BỘ TÀI CHÍNH ****** Số: 60/2006/TT-BTC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Hà Nội, ngày 28 tháng 06 năm 2006 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN TIÊU CHUẨN, ĐIỀU KIỆN THÀNH LẬP VÀ HOẠT ĐỘNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN Căn Luật Doanh nghiệp ngày 29/11/2005; Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm tốn độc lập; Căn Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm tốn độc lập; Bộ Tài hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán, sau: I QUY ĐỊNH CHUNG Doanh nghiệp kiểm toán hướng dẫn Thông tư bao gồm doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật hình thức: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân Cơng ty TNHH kiểm tốn cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên cung cấp dịch vụ kiểm tốn dịch vụ khác có liên quan Cơng ty hợp danh kiểm tốn cơng ty hợp danh cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác có liên quan Doanh nghiệp tư nhân kiểm tốn doanh nghiệp tư nhân cung cấp dịch vụ kiểm tốn dịch vụ khác có liên quan Cơng ty TNHH kiểm tốn, cơng ty hợp danh kiểm toán, doanh nghiệp tư nhân kiểm toán thành lập hoạt động theo quy định pháp luật doanh nghiệp, Nghị định số 105/2004/NĐCP ngày 30/3/2004, Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005, Thông tư số 64/2004/TTBTC ngày 29/6/2004 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động Thông tư Cá nhân không thành viên cơng ty TNHH kiểm tốn, thành viên hợp danh cơng ty hợp danh kiểm tốn, chủ doanh nghiệp tư nhân kiểm toán, gồm: a) Cá nhân theo quy định pháp luật không tham gia hoạt động kinh doanh; b) Cá nhân làm việc cho doanh nghiệp khác có cung cấp dịch vụ kiểm tốn Hồ sơ đăng ký kinh doanh cơng ty TNHH kiểm tốn, cơng ty hợp danh kiểm tốn, doanh nghiệp tư nhân kiểm tốn: Ngồi hồ sơ theo quy định pháp luật, phải có cơng chứng Chứng kiểm tốn viên cấp năm trước ngày đăng ký kinh doanh Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) công chứng hai Chứng kiểm toán viên hai người khác II CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN Tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn: a) Cơng ty TNHH kiểm toán thành lập hoạt động phải tuân theo quy định Điều 20, Điều 23 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Điều Nghị định số 133/2005/NĐ-CP; b) Thành viên cơng ty TNHH kiểm tốn cá nhân tổ chức Số lượng thành viên không hai không vượt năm mươi; c) Thành viên cá nhân phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định pháp luật quy định điểm Phần II Thông tư này; d) Thành viên tổ chức phải cử người làm đại diện Người đại diện theo pháp luật thành viên tổ chức phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định pháp luật quy định điểm Phần II Thông tư Tổ chức doanh nghiệp hoạt động Việt Nam có cung cấp dịch vụ kiểm tốn tổ chức theo quy định pháp luật không tham gia hoạt động kinh doanh khơng thành viên cơng ty TNHH kiểm tốn; đ) Khi thành lập q trình hoạt động, cơng ty TNHH kiểm tốn phải có người có Chứng kiểm tốn viên, có Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) Tiêu chuẩn, điều kiện thành viên cá nhân: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức; trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; b) Thành viên cử làm Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) công ty phải có Chứng kiểm tốn viên phải có thời gian cơng tác thực tế kiểm tốn từ năm trở lên kể từ cấp Chứng kiểm tốn viên; phải góp 10% vốn điều lệ; không lúc tham gia quản lý, điều hành ký hợp đồng lao động với tổ chức, quan khác c) Thành viên Ban Giám đốc trực tiếp phụ trách dịch vụ kiểm tốn phải có Chứng kiểm tốn viên Trường hợp cơng ty TNHH kiểm tốn có đăng ký kinh doanh dịch vụ khác theo quy định pháp luật phải có chứng hành nghề (như dịch vụ kế toán, dịch vụ định giá tài sản ) thành viên Ban Giám đốc trực tiếp phụ trách dịch vụ phải có chứng hành nghề phù hợp theo quy định pháp luật; d) Có tham gia góp vốn vào công ty; đ) Thành viên cá nhân thuộc đối tượng phải có chứng hành nghề theo quy định phải trực tiếp làm việc công ty Tiêu chuẩn, điều kiện người đại diện theo pháp luật thành viên tổ chức: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức; trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; b) Có giấy uỷ quyền thành viên tổ chức việc thay mặt thành viên thực quyền, nghĩa vụ theo quy định pháp luật c) Trường hợp người đại diện cử làm Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) cơng ty phải có Chứng kiểm tốn viên phải có thời gian cơng tác thực tế kiểm toán từ năm trở lên kể từ cấp Chứng kiểm tốn viên; khơng lúc tham gia quản lý, điều hành ký hợp đồng lao động với tổ chức, quan khác Tổ chức thành viên phải góp 10% vốn điều lệ; Thành viên công ty TNHH kiểm tốn khơng chuyển nhượng, tặng, cho phần vốn góp dùng vốn góp để trả nợ cho người thành viên mà không thỏa mãn đủ tiêu chuẩn, điều kiện thành viên quy định điểm 2, điểm Phần II Thông tư này, trừ trường hợp Điều lệ công ty có quy định khác khơng trái với quy định Thông tư Trường hợp thành viên cá nhân chết bị Toà án tuyên bố chết người thừa kế theo di chúc theo pháp luật thành viên trở thành thành viên công ty thỏa mãn tiêu chuẩn, điều kiện thành viên theo quy định pháp luật quy định điểm 2, điểm Phần II Thông tư này, trừ trường hợp Điều lệ cơng ty có quy định khác khơng trái với quy định Thông tư Trường hợp người thừa kế không thỏa mãn tiêu chuẩn, điều kiện thành viên cơng ty TNHH kiểm tốn theo quy định có quyền u cầu cơng ty hồn trả số vốn góp theo quy định pháp luật III CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN Tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động công ty hợp danh kiểm tốn: a) Cơng ty hợp danh kiểm tốn thành lập hoạt động phải tuân theo quy định Điều 20, Điều 23 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Điều Nghị định số 133/2005/NĐ-CP; b) Công ty hợp danh kiểm tốn có thành viên hợp danh thành viên góp vốn Số lượng thành viên hợp danh hai người Thành viên hợp danh phải cá nhân Thành viên góp vốn tổ chức cá nhân c) Thành viên hợp danh phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định pháp luật quy định điểm Phần III Thông tư d) Khi thành lập q trình hoạt động, cơng ty hợp danh kiểm tốn phải có người có Chứng kiểm tốn viên, có thành viên hợp danh Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) thành viên hợp danh khác Tiêu chuẩn, điều kiện thành viên hợp danh: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức; trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; b) Thành viên hợp danh cử làm Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) cơng ty phải có Chứng kiểm tốn viên phải có thời gian cơng tác thực tế kiểm toán từ năm trở lên kể từ cấp Chứng kiểm toán viên, phải góp 10% vốn điều lệ; khơng lúc tham gia quản lý, điều hành ký hợp đồng lao động với tổ chức, quan khác c) Thành viên hợp danh trực tiếp phụ trách dịch vụ kiểm tốn phải có Chứng kiểm tốn viên Trường hợp cơng ty hợp danh kiểm tốn có đăng ký kinh doanh dịch vụ khác theo quy định pháp luật phải có chứng hành nghề (như dịch vụ kế toán, dịch vụ định giá tài sản ) thành viên hợp danh trực tiếp phụ trách dịch vụ phải có chứng hành nghề phù hợp theo quy định pháp luật; d) Có tham gia góp vốn vào cơng ty; đ) Thành viên hợp danh, người thuộc đối tượng phải có chứng hành nghề theo quy định phải trực tiếp làm việc công ty Thành viên hợp danh tiếp nhận vào cơng ty phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện thành viên hợp danh theo quy định pháp luật quy định điểm Phần III Thông tư Hội đồng thành viên chấp nhận Trường hợp thành viên hợp danh chết bị Tòa án tuyên bố chết người thừa kế theo di chúc theo pháp luật thành viên trở thành thành viên hợp danh cơng ty có đủ tiêu chuẩn, điều kiện thành viên hợp danh theo quy định pháp luật quy định điểm Phần III Thông tư Hội đồng thành viên chấp thuận Nếu khơng có đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định cho thành viên hợp danh trở thành thành viên góp vốn u cầu cơng ty hồn trả số vốn góp theo quy định pháp luật Trường hợp thành viên góp vốn cá nhân bị chết bị Tịa án tun bố chết người thừa kế theo di chúc theo pháp luật thành viên thành viên góp vốn công ty Một thành viên hợp danh bị khai trừ khỏi công ty, sau đồng ý tất thành viên lại; thành viên vi phạm pháp luật, vi phạm đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán bị Bộ Tài thu hồi Chứng kiểm tốn viên Khi thành viên hợp danh già yếu nguyên nhân khác tiếp tục hành nghề cho phép người khác tiếp nhận quyền, nghĩa vụ trở thành thành viên hợp danh người có đủ tiêu chuẩn, điều kiện thành viên hợp danh theo quy định pháp luật quy định điểm Phần III Thông tư Hội đồng thành viên chấp thuận Thành viên hợp danh chuyển thành thành viên góp vốn phải chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật thời gian thành viên hợp danh Thành viên góp vốn cá nhân chuyển thành thành viên hợp danh tự nguyện, đủ tiêu chuẩn, điều kiện thành viên hợp danh theo quy định pháp luật quy định điểm Phần III Thông tư Hội đồng thành viên chấp thuận Điều lệ công ty phải quy định cụ thể nguyên tắc cử thành viên hợp danh đại diện cho công ty ký báo cáo kiểm toán (như thành viên hợp danh bổ nhiệm làm Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) người uỷ quyền) kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán IV DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KIỂM TOÁN Tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp tư nhân kiểm toán: a) Doanh nghiệp tư nhân kiểm toán thành lập hoạt động phải tuân theo quy định Điều 20, Điều 23 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Điều Nghị định số 133/2005/NĐ-CP; b) Khi thành lập trình hoạt động, doanh nghiệp tư nhân kiểm tốn phải có người có Chứng kiểm tốn viên, có Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc); c) Chủ doanh nghiệp tư nhân kiểm toán phải làm Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) Chủ doanh nghiệp tư nhân kiểm tốn phải có Chứng kiểm tốn viên phải có thời gian cơng tác thực tế kiểm toán từ năm trở lên kể từ cấp Chứng kiểm toán viên Chủ doanh nghiệp tư nhân không lúc tham gia quản lý, điều hành ký hợp đồng lao động với tổ chức, quan khác Tiêu chuẩn, điều kiện thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp tư nhân kiểm tốn: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức; trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; b) Đối với doanh nghiệp tư nhân kiểm tốn có đăng ký kinh doanh dịch vụ khác theo quy định pháp luật phải có chứng hành nghề (như dịch vụ kế tốn, dịch vụ định giá tài sản ) thành viên Ban Giám đốc trực tiếp phụ trách dịch vụ phải có chứng hành nghề phù hợp theo quy định pháp luật V CHUYỂN ĐỔI LOẠI HÌNH CƠNG TY KIỂM TỐN Khi thực chuyển đổi doanh nghiệp kiểm toán thuộc sở hữu vốn Nhà nước (doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần cổ phần hóa từ doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH thành viên) thành doanh nghiệp kiểm tốn theo quy định Thơng tư phải lập phương án chuyển đổi phải quan có thẩm quyền phê duyệt trường hợp cụ thể theo nguyên tắc sau: a) Việc kiểm kê, xác định giá trị doanh nghiệp phải thực theo quy định pháp luật chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần; b) Việc chuyển đổi phải đảm bảo tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động quy định Thông tư này; c) Việc chuyển nhượng phần vốn Nhà nước doanh nghiệp kiểm toán có vốn sở hữu Nhà nước vận dụng hình thức đấu giá công khai theo quy định pháp luật xếp, chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần Việc chuyển đổi công ty cổ phần kiểm toán thành lập trước ngày Nghị định số 105/2004/NĐ-CP có hiệu lực thành cơng ty TNHH kiểm tốn, cơng ty hợp danh kiểm tốn doanh nghiệp tư nhân kiểm toán phải đảm bảo tiêu chuẩn, điều kiện quy định Thông tư định Đại hội đồng cổ đông; theo nguyên tắc giải thể công ty cũ đồng thời thành lập cơng ty 3 Cơng ty TNHH kiểm tốn, cơng ty hợp danh kiểm tốn thành lập trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành xét thấy chưa đảm bảo tiêu chuẩn, điều kiện quy định phải cấu lại tổ chức, đảm bảo tiêu chuẩn, điều kiện quy định Thông tư đăng ký kinh doanh bổ sung theo quy định hành Việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước, cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần kiểm tốn thành cơng ty TNHH, cơng ty hợp danh kiểm tốn doanh nghiệp tư nhân kiểm toán việc cấu lại tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn, cơng ty hợp danh kiểm tốn theo quy định điểm 1, điểm 2, điểm Phần V Thông tư phải hoàn thành trước ngày 21/4/2007 theo quy định điểm Điều 20 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm tốn độc lập VI TỔ CHỨC THỰC HIỆN Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, doanh nghiệp kiểm tốn, tổ chức cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thực Thông tư Trong trình thực hiện, có vướng mắc đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu, giải Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ - Văn phòng TW Đảng ban Đảng - Văn phòng Quốc hội - Văn phòng Chủ tịch nước - Văn phịng Chính phủ - Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ - Tòa án Nhân dân tối cao - Viện Kiểm sát Nhân dân tối cao - UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW - Cơ quan TW đoàn thể - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp) - Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc TW - Các Tổng công ty Nhà nước - Cơng báo - Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) - Các cơng ty kiểm tốn, kế tốn - Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính) - Các đơn vị thuộc Bộ Tài - Lưu: VP, Vụ CĐKT KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà ... quyền) kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán IV DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KIỂM TOÁN Tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp tư nhân kiểm toán: a) Doanh nghiệp tư nhân kiểm toán thành lập. .. tế kiểm toán từ năm trở lên kể từ cấp Chứng kiểm toán viên Chủ doanh nghiệp tư nhân không lúc tham gia quản lý, điều hành ký hợp đồng lao động với tổ chức, quan khác Tiêu chuẩn, điều kiện thành. .. điều kiện thành lập hoạt động công ty hợp danh kiểm tốn: a) Cơng ty hợp danh kiểm toán thành lập hoạt động phải tuân theo quy định Điều 20, Điều 23 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Điều Nghị định số