Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất nhỏ và vừa tại tp hồ chí minh

Các nhân tơ ảnh hưởng đến tính hũư hiệu cũa hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa TP Hồ Chí Minh NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT * Tóm tắt Nghiên cứu nhằm xác định nhân tố ảnh hưởng đến Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội (KSNB) doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa (DNSXNV\7) TP Hồ Chí Minh thơng qua liệu thu thập từ 199 phiếu DNSXNW địa bàn TP Hồ Chí Minh Kết nghiên cứu cho thấy, có nhân tơ tác động chiều đến Tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSXNW TP Hồ Chí Minh, là: Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thông; Đánh giá rủi ro; Giám sát; Mơi trường kiểm sốt Từ khóa: hệ thống kiểm sốt nội bộ, kế toán - kiểm toán, doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa, TP Hồ Chí Minh Summary The study is to determine factors affecting the effectiveness of internal control system in small and medium-sized manufacturing enterprises in Ho Chi Minh City through the data of 199 samples collected from these enterprises Research results point out factors having a positive impact on the effectiveness of internal control system in the aforemented enterprises, which are Control activities; Information and communication; Risk assessment; Monitoring activities; Control environment Keywords: internal control system, accounting manufacturing enterprises, Ho Chi Minh City GIỚI THIỆU Trên giới, DNSXNVV đóng vai trị định kinh tế, góp phần quan trọng việc giải việc làm cho người lao động Tại Việt Nam, DNSXNVV chiếm vị trí quan trọng việc tạo nên giá trị gia tăng cho kinh tế phát triển Vì vậy, việc thúc đẩy phát triển DNNVV cần thiết, giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng Giai đoạn mà cạnh tranh ngày trở nên gay gắt, doanh nghiệp muôn tiếp tục tồn phát triển cần đẩy mạnh việc kiểm soát hiệu nguồn lực, đặc biệt hệ thơng KSNB từ nâng cao lực, tạo lợi cạnh tranh Đê’ tìm hiểu kỹ hệ thống KSNB hiệu quả, nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thơng KSNB hiệu quả, tác giả chọn đề tài “Các nhân tơ’ ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thơng KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh" nhằm xác định nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng auditing, small and medium-sized nhân tơ’ đến tính hữu hiệu hệ thơng KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh Từ đó, đề xuâ’t giải pháp nhằm giúp hệ thống KSNB doanh nghiệp trở nên hữu hiệu Cơ SỞ LÝ THUYẾT Năm 2012, Kanyamon Wittayapoom Sumalee Limsuwan tiến hành nghiên cứu kiểm tra tác động hiệu KSNB độ tin cậy báo cáo tài mô’i quan hệ biến tiền đề: hiệu quản lý rủi ro, châ’t lượng phù hợp, khả giao tiếp nội bộ, tính đầy đủ theo dõi liên tục hiệu KSNB Nghiên cứu thực thông qua việc khảo sát, thu thập liệu 124 bảng câu hỏi trả lời hoàn chỉnh trưởng kiểm toán viên điều hành (CAES) * Khoa Kinh tế - Trường Đại học Thủ Dầu Một Ngày nhận bài: 08/3/2022; Ngày phản biện: 13/3/2022; Ngày duyệt đăng: 18/3/2022 134 Kinh tế Dự báo Kinh tê' Dự hao công ty niêm yết Thái Lan Kết cho thây, hiệu KSNB ảnh hưởng tích cực đến độ tin cậy báo cáo tài Bên cạnh đó, hiệu quản lý rủi ro, chất lượng phù hợp, truyền thơng nội tính đầy đủ theo dõi liên tục ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Tại Việt Nam, năm 2012, Nguyễn Thị Bích Hiệp tiến hành khảo sát ngẫu nhiên 75 doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn TP Hồ Chí Minh, kết cho thây, phần lớn doanh nghiệp nhỏ vừa có quan tâm đến KSNB cố gắng xây dựng Imột hệ thống KSNB cho doanh nghiệp Tuy nhiên, việc tổ chức cịn mang tính tự phát, tổ chức theo kinh nghiệm khơng có hệ thống, đó, hệ thơng KSNB doanh nghiệp nhỏ vừa TP Hồ Chí Minh chưa đạt hiệu cao Năm 2016, Nguyễn Ngọc Lý tiến hành (tánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thơng KSNB doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam Kết nghiên cứu cho thây, cộ yếu tố là: mơi trường kiểm sốt, đánh gia rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp kinh doanh cửa hàng bar) lẻ Việt Nam Trong đó, nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp kinh doanh cửa hàng bán lẻ Việt Nam Đánh giá rủi ro, nhân tố quan trọng nhân tố Giám sát Mơ hình nghiên cứu đề x't Dựa tảng lý thuyết, kế thừa kết nghiên cứu trước, kết hợp với việc nghiên cứu đặc điểm: đặc thù kinh tế Việt Nam nói chung TP Hồ Chí Minh nói riêng! tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu (Hình) gồm nhân tơ' ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thơng KSNB là: Mọi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Cáớ giả thuyết nghiên cứu đưa sau: 7/7: (Mơi trường kiểm sốt tốt làm tăng Tính hữu hiệu hệ thơng KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh H2' (Đánh giá rủi ro tốt làm tăng Tính hữịi hiệu hệ thơng KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh H3: Hoạt động kiểm sốt chặt chẽ làm tăng Tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSNfNVV TP Hồ Chí Minh Economy and Forecast Review HÌNH: MƠ HÌNH NGHIÊN cứu ĐỀ xuất BẢNG 1: KẾT QUẢ KIEM ĐỊNH CÁC THANG ĐO BẰNG HỆ SỐ CRONBACH’S ALPHA Trung bình Phương sai Tương Cronbach’s Biến thang đo thang đo quan biến- Alpha quan sát tổng _ loai biến loại biến loai biến Mơi trường kiểm sốt (MT), Cronbach’s Alpha = 0,882 MT MT MT MT MT MT MT 23,50 23,44 23,42 23,35 23,44 23,30 23,41 01 02 03 04 05 06 07 19,231 18,608 19,770 19,642 19,845 19,470 19,706 0,675 0,684 0.655 0684 0,617 0,713 0,663 0,864 0,864 0,867 0,864 0,872 0^860 0,866 Đánh giá rủi ro (ĐG), Cronbach’s Alpha = 0,805 ĐG 01 ĐG ĐG ĐG ĐG 02 03 04 05 KS KS KS KS KS KS KS 01 02 03 04 05 06 07 14,64 14,66 14,50 14,63 14,52 6,717 7,185 6,375 6,873 6,808 0,620 0,551 0,704 0,571 0,515 0,759 0,780 0,731 0,773 0,793 Hoạt động kiểm soát (KS), Cronbach’s Alpha = 0,875 23,89 23,68 24,29 23,70 23,72 23,67 23,67 16,296 16,921 16,855 17,437 16,758 16,314 16,997 0,696 0,712 0,543 0,660 0.732 0,725 0,563 0,851 0,850 0,874 0,857 0,848 0,847 0,870 Thông tin truyền thông (TT), Cronbach’s Alpha = 0,880 TT TT TT TT TT TT 01 02 03 04 05 06 GS GS GS GS 01 02 03 04 16,67 16,53 16,54 16,56 16,51 16,59 18,986 18,611 17,878 17,464 16,798 19,345 0,601 0,685 0,699 0,782 0,749 0,625 0,874 0,861 0,858 0,844 0,850 0,870 Giám sát (GS), Cronbach’s Alpha = 0,886 10,43 10,46 10,56 10,55 7,772 6,848 7,701 7,001 0,649 0,873 0,694 0,801 0,892 0,807 0,875 0,835 Tính hữu hiệu hệ thơng KSNB (KSNB), Cronbach’s Alpha = 0,801 KSNB KSNB KSNB KSNB 01 02 03 04 KSNbZo5 15,98 15,96 16 06 15,97 15,98 3,943 4,339 4,027 3,999 4,438 0.648 0,555 0,611 651 0,457 0,741 0,771 0,754 0.741 0,801 ■'iịpón: Xứ Ịý du ỉieu trẽn phan rnêrn SPSS 135 BẢNG 2: KẾT QC1Ả HỆ số Hồi QUY sử DỤNG PHƯƠNG PHÁP ENTER Mô Ềùnh Hằng số MT ĐG KS TT GS Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa Beta Sai số chuẩn 1,251 0,026 0,041 0,027 0,026 0036 2,844 0,057 0.215 0.207 163 190 Hệ số hồi quy chuẩn hóa Beta 0,118 0,276 0,394 0,332 0,271 T Sig 2,273 2,188 5,297 7,535 6,328 5,340 0,024 0.030 0,000 0000 000 0,000 Thống kê đa cộng tuyến Dung sai VIF 0,879 0,936 0,929 0,924 0,983 1,137 1,068 1.076 1,083 L017 H4: Nâng cao chất lượng thơng tin truyền thơng góp phần làm tăng Tính hữu hiệu hệ thơng KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh H5: Hoạt động giám sát tốt làm tăng Tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh Phương pháp nghiên cứu Tác giả tiến hành khảo sát năm 2017 việc gửi 220 bảng câu hỏi đến đối tượng kế toán trưởng, nhà quản lý chủ DNSXNVV TP Hồ Chí Minh Kết thu 195 mẫu hợp lệ để đưa vào phân tích Nghiên cứu sử dụng thang đo Likert điểm, đó: 1- Hồn tồn phản đơi, 2- Phản đối, 3- Trung lập, 4- Đồng ý, 5- Hoàn toàn đồng ý giải thích nhân tố khác chưa xem xét đến mơ hình Bảng cho thấy, nhân tố có mức ý nghĩa Sig < 0,05 tương đương với độ tin cậy 95% tiêu chuẩn kiểm định giá trị tuyệt đối t > 2, nhân tố chấp nhận Nghĩa nhân tố có tác động đến Tính hữu hiệu hệ thống KSNB Từ Bảng cho thây, có nhân tố thỏa mãn điều kiện là: Môi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thông; Giám sát Liên quan đến việc xem xét tượng đa cộng tuyến, để kiểm tra tượng này, hệ số phóng đại phương sai VIF (Variance Inflation Factor) sử dụng Như vậy, theo Bảng 2, hệ số VIF biến độc lập có giá trị từ 1,068 đến 1,137, tất nhỏ Vì vậy, kết luận mơ hình khơng xảy tượng đa cộng tuyến Từ đó, ta có kết phương trình hồi quy sau: KSNB = 2,844 + 0,057MT + 0.215ĐG + 0,207KS + 0,163TT + 0.Ỉ90GS + 1,251 KẾT LUẬN VÀ MỘT số ĐỀ XUAT KẾT QUẢ NGHIÊN cứu Kết luận Kiểm định độ tin cậy thang đo (Cronbach’s Alpha) Kết Bảng cho thấy, sau kiểm định độ tin cậy thang đo, kết thu hệ số Cronbach's Alpha đạt yêu cầu > 0,7 Các thang đo đảm bảo độ tin cậy tiếp tục sử dụng để phân tích tích nhân tơ' khám phá (EFA) bước Phân tích EFA Kết cho thấy, hệ số KMO = 0,806 nên EFA phù hợp với liệu Thông kê Chi-square kiểm định Bartlett đạt giá trị 3.502,305 với mức ý nghĩa 0,000, biến quan sát có tương quan với Bên cạnh đó, phương sai trích đạt 61,911% thể nhân tơ giải thích 60% biến thiên liệu, thang đo rút chấp nhận Điểm dừng trích yếu tố nhân tô thứ với Eigenvalue 1,007 Phân tích hồi quy đa biến Kiểm định hệ số tương quan Kết cho thây, hệ số tương quan biến độc lập tác động đến biến phụ thuộc đạt mức ý nghĩa Như nhân tố đủ điều kiện tiến hành hồi quy Phân tích hồi quy Kết Bảng cho thấy, mơ hình hồi quy đưa kết tương đối phù hợp với mức ý nghĩa 0,05 Hệ số R2 hiệu chỉnh = 0,507 có nghĩa 50,7% biến thiên biến phụ thuộc Tính hữu hiệu hệ thống KSNB giải thích biến thiên biến độc lập: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Cịn lại 49,3% biến thiên Tính hữu hiệu hệ thông KSNB 136 Kết nghiên cứu cho thây, có nhân tố tác động chiều đến Tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh theo thứ tự tác động giảm dần, là: Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Giám sát; Thơng tin truyền thơng; Mơi trường kiểm sốt Một số' đề xuất Một là, đơi với vấn đề đánh giá rủi ro, doanh nghiệp cần xây dựng giải pháp phương án thay Việc đo lường đánh giá rủi ro cụ thể, đầy đủ hiệu thực đảm bảo Đánh giá rủi ro hợp lý trợ giúp doanh nghiệp xác định xếp thứ tự ưu tiên việc quản lý, xử lý rủi ro giúp tơ'i ưu hóa nguồn lực doanh nghiệp, tối ưu hóa mơ'i quan hệ rủi ro lợi nhuận; đồng thời, giám sát hiệu hoạt động đơn vị làm cho hệ thông KSNB hữu hiệu Hai là, đơ'i với hoạt động kiểm sốt, cần: Tích hợp hoạt động kiểm soát với đánh giá rủi ro; Đổi phương thức đánh giá kết hoạt động KSNB; Phân công trách nhiệm đầy đủ; Úy quyền nghiệp vụ hoạt động; Bảo vệ tài sản; Kiểm tra độc lập Kinh tế Dự báo guyễn Ngọc Lý ( 2016) Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB dè/anh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Ba đơitếvới đề thơng kênh thơng tin nóng, cho phép nhân viên báo cáo họclà, Kình TP vân Hồ Chí Minh tin truyền thông Cụ thể cần: Quy định hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt cơng khai văn tóm lược quy hại cho doanh nghiệp Bốn là, xây dựng môi trường kiểm sốt trọng trình nghiệp vụ, quy định đôi với sản phẩm, hướng dẫn cần thiết đạo đức kinh doanh Theo đó, cần xây dựng câu tổ chức hợp lý, nhằm góp phần tạo môi trường KSNB cho việc thực quy trình Giám sát thường xuyên nhân viên để họ tốt; Xây dựng sách nhân phù hợp; Thiết lập thực quy trình, có điều chỉnh chê kiểm sốt đầy đủ tồn hoạt động sản xuất doanh nghiệp, tạo dựng văn hóa kiểm sốt kịp thời có sai sót giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt Lắng tồn diện tổ chức, đó, đặc biệt trọng đề nghe phản hồi khách hàng cao vấn đề đạo đức kinh doanh Năm là, đẩy mạnh hiệu giám sát Theo đó, hội đơ'i tượng bên ngồi Trên sở ý kiến đó, doanh nghiệp đồng quản trị nên tham gia vào trình xây dựng em xét để cải tiến quy trình sản xuất sách, chế độ nhằm kiểm sốt phòng ngừa ảm bảo chất lượng sản phẩm, cải tiến gian lận Cơng ty nên có ban kiểm sốt để giám sát ản phẩm Lựa chọn hình thức truyền chấp hành, kiểm tra giám sát phát gian lận hông phù hợp cho nội nhân viên, Tuy nhiên tổ chức, để ban kiểm sốt hoạt động hiệu quả, thành viên hội đồng quản trị ảm bảo cho nhân viên cấp độ ều hiểu nắm rõ nội quy, ban kiểm soát phải độc lập với tổ chức Đồng thời, xây cỊtuẩn mực tổ chức, đảm bảo thơng dựng quy trình giám sát thường xuyên, liên tục kết hợp với giám sát định phận KSNB ti(n cung cấp kịp thời, xác (bộ phận kiểm định) nhằm đưa đánh giá độc lập, đến cấp có thẩm quyền theo quy địinh Phổ biến văn khách quan đơi với hệ thống KSNB Bên cạnh đó, yêu sáich, nghiệp vụ thị cầu cấp quản lý trung gian báo cáo với lãnh củỊa cấp để tất thành viên đạo trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, dolạnh nghiệp hiểu rõ thực thi chúng vi phạm nội quy, quy định doanh nghiệp Th(ơng báo cho tồn thể nhân viên quy định luật pháp hành có khả làm giảm uy tín doanh nghiệp gây thiệt hại kinh tế kết hoạt động định kỳ (hằ(ng tháng, quý), kết đạt Có hệ thơng báo cáo cho phép phát sai lệch so so Với tiêu đề Thiết lập với tiêu, kế hoạch định.Q TÀI LIỆU THAM KHẢO 1J Bộ môn Kiểm tốn - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014) Kiểm toán, Nxb Kinh tế I P Hồ Chí Minh (bộ mơn Kiểm tốn - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2016) Kiểm sốt nội bộ, Nxb Kinh (tế TP Hồ Chí Minh guyễn Thị Bích Hiệp (2012) Hồn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghip nh v va trờn > * ôã ô * 1 * m -K T r • • r>i!\ r -r 2: 7-^1 X ■ » ■ , Tartu 2006, Thesis submitted for obtaining the master artium degree in economics, No 132 lai, A.o (2011) Corporate Governance and Financial Reporting Quality: The Case of Firms, International Business Research, 4(1), 158-166 ri w (2011) Effectiveness of Internal Control System: A perception or Reality, retrieved h(ttp://ir.knust.edu.gh/bitstream/123456789/4435/l/WILLIAM%20OFORI%20FINAL%20 202011.pdf ntrol on Auditors’ Evaluations of Internal Control, Pacific Accounting Review, 18(2), 68-96 Economy and Forecast Review 137 ... kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp kinh doanh cửa hàng bar) lẻ Việt Nam Trong đó, nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến tính hữu hiệu. .. tế I P Hồ Chí Minh (bộ mơn Kiểm tốn - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2016) Kiểm sốt nội bộ, Nxb Kinh (tế TP Hồ Chí Minh guyễn Thị Bích Hiệp (2012) Hồn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghip... (Mơi trường kiểm sốt tốt làm tăng Tính hữu hiệu hệ thơng KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh H2' (Đánh giá rủi ro tốt làm tăng Tính hữịi hiệu hệ thơng KSNB DNSXNVV TP Hồ Chí Minh H3: Hoạt động kiểm sốt