(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

Một số khái niệm cơ bản về thanh toán

1.1.1 Khái niệm thanh toán và hình thức thanh toán

Thanh toán là quá trình chuyển giao tài sản từ một bên (cá nhân, công ty hoặc tổ chức) sang bên khác, thường diễn ra trong các giao dịch mua bán sản phẩm hoặc dịch vụ có tính pháp lý.

Hình thức thanh toán là tổng thể các quy định liên quan đến cách thức trả tiền, bao gồm sự liên kết giữa các yếu tố trong quá trình thanh toán Có hai loại hình thức thanh toán chính: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

Thanh toán bằng tiền mặt bao gồm các hình thức như tiền Việt Nam, ngoại tệ, hồi phiếu ngân hàng và các giấy tờ có giá trị Đây là phương thức thanh toán trực tiếp giữa bên mua và bên bán Khi bên mua nhận hàng hóa hoặc dịch vụ, họ sẽ trả tiền mặt ngay cho người bán Hình thức này thường chỉ phù hợp với các giao dịch nhỏ và đơn giản, vì đối với các khoản mua lớn, việc thanh toán trở nên phức tạp và kém an toàn Thông thường, thanh toán bằng tiền mặt được áp dụng cho công nhân viên và các nhà cung cấp nhỏ.

Thanh toán không bằng tiền mặt là phương thức giao dịch qua chuyển khoản hoặc thanh toán bù trừ thông qua ngân hàng Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm Séc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi và thư tín dụng (L/C).

Thanh toán bằng Séc là phương thức thanh toán thông qua chứng từ do chủ tài khoản lập, yêu cầu ngân hàng trừ tiền từ tài khoản của mình để trả cho đơn vị được ghi trên Séc Chủ thể phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc sử dụng Séc, và Séc chỉ được phát hành khi tài khoản có số dư đủ Có nhiều loại Séc thanh toán, bao gồm Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt và Séc định mức.

Thanh toán ủy nhiệm thu là hình thức mà chủ tài khoản ủy quyền cho ngân hàng thu hộ một khoản tiền từ khách hàng hoặc các đối tượng khác.

Thanh toán bằng ủy nhiệm chi là hình thức mà chủ tài khoản ủy quyền cho ngân hàng chuyển một khoản tiền cụ thể để thanh toán cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác.

Thanh toán bù trừ là hình thức áp dụng giữa hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ lẫn nhau Theo đó, định kỳ, hai bên cần đối chiếu số tiền đã thanh toán và số tiền phải thanh toán để thực hiện bù trừ Các bên chỉ cần chi trả số chênh lệch sau khi đã bù trừ Việc thanh toán giữa hai bên phải dựa trên thỏa thuận và được lập thành văn bản để làm căn cứ theo dõi.

Thanh toán bằng thư tín dụng (L/C) là hình thức mà bên mua cần mở tài khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả năng thanh toán cho bên bán Sau khi giao hàng hoàn tất, ngân hàng của bên mua sẽ chuyển tiền cho ngân hàng của bên bán Phương thức này thường được áp dụng cho các giao dịch giữa các đơn vị ở địa phương khác nhau, nơi mà sự tín nhiệm không cao Mặc dù ít được sử dụng trong thanh toán nội địa, L/C lại rất phổ biến trong thanh toán quốc tế, với ngoại tệ là đồng tiền thanh toán chủ yếu.

+ Thanh toán bằng thẻ tín dụng: Hình thức này được sử dụng chủ yếu cho các khoản thanh toán nhỏ.

1.1.2 Nhiêm vụ kế toán thanh toán

Ghi chép tổ chức giúp theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu và phải trả, chi tiết theo từng đối tượng và khoản nợ cụ thể Việc này không chỉ đảm bảo thanh toán kịp thời mà còn tránh tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau.

Đối với khách hàng có mối quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc nợ lớn, cần kiểm tra và đối chiếu định kỳ các khoản nợ, bao gồm số nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn lại Nếu cần thiết, có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.

- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán.

- Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý.

Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toán chi tiết, tổng hợp để quản lý công nợ phải thu và phải trả Cần xây dựng nguyên tắc và quy trình kế toán chi tiết cũng như tổng hợp cho việc thanh toán với người mua và người bán.

dung Nội công tác kế toán thanh toán với người mua

vẫn đảm bảo tuân thủ quy định và chế độ.

1.2.Nội dung tổ chức kế toán thanh toán với người mua trong DN vừa và nhỏ

1.2.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua

Người mua phải thu từ khách hàng cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải thu, đồng thời theo dõi kỳ hạn thu hồi để xác định thời gian thu hồi (trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) Đối tượng phải thu bao gồm các khách hàng có mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp liên quan đến việc mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, cũng như các tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính.

Để quản lý nợ hiệu quả, cần phân loại các khoản nợ thành các nhóm như nợ có khả năng trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thể thu hồi Việc này giúp xác định chính xác số tiền cần trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, đồng thời có biện pháp xử lý hợp lý đối với những khoản nợ không thể thu hồi.

Trong mối quan hệ giữa doanh nghiệp và khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại hàng hóa đã nhận.

-Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ

* Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

Khi phát sinh các khoản nợ phải thu từ khách hàng (bên Nợ TK 131), kế toán cần quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, tức là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi khách hàng thanh toán Đối với trường hợp nhận tiền trước từ người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, bên Nợ TK 131 sẽ áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đối với số tiền đã nhận.

Khi thu hồi nợ từ khách hàng (bên Có TK 131), kế toán cần quy đổi số tiền ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ Nếu khách nợ có nhiều giao dịch, tỷ giá thực tế đích danh sẽ được xác định dựa trên tỷ giá bình quân gia quyền của tất cả các giao dịch đó Đối với trường hợp nhận trước tiền từ người mua, bên có TK 131 sẽ áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước.

Doanh nghiệp cần thường xuyên đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ theo quy định pháp luật tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Tỷ giá sử dụng cho việc đánh giá này là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp chỉ định cho khách hàng thanh toán Nếu doanh nghiệp có nhiều tài khoản phải thu và giao dịch với nhiều ngân hàng khác nhau, các đơn vị trong tập đoàn sẽ áp dụng chung một tỷ giá do công ty mẹ quy định, đảm bảo tỷ giá này sát với tỷ giá giao dịch thực tế để đánh giá lại các khoản phải thu phát sinh từ giao dịch nội bộ.

1.2.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua a) Chứng từ , sổ sách sử dụng.

- Hóa đơn bán hàng( hoặc hóa đơn GTGT) (do doanh nghiệp lập).

- Chứng từ thu tiền: phiếu thu, giấy báo có….

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng.

- Bảng tổng hợp TK 131 b) Tài khoản sử dụngTài khoản 131: Phải thu của khách hàng

TK 131-Phải thu của khách hàng

Số tiền còn phải thu của khách hàng ở đầu kỳ

Số dư bên có ( nếu có):

Số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể ở cuối kỳ

Số tiền phải thu từ khách hàng phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản thu từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ), dịch vụ và các khoản đầu tư tài chính.

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại.

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại ( có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT).

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt nam).

Số tiền còn phải thu của khách hàng ở cuối kỳ

Số dư bên có ( nếu có):

Số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể ở cuối kỳ

Khi lập bảng cân đối kế toán, cần lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi nhận đầy đủ cả hai bên "tài sản" và "nguồn vốn".

1.2.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua

Sơ đồ 1.1: Kế toán các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thanh toán với người mua trong DN theo TT 133/2016/TT-BTC

dung công Nội tác kế toán thanh toán với người bán

Nợ phải trả cho người bán và nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng Tài khoản này không chỉ phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán mà còn ghi nhận khối lượng xây lắp hoàn thành và bàn giao.

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá dịch vụ trả tiền ngay.

Khi nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ và nhập kho nhưng chưa có hóa đơn vào cuối tháng, cần sử dụng giá tạm tính để ghi sổ Sau khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo chính thức từ người bán, giá trị ghi sổ sẽ được điều chỉnh về giá thực tế.

Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán cần ghi chép rõ ràng các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán từ người bán hoặc nhà cung cấp, đặc biệt nếu những khoản này chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.

1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán a) Chứng từ, sổ sách sử dụng

Các chứng từ liên quan đến mua hàng bao gồm hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GTGT) do người bán lập, biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa, phiếu nhập kho và biên bản giao nhận.

- Các chứng từ thanh toán : phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, séc, - Biên bản đối chiếu conng nợ

- Sổ chi tiết TK 331 từng nhà cung cấp

- Bảng tổng hợp TK 331 b) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331: Phải trả cho người bán

TK331- Phải trả người bán

Số dư bên nợ (nếu có) là số tiền đã được ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã thanh toán vượt quá số tiền cần trả cho từng đối tượng cụ thể vào cuối kỳ.

Số dư bên có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp ở

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch cụ, người nhận thầu xây lắp.

Số tiền đã được cung ứng trước cho người bán, nhà cung cấp và nhà thầu xây lắp, nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa dịch vụ và khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.

-Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng.

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào các khoản nợ phải trả cho người bán.

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phảm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp.

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

Số dư bên nợ ( nếu có)

Số tiền đã thanh toán trước cho người bán hoặc số tiền vượt quá số phải trả cho từng đối tượng cụ thể sẽ được tổng hợp và ghi nhận vào cuối kỳ.

Số tiền còn phải trả cho người bán,người cung cấp, người nhận thầu xây lắp ở cuối kỳ.

Khi lập Bảng cân đối kế toán, cần phải sử dụng số dư chi tiết của từng đối tượng để ghi vào hai chỉ tiêu "Tài sản" và "Nguồn vốn".

1.3.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán

Sơ đồ 1.2: Kế toán các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thanh toán với người bán trong DN theo TT 133/2016/TT-BTC

Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ

Tỷ giá hối đoái là giá trị của một đơn vị ngoại tệ so với đồng Việt Nam, phản ánh giá của ngoại tệ trên thị trường Tỷ giá này được xác định dựa trên mối quan hệ cung cầu của ngoại tệ.

- Quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán:

Khi doanh nghiệp thực hiện giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi sang đơn vị tiền tệ thống nhất là USD Việc quy đổi này phải dựa trên tỷ giá của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ.

-Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất quỹ và tỷ giá ghi nhận nợ.

Tỷ giá giao dịch, hay còn gọi là tỷ giá thực tế, là tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế Tỷ giá này được áp dụng trong các giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí hàng tồn kho, tài sản cố định, cũng như khi tăng tiền mặt, tiền gửi hoặc ghi tăng công nợ bằng ngoại tệ.

Tỷ giá xuất là tỷ giá ghi trên sổ kế toán trước thời điểm thanh toán, áp dụng cho các trường hợp giảm thanh toán với người mua và người bán là ngoại tệ, được tính theo phương pháp bình quân, FIFO hoặc đích danh Trong khi đó, tỷ giá ghi nhận nợ là tỷ giá được ghi chép tại thời điểm phát sinh giao dịch mua bán, sử dụng trong trường hợp ghi giảm công nợ là ngoại tệ.

Cuối năm tài chính, kế toán cần đánh giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ dựa trên tỷ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đó.

1.4.2 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

• Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ căn cứ tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh ghi:

Nợ TK 131: Tỷ giá giao dịch thực tế tại ngay giao dịch

Có TK 511, 711: Tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch

• Khi thu được nợ phải thu bằng ngoại tệ nợ phải thu của khách hàng:

Trường hợp bên Có các tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 111, 112: Tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch

Nợ 635: Chi phí tài chính

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

• Khi thu các khoản nợ phải thu:

Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu nợ

Khi có tài khoản 131, việc ghi nhận thu nợ được thực hiện theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu Đồng thời, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ cũng cần được ghi nhận, có thể thực hiện ngay tại thời điểm thu nợ hoặc định kỳ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 131 + Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi:

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Khi mua vật tư hàng hóa, tài sản cố định (TSCĐ) hoặc dịch vụ mà nhà cung cấp chưa thanh toán bằng ngoại tệ, cần dựa vào tỷ giá giao dịch tại thời điểm thực hiện giao dịch để tính toán giá trị.

Có TK 331: phải trả người bán

• Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ :

Trong trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền, cần áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi sang đồng tiền ghi sổ kế toán.

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK 635: chi phí tài chính( lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111, 112 ( tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính

Trong trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền, cần áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi sang đồng tiền ghi sổ kế toán.

+ Khi thanh toán nợ phải trả:

Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái là quá trình quan trọng trong kế toán, thực hiện khi thanh toán nợ phải trả hoặc theo định kỳ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 635: chi phí tài chính

Có TK 331 + Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi:

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

1.5.Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.5.1 Hình thức Nhật ký chung trong kế toán thanh toán với người mua, người bán

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính cần được ghi chép vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau khi ghi chép, dữ liệu từ sổ nhật ký sẽ được sử dụng để cập nhật Sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.

+ Hình thức kế toán Nhật ký chúng gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán.

- Được dùng phổ biến Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán.

- Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm trên sổ Nhật ký chung Cung cấp thông tin kịp thời.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung.

HĐ GTGT, phiếu thu, chiếu chi,

Sổ nhật kí đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,331

Ghi định kỳ Kiểm tra đối chiếu

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã được kiểm tra, doanh nghiệp ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản phù hợp.

Nếu đơn vị có mở sổ và thẻ kế toán chi tiết, thì bên cạnh việc ghi sổ Nhật Ký chung, các nghiệp vụ phát sinh cũng cần được ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Khi đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần ghi chép các nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ liên quan Định kỳ hoặc vào cuối tháng, việc tổng hợp dữ liệu từ sổ cái sẽ được thực hiện, chú ý loại bỏ các số liệu trùng lặp do cùng một nghiệp vụ được ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt.

Bảng cân đối phát sinh

Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, việc cộng số liệu trên Sổ cái và lập Bảng cân đối phát sinh là rất quan trọng Sau khi kiểm tra và đối chiếu để đảm bảo số liệu khớp đúng, các thông tin từ Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.

Sổ quỹ Sổ chi tiết 131,331

Sinh viên: Trần Thị Lan 16

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

HĐ GTGT, Phiếu chi, Phiếu thu,

TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG ĐẠT HẢI PHÒNG

Khái quát chung về Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải

- Tên thường gọi: CÔNG TY TNHH HOÀNG ĐẠT HẢI PHÒNG

- Địa chỉ: Khu 4 Tiên Thắng, Tiên Lãng, Hải Phòng

- Công ty TNHH Hoàng Đạt chính thức đi vào hoạt động vào ngày 20/05/2016.

- Người đại diện : Bùi Văn Hải

- Ngành nghề kinh doanh: mua bán kinh doanh lắp đặt các thiết bị mạng ….

Công ty có trụ sở tại Khu 4 Tiên Thắng, Tiên Lãng, Hải Phòng, đã hoạt động từ khi tiếp nhận 10.597 khách hàng truyền hình cáp Sau khi cải tạo mạng và lựa chọn các chương trình chất lượng để phát sóng, công ty đã triển khai dịch vụ internet vào tháng 06/2017, nhận được sự đón nhận tích cực từ khách hàng Mặc dù giá cước truyền hình cáp tăng 20%, khách hàng vẫn tiếp tục tin tưởng sử dụng dịch vụ Tính đến 31/12/2020, công ty đã quản lý 37.975 khách hàng tại Hải Phòng, cho thấy sự tăng trưởng ổn định về số lượng khách hàng và doanh thu trong hơn 6 năm hoạt động, khẳng định vị thế vững mạnh trong lĩnh vực truyền hình cáp và internet.

2.1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Ngành nghề kinh doanh của công ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0201726391 bao gồm:

- Hoạt động xây dựng, cung cấp dich vụ

- Hoạt động thiết kế chuyên dụng: Thiết kế, thi công xây dựng, dịch vụ lắp đặt hệ thống truyền hình cáp.

Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh

Phòng Hành chính kế toán Phòng Kĩ thuật

PGD Sở Dầu PGD An Dương

PGD Dương Kinh PGD Hải An

- Hoạt động viễn thông có dây: Cung cấp dịch vụ internet

- Kinh doanh các dịch vụ: mua bán các thiết bị mạng ….

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Giám đốc công ty: là người đại diện theo pháp luật của công ty Điều hành toàn bộ lĩnh vực hoạt động của công ty

Phó giám đốc là người hỗ trợ trực tiếp cho giám đốc trong việc thực hiện các nhiệm vụ được phân công Họ có trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về những công việc mà giám đốc giao phó Mỗi phó giám đốc đều có quyết định phân công cụ thể, đảm bảo tính rõ ràng và hiệu quả trong quản lý.

- Phòng Hành chính Kế toán:

Quản lý và kiểm tra chế độ kế toán, thống kê; thực hiện quản lý tài chính và tài sản theo quy định của pháp luật Nhà nước, cùng với việc tuân thủ Điều lệ và quy chế tài chính của công ty.

Đáp ứng nhu cầu tài chính cho tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo kế hoạch, đồng thời bảo toàn và phát triển vốn của công ty.

Kế toán ngân hàng, thuế

Kế toán hàng tồn kho, TSCĐ

Kế toán tiền mặt và tiền lương Thủ kho kiêm thủ quỹ

+ Tham mưu giúp giám đốc về tổ chức lao động, chế độ lương thưởng, bảo hiểm xã hội cho công nhân viên.

Khảo sát thiết kế mạng và cơ sở hạ tầng, thực hiện các bài thầu, giám sát kỹ thuật công trình mạng, và xử lý hoàn chỉnh các thủ tục phát sinh trong quá trình thi công theo quy định của luật xây dựng cơ bản.

Hướng dẫn kiểm tra công tác kỹ thuật và an toàn công trình của Công ty, đồng thời thanh tra công tác an toàn lao động trong tất cả các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty là rất quan trọng Điều này đảm bảo rằng mọi quy trình được thực hiện đúng quy định, góp phần nâng cao hiệu quả công việc và bảo vệ sức khỏe người lao động.

+ Đưa ra các chính sách lắp đặt và bảo hành khách hàng hàng tháng, quý

-Các phòng giao dịch: Hải An, Dương Kinh, An Dương Sở Dầu

+ Các phòng có nhiệm vụ lắp đặt bán đầu thu KTS, cod, thẻ cam, jack, chia

Công ty thực hiện việc thu tiền thuê bao cho khách hàng sử dụng dịch vụ truyền hình cáp và internet, đồng thời cung cấp bảo hành Cuối tháng, phòng sẽ báo cáo tiến độ thu thuê bao và lắp đặt dịch vụ.

2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập và xử lý thông tin tài chính cho doanh nghiệp Nhờ vào thông tin này, doanh nghiệp có thể điều chỉnh nguồn tài chính một cách hợp lý, từ đó phân tích, đánh giá và lựa chọn các phương án đầu tư hiệu quả nhất.

Ta có mô hình kế toán trong doanh nghiệp như sau:

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung bao gồm

5 người, mỗi người có một chức năng nhiệm vụ khác nhau.

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, cấp trên và Nhà Nước về tính chính xác của thông tin kế toán, đồng thời tổ chức và điều hành công tác kế toán hiệu quả trong Công ty.

Người chỉ đạo trực tiếp về công tác kế toán trong bộ phận kế toán công ty có trách nhiệm phân công nhiệm vụ, giao việc và kiểm tra chất lượng hoàn thành cũng như hiệu suất làm việc của từng nhân viên trong phòng.

+ Tham mưu cho giám đốc trong việc ký kết hợp đồng kinh tế, chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch tài chính…

- Thủ quỹ kiêm thủ kho:

Thủ quỹ có trách nhiệm bảo quản tiền mặt và thực hiện các giao dịch thu chi dựa trên chứng từ thanh toán theo quyết định của người có thẩm quyền Công việc của thủ quỹ bao gồm việc thường xuyên đối chiếu tình hình tồn quỹ tại công ty với sổ sách liên quan để phát hiện kịp thời các sai lệch Ngoài ra, thủ quỹ cũng thực hiện thống kê số liệu định kỳ từ các bộ phận khác gửi đến.

+ Thủ kho chịu trách nhiệm quản lý vật tư trong kho Chịu trách nhiệm trước giám đốc nếu mất mát vật tư.

Người cung ứng vật tư: Chịu trách nhiệm cung ứng vật tư kịp thời theo tiến độ công trình khi kế toán vật tư yêu cầu.

- Kế toán tiền mặt và tiền lương:

+ Làm các chứng từ thu, chi: Là người có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu, lập ác chứng từ kế toán có liên quan đến thu, chi tiền mặt

Tính lương cho người lao động và các khoản trích theo lương là rất quan trọng, bao gồm việc ghi chép, phản ánh, tính toán và phân bổ chính xác các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh Đồng thời, cần lập báo cáo chi tiết về lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương để đảm bảo tính minh bạch và đúng đắn trong quản lý tài chính.

- Kế toán hang tồn kho, TSCĐ:

Chịu trách nhiệm quản lý và thống kê số lượng vật tư, hàng hóa nhập xuất cho các công trình, đối chiếu từng chủng loại vật tư và kiểm tra việc thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo dự toán Đồng thời, quản lý và chịu trách nhiệm về các phương án mua sắm công cụ, dụng cụ cần thiết.

Mở sổ chi tiết cho từng loại vật tư và phân bổ chúng cùng với công cụ dụng cụ vào đúng đối tượng sử dụng là rất quan trọng Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý vật tư Đồng thời, cần thực hiện đối chiếu và kiểm tra với các bộ phận khác để đảm bảo sự đồng nhất và chính xác trong quy trình quản lý.

- Kế toán ngân hàng, thuế:

Kế toán ngân hàng có trách nhiệm quản lý và theo dõi các chứng từ ngân hàng, ghi nhận đầy đủ và chính xác mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguồn vốn, sử dụng vốn và các dịch vụ ngân hàng khác Công việc này phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật kế toán thống kê và chế độ kế toán ngân hàng Ngoài ra, kế toán ngân hàng cần thực hiện kê khai và báo cáo thuế hàng tháng, quý và năm.

2.1.5 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Công ty áp dụng đầy đủ chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thức ngày 31/12 năm dương lịch.

Hình thức kế toán tại công ty: Nhật ký chung.

Phương pháp sử dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

Tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ ( theo tháng)

Bảng cân đối số phát sinh

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty

TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

2.2.1 Đặc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

* Đặc điểm về đối tượng thanh toán tại công ty.

Các nhà cung cấp đáng tin cậy trên thị trường thường là các công ty chuyên cung cấp dịch vụ xây dựng và lắp đặt hệ thống truyền hình cáp uy tín Họ cũng thường là những đối tác có mối quan hệ hợp tác lâu dài, đảm bảo chất lượng dịch vụ và sự tin cậy cho khách hàng.

- Về khách hàng: là các công ty hoạt động lĩnh vực thiết kế, thi công xây dựng làm dịch vụ lắp đặt hệ thống truyền hình cáp….

- Phương thức thanh toán: thanh toán trực tiếp và thanh toán trả chậm.

- Hình thức thanh toán: Gồm 2 loại cơ bản thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

2.2.2 Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH

2.2.2.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng a Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo có của ngân hàng

Phiếu thu là tài liệu quan trọng trong kế toán, ghi nhận các khoản tiền mà doanh nghiệp thu từ khách hàng Tài khoản sử dụng cho phiếu thu là TK 131, đại diện cho khoản phải thu của khách hàng Để quản lý và theo dõi các khoản thu này, cần sử dụng các sổ sách như sổ nhật ký chung, sổ cái TK 131, sổ chi tiết phải thu khách hàng, và bảng tổng hợp phải thu của khách hàng.

Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, giấy báo có…

Bảng cân đối phát sinh

Hàng ngày, kế toán ghi chép các chứng từ đã kiểm tra vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết phải thu của khách hàng Sau đó, thông tin từ sổ Nhật ký chung được chuyển vào sổ cái tài khoản 131 Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng từ sổ chi tiết, đồng thời kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ cái tài khoản 131 và bảng tổng hợp phải thu.

Sau khi xác nhận và đối chiếu chính xác số liệu giữa sổ cái tài khoản 131 và bảng tổng hợp phải thu của khách hàng, vào cuối kỳ, cần lập bảng cân đối số phát sinh.

Ví dụ 01: Ngày 02/12/2021, bán ti vi cho công ty cổ phần TM Hòa Dung, giá chưa thuế VAT10% là 5.363.636 đ/ chiếc, chưa thanh toán. Định khoản: Nợ TK 131 : 11.800.000

Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng

Số : 0000535 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

MST: 0201726391 Địa chỉ: Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc , Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam Điện thoại: 02253 946329

Họ tên người mua : Nguyễn Văn Hải

Tên đơn vị : Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

Mã số thuế: 0200630263 Địa chỉ : Xóm 4B đường 10, Xã Tân Dương, Huyện Thuỷ Nguyên, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

Hình thức thanh toán: CK/TM Số TK:

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Ti vi Sam sung 29 inch Chiếc 2 5.363.636 10.727.272

Cộng tiền hàng : 10.727.272 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế giá trị gia tăng : 1.072.728

Tổng cộng tiền thanh toán: 11.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu tám trăm nghìn đồng chẵn/.

( Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 2: Ngày 14/12/2021, bán cho công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hưng

Phát 10 chiếc đầu KTS, đơn giá chưa có thuế GTGT 10% là 4.250.000 đ/ chiếc

Số : 0000538 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

MST: 0201726391 Địa chỉ: Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc , Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam Điện thoại: 02253 946329

Tên đơn vị : CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HƯNG PHÁT

Mã số thuế: 0800811487 Địa chỉ : Số nhà 30, đường Hồng Quang, Phường Quang Trung, Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương

Hình thức thanh toán: CK Số TK:

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế giá trị gia tăng : 4.250.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn/

Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 3: Ngày 15 /12/2021, Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung thanh toán tiền mua tivi ngày 02/12/2021.

Biểu 2.3: Phiếu Thu 015/12 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng Địa chỉ:Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng),

T.Mỹ Lộc, X.Tiên Thắng, H Tiên Lãng, TP.Hải Phòng

(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hải Địa chỉ: Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

Lý do nộp: Thu tiền bán hàng của công ty Hòa Dung theo HĐ số 0000535 ngày

Số tiền: 11.800.000, đồng (Viết bằng chữ): Mười một triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Ví dụ 4: Ngày 25/12, công ty Cố phần thương mại và dịch vụ Hưng Phát trả tiền mua đầu KTS theo HĐ số 0000538 bằng chuyển khoản Đinh khoản:

Biểu số 2.4: Giấy báo có số 00178

GIẤY BÁO CÓ Đơn vị: Chi nhánh MSB Hải Phòng Số / Seq

TÊN TÀI KHOẢN: CÔNG TY TNHH HOÀNG ĐẠT HẢI

Kính gửi: CÔNG TY TNHH HOÀNG ĐẠT HẢI PHÒNG

Người chuyển tiền: CÔNG TY CỔ

PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

Ngân hàng Hàng Hải xin trân trọng thông báo : Hôm nay tài khoản của Quý khách hàng được GHI CÓ như sau:

Diễn giải Số tiền Số tiền quy đổi

REM Tfr A/c: 14021734847011 TT tiền hóa đơn số 0000538 ngày 14 tháng

Tổng số tiền GHI CÓ 46.750.000 46.750.000

NV thực hiện giao dịch: EBANKING04 CB kiểm soát giao dịch: EBANKING03

( Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.5: Trích Nhật Ký Chung

Trích Năm 2021 Đơn vị tính : đồng

Bán hàng chưa thu tiền Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

PT015/12 03/12 Thu tiền hàng công ty

HĐ0000538 14/12 Bán hàng chưa thu tiền công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát

GBC00102 15/12 Công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát CK trả nợ

PT121/12 20/12 Rút TGNH nhập quỹ 111 75.840.000

Biểu số 2 6: Trích sổ cái TK 131 tháng 12/2021 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng Địa chỉ: : Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc ,

Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng

( Ban hành theo Thông tư số : 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

SỔ CÁI Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng Địa chỉ : Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc ,

Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng

( Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

( dùng cho hình thức Sổ nhật ký chung) Năm 2021

Số hiệu tài khoản: 131 Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng

02/12 HĐ0000535 02/12 Bán hàng chưa thu tiền Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

03/12 PT015/12 03/12 Thu tiền hàng Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

14/12 HĐ0000538 14/12 Bán hàng chưa thu tiền công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát

15/02 GBC00102 15/12 Công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát

20/12 HĐ0000550 20/12 Bán hàng cho Công ty

Biểu số 2.7 trình bày trích sổ chi tiết 131 của Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung, thuộc Công ty TNHH Hoàng Đạt tại Hải Phòng Địa chỉ cụ thể là Khu 4, tại nhà ông Bùi Văn Hùng, thôn Mỹ Lộc.

Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng.

( Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG ĐỐI TƯỢNG: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÒA DUNG

Số phát sinh Số dư

02/12 HĐ0000535 02/12 Bán hàng chưa thu tiền

Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

03/12 PT015/12 03/12 Thu tiền hàng Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)

Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K 45

Biểu số 2.8 trình bày sổ chi tiết 131 của Công ty CP TM và Dịch vụ Hưng Phát Đơn vị liên quan là Công ty TNHH Hoàng Đạt, có trụ sở tại Khu 4, thôn Mỹ Lộc, Hải Phòng, tại nhà ông Bùi Văn Hùng.

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG ĐỐI TƯỢNG: CÔNG TY CP TM VÀ DỊCH VỤ HƯNG PHÁT

14/12 HĐ0000538 14/12 Bán hàng chưa thu tiền công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát

15/12 GBC00102 15/12 Công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát

Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng, có địa chỉ tại Khu 4 (nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc, xã Tiên Thắng, huyện Tiên Lãng, thành phố Hải Phòng, đã cung cấp bảng tổng hợp phải thu của khách hàng trong biểu số 2.9.

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản: Phải thu khách hàng

Năm 2021 Đơn vị tính: Đồng

Mã KH Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

13 Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung 62.350.000 23.540.000 44.550.000 41.340.000

14 Công ty TNHH nội thất KNT 2.915.000 2.915.000 -

15 Công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát 96.870.000 65.240.000 75.840.000 86.270.000

Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng tổng hợp phải trả người bán

Báo cáo tài chính Bảng cân đối phát sinh

HĐ GTGT, phiếu chi, UNC , Séc

2.2.3 Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại Cty TNHH Hoàng Đạt Hải

2.2.3.1 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng a) Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo nợ của ngân hàng

Ủy nhiệm chi là một phương thức thanh toán quan trọng trong quản lý tài chính Tài khoản sử dụng cho ủy nhiệm chi là TK 331, đại diện cho khoản phải trả người bán Để theo dõi các giao dịch này, cần sử dụng các sổ sách như Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 331, Sổ chi tiết phải trả người bán và Bảng tổng hợp phải trả người bán.

Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết phải trả người bán

Hàng ngày, kế toán ghi chép các chứng từ đã kiểm tra vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết phải trả người bán Tiếp theo, từ sổ Nhật ký chung, thông tin được chuyển vào sổ cái tài khoản 131 Cuối kỳ, kế toán lập bảng từ sổ chi tiết phải trả người bán.

Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K 48 tổng hợp phải trả người bán Đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ cái

TK 331 với bảng tổng hợp phải trả người bán.

Sau khi kiểm tra và đối chiếu số liệu trên sổ cái tài khoản 131 với bảng tổng hợp phải trả người bán, vào cuối kỳ, cần lập bảng cân đối số phát sinh Dựa vào số liệu từ sổ cái tài khoản 331, bảng tổng hợp phải trả người bán và bảng cân đối phát sinh, tiến hành lập các báo cáo tài chính.

Ví dụ 1: Ngày 05/12/2021, Công ty mua hàng của công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng, số tiền chưa thuế GTGT 10% là 80.000.000 Định khoản:

( Liên 2 : Giao cho người mua)

Số : 0000823 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng

MST: 0201572039 Địa chỉ: Số 273 Nguyễn Đức Cảnh, Phường Cát Dài, Quận Lê Chân, Hải Phòng

Số tài khoản: 001083880001 Điện thoại: 02253260216

Tên đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

MST: 0201558605 Địa chỉ : Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc , Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng.

Hình thức thanh toán: CK Số TK:

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán : 88.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi tám triệu đồng./

Ví dụ 2: Ngày 10/12/2021, công ty mua 100 bộ chảo K+ của công ty

TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa, giá chưa thuế GTGT là 345.000đ/ bộ, chưa thanh toán Định khoản: Nợ TK 156: 34.500.000

Biểu số 2.11: HĐ GTGT số: 000823

( Liên 2 : Giao cho người mua)

Số : 0000480 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH

MST: 0202101787 Địa chỉ: Thôn Đình Ngọ, Xã Hồng Phong, Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng

Số tài khoản: Điện thoại: 02253614989

Tên đơn vị : Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

MST: 0201558605 Địa chỉ : Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc , Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng.

Hình thức thanh toán: TM/CK Số TK:

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi bảy triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng./

Ví dụ 3: Ngày 25/12/2021, Công ty chuyển tiền trả tiền công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng, số tiền : 88.000.000

Biểu số 2.12: Ủy nhiệm chi.

Liên 3: Lưu ỦY NHIỆM CHI Đơn vị: Chi nhánh MSB Hải Phòng Số / Seq/ no: 00090

Số tiền : VND 88,000,000 Phí ngân hàng

Bằng chữ: Tám mươi tám triệu đồng chẵn/

Nội dung: Thanh toán công nợ

Người yêu cầu: CÔNG TY TNHH

Tại: TMCP Hàng Hải – chi nhánh Tiên

Người hưởng: Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng Địa chỉ: Số 273 Nguyễn Đức Cảnh, Phường Cát Dài, Quận Lê Chân, Hải Phòng

Số TK: 001083880001 Tại : Vietcombank – Chi nhánh Lạch Tray

Phần dành cho ngân hàng Người yêu cầu ghi họ và tên, đóng dấu

• MST khách hàng Kế toán trưởng Chủ tài khoản

Dành cho ngân hàng/ người hưởng/NH trung gian

Biểu số 2.13: Giấy báo nợ của ngân hàng

GIẤY BÁO NỢ Đơn vị: Chi nhánh MSB Hải Phòng Số / Seq

Người thụ hưởng: Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng

Ngân hàng Hàng Hải xin trân trọng thông báo : Hôm nay tài khoản của Quý khách hàng được GHI NỢ như sau:

REM CTY TNHH HOÀNG ĐẠT HP

Tổng số tiền GHI NỢ 88,000,000 88,000,000

Ví dụ 4: Ngày 26/12/2021, công ty thanh toán công nợ cho công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa, số tiền: 50.000.000

Biểu số 2.14: Ủy nhiệm chi ỦY NHIỆM CHI Đơn vị: Chi nhánh MSB Hải Phòng Số / Seq/ no:

Số tiền : VND 50.000.000 Phí ngân hàng

Bằng chữ:Năm mươi triệu đồng chẵn

Nội dung: Thanh toán công nợ cho Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

Người yêu cầu: CÔNG TY TNHH

Tại: TMCP Hàng Hải – chi nhánh

Người hưởng : Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa Địa chỉ: : Thôn Đình Ngọ, Xã Hồng Phong, Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng

Số TK: 21210000704582 Tại : Ngân hàng BIDV- Hải Phòng Phần dành cho ngân hàng

Người yêu cầu ghi họ và tên, đóng dấu

Kế toán trưởng Chủ tài khoản

Dành cho ngân hàng/ người hưởng/NH trung gian

Biểu số 2.15: Giấy báo nợ của ngân hàng

GIẤY BÁO NỢ Đơn vị: Chi nhánh MSB Hải Phòng Số / Seq

Kính gửi: CÔNG TY TNHH HOÀNG ĐẠT HẢI PHÒNG

Tại: TMCP Hàng Hải – chi nhánh Lạch

Người thụ hưởng: Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

Ngân hàng : BIDV Hải Phòng

Ngân hàng Hàng Hải xin trân trọng thông báo : Hôm nay tài khoản của Quý khách hàng được GHI NỢ như sau:

REM CTY TNHH HOÀNG ĐẠT HẢI

PHÒNG THANH TOÁN CÔNG NỢ

Tổng số tiền GHI NỢ 50,000,000 50,000,000

Biểu số 2.16: Trích Nhật Ký Chung Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng Địa chỉ : Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn

Mỹ Lộc , Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng.

( Ban hành theo Thông tư số : 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

Năm 2021 Đơn vị tính : đồng

HĐ0000823 2/12 Mua đầu KTS của Công ty cổ phần truyền thông Hải

HĐ0000480 10/12 Mua chảo K+ của Công ty

TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

GBN00198 12/12 Thanh toán nợ cho Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng

GBN00312 16/12 Thanh toán nợ cho Công ty

TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

Biểu số 2.17: Trích sổ cái TK 331 tháng 12/2021 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng Địa chỉ: Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc , Xã

Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng.

2/12 Mua đầu KTS của Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng, chưa thanh toán

10/12 Mua chảo K+ của Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

12/12 Thanh toán nợ cho Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng

16/12 Thanh toán nợ cho Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

Sổ này mở gồm 14 trang, đánh số từ 01 đến 14.

Ngày mở sổ: 01/12/2021 Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Biểu số 2.18 trình bày trích sổ chi tiết của Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng, với đơn vị liên quan là Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng Địa chỉ của công ty được ghi nhận tại Khu 4, thôn Mỹ Lộc, nơi cư trú của ông Bùi Văn Hùng.

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

TÀI KHOẢN: 331 ĐỐI TƯỢNG: Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng Năm 20121 Đơn vị tính: Đồng

SH NT Nợ Có Nợ Có

2/12 HĐ0000823 2/12 Mua đầu KTS, chưa thanh toán 156 80.000.000 234.217.000

12/12 GBN00198 12/12 Thanh toán nợ bằng chuyển khoản 112 88.000.000 293.687.000

Biểu số 2.19: Trích sổ chi tiết - Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K 58 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng Địa chỉ: Khu 4 (tại nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn

Mỹ Lộc , Xã Tiên Thắng, Huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng.

( Ban hành theo Thông tư số :

133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

TÀI KHOẢN: 331 ĐỐI TƯỢNG: Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa Năm 2021 Đơn vị tính: Đồng

10/12 HĐ0000480 10/12 Mua chảo K+ của Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

GBN312 16/12 Thanh toán nợ cho Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng, có địa chỉ tại Khu 4 (nhà ông Bùi Văn Hùng), thôn Mỹ Lộc, xã Tiên Thắng, huyện Tiên Lãng, thành phố Hải Phòng, đã cung cấp bảng tổng hợp phải thu của khách hàng.

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: Phải trả người bán

Năm 2021 Đơn vị tính: Đồng

TT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số sư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

12 Công ty cổ phần truyền thông Hải Phòng 215.017.000 77.902.000 84.425.000 221.540.000

13 Công ty TNHH Vinh Hiển 7.128.000 7.128.000

14 Công ty TNHH phát triển thương mại và dịch vụ Đăng Khoa

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY

Đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán nói riêng tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thiết kế theo mô hình tập trung, với cấu trúc hợp lý, chặt chẽ và đơn giản, nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động Đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực và nhiệt tình, luôn duy trì nề nếp trong công việc Công ty cũng chú trọng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên kế toán để đảm bảo chất lượng công việc.

Công ty áp dụng hình thức kế toán sổ “Nhật Kí Chung”, một phương pháp đơn giản và dễ thực hiện Hình thức này cho phép các nghiệp vụ kế toán phát sinh được ghi chép một cách rõ ràng và theo trình tự thời gian trên các sổ cái và sổ chi tiết Việc sử dụng Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với trình độ nhân viên và tình trạng trang thiết bị kỹ thuật của công ty, đồng thời đáp ứng tốt nhu cầu tính toán và xử lý thông tin phục vụ cho hoạt động kinh doanh và quản lý.

Công ty đã tuân thủ đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định và thực hiện nghiêm túc quy trình luân chuyển chứng từ Điều này giúp đảm bảo hạch toán kế toán ban đầu chính xác và thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu sau này.

- Về hệ thống tài khoản: công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản đúng theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016

Công tác hạch toán kế toán thanh toán tại công ty được thực hiện kịp thời và hiệu quả, với việc sử dụng sổ chi tiết để theo dõi công nợ của từng đối tượng mua bán Việc theo dõi chi tiết này không chỉ giúp hạch toán tổng hợp nhanh chóng mà còn cung cấp thông tin chính xác về tình hình công lợi của công ty Nhờ đó, nhà quản lý có thể nắm bắt tình hình tài chính và hoạch định chiến lược phát triển phù hợp.

Bên cạnh những kết quả đạt được việc tổ chức kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng vẫn còn những hạn chế nhất định

Quản lý công lợi là yếu tố then chốt cho sự tồn tại và thành công của công ty, nhưng hiện tại, công ty vẫn chưa áp dụng biện pháp hiệu quả để quản lý công lợi, dẫn đến tình trạng khách hàng thanh toán chậm Ngoài việc nỗ lực thu hồi nợ, công ty chưa có giải pháp nào để xử lý các khoản nợ một cách có lợi nhất, trong khi tình hình kinh tế hiện nay có thể khiến nợ khó đòi trở thành nợ không thể thu hồi.

Sau đây là bảng báo cáo tình hình công nợ phải thu khách hàng đến ngày 31/12/2021 tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng.

Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng.

Báo cáo tình hình công nợ phải thu khách hàng Đến ngày 31/12/2021

TT Tên công ty Dư nợ đến

Chưa đến hạn thanh toán Đến hạn thanh toán

1 Công ty TNHH An Phú 30.611.500 30.611.500 5 tháng

2 Công ty cổ phần thương mại Hòa Dung

3 Công ty TNHH nội thất

4 Công ty CP TM và dịch vụ Hưng Phát

(Ký, họ tên, đóng dấu)

- Trong công tác kế toán thanh toán công ty chưa áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng thanh toán sớm

Công ty hiện chưa áp dụng phần mềm kế toán, mà vẫn thực hiện công việc này trên Excel Điều này không chỉ tiêu tốn nhiều thời gian mà còn dẫn đến nhiều sai sót trong quá trình kế toán.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng

3.1.1.Giải pháp1: Áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán

Tỷ lệ chiết khấu thanh toán hiện chưa được Bộ Tài chính quy định một cách thống nhất, do đó, mức chiết khấu này có thể được các công ty tự quy định.

Tỷ lệ chiết khấu thanh toán cần phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng kinh tế giữa hai bên Đây là điều kiện cần thiết và đủ để thực hiện việc chiết khấu thanh toán cho khách hàng.

Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng =Tổng số tiền thanh toán x tỷ lệ chiết khấu x số ngày thanh toán trước hạn

Khi áp dụng chiết khấu thanh toán cho khách hàng

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Vào năm 2021, doanh nghiệp chủ yếu thực hiện giao dịch qua tài khoản ngân hàng MARITIME BANK, với lãi suất gửi tiết kiệm là 6.8%/năm và lãi suất cho vay là 7.9%/năm Để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm, doanh nghiệp nên áp dụng tỷ lệ chiết khấu thanh toán cao hơn lãi suất tiết kiệm, nhưng không vượt quá lãi suất cho vay của ngân hàng Tỷ lệ chiết khấu thanh toán hợp lý cho doanh nghiệp là 7%/năm, dựa trên lãi suất của ngân hàng MSB.

Ngày 10/10/2021, bán hàng cho công ty cổ phần thương mại Hiếu Trung chưa thu tiền Định khoản:

Vào ngày 15/10/2021, Công ty cổ phần thương mại Hiếu Trung đã thanh toán 100% số tiền hàng mua vào ngày 10/10/2021, mặc dù theo hợp đồng, hạn thanh toán là ngày 10/11/2021 Việc thanh toán này diễn ra trước thời hạn 26 ngày Kế toán của công ty đã tính toán chiết khấu thanh toán dựa trên thời gian thanh toán sớm này.

 Tiền chiết khấu = (7%/360) x 26 x 132.000.000 = 667.333 Định khoản:

3.2.2 Giải pháp 2: Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Hiện tại, công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng chưa thực hiện việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo các điều kiện quy định Tuy nhiên, để quản lý nguồn tài chính hiệu quả và giảm thiểu rủi ro từ các khoản nợ khó đòi trong tương lai, công ty cần xem xét các điều kiện và phương hướng lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của nhà nước.

Việc lập dự phòng phải thu khó đòi giúp doanh nghiệp giảm thiểu tổn thất khi khách hàng không thanh toán nợ Căn cứ để trích lập dự phòng là Thông tư số 48/2019 – BTC ngày 08 tháng 08 năm 2019 Đối tượng lập dự phòng bao gồm các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán, các khoản doanh nghiệp cho vay và trái phiếu chưa đăng ký giao dịch, cũng như các khoản nợ chưa đến hạn nhưng có khả năng không thu hồi được Để lập dự phòng, doanh nghiệp cần có chứng từ gốc chứng minh số tiền nợ chưa trả.

- Một trong số các chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ;

- Bản thanh lý hợp đồng (nếu có);

Để đảm bảo tính chính xác trong việc đối chiếu công nợ, doanh nghiệp cần thực hiện đối chiếu công nợ định kỳ Trong trường hợp không có đối chiếu, doanh nghiệp phải cung cấp văn bản đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ hoặc văn bản đòi nợ đã được gửi đi, kèm theo dấu bưu điện hoặc xác nhận của đơn vị chuyển phát.

- Các chứng từ khác có liên quan (nếu có). b) Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

Nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 6 tháng trở lên theo hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết nợ khác, không tính thời gian gia hạn, đã được doanh nghiệp xác nhận và đôn đốc nhưng vẫn chưa thu hồi được.

Doanh nghiệp cần thu thập bằng chứng về khả năng không trả nợ đúng hạn của đối tượng nợ, ngay cả khi khoản nợ chưa đến hạn thanh toán, theo quy định tại điểm c khoản 2 của điều luật này.

Đối với các khoản nợ mua từ doanh nghiệp mua bán nợ đã đăng ký hoạt động hợp pháp, thời gian quá hạn được tính từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ giữa các bên, dựa trên biên bản hoặc thông báo bàn giao quyền chủ nợ, hoặc theo cam kết gần nhất giữa doanh nghiệp nợ và doanh nghiệp mua bán nợ.

2 Mức trích lập: a) Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

- 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm.

- 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.

- 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.

Đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên, doanh nghiệp cần trích lập 100% giá trị Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp viễn thông và bán lẻ, khoản nợ phải thu từ dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin, truyền hình trả sau, cùng với các khoản nợ từ việc bán hàng trả chậm cho cá nhân đã quá hạn thanh toán, cũng cần có mức trích lập dự phòng phù hợp.

- 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 6 tháng.

Doanh nghiệp cần ghi nhận 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên Đối với các khoản nợ chưa đến hạn nhưng có bằng chứng xác định tổ chức nợ đã phá sản, đang trong thủ tục phá sản, hoặc đã bỏ trốn, doanh nghiệp nên tự đánh giá mức tổn thất không thu hồi được, tối đa bằng giá trị khoản nợ trên sổ kế toán Điều này cũng áp dụng cho trường hợp đối tượng nợ bị truy tố, giam giữ, mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận của bệnh viện), đã chết, hoặc khi doanh nghiệp đã khởi kiện nhưng vụ án bị đình chỉ.

3 Tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm nếu các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo quy định tại khoản 2 Điều này và các quy định sau: a) Nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở báo cáo năm trước đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập bổ sung khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi. b) Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở báo cáo năm trước đang ghi trên số kế toán, doanh nghiệp trích lập bổ sung số chênh lệch đó và ghi nhận vào chi phí trong kỳ. c) Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở báo cáo năm trước đang ghi trên số kế toán, doanh nghiệp thực hiện hoàn nhập phần chênh lệch đó và ghi giảm chi phí trong kỳ. d) Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nêu trên Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí của doanh nghiệp. đ) Đối với khoản nợ mua của doanh nghiệp mua bán nợ, căn cứ phương án mua, xử lý nợ và các nguyên tắc trích lập dự phòng tại Thông tư này để thực hiện trích lập dự phòng, số dự phòng được trích lập tối đa bằng số tiền mà doanh nghiệp đã bỏ ra để mua khoản nợ, thời gian trích lập tối đa không quá thời gian tái cơ cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ tại phương án mua, xử lý nợ. e) Doanh nghiệp không thực hiện trích lập dự phòng khoản nợ phải thu quá thời hạn thanh toán phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức được chia do góp vốn đầu tư vào các doanh nghiệp khác. g) Khi trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi của một đối tượng nợ có phát sinh cả nợ phải thu và nợ phải trả, căn cứ biên bản đối chiếu công nợ giữa hai bên để doanh nghiệp trích lập dự phòng trên cơ sở số còn phải thu sau khi đã bù trừ khoản nợ phải trả của đối tượng này.

Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán cần thực hiện việc trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi Nếu số dự phòng cần trích lập trong kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng chưa sử dụng từ kỳ trước, kế toán sẽ trích lập bổ sung phần chênh lệch.

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trong trường hợp tài khoản 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293), nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập trong kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập ở kỳ trước chưa sử dụng hết, kế toán sẽ hoàn nhập phần chênh lệch.

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

Tiêu đề	Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hoàng Đạt Hải Phòng
Tác giả	Trần Thị Lan
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Thúy Hồng
Trường học	Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế toán Kiểm toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	74
Dung lượng	625,44 KB