sản xuất như lao động, vật tư, tài sản cố định,

Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp phong phú và đa dạng, nên lợi nhuận được hình thành từ nhiều bộ phận Hiểu rõ nội dung đặc

điểm của từng bộ phận là cơ sở để thực hiện tốt công tác phân tích lợi nhuận

Nếu xét theo nguồn hình thành, lợi nhuận của xí nghiệp bao gồm các bộ phận : - _ Lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh

- _ Lợi nhuận thu từ hoạt động tài chính - _ Lợi nhuận thu từ hoạt động khác

2.1.2.1 Lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh:

Là lợi nhuận thu được do tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, lao vụ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Lợi nhuận thu được từ hoạt

động sản xuất kinh doanh thường chiếm một tý trọng rất lớn trong tông mức lợi

nhuận của doanh nghiệp Đây cũng là điều kiện tiền đề để doanh nghiệp thực

Trang 18

hiện tích lũy cho tái sản xuất kinh doanh mở rộng, lập ra các quỹ của doanh nghiệp: quỹ dự phòng mất việc làm, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi

2.1.2.2 Lợi nhuận thu từ các hoạt động tài chính

Đây là bộ phận lợi nhuận được xác định bằng chênh lệch giữa các khoản thu và chi về hoạt động tài chính bao gồm:

- _ Lợi nhuận thu được từ hoạt động góp vốn tham gia liên doanh

- _ Lợi nhuận thu được từ hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, kinh doanh bất động sản

- _ Lợi nhuận thu được từ hoạt động cho thuê tài sản, cho thuê cơ sở hạ tầng - _ Lợi nhuận thu được từ các hoạt động đầu tư khác

- _ Lợi nhuận thu được từ chênh lệch lãi tiền gửi và lãi tiền vay ngân hàng - _ Lợi nhuận thu được từ việc cho vay vốn, bán ngoại tỆ

2.1.2.3 Lợi nhuận thu được từ các hoạt động khác

Là những khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh, ngoài dự tính hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản lợi nhuận thu được không mang tính chất thường

xuyên Những khoản lợi nhuận này thu được có thể do những nguyên nhân chủ

quan của đơn vị hay khách quan đem lại Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch giữa thu và chi từ các hoạt động khác của doanh nghiệp, bao gồm:

- _ Thu từ khoản nhượng bán, thanh lý tài sản cô định

- _ Thu từ khoản được phạt vi phạm hợp đồng kinh tế

- _ Thu từ các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại

- Thu tu qua biéu, qua tang bang tiền, hiện vật của các tổ chức, các nhân tặng cho doanh nghiệp

- _ Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sé - _ Thu từ các khoản nợ không xác định được chủ

- Các khoản thu từ hoạt động kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót

hay lãng quên không ghi số kế toán, đến năm báo cáo mới phát hiện ra

Các khoản thu trên sau khi đã trừ đi các khoản tổn thất có liên quan sẽ là lợi nhuận khác của doanh nghiệp

2.1.3 Vai trò của lợi nhuận

Trang 19

Lợi nhuận có vai trò rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp vì lợi nhuận tác động đến mọi hoạt động sản xuất kinh đoanh, có ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Vì vậy, lợi nhuận được coi là đòn bẫy kinh tế quan trọng, đồng thời là một chỉ tiêu cơ bản để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Lợi nhuận không chỉ là nguồn tích lũy để tái sản xuất mở rộng có tính chất quyết định đối với sự phát triển của doanh nghiệp mà còn là nguồn lợi ích vật chất để khuyến khích, cải thiện đời sống cho người lao động, thúc đây họ ra sức sáng tạo, nâng cao tay nghề để có năng suất lao động cao, tạo ra sản phẩm hoàn thiện, gan chặt nỗ lực của họ với kết quả lao động của họ

Lợi nhuận còn là nguồn để doanh nghiệp tham gia các hoạt động xã hội như làm từ thiện, nuôi dưỡng mẹ Việt Nam anh hùng, người có công với cách mạng và thực hiện tài trợ cho các phong trào nhằm nâng cao uy tín của doanh nghiệp

Đối với nhà nước, lợi nhuận là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước thông qua việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trên cơ sở đó bảo đảm nguồn lực tài chính của nền kinh tế quốc dân, củng có tăng cường tiềm lực quốc phòng, duy trì bộ máy quản lý hành chính của nhà nước Lợi nhuận còn góp phần vào nguồn tích lũy quan trọng nhất để giúp nhà nước thực hiện tái sản xuất mở rộng xã hội và đáp ứng các nhu cầu phát triển của xã hội

2.1.4 Phân tích lợi nhuận

2.1.4.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận

Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận sau thuế của công ty giữa kỳ này so với kỳ trước, nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình trên Ta có các công thức tính lợi nhuận như sau:

Tổng lợi nhuận sau thuế ( lãi ròng ) = Tổng lợi nhuận trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổng lợi nhuận trước thuế = lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm + lợi nhuận từ hoạt động tài chính + lợi nhuận khác

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính = doanh thu tài chính — chi phí tài chính Lợi nhuận khác = thu nhập khác — chi phí khác

Trang 20

Phân tích chung tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp được tiễn hành theo 2 bước sau :

- _ So sánh tông mức lợi nhuận giữa kỳ phân tích với các kỳ trước nhằm đánh giá tốc độ tăng trưởng về lợi nhuận của doanh nghiệp

- _ Phân tích sự ảnh hưởng của từng nhân tổ đến sự tăng giảm tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp

Từ các công thức tính lợi nhuận trên, ta thấy có các nhân tô ảnh hưởng đến lãi ròng của công ty là : lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm , lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận khác và thuế thu nhập doanh nghiệp Trong đó, các bộ phận lợi

nhuận có quan hệ thuận chiều với lãi ròng, các chỉ tiêu này tăng sẽ góp phần làm

tăng lãi ròng và ngược lại Còn thuế thu nhập doanh nghiệp có quan hệ tý lệ nghịch với lãi ròng nên sự biến động của thuế sẽ ngược chiều với sự tăng giảm của lãi ròng

2.1.4.2 Phân tích tình hình lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Đây là bộ phận lợi nhuận quan trọng nhất trong tông lợi nhuận của doanh nghiệp nên sự biến động của nó có ảnh hướng rất lớn đến tình hình lợi nhuận chung của công ty

Phân tích tình hình lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm là xem xét sự biến động của

bộ phận lợi nhuận này, đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động đó

Ta có công thức tính lợi nhuận:

L=3Q,(P,—Z, - BH, -QL,)

Đối tượng phân tích: AL = L„ — L,

Trang 21

Z: giá vốn / sản phẩm

BH: chi phí bán hàng / sản phẩm QL: chỉ phí quản lý / sản phẩm

Từ công thức tính lợi nhuận tiêu thụ => Chỉ tiêu này chịu ảnh hưởng bởi các nhân tố gồm khối lượng sản phẩm tiêu thụ, đơn giá, giá vốn đơn vị, chi phí bán hàng và chỉ phí quản lý đơn vị sản phẩm - Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng sản phẩm: 5 _OuP,, AO = Lạ*<<———-I, Oaks YP; ˆ

Khéi lượng sản phẩm tiêu thụ là toàn bộ khối lượng hàng hoá đã được xuất bán tiêu thụ theo các phương thức khác nhau Đây là nhân tố chủ quan của doanh nghiệp nói lên quy mô sản xuất kinh doanh Khi giá cả ổn định, khối lượng hàng hoá trở thành nhân tố quan trọng nhất để gia tăng lợi nhuận Do đó, lợi nhuận tăng giảm tỷ lệ thuận với khối lượng hàng hoá tiêu thụ

- Ảnh hưởng bởi nhân tổ giá bán đơn vị sản phẩm: AP=>» OQ,(P, - P,) - Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm: AZ=3_0Q,(2y —Zq) - Ảnh hưởng bởi nhân tố chỉ phí bán hàng đơn vị sản phẩm: ABH =3 Q,(BH,, - BHụ,)

- Ảnh hướng bởi nhân tổ chỉ phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm:

AQL = 3_O„(QL„, — QLy;) 2.1.4.3 Phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận

> Tỷ lệ lãi gộp

Lãi gộp là khoản tiền chênh lệch giữa giá bán và giá vốn Không tính đến chỉ phí kinh doanh, tỷ lệ lãi gộp biến động sẽ là nguyên nhân trực tiếp ảnh hưởng

đến lợi nhuận Tỷ lệ lãi gộp thé hiện khả năng trang trải chi phí, đặc biệt 1a chi

phí bất biến để đạt được lợi nhuận Tỷ lệ lãi gộp gồm có tỷ lệ lãi gộp / doanh thu

thuần và tỷ lệ lãi gộp / giá vốn hàng bán + Tỷ lệ lãi gộp / doanh thu thuần

Tỷ lệ lãi gộp / doanh thu thuần = Lãi gộp

Trang 22

Doanh thu thuần

Chỉ tiêu này phản ánh cứ 1 đồng doanh thu thuần thu được tạo ra bao nhiêu đồng lãi gộp + Tỷ lệ lãi gộp / giá vốn hàng bán Lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp / giá vốn hàng bán = -

Gia von hang ban

Chỉ số này phản ánh cứ 1 đồng giá vốn hàng bán bỏ ra cho hoạt động sản xuất sản phẩm thì mang lại bao nhiêu đồng lãi gộp

> Tỷ suất lợi nhuận

+ Hệ số lãi ròng (ROS)

Lãi ròng được hiểu ở đây là lợi nhuận sau thuế Hệ số lãi ròng hay còn gọi là

suất sinh lời doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra Nói cách khác, hệ số này cho chúng ta biết 1 đồng doanh thu có khả năng tạo ra bao nhiêu đông lợi nhuận ròng Hệ sô lãi ròng được xác định như sau:

Lãi ròng

Hệ số lãiròng = -

Doanh thu thuần

+ Suất sinh lời của tài sản

Hệ số suất sinh lời của tài sản —- ROA đo lường khả năng sinh lời của tài sản

Hệ số này cho biết trong kỳ 1 đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Hệ số càng cao thể hiện sự sắp xếp phân bổ và quản lý tài sản càng hợp lý, hiệu quả, doanh nghiệp có sự biến động linh hoạt giữa các hạng mục trên tài sản trước những biên động của nên kinh tê Hệ sô này được xác định băng công thức sau:

Lãi ròng

Suất sinh lời của tài sản (ROA) = ——

Tông tài sản bình quân

Trong đó:

Tổng tài sản đầu năm + Tổng tài sản cuối năm

2

Tông tài sản bình quân =

+ Suât sinh lời của vôn chủ sử hữu

Hệ sô suât sinh lời cua von chủ sở hữu (hay vôn cô đông) —- ROE đo lường

mức độ sinh lời của vôn chủ sở hữu, mang ý nghĩa l đông vôn chủ sở hữu đâu tư vào hoạt động kinh doanh thì tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu

Trang 23

Luận văn tốt nghiệp Lãi ròng Suat sinh loi cia von CSH (ROE) = - Vôn CSH bình quân Trong đó: Vốn CSH đầu năm + Vốn CSH cuối năm Vôn CSH bình quân = 2 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu

- Đề tài được thực hiện dựa trên số liệu thứ cấp Nguén số liệu này được thu thập trực tiếp từ các báo cáo tổng kết hàng tháng, hàng năm ở phịng kế tốn của

Cơng Ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long

- Đồng thời đề tài cũng sử dụng các thông tin trên sách báo, tạp chí chuyên ngành, các trang web và các báo cáo khoa học có liên quan

- Số liệu được xử lý bằng phần mềm Excel 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Đề tài chủ yếu sử đụng phương pháp biểu bảng, phương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn

- Sử dụng phương pháp biểu bảng: tập hợp các số liệu có liên quan đưa vào bảng tính toán Sau đó, dựa vào bảng số liệu có được, ta so sánh, đối chiếu các chỉ tiêu giữa các kỳ với nhau, đồng thời ta sử dụng các kết quả tính toán trong bảng số liệu để phân tích và giải thích cho các chỉ tiêu cần thiết trong đề tài nhằm thực hiện mục tiêu nghiên cứu đã đề ra

- Sử dụng phương pháp so sánh: Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu gốc

Đây là phương pháp đơn giản, phù hợp với nhiều loại đối tượng phân tích Do

đó, nó được sử dụng phổ biến trong việc phân tích hoạt động kinh doanh Tuy

nhiên, khi áp dụng phương pháp này, cần phải chú ý 3 nguyên tắc sau:

+ Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh phải phù hợp + Điều kiện so sánh phải đồng nhất

+ Kỹ thuật so sánh phải đúng đắn

Tùy theo mục đích yêu cầu phân tích, tính chất và các chỉ tiêu kinh tế mà ta

sử đụng các chỉ tiêu so sánh thích hợp Các chỉ tiêu này phải phù hợp về yếu tố

Trang 24

không gian, thời gian, cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính tốn, quy mơ và điều kiện kinh đoanh

> Phương pháp so sánh số tuyệt đối

Là hiệu số của 2 chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc Chẳng hạn,

so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này với thực hiện kỳ trước

Mức chênh lệch năm sau so với năm trước = Số năm sau — Số năm trước

Số tuyệt đối là mức độ biểu hiện quy mô, khối lượng, giá trị của một chỉ tiêu

kinh tế nào đó trong thời gian và địa điểm cụ thể Nó có thể tính bằng thước đo

hiện vật, giá trị, Số tuyệt đối là cơ sở để tính các chỉ số khác

> Phương pháp so sánh số tương đối

Là tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành, hoặc là tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng

Tỷ lệ năm sau so với năm trước = (Số năm sau — Số năm trước ) / Số năm trước

- Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích các nhân tố ảnh

hưởng đến tình hình lợi nhuận tiêu thụ

Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng

của từng nhân tô đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích ( đối tượng phân tích )

bằng cách có định các nhân tô khác trong mỗi lần thay thế

Gọi Q là chỉ tiêu phân tích

Goi a, b, c là trình tự các nhân tổ ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích Thê hiện bằng phương trình: Q = a * b * c

Đặt Q;: Chỉ tiêu kỳ phân tich, Q; = a; * by * cy

Qo: Chi tiéu ky ké hoach, Qo = a * bo * Co

=> Q, — Qo = AQ: mitc chénh lệch giữa thực hiện so với kế hoạch, là đối tượng phân tích

AQ = Qi — Qo = arbye1 — aobụco Thực hiện phương pháp thay thế

-Thay thé bước 1 (cho nhân tổ a): ao bọco được thay thế bằng a; by Co

Mức độ ảnh hưởng của nhân tô a sẽ là: Aa = a, boco - aq Doo

Trang 25

-Thay thế bước 2 (cho nhân tổ b):

ai bọc được thay thế bằng ai Địco

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b sẽ là: Ab = a¡bi¡cạ - ai ĐạcCg

-Thay thé bước 3 ( cho nhân tổ c):

ai Dịco được thay thế bằng a, bj cy

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c sẽ là: Ac = aibi¡c¡ - ay bịCg Tổng hợp mức độ ánh hưởng của các nhân tố, ta có:

Aa+Ab+Ac = (an bo Co - ap bo Co) + (a1 bị cọ - đị bo Co) +(a; b,c] - ay bị cọ)

= ai DịC¡ - ag bog = AQ (Đúng bằng đối tượng phân

tích.)

CHƯƠNG 3

GIỚI THIEU CHUNG VE CONG TY PHAT TRIEN KY THUAT VINH LONG

3.1 SU HINH THANH VA PHAT TRIEN CUA CONG TY PHAT TRIEN KY THUAT VINH LONG

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triỀn của công ty

Công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long (công ty trách nhiệm hữu hạn

(TNHH) BIOTED `), tiền thân là doanh nghiệp tư nhân Phát Triển Kỹ Thuật

Vinh Long, được thành lập từ năm 1995 do ông Trương Thanh Phương — ky su hóa làm giám đốc, theo giẫy phép thành lập công ty số 1500321719, đăng ký

thay đổi lần thứ 6 ngày 02 tháng 07 năm 2009

Trụ sở đặt tại 69, Phó Cơ Điều, phường 3, thành phố Vĩnh Long

Điện thoại: 0703 822299 — 820576 Fax : 0703 825240

Năm 1999, doanh nghiệp tư nhân Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long được chuyển thành công ty TNHH để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh và đã đầu tư trên 13 tỷ đồng cho dự án hiện đại hóa sản xuất phân bón lá các loại, tạo ra một quy trình công nghệ khép kín, đồng bộ từ khâu chế biến sản phẩm cho đến bao bì đóng gói Điều này đã nâng năng lực sản xuất và gia tăng doanh thu hằng năm của công ty

Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Phân bón lá Bioted °

Trang 26

Công ty Phát Triển Kỹ Thuật Vĩnh Long chuyên sản xuất và kinh doanh các loại phân bón lá mang thương hiệu Bioted ” như Bioted 601 sử dụng cho lúa, Bioted 602 sử dụng cho hoa màu, Bioted 603 dùng tốt cho các loại cây trồng đặc biệt là Bioted Super dùng riêng cho từng loại cây trồng khác nhau như lúa, cây ăn trái, hoa màu đã nhanh chóng trở thành sản phẩm tin cậy của nhà nông, góp phan đáng kể vào việc nâng cao năng suất và hiệu quả cây trồng Các loại phân bón lá Bioted có dạng nước với quy cách đa dạng (chai, gói, hộp ), chất lượng ổn định, giá cả hợp lý, mẫu mã đẹp, được nông dân sử dụng phô biến cho lúa và các loại cây trồng, giúp cây sinh trưởng khoẻ, chống chịu được sâu bệnh

và thích ứng tốt với sự thay đổi của thời tiết

Ngồi ra, cơng ty có sản xuất sản phẩm Bioted ® Robi sử dụng cho ao ni tơm Tồn bộ sản phẩm của công ty đã được Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn, cục bảo vệ nguồn lợi thủy sản công nhận và đưa vào danh mục hàng hóa được phép sản xuất và lưu thông trên thị trường Việt Nam Bên cạnh đó, công ty còn sản xuất chai nhựa nhằm phục vụ cho việc sản xuất các loại sản phẩm của công ty

Thị trường chủ yếu:

Sản phẩm của công ty chủ yếu phục vụ nông nghiệp các tỉnh đồng bằng Sông Cửu Long, miễn Đông Nam Bộ, miền Trung và Cao Nguyên, bên cạnh đó có một số đại lý giáp với biên giới Campuchia đã đưa hàng bán cho nông dân vùng ven biên giới Khách hàng của công ty là các đại lý, doanh nghiệp và các cá nhân có nhu cầu đối với sản phẩm của công ty

San phẩm của công ty được phân phối đến tay người tiêu dùng chủ yếu thông qua các đại lý nông dược, hợp tác xã nông nghiệp và các công ty kinh doanh mặt hàng phục vụ nông nghiệp

Đặc điểm nỗi bật của công ty là chất lượng sản phẩm đảm bảo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, được tổ chức DNV của Na Uy cấp BIOTED đã đạt nhiều giải thưởng lớn như: Cúp Mai Vàng về hội nhập (2003 — 2005); Cúp vàng Thuong hiệu ấn tượng; Cúp vàng “Thương hiệu Bạn nhà nông”; Cúp vàng “Chất lượng

Mêkông Expo 2004”, danh hiệu “Sản phẩm được người tiêu dùng đồng bằng

Sông Cửu Long ưa chuộng” Đặc biệt nắm 2005, BIOTED vinh dự được Chủ

Trang 27

tịch nước trao tặng Huân chương Lao động hạng III về thành tích xuất sắc trong công tác từ năm 2000 — 2004

- Về cơ sở vật chất: Công ty đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng trên diện tích 3 ha nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển của nên kinh tế thị trường Công ty đầu tư dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị hiện đại, tiên tiến cụ thể là máy thôi chai nhựa có sọc trong, có vạch định mức, tông chỉ phí đầu tư 4 tỷ đồng

- Về nguồn nhân lực: Công ty có 91 công nhân viên, trong đó có 8 kỹ sư và

cử nhân chuyên ngành hóa, ngoại thương, nông nghiệp, quản trị kinh doanh, điện

tử, 6 nhân viên trung cấp kỹ thuật Đa số là lực lượng trẻ có thời gian phục vụ lâu dài cho công ty Công ty có chính sách ưu đãi về đào tạo nhân viên, cuộc sống cá nhân và gia đình được quan tâm chu đáo, có bước ôn định lâu dài

- Nguồn vốn kinh doanh: Hình thức sở hữu vốn là công ty trách nhiệm hữu hạn Hiện công ty có một lưu lượng vốn kinh đoanh bao gồm vốn cô định khoảng 11 tỷ, vốn lưu động khoảng 4 tỷ, doanh thu hàng năm trên 16 tỷ đồng Ngoài nguồn vốn của doanh nghiệp, công ty còn được sự quan tâm giúp đỡ của chính quyền địa phương các cấp, các ngành Riêng ngành ngân hàng công thương và quỹ hỗ trợ phát triển đầu tư đã tạo điều kiện về vốn kinh doanh, xây dựng cơ sở hạ tầng, từ đó công ty mạnh dạn đầu tư trang thiết bị phát triển sản xuất kinh doanh, đa dạng hóa sản phâm đáp ứng nhu câu của xã hội

3.1.2 Cơ cầu tô chức và quản lý nhân sự

Trang 28

SƠ DO CO CAU BO MAY QUAN LY Giam doc Phu trach chất lượng ¥ P GB P.GP P.GP kinh doanh san xuat tai chinh ¥ —— , ¥

Phong Phong Bo phan Phong Phong

kinh doanh KT- Kcs sin xuat || TCHC' kế tốn

| ¥

Phân xưững Phân xương Phân xưỡng

nhựa sản xuất 1 sản xuất 2 SO DO TO CHUC BO MAY KE TOAN Ke toan trucng (kiêm kế toản tông hợp) ¥ Ỷ ' ¥ ¥

ke toan Ke toan Ke toan ke toan Ke toan

thanh toan vật tư tai san CPSxX, tinh tieu thu

gia thanh SP cong ne

Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận:

- Giám đốc: Điều hành chung, trực tiếp chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh

doanh trong công ty, quyết định các mục tiêu mở rộng thị trường, nguồn nguyên

liệu nhập vào và các đôi tác Giám doc trực tiệp thiệt kê bộ máy quản tri, chỉ dao

Trang 29

công tác tuyển dụng và bố trí nhân sự, ban hành quy chế quản lý nội bộ, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty

- Phó giám đốc tài chính: Hàng năm đề ra kế hoạch xây dựng quản lý nguồn vốn, kế hoạch kinh doanh, định kỳ báo cáo giám đốc việc luân chuyển nguồn vốn của công ty và việc thực hiện các kế hoạch kinh doanh, các hệ thống lương công nhân, nợ, vốn đầu tư

- Phó giám đốc sản xuất: Xây dựng kế hoạch triển khai sản xuất, nhằm cung cấp sản phẩm kịp thời theo các hợp đồng của khách hàng, trực tiếp điều hành sản

xuất, đảm bảo đúng tiến độ và định kỳ báo cáo với giám đốc về kết quả thực hiện

kế hoạch sản xuất trong công ty

- Trưởng phòng kỹ thuật thử nghiệm: Nghiên cứu và thử nhiệm các sản

phẩm của công ty đối với cây trông của nông dân, bảo vệ và giữ bí mật các kết quả của quá trình thử nghiệm

- Trưởng phòng kinh doanh: Tổ chức mua nguyên vật liệu sản phẩm phụ, điều hành công tác kho hàng, hàng tồn kho, tổ chức phương thức vận chuyển hàng hóa nhập khâu, nghiên cứu thị trường và tiêu thụ hàng hóa

- Phòng tô chức hành chánh: quản lý và điều động nhân sự phục vụ sản xuất, tô chức quản lý nhân sự, công tác tiền lương, công tác quản lý hành chính

của don vi

- Phòng kế toán: Theo dõi số sách kế toán hang năm, báo cáo thuế hàng tháng, tong két cơng nợ, kiểm tốn nội bộ, theo dõi các nguồn vốn, thời hạn vay và trả nợ ngân hàng, khấu hao tài sản có định, hạch toán giá thành sản xuất, hạch toán chỉ phí sản xuất Đồng thời giữ bí mật các số liệu của công ty

- Quản đốc phân xưởng: Tô chức triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất, tổ chức điều hành mọi hoạt động sản xuất của từng phân xưởng đảm bảo các quy định quản lý đã ban hành, kiểm soát mọi hoạt động của công nhân trong dây chuyên sản xuất, kịp thời giải quyết, hướng dẫn, khắc phục các rủi ro trong dây chuyền sản xuất

3.1.3 Hình thức kế tốn tại cơng ty

- Cơng ty áp dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi số, hạch toán độc lập Áp

dụng chế độ kế toán theo QÐ 48 / 2006 / QD - BTC ngày 14 / 09 / 2006 của Bộ

trưởng Bộ tài chính

Trang 30

- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẫu trừ

- Đánh giá sản phẩm dé dang theo phương pháp chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất

- Trích khấu hao tài sản có định theo phương pháp tuyến tính cỗ định

3.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QUA 3 NĂM 2007, 2008 VÀ 2009

3.2.1 Đánh giá chung về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ

năm 2007 đến năm 2009 ( Bang 1 trang 20)

Giai đoạn 2007 — 2009, hoạt động kinh doanh của công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, mỗi năm đều mang lại một khoản lợi nhuận nhất định cho công ty Nguồn lợi nhuận của công ty được hình thành từ 2 khoản là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm cùng với lợi nhuận thu được từ hoạt động tài chính, công ty không có nguồn lợi nhuận thu từ hoạt động khác

Trang 31

Bang 1: KET QUA HOAT DONG KINH DOANH QUA 3 NAM 2007, 2008 VA 2009 Đơn vị tính: Triệu đồng m 2008 - 2007 2009 - 2008 Chỉ tiêu Năm 2007 | Năm 2008 | Năm 2009 Giátrj |Tỷýlệ(%)_ Giá trị | Tỷ lệ (%) Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 12.801/13| 9.879/74| 1287688 | -2.92139| -2282| 2.997,14 30,34 Các khoản giảm trừ 0 0 0 0,00 - 0,00 - DT thuần bán hàng & cung cấp dịch vụ 12801132 9.879/74| 12.876,88 | -2.921,39] -22,82| 2.997,14 30,34 Giá vốn hàng bán 9.792,43 | 7.386,57 9.474,11 | -2.405,86) -24,57| 2.087,54 28,26 LN g6p BH&CCDV 3.008,70| 2.493,17 3.402,77 - 515,53| -17,13} 909,60 36,48 DT tai chinh 4,84 404,85 68,55 400,01 | 8.264,67| - 336,30; -83,07

Chi phi tai chinh 380 702 700,79 322,00] 84,74 - 1,21 - 0,17

Trang 32

Kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2007 đến năm 2009 có sự biến động bất thường Năm 2008, lợi nhuận sau thuế của công ty giảm mạnh với tỷ lệ 61,68 % so với năm 2007 đo bị ảnh hưởng bởi cuộc khủng hoảng kinh tế tài chính toàn cầu, từ đó làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, sang năm 2009, tình hình kinh tế thế giới và trong nước đã ôn định nên công ty hoạt động có hiệu quả hơn và mang lại lợi nhuận cao hơn rất nhiều so với năm 2008 với tốc độ tăng là 260,18 %

3.2.2 Những thuận lợi và khó khăn của công ty hiện nay

3.2.2.1 Thuận lợi

- Với trang thiết bị hiện đại, công nhân có trình độ tay nghề cao, có tỉnh thần trách nhiệm cao do đó tạo ra sản phẩm có chất lượng cao

- Do quá trình hình thành và phát triển lâu dài nên công ty có nhiều kinh nghiệm trong sản xuất kinh doanh Mặt khác, ban giám đốc có nhận thức nhanh

chóng về sự đổi mới của cơ cấu thị trường nhạy bén trong công việc tiếp thị, do

đó hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển

- Do hệ thống kế tốn của cơng ty được hình thành đầy đủ kết hợp với máy vi tính hoạt động tốt, nên thông tin kinh tế tài chính được phản ánh về ban giám đốc sản xuất kinh doanh của công ty kịp thời, chính xác và mang lại hiệu quả cao

3.2.2.2 Khó khăn

- Công ty sản xuất phục vụ cho ngành nông nghiệp, do đó, ít nhiều gì cũng chịu ảnh hưởng của thời tiết, nhất là vào mùa mưa lũ, có những vùng không sản xuất nông nghiệp được dẫn đến doanh thu của công ty bị giảm

- Do thị trường cạnh tranh gay gắt, ngày càng có nhiều loại phân bón xuất

hiện dẫn đến tình trạng bán phá giá nên khâu kinh doanh cũng gặp khó khăn

Trang 33

CHƯƠNG 4

PHAN TiCH TINH HINH LOI NHUAN CUA CONG TY PHAT TRIEN

KY THUAT VINH LONG TU NAM 2007 DEN NAM 2009

4.1 PHAN TiCH CHUNG TINH HINH LOI NHUAN

Báng 2 trang 23 cho thấy lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ sản phẩm chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng lợi nhuận của công ty, bên cạnh đó hoạt động tài chính của công ty luôn bị lỗ góp phần làm giảm tổng mức lợi nhuận qua các năm Nhìn chung giai đoạn 2007-2009, tổng lợi nhuận sau thuế (lãi ròng) của công ty có sự tăng trưởng không ôn định

Năm 2008, lãi ròng của công ty giám mạnh 193,61 triệu đồng với tốc độ

giảm là 61,68 % so với năm 2007 Nguyên nhân chủ yếu là do sự sụt giảm mạnh của bộ phận lợi nhuận tiêu thụ với giá trị giảm là 346,91 triệu đồng tương đương 42,77 % Ngoài ra, lãi ròng còn chịu ảnh hưởng bởi lợi nhuận từ hoạt động tài

chính Năm 2008, lợi nhuận hoạt động tài chính tăng 78,01 triệu đồng tương

đương 20,79 % do tốc độ tăng của doanh thu tài chính lớn hơn tốc độ tăng của chi phí tài chính, cụ thể là doanh thu tài chính tăng rất mạnh 400,01 triệu đồng tương ứng 8.264,67 % do công ty thu được lãi từ việc cho công ty A mượn vốn kinh doanh trong năm 2007 Bên cạnh đó chi phí tài chính cũng tăng 322 triệu đồng (84,74 %) do trong năm, công ty có vay thêm ngân hàng để đầu tư thêm máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh Vì vậy khoản trả lãi vay ngân hàng tăng lên cùng với khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá làm tăng chỉ phí tài chính Tuy nhiên năm 2008, hoạt động tài chính vẫn bị lỗ nên góp phần làm giảm tông mức lợi nhuận của cơng ty

Ngồi ra, thuế thu nhập doanh nghiệp cũng là một yếu tố có tác động đến lãi ròng Năm 2008, thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty giảm 75,29 triệu đồng (61,68 %) do lợi nhuận trước thuế giảm so với năm 2007 Tuy nhiên, khoản tiền thuế phải trích ra để nộp cho ngân sách nhà nước cũng góp phần làm giảm lãi ròng của công ty

Trang 34

Trang 35

Bang 2: LOI NHUAN THEO TUNG BO PHAN GIAI DOAN 2007 — 2009 2008 - 2007

Trang 36

Năm 2009, lãi ròng của công ty là 433,21 triệu đồng, tăng rất cao so với năm

2008 với giá trị tăng là 312,93 triệu đồng tương đương 260,18 % do tốc độ tăng

mạnh của lợi nhuận tiêu thụ Trong năm, lợi nhuận tiêu thụ tăng 745,65 triệu đồng (160,63 %) so với năm 2008 Ngoài ra, lãi ròng còn chịu ảnh hưởng bởi lợi nhuận từ hoạt động tài chính Năm 2009, bộ phận lợi nhuận này vẫn bị lỗ và

giảm đi nhiều so với năm 2008 với số tiền là 335,09 triệu đồng (112,77 %) góp

phần làm giảm lãi ròng Nguyên nhân là do doanh thu tài chính giảm 336,3 triệu đồng tương ứng 83,07 % bởi vì trong năm công ty A đã trả đần số tiền đã mượn

trong năm 2008 nên số tiền lãi thu được từ khoản đầu tư này bị giảm đi Bên

cạnh đó chi phí tài chính cũng giảm nhưng không đáng kể với số tiền là 1,21 triệu đồng (0,17 %) do trong năm 2009 công ty vẫn phải trả khoản vay đầu tư máy móc thiết bị trong năm 2008 Ngoài ra, khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá đã giảm nhẹ nên chi phí tài chính năm 2009 chỉ giảm đi rất ít so với năm 2008

Nhân tố cuối cùng ảnh hưởng đến lãi ròng là thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2009, yếu tố này tăng rất cao 97,63 triệu đồng (208,72 %) do lợi nhuận trước thuế năm 2009 so với 2008 tăng đáng kế Chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp là một yếu tố làm giảm lãi ròng nên nhân tố này tăng làm lãi

ròng trong năm giảm Tuy nhiên, do tốc độ tăng của lợi nhuận tiêu thụ lớn hơn so với mức độ ảnh hưởng của nhân tố làm giảm lãi ròng là lợi nhuận thu được từ hoạt động tài chính và thuế thu nhập doanh nghiệp nên lãi ròng của công ty vẫn tăng cao so với năm 2008

Tóm lại, lợi nhuận của công ty tăng trưởng không ôn định từ năm 2007 đến năm 2009 Bên cạnh đó, hoạt động tài chính của công ty luôn bị lỗ, do đó công ty cần có biện pháp hạn chế lỗ từ hoạt động tài chính nhằm làm giảm đi gánh nặng chung cho công ty

Trang 37

Trang 38

4.2 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN VE TIEU THU SAN PHAM TU HOAT

DONG KINH DOANH

4.2.1 Phân tích lợi nhuận theo doanh thu và chỉ phí

Bảng 3 trang 25 cho thấy lợi nhuận tiêu thụ giảm xuống trong năm 2008 rồi tăng lên trong năm 2009 Cụ thể tình hình tăng giảm như sau:

Năm 2008, lợi nhuận giảm 346,91 triệu đồng (42,77 %) do su tac dong cua

doanh thu thuần bán hàng và tông chỉ phí kinh doanh Hai yếu tố này đều giảm so với năm 2007, cụ thể là doanh thu bán hàng giảm 2.921,39 triệu đồng tương

đương 22,82 % do năm 2008 xảy ra khủng hoảng kinh tế tài chính toàn cầu ảnh hưởng đến tình hình kinh tế trong nước, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng gặp khó khăn Quá trình tiêu thụ sản phẩm trong năm chưa tốt do lượng đơn đặt hàng giảm Ngoài ra, do trên thị trường có quá nhiều loại phân bón nên sản phẩm của công ty phải chịu sự cạnh tranh gay gắt về giá của các đơn vị khác Từ đó, khối lượng sản phẩm tiêu thụ của công ty giảm mạnh nên làm cho doanh thu bán hàng giảm dẫn đến lợi nhuận tiêu thụ giảm với một lượng tương ứng là

2.921,39 triệu đồng Bên cạnh đó tổng chi phí cũng giảm 2.574,48 triệu đồng

(21,47 %) so với năm 2007 Tuy nhiên, tốc độ giảm của doanh thu lớn hơn so với tốc độ giảm của chi phí nên làm cho lợi nhuận tiêu thụ giảm đi

Năm 2009, lợi nhuận tăng mạnh với số tuyệt đối là 745,65 triệu đồng tương

đương 160,63 % do doanh thu và tổng chi phí có sự biến động Trong năm,

doanh thu bán hảng tăng 2.997,14 triệu đồng tương đương 30,34 % do tình hình kinh tế trong nước đã ổn định hơn sau cuộc khủng hoảng kinh tế tài chính toàn cầu năm 2008, nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có bước tiến triển tốt hơn Khối lượng sản phẩm tiêu thụ của công ty tăng mạnh nên làm cho doanh thu bán hàng tăng lên đáng kể Đồng thời tổng chỉ phí cũng tăng 2.251,49 triệu đồng (23,91 %) so với năm 2008 Tuy nhiên, tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn so với tốc độ tăng của chi phí nên làm cho lợi nhuận tiêu thụ tăng mạnh

Để hiểu rõ hơn về mức độ tác động của doanh thu và chi phí đến tình hình lợi

nhuận tiêu thụ, ta sẽ phân tích chỉ tiết về doanh thu từng loại sản phẩm và các bộ phận chi phí cầu thành nên tổng chỉ phí kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 39

Trang 40

4.2.1.1 Phân tích doanh thu theo từng sản phẩm

Trong kinh doanh, các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong

tổng doanh thu của doanh nghiệp, là nguồn vốn quan trọng để đoanh nghiệp tái

sản xuất, trang trải các chỉ phí Tuy nhiên, để làm được điều đó các nhà quản lý cần phải phân tích tình hình biến động của doanh thu theo mặt hàng Việc làm này sẽ giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn toàn diện hơn vẻ tình hình doanh thu của doanh nghiệp, biết được mặt hàng nào có doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trường, mặt hàng nào có nguy cơ cạnh tranh để từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp, đem lại hiệu quả cao nhất cho doanh nghiệp

Bảng 4 trang 27 cho thấy doanh thu của từng mặt hàng biến động khá phức tạp và không ỗn định qua các năm Trong 8 mặt hàng tiêu thụ của công ty có 4 loại sản phẩm luôn chiếm tỷ trọng cao là PBL Bioted 602, PBL Bioted 603, PBL Bioted Super và Phân Bioted Robi, trong đó tỷ trọng của mặt hàng PBL Bioted Super là cao nhất

> Nhóm sản phẩm PBL Bioted Super

Đây là nhóm sản phẩm chính của công ty luôn có doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu tiêu thụ giai đoạn 2007 — 2009 Vì vậy, sự biến động của nó có ảnh hưởng rất lớn đến tổng doanh thu cũng như lợi nhuận tiêu thụ chung của các mặt hàng

Năm 2008, doanh thu của sản phẩm nảy đã giảm xuống một lượng là

1.849,55 triệu đồng tương ứng 29,73 % Đây là nguyên nhân lớn làm cho tổng

doanh thu giảm đi 22,82 % so với năm 2007 Do cuộc khủng hoảng kinh tế kèm theo sự cạnh tranh quyết liệt với các đối thủ cùng ngành đã khiến công ty không

thé tiêu thụ thành phẩm theo mong muốn làm khối lượng tiêu thụ của nhóm sản phẩm chính đã giảm xuống đáng kế dẫn đến doanh thu giảm Đồng thời, tỷ trọng

của nhóm mặt hàng này trong cơ câu doanh thu theo nhóm mặt hàng cũng giảm

xuống nhưng tỷ trọng của nó vẫn chiếm vị trí cao nhất trong các nhóm mặt hàng,

nằm ở mức 44,24 %

Năm 2009, tình hình kinh tế ổn định, hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả nên khối lượng tiêu thụ của nhóm mặt hàng này tăng khá mạnh, đã tác động tích cực lên sự gia tăng của tổng doanh thu Cụ thê là doanh thu nhóm mặt

Định dạng
Số trang	79
Dung lượng	17,8 MB