Các loại thuế phải nộp của doanh nghiệp

Luận văn : Các loại thuế phải nộp của doanh nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

ền kinh tế thị trường ở nước ta đang phát triển đa dạng và sự hội nhậpkinh tế toàn cầu là cơ hội thách thức cho tất cả các doanh nghiệp Bất kỳdoanh nghiệp hay tổ chức nào muốn có chỗ đứng và phát triển trên thị trườngthì việc tổ chức, kiểm tra, kiểm soát được mọi hoạt động trong doanh nghiệp, tựcân đối hạch toán kinh tế là vấn đề vô cùng cần thiết Kế toán là công cụ quản lýkinh tế gắn liền với sự hình thành đời sống kinh tế xã hội Chính vì vậy hạchtoán kế toán đòi hỏi phải cung cấp thông , kiểm tra việc chấp hành quản lý cáchoạt động tính toán kinh tế, kiểm tra bảo vệ sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốnnằm đảm bảo chủ động sản xuấtt kinh doanh và chủ động tài chính trong doanhnghiệp Không những vậy kế toán còn là công cụ cho việc ghi chép những hoạtđộng trong doanh nghiệp để thuận tiện cho việc kiểm tra giám sát của cấp trên,giúp cho người lãnh đạo đưa ra những quyết định phù hợp với tình hình củadoanh nghiệp và thị trường

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán trước yêu cầu đòi hỏi của cuộcsống,của thị trường, ngoài việc trang bị cho mình một kiến thức đầy đủ về lýthuyết trên ghế nhà trường Thực hiện phương châm giáo dục: ''học đi đôi vơíhành, nhà trường gắn liền với xã hội” Sau khi kết thúc việc học lý thuyết mỗisinh viên khoa kinh tế được thực tập tại các doanh nghiệp sản xuất kinh doanhđể tìm hiểu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, trong thời gian thực tập tại

Công ty CP Truyền Thông Cuộc Sống em đã chọn đề tài: ''Các loại thuế phải

nộp của doanh nghiệp'' để làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp của

Nội dung đề tài bao gồm 2 phần:

Phần I: Bản chất của thuế trong doanh nghiệp.

Phần II: Thực trạng về tổ chức công tác kế toán tại công ty.

Trong quá trình hoàn thành bài viết sẽ có nhưng sai sót do chưa có nhiềukinh nhiệm Vậy em kính mong thầy cô giúp đỡ em dể em hoàn thành báo cáocủa mình.

Em xin chân thành cảm ơn!

2- Đặc điểm :

Trong kỳ kế toán ,các doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán với nhànước các loại thuế như: thuế trực thu và gián thu

-tính ,kê khai đúng các khoản thuế

-phản ánh kịp thời số tiền các khản phải nộp tạm thời theo kê khai hoặc sốchính thức theo mức duyệt của cơ quan thuế ,,tài chính hệ thống bảng kê khai,sổ chi tiết các khoản thanh toán và hệ thống ghi nhật ký ,sổ caí tổng hợp.

Ngoài ra còn có những số liệu như : số thuế kỳ trước chuyển sang và tìnhhình sử dụng hoá đơn từ tháng trước

Doanh nghiệp có áp dụng hình thức ghi sổ là :Chứng từ ghi sổ

-kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đước khấu trừ

-thuế GTGT đầu vào của hàng hoá đã mua đã trả lại ,được giảm giá được hưởng triết khấu thương mại.

-số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư nợ:số thuế GTGT đàu vào còn được khấu trừ ,ssó thuế GTGT đầu vàođã hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa trả lại

Số dư bên nợ:Số tiền nộp thừa cho nhà nước hoặc số tiền trợ cấp ,trợ giá củanhà nước chưa nhận được

TK333 có các TK cấp 2 sau:

+TK3331:Thuế GTGT phải nộp (TK 33311:Thuế GTGT đầu ra )

(TK 33312:Thuế GTGT hàng nhập khẩu) +TK3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

+TK3333:Thuế xuất ,nhập khẩu

+TK3334:Thuế thu nhập doanh nghiệp +TK3335:Thu trên vốn

+TK3336: Thuế tài nguyên

+TK3337: Thuế nhà ,đất, tiền thuê đất

+TK3338:Các loại thuế khác (thuế thu nhập ,thuế môn bài ,thuế trước bạ…) +TK3339: Phí ,lệ phí và các khoản phải nộp khác (lệ phí giao thông,lệ phícầu phà….khấu hao TSCĐ phải nộp , trợ giá)

5-Phương pháp kế toán

Theo luật thuế GTGT các doanh nghiệp có thể tính thuế theo 1 trong 2phương pháp :phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp trực tiếp trên GTGT Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT là:

-Cá nhân sản xuất ,kinh doanh là người Việt Nam

-Tổ chức ,cá nhân nước ngoài kinh doanh theo luật đâù tư nước ngoài tại VNchưa được thực hiện đày đủ các điều kiện về kế toán ,hoá đơn chứng từ để làmcăn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

-cơ sở kinh doanh mua bán ngoại tệ ,vàng bạc, đá quý Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế :

Là các đơn vị tổ chức kinh doanh,bao gồm các doanh nghiệp nhà nước ,doanh nghiệp đàu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân ,các công ty cổphần ,hợp tác xã các đơn vị ,tổ chức kinh doanh khác

a Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: *Xác định thuế GTGT phải nộp:

Số thuế

GTGTPhải nộp

đầu ra - đầu vào đượcThuế GTGTkhấu trừ *Thuế GTGT đầu ra =giá tính thuế x thuế suất

*Thuế GTGT đầu vào =tổng số thuế ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá Thuế GTGT đầu vào của cơ sở kinh doanh được khấu trừ quy định như sau: +thuế đầu vào của hàng hoá ,dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hànghoá ,dịch vụ chịu thuê GTGT thì được khấu trừ

+thuế đàu vào của hàng hoá , dịch vụ được khấu trừ trong thnag nào được kêkhai khấu trừ khi xác minh số thuế phải nộp của tháng đó ,không phân biệt đãxuất hay còn để trong kho.

+trường hợp cơ sở kinh doanh mua vật tư ,hàng hoá không có hoáđơn ,chứng từ hoặc có hoá đơn ,chứng từ nhưng không phải là hoá đơn GTGT ,hoăc hoá đơn GTGT nhưng không ghi riêng số thuế GTGT ngoài giá bán thìkhông được khấu trừ thuế đầu vào.

a.Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào:

-Khi mua vật tư ,hàng hoá ,tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng hoá , chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế ,kế toán ghi: Nợ TK 152: nguyên liệu ,vật liệu

Nơ TK 156: hàng hoá

N ợ TK 211: TSCĐ hữu hình Nợ TK 213: TSCĐ vô hình Nợ TK 611: Mua hàng

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112,331….(tổng giá thanh toán)

-Khi mua vật tư ,dịch vụ dùng vào sản xuất ,kinh doanh hàng hoá ,diach vụ hcịuthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế ,kế toán phản ánh giá thực tế chưacó thuế GTGT ,thuế GTGT đầu vào và tổng giá thnah toán ,ghi:

Nợ TK 621,627,641,642…

Nợ TK133 :Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112,331….(Tổng giá thanh toán)

- Khi mua hàng hoá giao bán ngay cho khách hàng (không qua nhậpkho) ,ghi:

Nợ TK 632:giá vốn hàng bán

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331…

-Khi trả lại hàng cho người bán hoặc được hưởng chiết khấu thương mai,giảmgiá hàng mua kế toán phải ghi giảm thuế GTGT đầu vào(nếu có):

Nợ TK 111,112,331….Gía thanh toán của hàng trả lại cho người bán Có TK 133: thuế GTGT đầu vào

Có TK 152,153… Gía hàng xuất trả lại

b.Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu ra:

-Đối với kinh doanh hàng hoá ,dịch vị thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thuế ,kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131… tổng giá thang toán Có TK 3331(33311):Thuế GTGT phải nộp Có TK 511,512:Gía chưa có thuế GTGT -Đối với trường hợp hàng bán bị trả lại :

Nợ TK 111,112,331 :Tổng giá thanh toán

Có TK 515 :doanh thu từ hoạt động tài chính Có TK 711 :thu nhập khác

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp

-Đơn vị nộp thuế GTGt theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hàng hoá,dịchvụ để biếu tặng ,từ quỹ phúc lợi ,hoặc trả lương trả thưởng bằng sản phẩm hoànthành của doanh nghiệp,kế toán ghi:

Nợ TK 431,334 :giá có thuế GTGT Có 512 :doanh thu bán hàng

Có 3331 (33312) :thuế GTGT phải nộp

-Khi nhập khẩu vật tư ,thiết bị ,hàng hoá ,kế toán ghi sổ thuế GTGT phải nộpcủa hàng nhập khẩu được khấu trừ:

Nợ TK 133 :thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 (33312): thuế GTGT phải nộp

+trường hợp nhập khẩu dùng vao hoạt động sản xuất ,kinh doanh hànghoá ,diạch vụ không chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vàohoạt động sự nghiệp ,chương trình dự án ,văn hoá , phúc lợi,số thuế GTGT hàngnhập khẩu không được khấu trừ ,kế toán ghi:

*Quyêt toán thuế GTGT

-Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT đàu vào được khấu trừ và số thuếGTGT phải nộp trong kỳ,ghi:

Nợ TK 3331:số thuế GTGT phải nộp Có 133:thuế GTGT được khấu trừ -Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước Nợ TK 3331:thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112…

*Nếu số thuế GTGT đàu vào được khấu trừ > số thuế GTGT đầu ra phát sinhtrong kỳ thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào=số thuế GTGT đầu ra Sốthuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ vào kỳ thuế sau ,hoặc được xét hoànthuế.

-Đối với cơ sở kinh doanh hàng hoá ,dịch vụ thuộc đối tương nôp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ thuế mà thương xuyên có số thuế GTGT đàu vaolớn hơn số GTGTđầu ra thì được cơ quan có thẩm quyền cho phep hoànthuếGTGT theo qui định cua chế độ thuế.Khi nhận được tiên ngân sach nhànước thanh toán về số tiền thuế GTGT đầu vào được hoàn lại kế toán ghi:

Nợ TK111,112

Có TK133 :Thuế GTGT được khấu trừ

-đối với vật tư hàng hoá mua về dùng đồng thời trong sản xuất kinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuế và ko chịu thuế GTGT nhưng ko tách tiêng được thì cuốikì kế toán tính va xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và ko đượckháu trườ trên cơ sở phân bổ theo tỉ lệ doanh thu Số đầu vao ko được khấu trừtinh vào giá vôn hàng bán trong kì kế toán ghi :

Nợ 632:Giá vốn hàng bán Có 133

-Số GTGT đầu vào ko được khấu trừ trong kì tính vào giá vốn hàng bán cửa kìkế toán sau ,thì kế toán ghi:

Nợ 142:Chi phí trả trước Có 133

-Khi tính số GTGT đầu vào không được khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kìkế toán sau:

Nợ 632:Giá vốn hàng bán Có 142 :chi phí trả trước

-Khi nộp thuế vào ngân sách nhầ nước trong kì , Nợ 3331: thuế GTGT phải nộp

Co 112,111

-Trương hợp đơn vị được giảm thuế GTGT : Nợ 3331: trừ vào thuế GTGT phải nộp Nợ 111,112: nhận bằng tiền

Có 711:thu nhập khác

a.Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Số thuếGTGT phải

hàng hoá chịuthuế

GTGT củahàng hoá,

dịch vụ

Giá thanhtoán cử hàng

hoá và dịchvụ bán ra

-Giá thanhtoán của hang

hoá và dichvụ mua vào * Giá trị gia tăng xác định với một số ngành nghề kinh doanh như sau:

-Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh bán hàng là số chênh lệch giữa doanhsố bán với doanh số vật tư, hàng hoá ,dịch vụ mua vào cho sản xuất kinh doanh-Đối với xây dựng ,lắp đặt là số chênh lệch giữa tiền thu về xây dựng

-Đối với vận tải

-Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống

c.hạch toán các loại thuế:

1.Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt:(TK 3332)

Thuế TTĐB là loại thuế gián thu được thu trên giá bán của một số mặt hàngmà nhà nước hạn chế tiêu dùng: rượu ,bia, thuốc lá…

Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế vàthuế suất:

Gía tính thuế

Giá bán hàng hoá dịch vụ1+thuế suất

Gía bán của cơ sở là giá ghi trên hoá đơn bán hàng và các khoản phụ thu của sơsở.

-Với hàng nhập khẩu :giá tính thuếTTĐB đối với hàng nhập khẩu thuộc diệnchịu thuế TTĐB được xác định:

Gía tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

-Thuế suất :thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá ,dịch vụ được quy đinh theobiểu thuế TTĐB.

-Việc khấu trừ thuế TTĐB được thực hiện cùng với việc kê khai nộp thuế ,xácđịnh thuế phải nộp trong trường hợp này theo công thức sau:

Thuế TTĐBphải nộptrong kỳ

Thuế TTĐBcủa hàng xuất

kho tiêu thụtrong kỳ

-Thuế TTĐBđã nộp ở khâu

mua NVLtương ứng.-Khi bán hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB kế toán ghi doanh thu: Nợ TK 111,112,331…

Có TK 111,112:

-Nếu doanh nghiệp được hoàn thuế TTĐB trong các trường hợp hàng tạm nhậptái xuất ,thuế nộp theo tơ khai nhưng thực tế nhập khẩu ít hơn,kế toán ghi âm đểgiảm số thuế TTĐB phải nộp :

Nợ TK 511 Có TK 3332

-Nếu được hoàn lại bằng tiền: Nợ 111,112

Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu là hàng hoá được phép xuất khẩu ,nhậpkhẩu qua cửa khẩu biên giới VN.Kể cả hàng hoá từ thị trường trong nước đưavào khu chế xuất ,từ khu chế xuất đưa ra thị trường trong nước.

ThuếXNKphải nộp

Số lượngghi trong

tờ kêkhai

Thuế XNK được ghi giảm doanh thu của doanh nghiệp ,khi xác định được sốthuế xuất khẩu phải nộp,kế toán ghi:

Nợ 511

Có 3333 :chi tiết thuế XNK

Đây là loại thuế phát sinh trong quá trình mua vật tư hàng hoá Vì vậy nó đượctính vào giá thực tế của vật tư hàng hoá nhập khẩu :

Nơ 151: hàng đang đi đường

Nợ 152,156: hàng nhập đã nhập kho Nợ 211,241: hàng nhập khẩu là TSCĐ Có 3333:

Phản ánh số thuế nhập khẩu được hoàn lại ,kế toán ghi âm các khoản số thuếphải nộp:

Nợ 511 Có 3333

Nếu được hoàn lại bằng tiền : Nợ 111,112

Khi nộp thuế xuất ,nhập khẩu : Nợ 3333

Có 111,112:

3.Hạch toán thuế tài nguyên :

Tài nguyên thiên nhiên là thuộc sở hữu của nhà nước ,vì vậy các đơn vị cánhân khai thác tài nguyên đều phải nộp thuế tài nguyên.

Thuế tài nguyên được xác định trên cơ sở sản lượng khai thác ,giá tính thuếvà thuế suất :

Thuế tàinguyênphải nộp

Sản lượngtài nguyênkhai thác

x Giá tính

-khi xác đinh số thuế tài nguyên phải nộp nhà nước : Nợ 627: chi phí sản xuất chung

Có 3336: thuế tài nguyên -khi nộp thuế kế toán ghi:

Nợ 3336 :thuế tài nguyên Có 111,112:

4.Hạch toán thuế nhà đất , tiền thuê đất (TK 3337):

Mọi ttỏ chức cá nhân có quyền sử dụng đất ở ,đất xây dựng đều phải nộpthuế nhà đất ,theo chế độ hiện hành Các doanh nghiệp nộp thuế theo diện tíchđất , giá tính thuế của từng hạng đất và thuế suất.

Khi xác định số thuế nhà đất phải nộp hoặc tiền thuê đất phải trả định kỳ,kếtoán ghi:

Nợ 242: Tiền thuê trả trước cho nhiều năm Nợ 642(6425): thuê nhà trả định kỳ hàng năm Có 3337:

Khi nộp thuế nhà đất ,tiền thuê đất,kế toán ghi: Nợ 3337

Có 111,112:

5.Các loại thuế khác (3338):

- Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: là loại thuế đánh vào người cóthu nhập cao ,trường hợp người lao động trong doanh nghiệp thuộc diện phảinộp thuế thu nhập cá nhân thì doanh nghiệp là người thu hộ thuế cho nhà nước.-Phản ánh số thu hộ cá nhân thu hộ nhà nước ,ghi:

Nợ 334:

Có 3338: Các loại thuế khác

-Thuế môn bài: là loại thuế nhăm mục đích nắm đơn vị kinh doanh đầu nămmới Loại thuế này được tính theo mức thu nhập bình quân hàng tháng của đốitượng chịu thuế.

+phản ánh số thuế môn bài phải nộp : Nợ 642(6425)

Có 3338: các loại thuế khác

+khi nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài ,ghi: Nợ 3338: các loại thuế khác

Có 111 ,112:

6.Hạch toán các khoản thanh toán với nhà nước (TK 3339)

Ngoài các loại thuế ,doanh nghiệp còn phải nộp các khoản phí ,lệ phí như lệphí trước bạ,lệ phí giao thông ,phí cầu đường

-Phản ánh phí trước bạ phải nộp : Nợ 211:

Nợ 3339: Có 111,112:

-Đối với các doanh nghiệp được hưởng trợ cấp , trợ giá : Nợ 3339

Có 511(5114):doanh thu trợ cấp trợ giá -Khi nhận được trợ cấp , trợ giá ,ghi:

Nợ 111,112,331….

Giá vốn của hàng đã tiêu thụ

Địa chỉ: P 412 TT Bộ Văn Hoá Thông Tin -Núi Trúc- Ba Đình –Hà Nội Điện thoại:04.5724688

Hạch toán tập hợp chi phí quản lý có thể khai thác bằng sơ đồ sau:

Chi phí nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm chi phí quản lý TK 152, 153

Chi vật liệu, dụng cụ TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐTK 111, 333, 112

5.3.4.2-Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp:

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, chi phí quản lý doanh nghiệp phátsinh rất phức tạp, do công tác kế toán trong doanh nghiệp thương mại không chỉtập hợp tính toán chi phí quản lý phát sinh trong kỳ mà còn phải tổ chức theodõi chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Cũng như chi phí bán hàng, chi phíquản lý doanh nghiệp cũng được Nhà nước quy định rất cụ thể, mỗi đơn vịthuộc ngành thương mại đều phải tổ chức kế toán chi tiết theo nội dung kinh tế

của chi phí quản lý tức là chi tiết theo yếu tố chi phí Tuy nhiên doanh nghiệpcần dựa trên đặc điểm, yêu cầu quản lý cụ thể để tổ chức quản lý cụ thể để tổchức kế toán chi tiết chi phí như có thể kết hợp với kế toán theo khâu kinhdoanh, địa điểm, đối tượng kinh doanh.

5.4-Tổ chức công tác hạch toán chi phí hoạt động tài chính:

Để hạch toán chi phí tài chính kế toán sử dụng tài khoản 635-"Chi phí tàichính".

Nội dung và kết cấu tài khoản (TK) 635-"Chi phí tài chính".Bên nợ:

-Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

-Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đâù tư ngắn hạn.

-Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trongkỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dàihạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

-Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ -Dự phòng giảm giá đâù tư chứng khoán.

-Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định làtiêu thụ.

Bên có:

-Hoàn nhập dự phòng giảm giá đâù tư chứng khoán.

-Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoảnlỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 635-"Chi phí tài chính" không có số dư cuối kỳ.Phương pháp hạch toán chi phí tài chính:

1/ Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đâù tư tài chính phát sinh,kế toán ghi:

Nợ TK 635 -chi phí tài chínhCó TK 111, 112

Có TK 141: Tạm ứng

Có TK 121, 128, 221, 222 Các khoản lỗ2/ Lãi tiền vay đã trả và phải trả, kế toán ghi:

4/ Các chi phí phát sinh cho hoạt động bất động sản, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính

Có TK 111, 112, 141,

5/ Trị giá vốn bất động sản đã bán, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính.

Có TK 228:" đâù tư dài hạn khác".

6/ Các chi phí phát sinh cho hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, kếtoán ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài chính.Có TK 111, 112, 141,

7/ Cuối năm tài chính doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá đâù tưchứng khoán, các khoản đâù tư liên quan đến khoản phải lập dự phòng giảmgiá các khoản đâù tư chứng khoán, so sánh với số đã lập dự phòng năm trước(nếu có) xác định số chênh lệch để lập thêm hoặc giảm đi (nếu có), kế toánghi:

-Trường hợp phải lập thêm (số chênh lệch lớn hơn) Nợ TK 635: chi phí tài chính.

Có TK 129: dự phòng giảm giá đâù tư ngắn hạn Có TK 229: dự phòng giảm giá đâù tư dài hạn.

-Trường hợp số đã lập năm trước lớn hơn số đã lập năm nay, doanhnghiệp hoàn nhập dự phòng, kế toán ghi:

Nợ TK 129, 229: hoàn nhập dự phòng.Có TK 635: chi phí tài chính.

8/ Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá dịch vụ đượchưởng, kế toán ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài chính.Có TK 131, 111, 112,

9/ Cuối kỳ kế toán sau khi bù trừ giữa số tăng và số giảm chênh lệch tỷgiá phát sinh trong kỳ, nếu chênh lệch tỷ giá giảm (dư Nợ TK 413) đượcchuyển vào chi phí tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài chính.Có TK 413: chênh lệch tỷ giá

10/ Số chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoảnphải thu dài hạn, phải trả dài hạn co gốc nguyên tệ, kế toán ghi:

-Nếu tỷ giá giao dich trên thị trường tại thời điểm lập báo cáo thấp hơntỷ giá hạch toán trong sổ, kế toán ghi:

Có TK 111, 112: Theo tỷ giá trên sổ kế toán

12/ Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định làtiêu thụ, kế toán ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài chính.

Có TK 228: đâù tư dài hạn khác

13/ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sangTK 911-"xác định kết quả kinh doanh", kế toán ghi:

Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanhCó TK 635 -chi phí tài chính

5.5-Tổ chức hạch toán chi phí khác:

* Chứng từ : Khi có các khoản chi ra bằng tiền gửi ngân hàng ta co giấy

báo nợ của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.

* Nội dung kết cấu tài khoản sử dụng : TK 811- Chi phí khác.

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.

Bên Có: Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phátsinh trong kỳ sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

* Phương pháp hạch toán :

1/ Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ;

• Phản ánh phần giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ nhượng bánthanh lý.

Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (phần giá trị khấu hao).Nợ TK 811-Chi phí khác (phần giá trị còn lại).

Nợ TK 511- DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (nếu trong năm cóDT hàng xuất khẩu)

Nợ TK 811-Chi phí khác (nếu trong năm không có doanh thu hàngxuất khẩu)

Có TK 3333-thuế xuất nhập khẩu phải nộp

3/ Các khoản chi phí khác phát sinh như chi khăc phục tổn thất và gặp rủiro trong hoạt động kinh doanh (bão lụt, hoả hoạn, cháy nổ, ) kế toán ghi:

Nợ TK 811-Chi phí khác Có TK 111, 112, 141,

4/ Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạtthuế, truy nộp thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 811-Chi phí khácCó TK 111, 112

Có TK 333- thuế và các khoản phải nộp Nhà nướcCó TK 338- Phải trả phải nộp khác

5/ Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ để xácđịnh kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanhCó TK 811- Chi phí khác

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí khác

TK 111, 112, 141 TK 811 TK 911CP khắc phục tổn thất

trong kinh doanh

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát TK 211, 213 sinh trong kỳ để

NG ghi giảm TSCĐ giá trị xác định kết quả t/lý, nhượng bán còn lại kinh doanh

214 Gtrị hao mòn

II- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

1- Khái niệm chung về kết quả kinh doanh:

1.1-Khái niệm:

Kết quả kinh doanh là phần chêch lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phícủa các hoạt động kinh doanh đã thực hiện trong một thời kỳ nhất định Nếudoanh thu lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lợi nhuận, nếu doanh thu bằnghoặc nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp hoà vốn hoặc bị lỗ vốn.

Trong nền kinh tế thị trường mục đích kinh doanh của các doanh nghiệplà lợi nhuận Lợi nhuận là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả cuốicùng của các hoạt động kinh doanh trong kỳ Nó là nguồn tích luỹ nhằm tái sảnxuất xã hội mở rộng, cải thiện và nâng cao đời sông cho người lao động và tăngnguồn thu cho ngân sách Nhà nước Lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm lợi

nhuận từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận từ các hoạt động đâù tưtài chính và lợi nhuận bất thường khác.

1.2- Bản chất của kết quả kinh doanh:

Kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại được biểu hiệndưới chỉ tiêu lãi hoặc lỗ.

Khi kết quả kinh doanh là lãi (+) thì có nghĩa là hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp đã tạo ra lợi nhuận Lợi nhuận là phần vốn được tăng thêm nguồnchủ sở hữu do hoạt động kinh doanh Phần tăng thêm này thường đi đôi với sựtăng thêm của toàn bộ tài sản Lợi nhuận là nguồn tích luỹ quan trọng đối vớingân sách, trích lập các quỹ của doanh nghiệp và bổ xung nguồn vốn kinhdoanh.

1.3- Nội dung của kết quả kinh doanh:

Trong doanh nghiệp thương mại, kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanhlà kết quả bán hàng hoá Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từngdoanh nghiệp có thể là lãi, có thể là lỗ nó được xác định bằng chênh lệch thu chicủa từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, hoạt độngtài chính và các hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ được xác định bằng côngthức:

KQ hđ sx = DT thuần hđ - Giá vốn - Chi phí - Chi phíKD dvụ sx KD dvụ hàng bán bán hàng QLDN.

Kết quả hoạt động tài chính: là kết quả thu được của quá trình đầu tư tàichính đó là khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính với chi phí tàichính:

KQ HĐTC =Thu nhập HĐTC - Chi phí TC - Thuế (nếu có).

Kết quả hoạt động khác: Là chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phíkhác của các hoạt động riêng biệt với hoạt động thông thường của doanhnghiệp Là những khoản thu nhập từ các nghiệp vụ không thường xuyên ởdoanh nghiệp và nằm ngoài dự tính của doanh nghiệp.

KQ HĐ khác = Thu nhập khác - Chi phí khác.

1.4- Nhiệm vụ của kế toán kết quả kinh doanh

ghi chép phản ánh kịp thời chính xác các khoản doanh thu, chi phí, từ đótính toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động đầu tưtài chính và các hoạt động bất thường khác Riêng đối với các hoạt động kinhdoanh hặc đầu tư tài chính kế toán cần xác định kết quả và hạch toán kết quảtheo từng nghiệp vụ riêng biệt hoặc theo từng đơn vị trực thuộc hoặc theonghành, nhóm hàng tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

Cung cấp đày đủ kịp thời cho người quản lý những thông tin về kết quả họtđộng kinh doanh để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế và đề ra những quyếtđịnh trong kỳ kinh doanh tớinhằm thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sảnxuất.

2- Tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.1- Nội dung của DT bán hàng và các khoản giảm doanh thu:

Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng chobên ngoài và doanh thu bán hàng nội bộ, trong đó có:

-Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ.-Doanh thu nhận bán hàng đại lý, ký gửi.

-Doanh thu nhậ gia công vật tư hàng hoá.Các khoản giảm trừ bao gồm:

-Chiết khấu thương mại.-Hàng bán bị trả lại.-Giảm giá hàng bán.

2.2- Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các TK sau:-TK 511- ''Doanh thu bán hàng hoá''.

-TK 512- ''Doanh thu nội bộ''.

Tài khoản 511-"DT bán hàng''có nội dung kết cấu như sau:

Bên Nợ:

+ Thuế XNK và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.

+Cuối kỳ kết chuyển giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấuthương mại.

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911- " xác định kết quả kinhdoanh".

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá.TK 511 không có số dư cuối kỳ

 TK 512- "Doanh thu nội bộ"

TK này dùng để phản ánh doanh thu của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịchvụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp.

Doanh thu nội bộ là số tiền thu được do bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụgiữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty, Tổng công ty

Kết cấu TK 512 "doanh thu nội bộ" giống TK 511 " doanh thu bán hàng".TK 512 không có số dư cuối kỳ.

TK 515-" Doanh thu hoạt động tài chính".

Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, kế toán sử dụng TK "Doanh thu hoạt động tài chính".

515-TK này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợinhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

-Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đâù tưtín phiếu trái phiếu, chứng khoán thanh toán được hưởng do người muahàng hoá, dịch vụ, lãi cho thuê

-Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khac sử dụng tài sản (bằng sángchế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mêm vi tính,v.v )-Cổ tức lợi nhuận được chia.

-Thu nhập về hoạt động đâù tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.-Thu nhập chuyển nhượng cho thuê cơ sở hạ tầng.

-Thu nhập vè các hoạt động đầu tư khác

-Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.-Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn,

Nội dung kết cấu TK 515- doanh thu hoạt động tài chính.Bên Nợ:

-Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kếtquả kinh doanh.

Bên Có:

-Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.TK 515 không có số dư cuối kỳ.

TK 521- '' Chiết khấu thương mại''.

TK này dùng để phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảmtrừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua đã mua những sảnphẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấuthương mại được ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết muabán.

Nội dung kết cấu TK 521:

Bên Nợ: Số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán chokhách hàng.

Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

TK 521 không có số dư cuối kỳ. TK 531-'' Hàng bán bị trả lại''.

Khi thực hiện nghiệp vụ bán hàng (tiêu thụ) doanh nghiệp có thể bịngười mua trả lại hàng do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạmhợp đồng kinh tế, hàng bị mất kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quycách,

Nội dung _kết cấu TK 531:'' Hàng bán bị trả lại''.Bên Nợ:

Trị giá hàng bán bị trả lại: khi đó hoặc doanh nghiệp đã trả tiền chongười mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu ở khách hàng về số sản phẩm hànghoá đã bán ra.

Bên Có:

Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511-'' doanhthu bán hàng'' hoặc TK 512- '' doanh thu nội bộ'' để xác định doanh thu thuầntrong kỳ hạch toán.

TK 531 không có số dư cuối kỳ. TK 532-'' Giảm giá hàng bán''.

TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu của việcbán hàng trong kỳ.

Nội dung kết cấu TK 532- Giảm giá hàng bán.

Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người muahàng.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK Doanh thu bán hàng.

511-TK này không có số dư cuối kỳ.

Có TK 333- Thuế và các khoản phỉ nộp Nhà nước

Có TK 3387- Chênh lệch giữa giá bán trả ngay và bán trả góp- Khi thu tiền hàng tiếp lần sau, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131: Phải thu của khách

- Ghi nhận doanh thu tiền lãi do bán trả chậm trả góp từng kỳ, kế toán ghi:Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515- doanh thu hoạt động tài chính

2/ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, kế toán ghi:Nợ TK 111, 112, 131 Tổng số tiền phải thu

Có TK 511, 512: doanh thu

3/ Bán hàng theo phương thức đổi hàng, kế toán ghi:

-Căn cứ vào hoá đơn GTGT khi đưa hàng đi đổi, kế toán ghi:Nợ TK 131: phải thu khách hàng

Nợ TK 152: Nguyên liệu vật liệuCó TK 131: phải thu khách hàng4/ Bán hàng đại lý ký gửi:

 Trường hợp bán hàng đúng giá:

Bên nhận bán hàng đại lý, kế toán ghi:

-Khi nhận hàng ghi:

Nợ TK 003: Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi-Khi bán được hàng

Nợ TK 111, 112, 131, Tổng số tiền bán hàngCó TK 331: Trả bên giao đại lý

Có TK 511: Tiền hoa hồng được hưởng- Phản ánh thuế GTGT của hoa hồng

Nợ TK 133 : thuế GTGT của hoa hồngCó TK 3331: thuế GTGT của hoa hồng- Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý:

Nợ TK 331

Có TK 111, 112,

- Bút toán xoá sổ hàng nhận bánCó TK 003: giá bán + thuế

- Bên giao đại lý:

-Khi xuất hàng hoá giao đơn vị đại lý, kế toán ghi:Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Có TK 156: Giá trị hàng xuất kho

-Phản ánh số tiền thực tế thu được của hàng giao đại lý:Nợ TK 111, 112, 131: số tiền thực tế thu đượcNợ TK 641: Hoa hồng phải trả

Có TK 511: doanh thu

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp-Kết chuyển giá vốn hàng bán

Nợ TK 632: giá vốn hàng bánCó TK 157: hàng gửi đi bán Trường hợp bán giá cao hơn:

Bên nhận đại lý ghi:

-Khi nhận hàng ghi:Nợ TK 003:

-Khi bán được hàng ghi:Nợ TK 111, 112,

Có TK 331

Có TK 511: tiền hoa hồng + giá bán cao hơnCó TK 3331: thuế GTGT của giá cao

-Phản ánh thuế GTGT của hoa hồng:

Nợ TK 133: Thuế GTGT của hoa hồngCó TK 3331:

-Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lýNợ TK 331: Tổng số tiền thanh toán

Có TK 111, 112

-Xoá sổ số hang đã nhận bán đại lý:

Có TK 003

Bên giao đại lý: hạch toán bình thường như bán đúng giá

5/ Khi sử dụng hàng hoá, sản phẩm để biếu tặng, kế toán ghi:

-Doanh thu hàng biếu tặng, kế toán ghi (hạch toán VAT theo phương phápkhấu trừ)

Nợ TK 641, 642: Giá chưa có thuế GTGTCó TK 511: -doanh thu

-Thuế GTGT của hàng biếu tặngNợ TK 133

- Thuế GTGT của hàng sử dụng nội bộNợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

7/ Hàng hoá bán ra thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu:- Phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK 111, 112, 131Có TK 511, 512

- Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp ngân sách Nhànước:

Nợ TK 511, 512

Có TK 3332, 3333

8/ Đối với những hàng hoá có tính chất đặc thù dùng chứng từ đặc thù,trong giá thanh toán đã có thuế GTGT vì vậy khi hạch toán phải tính được giáchưa có thuế và thuế GTGT được tính theo công thức:

Giá chưa có thuế = Giá có thuế

1+ thuế suấtSau khi tính được hạch toán bình thường:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 3331: Thuế GTGTCó TK 511: doanh thu

9/ Cuối kỳ kinh doanh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại, giảm giáhàng bán và hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang bên Nợ TK 511 và TK512 để ghi giảm doanh thu bán hàng:

Nợ TK 511, 512: Các khoản giảm doanh thuCó TK 521: Chiết khấu thương mạiCó TK 531: Hàng bán bị trả lạiCó TK 532: Giảm giá hàng bán

10/ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911 để xác định kếtquả kinh doanh:

Nợ TK 511, 512: doanh thu bán hàng

Có TK 911 : xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ hạch toán doanh thu

TK 333 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 Thuế TTĐB, thuế Doanh thu bán sp, h/hoá, d/vụ

x/ khẩu phải nộp

TK 521, 531, 532 TK 3331

Thuế GTGT TK 131 Các khoản giảm DT

Thuế GTGT TK 911

Bán hàng theo phương thức đổi hàng K/C doanh thu thuần TK 3331 Thuế GTGT

PHẦN II

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP HÀ TÂY

I- GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP HÀ TÂY

1-Quá trình hình thành và phát triển ở Công ty vật tư tổng hợp HàTây

Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây là một doanh nghiệp Nhà nước do bộthương mại quản lí.

Trong những năm bao cấp đơn vị được thành lập và co tên gọi là Chi cụcvật tư thuộc Tổng cục vật tư quản lí Vào nhưng năm này, nhiệm vụ chủ yếu củaCông ty là quản lí và cung cấp vật tư kĩ thuật cho nhu cầu sản xuất, nhu cầuchiến đấu tại chỗ cho địa phương, cho giao thông vận tải, cho nông nghiệp vàcác công trình trọng điểm của trung ương đóng trên địa bàn tỉnh và các sở banngành địa phương theo chỉ tiêu kế hoạch Giá cả vật tư hàng hoá do Nhà nướcban hanh các đơn vị chỉ được chiết khấu Với chức năng, nhiệm vụ chủ yếu làquản lí và cung ứng vật tư kĩ thụât trong kế hoạch, vì vậy khi xác định hoànthành

kế hoạch thì cứ đơn vị nào đạt từ 95% trở lên coi như đã hoàn thành kế hoạch.Ngoài ra các đơn vị không được bán sai giá quy định của Nhà nước Ngành hangkinh doanh chủ yếu tại thời điểm này là xăng dầu kim khí, thiết bị, phụ tùng,than, xi măng, hoá chất, vật liệu điện Dự trữ tồn kho bình quân từ 6 tháng đến 1năm, tuy nhiên có những ngành dự trữ trên 1 năm như phục vụ cho quốc phòngdo Nhà nước quản lý, kho tàng bến bãi sơ tán tại các địa phương.

Năm 1974, theo quyết định của nhà nước đơn vị chuyển từ chi cụcthành công ty và trực thuộc vật tư Công ty thực hiện chức năng quản lý và phânphối vật tư theo kế hoạch do bộ vật tư qui định Trụ sở công ty vẫn đóng tại địaphương tỉnh Và cũng vào năm này công ty bàn giao ngành hàng than cho bộđiện than quản lý.

Năm 1976, theo quyết định của nhà nước hai tỉnh Hà Tây và Hoà Bìnhsát nhập, vì vậy công ty được chuyển thành Công ty vật tư tổng hợp Hà SơnBình.

Năm 1978 công ty bàn giao ngành hàng xi măng cho bộ xây dựng quảnlý.

Trong quá trình thực hiện bàn giao ngành hàng thì thực hiện bàn giaoluôn cơ sở vật chất và lao động Vì vậy, số lao động trên 300 người khi bàn giaovật tư tài sản tiền vốn thì chỉ còn trên 200 người Trong năm này công ty cũng

tiến hành bàn giao địa bàn quản lý là huyện Đan Phượng, Thanh Oai, Sơn Tây.Trong những năm này công ty chỉ kinh doanh: kim khí, hoá chất, vật liệu điện,thiết bị phụ tùng, vật tư khác vv

Năm 1979 công ty tiến hành bàn giao ngành xăng dầu cho chuyên ngành xăng dầu quản lý.

Trong quá trình kinh doanh thời kỳ bao cấp lãi phải nộp hết cho nhànước, lỗ thì nhà nước cấp bù Trong những năm 1990 chuyển đổi từ cơ chế baocấp sang cơ chế thị trường thì lời ăn lỗ chịu, giá bán theo giá thoả thuận và giámđốc phải chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước về toàn bộ kết quả kinhdoanh của công ty Hệ thống mạng lưới kinh doanh được mở rộng chủ yếu ởmặt đường thuận tiện cho việc giao thông buôn bán Doanh nghiệp thực hiệnchức năng quản lý vật tư hàng hoá, Tài sản, tiền vốn và với nhiệm vụ kinhdoanh sao cho có lãi nhằm bảo tồn và phát triển vốn kinh doanh của doanhnghiệp, nộp đủ thuế cho Nhà nước và đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viênngày cáng được cải thiện, đồng thời có tich luỹ cho Nhà nước và cho Công ty.

Năm 1994 theo chủ trương của Nhà nước tách tỉnh Hà Tây và Hoà Bìnhnhư vậy Công ty lại tiến hành bàn giao vật tư, tài sản, tiền vốn, lao động chotỉnh Hoà Bình quản lý.

Và từ ngày 1/4/1994 Công ty vật tư tổng hợp Hà Sơn Bình được chuyểnđổi thành Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây và có quyết định công nhận là doanhnghiệp loại 3 Trụ sở tại 126 Quang trung thị -xã Hà Đông -Tỉnh Hà Tây.Nhiệm vụ kinh doanh và vốn kinh doanh do bộ quản lý song về mặt tổ chứcsinh hoạt thì trực tiếp sinh hoạt tại địa phương Ngoài nhiệm vụ chính Công tycòn phải thực hiện nhiệm vụ chính trị tỉnh giao cho.

Trong những năm 1993-1994-1995 mới thực hiện chuyển đổi từ cơ chếbao cấp sang cơ chế thị truờng do chưa làm quen và tức thời trong kinh doanh,lao động phổ thông nhiều, người biết kinh doanh ít, trình độ cán bộ để có thểchuyển đổi kịp với cơ chế thị trường còn hạn chế, năng lực chưa phát huy đượctác dụng Mặt khác do điều tiết của giá cả trên thị trường có những ngành hànglên giá, giảm giá liên tục, đặc biệt doanh nghiệp có ngành hàng nghị định thư :

đó là những ngành hàng bị tồn đọng từ năm báo cáo nên 3 năm liên tục bị lỗ(thu nhập bình quân thấp 150 000-200 000/đồng/người/tháng và có năm thunhập là 50 000 đồng/người/tháng), vào thời điểm đó doanh nghiệp phải xin nhàNhà nước miễm thuế liên tục 3 năm

Từ năm 1996 đến nay do sự tăng trưởng về cán bộ lãnh đạo của bộ sự lỗlực phấn đấu của cán bộ công nhân viên trong công ty , mạng lưới kinh doanhđược mở rộng, thị trường nghành hàng được mở rộng và tăng khối lượng tiêuthụ Triển khai xuất nhập khẩu trực tiếp hàng hoá , quản lý chặt chẽ, quản lý đivào giao khoán hàng hoá hướng tới tiết kiệm chi phí , doanh thu Ngoài phầnnộp đủ nghiã vụ với NSNN thu nhập bình quân cán bộ công nhân viên cũngđược nâng lên từ 250.000 đồng/người/tháng(1995) đến790.000đồng/người/tháng Và cho đến nay là 1.429.457đồng/người/tháng(2003)

Hiện nay tổng nguồn vốn của công ty bình quân là: 25.873.266.064đồng (trích số liệu bảng cân đối kế toán2003)

Trong đó:

Nợ phải trả : 21.308.970.450,5 đồng

Nguồn vốn chủ sở hữu: 4.619.627.273 đồng Trong đó :Vốn do ngân sách nhà nước cấp: 2.979.536.716 đồngVốn tự bổ sung :1.548.063.591đồng

Và tổng tài sản trong công ty bình quân là 25.873.266.064đ.Trong đó:

Tài sản lưu động và đâù tư ngắn hạn 23.967.025.335,5đ.Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: 1.906.240.728,5 đ

2 -Chức năng nhiệm vụ của công ty Vật tư tổng hợp Hà Tây

2.1- Chức năng của công ty.

Với mô hình nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thịtrường Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây hoạt động kinh doanh với chức năngcũng giống như các doanh nghiệp thương mại khác đó là hoạt động kinhdoanh với chức năng mua bán trao đổi hàng hoá phuch vụ sản xuất và đời

sống mà cụ thể ở đây là chuyên bán buôn , bán lẻ vật tư hàng hoá phục vụcho nhu cầu tiêu dùng như kim khí ,xăng dầu hoá chất vv

Tổ chức các quy trình nghiệp vụ kỹ thuật kinh doanh thương mại như:nghiên cứu thị trường, khai thác nguồn hàng, tổ chức nhập hàng, dự trữ bảoquản vật tư hàng hoá, quảng cáo giới thiệu bán hàng

Quản lý chặt chẽ kế hoạch lưu chuyển vật tư hàng hoá quản lý việc sửdụng vốn, sử dụng lao động , cơ sở vật chất kỹ thuật, quản lý công tác kếtoán.

2.2- Nhiệm vụ của công ty

Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây là kinh doanh, cómối quan hệ mua bán trong cả nước, phục vụ cho nhu cầu sản xuất, giaothông vận tải ,sản xuất nông nghiệp, bảo vệ an ninh tổ quốc và nhu cầu nhânsinh khác doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước Kinhdoanh lời ăn ,lỗ chịu, ngành hàng kinh doanh chủ yếu là kim khí chiếm 70%trên tổng doanh thu, xăng dầu chiếm 25%tên tổng doanh thu,hoá chất, than,xi măng, thiết bị phụ tùng, vật liệu điện, vật tư khác chiếm khoảng 5% trêntổng doanh thu.

Ngoài việc thực hiện nhiệm vụ chính là kinh doanh Công ty còn phảithực hiện những nhiện vụ sau:

Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch ngắn hạn, dài hạn về sản xuấtkinh doanh, kinh doanh thương mại theo đúng pháp luật hiện hành của Nhànước, và hướng dẫn của bộ thương mại.

Xây dựng phương án sản xuất kinh doanh thực hiện đầy đủ mọi cam kếttrong hợp đông kinh tế đã ký kết

Thực hiện đầy đủ các chính sách về quản lý và sử dụng vốn, vật tư, tài sản,nguồn lực Thực hiện kinh doanh có lãi và phát triển nguồn vốn thực hiện đầyđủ nghĩa vụ với Nhà nước Quản lý toàn diện,đào tạo và phát triển đội ngũ cánbộ công nhân viên theo chính sách của Nhà nước và sự phân cấp quản lý của bộthương mại để thực hiệm nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty.

3-Đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh và bộ máy kế toán của Công tyvật tư tổng hợp Hà Tây.

3.1-Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại của Công ty:

Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây là một doanh nghiệp thương mại chuyênkinh doanh các mặt hàng như: kim khí, hoá chất, xăng dầu, vật liệu điện, thiếtbị phụ tùng, vật tư khác v.v

Trong quá trình hoạt động kinh doanh ngoài việc bán hàng trực tiếp chocác đơn vị trong nước, Công ty còn xuất nhập khẩu trực tiếp để đảm bảo nguồnhàng chủ đạo phục vụ kinh doanh trong nước cho các đơn vị trực thuộc Công tyđể chiếm lĩnh ngành hàng ổn định trong kinh doanh

Phương án KD: Công ty áp dụng 2 phương thức chủ yếu sau

-Phương thức bán buôn: gồm bán buôn qua kho và bán buôn chuyển thẳng.-Phương thức bán lẻ: là việc mua bán tại các cửa hàng do nhân viên bán

hàng trực tiếp thực hiện với khách hàng

Sơ đồ tổ chức bộ máy kinh doanh

GIÁM ĐỐC

PGĐ 2

PhòngKD XD

PhòngKDhoá chất

CH1Tổ cẩu CH 2 CH3Tổ dịch CH4 CH5 CH6 CH8 CH9vụ

PhòngKD XD

*Hệ thống quản lý:

-Phòng tổ chức cán bộ hành chính và lao động tiền lương: gồm 20 người.Chức năng của phòng là: quản lý lao động, tổng hợp và theo dõi kết quả laodộng toàn Công ty, theo dõi và thực hiện các chế độ chính sách bảo hộ chongười lao động, phòng chống cháy nổ, phục vụ ăn uống, văn thư,

-Phòng kế toán tài chính: gồm 7 người Phòng kế toán tài chính chịu tráchnhiệm theo dõi mọi biến động về tài sản, tiền vốn của toàn Công ty nói chungvà của từng đơn vị nói riêng Từ đó xác định kết quả các đơn vị đạt được theotừng tháng, quý, năm và sau đó xác định kết quả kinh doanh toàn Công ty Việctheo dõi sự biến động của các tài khoản thông qua các sổ chi tiết, sổ tổng hợp,

sổ cái, và sổ quyết toán Cùng với bộ máy lãnh đạo lựa chọn phương án kinhdoanh có thẻ mang lại lợi nhuận cao nhất.

*Các phòng kinh doanh:

-Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu, gồm 8 người: Nhiệm vụ chủ yếu làthực hiên xuất nhập khẩu trực tiếp, nhập hàng nội địa và có trách nhiệm điềuphối hàng hoá cho các cửa hàng trong Công ty khi co s yêu cầu Và phải kinhdoanh đạt kết quả theo nhiệm vụ Công ty giao.

-Phòng kinh doanh xăng dầu, gồm 4 người Thực hiện nhiệm vụ nhập mộtsố quy cách vật tư như: xăng dầu, thép cho các đơn vị và Công ty để dự trữ vàbán lẻ Trực tiếp kinh doanh và phải đạt được kết quả kinh doanhtheo nhiệm vụCông ty giao.

-Phòng kinh doanh kim khí, gồm 5 người tực hiện nhiệm vụ kinh doanhbán buôn ngành kim khí và vật tư khác cho khách hàng và phải kinh doanh đạtđược kết quả theo nhiệm vụ Công ty giao.

-Phòng kinh doanh hoá chất, gồm 4 người: Thực hiện nhiệm vụ bánbuôn hàng hoá chất và vật tư khác, phải kinh doanh đạt được kết quả theonhiệm vụ Công ty giao.

*Hệ thống các cửa hàng trực thuộc, gồm 9 cửa hàng:

-CH1: Thuộc chi nhánh tại Hà Nội đóng trên địa bàn Hà Nội Thực hiệnnhiệm vụ kinh doanh bán buôn và bán lẻ hàng kim khí và các vật tư kháctheo nhiệm vụ kinh doanh của Công ty.

-CH2: Trụ sở tại 126 Quang Trung-Hà Đông-Hà Tây Thực hiện nhiệmvụ bán buôn và bán lẻ xăng dầu, hàng kim khí và vật tư khác theo nhiệm vụcủa Công ty.

-CH3: Trụ sở tại Lê Hồng Phong- Hà Đông Thực hiện nhiệm vụ kinhdoanh xăng dầu tại quầy theo nhiệm vụ kinh doanh của Công ty.

-CH4: Trụ sở tại 126-Quang Trung- Hà Đông Thực hiện nhiệm vụ bánbuôn, bán lẻ xăng dầu và vật tư khác theo nhiệm vụ của Công ty.

-CH5: Trụ sở tại đường Tô Hiệu-Hà Đông_Hà Tây Thực hiện nhiệm vụbán buôn, bán lẻ xăng dầu và vật tư khác theo nhiệm vụ của Công ty.

-CH6: Trụ sở tại Lê Hồng Phong- Hà Đông-Hà Tây.Thực hiện nhiệm vụbán buôn, bán lẻ xăng dầu và vật tư khác theo nhiệm vụ của Công ty.

-CH8: Trụ sở Lê Hồng Phong- Hà Đông Thực hiện nhiệm vụ bán buôn,bán lẻ kim khí, chủ yếu là tấm lá theo nhiệm vụ của Công ty.

-CH9: Trụ sở tại đường Tô Hiệu- Hà Đông- Hà Tây.Thực hiện nhiệm vụbán buôn, bán lẻ kim khí và vật tư khác theo nhiệm vụ của Công ty.

-CH10: Thuộc chi nhánh tại Hà Nội Thực hiện nhiệm vụ bán buôn, bánlẻ xăng dầu và vật tư khác theo nhiệm vụ của Công ty.

3.2- Đặc điển bộ máy kế toán:

Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán:

-Lập và quản lý kế hoạch thu chi tài chính đôn đốc thực hiện kế hoạchtoàn Công ty mà bộ máy lãnh đạo đề ra.

-Trực tiếp lựa chọn các phương án kinh doanh do các phòng, các cửahàng kinh doanh đề xuất.

-Quản lý tài sản, tiền vốn, các quỹ của Công ty.-Tham gia giao nhận bảo toàn và phát triển vốn.

-Chịu trách nhiệm duỵet quyết toán tài chính cho các phòng, các cửahàng kinh doanh.

-Tổng hợp quyết toán tài chính và báo lên cấp tren theo chế độ quy định.-Chỉ đạo, hướng dẫn kiểm tra việc hạch toán tại các phòng và các cửa