Nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh.pdf

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2022 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI HOÀNG THỊ NGỌC NGHIÊM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 31 01 05 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Quách Đức Pháp TS Nguyễn Quốc Huy HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết trình bày Luận án trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cấp học vị Các thơng tin trích dẫn luận án ghi nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận án Hoàng Thị Ngọc Nghiêm LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, NCS xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến quý thầy cô Học Viện Khoa học xã hội Khoa Kinh tế nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho NCS trình nghiên cứu, học tập hoàn thành Luận án Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy hướng dẫn trực tiếp PGS.TS Quách Đức Pháp TS Nguyễn Quốc Huy tận tình hướng dẫn, động viên, giúp đỡ NCS q trình thực hồn thiện Luận án Nhân đây, cho phép NCS gởi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô tham gia Hội đồng cấp có nhận xét, góp ý, định hướng cách xác đáng giúp NCS hoàn thiện Luận án cách khoa học, phù hợp với hướng nghiên cứu xu phát triển kinh tế – xã hội đất nước NCS gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh ủng hộ tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình thực Luận án Cuối cùng, NCS xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, chia sẻ giúp đỡ NCS hoàn thành tốt nhiệm vụ học tập trình nghiên cứu Luận án Xin ghi nhận nơi lòng tri ân biết ơn sâu sắc nhất! Nghiên cứu sinh Hoàng Thị Ngọc Nghiêm MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơng trình nghiên cứu nƣớc ngồi 1.2 Cơng trình nghiên cứu nƣớc 12 1.3 Khoảng trống nghiên cứu lý thuyết nghiên cứu đề tài luận án 17 1.3.1 Khoảng trống nghiên cứu luận án 17 1.3.2 Lý thuyết nghiên cứu 18 Kết luận chƣơng 21 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI TỈNH, THÀNH PHỐ 22 2.1 Thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 2.1.1 Thuế thu nhập cá nhân 22 2.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 37 2.2 Hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân 46 2.3 Nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân 50 2.3.1 Nhân tố khách quan 51 2.3.2 Nhân tố chủ quan 53 2.4 Kinh nghiệm quốc tế học kinh nghiệm tham khảo cho Thành phố Hồ Chí Minh 57 2.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương giới 57 2.4.2 Bài học kinh nghiệm tham khảo cho Thành phố Hồ Chí Minh 67 Kết luận chƣơng 73 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 74 3.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội 74 3.1.1 Vị trí địa lý 74 3.1.2 Tình hình kinh tế – xã hội 75 3.2 Cơ sở nguồn thu thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 76 3.3 Đánh giá nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 79 3.3.1 Tình hình quản lý thuế quan thuế 79 3.3.2 Đánh giá tuân thủ người nộp thuế 84 3.4 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh 97 3.4.1 Những kết đạt 97 3.4.2 Những điểm hạn chế 105 3.4.3 Nguyên nhân điểm hạn chế hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh 111 3.5 Đánh giá hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 115 3.5.1 Mơ hình thang đo nghiên cứu 115 3.5.2 Kỹ thuật lấy mẫu 118 3.5.3 Thu thập liệu 119 3.5.4 Xử lý phân tích số liệu 119 3.5.5 Thiết kế mẫu nghiên cứu định lượng 121 3.5.6 Kiểm định mơ hình nghiên cứu 122 Kết luận chƣơng 134 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRONG GIAI ĐOẠN 2021 – 2025 135 4.1 Bối cảnh tình hình phát triển kinh tế – xã hội thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 vấn đề đặt quản lý thuế TNCN 135 4.1.1 Định hướng phát triển kinh tế – xã hội thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 135 4.1.2 Những vấn đề đặt quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 137 4.2 Quan điểm đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2030 142 4.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 144 4.3.1 Mở rộng diện quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế nhằm kiểm soát thu nhập dân cư, tăng thu ngân sách đảm bảo công xã hội 144 4.3.2 Quản lý toán 154 4.3.3 Giao dự toán thuế TNCN chi tiết theo khoản thu 154 4.3.4 Đầu tư phát triển sở hạ tầng, kỹ thuật kết hợp với nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế 156 4.3.5 Thực số hóa quản lý thuế 158 4.3.6 Quản lý rủi ro quản lý thuế 161 4.4 Một số khuyến nghị 161 4.4.1 Khuyến nghị với Quốc hội 161 4.4.2 Khuyến nghị với Chính phủ 163 4.4.3 Khuyến nghị với Bộ Tài 165 4.4.4 Khuyến nghị với Tổng cục Thuế 166 KẾT LUẬN 167 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 168 TÀI LIỆU THAM KHẢO 169 PHỤ LỤC 196 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT AHXH : Ảnh hưởng xã hội BĐS : Bất động sản CMCN : Cách mạng công nghiệp CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan Thuế CSKT : Cơ sở hạ tầng, kỹ thuật GDP GRDP : Tổng sản phẩm nội địa Bình quân đầu người ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HCSN : Hành nghiệp KBNN : Kho Bạc Nhà Nước KT – XH : Kinh tế – xã hội MST : Mã số thuế NHTM : Ngân hàng thương mại NLCB : Năng lực cán quản lý thuế NTCN : Nhận thức cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân NCS : Nghiên cứu sinh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước PLVT : Pháp luật thuế PHBN : Sự phối hợp với quan ban ngành QLT : Quản lý thuế TL – TC : Tiền lương, tiền công TMĐT : Thương mại điện tử TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh TTCS : Truyền thơng sách thuế XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG ANH EFA : Exploratory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khám phá ETax : Electronic Tax – Thuế điện tử FDI : Foreign Direct Investment – Đầu tư trực tiếp nước GDP : Gross Domestic Product – Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Gross Regional Domestic Product – Tổng sản phẩm địa bàn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tỷ lệ số thu thuế TNCN so với GDP tổng số thu thuế mức thuế suất lũy tiến cao biểu thuế TNCN lũy tiến phần số nước 24 Bảng 2.2 Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 28 Bảng 2.3 Biểu thuế TNCN toàn phần 28 Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế – xã hội TP HCM năm 2019 74 Bảng 3.2 Cơ sở nguồn thu thuế TNCN nước TP HCM năm 2019 77 Bảng 3.3 Số lao động nước đến Việt Nam TP HCM giai đoạn (2009–2019) 79 Bảng 3.4 Số thu Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công TP HCM từ năm 2009 đến năm 2019 89 Bảng 3.5 Truy thu từ hồ sơ khai thuế TNCN nghệ sĩ TP HCM từ năm 2009 đến năm 2019 90 Bảng 3.6 Số truy thu thuế TNCN TP HCM giai đoạn 2009 – 2019 97 Bảng 3.7 Hiệu quản lý thuế TNCN đăng ký thuế TNCN doanh nghiệp số địa phương năm 2019 .99 Bảng 3.8 Hiệu quản lý thuế TNCN kê khai, tính thuế, khấu trừ nộp thuế TNCN khối DN hộ cá thể số địa phương năm 2019 99 Bảng 3.9 Thực dự toán thu thuế TNCN năm TP HCM 100 Bảng 3.10 Số thu thuế TNCN TP HCM năm 2019 giai đoạn 2009 – 2019 101 Bảng 3.11 Một số tiêu hiệu chi phí quản lý thuế TNCN số địa phương năm 2019 102 Bảng 3.12 Tình hình thực nhiệm vụ quản lý thuế TNCN Cục thuế TP HCM giai đoạn 2009–2019 103 Bảng 3.13 Số thu thuế TNCN qua năm từ 2009 đến 2019 tỷ trọng thuế TNCN tổng số thu NSNN nước TP HCM 104 Bảng 3.14 So sánh TP HCM với nước tổng số thu thuế TNCN (giai đoạn 2009 – 2019) 105 Bảng 3.15 Tóm tắt phân tích EFA cho biến phụ thuộc 129 Bảng 3.16 Ma trận nhân tố phân tích EFA cho biến phụ thuộc .129 ... cứu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 3: Thực trạng hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn. .. cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 22 2.1.1 Thu? ?? thu nhập cá nhân 22 2.1.2 Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 37 2.2 Hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 46 2.3 Nâng cao. .. mong muốn nâng cao hiệu quản lý thu? ?? TNCN cho TP HCM cho hệ thống quản lý thu? ?? TNCN tầm quốc gia, tác giả chọn đề tài ? ?Nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh‖