Đang tải... (xem toàn văn)
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI NHÀ MÁY. Tại mỗi doanh nghiệp công việc tổ chức hạch toán kế toán có rất nhiều khâu quan trọng, trong đó công tác tổ chức Kế toán thuế là một phần hành kế toán không thể thiếu trong hệ thống kế toán. Đối với doanh nghiệp kế toán thuế phản ánh được kết quả tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước và từ đó phản ánh được các vấn đề hạch toán, chi phí, doanh thu, lợi nhuận, lỗ, lãi của doanh nghiệp.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HĨA - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI NHÀ MÁY CÁN THÉP THÁI NGUYÊN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: Lớp: Th.s NGUYỄN THỊ HUYỀN TRỊNH THỊ YẾN 11016333 DHKT7BTH THANH HĨA – NĂM 2015 Khố luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Thái Thị Thái Nguyên LỜI CẢM ƠN Để hồn thành thật tốt khóa luận mình, trước hết, em xin gửi lời chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh nói chung quý thầy khoa Kế tốn nói riêng dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập rèn luyện trường Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Thái Thị Thái Nguyên, người dạy dỗ, truyền đạt kiến thức cho em nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em thực khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo anh, chị phịng Kế tốn – Tài Nhà máy Cán thép Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em thực tập Nhà máy, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, cung cấp số liệu, giúp chúng em có thêm hiểu biết cơng tác kế tốn suốt trình thực tập Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập Nhà máy có hạn nên khơng tránh thiếu sót khóa luận tốt nghiệp Em mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình q thầy anh chị phịng Kế tốn – Tài Nhà máy Cán thép Thái Ngun Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn!!! Sinh viên thực hiện: Trần Ngọc Phúc – Lớp: KTTH-TN16V Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Thái Thị Thái Nguyên NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thái Nguyên, ngày tháng Giảng viên Sinh viên thực hiện: Trần Ngọc Phúc – Lớp: KTTH-TN16V năm 2018 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Thái Thị Thái Nguyên NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Thái Nguyên, ngày tháng Giảng viên Sinh viên thực hiện: Trần Ngọc Phúc – Lớp: KTTH-TN16V năm 2018 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Thái Thị Thái Nguyên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 Tên viết tắt GTGT NSNN DV CKTM TSCĐ SXKD CNV TNTK HĐQT NVL XDCB TNHH TM&DV TK HHDV Nghĩa Gía trị gia tăng Ngân sách Nhà nước Dịch vụ Chiết khấu thương mại Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Công nhân viên Thiên nhiên tinh khiết Hội đồng quản trị Nguyên vật liệu Xây dựng Trách nhiệm hữu hạn Thương mại dịch vụ Tài khoản Hàng hóa, dịch vụ Sinh viên thực hiện: Trần Ngọc Phúc – Lớp: KTTH-TN16V Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy giai đoạn 2012 – 2014 47 Bảng 3.2: Tình hình thực nghĩa vụ Thuế với Nhà Nước qua năm 48 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 34 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 37 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT 39 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý 44 Sơ đồ 3.2: tổ chức máy kế toán .45 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu .3 1.3.1.1 Nguồn số liệu thứ cấp 1.3.1.2 Nguồn số liệu sơ cấp 1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu thống kê mô tả 1.3.2.1 Phương pháp thống kê kinh tế 1.3.2.2 Phương pháp so sánh .3 1.3.3 Phương pháp kế toán 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vị nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP .6 2.1 Cơ sở pháp lý 2.2 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng ( GTGT) 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 2.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 2.2.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 2.2.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT .9 2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng .10 2.3.1 Giá tính thuế GTGT 10 2.3.2 Thuế suất thuế GTGT 11 2.4 Thời điểm xác định thuế GTGT .13 2.5 Phương pháp tính thuế GTGT 13 2.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế 13 2.5.2 Phương pháp trực tiếp 18 2.6 Đăng kí, kê khai nộp thuế ( khấu trừ), hoàn thuế GTGT 18 2.6.1 Đăng kí nộp thuế GTGT .18 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền 2.6.2 Kê khai thuế GTGT 19 2.6.3 Nộp thuế GTGT 24 2.6.4 Hoàn thuế GTGT 26 2.7 Chế độ miễn giảm thuế .29 2.8 Tổ chức hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng .29 2.8.1 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 29 2.8.2 Hóa đơn, chứng từ sử dụng 30 2.8.3 Qúa trình luân chuyển chứng từ 30 2.8.4 Tài khoản sử dụng 31 2.8.5 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT 38 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI NHÀ MÁY CÁN THÉP THÁI NGUYÊN .40 3.1 Tổng quan Nhà máy Cán thép Thái Nguyên 40 3.1.1 Giới thiệu chung Nhà máy: 40 3.1.2 Tên Nhà máy .40 3.1.3 Vốn điều lệ 41 3.1.4 Chức nhiệm vụ Nhà máy .41 3.1.5 Tổ chức máy quản lý 42 3.1.6 Tổ chức máy kế toán 45 3.1.6 Hình thức kế tốn áp dụng Tổng Nhà máy 46 3.1.7 Kết sản xuất Nhà máy qua năm 2012-2014 .46 3.1.8 Tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT qua năm 2012- 2014 48 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Nhà máy Cán thép Thái Nguyên 49 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa Nhà máy .49 3.2.2 Chứng từ sử dụng 49 3.2.3 Sổ sách sử dụng 49 3.2.4 Quy trình kế tốn .50 3.2.5 Hạch toán kế toán thuế GTGT khấu trừ Nhà máy Cán thép Thái Nguyên 50 3.2.5.1 Qúa trình luân chuyển chứng từ 50 3.2.5.2 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 50 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền 3.2.6 Hạch toán thuế GTGT đầu 64 3.2.6 Kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT .75 3.2.6.1 Kê khai thuế GTGT .75 3.2.6.2 Giải trình tiêu ghi tờ khai thuế 01/GTGT khấu trừ: 88 3.2.6.3 Nộp tờ khai thuế GTGT 92 3.2.7 Nộp thuế, hoàn thuế GTGT Nhà máy Cán thép Thái Nguyên 97 3.2.7.1 Nộp thuế GTGT 97 3.2.7.2 Khấu trừ thuế GTGT 97 3.2.7.3 Hoàn thuế GTGT 98 3.2.8 Nhận xét, đánh giá tình hình thực thuế GTGT Nhà máy 102 3.2.8.1 Ưu điểm 102 3.2.8.2 Hạn chế .102 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI NHÀ MÁY CÁN THÉP THÁI NGUYÊN 104 4.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện 104 4.1.1 Sự cần thiết .104 4.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 105 4.2 Một số nguyên tắc diều kiện tiến hành hồn thiện cơng tác kế tốn 107 4.3 Giải pháp hoàn thiện 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO .117 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH ... ngày 31 tháng năm 2014 2.2 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng ( GTGT) 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT a Khái niệm giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng Sinh viên thực hiện: Trần... hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn Nhà máy, sâu nghiên cứu cơng tác kế toán thuế mà cụ thể thuế GTGT nhằm giải sai sót, hạn chế kế tốn thuế GTGT em chọn đề tài “Hồn thiện công tác thuế GTGT Nhà máy... doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng + Đối với hàng hóa nhập giá nhập