(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68

(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68(Khóa luận tốt nghiệp file word) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát H68

Mộtsốkhái niệmcơbản vềthanh toánvớingười mua,người bán

Khái niệmthanh toán vàhình thứcthanh toán

Thanh toán là quá trình chuyển giao tài sản từ một bên (cá nhân, công ty hoặc tổ chức) sang bên khác, thường diễn ra trong các giao dịch mua bán sản phẩm hoặc dịch vụ có tính pháp lý.

Hình thức thanh toán là tập hợp các quy định liên quan đến cách thức trả tiền, kết nối các yếu tố trong quá trình thanh toán Hình thức cổ xưa nhất là hàng đổi hàng, trong khi hiện nay có nhiều phương thức thanh toán như tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng và séc Những phương thức này được sử dụng trong các giao dịch mua bán giữa cá nhân, đơn vị và doanh nghiệp Hai bên tham gia giao dịch cần thống nhất phương thức thanh toán áp dụng, và trong thương mại, thanh toán thường đi kèm với hóa đơn và biên nhận.

Hiện nay, có hai hình thức thanh toán cơ bản: Thanh toán bằng tiền mặt vàthanhtoánkhôngbằngtiềnmặt.

Hình thức thanh toán bằng tiền mặt đang giảm dần trong doanh nghiệp, thường chỉ áp dụng cho các giao dịch nhỏ dưới 20 triệu đồng và trong các tình huống đơn giản với khoảng cách địa lý gần Thanh toán bằng tiền mặt chủ yếu được sử dụng để chi trả cho công nhân viên và các nhà cung cấp nhỏ lẻ, vì các giao dịch có giá trị lớn hơn thường phức tạp và kém an toàn Hình thức này có thể chia thành nhiều loại khác nhau.

- Cácgiấytờcógiátrị nhưtiền,… Đâylà cáchìnhthức thanhtoángiữa haibên Khinhậnđượcvật tư,hànghóa,dịchvụ,

Thanh toán không dùng tiền mặt là hình thức thanh toán không trực tiếp bằng tiền mặt, mà dựa vào các chứng từ hợp pháp như giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, và séc để chuyển tiền từ tài khoản này sang tài khoản khác tại ngân hàng Hình thức này gắn liền với sự phát triển của đồng tiền ghi sổ và ngày càng trở nên phổ biến nhờ vào việc tiết kiệm thời gian, chi phí, đồng thời giảm lượng tiền mặt trong lưu thông Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt chủ yếu bao gồm chuyển khoản ngân hàng, sử dụng thẻ tín dụng và ví điện tử.

Thanh toán bằng ủy nhiệm chi là phương thức mà chủ tài khoản ủy quyền cho ngân hàng chuyển một khoản tiền nhất định để thanh toán cho nhà cung cấp, nộp ngân sách nhà nước và một số khoản thanh toán khác.

Nhờ thu kèm chứng từ là phương thức mà người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người mua, dựa trên hối phiếu và bộ chứng từ gửi hàng Điều kiện là ngân hàng chỉ trao bộ chứng từ cho người mua khi họ thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận trả tiền hối phiếu.

Nhờ thu phiếu trơn là phương thức trong đó người bán ủy thác ngân hàng thu hộ tiền từ người mua dựa trên hối phiếu do chính mình lập Chứng từ sẽ được gửi trực tiếp từ ngân hàng đến người mua.

Hình thức tín dụng chứng từ là phương thức thanh toán mà theo đó, ngân hàng phát hành thư tín dụng để cam kết trả tiền hoặc chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba Điều kiện để thực hiện giao dịch này là bên thứ ba phải xuất trình bộ chứng từ thanh toán phù hợp với các điều khoản quy định trong thư tín dụng.

Thanh toán bằng séc là phương thức thanh toán được thực hiện thông qua chứng từ do chủ tài khoản lập ra, yêu cầu ngân hàng trừ tiền từ tài khoản của mình để thanh toán cho đơn vị được ghi trên séc Chủ sở hữu séc hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc sử dụng séc và chỉ được phát hành khi tài khoản có đủ số dư Các loại séc thanh toán bao gồm séc chuyển khoản, séc tiền mặt và séc định mức.

Thanh toán bù trừ là hình thức thanh toán áp dụng trong điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua và bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ lẫn nhau Theo phương thức này, định kỳ hai bên sẽ đối chiếu giữa số tiền được thanh toán và số tiền phải thanh toán, sau đó bù trừ lẫn nhau Các bên tham gia thanh toán chỉ cần trả số chênh lệch sau khi đã thực hiện việc bù trừ Việc thanh toán giữa hai bên phải dựa trên cơ sở thỏa thuận rõ ràng, lập thành một văn bản để làm căn cứ theo dõi.

Thanh toán bằng thẻ tín dụng:Hình thức này được sử dụng chủ yếu cho cácthanh toánnhỏ.

Nhiệmvụcuảcôngtáckếtoánthanhtoán vớingười mua,người bán

Tổ chức ghi chép là cần thiết để theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu và phải trả, chi tiết theo từng đối tượng và từng khoản nợ Việc này giúp đôn đốc thanh toán kịp thời, từ đó tránh tình trạng chiếm dụng vốn.

Đối với khách nợ có giao dịch mua bán thường xuyên hoặc số dư nợ lớn, cần thực hiện kiểm tra định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán Việc này bao gồm việc đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số tiền đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần thiết, có thể yêu cầu khách hàng xác nhận bằng văn bản.

- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỉluật.

- Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời vê tình hình công nợ từng loại choquảnlýđểcóbiệnphápxửlýkịpthời.

Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toán chi tiết, tổng hợp để quản lý công nợ phải thu và phải trả là rất quan trọng Cần xây dựng nguyên tắc và quy trình kế toán chi tiết cũng như tổng hợp thanh toán với người mua, người bán một cách khoa học và hợp lý Điều này phải phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và đảm bảo tuân thủ quy định cũng như chế độ kế toán hiện hành.

Nộid un g t ổ c h ứ c k ế t o á n thanh t oá nvớin g ư ờ i m u a tr o n g D o a n h ng hi ệ pvừa vànhỏ

Nguyêntắckếtoánthanhtoán vớingười mua

Để theo dõi kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán với người mua kếtoán cầntuânthủ cácnguyêntắcsau:

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải thu, đồng thời theo dõi kỳ hạn thu hồi và ghi chép từng lần thanh toán Đối tượng phải thu bao gồm các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp liên quan đến việc mua sản phẩm, hàng hóa, và nhận cung cấp dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính Các nghiệp vụ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trả tiền ngay không được phản ánh trong nội dung này.

- Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận phải thu khách hàng đối với cáckhoảnphảithutừbênnhậnủythácxuấtkhẩuvềtiềnbánhàngxuấtkhẩunh ưcácgiaodịchbán hàng,cungcấpdịchvụ thôngthường.

Kế toán phân loại các khoản nợ thành nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được, từ đó xác định số dự phòng phải thu khó đòi và biện pháp xử lý các khoản thu không đòi được Thiệt hại từ nợ phải thu khó đòi sau khi trừ dự phòng sẽ được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Khi khoản nợ khó đòi được xử lý, việc hạch toán và thu nhập sẽ được thực hiện khác.

Trong quan hệ bán hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, tài sản cố định hoặc bất động sản đã giao không được sử dụng theo thỏa thuận hợp đồng, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại hàng đã giao.

Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với ngườimua

- Chứngtừthutiền:Phiếu thu,Giấybáocócủa Ngân hàng

 Tài khoản sửdụng Đểt h e o dõi cá c khoảnt ha nh toánvớ i khách hà ng v ề t i ề n b á n sả n ph ẩ m ,hànghóa,cungcấpdịchvụ,kếtoánsửdụngTK 131–Phảithucủakháchhàng.

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh tình hình nợ phải thu và thanh toán của doanh nghiệp đối với khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định và dịch vụ cung cấp.

Số tiền phải thu của khách hàng bao gồm số tiền khách hàng đã trả nợ, số tiền đã nhận trước khi bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ của khách hàng và các khoản đầu tư tài chính Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ và số tiền thu trả lại cho khách hàng cũng cần được tính toán để xác định tổng số tiền phải thu.

- Doanht h u c ủ a s ố h à n g đ ã b á n b ị kháchh à n g l à k h o ả n m ụ c t i ề n t ệ c ó ngườimuatrảlại(cóthuếGTGThoặc gốcn g o ạ i t ệ t ạ i t h ờ i đ i ể m l ậ p B C T

(trườnghợptỷgiángoạitệtăngsovới -Sốtiềnchiếtkhấuthanhtoánvàchiết tỷgiághisổkế toán) khấuthươngmạichongườimua.

Số dưcuốikỳ Số dưcuối kỳ(nếu có)

Khi lập Bảng cân đối kế toán, cần chú ý lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản để ghi nhận đầy đủ cả hai chỉ tiêu ở bên “Tài sản” và bên “Nợ phải trả”.

Kếtoán cácnghiệpvụthanhtoánvới người mua

Sơ đồ 1.1.Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua theo

Kếtoándựphòngnợphảithu khóđòi

Dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản dự phòng cho giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán, cũng như các khoản nợ chưa đến hạn nhưng có khả năng không thu hồi được đúng hạn.

- KhilậpBCTC,doanhnghiệpxácđịnhcáckhoảnnợphảithukhóađòivà các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có bản chất tương tự có khả năngkhôngđòiđượcđểtrích lậphoặchoàn nhập khoảndựphòng phải thu khóđòi.

Nợ phải thu quá hạn thanh toán theo hợp đồng kinh tế và các khế ước vay nợ thường gặp phải tình trạng khó đòi, mặc dù doanh nghiệp đã thực hiện nhiều lần thu hồi Việc xác định thời gian quá hạn cho khoản nợ này cần dựa vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua bán ban đầu, không tính đến các lần gia hạn nợ giữa các bên Do đó, doanh nghiệp cần trích lập dự phòng cho những khoản nợ khó đòi này.

+Nợp h ả i t hu ch ưa đếnth ời hạ nt ha nh toánnhưngk há ch hà ng đã lâmvà otìnhtrạngphá sảnhoặc đanglàmthủ tụcgiảithể,mấttích,bỏtrốn.

- Điều kiện,căn cứtrích lậpdựphòng nợphảithu khóđòi:

Để xác minh số tiền khách nợ chưa trả, cần có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận từ khách hàng, bao gồm các tài liệu như hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ và đối chiếu công nợ.

+ Mức trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi thực hiện theo quyđịnh hiệnhành.

- Việc trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi được thựchiện ởthơiđiểmlậpBCTC

Nếu khoản dự phòng phải thu khó đòi tại cuối kỳ kế toán lớn hơn số dư hiện có trên sổ kế toán, thì chênh lệch này sẽ được ghi tăng vào dự phòng và đồng thời ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp.

+Trườnghợpkhoảndựphòngphảithukhóđòiphảilậpởcuốikỳkếtoán nàynhỏhơnsốdưkhoảndựphòngphảithukhóđòiđangghitrênsổkếtoánthì số chênh lệch nhỏ hơn được ghi hoàn nhập ghi giảm dự phòng và ghi giảm chiphí quảnlýdoanhnghiệp.

Đối với các khoản phải thu khó đòi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp đã áp dụng nhiều biện pháp thu hồi nhưng không thành công Khi xác định khách nợ không có khả năng thanh toán, doanh nghiệp có thể thực hiện thủ tục bán nợ cho công ty mua, bán nợ hoặc xóa các khoản nợ khó đòi trên sổ kế toán Việc xóa nợ phải tuân thủ quy định pháp luật và điều lệ doanh nghiệp.

Số nợ nàyđược theo dõi trong hệ thống quản trị của doanh nghiệp và trình bày trong thuyếtminhBCTC.Nếusaukhiđãxóanợ,doanhnghiệplạiđòiđượcnợđãxửlýthìs ốnợthuđược sẽhạchtoánvào TK711 “Thunhậpkhác”.

TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi là tài khoản phản ánh tình hình trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng cho các khoản phải thu và các khoản có bản chất tương tự, nhằm quản lý rủi ro từ việc không thu hồi được các khoản phải thu này.

Sốdưđầukỳ -Số dự phòng tổn thất tài sản hiệncó ởđầukỳ.

- Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòngtổn thất tài sản phải lập kỳ này nhỏ hơn sốdự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sửdụng hết.

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vịkhác khi có quyết định dùng số dự phòngđã lậpđểbùđắpsốtổnthấtxảyra.

- Bù đắp phần giá trị đã được lập dựphòng củakhoản nợkhôngthểthuhồi được phảixóasổ.

- Trích lập các khoản dự phòng tổnthất tàisảntại thờiđiểmlậpBCTC.

- Số dự phòng tổn thất tài sản hiệncóởcuốikỳ. phòng kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trước

Phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ này lớn hơn số đã lập từ kỳ trước

Số đã lập dự phòng

Khi các khoản nơ phải thu khó đòi xác định là không thể thu hồi

Phần được tính vào chi phí

Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường

Hoànnhập phần chênh lệch nếu số phải lập dự

Sơ đồ 1.2.Sơ đồ hạch toán TK 2293-Dự phòng phải thu khó đòi theoTT133/2016/TT-BTC

NộidungtổchứckếtoánthanhtoánvớingườibántrongDoanhnghiệpvừavànhỏ 11 1 Nguyêntắckếtoán thanhtoánvớingườibán

Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với ngườibán

Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán được sử dụng để theo dõi các khoản nợ phải trả cho người cung cấp, bao gồm hàng hóa, vật tư và dịch vụ Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán liên quan đến các khoản nợ phải trả, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.

- Sốtiền đã ứngtrước cho người bánh o ặ c s ố tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bántheo chitiếtcủatừngđốitượngcụthể.

Sốtiềncònphảitrảchongườibá n,ngườicungcấp,người nhận thầu xâylắp.

- Số tiền đã trả cho cho người bán vật tư, hànghóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầuxâylắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cungcấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhậnđược vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sảnphẩmxâylắphoànthànhbàn giao;

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá hànghóahoặcdịchvụđã giaotheohợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thươngmạiđượcngườibánchấpnhậnchod o a n h nghiệpgiảmtrừvàokhoảnnợphảitrảc h o người bán;

- Gía trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩmchất khikiểmnhận và trả lạingườibán;

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận cần thực hiện khi có hóa đơn hoặc thông báo chính thức.

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bánlà khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợptỷg i á n g o ạ i t ệ g i ả m s o v ớ i t ỷ g i á g h i s ổ k ế toán).

- Số tiền phải trả cho ngườibán vật tư, hàng hóa, ngườicung cấp dịch vụ, người nhậnthầuxâylắp;

- Điềuchỉnhsốchênhlệchgiữa giá tạm tính nhỏ hơn giáthựctếcủasốvậttư,hànghóa, dịch vụ đã nhận, khi cóhóa đơn hoặc thông báo chínhthức;

- Đánh giá lại các khoản phảitrảchongườibánlàkhoảnm ục tiền tệ có gốc ngoại tệ(trườnghợptỷgiángoạitệtăng so với tỷ giá ghi sổ kếtoán).

Số dưcuối kỳ(nếu có)

Sốtiềncònphảitrảchongườibá n,ngườicungcấp, theochitiếtcủatừngđốitượng cụthể ngườinhậnthầuxâylắp.

Khi lập Bảng cân đối kế toán, cần chú ý lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng để ghi nhận đầy đủ cả hai chỉ tiêu ở bên “Tài sản” và bên đối ứng.

Kếtoán cácnghiệpvụthanhtoánvơi người bán

Sơ đồ 1.3.Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán theo

Nội dungkếtoáncácnghiệp vụthanh toán cóliênquanđến ngoại tệ

Tỷgiá và quyđịnhsửdụngtỷgiá trongkếtoán

Tỷ giá hối đoái là giá trị của một đơn vị ngoại tệ so với đồng nội tệ Nó phản ánh giá của ngoại tệ trên thị trường, được xác định dựa trên quy luật cung cầu của ngoại tệ.

Khi doanh nghiệp thực hiện giao dịch ngoại tệ, kế toán cần quy đổi sang một đơn vị tiền tệ thống nhất Việc quy đổi này phải dựa vào tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, bao gồm tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất khẩu và tỷ giá ghi nợ.

Tỷ giá giao dịch, hay còn gọi là tỷ giá thực tế, là tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tỷ giá này được áp dụng trong các giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí, hàng tồn kho, tài sản cố định, khi tăng tiền mặt, tiền gửi, hoặc ghi tăng công nợ bằng ngoại tệ.

Tỷ giá xuất là tỷ giá được ghi trên sổ kế toán trước thời điểm thanh toán, áp dụng cho các trường hợp giảm vốn bằng tiền ngoại tệ Tỷ giá này được tính theo phương pháp bình quân, FIFO hoặc theo cách đích danh.

Tỷ giá ghi nhận nợ là tỷ giá được ghi chép trên sổ kế toán tại thời điểm phát sinh giao dịch mua, bán Tỷ giá này được áp dụng khi ghi giảm công nợ bằng ngoại tệ.

Cuối năm tài chính, kế toán cần thực hiện việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ dựa trên tỷ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đó.

Kếtoáncácnghiệpvụthanhtoánvớingườimua,ngườibáncóliênquanđến ngoạitệ

 Kếtoán cácnghiệp vụthanh toán với người muacóliênquan đến ngoại tệ:

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ căn cứ tỷ giá giao dịchthựctếtạithờiđiểmphátsinh,ghi:

+ Trường hợp bên Có các TK phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi rađồng tiềnghisổkếtoan,ghi:

Nợ TK 111, 112: Tỷ giá thực tế tại ngày giao dịchNợTK635:Chiphía tàichính

Có TK515: Doanh thuhoạtđộng tài chính

Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu nợCóTK131:Theo tỷgiá giaodịchthựctếtạithờiđiểmthunợ

+ Ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phátsinhtrongkỳđượcthựchiệnđồngthờitạithời điểmthunợhoặcđịnhkỳ tùytheođặcđiểmhoạtđộngkinhdoanhvàyêucầuquản lýcủadoanhnghiệp:

 Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi:NợTK635: Chiphí tàichính

 Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi:NợTK131:Phảithucủakháchhàng

 Kếtoán cácnghiệp vụthanhtoánvớingười báncó liênquan đến ngoạitệ:

- Khi mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa thanh toán tiềnbằngngoạitệ,căncứvào tỷgiá giaodịchtại ngàygiaodịch:

+ Trường hợp bên Nợ các TK phải trả và bên Có các TK tiền áp dụng tỷ giághi sổ đểquyđổirađồng tiềnghisổ kếtoán,ghi:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)CóTK111,112:Tỷgiá ghisổ kếtoán

Có TK515: Doanh thuhoạtđộng tài chính

+ Trường hợp bên Nợ các TK phải trả và bên Có các TK tiền áp dụng tỷ giágiaodịchthựctếđểquyđổirađồngtiềnghisổkếtoán,ghi:

CóTK111,112:Tiền mặt,Tiềngửi Ngân hàng

Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được thực hiện khi thanh toán nợ phải trả hoặc định kỳ, tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi nhận vào Nợ TK 635: Chi phí tài chính.

Có 331:Phảitrảngườibán o Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi:NợTK331:Phảitrảngườibán

Tổc h ứ c v ậ n d ụ n g sổ sá c h k ế t o á n t r o n g c ô n g t á c k ế t o á n t h a n h t o á n v ớ

Hệthốngsổsáchkếtoánthanhtoánvớingườimua,ngườibántheohìnhthức Nhậtkýchung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phải được ghi vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

* Cácloại sổ:- SổNhậtký chung,S ổ Nhật ký dặcbiệt;

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 331

Hóa đơn GTGT; Phiếu nhập, xuất kho; Phiếu thu, phiếu chi; ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu;…

Sơđô1.4.Trìnhtựghi sổ kếtoántheohìnhthứckếtoán Nhậtkýchung

Hàng ngày, các hóa đơn chứng từ được ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt và sổ thẻ kế toán chi tiết, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được ghi nhận để lập các sổ khác có liên quan Từ sổ Nhật ký đặc biệt và sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh sẽ được chuyển vào sổ cái của từng tài khoản.

Cuối kỳ, kế toán cần lập bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản dựa trên bảng tổng hợp chi tiết Họ sẽ cộng số liệu trên sổ cái để tạo bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, nếu số liệu trên sổ cái khớp đúng với bảng tổng hợp chi tiết, số liệu từ bảng cân đối phát sinh sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối phải tương đương với tổng số phát sinh nợ và số phát sinh có được ghi nhận trong sổ Nhật ký chung.

Hệthốngsổsáchkếtoánthanhtoánvớingườimua,ngườibántheohìnhthứ cChứng từghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổkếtoántổnghợpbaogồm:

- Ghitheo trìnhtựthời gian trên SổĐăngký Chứngtừghi sổ;

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảngtổng hợpchứng từkếtoáncùngloại,cócùngnộidungkinh tế.

Chứng từ ghi sổ cần được đánh số hiệu liên tục theo tháng hoặc năm, theo thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ phải có chứng từ kế toán đính kèm và phải được kế toán trưởng kiểm duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Hóa đơn GTGT; Phiếu nhập, xuất kho; Phiếu thu, phiếu chi; ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu;…

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331

Bảng cân đối số phát sinh

Sơđồ 1.5.Trìnhtựghisổkếtoán theohình thứckếtoán Chứngtừghisổ

Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán sử dụng các chứng từ đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau đó được ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, từ đó chuyển sang Sổ Cái Các chứng từ kế toán này cũng được dùng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Sổ, thẻ kếtoán chitiết TK131,3 31 Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùngloại

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,

NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hóa đơn GTGT; Phiếu nhập, xuất kho; Phiếu thu, phiếu chi; ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu;…

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 331

Cuối tháng, cần khóa sổ để tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Đồng thời, xác định tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Dựa vào Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối phát sinh cần phải bằng nhau và phải tương ứng với tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Đồng thời, tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối phát sinh cũng phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối phát sinh phải khớp với số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

1.5.3 Hệthống sổ sách kế toán thanh toán với người mua, người bán theohìnhthức Nhậtký -sổ cái

Các nghiệp vụ kinh tế và tài chính được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên sổ Nhật ký chung – Sổ Cái Việc ghi vào sổ này dựa vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

* Cácloại sổ:-SổNhậtký – Sổ Cái;

Sơ đồ1.6.Trìnhtựghisổkếtoán theohìnhthức kếtoán Nhậtký -SổCái

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra để ghi sổ Việc này bao gồm việc xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có, từ đó ghi vào Sổ Nhậtký.

Sổ cái và số liệu của mỗi chứng từ, hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, được ghi trên một dòng ở cả hai phần Nhật ký và Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại như phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập, và thường phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ 1 đến 3 ngày.

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán sau khi ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn bộ chứng từ phát sinh vào Sổ Nhật ký và Sổ Cái, đồng thời ghi nhận số liệu từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết Kế toán tiến hành cộng số liệu ở cột phát sinh trong Nhật ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản trong Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Dựa vào số phát sinh của các tháng trước và tháng này, kế toán tính toán số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Cuối cùng, căn cứ vào số dư đầu tháng và sổ phát sinh trong tháng, kế toán xác định số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Nhật ký – Sổ Cái.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số tiền phát sinh trong phần Nhật ký phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản Điều này đảm bảo rằng tổng số dư Nợ của các tài khoản luôn bằng tổng số dư Có của các tài khoản.

Các số và thẻ kế toán chi tiết cần được khóa sổ để tổng hợp số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính toán số dư cuối tháng cho từng đối tượng Dựa vào số liệu khóa sổ của các đối tượng, lập Bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản Số liệu trong Bảng tổng hợp chi tiết phải được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Nhập ký – Sổ Cái.

- Số liêu trên Nhật ký – Sổ cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổđượckiểmtra, đốichiếunếukhớp,đúngsẽđược dửdụngđểlậpBCTC.

Hóa đơn GTGT; Phiếu nhập, xuất kho; Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu;……

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚINGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀVẬNTẢI ANH LỘCPHÁT-H68

Khái quát chung về Công ty TNHH Thương mại và Vận tải Anh Lộc Phát- H68

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại vàVậntảiAnhLộc Phát-H68

Công ty TNHH Thương mại và Vận tải Anh Lộc Phát-H68 được thành lập vào ngày 24 tháng 03 năm 2017, trong bối cảnh sự phát triển mạnh mẽ của ngành logistics tại Hải Phòng Tiền thân của công ty là một hộ kinh doanh cá thể hoạt động trong lĩnh vực vận tải hơn 10 năm trước.

- Tên đầyđủ:Công tyTNHHThươngMạivà VậnTải AnhLộc Phát-H68.

- Tên viết bằng tiếng nước ngoài: Anh Loc Phat-H68 Transport and TradingCompanyLimited.

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 12/138 Hai Bà Trưng Phường An Biên Quận LêChân.ThànhPhố HảiPhòng.

- Vậntảihànhkháchbằngxekháchnộitỉnh liêntỉnh; Vậntảihành khác hbằngôtôtheotuyếncốđịnhvà theohợpđồng.

Phòng kế toán- tài chính

Phòng điều hành Phòng kinh doanh Đội xe

Xưởng sửa chưa, rửa xe

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Thương Mại và Vận TảiAnhLộc Phát-H68

Công ty TNHH Thương Mại và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 sở hữu đội ngũ nhân viên và lãnh đạo chuyên nghiệp, với nhiều thành viên có kinh nghiệm dày dạn từ các công ty lớn Mô hình tổ chức của công ty được thiết kế hợp lý nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động.

Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại vàVậnTảiAnhLộc Phát-H68

Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm điều hành công ty theo quy chế tổ chức, có quyền tuyển dụng lao động và chủ động lập dự án kinh doanh Là đại diện pháp nhân, giám đốc có quyền tham gia đàm phán và ký kết hợp đồng kinh tế, đồng thời chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Phòng kế toán-tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc về kế toán và tài chính, quản lý vốn và tài sản, kiểm tra nội bộ, cũng như quản lý chi phí và phân tích hoạt động kinh tế.

Phòng điều hành: chịu trách nhiệm hỗ trợ hành chính, các nghiệp vụ văn thư,giámsátcáchoạtđộngkinhdoanhhàng ngàycủa côngty.

Phòng kinh doanh hỗ trợ Giám đốc trong nghiên cứu thị trường, giá cả hàng hóa và dịch vụ, đồng thời có quyền ký kết hợp đồng mua bán Phòng cũng phân tích khách hàng và kênh tiêu thụ, tìm hiểu thị trường cùng đối thủ cạnh tranh, và lập kế hoạch Marketing, quảng cáo, tiếp thị và khuyến mại Đội xe chịu trách nhiệm kiểm tra và theo dõi kỹ thuật xe định kỳ, đảm bảo đưa đón đúng địa điểm và thời gian quy định, không tự ý lái xe đi nơi khác mà không có sự đồng ý của lãnh đạo Nhân viên lái xe phải có mặt tại công ty trong giờ hành chính khi không đi công tác.

Xưởng sửa chữa, rửa xe: nhân viên sửa chữa chịu trách nhiệm thực hiện cáccôngviệc trongquá trìnhsửachữaxe này

2.1.4 Những thuận lợi, khó khăn của Công ty TNHH Thương Mại và VậnTải AnhLộc Phát-H68

- Công ty có nhân lực chuyên môn cao, đáp ứng được nhu cầu phát triển củaCôngty.

- Các bộ phận có tay nghề cao, liên kết chặt chẽ trong từng khâu xử lý nhằmđảmbảochấtlượngcũngnhưuytín của Côngty.

- Một số nhân sự mới được bổ sung có trình độ chuyên môn còn non trẻ cầnphải cóthờigianrènluyện,phấnđấu.

- Hiện nay, trên thị trường có rất nhiều công ty vận tải hành khách tương tựnên khảnăngcạnhtranhrấtlớn.

2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Vận TảiAnhLộc Phát-H68

Kế toán TSCĐ và vật tư kiêm Thủ quỹ

Sơ đồ 2.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại vàVậnTảiAnhLộc Phát-H68

- Thựchiệnkiểmtravàchịutráchnhiệm vềcôngtáctài c hí nh kếtoáncủa côngty.

- Thunhập.xửlý.lưu trữvàlập phiếu chi.thu hóađơnbán hàng từngngày.

- Xemxétcôngnợcủanhàcung ứng.khách hàng…hàngtháng.

- Báocáo thuế.tìnhhình sửdụng hóađơn.lương thưởng.…

Theo dõi các khoản công nợ giữa công ty với khách hàng Lập báo cáo nhanhvềcáckhoảncôngnợđểbáocáolênkếtoántrưởngvàgiámđốc.

Kế toán tín dụng ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình thu chi và chuyển khoản tiền của nhà đầu tư cho các công trình Công việc này bao gồm việc uỷ nhiệm chi để chuyển tiền trả cho nhà cung cấp và các đội xây dựng, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong các giao dịch tài chính.

- Kết o á n T S C Đ : t h e o d õ i t ì n h h ì n h b i ế n đ ộ n g c ủ a T S C Đ , t i ế n h à n h t r í c h khấuhaocơ bảnvà kếhoạchsửa chữa lớnhàngtháng,hàngquý.

- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của các nguyên vậtliệu,côngcụ dụngcụ.

Giám đốc đồng vốn của công ty có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt, đảm bảo việc nhập và xuất quỹ dựa trên các phiếu thu, chi hợp lệ Đồng thời, cần tuyệt đối bảo mật thông tin tài chính của công ty, không tiết lộ cho những người không có thẩm quyền.

2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương Mại và Vận TảiAnhLộc Phát-H68

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC, ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính Đồng thời, công ty căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh, loại hình và đặc điểm hoạt động để thực hiện báo cáo tài chính phù hợp.

- Niên độkếtoánđang áp dụng: Từngày01/01 đếnngày31/12hàngnăm.

- Đơn vị tiềnt ệ sửdụnghạchtoán:Việt NamĐồng.

- Hình thứcghisổkếtoán:hình thứckếtoán Nhật KýChung.

- Phươngpháptính khấu hao TSCĐ: Theophươngphápđường thẳng.

 Tổchứchệthống sổkếtoán tại công ty

Hìnhthứcghisổ: kếtoánghi sổtheo hìnhthứcNhậtký chung.

Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hóa đơn GTGT; Phiếu nhập, xuất kho;

Sơ đồ 2.3.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung tại công tyTNHHThươngMạiVàVậnTảiAnhLộcPhát-H68

Thựctrạngcôngtáckếtoánthanhtoánvớingườimua,ngườibántạiCôngtyT NHHThương mại vàVận Tải AnhLộcPhát-H68

2.2.1 Đặc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán vớingười mua, người bán Công ty TNHH Thương mại và Vận Tải Anh LộcPhát-H68

- Hiện nay Công ty TNHH Thương mại và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 sửdụng 2phương phápthanh toán(thanhtoán trảngayvàthanh toán chậmtrả)

Phương thức thanh toán chậm trả cho phép doanh nghiệp cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng mà vẫn thu được tiền ngay lập tức Doanh nghiệp có thể nhận tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, giúp cải thiện dòng tiền và tăng cường khả năng thanh toán.

Phương thức thanh toán chậm trả cho phép doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng mà không cần thu tiền ngay lập tức Kế toán sẽ theo dõi công nợ phải thu từ khách hàng thông qua sổ chi tiết tài khoản 131, đồng thời ghi nhận các khoản phải trả cho người bán qua sổ chi tiết tài khoản 331.

Công ty TNHH Thương mại và Vận Tải Anh Lộc Phát H68 áp dụng hai hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán bằng chuyển khoản Trong đó, thanh toán bằng tiền mặt thường được sử dụng cho các đơn hàng có giá trị nhỏ hơn 20 triệu đồng.

+HìnhthứcthanhtoánbằngtiềngửiNgânhàngthườngđượcdoanhnghiệpá pdụngvớinhữngđơnhàngcógiátrịlớnhơn20triệuđồng.Trongtrườnghợpđơnhàng cógiátrịnhỉhơnhoặcbằng20triệuđồng,doanhnghiệpthanhtoánbằng tiền gửi Ngân hàng (trường hợp có sự thỏa thuận giữa bên mua và bên bán) 2.2.2.Thựct r ạ n g k ế t o á n t h a n h t o á n v ớ i n g ư ờ i m u a t ạ i C ô n g t y

* Sổsách sửdụng: -SổNhậtký chung; SổCái TK131

- Sổchi tiết phải thu củakháchhàng

- Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng2.2.2.2.Quytrìnhhạchtoán:

Hóa đơn GTGT; Phiếu thu, ủy nhiệm thu;…

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

Sơ đồ 2.4.Quy trình hạch toán kế toán thanh toán với người mua tại Công tyTNHHThươngMạivà Vận TảiAnhLộcPhát-H68

Hàng ngày, cần căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra để ghi sổ Đầu tiên, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó sử dụng số liệu từ sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái TK 131 và TK 511.

TK 3331, ,đồng thời kếtoán ghi vào sổchi tiết TK 131–Phải thu của khách hàng Từ sổc h i t i ế t p h ả i thu củakháchhàngtiếnhành lậpbảngtổnghợpphảithu của kháchhàng.

Cuốikì,cuốiquý,cuốinămcộngtấtcảsốliệutrênsổCái,lậpBảngcânđốisốphá tsinh.SaukhiđãkiểmtrađốichiếukhớpsốliệughitrênSổCái,Bảng cânđốisốphátsinhvàBảngtổnghợp(đượclậptừcácsổ,thểkếtoánchitiết)đượcdùngđ ểlậpcácBáocáotàichính.

Ví dụ 1: Ngày 16/12/2021, theo HĐ GTGT số 00000006C ô n g t y x u ấ t

H Đ cướcdịchvụ vậnchuyển của CôngtyCổ phầnvậntải và dulịchCent.

Dựa vào hóa đơn GTGT số 0000006 ngày 16/12/2021, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó chuyển vào sổ cái tài khoản 131 Từ hóa đơn GTGT, kế toán cũng ghi vào sổ chi tiết tài khoản 131 của Công ty Cổ phần vận tải và du lịch Cent Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 từ sổ chi tiết này.

Biểu số2.1.Hóa đơnGTGT số 00000006

Mã KH:45400 Chi nhánh Hải PhòngSố GD:0530

Kính gửi: Công ty TNHH thương mại và vận tải Anh Lộc Phát-H68

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:

Số tiền bằng số: 45.475.000 đồng

Công ty Cổ phần vận tải và du lịch Cent đã thực hiện thanh toán cước vận chuyển theo hợp đồng số 00000006 ngày 16/12/2021, với số tiền là bốn mươi năm triệu bốn trăm bảy mươi năm nghìn đồng.

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

Ví dụ 2: Ngày 17/12/2021, Công ty Cổ phần vận tải và du lịch Cent thanhtoán tiền cướcvận chuyểntheo HĐ00000006 ngày16/12/2021.

Dựa vào Giấy báo Có số 0530 ngày 17/12/2021, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sau đó chuyển vào sổ cái TK 131 Đồng thời, từ Giấy báo Có, kế toán cũng cập nhật vào sổ chi tiết TK 131 của Công ty Cổ phần vận tải và du lịch Cent Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131 từ sổ chi tiết 131.

Biểu số2.2.Giấy báo Có số 0530

Ví dụ 3: Ngày 16/12/2021,theo HĐ GTGT số 00000008 Công ty xuất HĐ cướcdịch vụ vận chuyển của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ và Du lịch HạLong.

Dựa vào hóa đơn GTGT số 00000008 ngày 16/12/2021, kế toán thực hiện ghi chép vào sổ nhật ký chung, sau đó chuyển vào sổ cái tài khoản 131 Từ hóa đơn GTGT, kế toán cũng ghi vào sổ chi tiết tài khoản 131 của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ và Du lịch Hạ Long Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 từ sổ chi tiết đã ghi chép.

Biểu số2.3.Hóa đơnGTGT số 00000008

Biểu số 2.4.Trích Sổnhậtký chung

Côngty TNHH TMvàVận tải AnhLộcPhát-H68 Mẫusố:S03a-DNN

12/138HaiBàTrưng, AnBiên,Lê Chân,Hảiphòng (Banhànhtheo TTsố 133/20216/TT-BTC

Số hiệu Ngày Nợ Có

Thu tiền của CN Côngty TNHH MTV DV lữhành Saigontourist tạiHPtheoHĐ0000313

Cước dịch vụ vậnchuyển của Công tyCổ phần vận tải vàdulịch Cent

Cước dịch vụ vậnchuyển của Công tyCổ phần Thương MạiDịchvụ vàDulịch

Công ty Cổ phần vậntải và du lịch Centthanh toán tiền cướcvận chuyển theo HĐ00000006

(Ký,họtên) (Ký, họ tên) (Ký,họtên,đóngdấu)

Biểu số 2.5.Trích Sổ Cái TK 131

Côngty TNHH TMvàVận tải AnhLộcPhát-H68 Mẫusố:S03b-DNN

12/138HaiBàTrưng, AnBiên,Lê Chân,Hảiphòng (Banhànhtheo TTsố 133/20216/TT-BTC

TK131–Phảithucủakháchhàng ĐVT:đồng ghisổ Ngày

Số hiệu Ngày Nợ Có

Thu tiền của CN Côngty TNHH MTV DV lữhành Saigontourist tạiHPtheoHĐ0000313

Cước dịch vụ vậnchuyểncủaCông ty

Cổ phần vận tải vàdulịch Cent

Cước dịch vụ vậnchuyển của Công tyCổ phần ThươngMại Dịch vụ và DulịchHạ Long

Công ty Cổ phần vậntải và du lịch Centthanh toán tiền cướcvậnchuyển theoHĐ

(Ký,họtên,đóngdấu)(Nguồn:Phòng kếtoán công tyTNHHTMvàvận tải Anh LộcPhát-H68)

TrườngĐại họcQuảnlývà Công nghệHải Phòng Khóaluậntốtnghiệp

Biểu số 2.6.Sổ chi tiết thanhtoánngười mua – Côngty cổphầnvậntải và du lịch Cent

Mẫusố: S12-DNN Đơnvị:Côngty TNHHTMvà VậnTảiAnhLộcPhát-H68 (BanhànhtheoTTsố133/2016/TT-BTC Địachỉ:12/138 HaiBàTrưng,P.AnBiên, Q.LêChân,TP.HảiPhòng Ngày 26/08/2016củaBộtrưởng BTC)

Kháchhàng:Côngty Cổphầnvận tảivàdu lịchCent ĐVT:đồng

Sốhiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

(Ký,họtên) (Ký,họtên, đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tảiAnh LộcPhát-H68)

Biểu số 2.7.Sổ chi tiếtthanhtoán người mua - Công tyCổ phần Thương Mại Dịchvụ và Du lịch Hạ Long

Mẫusố:S12-DNN Đơnvị:Côngty TNHHTMvà VậnTảiAnhLộcPhát-H68 (BanhànhtheoTTsố133/2016/TT-BTC Địachỉ:12/138 HaiBàTrưng,P.AnBiên, Q.LêChân,TP.HảiPhòng Ngày 26/08/2016củaBộtrưởng BTC)

Kháchhàng: Côngty CổphầnThươngMạiDịchvụ vàDulịchHạ Long ĐVT:đồng

Sốhiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

(Ký,họtên) (Ký,họtên, đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tảiAnh LộcPhát-H68)

Biểu số2.8.Bảngtổng hợpnợphải thu khách hàng Đơnvị:Côngty TNHHTMvà VậnTảiAnhLộcPhát-H68 Địachỉ:12/138 HaiBàTrưng,P.AnBiên, Q.LêChân,TP.HảiPhòng

Tênkháchhàng Sốdưđầukỳ Sốphátsinh Sốdưcuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

(Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họtên, đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tảiAnh LộcPhát-H68)

TrườngĐạihọcQuảnlývàCông nghệHải Phòng Khóaluậntốt nghiệp

Hóa đơn GTGT; Phiếu nhập kho; Phiếu chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu;…)

Sổ chi tiết phải trả người bán

Sổ Cái TK 331 Bảng tổng hợp phải trả người bán

Bảng cân đối số phát sinh

* Sổsách sửdụng: -SổNhật kýchung;SổCái TK331;

Sơ đồ 2.5.Quy trình hạch toán kế toán thanh toán với người bán tại Công tyTNHHThươngMạivà Vận TảiAnhLộcPhát-H68

Hàng ngày, kế toán cần căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra để ghi chép vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết phải trả người bán Sau khi ghi chép, số liệu từ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào Sổ Cái TK 331 Từ sổ chi tiết phải trả người bán, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp phải trả cho người bán.

Cuối kỳ, cuối quý và cuối năm, cần tổng hợp tất cả số liệu trên sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu các số liệu ghi trên Sổ Cái, Bảng cân đối số phát sinh cùng với Bảng tổng hợp (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Ví dụ 1:Ngày 30/01/2021, Công ty mua Dầu thùng của Công ty Cổ phần đầu tưTMHali.Chưathanhtoán.

Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0002430, kế toán lập Phiếu Nhập kho số 0109 và ghi vào sổ nhật ký chung Sau đó, thông tin được chuyển vào sổ cái TK 331 Kế toán cũng ghi chép chi tiết vào sổ chi tiết TK 331 của Công ty Cổ phần đầu tư TM Hali Cuối tháng, từ sổ chi tiết 331, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 331.

Biểu số 2.9.Hóa đơn GTGT số 0002430

AA/20PNgày30tháng01năm2021 Số: 0002430 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần đầu tư TM

HaliMãsố thuế: Địachỉ:KĐTContrexim,YênHòa,CầuGiấy,HàNộiĐiệnth oại:0902255528

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM Và Vận Tải Anh Lộc Phát-

H68Mãsố thuế:0201777847 Địachỉ:12/138Hai BàTrưng,P.AnBiên,Q.LêChân,TP.HảiPhòng

STT Tên hànghóa,dịc hvụ ĐVT Sốlượng Đơn giá Thànhtiền

Ngườimua hàng Người bánhàng Thủtrưởngđơnvị

(Ký,ghirõ họtên) (ký,ghirõhọtên) (Ký,đóngdấu,ghirõ họtên)

(Cầnkiểmtra,đối chiếukhilập,giaonhận hóađơn)

Biểu số 2.10.Phiếu Nhập kho số 0109

Ngày30 tháng01 năm2021 Nợ TK 152:

25.000.000Họvàtênngườigiao:CôngtyCổphần đầutư TMHali Có TK 112:

Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ) Hai mươi năm triệu đồngSốchứngtừgốckèm theo:

(Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họtên)

Ví dụ 2: Ngày 12/02/2021, Công ty ủy nhiệm chi gửi Ngân hàng ACB-

ChinhánhHải Phòngtrảtiền choCôngtyCPđầu tưTMHali theoHĐ0002430.

Dựa trên giấy Uỷ nhiệm chi số 01048 ngày 12/02/2021, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sau đó chuyển vào sổ cái TK 331 Từ giấy Uỷ nhiệm chi, kế toán cũng cập nhật vào sổ chi tiết TK 331 của Công ty Cổ phần đầu tư TM Hali Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 331 từ sổ chi tiết 331.

Khóa luậntốt nghiệp TrườngĐại họcQuảnlývà Công nghệHải Phòng

Biểu số 2.11.Uỷ nhiệm chi ỦYNHIỆMCHI / PAYMENTORDER

Ngày/Date:12/02/2021 Số/ No:01048 ĐƠN VỊ TRẢTIỀN/ APPLICANT

Têntàikhoản/ Acct’s Name:CôngtyTNHHThương Mại VàVậnTải Anh LộcPhát-H68

Sốtài khoản/ Acct No:5678567888 TạiNgânhàngÁChâu_Chinhánh/ AtACB_Branch:NgânhàngACB ĐƠNVỊTHỤHƯỞNG/ BENEFICIARY Đơnvịthụhưởng/ Beneficiary:CôngtyCổphầnđầutưThươngMại Hali

CMND/Hộchiếu/ IDCARD/PPNo: Ngàycấp/ Place: / / Nơicấp/ Place:

TạiNgânhàng/Beneficiary’s Bank:NgânhàngACB Tỉnh/TP/ Province,City:HàNội

Sốtiền bằngsố: 27,500,000VND Bằng chữ/ Amountin words:Hai mươi bảytriệu nămtrăm

Nộidung/ Details:Thanh toántiềnnguyên vậtliệu ĐƠNVỊTRẢTIỀN/ Applicant NGÂNHÀNGÁCHÂU/ACB NGÂN HÀNG B/BBank

Kếtoán trưởng Chủtàikhoản Ghisổngày/PostDate: / / Ghisổngày/PostDate: / /

TrườngĐạihọcQuảnlývàCông nghệHải Phòng Khóaluậntốt nghiệp

Ví dụ 3: Ngày 04/12/2021, Công ty mua Lốp Michelin của Công ty Cổ phầnlốp vàphụtùngôtôxanh.

Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0000598 ngày 04/12/2021, kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung và sau đó chuyển vào sổ cái TK 331 Từ hóa đơn này, kế toán cũng tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 331 của Công ty Cổ phần lốp và phụ tùng Ô tô xanh Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 331 để tổng hợp các thông tin từ sổ chi tiết.

Biểu số2.12.Hóa đơn GTGTsố 0000598

Ví dụ 4: Ngày 03/12/2021, Công ty mua Dầu DO 0,05-II của Công ty xăngdầu PhúThọ.

Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0047811 ngày 03/12/2021, kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung và sau đó chuyển vào sổ cái TK 331 Từ hóa đơn GTGT, kế toán cũng cập nhật vào sổ chi tiết TK 331 - Công ty Xăng dầu Phú Thọ Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 331 từ sổ chi tiết này.

Biểu số2.13.Hóa đơn GTGTsố 0047811

Biểu số 2.14.Trích Sổ Nhậtký chung

12/138HaiBàTrưng, AnBiên,Lê Chân,Hảiphòng (Banhànhtheo TTsố 133/20216/TT-BTC

Số hiệu Ngày Nợ Có

Trả tiền choCông ty CP đầutưTMHalithe oHĐ0002430

Công ty muaDầuDO0,0 5-II của Công tyxăngdầuPh úThọ

CôngtymuaLốp Michelincủa Công ty Cổphầnlốpvàph ụ tùngôtôxanh

(Ký,họtên) (Ký, họ tên) (Ký,họtên,đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tải Anh LộcPhát-H68)

Biểu số 2.15.Trích SổCái TK 331

Côngty TNHH TMvàVận tải AnhLộcPhát-H68 Mẫusố:S03b-DNN

12/138HaiBàTrưng, AnBiên,Lê Chân,Hảiphòng (Banhànhtheo TTsố 133/20216/TT-BTC

TK331– Phảitrả ngườibán Năm2021 ĐVT: đồng

Số hiệu Ngày Nợ Có

Công ty mua DầuthùngcủaCôn gtyCổ phần đầu tưTMHali

Trả tiền cho Côngty CP đầu tư TMHalitheo HĐ0002430

Công ty mua DầuDO0,05-IIcủa Công ty xăng dầuPhúThọ

Công ty mua LốpMichelincủaC ôngty Cổ phần lốp vàphụtùngôtôxanh

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tải Anh LộcPhát-H68)

TrườngĐại họcQuảnlývà Công nghệHải Phòng Khóaluậntốtnghiệp

Biểu số 2.16.Sổ chi tiết thanh toán ngườibán - Công ty CPđầu tưTMHali Mẫusố:S12-DNN Đơnvị:Côngty TNHHTMvà VậnTảiAnhLộcPhát-H68 (BanhànhtheoTTsố133/2016/TT-BTC Địachỉ:12/138 HaiBàTrưng,P.AnBiên, Q.LêChân,TP.HảiPhòng Ngày 26/08/2016củaBộtrưởngBTC)

Nhàcungcấp:Côngty Cổphầnđầu tưTMHali ĐVT:đồng

Sốhiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

(Ký,họtên) (Ký,họtên, đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tảiAnh LộcPhát-H68)

Biểu số 2.17.Sổ chi tiếtthanh toánngườibán – Công ty Xăng dầu Phú Thọ

Mẫusố: S12-DNN Đơnvị:Côngty TNHHTMvà VậnTảiAnhLộcPhát-H68 (BanhànhtheoTTsố133/2016/TT-BTC Địachỉ:12/138HaiBàTrưng,P.AnBiên, Q.Lê Chân,TP.HảiPhòng Ngày 26/08/2016củaBộtrưởng BTC)

Nhàcungcấp:CôngtyXăng DầuPhúThọ ĐVT:đồng

Sốhiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

(Ký,họtên) (Ký,họtên, đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán công tyTNHHTMvàvậntảiAnh LộcPhát-H68)

Biểusố 2.18.Sổ chitiếtthanhtoánngườibán- Công ty Cổphần Lốp vàphụ tùng Ô tô xanh

Mẫusố: S12-DNN Đơnvị:Côngty TNHHTMvà VậnTảiAnhLộcPhát-H68 (BanhànhtheoTTsố133/2016/TT-BTC Địachỉ:12/138 HaiBàTrưng,P.AnBiên, Q.LêChân,TP.HảiPhòng Ngày 26/08/2016củaBộtrưởng BTC)

Nhàcungcấp:Côngty CổphầnLốpvàphụtùng Ôtôxanh ĐVT:đồng

Sốhiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

(Ký,họtên) (Ký,họtên, đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tảiAnh LộcPhát-H68)

Biểu số 2.19.Bảng tổng hợp phải trảngười bán Đơnvị:Côngty TNHHTMvà VậnTảiAnhLộcPhát-H68 Địachỉ:12/138 HaiBàTrưng,P.AnBiên, Q.LêChân,TP.HảiPhòng

Tênkháchhàng Sốdưđầukỳ Sốphátsinh Sốdưcuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Công ty Cổ phần đầu tưThươngMạiHali 41.250.000 55.000.000 68.750.000 55.000.000

(Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họtên,đóngdấu)

(Nguồn:Phòng kếtoán côngtyTNHHTMvàvận tảiAnh LộcPhát-H68)

TrườngĐạihọcQuảnlývàCông nghệHải Phòng Khóaluậntốt nghiệp

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ

TOÁNTHANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY

Đánhgiávềcôngtáckếtoánnóichungvàcôngtáckếtoánthanhtoánnóiriêngt ại CôngtyTNHHThương MạiVàVận Tải Anh LộcPhát-H68

Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay có nhiều biến động, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp gặp không ít khó khăn Tuy nhiên, nhờ vào khả năng lãnh đạo xuất sắc của Ban Giám đốc cùng với sự đoàn kết, năng động và nhiệt huyết của đội ngũ nhân viên, công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể trong kinh doanh, từ đó ngày càng nhận được sự tin tưởng từ khách hàng.

Trong thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Thương MạiVàVậnTảiAnhLộcPhát-

H68,emnhậnthấyrằngcôngtáckếtoánnóichungvà công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán nói riêng có những ưuđiểmvà hạnchếsau.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách hợp lý với nhiệm vụ được phân công rõ ràng Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm phong phú, đảm bảo cung cấp thông tin kế toán chính xác và kịp thời.

Công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán Nhật ký chung, một phương pháp đơn giản và dễ hiểu Hệ thống này giúp thu nhận, xử lý và tổng hợp thông tin hiệu quả, phù hợp với năng lực và trình độ của nhân viên, cũng như đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty.

Vềhệthốngchứngtừvàluânchuyểnchứngtừ:kếtoánđãápdụngđầyđủcá c chứng từ bắt buộc do Bộ tài chính ban hành Quy trình luân chuyển chứng từhợplývàhiệuquả.

Việc tổ chức, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra và kiểm soát tạođiềukiệncungcấpthôngtin đầyđủ,chínhxác.

Về hệ thống tài khoản: Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản đúng theoThôngtư133/2016/TT-BTC ngày26tháng08 năm2016củaBộtàichính.

Công tác hạch toán kế toán thanh toán được thực hiện kịp thời, với việc sử dụng sổ chi tiết để theo dõi công nợ của các đối tượng mua và bán Việc theo dõi chi tiết này giúp hạch toán tổng hợp nhanh chóng và chính xác Kế toán cung cấp thông tin chính xác về tình hình công nợ của công ty, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình tài chính và hoạch định chiến lược phù hợp.

Công ty đã theo dõi công nợ phải thu, phải trả khách hàng một cách khoa họcchính xác vàlàmhàilòng kháchhàngcũngnhưnhàcungcấp.

Công ty áp dụng nhiều phương thức thanh toán đa dạng như tiền mặt và chuyển khoản, tùy thuộc vào từng đối tượng khách hàng và đặc điểm của đơn hàng.

Bênc ạ n h nh ứn g k ế t q u ả t ố t đ ạ t đ ượ ct ừ côngt á c k ế toánvà k ế t o á n t h a n h toán với người mua, người bán Tại công ty còn tồn tại những hạn chế cần khắcphụcvà hoànthiện.

Quản lý công nợ là yếu tố thiết yếu cho sự tồn tại và phát triển của công ty Hiện nay, công ty chưa áp dụng các biện pháp hiệu quả trong quản lý công nợ, dẫn đến tình trạng nhiều khách hàng thanh toán chậm Để cải thiện tình hình, công ty cần tăng cường quản lý công nợ một cách chặt chẽ, nhằm đảm bảo khách hàng thanh toán đúng hạn Việc này sẽ góp phần nâng cao số vòng quay lưu động và tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh của công ty.

Trong lĩnh vực kế toán, việc chưa áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng thanh toán sớm đã dẫn đến việc không khuyến khích khách hàng, từ đó ảnh hưởng đến sự quay vòng vốn lưu động của công ty.

Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 hiện đang đối mặt với tình trạng khách hàng nợ quá hạn, và việc chưa lập đủ dự phòng phải thu khó đòi có thể gây ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình tài chính Để cải thiện tình hình này, công ty nên tham khảo quy định về trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo Thông tư 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08/08/2019.

- Công ty chưa áp dụng các phần mềm kế toán trong các tác hạch toán mà vẫnsửdụnge xc el đểlàmviệc điểunàydẫnđếnc ôn g việckếtoáncò nmấtn h iề uthờigianvà saisót.

Hoànthiệncôngtáckếtoánthanhtoánvớingườimua,ngườibántạiCôngtyT NHHThương MạiVàVận Tải Anh LộcPhát-H68

Nền kinh tế thị trường mở ra nhiều cơ hội cho doanh nghiệp phát triển, nhưng cũng đi kèm với không ít khó khăn và thách thức Nếu doanh nghiệp biết khắc phục và hạn chế những khó khăn này, họ sẽ tạo được đà vững chắc để tiến lên, hòa nhập với sự phát triển của thế giới Trong thời gian gần đây, nước ta đã không ngừng đẩy mạnh hoàn thiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam nhằm giảm bớt khoảng cách giữa kế toán Việt Nam và kế toán thế giới, tạo ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp hội nhập và phát triển Do đó, Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 cần thay đổi một vài phương pháp hạch toán để phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán mới ban hành, đồng thời tạo cơ hội cho mình nhanh chóng hòa nhập với sự phát triển của xã hội.

Yêucầuvàphươnghướnghoànthiệncôngtáckếtoánthanhtoánvớingườimua,ng ười bán

Hoàn thiện công tác kế toán cần tuân thủ các chính sách kinh tế của Nhà nước và chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ chế độ kế toán để đảm bảo thông tin kế toán nhất quán, từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước Việc lập thông tin kế toán dựa trên quy định sẽ giúp thu thập dữ liệu chất lượng, phục vụ cho quá trình phân tích, đánh giá và kiểm tra hoạt động tài chính của công ty.

Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán là rất quan trọng để đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời, phản ánh chính xác hoạt động tài chính của công ty Việc không cung cấp thông tin kịp thời có thể dẫn đến tình trạng thông tin bị dồn ứ, ảnh hưởng đến quản trị nội bộ và các đối tượng quan tâm khác Nếu thông tin không được cung cấp kịp thời, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc xử lý tình huống xấu, trong khi ngân hàng và nhà đầu tư có thể mất cơ hội đầu tư, gây ấn tượng không tốt với đối tác và ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh sau này.

Để hoàn thiện công tác kế toán, cần đảm bảo tính tiết kiệm và hiệu quả trong từng giải pháp Mỗi phương án kế toán phải xem xét các chi phí liên quan, bao gồm chi phí lương nhân viên và chi phí tài chính, cũng như hiệu quả mang lại từ việc áp dụng giải pháp đó Chỉ khi hiệu quả đạt được lớn hơn chi phí bỏ ra, phương án mới có thể được thực hiện.

Mộtsố k i ế n n g h ị n h ằ m hoànt h i ệ n c ô n g t á c k ế t o á n t h a n h t o á n v ớ i n g ư ờ i mua, ngườibántạiCông tyTNHHThươngMạiVà VậnTảiAnhLộc Phát-H68

Công ty TNHH Thương Mại và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 hiện đang đối mặt với tình trạng nợ xấu, với nhiều khoản nợ đã được yêu cầu thanh toán nhưng chưa thành công Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và xóa sổ các khoản nợ xác định là không đòi được là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp giảm thiểu tổn thất và phản ánh chính xác tình hình tài chính Dưới đây là các điều kiện và cách thức lập phòng phải thu khó đòi theo quy định của Nhà nước.

Dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản dự phòng cho giá trị bị tổn thất của các khoản thu quá hạn thanh toán và những nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có khả năng không thu hồi được do khách nợ không có khả năng thanh toán.

Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giúp công ty duy trì nguồn tài chính ổn định, bù đắp tổn thất từ các khoản nợ khó đòi trong năm kế hoạch Điều này đảm bảo toàn bộ vốn kinh doanh và phản ánh chính xác giá trị các khoản nợ phải thu trong Báo cáo tài chính.

Căn cứ vào Thông tư 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08 tháng 08 năm 2019, việc lập dự phòng được hướng dẫn cho các khoản như giảm giá hàng tồn kho, tổn thất đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm Điều kiện để lập dự phòng bao gồm việc xác định rõ ràng các rủi ro và tổn thất có thể xảy ra trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.

Khoản nợ cần có chứng từ gốc và xác nhận từ khách nợ về số tiền còn lại, bao gồm hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, hợp đồng bán thanh lý, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác Những khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định sẽ được xử lý như một khoản tổn thất.

- Cáctrường hợp xácđịnh làkhoản nợphảithukhóđòi:

+ Nợ phải thu đã qua hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ướcvaynợhoặc các camkếtnợkhác.

Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán có thể trở thành rủi ro khi tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang tiến hành thủ tục giải thể Ngoài ra, trường hợp người nợ mất tích, bỏ trốn, bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án hoặc đã qua đời cũng làm tăng khả năng không thu hồi được nợ.

+ Những khoản nợ quá 3 năm trở lên thì được coi như nợ không có khả năngthu hồi…

Doanh nghiệp cần dự đoán mức tổn thất có thể xảy ra hoặc thời gian quá hạn của các khoản nợ, đồng thời lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi Việc này cần kèm theo các chứng từ chứng minh cho các khoản nợ khó đòi.

- Đối vớinợphảithuquá hạnthanh toán,mứctríchlậpdựphòngnhưsau:

+30%giátrịđốivớikhoản nợphảithuquáhạn trên6 thángđến dưới1năm.

+50%giátrị đốivớikhoảnnợphảithuquá hạn từ1nămđếndưới 2năm.

+70%giátrị đốivớikhoảnnợphảithuquá hạn từ2nămđếndưới 3năm.

Khi tổ chức kinh tế gặp tình trạng phá sản hoặc đang trong quá trình giải thể, doanh nghiệp cần xem xét các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán Nếu người nợ mất tích, bỏ trốn, hoặc đang bị truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án, hoặc đã qua đời, doanh nghiệp nên dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.

- Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòngtổn thất tài sản phải lập kỳ này nhỏ hơn sốdự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sửdụng hết.

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vịkhác khi có quyết định dùng số dự phòngđãlậpđể bùđắpsốtổn thấtxảyra.

- Tríchlậpcáckhoảndựphòngtổnthất tàisản tại thời điểmlập BCTC.

Biểu số 3.1:Báo cáo tình hìnhcông nợ năm 2021 Đơnvị:CôngtyTNHHTMVàVận Tải Anh LộcPhát-H68 Địachỉ:Số12/138Hai BàTrưng,P.AnBiên,Q.LêChân,TP.Hải Phòng

STT Tên kháchhàng Công nợ vớikháchhàn g

1 Công ty Cổ phần dulịch và dịch vụ

2 Công ty Cổ phần dulịchquốctếAnPha

3 Công ty Cổ phần đầutư Thương mại và dulịch

Liênđoàn Lao động thànhphốHải Phòng

(Ký,họtên) (Ký, họtên) (Ký,họtên,đóngdấu)

Biểu số 3.2.Bảng trích lập dựphòng năm 2021 Đơnvị: CôngtyTNHHTMVàVậnTải AnhLộcPhát-H68 Địachỉ:Số12/138Hai BàTrưng,P.AnBiên,Q.LêChân,TP.Hải Phòng

STT Tên kháchhàng Công nợ vớikháchhàn g

Mứctr íchlập Sốtiền Ghi chú

1 Công ty Cổ phần dulịch và dịch vụ

2 Công ty Cổ phần dulịchquốctếAnPha

3 Công ty Cổ phầnđầu tư

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họtên,đóngdấu) Định khoản đối với bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:NợTK642:66.636.000

Chiếtk h ấ u t h a n h t o á n c h í n h l à k h o ả n t i ề n m à n g ư ờ i b á n g i ả m t r ừ c h o ngườimuakhithanhtoántrướcthờihạn(khôngliênquangìđếnhàn ghóamà chỉ liên quan đến thời hạn thanh toán và thỏa thuận giữa người mua vàngười bánnênkhôngthểghigiảmgiá trịhànghóatănggiávốnđược.)

Chiết khấu thanh toán được hạch toán khi khách hàng thanh toán trong hoặctrướcthời hạnmà2bênđãthỏa thuậntrong hợpđồng mua bán.

Chiết khấu thanh toán là một phương pháp hiệu quả để tăng cường thu hồi vốn và nâng cao hiệu suất kinh doanh Để tối ưu hóa quá trình thu hồi nợ, công ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu cho những khách hàng thanh toán nhanh hoặc trước hạn Điều này sẽ giúp đẩy nhanh quá trình thu hồi vốn, mang lại lợi ích cho doanh nghiệp.

Công ty nên tham khảo lãi suất huy động và lãi suất cho vay của Ngân hàng để xác định mức chiết khấu thanh toán hợp lý Mức chiết khấu thanh toán cần phải cao hơn lãi suất huy động của Ngân hàng nhưng thấp hơn lãi suất cho vay của Ngân hàng.

Công ty TNHH Thương Mại và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 hiện chưa áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng thanh toán nợ trước hạn Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và thu hồi vốn nhanh chóng, công ty nên xem xét việc áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán.

Tỷ lệ chiết khấu thanh toán hiện chưa có quy định thống nhất từ Bộ Tài chính, do đó, các công ty có thể xác định mức chiết khấu dựa trên tình hình tài chính của mình, lãi suất tiền gửi tại ngân hàng và tham khảo từ các doanh nghiệp cùng ngành có quy mô tương tự Tỷ lệ chiết khấu thanh toán cần được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng kinh doanh giữa hai bên, đây là điều kiện cần và đủ để thực hiện chiết khấu thanh toán cho từng khách hàng.

Sơđồ 3.1.Sơđồ trìnhtựhạchtoán chiết khấuthanhtoán

Nợ TK 635: Chi phí tài chínhCóTK131,111,112,…

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCó TK635: Chiphítài chính

Năm 2021, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản Ngân hàng Á Châu (ACB), với lãi suất gửi tiết kiệm là 5,8%/năm và lãi suất cho vay là 7,5%/năm Để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm, doanh nghiệp đã chọn tỷ lệ chiết khấu thanh toán cao hơn lãi suất tiết kiệm, nhưng không vượt quá lãi suất cho vay của ngân hàng Tỷ lệ chiết khấu của công ty dành cho khách hàng được thiết lập dựa trên những điều kiện này.

5,8%/năm