Bài 1 Tổng quan về kiểm toán ppt

Một vài thông tin liên quan Kiểm toán Nhà nước-K’TNN đầu tiên xuất hiện dưới hình thức hoạt động giám sát của Chính phủ... 2.1.Bản chất của kiểm toánKhái niệm về khoa học ki

-Giảng viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI

(Phó trưởng khoa Kế toán)

Mục tiêu của bài 1

-Làm rõ các khái niệm liên quan đến các từ khóa sau : kiểm tra, kiểm soát, thanh tra, nổi kiểm, ngoại kiểm, hiệu quả, hiệu năng

-Hiểu rõ và nắm bắt được các thông tin, số liệu liên quan đến lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán trên thế giới và tại Việt Nam

-Nắm rõ các quan điểm khác nhau về khoa học kiểm toán trong từng thời kỳ phát triển

Nắm được bản chất và chức năng của kiểm toán

- Phân tích và hiểu rõ tầm quan trọng, vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường hiện nay

- Nắm được đối tượng và phương pháp của khoa học kiểm toán

Các chủ đề của bài 1

1

Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán

2

Bản chất, chức năng và

vai trò của kiểm toán

3

Đối tượng và phương pháp kiểm toán

của kiểm toán

- Có thể khẳng định rằng : “Kiểm toán là sự thể hiện và phát triển ở

hình thức cao của chức năng kiểm tra, kiểm soát trong quy trình quản lý”

+ Quy trình của quản lý thường bao gồm : (PDCA)

P – Plan ; D – Do ; C – Check ; A - Action+ Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng của quản lý

+ Chức năng kiểm tra, kiểm soát cần phải phát triển ngày càng ở mức độ cao hơn nhằm đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý

Nguồn gốc ra đời khoa học kiểm toán

1.1 Khái quát chung về kiểm tra, kiểm soát

Các thuật ngữ liên quan đến kiểm tra, kiểm soát

2

KSNB Hiệu quả

•Kinh doanh

•Sự nghiệp

Text

Ngoại kiểm Thanh tra

1.1 Khái quát chung về kiểm tra, kiểm soát

Các thuật ngữ có liên quan đến kiểm tra, kiểm soát

Text Thanh tra

Là hình thức kiểm tra trực tiếp của DN nhằm phục vụ nhu cầu của nhà quản lý đơn vị mình

Là hình thức kiểm tra gián tiếp của NN dựa trên kết quả kiểm tra, kiểm soát của các tổ chức bên ngoài như KTNN, Ngoại kiểm

Các thuật ngữ liên quan đến kiểm tra, kiểm soát

Là thuật ngữ chỉ sự so sánh giữa kết quả đạt được với kế hoạch đề ra

- Kiểm toán ra đời từ thời La Mã, Ai Cập cổ đại

- Phát triển thành khoa học độc lập sau cuộc đại khủng khoảng năm 1929-1934.

-Thuật ngữ Big Four :

KPMG PricewaterhouseCoopers Ernst & Young

Deloitte Touche

1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của

kiểm toán trên thế giới :

Một vài số liệu liên quan đến Big Four năm 2010

Nguồn : http://en.wikipedia.org/wiki/Big_Four

Hãng kiểm toán Doanh thu SL nhân

viên Năm tài chính

Deloitte Touche Tohmatsu 26.6 tỷ USD 170,000 2010

PricewaterhouseCoopers 26.6 tỷ USD 161,000 2010

của kiểm toán :

Hệ thống nền kiểm toán ở Việt Nam gồm có

3 bộ phận :

- Kiểm toán Nhà nước

- Kiểm toán độc lập

- Kiểm toán nội bộ

(Nội dung cụ thể của các bộ phận trên sẽ được trình bày kỹ trong nội dung của bài 2)

Lịch sử ra

đời và phát

triển của

kiểm toán

tại Việt Nam

của kiểm toán ở Việt Nam :

Một vài thông tin liên quan Kiểm toán Nhà nước

-K’TNN đầu tiên xuất hiện dưới hình thức hoạt động giám sát của Chính phủ Ở nước ta, “nó” được công nhận năm 1994

- Các văn bản pháp luật quy định K’TNN

24/01/1995 QĐ 61/TTg Điều lệ và tổ chức hoạt động của

K’TNN

24/12/1999 QĐ 06/1999/QĐ-KTNN Quy định chuẩn mực K’TNN

13/08/2003 NĐ 93/2003/NĐ-CP Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và

cơ cấu tổ chức của K’TNN

24/06/2005 Luật số 37/2005/QH11 Luật Kiểm toán Nhà nước

Một vài thông tin liên quan đến Kiểm toán độc lập

-K’TĐL xuất hiện ở Việt Nam vào năm 1991

-Theo báo cáo của Bộ tài chính và VACPA thì đến 31/12/2010 có tất cả khoảng gần 162 công ty kiểm toán độc lập được phép hành nghề;

-Hiện tại có 8.694 người làm việc trong lĩnh vực kiểm toán độc lập

-Đã có 2.044 người được cấp chứng chỉ CPA nhưng chỉ có 1.264 người đăng ký hành nghề trong các công ty kiểm toán

-Năm 2010, doanh thu của ngành kiểm toán độc lập vào khoảng 2.743 tỷ VNĐ trong đó dịch vụ kiểm toán BCTC chiếm 60%, tư vấn thuế tài chính 20%, tư vấn quản lý 9% và các dịch vụ khác còn lại không đáng kể

(Nguồn : http://www.vacpa.org.vn)

Năm Văn bản Nội dung

29/01/1994 NĐ số 07/CP Quy định về K’TĐL trong nền ktế quốc dân

01/09/1997 TT 60/TC-CĐKT Hướng dẫn kế toán và kiểm toán đối với các

DN có vốn đầu tư nước ngoài

30/03/2004 NĐ 105-2004/NĐ-CP Kiểm toán độc lập (thay thế NĐ số 07/CP)

29/06/2004 TT số 64-2004/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện nghị định số 105

31/10/2005 NĐ 133/2005/NĐ-CP Bổ sung, sửa đổi một số điều trong NĐ 105

30/06/2006 TT 60/TT-BTC Hướng dẫn điều kiện tổ chức, thành lập và hoạt

động của các doanh nghiệp K’T 30/03/2009 NĐ 30/2009/NĐ-CP Thay thế NĐ 133/2005/NĐ-CP

29/03/2011 Luật số 67/2011/QH12 Luật Kiểm toán độc lập có hiệu lực từ ngày

Kiểm toán độc lập

27/09/1999 QĐ số 120-1999/QĐ-BTC Ban hành 4 chuẩn mực VSA – Đợt 1 29/12/2000 QĐ số 219-2000/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 2 21/12/2001 QĐ số 143-2001/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 3 14/03/2003 QĐ số 28-2003/QĐ-BTC Ban hành 5 chuẩn mực VSA – Đợt 4 28/11/2003 QĐ số 195-2003/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 5 18/01/2005 QĐ số 03-2005/QĐ-BTC Ban hành 6 chuẩn mực VSA – Đợt 6 29/12/2005 QĐ số 101-2005/QĐ-BTC Ban hành 4 chuẩn mực VSA – Đợt 7

Nên xem và download : www.kiemtoan.com.vn

Một vài thông tin liên quan đến

Kiểm toán độc lập

đến Kiểm toán nội bộ

28/10/1997 QĐ 832/TC/QĐ-CĐKT Quy chế kiểm toán nội bộ cho các SOE

16/04/1998 TT số 52/1998/TT-BTC Hướng dẫn tổ chức hoạt động cho các đơn

vị K’TNB (HDẫn thi hành QĐ 832)

22/12/1998 TT số 171/1998/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện K’TNB (HDẫn thực

hiện QĐ 832)

03/01/1998 QĐ 03/1998/QĐ-NHNN3 Nguyên tắc K’TNB áp dụng đối với tổ

chức tín dụng

01/04/2002 QĐ số 271/2002/QĐ-BTC Sử dụng thông tin tài chính cho K’TNB của

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

-Ở Việt Nam K’TNB là bộ phận xuất hiện muộn nhất trong hệ thống kiểm toán (1997) Hiện tại các văn bản pháp luật quy định về K’TNB được chia làm 2 mảng đối với các DNNN (SOE) và đối với các Ngân hàng NN, tổ chức tín dụng

2.Bản chất, chức năng và vai

trò của kiểm toán

Bản chất của khoa học kiểm toán

1

Các chức năng của kiểm toán

1

2.2 2.1

Vai trò của khoa học kiểm toán

2.3

2.1.Bản chất kiểm toán

1

Kiểm toán đồng nghĩa với kiểm tra

kế toán

2

Kiểm toán là

dịch vụ kiểm tra và đánh giá BCTC

3

Kiểm toán là khoa học có lĩnh vực hoạt động rộng : thông tin, tuân thủ, hiệu quả, hiệu năng …

Các quan điểm khác nhau về kiểm toán

2.1.Bản chất của kiểm toán

Khái niệm về khoa học kiểm toán

-Kiểm toán là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về các hoạt động cần được

kiểm toán do các KTV có trình độ và nghiệp vụ tương xứng thực hiện thông

qua hệ thống phương pháp kiểm toán chứng từ & phương pháp kiểm

toán ngoài chứng từ trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực nhằm cung

cấp kết quả cho các đối tượng quan tâm

-Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán để nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập

Theo : ISA – International Standard Auditting

2.1.Bản chất của kiểm toán

Khoa học KIỂM TOÁN

Khác với các khoa học khác

Hình thức phát triển cao của

kế toán

Phục vụ yêu cầu quản lý

Là khoa học độc lập

2.2.Chức năng của kiểm toán

“Báo cáo kiểm toán

“Ý kiến có tính tư vấn

“Ý kiến có tính phán quyết

3.3.Vai trò của kiểm toán

- Nâng cao hiệu quả, hiệu năng.

- Tạo niềm tin cho những người quan tâm (nhà quản lý đơn vị, nhà đầu tư, ngân hàng tổ chức tín dụng, người lao động, khách hàng, nhà cung cấp).

- Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố nề nếp hoạt động tài chính.

"Kiểm toán chính là quan tòa công minh của quá khứ, người dẫn dắt hiện tại và người cố vấn sáng suốt cho tương lai”.

3.Đối tượng và phương pháp của kiểm toán

3.1

Đối tượng của kiểm toán

3.2

Phương pháp kiểm toán

3.1 Đối tượng của kiểm toán

- Đối tượng chung :

+Thực trạng tài chính của đơn vị, tổ chức

+ Hiệu quả, hiệu năng của các chương trình, dự án…

- Đối tượng cụ thể :

+ Tài liệu kế toán

+ Thực trạng tài sản, nghiệp vụ tài chính

+ Hiệu quả, hiệu năng của các chương trình, dự án …

 Các đối tượng trên đều được thực hiện tại các đơn vị, tổ chức

…khác nhau (gọi chung là khách thể của kiểm toán)

3.2 Phương pháp kiểm toán

-Khái niệm PPKT : Phương pháp kiểm toán là cách thức, kỹ thuật mà KTV dùng để thu thập các bằng chứng kiểm toán nhằm

làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán

-Phân loại PPKT :

* Phân theo đặc điểm đối tượng kiểm toán :

+ Kiểm toán chứng từ

+ Kiểm toán ngoài chứng từ

* Phân theo thủ tục kiểm toán

+ Kiểm toán tuân thủ

+ Kiểm toán cơ bản

(Sẽ đề cập cụ thể trong chương 5 về Phương pháp kiểm toán)

TỔNG KẾT BÀI 1

1.Kiểm toán là khoa học độc lập có đối tượng nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu riêng.

2.Kiểm toán ra đời trên thế giới từ khá lâu nhưng thực sự phát triển trên thế giới từ những năm 30 của thế kỷ XX.

3.Kiểm toán xuất hiện ở Việt Nam khá muộn và được phân chia thành 3 lĩnh vực tương ứng với chủ thể thực hiện kiểm toán.

4.Kiểm toán có 2 chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến 5.Kiểm toán có 3 vai trò trong đó vai trò tạo niềm tin cho những người quan tâm là vai trò quan trọng nhất.

6.Đối tượng của kiểm toán có đối tượng chung và đối tượng cụ thể

7.Kiểm toán có một hệ thống phương pháp đặc thù

-Giảng viên : NCS.ThS PHAN THANH HẢI

-Mobile : 0905-185-195

-Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn