Nghiến CŨÌ1 trao aổỉ _ HỒN THIỆN HỆ THƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƯỊNG QUẢN TRỊ RỦI RO Ngân hàng Thương mại cổ phẩn Ngoại thương Việt Nam íĩSkrs Dương Thị Mai Hà Trâm * Nhận: Biên tập: 17/02/2022 18/02/2022 Duyệt đăng:05/03/2022 Tóm tắt Bài viết nhằm phân tích nhân tố ảnh hưởng nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội (KSNB) theo hướng quản trị rủi ro (QTRR) hoạt động Ngân hàng Thương mại cổ phần (NHTMCP) Ngoại thương Việt Nam Số liệu sử dụng viết thu thập từ báo cáo tài chi nhánh từ kết lấy ý kiến 100 cán công nhân viên NHTMCP Ngoại thương, để đưa phân tích thực trạng hệ thống KSNB đơn vị Thông qua viết, tác giả đưa giải pháp, nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB cụ thề là: hồn thiện mơi trường kiểm sốt; hồn thiện thiết lập mục tiêu, nhận diện đánh giá rủi ro; hồn thiện hoạt động kiểm sốt; hồn thiện thơng tin truyền thơng; hồn thiện hoạt động giám sát Bên cạnh đó, tác giả đưa giải pháp hoàn thiện KSNB cho ngân hàng (NH) Từ khóa: KSNB, QTRR, ngân hàng thương mại Abstract The objective of this study is to analyze the influential factors to improve the efficiency of the internal control sys tem towards risk management in operation at Joint stock Commercial Bank for Foreign Trade The data used in this study was collected from the financial statements of the branch and from the opinions of 100 employees at Joint Stock Commercial Bank for Foreign Trade to give an analysis of the status of the internal control systems at the branch The author offers solutions to complete the internal control systems, namely: perfecting the control en vironment, completing the setting goals - identifying and assessing risks, completing control activities, completing communication information, and completing monitoring activities, besides that the author also proposed a solution to complete internal control for Vietcombank Nhon Trach Branch Key words: the internal control, risk management, Commercial Bank Giới thiệu Với vai trò đặc biệt hoạt động kiểm sốt nói chung KSNB nói riêng, có nhiều nghiên cứu tổ chức giới KSNB Đã đưa khái niệm thống KSNB, để phục vụ cho nhu cầu đối tượng khác đưa phận cấu thành, để giúp đơn vị xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu Tuy nhiên, hệ thống KSNB thiết kế hoàn hảo hệ thống khơng thể ngăn ngừa hay phát sai phạm có thề xảy Bởi vì, theo (Peter S.Rose, 2001) phịng tuyến tốt 18 chống lại thất bại kinh doanh, sở quan trọng thành kinh doanh có hệ thống K.SNB hữu hiệu, giúp quản lý rủi ro cho phép sáng tạo bảo tồn thương Việt Nam, đồng thời NH nhận thức rõ tầm quan trọng phát triển bền vững, đặc biệt giai đoạn hội nhập kinh tế sâu rộng trinh chuyển đoi loại hình sở hữu giá trị NHTMCP Ngoại thương Việt Nam ngân hàng lớn có uy tín Việt Nam, với 50 nãm hoạt động NHTMCP quốc doanh thực chào bán cổ phiếu, lần đầu công chúng vào tháng 12/2007 Be dày lịch sử phát triên hoạt động, khăng định vị NHTMCP Ngoại Theo (Basel Bank Committee of Supervision, 2003) khuôn mẫu cho hệ thống KSNB Cơ sở lý thuyết phương pháp nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1 Tổng quan KSNB theo hướng QTRR NH thương mại *Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh (HUTECH) ^Tạp chí ^Kếtốn &^Kiểm tốn số tháng 3/2022 Nghiên CIÌÌ1 trao sổi I NH mô tả yếu tố tiột hệ thống KSNB lành mạnh, kinh nghiệm quốc gia thành viên Ịiguyên tắc trình bày tác tài liệu trước ủy ban hoạt động kiểm soát phân cơng nhiệm vụ (có 02 ngun tắc); thơng tin trao đổi thơng tin (có 03 ngun tắc); giám sát hoạt động chỉnh sửa (có 03 nguyên tắc) đánh giá hệ thống K.SNB thông lục tiêu báo cáo Basel nêu số nguyên tắc mà quan tra sừ dụng, để đánh giá hệ thống KSNB NH Một hệ thống KSNB hiệu quả, phần thiếu quản trị NH tảng đe hoạt động NH phát triển lành mạnh an toàn I Vai trò cùa hệ thống KSNB NH theo báo cáo Basel, xem trình thực hội đồng quản trị, ban điều hành tồn cán nhân viên Đó khơng phải thủ tục sách thực thời điểm đó, mà cịn tiếp diễn tất cấp NH I Mục tiêu KSNB thể qua quan tra NH (có 01 nguyên tắc) Theo hướng dẫn (COSO, 2004) thực hành KSNB theo hướng QTRR có yếu tố bao gồm: mơi trường kiểm sốt; thiết lập mục tiêu; nhận dạng kiện tiềm tàng; hữu hiệu hiệu ưong hoạt động NH NH phải sử dụng hiệu đảm bảo an toàn cho nguồn lực không bị hao hụt Hệ thống K.SNB thể đáng tin cậy, cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho hoạt động NH Bên cạnh đó, nguyên tắc quan rủi ro NH Tác phẩm đề cập đến rủi ro đạo đức, liên quan đến bảo hiểm tiền gửi tạo rủi ro NH Thơng qua đó, tác phẩm nói đến phận quản lý, rủi ro quản lý bù đắp cho rủi ro bắt nguồn từ đạo đức Các mơ hình rủi ro NH có xu KSNB phải tuân thủ quy định luật pháp hành, phải đảm bảo chắn hoạt động kinh doanh hướng tập trung vào vai trò phận quản lý vấn đề nghiêm trọng xung đột cách NH phải tuân thủ luật pháp đề ra, để đàm bảo mục đích quyền lợi hình ảnh NH Nguyên tắc hệ thống KSNB NH theo Basel, gồm 13 nguyên tắc chia thành nhóm yếu tố có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, cụ the gồm: giám sát quản lý văn hóa kiểm sốt (có Ị 03 ngun tắc); xác định đánh I giá rủi ro (có 01 nguyên tắc); quản lý người sở hữu người quản lý, qua cho thấy vấn đề phận quản lý ảnh hưởng đến rủi đánh giá rủi ro; phản ứng với rủi ro; hoạt động kiểm soát; thông tin truyền thông giám sát 2.1.2 Tông quan cơng trình nghiên cứu trước Hiện có nhiều cơng trình nghiên cứu ngồi nước nước chủ đề KSNB NH, cụ thể sau: (Demsetz, Rebecca s, 1997) thực nghiên cứu vấn đề ro cho NH (Allen N Berger, 2004) nghiên cứu ảnh hưởng tiềm ẩn cạnh tranh Basel II NH thị trường tín dụng SME, Hoa Kỳ Để thực đề tài, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Nội dung cùa đê tài là, xem xét tác động cạnh tranh việc đề xuất Basel II vốn vào NH thị trường cho hoạt động tín dụng nhỏ Mỹ, đưa giải việc giảm thiểu rủi ro cho khoản tín dụng SME tổ chức NH lớn Các NH có hệ thống quân lý rủi ro theo nhiều cách khác sử dụng tiêu chuẩn khác nhau, việc xếp hạng tín dụng Bài viết tập trung vào tác động cạnh tranh tiềm NH thị trường tín dụng SME khơng giải vấn đề tính xác cùa nguy tiềm ẩn (James O'Brien, 2005) nghiên cứu ước lượng rủi ro thương mại NH Tác giả sừ dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, để thực đề tài Theo quản lý rủi ro danh mục đầu tư quản lý NH quan trọng, an toàn NH hoạt động thị trường chứng khoán 2.2 Phương pháp nghiên cứu Để thực nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng nhóm phương pháp nghiên cứu định tính Cụ thể là, thu thập số liệu thông qua phiếu khảo sát gửi tới cán phịng nghiệp vụ NH, phân tích, tổng hợp Phỏng vấn trực tiếp cán NH, khảo sát quy trình nghiệp vụ Thu thập, phân tích thông tin số vụ gian lận gần số NH, từ nhận diện số yếu KSNB NHTMCP Ngoại thương Để thu thập liệu sơ cấp, tác già đến phòng đối tượng khảo sát để vấn gặp gỡ, trao đổi theo mẫu câu hỏi soạn sẵn phát bảng câu hỏi, hướng ^ỉặp chí QKểtốn &