Mục tiêu của đề tài là tìm ra mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản trên địa bàn các tỉnh phía Nam, những hạn chế hiện tại và đề xuất một số các biện pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa hệ thống KSNB tại các đơn vị nêu trên.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG PHƯƠNG LINH NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP TỪ NHẬT BẢN TRÊN ĐỊA BÀN CÁC TỈNH PHÍA NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG PHƯƠNG LINH NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP TỪ NHẬT BẢN TRÊN ĐỊA BÀN CÁC TỈNH PHÍA NAM Chun ngành : Kế Tốn Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VIỆT TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Luận văn “Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nhật địa bàn tỉnh phía Nam.” chưa công bố trước Tác giả Nguyễn Hoàng Phương Linh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT COSO: Commited of Sponsoring Organization DG: Đánh giá rủi ro GS: Giám sát KS: Kiểm soát KSNB: Kiểm soát nội MT: Môi trường rủi ro TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TT: Thông tin truyền thông DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt 44 Bảng 4.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 46 Bảng 4.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 48 Bảng 4.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông 49 Bảng 4.5 Đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát 50 Bảng 4.6 Đánh giá độ tin cậy thang đo Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 51 Bảng 4.7: Hệ số KMO kiểm định Barlett’s nhóm biến độc lập 54 Bảng 4.8: Kết phân tích EFA nhóm biến độc lập 55 Bảng 4.9: Hệ số KMO kiểm định Barlett’s cho biến phụ thuộc 57 Bảng 4.10: Kết EFA biến phụ thuộc 58 Bảng 4.11: Kết phân tích tương quan Pearson 60 Bảng 4.12: Kết phân tích hệ số hồi quy 62 Bảng 4.13: Kết phân tích ANOVA 63 Bảng 4.14 Mức độ giải thích mơ hình 64 Bảng 4.15: Bảng thống kê giá trị phần dư 64 Bảng 4.16 Kết kiểm định giả thuyết 68 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Mơ hình KSNB theo báo cáo COSO 2013 15 Hình 3.1 Sơ đồ thiết kế nghiên cứu 32 Hình 3.2 Tóm tắt giả thuyết nghiên cứu 36 Hình 4.1 Đồ thị phân phối phần dư mơ hình hồi quy 65 Hình 4.2 Biểu đồ P-P plot phần dư mơ hình hồi quy 66 Hình 4.3 Biểu đồ Scatterplot phần dư mơ hình hồi quy 67 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Kết nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước ngoài: 1.2 Các nghiên cứu nước: 10 1.3 Nhận xét: 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 14 2.1 Tổng quan KSNB 14 2.1.1 Khái niệm KSNB 14 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 15 2.2 Báo cáo COSO 2013 18 2.2.1 Lý cập nhật báo cáo COSO 2013 18 2.2.2 Mục tiêu báo cáo COSO 2013 19 2.2.3 Các thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2013: 20 2.2 Những lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 25 2.2.1 Những lợi ích hệ thống KSNB 25 2.2.2 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 25 2.3 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB 26 2.4 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước từ Nhật Bản ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 28 2.4.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 28 2.4.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước từ Nhật Bản ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 29 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 Phương pháp nghiên cứu: 31 3.2 Khung nghiên cứu luận văn: 31 3.3 Thiết kế nghiên cứu: 33 3.3.1 Xây dựng giả thuyết: 33 3.3.2 Tóm tắt giả thuyết nghiên cứu: 36 3.3.3 Xây dựng thang đo 36 3.3.4 Mơ hình hồi quy sử dụng: 39 3.3.5 Mô tả liệu phương pháp thu thập liệu: 39 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 41 4.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn tỉnh phía Nam 41 4.2 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn tỉnh phía Nam 42 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn tỉnh phía Nam 43 4.3.1 Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 43 4.3.2 Đánh giá thang đo phân tích nhân tố khám phá (EFA) 52 4.3.3 Tương quan hồi quy 59 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 5.1 Kết luận 70 5.2 Kiến nghị giải pháp nhằm tăng cường tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp Nhật Bản có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam địa bàn tỉnh phía Nam 73 5.2.1 Giải pháp môi trường kiểm soát 74 5.2.2 Giải pháp đánh giá rủi ro 75 5.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát 76 5.2.4 Giải pháp thông tin truyền thông 78 5.2.5 Giải pháp giám sát 79 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 79 KẾT LUẬN CHUNG 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thị trưởng mở, tồn cầu hóa nhiều cạnh tranh nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển tốt phải khơng ngừng tự hồn thiện phương diện Bên cạnh việc xây dựng hệ thống kinh doanh cốt lõi tốt, hệ thống kế tốn ổn định xác, doanh nghiệp ngày nên trọng vào việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn vị mình, nhằm hỗ trợ hoạt động kinh doanh chính, giải tốt vấn đề nội phát sinh có, phịng tránh giảm bớt rủi ro tiềm ẩn kinh doanh đảm bảo tính xác tuân thủ doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh, đem lại cho doanh nghiệp lợi ích như: giảm bớt rủi ro hoạt động doanh nghiệp, bao gồm: rủi ro sẵn có hoạt động sản xuất kinh doanh, rủi ro thông tin, rủi ro quản lý sử dụng tài sản, rủi ro việc khơng tn thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động doanh nghiệp đề ra, quy định luật pháp Từ đó, sở quản lý rủi ro, đảm bảo cho doanh nghiệp tuân thủ quy định, hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực, mở rộng có khả tự cân đối đảm bảo an ninh tài chính, đảm bảo khả hoạt động liên tục, đứng vững phát triển điều kiện kinh tế thị trường phát triển hội nhập Tại Việt Nam nay, doanh nghiệp nhìn chung nhận thức vai trò hệ thống KSNB quản lý điều hành đơn vị Tuy nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp phần lớn chưa hoàn toàn tập trung vào việc kiểm tra, kiểm soát hỗ trợ tích cực cho tồn hoạt động doanh nghiệp, chưa trọng đến phòng ngừa quản lý rủi ro mà tập trung vào việc thực tiêu kế hoạch, dự toán kinh tế tài Điều đó, hạn chế phần tác dụng hệ thống KSNB, 3.67 2.21 1.95 1.41 15.965 43.553 9.630 53.182 8.516 61.699 6.148 67.846 849 3.690 71.536 732 3.183 74.719 621 2.701 77.420 574 2.498 79.918 10 534 2.324 82.241 11 477 2.073 84.314 12 449 1.951 86.265 13 433 1.881 88.146 14 381 1.656 89.802 15 362 1.573 91.375 16 355 1.545 92.919 17 312 1.357 94.277 18 302 1.314 95.591 19 246 1.069 96.660 20 221 960 97.620 21 208 903 98.523 22 182 791 99.315 23 158 685 100.000 3.67 15.96 2.21 1.95 1.41 43.553 3.184 13.842 9.630 53.182 3.172 13.791 8.516 61.699 2.733 11.882 6.148 67.846 2.576 11.199 Extraction Method: Principal Component Analysis 30.97 44.76 56.64 67.84 PHỤ LỤC 4.8 Rotated Component Matrixa Component MT0 MT0 MT0 MT0 MT0 MT0 MT0 805 800 759 751 741 725 585 KS1 851 KS3 848 KS4 829 KS2 793 GS03 876 GS04 863 GS01 854 GS02 752 DG0 871 DG0 807 DG0 679 DG0 676 TT03 811 TT04 769 TT01 766 TT02 759 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations PHỤ LỤC 4.9 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df 704 343.015 Sig .000 Total Variance Explained Compone nt Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Total 2.597 64.914 64.914 699 17.479 82.394 499 12.479 94.873 205 5.127 100.000 % of Cumulative Variance % 2.597 64.914 64.914 Extraction Method: Principal Component Analysis PHỤ LỤC 4.10 Component Matrixa Component HH4 909 HH1 799 HH3 763 HH2 742 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted PHỤ LỤC 4.11 Correlations MT Pearson Correlation MT DG Sig (2-tailed) N 207 KS TT GS HH 117 196** 204** 101 587** 093 005 003 146 000 207 207 207 207 207 Pearson DG 117 Correlation 567** 000 001 000 000 207 207 207 207 207 207 196** 464** 281** 323** 600** Sig (2-tailed) 005 000 000 000 000 N 207 207 207 207 207 207 204** 237** 281** 194** 370** Sig (2-tailed) 003 001 000 005 000 N 207 207 207 207 207 207 101 511** 323** 194** 451** Sig (2-tailed) 146 000 000 005 N 207 207 207 207 207 207 587** 567** 600** 370** 451** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 N 207 207 207 207 207 Correlation Correlation Correlation Pearson Correlation HH 511** N Pearson GS 237** 093 Pearson TT 464** Sig (2-tailed) Pearson KS 000 207 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) PHỤ LỤC 4.12 Coefficientsa Model Unstandardized Standardize Coefficients d Coefficients t Sig Collinearity Statistics B (Constant Beta -.222 185 MT 403 034 DG 201 KS Tolerance 232 461 11.778 000 937 1.067 035 272 5.725 000 635 1.575 258 037 309 6.995 000 734 1.362 TT 076 032 096 2.388 018 881 1.135 GS 132 040 147 3.299 001 726 1.377 a Dependent Variable: HH PHỤ LỤC 4.13 ANOVAa Model Sum of df Mean Squares Regressio F Sig Square 49.262 9.852 Residual 19.932 201 099 Total 69.194 206 n 99.355 a Dependent Variable: HH b Predictors: (Constant), GS, MT, TT, KS, DG PHỤ LỤC 4.14 Model Summaryb Mode R l VIF -1.199 ) Std Error R Square 844a 712 Adjusted R Std Error of Square 705 the Estimate 31490 DurbinWatson 1.846 000b a Predictors: (Constant), GS, MT, TT, KS, DG b Dependent Variable: HH PHỤ LỤC 4.15 Residuals Statisticsa Minimu Maximu m Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual m Std N Deviation 2.1623 4.6573 3.6389 48902 207 -.73055 50898 00000 31106 207 -3.020 2.083 000 1.000 207 -2.320 1.616 000 988 207 a Dependent Variable: HH PHỤ LỤC 4.16 Mean PHỤ LỤC 4.17 PHỤ LỤC 4.18 PHỤ LỤC 4.19 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Họ tên người trả lời bảng hỏi: Địa bàn công tác: Xin chào Anh/ Chị, tơi tên Nguyễn Hồng Phương Linh, tơi tiến hành nghiên cứu luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh với đề tài: “Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn tỉnh phía Nam” Mong Anh/ Chị vui lòng dành chút thời gian quý báu giúp trả lời số câu hỏi sau Các ý kiến trả lời Anh/ Chị giữ bảo mật tuyệt đối Đối với bảng khảo sát bên dưới, xin Anh/ Chị vui lòng khoanh tròn vào đáp án mà cho phù hợp với mức độ tương ứng sau: Hoàn toàn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hoàn toàn đồng ý STT Các nhân tố Mức độ đồng ý Nhân tố Môi trường kiểm sốt Đơn vị có xây dựng quy chế khen thưởng, kỷ luật nhân viên rõ ràng 5 Đơn vị thường xuyên cử nhân viên học lớp đào tạo kỹ chuyên môn, kỹ mềm để phục vụ công việc Đơn vị phân chia trách nhiệm quyền hạn hợp lý 5 5 5 5 Việc tuyển dụng đơn vị phù hợp với trình độ nhân viên Đơn vị thường xuyên thay đổi nhân vị trí cấp cao Đơn vị có thiết kế hình thức thích hợp để khuyến khích nhân viên tự giác báo cáo có sai phạm Thành viên HĐQT, Ban giám đốc kiểm toán nội làm việc độc lập khách quan cần định Đơn vị có xây dựng chuẩn mực đạo đức nhân viên để ngăn chặn không nhân viên có hành vi thiếu đạo đức phạm pháp Nhân tố Đánh giá rủi ro Việc thường xuyên nhận dạng đánh giá rủi ro hoạt động kinh doanh làm ảnh hưởng đến mục tiêu chung đơn vị Tại đơn vị, rủi ro đưa để phân tích, đánh giá, tìm hiểu ngun nhân, qua đưa biện pháp nhằm 10 giảm thiểu rủi ro Các phận nghiệp vụ đơn vị hoạt 11 động ghi chép tách bạch với phận kế toán Đơn vị có thành lập phận dự báo, nhận dạng đối phó với rủi ro 12 xảy 5 5 5 5 Đơn vị có xem xét loại gian lận tiềm tàng như: gian lận Báo cáo tài chính, mát tài sản hành vi 13 gian lận khác xảy Nhân tố Hoạt động kiểm soát Ban lãnh đạo đơn vị định kỳ có phân tích số liệu liên quan đến hoạt động 14 đơn vị Tại đơn vị có phân quyền trách nhiệm với phận theo chức đặc 15 trưng Đơn vị có hệ thống dự phịng đối phó với lỗi phần mềm, phần cứng an ninh 16 mạng Định kỳ ban lãnh đạo có xem xét lại hoạt động kiểm sốt để có biện pháp 17 thay chấn chỉnh kịp thời Nhân tố Thông tin truyền thông: Các thông tin báo cáo đơn vị xử 18 lý phản hồi cần thiết Nhà quản lý đơn vị cung cấp thơng tin đầy đủ cần thiết có yêu cầu 19 để đảm bảo xử lý công việc Tại đơn vị, truyền thơng có đảm bảo chi nhánh, trạm hoạt động vận hành nhánh nhận thơng báo, thơng tin 20 từ trụ sở kịp thời xác 5 5 5 5 Có kế hoạch cải tiến phát triển hệ thống thông tin nhân lực vật lực 21 đơn vị Nhân tố Giám sát: Các nhà quản lý đơn vị thực 22 giám sát hoạt động định kì Việc phân tích đánh giá đơn vị thực so sánh với tiêu chuẩn 23 thiết lập ban đầu Nhà quản lý đơn vị tạo điều kiện cho nhân viên phòng ban giám sát lẫn hoạt động hàng 24 ngày Những yếu hệ thống KSNB 25 đơn vị khắc phục kịp thời Tính hữu hiệu hệ thống KSNB: Hệ thống KSNB làm tăng hiệu sử dụng nguồn lực doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa 26 bàn tỉnh phía Nam Hệ thống KSNB làm giảm rủi ro kinh doanh doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn 27 tỉnh phía Nam Hệ thống KSNB làm tăng tính bảo vệ tài sản doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn 28 tỉnh phía Nam 5 Hệ thống KSNB làm tăng độ tin cậy BCTC doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn 29 tỉnh phía Nam CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/CHỊ! TRÂN TRỌNG PHỤ LỤC 4.20 DANH SÁCH CÁC CÔNG TY THAM GIA KHẢO SÁT Tên công ty Địa bàn hoạt Số đối tượng tham động gia khảo sát Công ty TNHH Sojitz Việt Nam Hồ Chí Minh Cơng ty TNHH thức ăn chăn nuôi Long An Kyodo Sojitz Feed Công ty TNHH Metal One Việt 16 10 Hồ Chí Minh Nam 10 Cơng ty TNHH đầu tư Long Đức Đồng Nai Công ty Phát triển KCN Long Đồng Nai Bình 11 Cơng ty TNHH Japan Best Foods Đồng Nai Công ty phân bón Việt Nhật Đồng Nai 10 Cơng ty TNHH Hương Thủy Hồ Chí Minh 11 Cơng ty TNHH Ministop Việt Hồ Chí Minh Nam 14 Cơng ty TNHH Aeon Việt Nam Hồ Chí Minh Cơng ty TNHH Aeon Delight Hồ Chí Minh (Việt Nam) Cơng ty TNHH I-glocal – CN 12 Bình Dương Bình Dương 14 Cơng ty TNHH Becamex Tokyu Bình Dương Cơng ty TNHH Mitsuba Việt Đồng Nai Nam Cơng ty TNHH Thương mại bao bì Sài Gịn (Saigon Trapaco) 14 10 10 Hồ Chí Minh 11 Cơng ty TNHH Sojitz Logistic Hồ Chí Minh 12 Cơng ty TNHH Sagawa Express Hồ Chí Minh 11 Cơng ty TNHH Nhanh Nhanh Hồ Chí Minh 14 Cơng ty TNHH Koikeya Việt Đồng Nai Nam Công ty TNHH sản xuất toàn cầu Lixil Việt Nam 12 Đồng Nai 11 ... hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn tỉnh phía Nam. ” nhằm làm rõ ảnh hưởng mạnh/ yếu nhân tố lên tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh. .. thiệu chung doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn tỉnh phía Nam 41 4.2 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản địa bàn tỉnh. .. riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Luận văn ? ?Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nhật địa bàn tỉnh phía Nam. ” chưa