(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu

(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Việc tổ chức kế toán hợp lý là rất quan trọng trong quản lý kinh tế doanh nghiệp, giúp phát huy chức năng nghiệp vụ và giảm chi phí Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các mối quan hệ thanh toán, đặc biệt với người mua và người bán, diễn ra thường xuyên và ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Các khoản mục như vốn bằng tiền, khoản phải thu và nợ phải trả cần được theo dõi kịp thời để doanh nghiệp có thể xây dựng phương án thu hồi vốn và trả nợ hiệu quả, tránh tình trạng ứ đọng.

Các phương thức thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Trong quan hệ thanh toán, có hai phương thức thanh toán cơ bản đó là: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

Phương thức thanh toán bằng tiền mặt là hình thức giao dịch trong đó bên mua thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt cho bên bán khi nhận hàng hóa hoặc vật tư Phương thức này thường được áp dụng cho các giao dịch có giá trị nhỏ, hiện nay là những khoản dưới 20 triệu đồng, và thường xuất hiện trong các nghiệp vụ đơn giản với khoảng cách gần giữa hai bên.

Phương thức thanh toán không bằng tiền mặt là hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt, mà thực hiện thông qua việc chuyển khoản giữa các tài khoản liên quan Hình thức này dựa vào các chứng từ hợp pháp như giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, và séc để chuyển vốn từ tài khoản của bên này sang bên khác tại ngân hàng Thanh toán không dùng tiền mặt đã xuất hiện cùng với sự ra đời của đồng tiền ghi sổ và dự kiến sẽ ngày càng trở nên quan trọng trong lưu chuyển tiền tệ và thanh toán giá trị trong nền kinh tế tương lai.

Trong thanh toán không bằng tiền mặt doanh nghiệ có thể sử dụng các phương thức cụ thể sau:

Phương thức nhờ thu phiếu trơn là hình thức mà người xuất khẩu ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập khẩu dựa trên hối phiếu do mình lập Trong quy trình này, chứng từ hàng hóa được gửi trực tiếp đến người nhập khẩu thay vì gửi qua ngân hàng Người bán sẽ giao hàng cho người mua và chuyển bộ chứng từ cho họ để nhận hàng, trong khi hối phiếu được lập và gửi đến ngân hàng để thực hiện việc thu tiền.

Phương thức thanh toán ủy nhiệm chi là hình thức mà người trả tiền lập lệnh theo mẫu ngân hàng quy định để yêu cầu trích một số tiền từ tài khoản của mình Phương thức tín dụng chứng từ cho phép ngân hàng phát hành thư tín dụng cam kết thanh toán cho bên thứ ba khi nhận đủ chứng từ theo điều kiện quy định Trong khi đó, phương thức nhờ thu kèm chứng từ cho phép người bán gửi hối phiếu và chứng từ cho ngân hàng để thu hộ tiền từ người mua, với điều kiện ngân hàng chỉ trao chứng từ sau khi người mua thanh toán hoặc ký chấp nhận hối phiếu.

Nội dung kế toán thanh toán với người mua trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.3.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua trong doanh nghiệp vừa và nhỏ Để theo dõi kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán với người mua (khách hàng) kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

Kế toán khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải thu, đồng thời theo dõi kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép cho từng lần thanh toán Đối tượng phải thu bao gồm các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp thông qua việc mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, cũng như các tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính Lưu ý rằng các nghiệp vụ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trả tiền ngay không được phản ánh trong nội dung này.

Đối với khách hàng giao dịch thường xuyên và có số dư nợ lớn, việc kiểm tra và đối chiếu từng khoản nợ phát sinh là rất quan trọng Vào cuối tháng kế toán, cần xác nhận số tiền đã thanh toán và số còn phải thanh toán bằng văn bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong giao dịch.

Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, cần theo dõi cả số dư gốc và quy đổi sang đồng Việt Nam Cuối kỳ, cần điều chỉnh số dư theo thực tế để đảm bảo tính chính xác.

Đối với các khoản phải thu bằng vàng, bạc và đá quý, cần chi tiết hóa cả giá trị và hiện vật, đồng thời điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế vào cuối kỳ Việc phân loại các khoản phải thu khách hàng theo thời gian thanh toán và đối tượng là rất quan trọng, đặc biệt là những khách hàng có vấn đề, nhằm xây dựng kế hoạch và biện pháp thu hồi nợ hiệu quả.

1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách trong kế toán thanh toán với người mua trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. a Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế.

- Hóa đơn GTGT( hay hóa đơn bán hàng).

- Giấy báo có Ngân hàng.

- Biên bản bù trừ công nợ.

Để theo dõi các khoản thanh toán từ khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Tài khoản này phản ánh tình hình các khoản nợ phải thu và quá trình thanh toán của khách hàng đối với doanh nghiệp, bao gồm tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và tài sản cố định Kết cấu của tài khoản 131 được thiết lập nhằm quản lý hiệu quả các khoản phải thu.

Số tiền phải thu từ khách hàng liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định đã được giao, cùng với dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

- Số tiền khách hàng đã trả nợ;

- Khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hay chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng.

- Số tiền đã nhận ứng trước của khách hàng;

- Số tiền còn phải thu của khách hàng.

+ Số Dư Bên Có (nếu có):

Bài viết này phản ánh số tiền đã nhận trước hoặc số tiền thu được vượt quá số phải thu từ từng khách hàng cụ thể Đồng thời, nó cũng đề cập đến việc sử dụng sổ sách để ghi chép và quản lý các giao dịch tài chính này một cách hiệu quả.

- Sổ chi tiết phải thu của khách hàng.

- Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng.

1.3.3 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thanh toán với người mua trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Khi bán sản phẩm, hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ mà chưa thu được tiền ngay, bao gồm cả các khoản phải thu từ tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác, kế toán cần ghi nhận doanh thu.

Đối với các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế bảo vệ môi trường, kế toán cần ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ một cách chính xác.

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng ( Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nhà nước.

Trong trường hợp không thể tách riêng các khoản thuế phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế Định kỳ, kế toán cần xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và tiến hành ghi giảm doanh thu tương ứng.

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

(2) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 511 – Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

(3) Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

Trong trường hợp số tiền chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán đã được ghi rõ trên hóa đơn, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu và giảm giá, tức là ghi nhận theo doanh thu thuần mà không tách riêng số chiết khấu và giảm giá.

Khi hóa đơn bán hàng chưa ghi nhận số tiền chiết khấu thương mại hoặc giảm giá do khách hàng chưa đủ điều kiện hoặc chưa xác định được số chiết khấu, doanh thu sẽ được ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu, tức là doanh thu gộp Sau khi doanh thu đã được ghi nhận, nếu khách hàng đủ điều kiện nhận chiết khấu hoặc giảm giá, kế toán cần ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để điều chỉnh giảm doanh thu gộp định kỳ.

Nợ TK 511 - Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế của hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).

Số chiết khấu thanh toán là khoản tiền mà người mua được hưởng khi thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, và khoản này sẽ được trừ vào nợ phải thu của khách hàng.

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

Nhận tiền từ khách hàng, bao gồm cả tiền lãi của khoản nợ (nếu có), hoặc tiền ứng trước theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ.

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).

Nội dung kế toán thanh toán với người bán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.4.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán.

Khoản phải trả người bán là các khoản nợ của doanh nghiệp đối với người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng đã ký Nó cũng phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ với nhà thầu xây lắp chính và phụ Để theo dõi chính xác các giao dịch thanh toán với người bán, kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc nhất định.

Đối với các nhà cung cấp có giao dịch thường xuyên và số dư nợ lớn, việc kiểm tra và đối chiếu định kỳ hoặc vào cuối tháng kế toán là rất quan trọng Cần xác minh từng khoản nợ phát sinh, số tiền đã thanh toán và số tiền còn phải thanh toán, đồng thời yêu cầu xác nhận bằng văn bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả nhà cung cấp theo từng đối tượng, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thu hồi nợ.

Đối với các khoản phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi sang đồng Việt Nam Cuối kỳ, số dư phải được điều chỉnh theo thực tế để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Đối với các khoản phải trả phát sinh bằng vàng, bạc và đá quý, cần phải ghi chép chi tiết cả giá trị và hiện vật Cuối kỳ, cần điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Cần phải phân loại các khoản phải trả khách hàng theo thời gian thanh toán cũng như theo đối tượng để có kế hoạch thanh toán phù hợp.

1.4.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Biên bản thanh lý hợp đồng

- Các chứng từ liên quan khác

* Tài khoản và sổ sách sử dụng

Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán được sử dụng để theo dõi các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, bao gồm vật tư, hàng hóa và dịch vụ.

- Phải trả cho người bán Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả Tài khoản 331 có kết cấu như sau:

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ;

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ ;

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong việc thanh toán.

- Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp.

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ, phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã thanh toán vượt mức so với số phải trả theo từng đối tượng cụ thể.

- Sổ chi tiết thanh toán cho từng người bán;

- Sổ tổng hợp thanh toán với người bán;

- Sổ cái các tài khoản 331, 111,112,…

1.4.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định chưa thanh toán cho người bán và nhập kho khi áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên: a) Đối với trường hợp mua trong nội địa, ghi nhận như sau.

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 157, 211 (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

Trong trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, giá trị của vật tư, hàng hóa và tài sản cố định sẽ bao gồm cả thuế GTGT, tức là tổng giá thanh toán Đối với trường hợp nhập khẩu, cần ghi rõ thông tin liên quan.

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu Có TK 33381

- Thuế bảo vệ môi trường.

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).

Mua vật tư và hàng hóa chưa thanh toán cho người bán để nhập kho được thực hiện theo phương pháp kiểm kê định kỳ Đối với trường hợp mua hàng trong nội địa, việc này cần được ghi nhận chính xác để đảm bảo tính minh bạch trong quản lý kho.

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

Trong trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, giá trị vật tư và hàng hóa sẽ bao gồm cả thuế GTGT, tức là tổng giá thanh toán Đối với hàng nhập khẩu, cần ghi nhận giá trị hàng hóa bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu (XK), và thuế bảo vệ môi trường (BVMT) nếu có.

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu Có TK 33381

- Thuế bảo vệ môi trường.

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).

(3) Khi ứng trước tiền hoặc thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Khi thanh toán cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi số tiền sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, cụ thể là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch.

Khi đã ứng trước tiền cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán cần ghi nhận giá trị đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) tương ứng với số tiền đã ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước.

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của TK tiền)

Có các TK 111, 112, (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của TK tiền).

(4) Khi nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì không cung cấp được hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán.

(5) Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí bán hàng hoá, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) của người bán:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang

Nợ TK 242 - Chi phí trả trước

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

(6) Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp được hưởng do thanh toán trước thời hạn phải thanh toán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

Trong trường hợp vật tư và hàng hoá mua vào phải trả lại hoặc được người bán chấp thuận giảm giá do không đúng quy cách và phẩm chất, khoản tiền này sẽ được tính trừ vào nợ phải trả cho người bán.

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

Trong trường hợp không xác định được chủ nợ của các khoản nợ phải trả cho người bán, hoặc khi chủ nợ không yêu cầu thanh toán, các khoản nợ này sẽ được xử lý bằng cách ghi tăng thu nhập khác của doanh nghiệp.

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 711 - Thu nhập khác.

Vận dụng hệ thống số sách kế toán vào công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp có quyền tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán, nhưng cần đảm bảo tính minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra và kiểm soát thông tin giao dịch kinh tế Nếu không tự tạo được biểu mẫu, doanh nghiệp có thể sử dụng mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn tại phụ lục số 4 của TT 133/2016/TT-BTC.

Theo phụ lục doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 4 hình thức sau:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung;

- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ;

- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái;

- Hình thức kế toán trên máy vi tính.

Tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng, các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sẽ được ghi chép trên các sổ kế toán tương ứng.

1.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký- Sổ cái

Nhập ( ghi) cuối tháng( hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra để ghi sổ Đầu tiên, kế toán xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có trước khi ghi vào Sổ Nhật ký.

Sổ Cái là nơi ghi chép số liệu của từng chứng từ kế toán, với mỗi chứng từ được thể hiện trên một dòng trong cả phần Nhật ký và Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho các chứng từ cùng loại như phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,… nhằm quản lý các giao dịch phát sinh nhiều lần trong ngày hoặc theo định kỳ.

Trong vòng 1 đến 3 ngày, các chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại sau khi được ghi vào sổ Nhật ký và Sổ Cái sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán phản ánh toàn bộ chứng từ vào Sổ Nhật ký và Sổ Cái, sau đó cộng số liệu phát sinh để ghi vào dòng tổng kết cuối tháng Dựa trên số liệu các tháng trước và tháng hiện tại, kế toán tính toán số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Từ số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng, kế toán xác định số dư cuối tháng cho từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái.

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký -

Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Tổng số tiền "Phát sinh" trong phần Nhật Ký được xác định bằng tổng số tiền phát sinh nợ của tất cả các tài khoản, tương đương với tổng số tiền phát sinh có của các tài khoản.

Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh

Để tính toán số dư cuối tháng cho từng đối tượng, cần xác định số phát sinh Nợ và Có Dựa trên số liệu khoá sổ, lập "Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trong bảng này phải được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký và Sổ Cái.

Sau khi khóa sổ, số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và “Bảng tổng hợp chi tiết” sẽ được kiểm tra và đối chiếu Nếu các số liệu khớp và chính xác, chúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chính

Sô cái TK 131, 331… Bảng tông hợp chi tiết

Sô kế toán chi tiết

Chứng tư gốc (HĐGTGT,PKT …)

1.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Nhập ( ghi) cuối tháng( hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Hàng ngày, các chứng từ đã kiểm tra được sử dụng để ghi sổ, bắt đầu bằng việc ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó, dựa trên số liệu từ sổ Nhật ký chung, các thông tin sẽ được chuyển vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có sổ, thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ phát sinh cũng sẽ được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan cùng lúc với việc ghi sổ Nhật ký chung.

Khi một đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần ghi chép các nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ liên quan Định kỳ, như sau 3, 5 hoặc 10 ngày, hoặc vào cuối tháng, tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ, cần tổng hợp dữ liệu từ các sổ Nhật ký đặc biệt Sau đó, số liệu này sẽ được ghi vào các tài khoản tương ứng trên Sổ Cái, đảm bảo đã loại trừ các số liệu trùng lặp từ những nghiệp vụ ghi đồng thời trong nhiều sổ Nhật ký đặc biệt.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi kiểm tra và đối chiếu, số liệu trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập các báo cáo tài chính.

Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải tương đương với Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung, bao gồm cả các sổ Nhật ký đặc biệt, sau khi đã loại trừ các số trùng lặp trong cùng kỳ.

Bảng tông hợp chi tiết

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tông hợp chứng tư kế toán cùng loại

Chứng tư gốc (HĐGTGT,PKT…)

Sô quy Sô, thẻ kế toán chi tiết

Sô đăng ky chứng tư ghi sô

CHỨNG TƯ GHI SÔ 1.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Nhập ( ghi) cuối tháng( hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, kế toán dựa trên các chứng từ kế toán đã được kiểm tra hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ cùng loại để ghi sổ Các tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.

Chứng từ ghi sổ là tài liệu quan trọng được sử dụng để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, từ đó chuyển tiếp vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán, sau khi được lập căn cứ cho Chứng từ ghi sổ, sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ và Thẻ kế toán chi tiết liên quan.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI HỮU

Khái quát chung về Công ty TNHH Đại Hữu

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển của Công ty TNHH Đại Hữu

Công ty TNHH Đại Hữu được Ủy ban Nhân dân Thành phố Hải Phòng cấp giấy chứng nhận thành lập ngày 19 tháng 03 năm 2008.

Công ty TNHH ĐẠI HỮU, có địa chỉ tại thôn Kiến Phong, xã Đồng Thái, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng, được đại diện bởi ông NGUYỄN THẾ HỮU.

Mã số thuế: 0200793733 Điện thoại: 02253670305

Quản lý bởi: Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương

Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài NN Tình trạng: Đang hoạt động ( đã được cấp GCN ĐKT )

Ngành nghề kinh doanh chính: Buôn bán thiết bị điện

Công ty TNHH Đại Hữu, với hơn 12 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực buôn bán thiết bị điện, đã khẳng định vị thế vững chắc của mình và đạt được nhiều thành tựu quan trọng trong những năm qua.

Từ năm 2006 đến đầu năm 2008, Công ty TNHH Đại Hữu chỉ hoạt động như một đại lý bán buôn và bán lẻ các thiết bị điện cùng đèn ngủ, với khách hàng chủ yếu là người tiêu dùng Đến tháng 3/2008, công ty đã chính thức được thành lập và chuyển sang hoạt động kinh doanh với quy mô và chiến lược cụ thể hơn.

Giai đoạn 2008 – 2010, Công ty TNHH Đại Hữu đã chính thức hoạt động, tập trung vào việc thu hút khách hàng thông qua uy tín và chất lượng dịch vụ chăm sóc khách hàng.

Hiện tại, Công ty đang đối mặt với một số thách thức trong việc tìm kiếm khách hàng, đối tác và nhà cung cấp Trong giai đoạn này, hoạt động kinh doanh của Công ty vẫn đang trong quá trình định vị thị trường, sản phẩm và xây dựng hình ảnh thương hiệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn ban đầu, Công ty vẫn đạt doanh thu trung bình trên 10 tỷ đồng mỗi năm.

Giai đoạn 2011 – 2013, Công ty đã thành công trong việc thực hiện phương án kinh doanh và chiến lược đã đề ra, dẫn đến doanh thu tăng vượt bậc, đạt trên 30 tỷ đồng mỗi năm, cùng với số lượng nhân viên tăng lên trên 20 người.

Từ năm 2014 đến nay, Công ty TNHH Đại Hữu đã đạt được nhiều thành công đáng kể nhờ vào sự nỗ lực không ngừng của ban giám đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên.

Trong suốt quá trình hoạt động, Công ty đã vượt qua nhiều khó khăn và trở ngại từ những ngày đầu khởi nghiệp, khẳng định được uy tín và thương hiệu trong lĩnh vực buôn bán thiết bị điện Để tồn tại trong thị trường cạnh tranh khốc liệt và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao, Công ty đã xây dựng chiến lược đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao và bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên Qua đó, Công ty không ngừng đổi mới, tạo uy tín với các chủ đầu tư và xây dựng nền móng vững chắc cho sự phát triển trong điều kiện mới.

Với phương châm “Coi con người là nhân tố trung tâm để quyết định thành công, phồn thịnh và phát triển bền vững”, Công ty TNHH Đại Hữu luôn chú trọng đến đời sống của người lao động thông qua việc mở rộng quy mô và đa dạng hóa loại hình kinh doanh, tạo ra công ăn việc làm ổn định và tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên Trong bối cảnh đất nước chuyển mình bước sang thời kỳ đổi mới, Công ty đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức, yêu cầu thay đổi nhanh chóng trong công tác quản lý và tổ chức sản xuất để thích nghi với cơ chế thị trường cạnh tranh Dù biết rằng con đường phía trước đầy khó khăn, lãnh đạo và cán bộ công nhân viên Công ty TNHH Đại Hữu quyết tâm vươn lên, thực hiện mục tiêu xây dựng một tập đoàn vững mạnh trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đại Hữu

Công ty đăng ký nhiều ngành nghề kinh doanh trên các lĩnh vực sau:

+ Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thuỷ sản

+ May trang phục (trừ trang phục từ da lông thú)

+ Sản xuất sản phẩm từ da lông thú

+ Sản xuất gỗ dán, gỗ lạng, ván ép và ván mỏng khác

+ Sản xuất pin và ắc quy

+ Xây dựng nhà các loại

+ Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí

+ Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác.

+ Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan

+ Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

+ Dịch vụ lưu trú ngắn ngày.

+ Hoạt động tư vấn quản lý.

Công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực thương mại, đặc biệt là bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác.

Công ty chủ yếu hoạt động tại thị trường Hải Phòng, chuyên cung cấp đa dạng máy móc, thiết bị và phụ tùng cho ngành khai khoáng và xây dựng Sản phẩm bao gồm máy móc điện, vật liệu điện, thiết bị thủy lực, máy nén khí, và thiết bị phòng cháy chữa cháy Với số lượng lớn, công ty phục vụ chủ yếu cho các công ty và cửa hàng kinh doanh trong khu vực.

Bộ phận bán hàng Phòng kế toán

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đại Hữu

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đại Hữu

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban ban:

Giám đốc Công ty là người quản lý doanh nghiệp theo chế độ một Thủ trưởng, có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty dựa trên kế hoạch và chính sách pháp luật Giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể lao động về kết quả kinh doanh của công ty Trong trường hợp vắng mặt, giám đốc có thể uỷ quyền cho phó giám đốc thực hiện nhiệm vụ.

Phó giám đốc là người phụ trách công việc nội chính trong công ty, bao gồm tổ chức và đối nội Họ là cộng sự tích cực và là cán bộ kế cận của giám đốc, chịu trách nhiệm hoàn thành nhiệm vụ được giao và báo cáo trực tiếp cho giám đốc Phó giám đốc cần chủ động giải quyết các tình huống phát sinh và thảo luận với giám đốc về các biện pháp quản lý, nhằm nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong hoạt động kinh doanh của công ty.

Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Ban giám đốc về nghiệp vụ tài chính kế toán, tổ chức hạch toán theo quy định pháp luật Phòng này đảm bảo quá trình luân chuyển vốn hiệu quả, hỗ trợ hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả kinh tế cao, đồng thời bảo toàn và phát triển vốn cho công ty.

Bộ phận bán hàng là đội ngũ lao động trực tiếp của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm chào hàng, cung ứng hàng hóa và dịch vụ, cũng như phục vụ và chăm sóc khách hàng Hoạt động bán hàng bao gồm nhiều khía cạnh quan trọng nhằm đảm bảo sự hài lòng của khách hàng và thúc đẩy doanh thu cho doanh nghiệp.

Kế toán viên Kế toán thuế Thủ quỹ

Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu

2.2.1 Đặc điểm về phương thức thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu

Các phương thức thanh toán đóng vai trò quan trọng trong mối quan hệ giữa doanh nghiệp và các đối tác, được quy định rõ ràng trong hợp đồng kinh tế Hiện nay, có nhiều phương thức thanh toán đa dạng và phong phú Tại Công ty TNHH Đại Hữu, chúng tôi áp dụng hai phương thức thanh toán chính.

Công ty TNHH Đại Hữu áp dụng 2 hình thức thanh toán là bằng tiền mặt và chuyển khoản.

Các khoản phải thu từ khách hàng có thể được thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản ngân hàng, tùy thuộc vào thỏa thuận giữa hai bên mà không phụ thuộc vào giá trị hợp đồng.

Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán cho người bán bằng hình thức chuyển khoản đối với các hợp đồng có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên Đối với hợp đồng có giá trị dưới 20.000.000 đồng, doanh nghiệp có thể lựa chọn thanh toán bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt, tùy theo thỏa thuận giữa hai bên.

Khi ký hợp đồng với khách hàng, doanh nghiệp sẽ nhận ứng trước một phần giá trị hợp đồng để cung cấp hàng hóa và thiết bị theo thỏa thuận Sau khi hoàn thành bàn giao, công ty sẽ xuất hóa đơn cho khách hàng và thực hiện thủ tục thanh toán.

2.2.2 Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH Đại Hữu

- Hợp đồng mua bán hàng hóa

- Các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản 131 là tài khoản theo dõi các khoản phải thu từ khách hàng, giúp công ty quản lý nợ phải thu và tình hình thanh toán Để đáp ứng yêu cầu quản trị, công ty sẽ mở chi tiết theo dõi cho từng đối tượng khách hàng.

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Bảng tổng hợp thanh toán với người mua

- Sổ Đăng ký chứng từ

- Sổ cái TK 131 và các tài khoản khác có liên quan

Bảng tổng hợp thanh toán với người mua

Sổ chi tiết các TK 131

Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Ủy nhiệm thu, giáy bá có

Bảng cân đối phát sinh

Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển kế toán thanh toán với người mua

(Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)

Ví dụ 1: Ngày 05/4/2021 Công ty ký hợp đồng mua bán với công ty

Công ty TNHH công nghệ và thương mại Tấn Phát có giá trị hợp đồng là 122.320.000 đồng Đến nay, công ty đã tạm ứng 50% giá trị hợp đồng, tương đương với số tiền 61.160.000 đồng.

Dựa trên hợp đồng kinh tế và giấy báo có hàng, kế toán sẽ ghi sổ Nhật ký chung và đồng thời cập nhật vào sổ chi tiết TK 331 cùng với sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Sau đó, từ sổ nhật ký chung, kế toán sẽ ghi nhận vào sổ cái TK 131 và sổ cái TK 112 Cuối kỳ, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 131 để lập bảng tổng hợp nợ phải thu từ khách hàng.

Biểu số 2.1: Hợp đồng kinh tế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 22/HĐ/2021/ĐH-TP

Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11do Quốc hội ban hành ngày 14/06/2005;

Căn cứ theo Luật Dân sự số 91/2015/QH13 ban hành ngày 24/11/2015 của Quốc hội và dựa trên nhu cầu cũng như khả năng của các bên tham gia, hôm nay, ngày 05 tháng 04 năm 2021, tại Công ty TNHH Đại Hữu, tiến hành ký kết hợp đồng.

Công ty TNHH Đại Hữu, đại diện bởi ông Nguyễn Thế Hữu, có địa chỉ tại thôn Kiến Phong, xã Đồng Thái, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng, là bên bán trong giao dịch.

Mã số thuế : 0200793733 Điện thoại 02253670305

Tài khoản : 9527.1.1053629 Tại Ngân hàng Công thương Việt Nam

BÊN B (Bên mua) là CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI TẤN PHÁT, đại diện bởi Ông Trần Việt Cường, Giám đốc Công ty có địa chỉ tại Số 14/17, Ngõ Giếng, Phố Đông Các, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, TP Hà Nội.

Mã số thuế 0105898038 Điện thoại : 024.35135419; Fax: 024.35135419

Tài khoản số : 12010006022538 tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt nam - Chi nhánh Sở giao dịch 1, Hà Nội

Hai bên thỏa thuận ky kết hợp đông với các nội dung sau: ĐIỀU 1 ĐỐI TƯỢNG HỢP ĐỒNG

Bên A ủy quyền cho Bên B thực hiện cung cấp hàng hóa và dịch vụ theo danh mục chi tiết tại Phụ lục 1 và Phụ lục 2 của hợp đồng.

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộngtiền hàng: 111.200.000 Thuế GTGT:10 % Tiền thuế GTGT : 11.120.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 122.320.000 ĐIỀU 3 TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN A

Bên A cam kết thanh toán cho Bên B theo giá hợp đồng quy định tại Điều

Bên B có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm được quy định trong hợp đồng, bao gồm cả phương thức thực hiện các điều khoản đã thỏa thuận.

Bên B cam kết cung cấp đầy đủ hàng hóa và dịch vụ theo quy định tại Điều 1 của hợp đồng, đồng thời thực hiện các nghĩa vụ và trách nhiệm đã nêu Điều 5 quy định về giá hợp đồng và phương thức thanh toán.

1 Giá trị hợp đồng: 122.320.000 VND Đã bao gồm toàn bộ thuế, phí, lệ phí và các chi phí liên quan để Bên B hoàn thành các công việc theo thỏa thuận của Hợp đồng.

+ Phương thức thanh toán: Chuyển khoản bằng đồng tiền Việt Nam.

+ Tiến độ thanh toán: Việc thanh toán được thực hiện như sau:

Sau khi ký hợp đồng, Bên B sẽ ứng trước 50% giá trị hợp đồng cho Bên A Phần còn lại 50% sẽ được thanh toán sau khi Bên A giao hàng đến kho của Bên B và xuất trình đầy đủ các tài liệu thanh toán cần thiết.

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY

Đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán nói riêng tại Công ty TNHH Đại Hữu

Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, đơn giản và gọn nhẹ, với cán bộ kế toán được phân công hợp lý, đảm bảo đúng người đúng việc Nhân viên phòng kế toán thường xuyên kiểm tra và đối chiếu số liệu để đảm bảo tính chính xác của thông tin, góp phần vào kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị.

Công ty áp dụng hình thức kế toán sổ “nhật ký chung”, một phương pháp đơn giản và phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình Các nghiệp vụ kế toán được ghi chép rõ ràng, với sổ cái và sổ chi tiết được sắp xếp theo trình tự thời gian, đảm bảo thông tin kế toán luôn được cập nhật đầy đủ và kịp thời.

- Về hệ thống chứng từ, tài khoản và báo cáo tài chính

Các chứng từ hạch toán được sử dụng đều tuân thủ yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ phát sinh, đồng thời đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài chính Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra nhanh chóng và kịp thời.

Công ty TNHH Đại Hữu áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 133/2016/TT-BTC và thường xuyên cập nhật các thay đổi trong chế độ kế toán theo quy định của Nhà nước.

Báo cáo tài chính được lập theo mẫu quy định, đảm bảo tính chính xác và kịp thời, cung cấp thông tin thiết yếu cho công tác quản lý kinh tế tài chính của công ty.

Công tác kế toán thanh toán và thu hồi công nợ của công ty được đánh giá là hiệu quả, với việc mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng người mua và người bán Điều này giúp nhà quản lý nắm bắt chính xác tình hình công nợ phải thu và phải trả, từ đó sắp xếp thanh toán và chi trả đúng hạn, đồng thời thu hồi các khoản nợ phải thu một cách kịp thời.

Công ty TNHH Đại Hữu hiện đang gặp phải tình trạng nợ phải thu khó đòi, nhưng chưa thực hiện trích lập dự phòng cho các khoản nợ này Việc không trích lập dự phòng có thể gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp nếu các khoản nợ không thể thu hồi trong tương lai Hơn nữa, số liệu trên Báo cáo tài chính sẽ không phản ánh chính xác thực trạng tài chính của công ty vào cuối năm Do đó, công ty nên lập bảng tổng hợp trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vào cuối năm tài chính để đảm bảo tính minh bạch và dễ dàng trong việc theo dõi, kiểm soát.

Thứ hai, Đối với các khoản nợ phải thu: Đối với các khoản nợ thì công ty chưa có biện pháp để thu hồi nợ hiệu quả.

Mặc dù công ty đã trang bị hệ thống máy tính cho phòng kế toán, nhưng việc ghi chép sổ sách vẫn chủ yếu thực hiện thủ công, dẫn đến khó khăn trong tính toán và dễ xảy ra sai sót Công ty chưa áp dụng công nghệ thông tin một cách hiệu quả, khiến cho công tác kế toán trở nên nặng nề và kém linh hoạt Khối lượng công việc lớn nhưng việc sử dụng Excel chỉ hỗ trợ tính toán đơn thuần, làm hạn chế khả năng cung cấp báo cáo kịp thời, ảnh hưởng đến hiệu quả làm việc chung của công ty.

Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu

và người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu

Trong bối cảnh kinh tế thị trường hiện nay, Việt Nam đang hội nhập và phát triển mạnh mẽ, tạo ra cả cơ hội lẫn thách thức cho doanh nghiệp Để tồn tại và phát triển, Công ty TNHH Đại Hữu cần hoàn thiện và đổi mới liên tục, đặc biệt trong công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán Nghiệp vụ thanh toán này không chỉ diễn ra trong quá trình mua và bán hàng mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra vốn và duy trì hoạt động của doanh nghiệp Việc ghi chép và theo dõi các nghiệp vụ thanh toán là cần thiết để quản lý tài chính hiệu quả, cung cấp thông tin chính xác về tình hình hoạt động của công ty Do đó, công ty cần cải tiến bộ máy kế toán và công tác thanh toán để đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững.

Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Đại Hữu

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu và trong nước đang trải qua nhiều biến động lớn, Công ty TNHH Đại Hữu đã xác định các chiến lược phát triển tương lai nhằm thích ứng kịp thời với những thay đổi này, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của công ty.

Công ty đang tích cực quảng bá hình ảnh của mình đến khách hàng, nhờ vào sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên.

Giữ vững và phát huy được xu hướng phát triển hiện nay của công ty cả về doanh số và nhân lực.

Để nâng cao hàm lượng công nghệ trong công việc, cần tăng cường đào tạo và phát huy tính sáng tạo của đội ngũ cán bộ công nhân viên Việc này sẽ góp phần cải thiện năng suất và hiệu quả công việc một cách đáng kể.

Củng cố và phát huy thương hiệu công ty TNHH Đại Hữu về các mặt:

- Chất lượng sản phẩm tốt nhất

- Thời gian giao hàng nhanh nhất

- Phong cách phục vụ chuyên nghiệp nhất

- Sự hài lòng của khách hàng.

Để hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người bán và người mua tại Công ty TNHH Đại Hữu, các phương hướng và biện pháp cần phải đáp ứng một số yêu cầu nhất định.

Hoàn thiện công tác kế toán cần tuân thủ các chính sách kinh tế của Nhà nước và chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành Nhà nước quản lý nền kinh tế thông qua các công cụ vĩ mô, và để doanh nghiệp phát triển, họ phải tuân thủ đầy đủ quy định của Nhà nước Việc tuân thủ chính sách kế toán giúp đảm bảo thông tin kế toán thống nhất, từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra và kiểm soát của Nhà nước.

Công tác kế toán cần cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác cho nhà quản lý, tránh tình trạng thông tin bị dồn ứ Những thông tin này không chỉ phục vụ nhu cầu quản trị nội bộ mà còn đáp ứng yêu cầu của các đối tượng quan tâm khác Việc có được thông tin kịp thời, chính xác và khách quan sẽ hỗ trợ công ty trong việc đưa ra các quyết định phù hợp trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Công ty TNHH Đại Hữu cần hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán bằng cách tận dụng các tiện ích của phần mềm kế toán máy Việc này không chỉ nâng cao năng suất lao động và hiệu quả làm việc mà còn giúp doanh nghiệp giảm chi phí và đạt được kết quả tốt hơn.

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Đại Hữu

3.2.1 Ý kiến đề xuất hoàn thiện hoàn thiện vận dụng phần mềm kế toán

Công ty TNHH Đại Hữu hiện đã trang bị hệ thống máy tính hiện đại, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, việc chưa có phần mềm kế toán phù hợp dẫn đến lãng phí thời gian và gia tăng khả năng sai sót trong công việc kế toán, do phải sử dụng hệ thống kế toán thủ công So với kế toán thủ công, phần mềm kế toán máy mang lại nhiều ưu điểm vượt trội, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và giảm thiểu rủi ro sai sót.

Sự chính xác trong kế toán đã được cải thiện đáng kể nhờ phần mềm kế toán, giúp giảm thời gian chỉnh sửa dữ liệu từ vài ngày xuống chỉ còn vài phút Trước đây, khi kế toán viên cộng sổ sai, toàn bộ báo cáo tài chính và quản trị phải được lập lại từ đầu, tiêu tốn thời gian quý báu Phần mềm kế toán sử dụng nguồn dữ liệu duy nhất từ các chứng từ gốc, đảm bảo tính nhất quán cao trong thông tin Ngược lại, trong kế toán thủ công, nhiều kế toán viên ghi chép thông tin trên các sổ sách khác nhau, dễ dẫn đến sai lệch dữ liệu trong các báo cáo tổng hợp.

Phần mềm kế toán mang lại hiệu quả cao bằng cách cung cấp thông tin kế toán tài chính và quản trị một cách nhanh chóng và đa chiều, giúp chủ doanh nghiệp ra quyết định chính xác và kịp thời So với kế toán thủ công, phần mềm tự động hóa các quy trình lưu trữ, tính toán, tìm kiếm và xuất báo cáo, từ đó giảm thiểu số lượng nhân sự cần thiết và tiết kiệm thời gian, góp phần đáng kể vào việc giảm chi phí cho công ty.

Sử dụng phần mềm kế toán giúp công ty tạo ra hệ thống báo cáo và sổ sách kế toán rõ ràng, đẹp mắt và nhất quán theo các tiêu chuẩn quy định Điều này không chỉ thể hiện tính chuyên nghiệp của công ty mà còn tạo ấn tượng tốt với khách hàng, đối tác, cũng như các nhà tài chính, kiểm toán và đầu tư khi xem xét báo cáo tài chính.

Các phần mềm kế toán hiện nay hỗ trợ tính cộng tác, cho phép nhiều người cùng làm việc trên cùng một dữ liệu kế toán, từ mua hàng, bán hàng, thu chi đến lương và tài sản cố định Điều này giúp số liệu đầu ra của người này trở thành đầu vào của người khác, tạo ra một hệ thống tích hợp chặt chẽ, góp phần hình thành môi trường làm việc cộng tác và nâng cao văn hóa làm việc của công ty theo hướng chuyên nghiệp và tích cực.

Bên cạnh đó, đối với từng đối tượng, các phần mềm kế toán còn có những lợi ích khác nhau:

Phần mềm kế toán giúp nhân viên giảm bớt công việc ghi chép và tính toán thủ công, cho phép kế toán viên chỉ cần nắm vững quy trình hạch toán để tạo ra báo cáo chính xác Kế toán trưởng tiết kiệm thời gian trong việc tổng hợp và đối chiếu sổ sách, đồng thời có thể cung cấp số liệu và báo cáo ngay khi cần Giám đốc tài chính nhận được các báo cáo phân tích nhanh chóng, hỗ trợ việc hoạch định và điều chỉnh kế hoạch tài chính chính xác Các giám đốc điều hành có thể truy cập thông tin tài chính kịp thời, phục vụ cho quyết định đầu tư và điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, đồng thời tiết kiệm nhân lực và chi phí, nâng cao tính chuyên nghiệp Đối với cơ quan thuế và kiểm toán, phần mềm kế toán cải thiện tính chuyên nghiệp trong việc kiểm tra chứng từ và sổ sách kế toán.

Để tối ưu hóa hiệu quả công việc và khai thác tối đa lợi ích của máy vi tính, các công ty nên sử dụng phần mềm kế toán Hiện nay, trên thị trường có nhiều phần mềm chuyên dụng hỗ trợ kế toán, như Misa, Fast Accounting, ACsoft và Bravo, giúp nâng cao hiệu suất làm việc.

Công ty cần thường xuyên đào tạo đội ngũ cán bộ kế toán để nâng cao trình độ chuyên môn và sử dụng máy vi tính hiệu quả Phần mềm kế toán Fast Accounting 21, được phát triển trên công nghệ của Microsoft, bao gồm 16 phân hệ và có khả năng hoạt động trên máy đơn lẻ, mạng nội bộ hoặc từ xa qua internet.

3.2.2 Ý kiến đề xuất hoàn thiện việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Công ty TNHH Đại Hữu hiện đang đối mặt với tình trạng nợ xấu, mặc dù đã thực hiện nhiều biện pháp đòi nợ nhưng khách hàng vẫn chưa thanh toán Do đó, việc trích lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi trở nên cực kỳ quan trọng để bảo vệ tài chính và duy trì hoạt động của công ty.

Giải pháp này giúp doanh nghiệp giảm thiểu tổn thất khi gặp phải sự cố khách hàng không thanh toán, đồng thời phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.

* Vê cơ sở pháp lý của việc trích lập dự phòng:

Căn cứ để lập trích lập dự phòng là thông tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019.

Đối tượng lập dự phòng nợ phải thu khó đòi bao gồm các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán, cùng với các khoản doanh nghiệp đang cho vay và trái phiếu chưa đăng ký giao dịch trên thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu Ngoài ra, các khoản nợ phải thu chưa đến hạn nhưng có khả năng không thu hồi đúng hạn cũng nằm trong danh sách này.

* Điều kiện để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:

+ Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: + Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

Nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 06 tháng trở lên, tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết nợ khác, không bao gồm thời gian gia hạn Doanh nghiệp đã thực hiện việc gửi đối chiếu xác nhận nợ và đôn đốc thanh toán, nhưng vẫn chưa thu hồi được khoản nợ này.

Doanh nghiệp cần chú ý đến nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán, đặc biệt khi đã thu thập được bằng chứng cho thấy đối tượng nợ có khả năng không thanh toán đúng hạn Việc này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc quản lý rủi ro tài chính và đưa ra các biện pháp phù hợp nhằm bảo vệ lợi ích của mình.

Đối với các khoản nợ mua của doanh nghiệp mua bán nợ đã được đăng ký theo quy định pháp luật, thời gian quá hạn sẽ được tính từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ giữa các bên, dựa trên biên bản hoặc thông báo bàn giao quyền chủ nợ, hoặc theo cam kết gần nhất giữa doanh nghiệp nợ và doanh nghiệp mua bán nợ nếu có.

* Mức trích lập dự phòng mà công ty có thể áp dụng:

Từ 6 tháng đến dưới 1 năm: 30%, từ 1 năm đến dưới 2 năm: 50%, từ 2 năm đến dưới 3 năm: 70%, từ 3 năm trở lên: 100%.

Chứng từ gốc của những khoản công nợ không thu hồi được gồm:

- Hợp đồng kinh tế

- Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01 – GTKT3/001)

- Biên bản giao nhận hàng kèm phiếu xuất kho (02-VT)

- Biên bản đối chiếu công nợ có đóng dấu, ký xác nhận của hai bên

- Công văn mà bên mua đã gửi về trường hợp không còn khả năng thanh toán

- Tài khoản 2293 “Dự phòng phải thu của khách hàng”

Lập bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Dựa trên báo cáo công nợ phải thu khách hàng tính đến ngày 31/12/2021, kế toán có thể tiến hành trích lập các khoản dự phòng cho nợ phải thu khó đòi.

Biểu 3.4: Bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Công ty TNHH Đại Hữu.

Kiến Phong – Đồng Thái – An Dương – Hải Phòng.

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI

Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Đơn vị: đồng

Thời gian quá hạn TT(tháng)

Tỷ lệ trích lập dự phòng (%)

Số trích lập dự phòng (đ)

Công ty cổ phần thép và vật tư công nghiệp

Công ty cổ phần Đầu tư

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu)

3.2.3 Ý kiến đề xuất Về việc xây dựng các biện pháp cụ thể để thu hôi nợ phải thu

 Đối chiếu công nợ định kì của doanh nghiệp