Bài 1 Tổng quan về kiểm toán ppt

LOGO Bài Tổng quan về kiểm toán -Giảng viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI (Phó trưởng khoa Kế toán) -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn LOGO Mục tiêu của bài -Làm rõ khái niệm liên quan đến các từ khóa sau : kiểm tra, kiểm soát, tra, nổi kiểm, ngoại kiểm, hiệu quả, hiệu -Hiểu rõ và nắm bắt được các thông tin, số liệu liên quan đến lịch sử hình thành phát triển kiểm toán giới Việt Nam -Nắm rõ quan điểm khác về khoa học kiểm toán từng thời kỳ phát triển Nắm chất chức kiểm toán - Phân tích và hiểu rõ tầm quan trọng, vai trị kiểm tốn nền kinh tế thị trường hiện - Nắm được đối tượng và phương pháp của khoa học kiểm toán LOGO Các chủ đề của bài 1 Lịch sử đời và phát triển của kiểm toán Bản chất, chức và vai trò của kiểm toán Đối tượng và phương pháp kiểm toán LOGO 1.Lịch sử đời và phát triển của kiểm toán 1.1 Khái quát chung về kiểm tra, kiểm soát Nguồn gốc đời khoa học kiểm toán - Có thể khẳng định rằng : “Kiểm toán là sự thể hiện và phát triển ở hình thức cao của chức kiểm tra, kiểm soát quy trình quản lý” + Quy trình của quản lý thường bao gồm : (PDCA) P – Plan ; D – Do ; C – Check ; A - Action + Kiểm tra, kiểm soát là một chức của quản lý + Chức kiểm tra, kiểm soát cần phải phát triển ngày càng ở mức độ cao nhằm đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý LOGO 1.1 Khái quát chung về kiểm tra, kiểm soát Các thuật ngữ liên quan đến kiểm tra, kiểm soát Text Trong cấp quản lý Quản lý vĩ mơ •Quản lý vi mơ • Thanh tra Ngoại kiểm KSNB Hiệu Hiệu Text Trong loại hình hoạt động Kinh doanh •Sự nghiệp • LOGO Các thuật ngữ có liên quan đến kiểm tra, kiểm soát Text Thanh tra Trong cấp quản lý Quản lý vĩ mơ •Quản lý vi mơ • KSNB (Nội kiểm) Ngoại kiểm Là hình thức kiểm tra trực tiếp của NN đối với các đơn vị và thông thường có các kết luận xử lý sai phạm Là hình thức kiểm tra trực tiếp của DN nhằm phục vụ nhu cầu của nhà quản lý đơn vị mình Là hình thức kiểm tra gián tiếp của NN dựa kết quả kiểm tra, kiểm soát của các tổ chức bên ngoài KTNN, LOGO Các thuật ngữ liên quan đến kiểm tra, kiểm soát Trong loại hình hoạt động Kinh doanh •Sự nghiệp Hiệu Là thuật ngữ chỉ sự so sánh giữa kết quả đạt được với chi phí bỏ • Hiệu Là thuật ngữ chỉ sự so sánh giữa kết quả đạt được với kế hoạch đề LOGO 1.2 Lịch sử đời và phát triển của kiểm toán thế giới : ? - Kiểm toán đời từ thời La Mã, Ai Cập cổ đại - Phát triển thành khoa học độc lập sau đại khủng khoảng năm 1929-1934 -Thuật ngữ Big Four : KPMG PricewaterhouseCoopers Ernst & Young Deloitte Touche LOGO 1.Lịch sử đời và phát triển của kiểm toán : Một vài số liệu liên quan đến Big Four năm 2010 Hãng kiểm toán Doanh thu SL nhân viên Năm tài chính Deloitte Touche Tohmatsu 26.6 tỷ USD 170,000 2010 PricewaterhouseCoopers 26.6 tỷ USD 161,000 2010 Ernst & Young 21.3 tỷ USD 144,000 2010 KPMG 20.6 tỷ USD 138,000 2010 Nguồn : http://en.wikipedia.org/wiki/Big_Four LOGO 1.3 Lịch sử đời và phát triển của kiểm toán ở Việt Nam : Lịch sử đời phát triển kiểm toán Việt Nam Hệ thống kiểm toán Việt Nam gồm có phận : - Kiểm tốn Nhà nước - Kiểm toán độc lập - Kiểm toán nội (Nội dung cụ thể phận trình bày kỹ nội dung bài 2) 10 LOGO Năm Một vài thông tin liên quan đến Kiểm toán độc lập Văn Nội dung 29/01/1994 NĐ số 07/CP Quy định K’TĐL ktế quốc dân 01/09/1997 TT 60/TC-CĐKT Hướng dẫn kế toán kiểm tốn DN có vốn đầu tư nước ngồi 30/03/2004 NĐ 105-2004/NĐ-CP Kiểm tốn độc lập (thay NĐ số 07/CP) 29/06/2004 TT số 64-2004/TT-BTC Hướng dẫn thực nghị định số 105 31/10/2005 NĐ 133/2005/NĐ-CP Bổ sung, sửa đổi số điều NĐ 105 30/06/2006 TT 60/TT-BTC Hướng dẫn điều kiện tổ chức, thành lập hoạt động doanh nghiệp K’T 30/03/2009 NĐ 30/2009/NĐ-CP Thay thế NĐ 133/2005/NĐ-CP 29/03/2011 Luật số 67/2011/QH12 Luật Kiểm toán độc lập có hiệu lực từ ngày 01/12/2012 13 LOGO Một vài thông tin liên quan đến Kiểm toán độc lập 27/09/1999 QĐ số 120-1999/QĐ-BTC Ban hành chuẩn mực VSA – Đợt 29/12/2000 QĐ số 219-2000/QĐ-BTC Ban hành chuẩn mực VSA – Đợt 21/12/2001 QĐ số 143-2001/QĐ-BTC Ban hành chuẩn mực VSA – Đợt 14/03/2003 QĐ số 28-2003/QĐ-BTC Ban hành chuẩn mực VSA – Đợt 28/11/2003 QĐ số 195-2003/QĐ-BTC Ban hành chuẩn mực VSA – Đợt 18/01/2005 QĐ số 03-2005/QĐ-BTC Ban hành chuẩn mực VSA – Đợt 29/12/2005 QĐ số 101-2005/QĐ-BTC Ban hành chuẩn mực VSA – Đợt Nên xem download : www.kiemtoan.com.vn 14 LOGO Một vài thông tin liên quan đến Kiểm toán nội -Ở Việt Nam K’TNB phận xuất muộn hệ thống kiểm toán (1997) Hiện văn pháp luật quy định K’TNB chia làm mảng DNNN (SOE) Ngân hàng NN, tổ chức tín dụng Ngày Văn Nội dung 28/10/1997 QĐ 832/TC/QĐ-CĐKT Quy chế kiểm toán nội cho SOE 16/04/1998 TT số 52/1998/TT-BTC Hướng dẫn tổ chức hoạt động cho đơn vị K’TNB (HDẫn thi hành QĐ 832) 22/12/1998 TT số 171/1998/TT-BTC Hướng dẫn thực K’TNB (HDẫn thực QĐ 832) 03/01/1998 QĐ 03/1998/QĐ-NHNN3 Nguyên tắc K’TNB áp dụng tổ chức tín dụng 01/04/2002 QĐ số 271/2002/QĐ-BTC Sử dụng thơng tin tài cho K’TNB Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 15 LOGO 2.Bản chất, chức và vai trò của kiểm toán 2.1 Bản chất khoa học kiểm toán 2.2 Các chức kiểm tốn 2.3 Vai trị khoa học kiểm toán 16 LOGO 2.1.Bản chất kiểm toán Các quan điểm khác kiểm toán Kiểm toán đồng nghĩa với kiểm tra kế toán Kiểm toán dịch vụ kiểm tra đánh giá BCTC Kiểm tốn khoa học có lĩnh vực hoạt động rộng : thông tin, tuân thủ, hiệu quả, hiệu … 17 LOGO 2.1.Bản chất kiểm toán Khái niệm khoa học kiểm toán -Kiểm toán việc xác minh bày tỏ ý kiến hoạt động cần kiểm tốn KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực thông qua hệ thống phương pháp kiểm toán chứng từ & phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực nhằm cung cấp kết cho đối tượng quan tâm -Kiểm toán trình kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thơng tin kiểm tốn để nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Theo : ISA – International Standard Auditting 18 LOGO 2.1.Bản chất kiểm toán Khoa học KIỂM TOÁN Khoa học KIỂM TOÁN Là khoa học độc lập Phục vụ yêu cầu quản lý Hình thức phát triển cao kế toán 19 Khác với khoa học khác LOGO 2.2.Chức kiểm toán Chức Xác minh  Gắn liền với tồn phát triển kiểm toán Bày tỏ ý kiến “Chứng thực – Probateur “Ý kiến có tính tư vấn “Báo cáo kiểm tốn “Ý kiến có tính phán 20 LOGO 3.3.Vai trị kiểm tốn - Tạo niềm tin cho người quan tâm (nhà quản lý đơn vị, nhà đầu tư, ngân hàng tổ chức tín dụng, người lao động, khách hàng, nhà cung cấp) - Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố nề nếp hoạt động tài - Nâng cao hiệu quả, hiệu 21 LOGO "Kiểm tốn quan tịa cơng minh q khứ, người dẫn dắt người cố vấn sáng suốt cho tương lai” 22 LOGO 3.Đối tượng và phương pháp của kiểm tốn 3.1 3.2 Đới tượng của kiểm toán Phương pháp kiểm toán 23 LOGO 3.1 Đối tượng của kiểm toán - Đối tượng chung : +Thực trạng tài chính của đơn vị, tổ chức + Hiệu quả, hiệu của các chương trình, dự án… - Đối tượng cụ thể : + Tài liệu kế toán + Thực trạng tài sản, nghiệp vụ tài chính + Hiệu quả, hiệu của các chương trình, dự án …  Các đối tượng đều được thực hiện tại các đơn vị, tổ chức …khác (gọi chung là khách thể của kiểm toán) 24 LOGO 3.2 Phương pháp kiểm toán -Khái niệm PPKT : Phương pháp kiểm toán là cách thức, kỹ thuật mà KTV dùng để thu thập các bằng chứng kiểm toán nhằm làm sở cho việc đưa ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán -Phân loại PPKT : * Phân theo đặc điểm đối tượng kiểm toán : + Kiểm toán chứng từ + Kiểm toán ngoài chứng từ * Phân theo thủ tục kiểm toán + Kiểm toán tuân thủ + Kiểm toán bản (Sẽ đề cập cụ thể chương về Phương pháp kiểm toán) 25 LOGO TỔNG KẾT BÀI 1.Kiểm toán là khoa học độc lập có đối tượng nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu riêng 2.Kiểm toán đời thế giới từ khá lâu thực sự phát triển thế giới từ những năm 30 của thế kỷ XX 3.Kiểm toán xuất hiện ở Việt Nam khá muộn và được phân chia thành lĩnh vực tương ứng với chủ thể thực hiện kiểm toán 4.Kiểm toán có chức bản là xác minh và bày tỏ ý kiến 5.Kiểm toán có vai trò đó vai trò tạo niềm tin cho những người quan tâm là vai trò quan trọng nhất 6.Đối tượng của kiểm toán có đối tượng chung và đối tượng cụ thể 7.Kiểm toán có một hệ thống phương pháp đặc thù 26 LOGO -Giảng viên : NCS.ThS PHAN THANH HẢI -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn 27 ... mình về đối tượng kiểm toán -Phân loại PPKT : * Phân theo đặc điểm đối tượng kiểm toán : + Kiểm toán chứng từ + Kiểm toán ngoài chứng từ * Phân theo thủ tục kiểm toán + Kiểm. .. của kiểm toán Bản chất, chức và vai trò của kiểm toán Đối tượng và phương pháp kiểm toán LOGO 1.Lịch sử đời và phát triển của kiểm toán 1.1 Khái quát chung về kiểm. .. theo thủ tục kiểm toán + Kiểm toán tuân thủ + Kiểm toán bản (Sẽ đề cập cụ thể chương về Phương pháp kiểm toán) 25 LOGO TỔNG KẾT BÀI 1 .Kiểm toán là khoa học độc lập có