Mở rộng cơ sở thuế gián thu những vấn đề lý luận

Số 02 (223) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ GIÁN THU - NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài* - Ths Chu Văn Hùng** - Đào Thị Hồng Nhung*** Trong bối cảnh nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước (NSNN) ngày tăng, vấn đề đặt cần có biện pháp khai thác, động viên thu cho NSNN Thời gian gần ảnh hưởng dịch bệnh, hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế không thuận lợi, thu nhập bị giảm sút nên thu từ thuế thu nhập có xu hướng giảm, trọng trách lại đặt lên thuế gián thu, loại thuế đóng vai trị quan trong việc tạo thu cho NSNN Một yêu cầu đặt cần xem xét mở rộng sở thuế gián thu Bài viết tập trung nghiên cứu góc độ lý thuyết mở rộng sở thuế gián thu • Từ khóa: thuế gián thu, mở rộng sở thuế In the context of increasing demand for state budget spending, the problem is that it is necessary to have measures to exploit and mobilize revenue for the state budget Recently, due to the influence of the epidemic, the production and business activities of taxpayers are not favorable, income is reduced, so income tax revenue tends to decrease, so the responsibility is placed on indirect tax This is a tax that plays an important role in generating revenue for the state budget One of the requirements is to consider expanding the indirect tax base The article focuses on researching from a theoretical perspective on the expansion of the indirect tax base • Keywords: indirect tax, tax base expansion Ngày nhận bài: 15/11/2021 Ngày gửi phản biện: 20/11/2021 Ngày nhận kết phản biện: 02/12/2021 Ngày chấp nhận đăng: 30/01/2022 Khái quát thuế gián thu 1.1 Khái niệm, đặc điểm Có nhiều cách hiểu khác thuế gián thu như: Trong Từ điển kinh tế học, Nguyễn Văn Ngọc cho rằng: Thuế gián thu khoản thuế mà Chính phủ đánh vào hàng hóa dịch vụ để tạo nguồn thu sử dụng làm công cụ cho sách tài chính’’ Theo Wattpad: “Thuế gián thu loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế người chịu thuế Thuế gián thu loại thuế cộng vào giá, phận cấu thành giá mua hàng hố, nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng Thực chất người tiêu dùng phải trả khoản thuế lại nộp thơng qua nhà kinh doanh, nhà sản xuất” Như vậy, chất thuế gián thu khái quát thành đặc trưng: (1) thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ, (2) người nộp thuế người bán, người chịu thuế người mua Ta nêu khái niệm thuế gián thu sau: Thuế gián thu loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập, tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thơng qua giá hàng hóa dịch vụ” Thuế gián thu có số đặc điểm sau đây: Thứ nhất, thuế gián thu loại thuế ảnh hưởng trực tiếp đến giá thị trường Thuế gián thu yếu tố cấu thành giá hàng hóa dịch vụ Người sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ cộng thêm phần thuế vào giá bán hàng hóa dịch vụ mình, thuế gián thu gây tác động làm tăng giá hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Khi nhà nước đánh thuế gián thu không ảnh hưởng trực tiếp đến giá hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, mà ảnh hưởng gián tiếp đến giá hàng hóa dịch vụ có tính chất thay thế, đến yếu tố đầu vào phục vụ cho sản xuất hàng hóa, tạo cân quan hệ cung cầu sau đánh thuế gián thu Ảnh hưởng thuế gián thu đến giá hàng hóa, dịch vụ nhiều hay cịn tùy thuộc vào tính chất hàng hóa, dịch vụ, tùy thuộc vào độ co giãn cung cầu hàng hóa dịch vụ so với giá Thứ hai, thuế gián thu dễ thu thuế trực thu tránh quan hệ trực tiếp người chịu thuế với quan thuế Trên thực tế, người trả thuế, người chịu thuế gián thu người mua hàng hóa, * Học viện Tài ** Đại học Quốc gia Hà Nội *** Chi cục Thuế quận Hà Đông, Hà Nội Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 11 Số 02 (223) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ dịch vụ, người nộp thuế gián thu người bán hàng hóa người cung cấp dịch vụ Việc thu thuế gián thu đơn giản, tiết kiệm chi phí so với thu thuế trực tiếp từ người mua hàng, số lượng đối tượng phải quản lý người bán người mua Hơn số thuế tập trung đầy đủ, kịp thời lẽ người bán bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế người bán tính thêm phần thuế vào giá hàng hóa, dịch vụ mang nộp cho nhà nước Thuế gián thu nhạy cảm so với thuế trực thu người chịu thuế thường khơng cảm nhận đầy đủ gánh nặng loại thuế Do đánh gián tiếp nên người chịu thuế cảm nhận rõ rệt số thuế mà họ phải trả Trong nhiều trường hợp người mua hàng biết họ người chịu thuế, khơng biết rõ xác số thuế họ chịu bao nhiêu, chiếm tỷ lệ số thu nhập họ, gây phản ứng từ phía người chịu thuế so với thuế trực thu 1.2 Các sắc thuế thuộc loại thuế gián thu vai trò thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế gồm nhiều sắc thuế thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK,NK, thuế BVMT Mỗi sắc thuế có đối tượng điều chỉnh, nội dung điều chỉnh khác nhau, có nguyên tắc thiết lập khác Vai trò thuế gián thu thể khía cạnh sau đây: Thứ nhất, thuế gián thu góp phần tạo số thu lớn, ổn định, thường xuyên cho NSNN Việc tăng cường vai trò kinh tế xã hội Nhà nước dẫn đến nhu cầu chi tiêu Nhà nước ngày tăng lên tất yếu Nhà nước phải mở rộng quỹ tài Nhà nước, hình thành chủ yếu từ thu thuế Các sắc thuế gián thu có mục tiêu trước hết nhằm đảm bảo số thu lớn ổn định, thường xuyên cho NSNN Thuế gián thu phụ thuộc chủ yếu vào quy mô tiêu dùng, tiêu dùng xã hội lớn thuế gián thu thu nhiều Nền kinh tế tăng trưởng phát triển, mức thu nhập bình qn đầu người tăng lên yếu tố ảnh hưởng đến quy mô tiêu dùng xã hội: mở rộng hoạt động ngoại thương, cho phép tự xuất, nhập hàng hóa nhằm mục tiêu động viên nguồn thu lớn ổn định cho NSNN Thuế gián thu nguồn thu trọng loại thuế dễ thu so với loại thuế khác Nó nằm giá sản phẩm, hàng hóa nên mặt tâm lý làm người tiêu dùng dễ chấp nhận Đối với người nộp thuế, người ta thấy rõ vai trị người thu hộ cho Nhà nước sau bán sản phẩm Thứ hai, thuế gián thu góp phần kiểm soát tỷ lệ lạm phát của nền kinh tế Với đặc điểm thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá cả, hàng hóa, dịch vụ, gánh nặng thuế chủ yếu người tiêu dùng chịu Vì vậy, Nhà nước điều chỉnh thuế suất tác động tức thời đến giá bán loại hàng hóa, dịch vụ thị trường Trong kinh tế thị trường, giá hàng hoá dịch vụ định quan hệ cung cầu Xét góc độ kinh tế học, nguyên nhân gây lạm phát cầu kéo hay chi phí đẩy Lạm phát cao gây ảnh hưởng không tốt đến trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Thuế công cụ quan trọng Nhà nước nhằm góp phần tạo ổn định tương đối giá cả, kiểm soát lạm phát, cụ thể: - Nếu lạm phát cầu tăng mức: Khi mà nhu cầu hay số loại hàng hóa, dịch vụ tăng cao, kéo theo mức giá hàng hóa, dịch vụ tăng theo tăng mức, dẫn đến lạm phát, Nhà nước can thiệp giảm cầu cách tăng mức thuế sản phẩm hàng hố, dịch vụ, từ làm giá tăng, hạn chế nhu cầu tiêu dùng, góp phần kìm hãm lạm phát - Nếu lạm phát bị đẩy chi phí: Khi mà yếu tố chi phí đầu vào nhà sản xuất cao, dẫn đến giá thành sản phẩm cao, nhà sản xuất phải tăng giá bán để đảm bảo có lãi, giá tăng mức dẫn đến lạm phát, Nhà nước dùng thuế để tác động vào phía cung cách cắt giảm thuế yếu tố đầu vào để kích thích cung, giúp nhà sản xuất hạ giá thành sản phẩm, giá bán hàng hóa, góp phần kiểm sốt lạm phát Thứ ba, thuế gián thu kích thích tăng trưởng kinh tế Vai trị điều tiết thuế nói chung thuế gián thu gồm hai mặt: kích thích hạn chế Khi kinh tế suy thoái, tức đầu tư ngừng trệ, sản xuất tiêu dùng giảm nhà nước dùng thuế gián thu để kích thích đầu tư khuyến khích tiêu dùng Trong đó, việc giảm thuế gián thu đánh vào sản xuất, giảm thuế hàng sản xuất để phần khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất Bên cạnh đó, việc giảm thuế đánh vào tiêu dùng cũng khuyến khích tiêu dùng 12 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 02 (223) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ Khi kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát khủng hoảng thừa nhà nước dùng thuế gián thu để giảm tốc độ đầu tư ạt giảm bớt mức tiêu dùng xã hội Thứ tư, bảo hộ sản xuất nước Vai trò bảo hộ thuế gián thu chủ yếu đảm nhiệm chức thuế nhập Thuế NK giúp cho Nhà nước định mặt giá cho hàng nhập trước lưu thơng, tiêu thụ thị trường nội địa nhằm hạn chế khả cạnh tranh hàng nhập Để thiết lập mặt giá địi hỏi phải xác định thuế suất khác cho mặt hàng nhập Giá nhập mức cạnh tranh phải đánh thuế NK cao Việc áp dụng thuế nhập với thuế suất cao làm tăng giá hàng nhập Tác động gián tiếp hàng hóa tiêu dùng cuối cùng chủng loại sản xuất nước tăng sức cạnh tranh nhờ có thuế nhập Chính sách thuế NK làm san khả lựa chọn người tiêu dùng hàng loại sản xuất nước hàng nhập Mở rộng sở thuế gián thu 2.1 Khái niệm mở rộng sở thuế gián thu Cơ sở thuế gián thu yếu tố phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ sử dụng để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế Mở rộng sở thuế gián thu nghĩa đưa thêm nhiều hàng hóa, dịch vụ vào đánh thuế, nghĩa thu hẹp trường hợp không chịu thuế, giảm thiểu trường hợp miễn giảm thuế Mở rộng sở thuế gián thu cịn có nghĩa gia tăng giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, điều đạt thơng qua việc tăng cường biện pháp quản lý thu công tác tra, kiểm tra, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 2.2 Nội dung mở rộng sở thuế gián thu 2.2.1 Bổ sung hàng hóa, dịch vụ chịu thuế gián thu Thuộc loại thuế gián thu gồm sắc thuế khác nhau, nên bổ sung hàng hóa, dịch vụ chịu thuế phải gắn với gắn với sắc thuế Cụ thể: 2.2.1.1 Đối với thuế TTĐB Thuế TTĐB đánh vào hàng hóa dịch vụ cao cấp, xa xỉ có lợi kinh tế có tác hại sức khỏe mơi trường….Nếu đưa thêm hàng hóa dịch vụ danh mục chịu thuế góp phần mở rộng sở thuế Đối với giai đoạn cụ thể cần có xem xét, lựa chọn đưa thêm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB, nhiên lựa chọn hàng hóa dịch vụ đưa vào danh mục chịu thuế TTĐB cần có cân nhắc thận trọng, cần tính đến tác động việc đánh thuế TTĐB đến quan hệ cung cầu hàng hóa, dịch vụ, đến việc quản lý, để đảm bảo tính khả thi sách Đối với loại hàng hóa mà thường gây phức tạp q trình áp dụng khơng nên đánh thuế TTĐB để đảm bảo tính khả thi sách 2.2.1.2 Đối với thuế BVMT Thuế BVMT đánh vào hàng hóa có ảnh hưởng tiêu cực đến mơi trường trình sản xuất tiêu dùng Trên sở xem xét hàng hóa, tác động hàng hóa để lựa chọn đưa thêm vào danh mục chịu thuế BVMT Hiện có nhiều sản phẩm có tác động không tốt đến môi trường: gây ô nhiễm mơi trường nước, mơi trường đất, nhiễm khơng khí…, vấn đề quan trọng nên cân nhắc để đưa vào danh mục chịu thuế BVMT, vừa đảm bảo phát huy tác dụng sắc thuế việc bảo vệ mơi trường, vừa đảm bảo tính khả thi sách, hàng hóa khó khăn xác định tính thuế, khó khăn quản lý, chi phí quản lý lớn nên cân nhắc đưa vào danh mục chịu thuế 2.2.2 Thu hẹp thu hẹp trường hợp không chịu thuế, giảm thiểu trường hợp miễn giảm thuế 2.2.2.1 Đối với thuế GTGT Mục tiêu chủ yếu thuế GTGT tạo nguồn thu cho ngân sách, sở thuế GTGT phải mở rộng, phải bao quát hầu hết hàng hóa, dịch vụ Việc quy định đối tượng khơng chịu thuế GTGT lý giải số lý định nhằm mục đích khuyến khích, hàng hóa, dịch vụ khơng nhằm mục đích kinh doanh; khó xác định giá trị tăng thêm,… Tuy nhiên quy định nhiều trường hợp không chịu thuế GTGT dẫn đến sở thuế bị thu hẹp Đối tượng không chịu thuế GTGT nên giới hạn số hàng hóa, dịch vụ định mà loại hàng hóa có số thu khơng lớn, sản phẩm ngành khó khăn, việc tổ chức quản lý, thu nộp không dễ dàng…Việc thu hẹp đối tượng khơng chịu thuế GTGT góp phần mở rộng sở thuế GTGT, cịn đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế đối tượng sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ khác nhau, qua góp phần đảm bảo tuân thủ thuế tốt hơn, từ tạo điều kiện mở rộng sở thuế Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 13 Số 02 (223) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ 2.2.2.2 Đối với thuế XK,NK Thuế XK, thuế NK việc tạo thu cho NSNN, cịn góp phần thực mục tiêu khác kiểm soát, điều tiết hoạt động ngoại thương, góp phần thực sách đối ngoại Để thực mục tiêu này, sách thuế XK, NK có quy định trường hợp miễn giảm thuế Tuy nhiên, quy định nhiều trường hợp giảm thuế dẫn đến sở thuế bị thu hẹp, ngồi dẫn đến rủi ro gian lận thuế tăng, gây thất thu ngân sách Việc miễn thuế XK, thuế NK nê giới hạn cho trường hợp thực cần thiết, không nên miễn thuế cho nhiều trường hợp Do vậy, cần có xem xét để thu hẹp trường hợp miễn thuế XK, NK Việc rà soát trường hợp giảm thuế XK,thuế NK, thu hẹp trường hợp giảm thuế góp phần mở rộng sở thuế, góp phần minh bạch hóa sách, từ tn thủ thuế tốt hơn, sở thuế có điều kiện mở rộng 2.2.3 Gia tăng giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thông qua tăng cường biện pháp quản lý thu Việc tăng cường biện pháp quản lý góp phần bao quát đối tượng chịu thuế tốt hơn, hạn chế trường hợp gian lận làm xói mịn sở thuế, qua góp phần mở rộng sở thuế gián thu Các biện pháp quản lý thu chủ yếu nhằm góp phần mở rộng sở thuế bao gồm: - Công tác tra, kiểm tra thuế: Trong điều kiện thực chế tự khai, tự nộp thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế nội dung việc thực chức quan quản lý thuế Thông qua hoạt động tra, kiểm tra thuế (thanh tra, kiểm tra việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ ), hành vi không tuân thủ thuế NNT bị phát xử lý kịp thời Các hình thức xử lý tương ứng với mức độ vi phạm thực thi nghiêm minh, công công cụ cảnh báo, ngăn ngừa, răn đe lớn ngăn ngừa tái phạm NNT Do đó, hoạt động tra, kiểm tra thuế tiến hành cách có hiệu sử dụng hình phạt thích đáng góp phần quan trọng việc nâng cao tính tuân thủ thuế NNT, hạn chế trường hợp trốn, tránh, gian lận thuế, qua góp phần bao quát đối tượng chịu thuế tốt hơn, từ tạo điều kiện mở rộng sở thuế - Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền pháp luật thuế hoạt động nhằm chuyển tải thơng tin pháp luật thuế cách xác, đầy đủ, kịp thời thống đến thành viên xã hội hình thức, biện pháp cụ thể Nội dung hoạt động tuyên truyền thuế bao gồm: tuyên truyền, giải thích chất, vai trị thuế, lợi ích xã hội có từ việc sử dụng tiền thuế; tuyên truyền, phổ biến nội dung sách, pháp luật thuế; phổ biến vấn đề liên quan đến nghĩa vụ trách nhiệm CQT, NNT tổ chức, cá nhân khác xã hội việc cung cấp thông tin phối hợp thực luật thuế; phổ biến thủ tục thuế, quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế; tuyên dương, khen thưởng NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Việc tuyên truyền pháp luật thuế thơng qua hình thức xuất ấn phẩm thuế; tuyên truyền thông qua phương tiện thông tin đại chúng báo, đài phát thanh, đài truyền hình phụ trương thuế, chuyên mục thuế báo, tạp chí, chương trình truyền hình thuế, tin hệ thống thơng tin tài chính, xây dựng chương trình tăng cường hiểu biết thuế trường học… Hỗ trợ NNT hoạt động CQT nhằm tạo điều kiện tốt để NNT thực nghĩa vụ thuế như: hướng dẫn kê khai, tính thuế, giải đáp vướng mắc trình tuân thủ Hỗ trợ NNT việc hướng dẫn, giải thích, tư vấn cho NNT hiểu vấn đề liên quan đến sách, chế độ thuế quy định Nếu hoạt động tuyên truyền thuế thường thực theo ý muốn chủ quan CQT dịch vụ hỗ trợ NNT thường thực theo nguyện vọng yêu cầu từ phía NNT Khi NNT có vướng mắc q trình kê khai, tính thuế, tốn thuế vấn đề có liên quan khác, họ đề nghị cán thuế tư vấn đến trung tâm cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT để giải đáp Hoạt động hỗ trợ NNT bao gồm nội dung hướng dẫn, tư vấn nội dung sách, chế độ thuế; hướng dẫn, tư vấn thủ tục, quy trình chấp hành nghĩa vụ thuế thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, xin miễn giảm thuế… hướng dẫn, tư vấn cách lập mẫu biểu báo cáo thuế; tư vấn vấn đề liên quan đến thuế kế toán, cách sử dụng, quản lý hóa đơn, chứng từ; hướng dẫn cung cấp thông tin cảnh báo trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, chế tài xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế; giải đáp vướng mắc phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế NNT… Hoạt động 14 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 02 (223) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ thực thơng qua hình thức hỗ trợ như: dịch vụ giải đáp vướng mắc NNT qua điện thoại, qua tư vấn trực tiếp, trả lời qua thư… Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế việc phổ biến thông tin pháp luật thuế đến thành viên xã hội hình thức, biện pháp cụ thể Hỗ trợ NNT hoạt động nhằm tạo điều kiện tốt để NNT thực nghĩa vụ thuế như: hướng dẫn kê khai, giải đáp vướng mắc Mục tiêu quản lý thuế xã hội đại tăng tính tuân thủ tự nguyện NNT đưa hình thức xử phạt đối tượng trốn tránh thuế Để thực mục tiêu này, CQT khơng có nhiệm vụ theo dõi, giám sát, kiểm tra, đôn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế, mà cịn có trách nhiệm tạo điều kiện tốt để NNT tự giác, chủ động thực nghĩa vụ thuế Với việc thực mục tiêu trên, công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho NNT đóng vai trị quan trọng Hoạt động tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhiệm vụ cán thuế, nhiều hình thức phương pháp phù hợp để tuyên truyền sách thuế hiệu đến NNT tầng lớp dân cư Như vậy, tuyên truyền, hỗ trợ NNT nội dung có tầm quan trọng đặc biệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ thuế NNT, góp phần gắn kết CQT NNT Một tiêu chí để đánh giá hoạt động CQT tốt tính hiệu mang lại thể rõ nét tính tự giác tuân thủ thuế, tự nguyện cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện quan quản lý thuế NNT theo hướng NNT người phục vụ, “khách hàng” CQT CQT người phục vụ đáng tin cậy NNT CQT NNT bạn đồng hành việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Hoạt động tuyên truyền pháp luật thuế làm cho tổ chức, cá nhân hiểu biết sách thuế để tự giác vào thực hiện, số lượng NNT chấp hành tốt pháp luật đạt tỷ lệ ngày cao Hoạt động hỗ trợ NNT giúp NNT hiểu chấp hành tốt quy định pháp luật thuế, hạn chế sai sót, nhầm lẫn NNT, qua góp phần mở rộng sở thuế 2.3 Ý nghĩa mở rộng sở thuế gián thu Mở rộng sở thuế có ý nghĩa nhiều phương diện, nêu số ý nghĩa sau đây: Thứ nhất, góp phần tăng thu NSNN Việc mở rộng sở thuế gián thu tạo tảng đảm bảo thu ngân sách nhà nước bền vững hạ thấp thuế suất Điều có nghĩa mở rộng sở thuế có tác động phân bổ lại gánh nặng thuế chủ thể khác kinh tế Trong chuyển sang đánh thuế vào chủ thể chưa thu thuế trước mở rộng sở thuế cho phép giảm mức thu thuế vào đối tượng đánh thuế trước Chính từ việc giảm thuế suất giúp làm giảm tác động thuế làm méo mó đến định kinh tế, từ nâng cao hiệu kinh tế suất kinh tế (John Freebairn, 2015) Robert A Pierce Carol D Peacock (1986) cho rằng, mở rộng sở thuế tiêu dùng giúp sắc thuế phụ thuộc nhiều vào tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt số thu ổn định chắn Điều hiển nhiên thuế tiêu dùng khơng phụ thuộc vào hiệu kinh tế mà phụ thuộc vào quy mô tiêu dùng kinh tế Tăng trưởng kinh tế gắn với tăng quy mô tiêu dùng, kể xuất tiêu dùng nội địa Bởi vậy, sở thuế tiêu dùng mở rộng giúp đảm bảo số thu ổn định hơn, kể trường hợp hiệu kinh tế khơng đạt kỳ vọng Thứ hai, góp phần đảm bảo công theo chiều ngang thuế, John Freebairn (2015) cho rằng, mở rộng sở thuế giúp hệ thống thuế đáp ứng tốt tiêu chí công theo chiều ngang Điều hàm ý rằng, mở rộng sở thuế trường hợp trước có điều kiện hồn cảnh đối tượng phải chịu thuế khác chưa phải trả thuế phải chuyển sang trả thuế Chẳng hạn như, chuyển đối tượng “máy móc chuyên dùng nhập để sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học loại nước chưa sản xuất được” từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT đảm bảo tính cơng nghĩa vụ thuế người sử dụng loại máy móc khác cho mục đích nghiên cứu khoa học Tài liệu tham khảo: PGS.TS Lê Xuân Trường (2017), Mở rộng sở thuế: Những vấn đề lý luận thực tiễn, Tạp chí Tài số 662, kỳ 1, tháng PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài (2017), Mở rộng sở thuế tiêu dùng: Những vấn đề lý luận thực tiễn, Tạp chí Tài số 662, kỳ 1, tháng Đinh Thị Ngọc Mai (2019), Hoàn thiện sách thuế gián thu Việt Nam, luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài Center for Peace and Development initiative (2011), Policy Brief: Broadening the tax base Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 15 ... phần mở rộng sở thu? ?? 2.3 Ý nghĩa mở rộng sở thu? ?? gián thu Mở rộng sở thu? ?? có ý nghĩa nhiều phương diện, nêu số ý nghĩa sau đây: Thứ nhất, góp phần tăng thu NSNN Việc mở rộng sở thu? ?? gián thu tạo... nhờ có thu? ?? nhập Chính sách thu? ?? NK làm san khả lựa chọn người tiêu dùng hàng loại sản xuất nước hàng nhập Mở rộng sở thu? ?? gián thu 2.1 Khái niệm mở rộng sở thu? ?? gián thu Cơ sở thu? ?? gián thu yếu... thu? ??, rõ xác số thu? ?? họ chịu bao nhiêu, chiếm tỷ lệ số thu nhập họ, gây phản ứng từ phía người chịu thu? ?? so với thu? ?? trực thu 1.2 Các sắc thu? ?? thu? ??c loại thu? ?? gián thu vai trò thu? ?? gián thu Thuế